Нововведенням цього року стала ще одна декларація з прибуткового податку. Форму звіту 6-ПДФО інструкцію щодо заповнення було затверджено наказом ФНП. Його зобов'язані представляти всі суб'єкти господарювання, які вважаються агентами з ПДФО по відношенню сум доходів фізосіб. Цей звіт є квартальним і відображає інформацію щодо виплачених працівників доходів та утриманого з них ПДФО загальними сумами з розшифровкою по днях виплат.

Хто має складати звітність за формою 6-ПДФО

Подавати такий звіт необхідно всім податковим агентам щодо сум доходів людей, враховуючи 6-ПДФО інструкцію щодо заповнення. Ця категорія визначено на законодавчому рівні нормами НК РФ.

Сюди входять не лише організації та підприємці-роботодавці, а й суб'єкти, у яких укладені з фізособами цивільні договори, фірми, що є джерелом доходів людей за операціями з цінними паперами та іншими інструментами фінансового ринку.

У цьому компанії може бути як російського походження, і представництва іноземних фірм, діючих біля країни.

Представляти цю форму повинні також нотаріуси та адвокати, які займаються практикою, якщо в результаті їхніх взаємин людина отримує дохід.

Податковим агентом також визнається фізособа, яка виступає роботодавцем щодо іншої фізособи. Воно теж має подавати звіт 6-ПДФО.

Чи здавати нульовий 6-ПДФО?

6-ПДФО інструкція із заповнення встановлює, що подавати порожній звіт немає необхідності, якщо:

• У компанії чи ІП взагалі немає найманих працівників;
• Працівники є, але в періоді звіту на них не провадилися жодні виплати;
• У період звіту не велася жодна діяльність.

Ця позиція виражається у кількох листах ФНП.

Тим не менш, податкова служба все ж таки змушує подавати порожній звіт підприємствам, у яких немає співробітників, але значиться директор. Така вимога зазвичай мотивується тим, що директор у будь-якому випадку є працівником, а тому звіт є обов'язковим до здачі. Однак, якщо жодні виплати у цей період йому не проводилися, то все одно не треба подавати порожній 6-ПДФО.

Якщо все ж таки така необхідність настала, то ось 6-ПДФО інструкція щодо заповнення порожнього звіту:

• Титульний лист заповнюється повністю у загальному порядку;
• У розділі 1 у всіх графах проставляються нулі;
• Розділ 2 не заповнюється взагалі, чи там у всіх графах ставляться прочерки.

6-ПДФО терміни здачі у 2017 році

Законом встановлено, що звіт необхідно складати за підсумками 1-го кварталу, 1-го півріччя, 9 місяців та за підсумками року. 6-ПДФО терміни здачі у 2017 році не змінюватимуться.

Звіт необхідно подавати не пізніше останнього дня місяця, що йде за звітним періодом. А звіт за рік слід подавати не пізніше 1 квітня.

Увага!Строки здачі зрушуватимуться, якщо встановлений день потрапляє на вихідний або святковий.

Якщо у компанії працює менше 25 осіб, то допускається подання декларації на паперовому носії. Інакше звіт здається в електронному вигляді через мережу інтернет з використанням спеціалізованих програм та сервісів.

Правила заповнення звітності

6-ПДФО інструкція із заповнення передбачає дотримання деяких правил під час створення звіту:

• Суму податку треба вказувати у рублях без копійок. У цьому якщо обчислений податок має дробову частину менше 50 копійок, вона взагалі відкидається, якщо більше - вся сума збільшується однією рубль;
• Доходи та витрати, враховані у валюті, вказуються за встановленим курсом на дату отримання та витрачання;
• Застосовувати коректор типу «штрих» або аналогічний для виправлення помилок не допускається. Потрібно заповнити цей лист ще раз, без помилки;
• Під час друку звіту, необхідно це робити лише на одній стороні аркуша;
• Якщо листи скріплюються, це необхідно зробити акуратно, скріпкою в кутку сторінки, без псування самого документа;
• Графи, в які вносяться цифрові значення, необхідно заповнювати даними зліва направо. Клітини, що залишаються порожніми, потрібно прокреслити;
• Якщо звіт заповнюється на друкарському бланку, це потрібно виконувати чорною, фіолетовою або синьою пастою.

6-ПДФО інструкція щодо заповнення звіту за 2017 рік

Завантажити зразок заповнення форми 6-ПДФО:

Розглянемо 6-ПДФО приклад заповнення.

Зразок заповнення титульного листа

У верхній частині аркуша потрібно записати коди ІПН та КПП. Якщо звіт заповнюється на підприємця, то поле КПП для нього не заповнюється – його необхідно повністю прокреслити. Також поряд проставляється порядковий номер аркуша в пачці, зазвичай це "001".

Далі після назви знаходиться поле з номером звіту, що коригує. Коли документ подається вперше, туди записується «000», інакше - порядковий номер коригування.

У полі «Період подання» слід вказати шифр, який відповідає звітному періоду. 6-ПДФО інструкція із заповнення визначає основні значення:

• 21 – за перший квартал;
• 31 – за перше півроку;
• 33 – за дев'ять місяців;
• 34 – річний звіт.

У полі податкового органу необхідно вписати чотиризначний код ІФНС, куди ви надаєте звітність. У наступному полі записується номер року, протягом якого формується звіт.

• 120 – за місцем проживання ІП;
• 212 – за місцем обліку фірми.

Потім у велике поле вноситься повна назва компанії без скорочень, або П.І.Б. індивідуальний підприємець. В останньому випадку кожну частину персональних даних необхідно вносити з нового рядка. Усі порожні клітини прокреслюються.

Далі вказується код ОКТМО, номер телефону для зв'язку. У наступних графах потрібно визначається на скільки сторінках складено звіт, і скільки аркушів займають додані документи.

У нижній частині аркуша інформація вноситься до правого стовпчика. Якщо звіт здається особисто податковим агентом, порожнє поле повністю прокреслюється. Якщо його представником – туди носяться особисті дані, підпис та дата оформлення.

Увага!Якщо звіт заповнюється підприємцем, то в полі ПІБ ставимо прочерки, оскільки ці відомості було внесено вище.

Зразок заповнення Розділ №1

Важливо!Цей розділ повинен містити всі дані з початку року і до кінця звітного періоду наростаючим підсумком.

Сюди вносяться загальні суми нарахованого доходу за всіма працівниками, а також розрахований та утриманий податок з початку року за вказаною ставкою.

Якщо в платника податків за період проводилися утримання відразу за декількома ставками ПДФО, то для кожної з них необхідно заповнювати свій розділ №1.

Важливо!Якщо оформляються додаткові аркуші, то рядки 060-090 з підсумковими показниками проставляються лише з основному, але в інших їх необхідно залишити порожніми.

Рядки розділу №1 заповнюються таким чином:

• 010 – записується ставка, за якою проводилися утримання у звітному періоді;
• 020 - вноситься загальний розмір доходу, що оподатковується за цією ставкою, сумарним підсумком з початку року;
• 025 - сумарний дохід з початку року за дивідендами;
• 030 - загальна сума наданих податкових відрахувань з початку року;
• 040 - сума розрахованого податку за цією ставкою з початку року;
• 045 - сума розрахованого податку з дивідендів з початку року;
• 050 - сума сплаченого фіксованого авансового платежу з податку;
• 060 - загальна кількість працівників, які отримали дохід у цьому періоді, що оподатковується за вказаною ставкою;
• 070 - загальна сума податку підсумком з початку року;
• 080 - Сума доходів з початку року, за якими не вдалося утримати податок;
• 090 - Сума повернутого податку.

Зразок заповнення Розділ №2

Важливо!Цей розділ заповнюється лише за поточним звітним періодом.

До цього розділу вносяться відомості про дати:

• Коли було отримано доход;
• Коли було утримано податок;
• Коли потрібно перерахувати податок.

Крім цього, сюди записується загальна сума отриманого доходу та утриманого ПДФО.

Рядки розділу заповнюються таким чином:

• 100 - Дата, коли було отримано дохід із графи 130;
• 110 - Дата, коли було утримано ПДФО із суми графи 130;
• 120 - Дата, пізніше якої необхідно було перерахувати утриманий податок. ПДФО необхідно сплатити не пізніше наступного дня. Так, якщо зарплату виплачено 5 числа, що податок має бути сплачено до бюджету не пізніше 6 числа.
• 130 - загальна сума отриманого доходу за поточну дату, яка вказана у рядку 100;
• 140 - розмір податку, який був справді утриманий у дату за графою 110.

Увага!Якщо за одну дату було отримано кілька видів доходів, у яких їх терміни перерахування відрізняються, то графи 110-140 необхідно оформлювати за кожним окремим строком.

Важливо!Одним із важливих нюансів відображення доходу є фактичні терміни нарахування та виплати. Так, якщо дохід було нараховано в одному звітному періоді (наприклад, у березні), а виплачено в іншому (квітні), то його необхідно показати у звіті за 1-й квартал у розділі №1, а ось у розділі №2 він буде відображено лише у звіті за півріччя.

Наприкінці лист підписує відповідальну особу.

Штраф за ненадання звітності з 6-ПДФО

Як і за неподання будь-якого звіту, для податкових агентів, які порушили порядок заповнення 6-ПДФО та не подали до ІФНС декларацію, існує відповідальність, визначена податковим законодавством.

За це правопорушення існує штраф у сумі 1000 рублів за місяць прострочення з встановлених періодів здачі звіту. При цьому береться до уваги навіть неповний місяць.

Не слід забувати, що порушення форми подання звіту також може спричинити покарання. Агенту загрожує штраф, обчислений у сумі 200 рублів за кожен поданий не формою звіт.

НК РФ визначає також міру відповідальності податкового агента за надання недостовірної інформації у звіті. Розмір штрафу у разі складе 500 рублів за кожен документ, у якому припущено помилку чи неточність.

Якщо податковий агент самостійно знаходить дані помилки і коригує в звіті досі виявлення таких інспектором, він звільняється з цієї ответственности.

Важливо!Крім цього, ІФНС надано право призупиняти операції з розрахункового рахунку податкового агента, якщо він протягом 10 днів з моменту передачі декларації так її і не подав.

Дата публікації: 30.06.2016 08:37 (архів)

У зв'язку з цим усі особи, які визнаються відповідно до статті Податкового кодексу РФ, у тому числі, з пунктом 2 статті 226.1 НК РФ, податковими агентами, починаючи з 1 січня 2016 року, зобов'язані щоквартально подавати до податкових органів за місцем свого обліку розрахунок за формою 6-ПДФО.

У разі, якщо організація здійснює виплату фізичним особам лише у другому кварталі, то розрахунок за формою 6-ПДФО подається податковим агентом до податкового органу за півріччя, дев'ять місяців та рік відповідного податкового періоду. За відсутності виплат у третьому та четвертому кварталах, податковим агентом заповнюється лише розділ 1 розрахунку за формою 6-ПДФО за дев'ять місяців та рік відповідного податкового періоду, розділ 2 розрахунку у цьому випадку не заповнюється.

Листом ФНП Росії від 11.03.2016 № БС-4-11/ [email protected]встановлено, що організатор рекламної акції, у рамках проведення якої переможцю акції як приз передається подарунковий сертифікат, що надає право на придбання товарів у сторонньої організації, виступає як податковий агент.

Порядок подання розрахунків 6-ПДФО в організацій залежить від того, є у неї відокремлені підрозділи чи ні, а у підприємців - від системи оподаткування, що застосовується. Розрахунки 6-ПДФО подаються (пункт 2 ст. 230 НК РФ):

1) організаціями без відокремлених підрозділів - до ІФНС за своїм місцем обліку;

2) організаціями, які мають відокремлені підрозділи (листи ФНП Росії від 30.12.2015 № БС-4-11/ [email protected], від 28.12.2015 № БС-4-11/ [email protected]; Мінфіну Росії від 19.11.2015 № 03-04-06/66970):

• в ІФНС за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу щодо фізичних осіб, які отримали доходи від цих відокремлених підрозділів. Викладений порядок застосовується незалежно від того, виконуються роботи у такому відокремленому підрозділі за трудовими договорами або договорами цивільно-правового характеру;
• в ІФНС за місцем знаходження головного підрозділу (організації) щодо фізичних осіб, які отримали доходи від головного підрозділу. Тобто це працівники, у яких у трудових договорах як місце роботи зазначено головний підрозділ, а також фізичні особи, з якими головний підрозділ уклав договори цивільно-правового характеру.

Якщо якийсь співробітник отримував доходи і від головного підрозділу, і від відокремленого підрозділу, тоді він має фігурувати у двох різних розрахунках 6-ПДФО - за головним підрозділом та відокремленим підрозділом відповідно.

На титульних аркушах розрахунків 6-ПДФО треба вказувати КПП та ОКТМО кожного відокремленого підрозділу.

Розрахунок 6-ПДФО треба здати по кожному відокремленому підрозділу, навіть якщо:

• (або) всі відокремлені підрозділи перебувають на обліку в одній податковій інспекції, але знаходяться на територіях різних муніципальних утворень (мають різні ДКТМО). Тобто, кількість розрахунків 6-ПДФО дорівнюватиме кількості відокремлених підрозділів (листи ФНП Росії від 28.12.2015 № БС-4-11/ [email protected]; Мінфіну Росії від 19.11.2015 № 03-04-06/66970);
• (або) всі відокремлені підрозділи перебувають у одному муніципальному освіті, але у територіях, підвідомчих різним інспекціям. Тоді організація може стати на облік в одній податковій інспекції (на вибір, направивши повідомлення до податкового органу за місцем її знаходження) і подавати до неї розрахунки за відокремленими підрозділами (пункт 4 ст. 83 НК РФ);
• організаціям, які мають відокремлені підрозділи та віднесеним до категорії найбільших платників податків, - на вибір: або в ІФНС за місцем обліку як найбільший платник податків, або в ІФНС за місцем обліку кожного відокремленого підрозділу; на кожен відокремлений підрозділ складається окремий розрахунок (лист ФНП Росії від 01.02.2016 № БС-4-11/ [email protected]);
• індивідуальним підприємцям – в ІФНС за своїм місцем проживання; при цьому на титульному аркуші розрахунку 6-ПДФО слід зазначити ОКТМО за місцем проживання індивідуального підприємця;
• індивідуальним підприємцям, які сплачують ЕНВД, - в ІФНС за місцем ведення «поставленої» діяльності щодо фізичних осіб, які зайняті у цій діяльності. У цьому випадку на титульному аркуші розрахунку 6-ПДФО слід зазначити ОКТМО за місцем обліку індивідуального підприємця у зв'язку з веденням «поставленої» діяльності;
• індивідуальним підприємцям, які придбали патент на певний вид діяльності, - до ІФНС за місцем ведення «патентної» діяльності щодо фізичних осіб, які зайняті у цій діяльності. У цьому випадку на титульному аркуші розрахунку 6-ПДФО слід зазначити ОКТМО за місцем обліку індивідуального підприємця у зв'язку з веденням «патентної» діяльності.

Згідно з листом ФНП Росії від 25.02.2016 № БС-4-11/ [email protected], розрахунок за формою 6-ПДФО заповнюється на звітну дату, відповідно, на 31 березня, 30 червня, 30 вересня, 31 грудня відповідного податкового періоду. Розділ 1 розрахунку за формою 6-ПДФО заповнюється наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік.

У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за відповідний звітний період відображаються ті операції, які здійснені за останні три місяці цього звітного періоду.

Рядок 100 розділу 2 "Дата фактичного отримання доходу" заповнюється з урахуванням положень статті 223 Податкового кодексу РФ, рядок 110 розділу 2 "Дата утримання податку" заповнюється з урахуванням положень пункту 4 статті 226 та пункту 7 статті 226.1 Податкового кодексу. "Термін перерахування податку" заповнюється з урахуванням положень пункту 6 статті 226 та пункту 9 статті 226.1 Податкового кодексу РФ.

Рядок 030 «Сума податкових відрахувань» заповнюється згідно з значеннями кодів видів відрахувань платника податків, затвердженими наказом ФНП Росії від 10.09.2015 № ММВ-7-11/ [email protected] « ».

У разі списання безнадійної заборгованості фізичних осіб з балансу кредитної організації дана сума у ​​формі 6-ПДФО відображається за рядком 020 розділу 1, сума податку, не утримана податковим агентом, - за рядком 080 розділу 1.

За наявності у податкового агента відокремлених підрозділів агент зобов'язаний подавати звітність (2-ПДФО, 6-ПДФО) як за місцем знаходження головного підрозділу, так і за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу. У разі, якщо звітність за формами 2-ПДФО, 6-ПДФО подається з одним КПП, наприклад і по головному підрозділу та по відокремленому підрозділу, а податок перераховується тільки по головному підрозділу, у податкового органу виникає право для застосування статті 75 Податкового кодексу РФ ( пені) та статті 123 Податкового кодексу РФ (штраф за несвоєчасне перерахування податку). Той факт, що податок перерахований у повному обсязі, але за іншими реквізитами, не буде обставиною, що пом'якшує або виключає вину.

На підставі цього організаціям пропонується розглянути питання про зняття з обліку відокремлених підрозділів, за якими не ведеться діяльність.

Згідно з листом від 28 січня 2015 року № БС-4-11/ [email protected]подання відомостей щодо доходів працівників відокремлених підрозділів, а також перерахування податку на доходи фізичних осіб до податкового органу не за місцем обліку відокремленого підрозділу не допускається.

При закритті відокремленого підрозділу на податкового агента покладено обов'язок подання звітності за останній податковий період, який вважатиметься з 1 січня поточного року до дати закриття підрозділу. Ця процедура рекомендується здійснити заздалегідь, за тиждень до здійснення процедури зняття з обліку.

Таким чином, звертаємо увагу на те, що об'єднання до платіжних доручень на перерахування ПДФО за різними призначеннями (заробітна плата та відпускні), а тим більше податкових періодів (у складі одного платіжного доручення перераховувати ПДФО за грудень 2015 року та за січень 2016 року), категорично не допускається.

Питання заповнення рядків 020 та 030 щодо виплат, звільнених від оподаткування: якщо виплата звільняється від оподаткування повністю, то вона не відображається у рядках 020 та 030; Але якщо виплата звільняється над повному обсязі (наприклад, матеріальна допомога до 4000 рублів на рік), вона обов'язково повинна відбиватися.

При відображенні у 2 розділі заробітної плати за попередні податкові періоди необхідно правильно відображати рядок 100 розрахунку. Якщо виплата грудневої заробітної плати здійснювалася у січні, то рядок 100 має дорівнювати 31.12.2015 року. При скоєнні помилки у цьому рядку, можливе формування пені.

У разі виявлення помилок при заповненні первинного розрахунку 6-ПДФО, обов'язково надається уточнений розрахунок.

Багатьох бухгалтерів цікавить питання про те, як правильно заповнювати введену з 2016 року форму 6-ПДФО, що відображає розрахунок сум ПДФО, які були обчислені та утримані податковим агентом. Далі ми докладно розглянемо загальний принцип заповнення цієї форми, особливості заповнення кожного розділу, терміни подання цієї звітності та проаналізуємо зразок заповнення 6-ПДФО за 4 квартал на прикладі конкретної організації.

Складати розрахунок 6-ПДФО згідно з правилами, необхідно наростаючим підсумком за кожен квартал. Сама форма включає три листи:

1. Титульна сторінка;
2. Розділ 1 із узагальненими показниками;
3. Розділ 2 із відомостями про дати та суми фактично отриманих доходів та утриманий податок на доходи фізичних осіб.

Загальні вимоги

Максимально повна інструкція щодо заповнення форми, що розглядається, міститься в наказі ФНП Росії № ММВ-7-11/450 від 14.10.2015 р. Розглянемо загальні вимоги:

• Кожна сторінка звіту має бути роздрукована на окремому аркуші;
• Починати заповнення числових і текстових полів необхідно з крайнього лівого осередку, слідуючи зліва направо;
• Якщо осередок залишається незаповненим, необхідно поставити прочерк, для осередків із сумовими показниками в крайньому лівому осередку вказується нуль;
• Можна не ставити прочерки, якщо розрахунок готується на комп'ютері, і надалі роздруковуватиметься;
• Шрифт Courier New, що використовується, 16-18 пунктів;
• Звіт на паперовому носії допустимий тоді, якщо кількість працівників компанії не перевищує 25 осіб, в інших випадках електронний формат xml є обов'язковим.

Заповнення Розділу 1

При оформленні першої сторінки у бухгалтерів питань немає, тому розглянемо правила заповнення Розділу 1.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

• Окремо за кожною податковою ставкою заповнюються рядки 010-050, якщо податкові ставки, що застосовуються протягом року, були різними;
• Сумарному наповненню з початку року підлягають рядки 010-090;
• У рядку 010 слід зазначити ставку податку, що застосовується, у відсотках у звітному періоді;
• При заповненні рядків 020-050 зазначається кожна конкретна ставка, зазначена у рядку 010;
• У рядку 020 слід зазначити суму нарахованого з початку звітного періоду доходу;
• По рядку 025 варто додатково вказати суму дивідендів, що нараховуються в податковому періоді;
• При заповненні рядка 030 вкажіть суму податкових відрахувань, що зменшує дохід, що підлягає оподаткуванню. Тут необхідно відобразити повний перелік відрахувань, зазначений у наказі ФНП Росії №ММВ-7-11/387 від 10.09.2015;
• У рядку 040 потрібно вказати суму обчисленого ПДФО;
• При заповненні рядка 045 вкажіть суму ПДФО з дивідендів, що були вказані за рядком 025.
• У рядку 050 відображається сума, на яку зменшується обчислений ПДФО, якщо в ІП або організації в штаті працює іноземець, що сплачує ПДФО самостійно;
• Рядок 060 містить кількість працівників, які за звітний період отримали від податкового агента дохід;
• Рядок 070 містить суму ПДФО, утриману податковим агентом;
• При заповненні рядка 0880 зазначається сума ПДФО, яка не була утримана з доходів фізичної особи податковим агентом;
• Рядок 090 містить відомості про суму ПДФО, яку податковий агент повернув згідно зі ст. 231 НК РФ;
• Заповнення рядків 060-090 відбувається сумарно за всіма податковими ставками.

Заповнення Розділу 2

У Розділі 2 податковим агентом мають бути відображені такі відомості:

• Суми утриманого ПДФО та фактично отриманого доходу;
• Строки перерахування та дати утримання ПДФО;
• Дати, коли фізособи фактично отримали дохід.

У цьому розділі наводяться узагальнені дані.

Наприклад: Якщо у кількох фізичних осіб збігаються дати утримання та перерахування ПДФО до бюджету та дати фактичного отримання доходу, то відомості про суми та утриманий за ними податок відображаються підсумовано.

Розглянемо найбільш цікаві для бухгалтерів рядки докладніше:

• Рядок 100 містить відомості про дату фактичного отримання фіз.особою доходу, що була зазначена за рядком 130. У ст. 223 НК РФ зазначено все, що під категорію фактичного отримання доходу;
• Рядок 110 містить відомості про дату утримання податковим агентом ІНФО з доходів фіз.особи, зазначених у рядку 130;
• Рядок 120 містить крайню дату перерахування ПДФО до бюджету. Це має бути робочий день, наступний після дня виплати доходу;
• Рядок 130 повинен містити відомості про загальну суму доходу, що базується на даних за рядком 100;
• Рядок 140 містить узагальнену суму утриманого податку заснованого на відомостях у рядку 110.

Термін здачі 6 ПДФО за 4 квартал

Здати звітність, що розглядається, в ІФНС слід було б 01.04.2017, але оскільки цей день випав на суботу, крайній термін переноситься на 03.04.2017 – найближчий робочий день. Затримка терміном до місяця веде у себе штрафні санкції у вигляді від 1000 крб. Кожен наступний місяць прострочення коштуватиме аналогічну суму.

Зразок заповнення 6 ПДФО за 4 квартал

Заповнивши правильно всі рядки титульного листа, ви можете отримати результат, подібний до наведеного нижче прикладу:

1. По рядку 070 - 1079552 руб. - Сума ПДФО обчисленого;
2. По рядку 030 - 126 000 руб. - Сума податкових відрахувань;
3. По рядку 080 - 116773 руб. - сума податків, яку податковий агент не утримав;
4. По рядку 020 - 8430250 руб. - Весь дохід, який був нарахований.

Безпосередньо по 4 кварталу розподіл ПДФО, відрахувань та доходів відбувся так:

Відповідно до таких даних Розділи 1 та 2 виглядають наступним чином:

У кожному конкретному випадку заповнення форми 6-ПДФО буде унікальним, тому універсального прикладу для всіх випадків немає.

Як заповнити розрахунок 6-ПДФО за 4 квартал 2016 року? Чи затверджено нову форму розрахунку 6-ПДФО? Як показати у розрахунку грудневу зарплату, виплачену у січні 2017 року? Як юридичним особам відобразити річну премію за 2016 рік, яку перерахували працівникам у грудні? Чи потрібно враховувати дані щодо вересневої зарплати? Відповіді на ці та інші питання ви знайдете в цій статті, а також на конкретному прикладі зможете ознайомитись зразком заповнення розрахунку 6-ПДФО за 2016 рік. Даний матеріал підготовлений з урахуванням усіх нових правил заповнення звітності, заснованих на останніх роз'ясненнях від ФНП.

Термін здачі розрахунку за 2016 рік

Розрахунок за формою 6-ПДФО здають до ІФНС за підсумками кожного кварталу. Термін подання – пізніше останнього дня місяця, наступного за кварталом. Так, наприклад, 6-ПДФО за 9 місяців 2016 року потрібно було здати не пізніше 31 жовтня 2016 року. Однак термін здачі річної звітності з ПДФО інший. Річний розрахунок 6-ПДФО за підсумками 2016 року, за загальним правилом, потрібно здавати не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним. Про це йдеться в абзаці 3 пункту 2 статті 230 Податкового кодексу РФ.

Податкове законодавство передбачає, що й останній термін подачі розрахунку 6-ПДФО посідає вихідний чи неробочий святковий день, то звітність можна здати найближчого робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 та 2 квітня 2017 року – це субота та неділя. Тому річний розрахунок 6-ПДФО потрібно здати до податкової інспекції не пізніше 3 квітня 2017 року (це робочий понеділок). Див.

Варто звернути увагу, що річний розрахунок 6-ПДФО за 2016 рік часто називають «розрахунком 6-ПДФО за 4 квартал 2016 року». Однак, так називати його не зовсім правильно. Справа в тому, що не пізніше 3 квітня 2017 року в інспекцію потрібно здати саме річну звітність за весь 2016 рік, а не лише за 4 квартал 2016 року. Саме на цьому наголошено в абзаці 3 пункту 2 статті 230 НК РФ. Більше того, показники розділу 1 розрахунку 6-ПДФО заповнюються наростаючим підсумком з початку 2016 року, а не лише за IV квартал. Тому можна з упевненістю сказати, що здається саме річна звітність з ПДФО, а не квартальна.

Хто має здати річний 6-ПДФО

Здати річний розрахунок за формою 6-ПДФО за 2016 рік мають усі податкові агенти (п. 2 ст. 230 НК РФ). Податкові агенти з ПДФО – це, як правило, роботодавці (організації та індивідуальні підприємці), які виплачують доходи за трудовими договорами. Також податковими агентами можуть вважатися замовники, які виплачують винагороди виконавцям за цивільно-правовими договорами. Проте варто визнати, що питання наявності факту виплат та нарахувань у 2016 році є досить індивідуальним і, на практиці, можуть бути різні спірні ситуації. Розглянемо три поширені приклади та пояснимо, коли і кому потрібно здавати 6-ПДФО за 2016 рік.

Ситуація 1. Нарахувань та виплат у 2016 році не було

Якщо з 1 січня по 31 грудня 2016 року включно організація чи ІП не нараховували та не виплачували фізичним особам жодних доходів, не утримували ПДФО та не перераховували податок до бюджету, то здавати річний розрахунок 6-ПДФО за 2016 рік не потрібно. У разі був факту, у разі настання якого фірма чи ІП стають податковими агентами (п.1 ст. 226 НК РФ). При цьому можна направити в ІФНС нульовий 6-ПДФО. Податкова інспекція має його прийняти. «».

Варто зауважити, що деякі бухгалтери вважають за доцільне замість «нульовок» надсилати до податкових інспекцій листи з поясненнями про те, чому 6-ПДФО не було здано. За такого варіанту, подібного листа краще надіслати не пізніше 3 квітня 2017 року. Див.

Ситуація 2. Зарплата нараховувалася, але не сплачувалася

В умовах економічної кризи поширені випадки, коли реальних виплат на користь фізичних осіб у 2016 році не було, але зарплату чи винагороду бухгалтер продовжував нараховувати. Таке, в принципі, можливо, коли на виплату заробітку у бізнесу, скажімо, немає грошей. Чи здавати тоді звітність? Пояснимо.

Якщо у період із січня по грудень 2016 року включно існувало хоча б одне нарахування, то здати розрахунок річний 6-ПДФО за 2016 рік потрібно. Пояснюється це тим, що з нарахованого доходу необхідно обчислити ПДФО, навіть якщо дохід практично не виплачений (п. 3 ст. 226 НК РФ). Тому нараховану суму доходу та нарахований ПДФО потрібно зафіксувати у річному розрахунку 6-ПДФО за 2016 рік. Власне, у тому числі, з цією метою і було введено звітність за формою 6-ПДФО, щоб податківці могли відстежувати нараховані, але не сплачені суми ПДФО.

Ситуація 3. Гроші виплатили один раз

Деякі податкові агенти могли виплатити доходи у 2016 році лише один-два рази. Наприклад, генеральний директор – єдиний засновник міг одноразово отримати виплату дивідендів. Чи потрібно тоді заповнювати та направляти до ІФНС річний 6-ПДФО, якщо працівників в організації немає? Припустимо, що дохід було виплачено у лютому (тобто, у I кварталі 2016 року). У такій ситуації річний розрахунок 6-ПДФО за 2016 рік слід передати податківцям, оскільки у податковому періоді з січня по грудень мав факт нарахувань та виплат. Аналогічний підхід застосовуйте, якщо дохід було виплачено, наприклад, лише у IV кварталі 2016 року. Тоді також треба подати річний розрахунок.

Якщо виплати мали місце, наприклад, лише у І кварталі 2016 року, то у розрахунку 6-ПДФО за 4 квартал 2016 року потрібно заповнити лише розділ 1. Розділ 2 формувати не потрібно. Це випливає з Листа ФНП від 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в якому розглядалося питання про одноразову виплату дивідендів. Див.

Нова форма 6-ПДФО за 2016 рік: затверджена чи ні?

Нову форму розрахунку 6-ПДФО для заповнення та здачі в ІФНС за 2016 рік затверджено не було. Тому річний звіт 6-ПДФО готуйте за формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Зміни до цього бланку ще ніколи не вносилися. Його ви використовували весь 2016 рік. Скачайте актуальну для заповнення форму бланка розрахунку 6-ПДФО у форматі Excel та порядок його заповнення по .

Річний бланк розрахунку 6-ПДФО включає:

• титульна сторінка;
• розділ 1 "Узагальнені показники";
• розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Заповнення розділу 1

У розділі 1 6-ПДФО за 2016 рік «Узагальнені показники» показуйте загальну за весь рік суму нарахованих доходів, податкових відрахувань та загальну суму нарахованого та утриманого податку. Перший розділ заповнюється наростаючим підсумком за I квартал, півріччя, дев'ять місяців та 2016 рік (лист ФНП Росії від 18.02.2016 № БС-3-11/650). Тому у розділі 1 6-ПДФО за 2016 рік мають знайти відображення зведені показники з 1 січня по 31 грудня 2016 року включно. Відомості для заповнення беріть із регістрів податкового обліку з ПДФО. Див.

Пояснимо, які рядки узагальнених значень перебувають у розділі 1:

Рядок	Що показують
010	Ставку ПДФО (для кожної ставки заповнюйте свій розділ 1).
020	суму нарахованого доходу.
025	Доходи у вигляді дивідендів із січня по грудень 2016 року включно. Див.
030	Суму податкових відрахувань «».
040	Суму обчисленого ПДФО з початку року. Щоб визначити величину цього показника, складіть суми ПДФО, нараховані з доходів усіх працівників.
045	Суму обчисленого ПДФО з дивідендів наростаючим підсумком за весь 2016 рік: з 1 січня до 31 грудня 2016 року.
050	Суму фіксованих авансових платежів, зарахованих у рахунок ПДФО з доходів іноземців, які працюють за патентами. Однак ця сума не повинна перевищувати загальну величину обчисленого ПДФО (лист ФНП Росії від 10.03.2016 р. № БС-4-11/3852).
060	Загальна кількість фізичних осіб, які отримали дохід протягом звітного (податкового) періоду.
070	Суму утриманого ПДФО.
080	Суму ПДФО, не утриманого податковим агентом. Маються на увазі суми, які компанія або ІП мали утримати до кінця 4 кварталу 2016 року, але з якихось причин цього не зробили.
090	Суму повернутий ПДФО (за статтею 231 НК РФ).

Заповнення розділу 2

У розділі 2 річного звіту 6-ПДФО зазначають:

• дати отримання та утримання ПДФО;
• крайній термін, встановлений Податковим кодексом РФ для перерахування ПДФО до бюджету;
• суми фактично отриманих доходів та утриманого ПДФО.

При заповненні розділу 2 вчинені операції відображайте у хронологічному порядку. Пояснимо призначення рядків розділу 2 у таблиці:

Рядок	Заповнення
100	Дата фактичного отримання доходів. Наприклад, для зарплати – це останній день місяця, за який нараховано зарплату. Для інших виплати – інші дати (п.2 ст. 223 НК РФ).
110	Дати утримання ПДФО.
120	Дати, пізніше яких ПДФО може бути перерахований бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Зазвичай це день, наступний за днем ​​виплати доходу. Але, припустимо, для лікарняних та відпускних термін перерахування податку до бюджету інший: останнє число місяця, в якому провадилися такі виплати. Якщо термін перерахування податку посідає вихідний день, у рядку 120 вказується найближчий його робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130	Сума доходу (у тому числі ПДФО), який отримано на дату, зазначену за рядком 100. Також див.
140	Суму податку, яка утримана на дату за рядком 110.

Майте на увазі, що до розділу 2 річного 6-ПДФО за 2016 рік слід включати лише показники, що належать до трьох останніх місяців звітного періоду (лист ФНП Росії від 18.02.2016 № БС-3-11/650). Тобто, потрібно показати доходи та ПДФО – з розбивкою за датами – лише за операціями, здійсненими у жовтні, листопаді та грудні 2016 року включно. Операції 2017 року до розділу 2 не включайте.

Приклад заповнення розділів 1 та 2 річного розрахунку

Тепер наведемо приклад заповнення розрахунку 6-ПДФО за 2016 рік, щоб було зрозуміло загальний принцип заповнення розділів. Припустимо, що у 2016 році від організації отримали дохід 27 осіб. Усього за період із січня до грудня узагальнені показники для розділу 1 такі:

• загальна сума нарахованого доходу - 8430250 рублів (рядок 020);
• сума податкових відрахувань – 126 000 рублів (рядок 030);
• сума обчисленого ПДФО - 1079552 рублів (рядок 070);
• сума податку, не утримана організацією – 116 773 рублів (рядок 080).

Що ж стосується безпосередньо IV кварталу 2016 року, то доходи, відрахування та ПДФО розподілилися таким чином:

Дата доходу	Вид доходу	Сума доходу	Сума відрахувань	Сума ПДФО	Ставка ПДФО	Утримали ПДФО	Заплатили ПДФО
30.09.2016	Зарплата за вересень 2016 р.	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Зарплата за жовтень 2016 р.	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Лікарняні	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	Зарплата за листопад 2016 р.	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Зарплата за грудень 2016 р.	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Річна премія	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

За таких умов у розділі 1 потрібно показати узагальнені відомості з початку 2016 року наростаючим підсумком, а у розділі 2 розподілити нарахування та виплати, що стосуються 4 кварталу 2016 року. Виглядатиме це так:

Зверніть увагу, що за умов нашого прикладу фігурує зарплата за грудень та річна премія за 2016 рік, які виплачені працівникам 30 грудня 2016 року. Однак ці виплати у річному звіті 6-ПДФО ми не відобразили. При цьому не має значення, коли ви фактично виплатили грудневу зарплату та річну премію: у 2016 чи 2017 році. Їх потрібно відобразити у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за I квартал 2017 року, оскільки ці операції будуть завершені вже у 2017 році. За останніми роз'ясненнями податківців «завершення операції» потрібно визначати за крайньої дати, коли ПДФО має бути перераховано до бюджету. Більш детально питання про відображення у 6-ПДФО «перехідних» виплат ми розглянемо далі.

Зарплату за грудень виплачено у грудні: як відображати в 6-ПДФО

Найбільш спірні питання щодо заповнення 6-ПДФО – це виплати перехідних періодів. З ними зіштовхуються, коли зарплату чи премію нараховано в одному звітному періоді, а виплачено в іншому. Особливо неоднозначна ситуація склалася із зарплатою за грудень 2016 року. Справа в тому, що одні роботодавці зарплату за грудень видали до Нового року (у грудні). Інші організації та ІП виплатили зарплату та річну премію у січні 2017 року. Див. Як показати грудневі нарахування у звіті, щоб податківці ухвалили 6-ПДФО з першого разу? Давайте розбиратись на конкретних прикладах заповнення 6-ПДФД за 2016 рік.

Приклад 1

Організація перерахувала працівникам «зарплату» за грудень 30 числа на суму 180 000 рублів. З проведеної виплати цього ж дня було обчислено і утримано ПДФО у сумі 23 400 рублів (180 000 x 13%). Цю суму бухгалтер переказав у перший робочий день 2017 року – 9 січня.

За таких умов у розділі 1 розрахунку 6-ПДФО за 2016 рік бухгалтеру правильно відобразити зарплату так:

• у рядку 020 – суму грудневої «зарплати» (180 000 р.);
• у рядках 040 та 070 – обчислений та утриманий ПДФО (23 400 р.).

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2016 рік груднева «зарплата», виплачена 30 грудня, фігурувати не повинна. Її ви покажете у розрахунку за I квартал 2017 року. Адже, заповнюючи розділ 2, потрібно орієнтуватися на дату, пізніше якої ПДФО потрібно перерахувати до бюджету. Тобто, виплачений дохід та утриманий ПДФО потрібно показувати у тому звітному періоді, на який припадає крайній термін для сплати ПДФО. Такі роз'яснення надано у листі ФНП Росії від 24.10.2016 № БС-4-11/20126. У нашому прикладі перерахувати ПДФО потрібно найближчого січневого робочого дня – 9 січня 2017 року. Тому у розділі 2 розрахунку за І квартал 2017 року грудневу зарплату потрібно буде показати так:

• рядок 110 – 31.12.2016 (дата утримання ПДФО);
• рядок 120 – 09.01.2017 (дата перерахування ПДФО до бюджету);
• рядок 130 - 180 000 (сума доходу);
• рядок 140 - 23 400 (сума ПДФО).

Майте на увазі, що датою утримання податку за рядком 110 розділу 2 розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2017 року буде саме 31, а не 30 грудня 2016 року (коли було здійснено виплату). Справа в тому, що саме 31 грудня 2016 року ви повинні були нарахувати грудневу зарплату та зарахувати її до раніше виплаченого авансу (який, по суті, і був грудневою зарплатою). Аналогічна ситуація з виплатами до 30 грудня. Якщо, наприклад, розрахунок із зарплати за грудень було зроблено в період з 26 по 29 грудня, то датою утримання ПДФО все одно має бути дата «31.12.2016».

Утримання ПДФО до кінця місяця

Приклад 2

Організація перерахувала працівникам "зарплату" за грудень 26 грудня в сумі 380 000 рублів. Цього ж дня було утримано ПДФО у розмірі 49 400 рублів (380 000 x 13 %). Утриману суму було перераховано до бюджету наступного дня – 27 грудня 2016 року.

З метою заповнення 6-ПДФО бухгалтер звернувся до листа ФНП від 24.03. 2016 № БС-4-11/5106. У цьому листі було рекомендовано утримувати ПДФО у день фактичної видачі зарплати (26 грудня), а перерахувати утриману суму до бюджету наступного дня (27 грудня). Крім цього, податківці радять ці ж дати відображати у розрахунку 6-ПДФО. Однак дотримуватися таких рекомендацій та заповнювати таким чином розділ 2 розрахунку 6-ПДФО за 2016 рік ми не рекомендуємо, як мінімум, з двох причин:

1. розрахунок 6-ПДФО, заповнений таким чином, не пройде форматно-логічний контроль та повернеться з помилкою «дата утримання податку не повинна передувати даті фактичної виплати»;
2. утримання ПДФО із зарплати до закінчення місяця суперечить пізнішим рекомендаціям Мінфіну Росії у листі від 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Утримали ПДФО із січневого авансу

Деякі бухгалтери утримали ПДФО із грудневої зарплати за наступної виплати доходу – з авансу за січень 2017 року. Як заповнювати 6-ПДФО у такому разі? Розберемося на прикладі.

Приклад 3

Організація перерахувала зарплату за грудень 30 числа у сумі 120 000. Зі здійсненої виплати організація не обчислювала і утримувала ПДФО. Бухгалтер обчислив ПДФО 31 грудня 2016 року. Сума податку вийшла 15600 рублів (120 000 x 13%). Цю суму утримали з найближчої виплати – із авансу за січень 2017 року, виданого 19 січня 2017 року.

За таких умов зарплата за грудень 2016 року перенесеться до рядка 020 розрахунку 6-ПДФО за 2016 рік, а ПДФО з неї до рядка 040 розділу 1 розрахунку 6-ПДФО за 2016 рік. Більше того, податок, який не було утримано, потрібно показати за рядком 080, оскільки організація мала утримати його, але не зробила цього.

У розділі 2 операцію у звітності 6-ПДФО за I квартал 2017 року можна показати так:

• рядок 100 – 31.12.2016 (дата отримання прибутку);
• рядок 110 – 19.01.2017 (дата утримання);
• рядок 120 – 20.01.2017 (дата сплати до бюджету);
• рядок 130 - 120 000 (сума доходу);
• рядок 140 - 15600 (сума ПДФО).

Таке заповнення та дії бухгалтера, на нашу думку, не можна назвати правильним, оскільки порушено вимогу пункту 6 статті 226 НК РФ, згідно з яким ПДФО із зарплати за трудовим договором потрібно перераховувати не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати доходу. Відповідно за рядком 120 має бути дата не пізніше 09.01.2017. Більше того, не цілком зрозуміло, що заважало бухгалтеру утримати податок у грудні і не переносити цю операцію на наступний рік. Не виключаємо, що зазначений вище варіант заповнення може повернутися податковому агенту з позначкою «помилка». Проте, за нашою інформацією, деякі податкові інспекції рекомендують заповнювати розрахунок 6-ПДФО саме так. Тому в подібній ситуації рекомендуємо додатково проконсультуватись у своїй ІФНС.

З 2016 року податкові агенти з ПДФО повинні подавати нову звітність до ІФНС за підсумками першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців та року - форму 6-ПДФО. Про це повідомляється у Наказі ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/ [email protected]

Щоквартальний звіт 6-ПДФО

Відповідно до Наказу розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом, заповнюється податковими агентами та подається до податкового органу за місцем обліку за формою 6-ПДФО.

Заповнення 6-ПДФО складається з двох розділів:

1. Розділ 1: Узагальнені показники (до нього входять: ставка ПДФО, суми нарахованого доходу та утриманого податку, кількість фізосіб-отримувачів доходу та ін.);
2. Розділ 2: Інформація про розмір отриманих «фізиками» доходів та утриманих із них сум податку у розбивці за датами.

У рядку 060 вкажіть кількість осіб, які отримували прибуток протягом звітного (податкового) періоду.

По рядку 070 покажіть суму утриманого податку.

У рядку 080 слід зазначити суму ПДФО, яка була обчислена, але не утримана у поточному звітному періоді. Зверніть увагу: йдеться саме про суми, які організація мала утримати до кінця звітного періоду, але з якихось причин не змогла цього зробити. Наприклад, при виплаті доходу в натуральній формі, якщо до кінця звітного періоду грошових виплат на користь тієї ж фізособи не було. І тут ПДФО, обчислений з натурального доходу, по рядку 080 необхідно показати. «Перехідні» доходи, ПДФО з яких організація утримає у наступному кварталі, відображати за рядком 080 не потрібно. Зокрема це стосується ПДФО із зарплати, яку нарахували, але до кінця звітного періоду так і не виплатили. Наприклад, через тяжке фінансове становище організації. У такому разі податок потрібно буде відобразити як нестримний у рядку 080 розрахунку 6-ПДФО лише за підсумками року.

По рядку 090 вкажіть суму податку, повернутий відповідно до Податкового кодексу РФ.

до меню

У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФОза відповідний період подання відображаються лише ті операції, які зроблено за останні три місяці цього періоду. Якщо операцію розпочато одному періоді, а завершено іншому, вона відбивається у періоді завершення.

Примітка: Нюанси заповнення та їх описи дивіться нижче у статті у коментарях ФНМ РФ.

Розрахунок за формою 6-ПДФО заповнюється на підставі даних обліку доходів, нарахованих та виплачених фізичним особам податковим агентом, наданих фізичним особам податкових відрахувань, обчисленого та утриманого податку на доходи фізичних осіб, які містяться у регістрах податкового обліку.

У розрахунку за формою 6-ПДФО не відображаються доходи, що не підлягають оподаткуванню на доходи фізичних осіб, перелічені у Кодексі.

• Рядок 100 розділу 2 «Дата фактичного отримання доходу» заповнюється з урахуванням положень Кодексу, зазначається дата фактичного отримання доходів, відображених за рядком 130:
  • для зарплати та премії (крім річної та квартальної) вказується останній день місяця, за який вона нарахована (п. 2 ст. 223 НК РФ. Це правило дотримується, навіть якщо останній день місяця припадає на вихідний;
  • для відпускних та лікарняних вказується день виплати (підп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для квартальної чи річної премії зазначається останнє число місяця, у якому підписано наказ про преміювання;
  • для винагороди вказується день виплати (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходів у натуральній формі вказується дата, коли такий дохід отримано фізособою (підп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для дивідендів вказується дата виплати (підп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для наднормативних добових вказується останній день місяця, у якому затверджено авансовий звіт (підп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходу від економії на відсотках вказується останній день кожного місяця протягом терміну, на який було надано кредит (під. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
• Рядок 110 розділу 2 «Дата утримання податку», зазначається дата утримання ПДФО з доходів, відображених за рядком 130, заповнюється з урахуванням положень пункту 4 та пункту 7 Кодексу,
  

  Примітка: Якщо утримати ПДФО з натурдоходу неможливо або у разі, коли відрахування на дітей перевищили дохід, ставиться «00.00.0000»

• Рядок 120 розділу 2 «», зазначається дата, не пізніше якої має бути перерахована сума ПДФО: заповнюється з урахуванням положень пункту 6 статті 226 та пункту 9 статті 226.1 Кодексу.

  Якщо день перерахування ПДФО припадає на вихідний або свято, вказується найближчий наступний за ним робочий день.

• Рядок 130 розділу 2. У разі надання роботодавцем співробітнику податкових відрахувань з ПДФО, у рядку 130 розділу 2 слід зазначати повну суму отриманого працівником доходу, не зменшуючи показник на суму відрахування.

  Примітка: Лист ФНП від 20.06.2016 № БС-4-11/10956

• Рядок 140 розділу 2. Вказується узагальнена сума ПДФО, утриманого на дату, відображену у рядку 100. Для доходів у натуральній формі ставиться «0». У разі коли відрахування на дітей перевищили дохід, ставиться «0».

Як інспектори зіставлять річні 6-ПДФО та 2-ПДФО
відкрити/закрити

Рядок 020 з 6-ПДФО = сума рядків «Загальна сума доходу» розділу 5 з 2-ПДФО

Якщо значення розходяться, перевірте: чи всі доходи вказали, чи немає арифметичних помилок і чи правильно перенесли дані з регістрів. Звіти вже здано? Подайте уточнений розрахунок за формою 6-ПДФО, якщо помилка в ньому. Якщо помилка в , то надішліть коригувальні довідки 2-ПДФО з вірними даними. Якщо помилка і в 6-ПДФО, і в довідках 2-ПДФО, то доведеться подати кілька уточнень.

Рядок 025 з 6-ПДФО = сума за кодом 1010 у розділі 3 з 2-ПДФО

Знайшли помилку? Можливо, не врахували дивіденди щодо окремого засновника чи помилилися в арифметиці. Після того, як виправте помилку, подайте уточнений розрахунок за формою 6-ПДФО та коригувальні довідки 2-ПДФО з вірними даними.

Рядок 040 з 6-ПДФО = сума рядків «Сума податку обчислена» 2-ПДФО

Тут часто помиляються через відрахування. Поясненнями відбутися не вийде, тому після того, як виправте помилку, відправте уточнений 6-ПДФО та коригувальні 2-ПДФО.

Рядок 060 розрахунку 6-ПДФО = загальна кількість довідок 2-ПДФО

Якщо в 6-ПДФО вказано правильну кількість співробітників, але помилково ви відправили зайві довідки 2-ПДФО, то можна обійтися без уточнення. Подайте пояснення та анулюючі довідки з 2-ПДФО. Якщо ж ви відправили менше довідок, то надішліть і уточнений 6-ПДФО. Не забудьте, що довідки 2-ПДФО потрібно брати лише з ознакою 1.

Рядок 080 з 6-ПДФО = сума рядків «Сума податку, не утримана податковим агентом» у розділі 5 з 2-ПДФО

Тут, як і в попередніх ситуаціях, беріть 2-ПДФО з ознакою 1. Щоб уникнути штрафів, подайте уточнений 6-ПДФО та коригувальні 2-ПДФО.

до меню

СКАЧАТИ форму 6-ПДФО 2020, Зразок, приклад заповнення за квартал, півріччя, рік

Ця немашиночитаема форма в MS-Excel, підготовлена ​​на основі оригіналу документа.

Порядок заповнення форми 6-ПДФО

до меню

Відповідальність податкових агентів: штрафи та призупинення операцій за рахунками

Які штрафи встановлені за порушення строків здачі та правил заповнення 6-ПДФО

Податкового агента можуть оштрафувати, якщо він:

1. не здав розрахунок за формою 6-ПДФО,
2. здав розрахунок із запізненням,
3. навів у формі 6-ПДФО недостовірні відомості.

У перших двох випадках розмір штрафу становитиме 1000 рублів за кожен повний чи неповний місяць із дня, встановленого на шляху подання розрахунку (). Якщо податковий агент – організація, оштрафують посадових осіб організації, наприклад, її керівника.

Штраф за кожний розрахунок із недостовірними відомостями – 500 рублів. Але його можна уникнути, якщо ви встигли виявити помилку до того, як помилку знайшли інспектори. Про це йдеться у Податкового кодексу РФ.

Крім податкових штрафів, посадовим особам організації (наприклад, керівнику) може бути призначений адміністративний штраф у розмірі від 300 до 500 руб. ().

Примітка: Підприємці, адвокати, нотаріуси до адміністративної відповідальності не притягуються.

Якщо податківці не отримають розрахунок протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну для його подання, то вони мають право призупинити операції податкового агента за рахунками банку та перекази електронних коштів.

Таблиця штрафів за несдачу 6-ПДФО

Порушення	Розмір штрафу
Несвоєчасне подання 6-ПДФО	1000 руб. за кожний повний/неповний місяць прострочення ()
Подання 6-ПДФО з недостовірними даними	500 руб. за кожен розрахунок із помилками ()
Порушення способу подачі (якщо замість електронного розрахунку 6-ПДФО ви подасте до ІФНС паперову форму)	200 руб. за кожний розрахунок, зданий з порушенням форми подання ()
Якщо складання даної звітності затримати більш ніж на 10 робочих днів з дня, встановленого для її подання	крім вищезгаданого штрафу на роботодавця чекає і блокування його банківських рахунків ().

Яку інспекцію потрібно буде подавати розрахунки 6-ПДФО?

Квартальні розрахунки та звітність по кожній фізичній особі за підсумками податкового періоду потрібно буде подавати до ІФНС за місцем обліку податкового агента. У цьому НК РФ уточнено:

• російські організації, що мають відокремлені підрозділи, повинні будуть подавати звітні документи до інспекції за місцезнаходженням відокремлених підрозділів;
• найбільші платники податків звітуватимуть до інспекції за місцем обліку або до інспекції за місцем обліку за відповідним відокремленим підрозділом (окремо за кожним);
• індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням ЕНВД та (або) патентної системи - будуть подавати звітність щодо своїх працівників до інспекції за місцем свого обліку у зв'язку із провадженням зазначеної діяльності.

Примітка: . Утриманий ПДФО податковий агент перераховує за реквізитами тієї податкової інспекції, в якій організація перебуває на обліку. Для підприємців ІП є особливий порядок сплати. Дана таблиця куди здавати 2-ПДФО, 6-ПДФО

до меню

Уточнений розрахунок за формою 6-ПДФО

Примітка: . Здали 6-ПДФО, а потім знайшли помилку або отримали вимогу подати уточненню від інспекторів. Що робити? Виправити дані та усунути неточність, сформувати звіт заново та надіслати до своєї ІФНС. Так уникайте штрафів.

Подавайте обов'язково, якщо після здачі первинного розрахунку:

• змінилися дані про суми доходів та податку (наприклад, податок було перераховано);
• виявили помилки у первинному розрахунку.

Якщо, наприклад, у початковій формі вказали неправильний КПП або ВДТМО податкового агента, то доведеться складати уточнений розрахунок. Заявою про коригування реквізитів первинного звіту тут не обійтися (лист ФНП Росії від 23 березня 2016 р. № БС-4-11/4900).

Розрахунок із помилковим ОКТМО доведеться анулювати. Для цього подайте уточнену з цим же ОКТМО, а у всіх цифрових показниках проставте нулі. Це необхідно для того, щоб усунути з особового рахунку помилкові нарахування. Якщо просто здати уточненку з вірним ОКТМО, хибні нарахування так і залишаться. До нульової уточнені прикладіть супровідний лист або пояснювальну записку. Напишіть, що здаєте розрахунок, щоб закрити помилкові нарахування. На це вказують представники ФНП Росії у приватних роз'ясненнях.

На титульному аркуші у рядку «Номер коригування» проставте «001» під час здачі першого уточненого розрахунку, «002» – другого тощо. Про це йдеться у пункті 2.2 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 14 жовтня 2015 р. № ММВ-7-11/450.

На відміну від правил заповнення довідки 2-ПДФО порядок складання форми 6-ПДФО не передбачає подання анулюючого або скасуючого розрахунку. Тому якщо помилково замість нульового розрахунку ви відправили в інспекцію форму із заповненими показниками доходів і податків, подайте уточнений розрахунок.

до меню

6-ПДФО: ОСОБЛИВОСТІ ЗАПОВНЕННЯ, помилки, різні ситуації, відповіді на питання

6-ПДФО нюанси заповнення декларації

Податкова служба уточнила, що при заповненні рядка 120 розділу 2 «Термін перерахування податку» зазначається дата, не пізніше якої сума ПДФО має бути перерахована до бюджету. Ці терміни прописані у Податковому кодексі ( , п.9 НК РФ). Докладно про те, коли потрібно сплатити утримані суми податку, ви можете прочитати у .

Заповнюючи рядок 100 «Дата фактичного отримання доходу» також повірте з НК РФ.

Як заповнити декларацію при достроковій виплаті зарплати

Якщо роботодавець виплатив заробітну плату працівникам до кінця місяця, за який вона нарахована, датою отримання зарплатного доходу у звіті 6-ПДФО все одно буде останній день місяця.

Наприклад, у разі коли січнева зарплата була видана 25 січня, у рядку 100 (дата отримання доходу) потрібно вказати дату 31.01.2016. У цьому утримати ПДФО необхідно у той день, коли місячна зарплата було перераховано співробітникам, тобто. у рядку 110 (дата утримання податку) слід зазначити 25.01.2016, а у рядку 120 (термін перерахування податку) – 26.01.2016р.

Як заповнити розділ 1 розрахунку 6-ПДФО, якщо зарплату за останній місяць кварталу виплачено у наступному кварталі

Федеральна податкова служба випустила черговий лист, присвячений порядку складання розрахунку 6-ПДФО. Цього разу чиновники пояснили, як заповнити рядки 070 та 080 розділу 1 розрахунку 6-ПДФО, якщо зарплату, що відноситься до одного кварталу, виплачено в наступному (наприклад, зарплату за березень виплачено у квітні, або зарплату за червень виплачено у липні).

Після виплати зарплати за минулий період і, відповідно, утримання ПДФО подавати уточнений розрахунок 6-ПДФО із заповненим рядком 070 не потрібно

У ситуації, коли зарплату, що відноситься до одного кварталу, виплачено в наступному (наприклад, зарплату за березень виплачено у квітні, зарплату за червень виплачено у липні тощо), у рядку 070 «Сума утриманого податку» розділу 1 розрахунку 6 -ПДФО за період, до якого належить цей дохід, проставляється «0». При цьому подавати уточнений розрахунок за цей же період після того, як податок буде утриманий, із відображенням суми ПДФО у рядку 070 не потрібно. Такий висновок випливає з листа ФНП Росії від 01.07.16 № БС-4-11/ [email protected].

Нульова 6-ПДФО: здавати чи не здавати...

Якщо протягом звітного періоду організація (підприємець) не нараховували та не виплачували фізособам жодних доходів, не утримували ПДФО та не перераховували податок до бюджету, здавати розрахунки 6-ПДФО не потрібно. У разі організація (підприємець) не визнається податковим агентом. А складати розрахунки мають саме податкові агенти. У цьому організація (підприємець) вправі уявити, а інспекція має прийняти нульовий розрахунок 6-ПДФО.

Однак багато податкових інспекторів дотримуються зворотної точки зору і вважають, що за відсутності виплат компанії повинні представляти нульові розрахунки 6-ПДФО, незважаючи на те, що порядок заповнення не передбачає нульових показників. Щоб уникнути блокування рахунку за незданий звіт, необхідність подання нульових форм краще уточнити у своїй інспекції.

Якщо не здаєте розрахунок, надішліть до інспекції листа про те, що не є податковим агентом. Це убезпечить від претензій перевіряльників та від блокування розрахункового рахунку. Тому що, не дочекавшись розрахунку за формою 6-ПДФО, податкова інспекція може заблокувати розрахунковий рахунок компанії (). Адже вона не матиме відомостей, чи є ви податковим агентом, чи просто забули подати розрахунок. Тому їх краще заздалегідь попередити. Лист складіть у вільній формі.

Якщо інспектор наполягатиме на «нульовці», безпечніше її здати. Оскільки обидва розділи у формі є обов'язковими, їх необхідно заповнити нулями, а в другому розділі вказати будь-які дати зі звітного періоду (бажано останній день).

Лист до податкової інспекції про відсутність обов'язку подавати розрахунок 6-ПДФО

Примітка: Якщо організація або підприємець не є податковим агентом і не розраховує 6-ПДФО. Лист допоможе уникнути блокування рахунку за незданий документ.

Керівнику ІФНС Росії № 666
по м. Урюпинську
Н.Т. Бюджетову
від ТОВ «ДАСПРОМ»
ІПН 4308123456
КПП 430801001
Адреса (юридична та фактична):
625008, м. Урюпінськ, вул. Кутинська, буд. 130

Вих. №1596 від 04.05.2016

ЛИСТ
Про відсутність обов'язку подавати розрахунок 6-ПДФО
за І квартал 2016 року

Протягом I кварталу 2016 року ТОВ «Гаспром» не нараховувало та не виплачувало жодних доходів фізособам, не робило утримань і не перераховувало податок до бюджету.

У зв'язку з вищевикладеним, а також на підставі листа ФНП Росії від 23 березня 2016 р. № БС-4-11/4901, ТОВ «Гаспром» не зобов'язана представляти розрахунок за I квартал 2016 року.

Генеральний директор ___________ О.В. Іванов

до меню

Якщо виплат на користь фізосіб немає, то здавати «нульовий» розрахунок 6-ПДФО не обов'язково

Якщо російська організація чи індивідуальний підприємець не роблять виплату доходів фізособам, всі вони зобов'язані представляти розрахунок формою 6-ПДФО. Про це Федеральна податкова служба повідомила у листі від 04.05.16 № БС-4-11/7928

Заробітну плату видано достроково: коли перераховувати ПДФО

Дата фактичного отримання «зарплатного» доходу – останній день місяця, протягом якого вона нарахована. Тому, якщо зарплата видається достроково, до кінця місяця, при її видачі працівникам утримувати та перераховувати ПДФО до бюджету не потрібно.

Оскільки в цьому випадку виходить, що незважаючи на те, що гроші у працівників уже на руках, з точки зору сплати ПДФО, дохід вони ще не отримали. Обчислити та утримати податок потрібно буде після закінчення розрахункового місяця при наступній виплаті грошей працівникам: або в останній день місяця, або наступного місяця.

Як заповнити 6-ПДФО, якщо у I кварталі 2016 року зарплату нараховано, але не виплачено?

У цій ситуації потрібно заповнити розділ 1 форми 6-ПДФО, а розділ 2 не заповнювати (лист ФНП РФ від 12.02.2016 № БС-3-11/ [email protected]). Якщо ви звітуєте в електронному вигляді, швидше за все видалити розділ 2 не дозволить система. Як заповнити рядки другого розділу в такій ситуації (коли фактично немає даних) краще уточнити у своїй податковій інспекції.

У І кварталі 2016 року організація щомісячно нараховувала зарплату працівникам, але не виплачувала її через тяжкий фінансовий стан. Як потрібно було відобразити «зарплатний» дохід у розрахунку 6-ПДФО за I квартал? Як заповнити 6-ПДФО за півріччя, якщо зарплату за січень-березень працівники вийшли лише у квітні, після того, як податковий агент звітував за I квартал? Відповіді на ці питання містяться в листі ФНП Росії від 24.05.16 № БС-4-11/9194.

6-ПДФО: як заповнити, якщо виплату зарплати затримали на цілий квартал

У ситуації, коли весь перший квартал зарплата працівникам нараховувалася, але через фінансові труднощі роботодавця персонал отримав свої гроші лише у квітні, у 6-ПДФО за перший квартал нараховані суми потраплять лише до розділу 1.

При цьому нараховану суму зарплатного доходу слід відобразити у рядку 020, а відповідну суму ПДФО - у рядку 040. У рядках 070 «Сума утриманого податку» та 080 «Сума податку, не утримана податковим агентом», потрібно проставити нулі. Вписати у рядок 070 суму утриманого у квітні із квартальної зарплати ПДФО потрібно буде вже при заповненні розрахунку за півріччя.

до меню

6-ПДФО: як відобразити в 6-ПДФО зарплату та допомогу, виплачену в один день

Податківці у Листі ФНП від 27.04.2016 № БС-4-11/7663 нагадали, що при заповненні розділу 2 форми 6-ПДФО дані у рядках 100-140 зазначаються з розбивкою за датами. А ось використовувати додатковий поділ ще й за податковими ставками не потрібно.

Крім цього, роз'яснено, що у випадку, коли даних для розділу 2 вистачило на меншу кількість сторінок, ніж сформувалося у зв'язку із заповненням кількох розділів 1, у всіх порожніх знайомих - "квадратиках" потрібно проставити прочерки.

Федеральна податкова служба у листі від 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала відповіді на найпопулярніші питання, пов'язані з порядком складання розрахунку 6-ПДФО. Зокрема, чиновники пояснили на прикладі, як заповнити розрахунок у ситуації, коли зарплата та допомога виплачується в один день.

до меню

Відбиваємо премію в 6-ПДФО

Для ПДФО-цілей датою отримання доходу у вигляді премії за виробничі результати вважається останній день місяця, за який співробітнику було нараховано такий дохід. Відповідно, інформація про цю операцію включається до 6-ПДФО того звітного періоду, до якого належить даний місяць.

Важливо! Для премій, що виплачуються не за виробничі результати, отримання доходу з метою сплати ПДФО, це не зарплата.

Податкова у Листі ФНП від 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (Питання 11) відповідає: "Якщо допомога з тимчасової непрацездатності нарахована в одному звітному періоді, а виплачена в іншому, відображати такий перехідний лікарняний потрібно в період виплати."

Як заповнити 6-ПДФО при виплаті фізособі дивідендів

За рядком 025 «У тому числі сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів» зазначається узагальнена за всіма фізособами сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

За рядком 030 «Сума податкових відрахувань» - узагальнена за всіма фізособами сума відрахувань наростаючим підсумком з початку податкового періоду. Тут відображаються, у тому числі, витрати на операції з цінними паперами. Зазначений рядок заповнюється відповідно до значень кодів видів відрахувань (перелік кодів затверджений наказом ФНП Росії від 10.09.15 № ММВ-7-11/ [email protected]).

Схожі статті:

• Рецепт приготування перцю в томаті на зиму
• Рулет з курячої стегенця з грибами та сиром
• Рецепт найпростіших печінок

error: