کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مجازات نقض بند 9 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه P 6 ماده 226 این قانون

19.12.2022

نسخه جدید هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

1. سازمان های روسی، کارآفرینان فردی، دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند، و همچنین زیرمجموعه های جداگانه سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه، که از آنها یا در نتیجه روابطی که مالیات دهنده با آنها درآمد مشخص شده در بند 2 این ماده مکلفند مالیات محاسبه شده را با رعایت مشخصات این ماده محاسبه و از مؤدی کسر و پرداخت کنند. مالیات بر درآمد وکلا توسط کانون های وکلا، موسسات حقوقی و دفاتر مشاوره حقوقی محاسبه، کسر و پرداخت می شود.

اشخاص مندرج در بند اول این بند در این فصل مامور مالیاتی نامیده می شوند.

2. محاسبه مبالغ و پرداخت مالیات طبق این ماده نسبت به کلیه درآمدهای مؤدی که منبع آن مأمور مالیاتی است با تسویه مبالغ مالیات کسر شده قبلی (به استثنای درآمدهای مربوط به آن) انجام می شود. مبالغ مالیاتی مطابق با) محاسبه می شود و در موارد و به ترتیب پیش بینی شده با در نظر گرفتن کاهش مبلغ پیش پرداخت ثابت پرداخت شده توسط مؤدی نیز محاسبه می شود.

ویژگی های محاسبه و (یا) پرداخت مالیات بر انواع خاصی از درآمد مشخص می شود و.

3. محاسبه مبالغ مالیاتی توسط ماموران مالیاتی در تاریخ دریافت واقعی درآمد انجام می شود که مطابق با مجموع انباشته از ابتدای دوره مالیاتی در رابطه با کلیه درآمدها (به استثنای درآمد حاصل از مشارکت در حقوق صاحبان سهام تعیین می شود. سازمانی و همچنین درآمدی که مبالغ مالیاتی آن طبق ماده 214.7 این قانون محاسبه می شود که در آن نرخ مالیات تعیین شده توسط مؤدی برای یک دوره معین اعمال می شود، با جبران مبلغ. مالیات کسر شده در ماه های گذشته دوره مالیاتی جاری.

میزان مالیات اعمال شده بر درآمد مشمول سایر نرخ‌های مالیاتی و همچنین درآمد حاصل از مشارکت در حقوق صاحبان سهام در یک سازمان، توسط نماینده مالیاتی به‌طور جداگانه برای هر مبلغ از درآمد مشخص شده به مؤدی محاسبه می‌شود.

مبلغ مالیات بدون در نظر گرفتن درآمدهای دریافتی مؤدی از سایر مأموران مالیاتی و مبالغ مالیاتی که توسط سایر مأموران مالیاتی نگهداری می شود محاسبه می شود.

4. مأموران مالیاتی موظفند با در نظر گرفتن مشخصات مقرر در این بند، مبلغ مالیات تعلق گرفته را در هنگام پرداخت واقعی، مستقیماً از درآمد مؤدی کسر کنند.

هنگامی که به مؤدی درآمد غیرنقدی پرداخت می شود یا مؤدی درآمدی به صورت سود مادی دریافت می کند، مبلغ محاسبه شده مالیات توسط عامل مالیاتی به هزینه هر درآمدی که مأمور مالیات به صورت نقدی به مؤدی پرداخت می کند، کسر می شود. در عین حال، میزان مالیات نگه‌داشته شده نمی‌تواند از 50 درصد درآمد نقدی پرداخت شده بیشتر باشد.

مفاد این بند نسبت به مأموران مالیاتی که مؤسسه اعتباری هستند در خصوص کسر و پرداخت مالیات از درآمدهای دریافتی مشتریان این مؤسسات اعتباری (به استثنای مشتریانی که کارمند این مؤسسات اعتباری هستند) به صورت منافع مادی مطابق با.

5. در صورتی که در دوره مالیاتی کسر مبلغ محاسبه شده مالیات از مؤدی غیرممکن باشد، مأمور مالیاتی موظف است حداکثر تا اول اسفندماه سال بعد از مهلت مالیاتی منقضی شده که در آن شرایط مربوطه ایجاد شده است، مراتب را به اطلاع مؤدی برساند. مؤدی و سازمان مالیاتی محل ثبت آن کتباً در مورد عدم امکان کسر مالیات بر مبالغ درآمدی که مالیات کسر نشده و میزان مالیات کسر نشده است.

فرم اطلاع از عدم امکان کسر مالیات، مبالغ درآمدی که مالیات از آن کسر نشده است، و میزان مالیات کسر نشده، و همچنین روش ارائه آن به سازمان مالیاتی توسط فدرال تصویب می شود. دستگاه اجرایی مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات و عوارض.

کارگزاران مالیاتی - سازمان های روسی با زیرمجموعه های جداگانه، سازمان هایی که به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان طبقه بندی می شوند، کارآفرینان فردی که در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد مشمول در سازمان مالیاتی در محل کسب و کار ثبت شده اند. انواع خاصی از فعالیت ها و (یا) سیستم ثبت اختراع مالیاتی ، گزارشی از مبالغ درآمدی که مالیات از آن کسر نمی شود و میزان مالیات کسر نشده به روشی مشابه روش پیش بینی شده است.

6. مأموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و تکلیفی را حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد به مؤدی واریز کنند.

هنگام پرداخت درآمد مالیات دهندگان به صورت مزایای از کارافتادگی موقت (از جمله کمک هزینه مراقبت از کودک بیمار) و در قالب پرداخت مرخصی، ماموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را حداکثر تا آخرین روز از تاریخ 2017/03/13 به مالیات پرداخت کنند. ماهی که در آن چنین پرداخت هایی انجام شده است.

7. کل مبلغ مالیات محاسبه شده و کسر شده توسط مامور مالیاتی از مؤدی که در رابطه با آن به عنوان منبع درآمد شناخته می شود باید در محل ثبت (محل سکونت) مأمور مالیاتی به بودجه پرداخت شود. سازمان مالیاتی، مگر اینکه در این بند به نحو دیگری تعیین شده باشد.

ماموران مالیاتی - سازمان های روسی مذکور در بند 1 این ماده که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند، موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و تکلیفی را هم در محل خود و هم در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه خود به بودجه منتقل کنند.

میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل زیرمجموعه جداگانه سازمان بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق گرفته و پرداختی به کارکنان این زیرمجموعه و همچنین بر اساس میزان درآمد تعلق و پرداخت شده تحت عنوان قراردادهای قانون مدنی که توسط افراد یک زیرمجموعه جداگانه (افراد مجاز یک زیربخش جداگانه) به نمایندگی از چنین سازمانی منعقد شده است.

کارگزاران مالیاتی - کارآفرینان فردی که در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد مشمول برای انواع خاصی از فعالیت ها و (یا) سیستم ثبت اختراع در سازمان مالیاتی در محل فعالیت خود ثبت شده اند. مالیاتی، موظفند در رابطه با اجرای این گونه فعالیت ها، مالیات محاسبه شده و کسر شده را به بودجه محل ثبت آن منتقل کنند.

7.1. مأموران مالیاتی برای اهداف این فصل نیز سازمان‌های روسی هستند که مبالغی از کمک‌های مالی، کمک هزینه، دستمزد، سایر پاداش‌ها (سایر پرداخت‌ها) را به پرسنل نظامی و پرسنل غیرنظامی (کارمندان دولت فدرال و کارمندان) نیروهای مسلح روسیه منتقل می‌کنند. فدراسیون.

کل مبلغ مالیات محاسبه شده و کسر شده توسط عامل مالیاتی از مبالغ ذکر شده به بودجه در محل ثبت نماینده مالیاتی نزد مقامات مالیاتی منتقل می شود.

8. یک نماینده مالیاتی از درآمد اشخاصی که در رابطه با آنها به عنوان منبع درآمد شناخته می شود، کسر می شود، کل مبلغ مالیات بیش از 100 روبل طبق روال تعیین شده در این ماده به بودجه منتقل می شود. . اگر مبلغ کل مالیات نگهداشتنی قابل پرداخت به بودجه کمتر از 100 روبل باشد، به مبلغ مالیات قابل پرداخت به بودجه در ماه آینده اضافه می شود، اما حداکثر تا دسامبر سال جاری.

9. پرداخت مالیات به هزینه ماموران مالیاتی مجاز نمی باشد. هنگام انعقاد قراردادها و سایر معاملات، گنجاندن بندهای مالیاتی در آنها ممنوع است که طبق آن مأموران مالیاتی پرداخت کننده درآمد متعهد به تحمل هزینه های مربوط به پرداخت مالیات برای افراد هستند.

تفسیر ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه

قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مالیات بر درآمد شخصی به روش خاصی به بودجه منتقل می شود.

در بیشتر موارد، مالیات نه توسط خود مالیات دهندگان، بلکه توسط ماموران مالیاتی به بودجه منتقل می شود.

با توجه به مالیات بر درآمد شخصی، نمایندگان مالیاتی به رسمیت شناخته می شوند (ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

سازمان های روسی؛

کانون های وکلا، شرکت های حقوقی و مشاوره حقوقی؛

کارآفرینان فردی؛

دفاتر نمایندگی دائم سازمان های خارجی در روسیه.

در ویرایش جدید Art. ماده 226 قانون مالیات، دفاتر اسناد رسمی که به مشاغل خصوصی اشتغال دارند و وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند به ماموران مالیاتی اضافه شده اند.

این بدان معنی است که هر بار که یک سازمان یا کارآفرین فردی (از موارد ذکر شده در بالا) درآمدی به افراد پرداخت می کند، این سازمان یا کارآفرین فردی به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند. یعنی او موظف است مالیات را محاسبه کند ، آن را از درآمد مالیات دهندگان - یک فرد کسر کند و مبلغ مالیات نگهداشته شده را به بودجه منتقل کند.

در قاعده فوق استثنائاتی وجود دارد. در بند 2 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه نوشته شده است که منبع پرداخت درآمد در برخی موارد وظایف یک نماینده مالیاتی را انجام نمی دهد.

بنابراین، آنها به طور مستقل مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت می کنند:

کارآفرینان فردی - با درآمد حاصل از فعالیت کارآفرینی؛

دفاتر اسناد رسمی و سایر اشخاصی که طبق قانون قابل اجرا به امور خصوصی اشتغال دارند - با توجه به درآمد دریافتی از دفتر خصوصی.

علاوه بر این، افرادی که به ویژه درآمدهای زیر را دریافت می کنند باید مالیات خود را پرداخت کنند:

طبق قراردادهای قانون مدنی منعقد شده با شخص دیگری که نماینده مالیاتی نیست (برای مثال، چنین قراردادهایی شامل قراردادهایی برای اجاره و اجاره اموال از شخص دیگری است).

از منابع خارج از فدراسیون روسیه؛

از فروش اموال متعلق به این اشخاص به حق مالکیت؛

در قالب برنده‌هایی که توسط برگزارکنندگان قرعه‌کشی، قرعه‌کشی و سایر بازی‌های مبتنی بر ریسک (از جمله بازی‌های مربوط به ماشین‌های بازی) پرداخت می‌شود.

علاوه بر این، تعهد به پرداخت مالیات به خودی خود بر آن دسته از افراد تحمیل می شود که در هنگام پرداخت درآمدی که عامل مالیاتی قادر به کسر مالیات بر درآمد شخصی آنها نبوده است (به عنوان مثال، هنگام صدور درآمد غیرنقدی).

مودیان مذکور که مالیات را به تنهایی پرداخت می کنند، موظفند در پایان سال اظهارنامه مالیاتی را به اداره مالیات محل سکونت خود تسلیم کنند. قانون مالیات فدراسیون روسیه قوانین روشنی را برای محاسبه، کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی توسط ماموران مالیاتی تعیین می کند.

1. مالیات به نرخ 13 درصد به صورت تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی در پایان هر ماه نسبت به کلیه درآمدهای مشمول مالیات با این نرخ محاسبه می شود.

2. مالیات به نرخ های 35، 30 و 9 درصد به ازای هر مقدار درآمد متعلق به مؤدی به تفکیک محاسبه می شود.

3. مالیات بدون احتساب درآمدهای دریافتی مؤدی از سایر مأموران مالیاتی و بر این اساس بدون احتساب مالیات محاسبه شده و کسر شده از این درآمدها محاسبه می شود.

4. یک نماینده مالیاتی می تواند مالیات محاسبه شده را فقط از مبالغ پولی که واقعاً به مؤدی پرداخت می شود (که به حساب وی یا به حساب اشخاص ثالث از طرف او واریز می شود) کسر کند. در این صورت مبلغ کسر نمی تواند بیش از 50 درصد مبلغ پرداختی باشد.

5. اگر مأمور مالیاتی نتواند از درآمد مؤدی مالیات کسر کند (مثلاً هنگام صدور درآمد غیرنقدی یا زمانی که از قبل معلوم شود دوره ای که در طی آن مبلغ مالیات محاسبه شده می تواند کسر شود از 12 ماه بیشتر خواهد شد). او موظف است این موضوع را کتباً به اداره مالیات شما اطلاع دهد. چنین اطلاعیه ای باید ظرف یک ماه پس از وقوع شرایط مربوطه ارسال شود. پرداخت مالیات به هزینه وجوه خود عامل مالیات مجاز نیست.

6. مبالغ مالياتي بيش از حد نگهداشته شده توسط مأمور مالياتي به درخواست كتبي مؤدي به او مسترد مي شود.

7. مالیات های کسر نشده (به طور کامل) توسط ماموران مالیاتی تا زمان بازپرداخت کامل بدهی توسط آنها از افراد دریافت می شود.

مهلت های انتقال مالیات بر درآمد شخصی توسط یک نماینده مالیاتی به بودجه در بند 6 هنر تعیین شده است. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه:

نوع تاریخ پرداخت مالیات بر درآمد

حقوق و دستمزد (پول برای

حقوق دریافتی با چک در بانک) روز وصول وجه نقد

پول در بانک

حقوق و دستمزد (مقدار

دستمزدها به

حساب بانکی کارمند یا

سفارش وی به حساب اشخاص ثالث) روز انتقال وجه از

حساب های مامور مالیاتی

پرداخت دستمزد از محل درآمد

مامور مالیاتی روز بعد از آن روز

پرداخت حقوق

پرداخت سایر انواع درآمد در

شکل پولی روز بعد از روز

پرداخت های درآمد

صدور درآمد غیرنقدی روز بعد

حفظ واقعی

مقدار مالیات محاسبه شده

ارائه درآمد در فرم

سود مادی روز بعد از آن روز

حفظ واقعی

مقدار مالیات محاسبه شده

تفسیر دیگری بر هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه

جمع آوری مبالغ مالیات بر درآمد شخصی از خود عامل مالیاتی فقط می تواند به وجوه مالیات دهندگانی که توسط نماینده مالیاتی نگه داشته شده است اعمال شود، اما به بودجه منتقل نمی شود.

با هزینه وجوه مامور مالیاتی، معوقات مالیات بر درآمد شخصی نیز قابل جبران نیست.

نتایج مشابهی در قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی در 26 ژانویه 2006 N F04-10081 / 2005 (19077-A46-23)، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی در تاریخ 3040 مارس 2 منعکس شده است. N A69-832 / 03-8-F02-930 / 04-C1، FAS ناحیه اورال مورخ 06/23/2004 N F09-2508 / 04-AK.

با این حال، زمانی وجود دارد که دادگاه ها مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را از مامور مالیات بازیابی می کنند (به عنوان مثال، به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا به تاریخ 22 ژوئیه 2003 N A65-14358 / 2002-SA2 مراجعه کنید. -11). در عین حال دادگاه ها به این موضوع اشاره می کنند که بند 5 ماده 226 قانون مالیاتی توسط مامور مالیاتی تخلف شده است.

با این وجود، باید در نظر داشت که تعدادی از دادگاه‌های داوری نشان می‌دهند که اگر مامور مالیاتی مالیات را کسر نکرده و به بودجه واریز نکرده باشد، وصول مالیات و جرایم باید نه از مامور مالیاتی، بلکه از طرف سازمان مالیاتی صورت گیرد. مالیات دهنده (فرد) (به عنوان مثال، به فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی در 23 اوت 2004 N A74-4459 / 03-K2-F02-3288 / 04-C1 مراجعه کنید).

اگر مامور مالیاتی مالیات را کسر کرده، اما به موقع آن را به بودجه واریز نکرده باشد، جریمه از وی اخذ می شود.

محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی توسط ماموران مالیاتی به صورت تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی در پایان هر ماه نسبت به کلیه درآمدهای متعلق به مؤدی برای این دوره انجام می شود. نرخ مالیات 13٪ اعمال می شود که مبلغی را که در ماه های گذشته مالیات دوره مالیاتی جاری خنثی شده است، جبران می کند.

مبلغ مالیات بر درآمدی که سایر نرخ های مالیاتی برای آن اعمال می شود توسط نماینده مالیاتی به طور جداگانه برای هر مقدار درآمدی که به مالیات دهندگان تعلق می گیرد محاسبه می شود.

محاسبه میزان مالیات بر درآمد شخصی بدون در نظر گرفتن درآمد دریافتی مؤدی از سایر مأموران مالیاتی و مبالغ مالیات نگهداشته شده توسط سایر مأموران مالیاتی انجام می شود.

تغییرات در رابطه با مالیات بر درآمد شخصی از 1 ژانویه 2016 (Marova O.)

تاریخ ارسال مقاله: 1394/08/03

مطابق با قانون فدرال شماره 113-FZ مورخ 02.05.2015 "در مورد اصلاح قسمت های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه به منظور افزایش مسئولیت نمایندگان مالیاتی در مورد عدم رعایت قانون مالیات ها و هزینه ها" (از این پس - قانون فدرال شماره 113-FZ) از 1 ژانویه 2016، تغییرات در قانون مالیات بر درآمد شخصی اعمال می شود. در این مقاله در مورد آنها صحبت خواهیم کرد.

مالیات بر درآمد شخصی (PIT) توسط مأموران مالیاتی (کارفرمایان) از پرداخت ها و پاداش به افراد برای انجام کار و سایر وظایف، کار انجام شده، خدمات ارائه شده، کسر و پرداخت می شود.
هنگام تعیین پایه مالیاتی، کلیه درآمدهای مالیات دهنده (شخص) که به صورت نقدی و غیرنقدی دریافت کرده است یا حق تصرفی که حاصل شده است و همچنین درآمدهایی به شکل منافع مادی که مطابق با هنر تعیین می شود. . 212 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 1 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

محاسبه و پرداخت مالیات

محاسبه مالیات، روش و شرایط پرداخت آن. تغییرات اصلی بر ویژگی های محاسبه مالیات توسط ماموران مالیاتی، روش و شرایط پرداخت آن، ارائه شده در هنر تأثیر گذاشت. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
به یاد بیاورید که محاسبه مبالغ مالیاتی و پرداخت آن، مطابق با این ماده، در رابطه با تمام درآمد مالیات دهندگان، که منبع آن عامل مالیات است (بند 2، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) انجام می شود. ).
بند 3 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که محاسبه مبالغ مالیاتی توسط ماموران مالیاتی بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی در پایان هر ماه در رابطه با کلیه درآمدهای مربوط به آن مالیات انجام می شود. نرخ 13% اعمال می شود که برای این دوره به مالیات دهندگان تعلق می گیرد که با مبلغ مالیات کسر شده در ماه های گذشته دوره مالیاتی جاری جبران می شود. این بند تصریح شده است: مالیات در تاریخ دریافت واقعی درآمد محاسبه می شود.
وضوح نیز به بند 4 هنر اضافه شده است. ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بر اساس آن، هنگامی که به مالیات دهندگان درآمد غیرنقدی پرداخت می شود یا درآمدی به شکل سود مادی دریافت می کند، عامل مالیاتی مبلغ محاسبه شده مالیات را از هر درآمدی که به صورت نقدی پرداخت می شود کسر می کند. در عین حال، میزان مالیات کسر شده نمی تواند بیش از 50 درصد درآمد نقدی پرداخت شده باشد.
نوآوری بعدی به وضعیتی مربوط می شود که کسر مالیات غیرممکن است. در بند 5 به روز شده هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که اگر کسر مبلغ محاسبه شده مالیات از مالیات دهندگان در طول دوره مالیاتی غیرممکن باشد، عامل مالیاتی موظف است حداکثر تا 1 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده در که شرایط مربوطه به وجود آمده است، عدم امکان کسر مالیات، مبالغ درآمدی که مالیات از آن کسر نشده و میزان مالیات کسر نشده به مؤدی و سازمان مالیاتی محل محاسبات خود اطلاع دهد.
در حال حاضر، چنین اطلاعاتی حداکثر یک ماه از تاریخ پایان دوره مالیاتی که در آن شرایط مربوطه ایجاد شده است، یعنی حداکثر تا 31 ژانویه ارائه می شود.
با توجه به عبارت فعلی بند 6 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبالغ مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا روزی که عامل مالیاتی واقعاً پول نقد را از بانک برای پرداخت درآمد دریافت می کند یا تاریخی که درآمد از حساب ها منتقل می شود به بودجه منتقل شود. مامور مالیاتی در بانک به حساب های یک فرد (از طرف او به حساب اشخاص ثالث). در موارد دیگر، برای درآمد، به ویژه، به صورت نقدی، مبالغ مالیات حداکثر تا تاریخ بعد از روزی که مالیات دهنده واقعاً درآمد را دریافت کرده است، به بودجه منتقل می شود.
از 1 ژانویه 2016، ماموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده را حداکثر تا تاریخ بعد از روز پرداخت درآمد به یک فرد به بودجه منتقل کنند. این قانون در ویرایش جدید بند 6 هنر گنجانده شده است. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
تاریخ دریافت واقعی درآمد. ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که به تاریخ دریافت واقعی درآمد می پردازد، با مقررات جدیدی تکمیل می شود که طبق آن چنین تاریخی به شرح زیر تعریف می شود:
- روز دستیابی به کالاها (کارها، خدمات)، کسب اوراق بهادار - پس از دریافت درآمد در قالب منافع مادی. اگر پرداخت اوراق بهادار تحصیل شده پس از انتقال مالکیت این اوراق به مؤدی انجام شود، تاریخ دریافت واقعی درآمد به عنوان روز پرداخت مربوطه در پرداخت ارزش اوراق بهادار تحصیل شده تعیین می شود.
- روز تسویه ادعاهای متقابل همگن؛
- روز حذف طبق روال تعیین شده بدهی بد از موجودی سازمان.
- آخرین روز ماه که در آن گزارش پیش پرداخت پس از بازگشت کارمند از سفر کاری تأیید می شود.
- آخرین روز هر ماه در طول دوره ای که وجوه قرض گرفته شده (اعتباری) ارائه شده است - هنگام دریافت درآمد به صورت منافع مادی از پس انداز سود برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده (اعتباری).
علاوه بر این، در بند 6 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از 1 ژانویه 2016، مقررات ویژه ای در مورد حقوق مرخصی و مزایای ناتوانی موقت (از جمله کمک هزینه برای مراقبت از کودک بیمار) ایجاد می شود: مالیات بر درآمد شخصی که از آنها کسر می شود باید منتقل شود. حداکثر تا آخرین روز ماه که در آن پرداخت می شود به بودجه می رسند.
اکنون این سوال که مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از حقوق مرخصی در چه مقطعی باید منتقل شود جای بحث دارد. در عین حال، هم مراجع ذیصلاح و هم دادگاهها (از جمله هیئت رئیسه دیوان عالی داوری) توافق دارند که در این مورد مالیات حداکثر تا روزی که واقعاً پول از بانک برای پرداخت درآمد دریافت شده است (تاریخ) واریز می شود. وجوه به حساب مؤدی یا از طرف وی به حساب اشخاص ثالث) واریز می شود.

ارائه اطلاعات درآمد

سالانه، قبل از 1 آوریل، ماموران مالیاتی اطلاعات مربوط به درآمد افراد را برای دوره مالیاتی منقضی شده به مقامات مالیاتی ارسال می کنند (بند 2، ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای این، فرم 2-NDFL ارائه شده است که توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 N MMV-7-3 / تأیید شده است. [ایمیل محافظت شده]
مطابق با قانون فدرال N 113-FZ، این ماده دستخوش تغییرات قابل توجهی شده است. بنابراین، از تاریخ 1395/01/01، ماموران مالیاتی به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام خود تسلیم می کنند:
- سندی حاوی اطلاعات مربوط به درآمد افراد دوره مالیاتی منقضی شده و مقادیر مالیات محاسبه شده، کسر شده و به سیستم بودجه فدراسیون روسیه برای این دوره مالیاتی برای هر فرد - سالانه حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، به شکل، فرمت ها و به روشی که توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات ها و هزینه ها تأیید شده است، مگر اینکه در بند 4 این هنر مقرر شده باشد. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به احتمال زیاد، این فرم 2-NDFL باقی خواهد ماند).
- محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و نگهداری شده توسط عامل مالیاتی برای سه ماهه اول، شش ماه، نه ماه - حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از دوره مربوط، برای سال - حداکثر تا 1 آوریل. سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، در قالب، فرمت و به روشی که توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تایید شده است. شکل این سند هنوز در قانون ارائه نشده است.

توجه داشته باشید. محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و نگهداری شده توسط یک عامل مالیاتی - سندی حاوی اطلاعات عمومی توسط یک نماینده مالیاتی در مورد کلیه افرادی که از یک عامل مالیاتی درآمد دریافت کرده اند (بخش جداگانه یک عامل مالیاتی) ، در مورد مبالغ جمع شده و به آنها از درآمد پرداخت می شود، با ارائه کسر مالیات، مبالغ محاسبه شده و نگهداشته شده مالیات، و همچنین سایر داده هایی که مبنای محاسبه مالیات هستند (افزودن به بند 1، ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ماموران مالیاتی - سازمان های روسی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند، سندی حاوی اطلاعات مربوط به درآمد افراد در دوره مالیاتی منقضی شده و مبالغ مالیات محاسبه شده، کسر شده و منتقل شده به سیستم بودجه فدراسیون روسیه و محاسبه مبالغ ارائه می کنند. مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده توسط عامل مالیاتی در رابطه با اشخاص حقیقی که درآمدی از زیرمجموعه‌های جداگانه دریافت کرده‌اند، به سازمان مالیاتی در محل شعبه‌های جداگانه.
سندی حاوی اطلاعات مربوط به درآمد افراد در دوره مالیاتی گذشته و مقادیر مالیات محاسبه شده، کسر شده و منتقل شده به سیستم بودجه فدراسیون روسیه و محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده توسط یک نماینده مالیاتی ، باید توسط ماموران مالیاتی به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی ارسال شود. در صورتی که تعداد افرادی که در دوره مالیاتی درآمد دریافت کرده اند حداکثر 25 نفر باشد، ماموران مالیاتی می توانند اطلاعات مشخص شده و محاسبه مبالغ مالیاتی را به صورت کاغذی ارائه کنند.
توجه داشته باشید که مطابق با مفاد فعلی هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اطلاعات مربوط به درآمد به صورت کاغذی مجاز است فقط به ماموران مالیاتی حداکثر 10 نفر ارسال شود.
عدم تسلیم مامور مالیاتی در مهلت مقرر، محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و نگهداری شده توسط مامور مالیاتی به سازمان مالیاتی محل ثبت، مستلزم اخذ جریمه از مامور مالیاتی در مبلغ 1000 روبل. برای هر ماه کامل یا ناقص از تاریخ تعیین شده برای ارسال آن. تغییرات مربوطه در هنر ایجاد شده است. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 1.2).
عواقب ثبت اسناد حاوی اطلاعات نادرست توسط یک نماینده مالیاتی در سازمان مالیاتی در هنر بیان شده است. 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. چنین تخلفی مستلزم اخذ جریمه از مامور مالیاتی به مبلغ 500 روبل است. برای هر سند ارسال شده حاوی اطلاعات نادرست (بند 1 ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در عین حال، در صورتی که مؤسسه به طور مستقل اشتباهات را شناسایی کرده و اسناد اصلاح شده را به سازمان مالیاتی ارائه کند تا زمانی که مأمور مالیاتی متوجه شود سازمان مالیاتی نادرست بودن اطلاعات مندرج در اسناد را کشف کرده است، معافیت از مسئولیت فوق ارائه می شود. ارائه شده توسط آن (بند 2 ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ماهیت تغییراتی را که از تاریخ 01/01/2016 لازم الاجرا می شوند به طور خلاصه به شرح زیر بیان کنید:
1. مالیات بر درآمد شخصی در تاریخ دریافت واقعی درآمد توسط مؤدی اخذ می شود.
2. در هنگام دریافت درآمد غیرنقدی، مالیات بر درآمد اشخاص از درآمد نقدی کسر می‌شود، اما حداکثر 50% این درآمد.
3. عدم امکان کسر مالیات باید قبل از 1 اسفند سال بعد از مهلت مالیاتی منقضی شده به سازمان امور مالیاتی اعلام شود.
4. مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از مرخصی و استعلاجی باید حداکثر تا آخرین روز از ماه پرداخت به بودجه واریز شود.
5. مامور مالیاتی (موسسه) علاوه بر اطلاعات درآمد، موظف است از تاریخ 1395/01/01 محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد اشخاص را که توسط عامل مالیاتی برای سه ماهه اول شش ماهه محاسبه و کسر شده است به سازمان مالیاتی ارائه کند. ، نه ماه.
6. در صورت عدم ارائه محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی، مامور مالیاتی جریمه می شود.

نمایندگان و همچنین شرایط و روش پرداخت آن. این هنجار همچنین دسته بندی مشمولان مکلف را مشخص می کند. اجازه دهید مفاد هنر را بیشتر در نظر بگیریم. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

قوانین اساسی

طبق بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرکت های روسی، کارآفرینان فردی آنها، وکلای خصوصی و دفاتر اسناد رسمی، که از آنها یا در نتیجه روابطی که پرداخت کننده با آن درآمد دریافت کرده است، ملزم به جمع آوری، کسر و پرداخت مبلغ مالیات هستند. بودجه. محاسبه قوانین ماده 224 را در نظر می گیرد. مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد وکلا توسط دفاتر مشاوره حقوقی، کانون های وکلا و دفاتر اخذ، کسر و پرداخت می شود.

شرایط

در بند 2 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی در رابطه با تمام رسیدهای پرداخت کننده انجام می شود که منبع آن است استثناهایی از این قاعده وجود دارد. آنها به درآمدی اطلاق می شوند که طبق مقررات مواد 214.3-214.6، 228، 227 و همچنین ماده 214.3 از آن کسر و پرداخت می شود. 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به عنوان یک قاعده کلی، محاسبه با در نظر گرفتن مقادیر مالیات قبلاً کسر شده از بودجه انجام می شود. در موارد و به ترتیب مقرر در ماده ۲۲۷.۱ کاهش به میزان پیش پرداخت ثابت پرداخت کننده نیز منظور می شود.

ویژگی های محاسبه

در بند 3 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که محاسبه مبلغ مالیات توسط نمایندگان در تاریخ دریافت واقعی درآمد توسط پرداخت کننده انجام می شود. شماره تقویم مطابق ماده 223 این قانون تعیین می شود. محاسبه به صورت تجمعی از ابتدای دوره در رابطه با کلیه درآمدهایی که نرخ به آنها اعمال می شود، انجام می شود. در بند اول ماده 224 این قانون مقرر شده است. درآمد تعلق گرفته به پرداخت کننده برای دوره مشخص شده در نظر گرفته می شود، در حالی که مبالغ نگهداشته شده در ماه های قبلی دوره گزارش جاری محاسبه می شود. یک استثناء از این قاعده، درآمد حاصل از مشارکت در سهام شرکت ها است. محاسبه آنها و همچنین محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد که سایر نرخ ها اعمال می شود، به طور جداگانه برای هر یک از آنها انجام می شود. در این مورد، دریافتی از سایر نمایندگان و مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که توسط آنها نگهداری می شود، لحاظ نمی شود.

مشخصات پرداخت

در بند 4 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که نمایندگان باید در صورت پرداخت واقعی مبلغ مالیات را مستقیماً از وجوه پرداخت کننده کسر کنند. در این مورد، یکسری شرایط باید در نظر گرفته شود. در صورتی که پرداخت به صورت غیرنقدی انجام شود یا پرداخت کننده درآمدی به صورت سود مادی دریافت کند، مبلغ محاسبه شده از هر دریافتی که به پول است کسر می شود. یک مجموعه محدودیت وجود دارد. مبلغ نگهداشته شده مالیات بر درآمد شخصی نباید از 50% مبلغ درآمد نقدی تجاوز کند.

استثناها

مفاد بند چهارم هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد عواملی که موسسات اعتباری هستند اعمال نمی شود. این قوانین در مورد کسر و پرداخت مالیات بر درآمدی که توسط مشتریان آنها به عنوان منفعت مادی دریافت می شود اعمال نمی شود. با بند 1 و 2 تعیین می شود. بند یک ماده 212 قانون. استثناء مشتریانی هستند که به عنوان کارمند این موسسات اعتباری فعالیت می کنند.

مسئولیت های عامل

در بند 5 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه در صورت عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی از درآمد پرداخت کننده، روشی را برای فرد تعیین می کند که اقدام کند. در این صورت نماینده موظف است مشکلات پیش آمده را به دریافت کننده درآمد و همچنین اداره مالیات اطلاع دهد. مطابق بند 5 هنر. ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع در اطلاعیه همچنین مبلغی را که کسر نشده است نشان می دهد. همچنین میزان درآمدی را که بدهکار نشده است را نشان می دهد.

اطلاعیه مندرج در بند 5 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه حداکثر تا 1 مارس سال بعد از دوره گزارش تکمیل شده ارسال می شود که در آن موانع ظاهر شد. فرم گزارش توسط هیئت اجرایی دولت فدرال که صلاحیت اعمال کنترل در زمینه مالیات را دارد تأیید می شود. این کد همچنین مقرر می دارد که نمایندگان سازمان های روسی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند، شرکت های موجود در لیست بزرگترین پرداخت کنندگان و همچنین کارآفرینانی که در آدرس فعالیت های خود در ارتباط با استفاده از سیستم ثبت اختراع یا UTII ثبت شده اند، مبالغ را اعلام می کنند. مالیات کسر نشده و میزان درآمد مربوط طبق قوانین خاص (ماده 226، 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

زمان سنجی

بند 6 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که نمایندگان باید مبلغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده را حداکثر تا روز بعد از تاریخ پرداخت درآمد منتقل کنند. فرد ممکن است برای از کار افتادگی موقت، از جمله برای مراقبت از خردسالان بیمار، و به صورت دستمزد مرخصی، مبلغی دریافت کند. در این موارد، مطابق بند 6 هنر. طبق ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کسر مبالغ از بودجه حداکثر تا آخرین روز تقویمی ماه انجام می شود که در آن هزینه های مربوطه انجام شده است.

تفاوت های ظریف

کل مبلغ مالیات محاسبه شده و کسر شده توسط نماینده از پرداخت کننده، که اولی به عنوان منبع درآمد برای او عمل می کند، در آدرس ثبت (محل سکونت) شرکت به بودجه پرداخت می شود. این دستور کلی محسوب می شود. برخی از نهادها قوانین خاصی دارند. بنابراین، سازمان های روسی که در بند اول مقاله اظهار شده ذکر شده است، که دارای دفاتر / شعبه های نمایندگی هستند، باید مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل خود و هم در آدرس هر بخش به بودجه منتقل کنند. در مورد دوم، مبلغ قابل پرداخت با توجه به میزان درآمد مشمول مالیات، محاسبه و پرداخت شده به کارکنان، و همچنین با درآمد پیش بینی شده تحت شرایط قراردادهای قانون مدنی که با افراد به نمایندگی از شرکت اصلی تنظیم شده است، تعیین می شود. کارآفرینان فردی که در محل فعالیت خود در ارتباط با استفاده از سیستم ثبت اختراع یا UTII ثبت نام کرده اند، از درآمد کارمندان، باید مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را به بودجه در آدرس ثبت نام منتقل کنند.

علاوه بر این

کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد پرداخت کننده جمع شده و نگه داشته شده است، که بیش از 100 روبل است، طبق قوانین فوق به بودجه منتقل می شود. اگر مبلغ مالیات کمتر از 100 روبل باشد، به کسر ماه بعد اضافه می شود، اما نه دیرتر از آخرین ماه دوره جاری. پرداخت مالیات از وجوه نماینده مجاز نمی باشد. هنگام تنظیم قراردادها و انجام معاملات، گنجاندن بندهایی در شرایط قراردادها ممنوع است که به این معنی است که شرکت تعهداتی را برای تحمل هزینه های مربوط به کسر مالیات بر درآمد شخصی بر عهده می گیرد.

1. سازمان های روسی، کارآفرینان فردی، دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند، و همچنین زیرمجموعه های جداگانه سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه، که از آنها یا در نتیجه روابطی که مالیات دهنده با آنها درآمد مشخص شده در بند 2 این ماده مکلفند مالیات محاسبه شده مطابق ماده 224 این قانون را با رعایت مشخصات این ماده از مؤدی کسر و پرداخت کنند. مالیات بر درآمد وکلا توسط کانون های وکلا، موسسات حقوقی و دفاتر مشاوره حقوقی محاسبه، کسر و پرداخت می شود.

اشخاص مندرج در بند اول این بند در این فصل مامور مالیاتی نامیده می شوند.

مگر اینکه در بند 2 ماده 226.1 این قانون مقرر شده باشد، سازمانهای روسی و کارآفرینان فردی که طبق قراردادهای فروش (مبادله) اوراق بهادار منعقد شده توسط آنها با مالیات دهندگان پرداخت می کنند نیز به عنوان نمایندگان مالیاتی شناخته می شوند.

مأموران مالیاتی مذکور در این بند هنگام تعیین پایه مالیاتی معاملات با اوراق بهادار بر اساس درخواست مؤدی، هزینه‌های واقعی و مستندی را که مربوط به تحصیل و نگهداری اوراق مربوطه است و مؤدی متحمل شده است، در نظر می‌گیرند. بدون مشارکت مامور مالیاتی

به عنوان مدرک مستند از هزینه های مربوطه، فرد باید اصل یا رونوشت های تایید شده اسنادی را که بر اساس آنها هزینه های مربوطه را انجام داده است، گزارش کارگزاری، اسنادی که انتقال حقوق به مؤدی را در اوراق بهادار مربوطه تایید می کند، ارائه دهد. واقعیت و میزان پرداخت هزینه های مربوطه . در صورت ارائه اصل اسناد، مامور مالیاتی موظف است از این اسناد رونوشت مصدق تهیه کرده و به مدت پنج سال نگهداری کند.

2. محاسبه مبالغ و پرداخت مالیات بر اساس این ماده در مورد کلیه درآمدهای مؤدی که منبع آن مأمور مالیاتی است، با تسویه مبالغ مالیاتی که قبلاً نگه داشته شده است (به استثنای درآمد در که محاسبه مبالغ مالیاتی طبق ماده ۲۱۴.۷ این قانون انجام می‌شود و در موارد و به ترتیب مقرر در ماده ۲۲۷.۱ این قانون نیز با احتساب کاهش مبلغ پیش پرداخت ثابت است. پرداخت های پرداخت شده توسط مالیات دهنده

ویژگی های محاسبه و (یا) پرداخت مالیات بر انواع خاصی از درآمد توسط مواد 214.3، 214.4، 214.5، 214.6، 214.7، 226.1، 227 و 228 این قانون تعیین شده است.

3- مبالغ مالیاتی توسط مأموران مالیاتی در تاریخ دریافت واقعی درآمد تعیین شده طبق ماده 223 این قانون به صورت تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی نسبت به کلیه درآمدها (به استثنای درآمد) محاسبه می شود. از مشارکت حقوق صاحبان سهام در یک سازمان و همچنین درآمدهایی که مبالغ مالیاتی بر اساس ماده 214.7 این قانون محاسبه می شود و نرخ مالیات تعیین شده در بند 1 ماده 224 این قانون در مورد آنها اعمال می شود. به مؤدی برای یک دوره معین، با جبران مقدار مالیات کسر شده در ماه های قبلی دوره مالیاتی جاری.

مفاد این بند شامل کارگزاران مالیاتی که موسسات اعتباری هستند نسبت به کسر و پرداخت مالیات از درآمدهای دریافتی مشتریان این مؤسسات اعتباری (به استثنای مشتریانی که کارمند این مؤسسات اعتباری هستند) به صورت منفعت مادی که طبق بندهای 1 و 2 بند 1 ماده 212 این قانون تعیین می شود.

کارگزاران مالیاتی - سازمان های روسی با زیرمجموعه های جداگانه، سازمان هایی که به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان طبقه بندی می شوند، کارآفرینان فردی که در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد مشمول در سازمان مالیاتی در محل کسب و کار ثبت شده اند. انواع خاصی از فعالیت ها و (یا) سیستم ثبت اختراع مالیات، گزارش مبالغ درآمدی که مالیات از آن کسر نشده است، و میزان مالیات کسر نشده به روشی مشابه روال پیش بینی شده در بند 2 ماده 230. این کد

کارگزاران مالیاتی - سازمانهای روسی مذکور در بند 1 این ماده که دارای چندین زیرمجموعه جداگانه در قلمرو یک شهرداری هستند، حق دارند مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات را در محل یکی از این زیربخش های جداگانه به بودجه منتقل کنند. در محل سازمان، اگر سازمان مشخص شده و زیرمجموعه های جداگانه آن در قلمرو یک تشکیلات شهرداری واقع شده باشد که به طور مستقل توسط مامور مالیاتی انتخاب شده است، با در نظر گرفتن رویه مقرر در بند 2 ماده 230 این قانون.

9. پرداخت مالیات به هزینه عوامل مالیاتی مجاز نیست، مگر در موارد تشخیص اضافی (وصول) مالیات بر اساس نتایج حسابرسی مالیاتی طبق این قانون در صورت عدم کسر غیرقانونی (تصرف ناقص) مالیات توسط نماینده مالیاتی هنگام انعقاد قراردادها و سایر معاملات، گنجاندن بندهای مالیاتی در آنها ممنوع است که طبق آن مأموران مالیاتی پرداخت کننده درآمد متعهد به تحمل هزینه های مربوط به پرداخت مالیات برای افراد هستند.

ماده ۲۲۶ روش و شرایط پرداخت مالیات توسط ماموران مالیاتی

1. سازمان های روسی، کارآفرینان فردی، دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند، و همچنین زیرمجموعه های جداگانه سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه، که از آنها یا در نتیجه روابطی که مالیات دهنده با آنها درآمد مشخص شده در بند 2 این ماده مکلفند مالیات محاسبه شده مطابق ماده 224 این قانون را با رعایت مشخصات این ماده از مؤدی کسر و پرداخت کنند. مالیات بر درآمد وکلا توسط کانون های وکلا، موسسات حقوقی و دفاتر مشاوره حقوقی محاسبه، کسر و پرداخت می شود.

اشخاص مندرج در بند اول این بند در این فصل مامور مالیاتی نامیده می شوند.

ویژگی های محاسبه و (یا) پرداخت مالیات بر انواع خاصی از درآمد توسط 214.4، 214.5، 214.6، 214.7، 226.1 و این کد تعیین شده است.

کارگزاران مالیاتی - سازمان های روسی با زیرمجموعه های جداگانه، سازمان هایی که به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان طبقه بندی می شوند، کارآفرینان فردی که در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد مشمول در سازمان مالیاتی در محل کسب و کار ثبت شده اند. انواع خاصی از فعالیت ها و (یا) سیستم ثبت اختراع مالیات، گزارش مبالغ درآمدی که مالیات از آن کسر نشده است، و میزان مالیات کسر نشده به روشی مشابه روال پیش بینی شده در بند 2 ماده 230. این کد

بند 1 این ماده با داشتن زیرمجموعه‌های مجزا، موظفند مبالغ مالیاتی محاسبه‌شده و تکلیفی را هم در محل خود و هم در محل هر یک از زیرمجموعه‌های جداگانه به بودجه واریز کنند.

کارگزاران مالیاتی - سازمانهای روسی مذکور در بند 1 این ماده که دارای چندین زیرمجموعه جداگانه در قلمرو یک شهرداری هستند، حق دارند مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات را در محل یکی از این زیربخش های جداگانه به بودجه منتقل کنند. در محل سازمان، در صورتی که سازمان مشخص شده و زیرمجموعه های جداگانه آن در قلمرو یک شهرداری واقع شده باشد که توسط نماینده مالیاتی به طور مستقل انتخاب شده است، با در نظر گرفتن روش تعیین شده.