Selle aasta uudis on järjekordne tuludeklaratsioon. Aruande vorm 6-NDFL-i täitmise juhised kinnitati föderaalse maksuteenistuse korraldusega. Selle peavad esitama kõik ettevõtjad, keda peetakse üksikisiku tulumaksu agentideks seoses üksikisikute tulude summadega. See aruanne on kord kvartalis ja kajastab teavet töötajatele makstud tulude ja neilt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kohta kogusummades, jaotatuna maksepäevade kaupa.

Kes peavad esitama aruanded vormil 6-NDFL

Selline aruanne on vaja esitada kõigile maksuagentidele inimeste sissetulekute summade kohta, võttes arvesse 6-NDFL-i täitmise juhiseid. See kategooria on seadusandlikul tasandil määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidega.

See hõlmab mitte ainult organisatsioone ja ettevõtjaid-tööandjaid, vaid ka üksikisikutega tsiviillepinguid sõlminud üksusi, ettevõtteid, mis on inimeste sissetulekuallikaks väärtpaberitehingute ja muude finantsturu instrumentidega.

Samal ajal võivad ettevõtted olla nii Venemaa päritolu kui ka riigis tegutsevate välismaiste ettevõtete esindused.

Praktikas peaksid notarid ja advokaadid esitama selle vormi ka juhul, kui isik teenib oma suhte tõttu tulu.

Maksuagenti tunnustatakse ka füüsilise isikuna, kes tegutseb tööandjana teise eraisiku suhtes. Samuti peab see esitama 6 isiku tulumaksu aruande.

Kas anda üle null 6-inimese tulumaks?

6-NDFL-i täitmise juhend sätestab, et tühja aruannet ei ole vaja esitada, kui:

• Ettevõttel või üksikettevõtjal ei ole üldse töötajaid;
• Töötajaid on, kuid neile aruandeperioodil väljamakseid ei tehtud;
• Aruandeperioodil tegevusi ei toimunud.

Seda seisukohta väljendatakse mitmes föderaalse maksuteenistuse kirjas.

Sellest hoolimata sunnib maksuteenistus endiselt tühja aruannet esitama ettevõtteid, kellel pole töötajaid, kuid kellel on direktor. Selline nõue on enamasti ajendatud sellest, et direktor on igal juhul töötaja ja seetõttu on aruanne kohustatud esitama. Kui aga talle selle perioodi jooksul väljamakseid ei tehtud, siis tühja 6-isiku tulumaksu ikkagi esitada ei pea.

Kui sellegipoolest on selline vajadus tekkinud, siis siin on 6 üksikisiku tulumaksu juhend tühja aruande täitmiseks:

• Tiitelleht täidetakse täielikult üldises järjekorras;
• Jaotises 1 sisestatakse kõikidesse veergudesse nullid;
• Jaotis 2 ei ole üldse täidetud või on kõikides veergudes kriipsud.

6-NDFL-i tähtpäevad 2017. aastal

Seadus sätestab, et aruanne tuleb esitada I kvartali, I poolaasta, 9 kuu ja aasta lõpus. 6-isiku tulumaksuga tarnetingimused 2017. aastal ei muutu.

Aruanne tuleb esitada hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu viimaseks kuupäevaks. Aastaaruanded tuleb esitada hiljemalt 1. aprilliks.

Tähelepanu! Tähtajad hilinevad, kui tähtaeg langeb nädalavahetusele või puhkusele.

Kui ettevõttes töötab alla 25 inimese, siis on lubatud esitada deklaratsioon paberkandjal. Muul juhul esitatakse aruanne elektrooniliselt Interneti kaudu, kasutades selleks spetsiaalseid programme ja teenuseid.

Aruannete täitmise reeglid

6-NDFL-i täitmise juhised eeldavad aruande koostamisel teatud reeglite järgimist:

• Maksusumma tuleb märkida tervetes rublades ilma kopikateta. Veelgi enam, kui arvutatud maksu murdosa on alla 50 kopika, jäetakse see üldiselt kõrvale, kui rohkem, suurendatakse kogu summat ühe rubla võrra;
• Välisvaluutas kajastatud tulud ja kulud näidatakse laekumise ja väljamineku kuupäeval kehtestatud kursiga;
• Vigade parandamiseks ei ole lubatud kasutada “löögi” tüüpi korrektorit vms. See leht tuleb uuesti ilma vigadeta täita;
• Aruande printimisel tuleb seda teha ainult lehe ühel küljel;
• Kui lehed on kinnitatud, tuleb seda teha ettevaatlikult, lehe nurgas oleva kirjaklambriga, dokumenti ennast kahjustamata;
• Veerud, kuhu sisestatakse arvväärtused, tuleb täita andmetega vasakult paremale. Lahtrid, mis jäävad tühjaks, tuleb läbi kriipsutada;
• Kui aruanne täidetakse trükitud vormil, tuleb seda teha musta, lilla või sinise tindiga.

6-NDFL-i juhised 2017. aasta aruande täitmiseks

Laadige alla vormi 6-NDFL täitmise näidis:

Vaatleme 6-isiku tulumaksu täitmise näidet.

Tiitellehe mall

Lehe ülaossa peate üles kirjutama TIN- ja KPP-koodid. Kui aruanne täidetakse ettevõtja kohta, siis tema kontrollpunkti väli ei täideta - see tuleb täielikult läbi kriipsutada. Samuti on selle kõrvale kleebitud pakis oleva lehe seerianumber, tavaliselt on see “001”.

Nime järel on väli parandusakti numbriga. Dokumendi esmakordsel esitamisel kirjutatakse sinna “000”, muul juhul paranduse järjekorranumber.

Väljale "Esitusperiood" tuleb määrata aruandeperioodile vastav kood. 6-NDFL-i täitmise juhis määratleb peamised väärtused:

• 21 - esimese kvartali kohta;
• 31 - esimese kuue kuu jooksul;
• 33 - üheksa kuud;
• 34 - majandusaasta aruanne.

Maksuhalduri väljale tuleb sisestada IFTS-i neljakohaline kood, kuhu esitad aruanded. Järgmine väli sisaldab selle aasta numbrit, mille kohta aruanne koostatakse.

• 120 - üksikettevõtja elukohas;
• 212 - ettevõtte registreerimise kohas.

Seejärel sisestatakse suurele väljale ettevõtte täisnimi ilma lühenditeta või täisnimi. üksikettevõtja. Viimasel juhul tuleb iga isikuandmete osa sisestada uuele reale. Kõik tühjad lahtrid on läbi kriipsutatud.

Järgmisena näidatakse OKTMO kood ja telefoninumber suhtlemiseks. Järgmistes veergudes peate määrama, mitmele leheküljele aruanne on koostatud ja mitu lehte hõlmavad lisatud dokumendid.

Lehe allservas sisestatakse teave paremasse veergu. Kui maksuagent esitab aruande isiklikult, siis on tühi väli täielikult läbi kriipsutatud. Kui tema esindaja - seal kantakse isikuandmeid, allkirja ja registreerimiskuupäeva.

Tähelepanu! Kui aruande täidab ettevõtja, paneme täisnime väljale kriipsud, kuna see teave sisestati ülal.

Proovi täitmine Jaotis nr 1

Tähtis! See jaotis peaks sisaldama tekkepõhiselt kõiki andmeid aasta algusest kuni aruandeperioodi lõpuni.

Siia kuuluvad kõigi töötajate kogusummad kogusummad, samuti aasta algusest arvestatud ja kinnipeetud tulumaks kindlaksmääratud määras.

Kui maksumaksja tegi perioodi eest mahaarvamisi korraga mitme üksikisiku tulumaksumääraga, siis tuleb igaühe jaoks täita oma jaotis nr 1.

Tähtis! Kui koostatakse lisalehti, pannakse read 060-090 kogusummadega ainult põhilehele ja kõigil ülejäänutel tuleb need tühjaks jätta.

Jaotise nr 1 read täidetakse järgmiselt:

• 010 - kajastatakse aruandeperioodil mahaarvamiste tegemise määr;
• 020 - Selle määraga maksustatud tulu kogusumma kantakse kokku aasta algusest;
• 025 - Dividendide kogutulu aasta algusest;
• 030 - Alates aasta algusest tehtud maksusoodustuste kogusumma;
• 040 - selle määraga arvestatud maksusumma aasta algusest;
• 045 - aasta algusest dividendidelt arvestatud maksusumma;
• 050 - tasutud fikseeritud maksuavansi makse summa;
• 060 - sel perioodil tulu saanud töötajate koguarv, maksustatuna kindlaksmääratud määraga;
• 070 - Maksu kogusumma alates aasta algusest;
• 080 - aasta alguse tulu summa, millelt ei olnud võimalik maksu kinni pidada;
• 090 - tagastatud maksusumma.

Proovi täitmine Jaotis nr 2

Tähtis! See jaotis on täidetud ainult jooksva aruandeperioodi teabega.

See jaotis sisaldab teavet kuupäevade kohta:

• Millal tulu laekus?
• Millal maks kinni peeti;
• Millal makse maksta.

Lisaks kajastatakse siin kogu saadud tulu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

Sektsiooni read täidetakse järgmiselt:

• 100 - veerus 130 tulu laekumise kuupäev;
• 110 - veeru 130 summalt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev;
• 120 - Kuupäev, millal hiljemalt oli vaja kinnipeetud maks üle kanda. Käibemaks tuleb tasuda hiljemalt järgmisel päeval. Nii et kui töötasu makstakse välja 5. kuupäeval, et hiljemalt 6. kuupäevaks tuleb maks eelarvesse tasuda.
• 130 - Jooksval kuupäeval saadud tulu kogusumma, mis on märgitud real 100;
• 140 - veerus 110 märgitud kuupäeval tegelikult kinni peetud maksusumma.

Tähelepanu! Kui samal kuupäeval saadi mitut liiki tulu, mille ülekandmise tingimused erinevad, siis tuleb iga perioodi kohta koostada veerud 110-140.

Tähtis! Tulude kajastamise üks olulisi nüansse on tegelikud tekke- ja maksetingimused. Seega, kui tulu kogunes ühel aruandeperioodil (näiteks märtsis) ja maksti välja teisel (aprillis), siis tuleb see näidata 1. kvartali aruandes lahtris nr 1, aga lahtris nr 2 see kajastub alles poolaasta aruandes.

Lehe lõpus annab vastutav isik allkirja.

Trahv 6-isiku tulumaksu kajastamata jätmise eest

Nagu ka aruande esitamata jätmise eest, on maksuagentidel, kes rikkusid 6-NDFL-i täitmise korda ega esitanud IFTS-ile deklaratsiooni, maksuseadustega kehtestatud vastutus.

Selle süüteo eest määratakse rahatrahv 1000 rubla iga viivitatud kuu eest alates aruande esitamise kehtestatud perioodidest. Sellisel juhul läheb arvesse isegi mittetäielik kuu.

Ärge unustage, et aruande esitamise vormi rikkumine võib kaasa tuua ka karistuse. Agenti ähvardab trahv 200 rubla iga vormis esitamata aruande eest.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik määrab ka maksuagendi vastutuse aruandes valeandmete esitamise eest. Trahv on sel juhul 500 rubla iga dokumendi eest, milles on tehtud viga või ebatäpsus.

Kui maksuagent leiab need vead iseseisvalt üles ja parandab neid aruandes seni, kuni inspektor need leiab, vabaneb ta sellest vastutusest.

Tähtis! Lisaks antakse IFTS-ile õigus peatada toimingud maksuagendi arvelduskontol, kui ta ei ole seda esitanud 10 päeva jooksul alates deklaratsiooni edastamise kuupäevast.

Avaldamise kuupäev: 30.06.2016 08:37 (arhiveeritud)

Sellega seoses peavad kõik Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226.1, sealhulgas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226.1 lõike 2 kohaselt maksuagentidena tunnustatud isikud alates 1. jaanuarist 2016 kord kvartalis esitama registreerimise koha maksuhaldurile arvestuse 6-isiku tulumaksu vormis.

Kui organisatsioon teeb eraisikutele väljamakseid alles teises kvartalis, esitab maksuagent 6-NDFL-i vormis arvestuse maksuhaldurile vastava maksustamisperioodi kuue kuu, üheksa kuu ja aasta kohta. Väljamaksete puudumisel kolmandas ja neljandas kvartalis täidab maksuagent vormil 6-NDFL ainult üheksa kuu arvestuse osa 1 ja vastava maksustamisperioodi aasta, arvestuse punkt 2 on sel juhul. pole täidetud.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 11. märtsist 2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud] on tuvastatud, et maksuagendina tegutseb kampaania korraldaja, mille puhul kampaania võitja saab auhinnaks kinkekaardi, mis annab õiguse osta kaupu kolmandalt isikult organisatsioonilt.

Organisatsioonide 6 üksikisiku tulumaksu arvestuse esitamise kord sõltub sellest, kas sellel on eraldi üksused või mitte, ja ettevõtjate jaoks - kehtivast maksusüsteemist. Esitatakse arvutused 6-NDFL (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2):

1) eraldi allüksusteta organisatsioonid - IFTS-is nende registreerimiskohas;

2) organisatsioonid, millel on eraldi allüksused (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirjad 30. detsembrist 2015 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud], 28. detsember 2015 nr BS-4-11/ [e-postiga kaitstud]; Venemaa rahandusministeerium, 19. november 2015 nr 03-04-06 / 66970):

• IFTS-is iga eraldi allüksuse asukohas isikute suhtes, kes said tulu nendest eraldi allüksustest. Ülaltoodud kord kehtib sõltumata sellest, kas sellises eraldi allüksuses tehakse tööd töölepingu või tsiviilõigusliku lepingu alusel;
• IFTS-is peaüksuse (organisatsiooni) asukohas isikute suhtes, kes said tulu peaüksusest. See tähendab, et tegemist on töötajatega, kelle töölepingutes on töökohaks märgitud peaüksus, kui ka isikutega, kellega peaüksus on sõlminud tsiviilõiguslikud lepingud.

Kui töötaja sai tulu nii peaüksusest kui ka eraldiseisvast üksusest, siis peab ta esinema kahes erinevas 6-isikulise isiku tulumaksu arvestuses - vastavalt peaüksuse ja eraldiseisva üksuse kohta.

6-NDFL arvutuste tiitellehtedel tuleb märkida iga eraldiseisva divisjoni kontrollpunkt ja OKTMO.

6-NDFL-i arvutus tuleb esitada iga eraldiseisva jaotuse kohta, isegi kui:

• (või) kõik eraldiseisvad allüksused on registreeritud samas maksuametis, kuid asuvad erinevate omavalitsuste territooriumidel (on erinevad OKTMOd). See tähendab, et 6-NDFL-i arvelduste arv võrdub eraldi osakondade arvuga (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 28. detsembri 2015 kirjad nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]; Venemaa Rahandusministeerium, 19. november 2015 nr 03-04-06 / 66970);
• (või) kõik eraldiseisvad allüksused asuvad samas omavalitsuses, kuid erinevate inspektsioonide jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel. Seejärel saab organisatsioon registreeruda ühes maksuinspektsioonis (valikul, saates teatise oma asukohajärgsele maksuhaldurile) ja esitada sellele eraldi osakondade arvutused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 4);
• organisatsioonid, millel on eraldi allüksused ja mis on liigitatud suurimateks maksumaksjateks - valida: kas suurima maksumaksjana registreerimiskohas IFTS-is või iga eraldiseisva üksuse registreerimiskohas IFTS-is; iga eraldiseisva allüksuse kohta tehakse eraldi arvutus (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 1. veebruarist 2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]);
• üksikettevõtjad - oma elukohajärgses IFTS-is; samal ajal on 6-NDFL-i arvutamise tiitellehel vaja märkida OKTMO üksikettevõtja elukohas;
• üksikettevõtjad, kes maksavad UTII-d - IFTS-ile selle tegevusega tegelevate isikutega seotud "kaudsete" tegevuste läbiviimise kohas. Sel juhul on 6-NDFL-i arvutamise tiitellehel vaja märkida OKTMO üksikettevõtja registreerimiskohas seoses "kaudsete" tegevuste läbiviimisega;
• üksikettevõtjad, kes on omandanud patendi teatud tüüpi tegevuseks - föderaalses maksuteenistuses selle tegevusega tegelevate isikutega seotud "patendi" tegevuse läbiviimise kohas. Sel juhul tuleb 6-NDFL-i arvutuse tiitellehel märkida OKTMO üksikettevõtja registreerimiskohas seoses "patendi" tegevuse läbiviimisega.

Vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. veebruari 2016 kirjale nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud], vormil 6-NDFL arvestus lõpetatakse aruandekuupäeval vastavalt 31. märts, 30. juuni, 30. september, 31. detsember. 6-NDFL-i vormis arvutamise punkt 1 täidetakse tekkepõhiselt esimese kvartali, kuue kuu, üheksa kuu ja aasta kohta.

Vormil 6-NDFL vastava aruandeperioodi arvestuse jaotises 2 on kajastatud need tehingud, mis tehti selle aruandeperioodi viimase kolme kuu jooksul.

2. jao "Tulu tegeliku laekumise kuupäev" rida 100 täidetakse, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 sätteid, jaotise 2 "Kinnipeetava maksu kinnipidamise kuupäev" rida 110 täidetakse, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 4 ja artikli 226.1 lõike 7 sätted, jaotise 2 rida 120 "Maksuülekande tähtaeg" täidetakse, võttes arvesse artikli 226 lõike 6 ja lõike sätteid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226.1 artikkel 9.

Rida 030 "Maksudest mahaarvamiste summa" täidetakse vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7- kinnitatud maksumaksja mahaarvamise liikide koodide väärtustele. 11 / [e-postiga kaitstud] « ».

Juhul, kui eraisikute lootusetud võlad kantakse krediidiasutuse bilansist maha, kajastub see summa 6-NDFL kujul jaotise 1 real 020, maksuagendi poolt kinni pidamata jäänud maksusumma - 1. jao rida 080.

Kui maksuagendil on eraldi allüksused, on agent kohustatud esitama aruandeid (2-NDFL, 6-NDFL) nii peaüksuse asukohas kui ka iga eraldiseisva allüksuse asukohas. Kui vormidel 2-NDFL, 6-NDFL esitatakse aruandlus näiteks ühe kontrollpunktiga nii peaüksuse kui ka eraldiseisva üksuse kohta ning maks kantakse üle ainult peaüksuse eest, on maksuhalduril õigus taotleda. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75 ( trahvid) ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123 (trahv maksu hilinenud ülekandmise eest). Asjaolu, et maks kanti üle täies mahus, kuid vastavalt muudele detailidele, ei ole süüd kergendav või välistav asjaolu.

Sellest lähtuvalt kutsutakse organisatsioone üles kaaluma eraldi allüksuste registrist kustutamise küsimust, mille osas tegevust ei toimu.

Vastavalt 28. jaanuari 2015 kirjale nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud] eraldi allüksuste töötajate tulude kohta andmete esitamine, samuti üksikisiku tulumaksu ülekandmine muule maksuhaldurile peale eraldi allüksuse registreerimise koha ei ole lubatud.

Eraldi allüksuse sulgemisel on maksuagendil kohustus esitada viimase maksustamisperioodi aruanded, mida arvestatakse jooksva aasta 1. jaanuarist allüksuse sulgemise kuupäevani. See protseduur on soovitatav läbi viia eelnevalt, nädal enne registrist kustutamise protseduuri.

Seega juhime tähelepanu asjaolule, et maksekorralduste kombineerimine üksikisiku tulumaksu ülekandmisel erinevatel eesmärkidel (palk ja puhkusetasu) ja veelgi enam maksustamisperioodide eest (ühe maksekorralduse osana kantakse üksikisiku tulumaks detsember 2015 ja jaanuar 2016), absoluutselt keelatud.

Maksuvabade maksete ridade 020 ja 030 täitmise küsimus: kui väljamakse on täielikult maksuvaba, siis ridadel 020 ja 030 seda ei kajastata; aga kui makset ei vabastata täies mahus (näiteks materiaalne abi kuni 4000 rubla aastas), tuleb see kajastada.

Eelmiste maksustamisperioodide töötasude osas 2 kajastamisel on vaja õigesti kajastada arvutuse rida 100. Kui detsembri töötasu maksti välja jaanuaris, siis rida 100 peaks olema võrdne 31. detsembriga 2015. Kui sellel real tehakse viga, võib tekkida trahv.

Kui 6-NDFL-i esialgse arvutuse täitmisel leitakse vigu, on ajakohastatud arvutus kohustuslik.

Paljud raamatupidajad on huvitatud küsimusest, kuidas õigesti täita alates 2016. aastast kasutusele võetud vormi 6-NDFL, mis kajastab maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvutamist. Järgmisena käsitleme üksikasjalikult selle vormi täitmise üldpõhimõtet, iga jaotise täitmise iseärasusi, nende aruannete esitamise tähtaegu ja analüüsime näite abil IV kvartali 6-NDFL-i täitmise näidist. konkreetsest organisatsioonist.

Iga kvartali kohta on vaja teha 6-isiku tulumaksu arvestus reeglite järgi kumulatiivselt. Vorm ise sisaldab kolme lehte:

1. Tiitelleht;
2. 1. jagu kokkuvõtlike näitajatega;
3. 2. jagu, kus on andmed tegelikult saadud tulude ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kuupäevade ja summade kohta.

Üldnõuded

Kõige täielikumad juhised kõnealuse vormi täitmiseks sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse korralduses nr ММВ-7-11 / 450 14.10.2015. Võtke arvesse üldisi nõudeid:

• Aruande iga lehekülg tuleb trükkida eraldi lehele;
• Numbri- ja tekstiväljade täitmist tuleb alustada kõige vasakpoolsemast lahtrist, järgnedes vasakult paremale;
• Kui lahter jääb tühjaks, on vaja lisada kriips, kogunäitajatega lahtrite puhul märgitakse kõige vasakpoolsemas lahtris null;
• Kriipse ei saa panna, kui arvutus on koostatud arvutis ja edaspidi prinditakse välja;
• Kasutatud font on Courier New, 16-18pt;
• Paberkandjal aruanne on aktsepteeritav, kui ettevõtte töötajate arv ei ületa 25 inimest, muudel juhtudel on elektrooniline xml-vorming kohustuslik.

1. jaotise täitmine

Esimese lehe täitmisel raamatupidajatel küsimusi ei teki, seega võtame arvesse 1. jao täitmise reegleid.

Hankige tasuta 267 1C videotundi:

• Read 010-050 täidetakse iga maksumäära kohta eraldi, kui aasta jooksul kohaldatud maksumäärad olid erinevad;
• Ridad 010-090 täidetakse täielikult alates aasta algusest;
• Real 010 tuleks näidata aruandeperioodil kehtiv maksumäär protsentides;
• Ridade 020-050 täitmisel märgitakse iga real 010 märgitud konkreetne määr;
• Real 020 tuleks märkida aruandeperioodi algusest kogunenud tulu summa;
• Realile 025 tasub täiendavalt märkida maksustamisperioodil kogunenud dividendide summa;
• Rea 030 täitmisel sisestage maksustatavat tulu vähendavate maksusoodustuste summa. Siin on vaja kajastada Venemaa föderaalse maksuteenistuse 09.10.2015 korralduses nr ММВ-7-11/387 täpsustatud mahaarvamiste täielikku loetelu;
• Real 040 on vaja märkida arvestatud üksikisiku tulumaksu summa;
• Rea 045 täitmisel märkida reale 025 märgitud dividendidelt üksikisiku tulumaksu summa.
• Real 050 kajastatakse summa, mille võrra vähendatakse arvutatud üksikisiku tulumaksu, kui riigi üksikettevõtja või organisatsioon võtab tööle välismaalase, kes maksab üksikisiku tulumaksu iseseisvalt;
• Real 060 märgitakse aruandeperioodil maksuagendilt tulu saanud töötajate arv;
• Real 070 on märgitud maksuagendi poolt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa;
• Rea 0880 täitmisel märgitakse üksikisiku tulumaksu summa, mida maksuagent üksikisiku tulult kinni ei pidanud;
• Rida 090 sisaldab teavet üksikisiku tulumaksu summa kohta, mille maksuagent tagastas vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 231;
• Ridade 060-090 täitmine toimub kõigi maksumäärade puhul kokku.

2. jaotise täitmine

Jaotis 2 peab maksu kinnipidaja kajastama järgmist teavet:

• Kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa ja tegelikult saadud tulu;
• Ülekande tingimused ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevad;
• Kuupäevad, millal üksikisikud tegelikult tulu said.

See jaotis sisaldab andmete kokkuvõtet.

Näiteks: Kui mitmel eraisikul on ühesugused üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja eelarvesse kandmise kuupäevad ning tulu tegelik laekumise kuupäevad, siis kuvatakse info summade ja nendelt kinnipeetud maksu kohta kokkuvõtlikult.

Vaatleme üksikasjalikumalt raamatupidajate jaoks kõige huvitavamaid ridu:

• Rida 100 sisaldab teavet üksikisiku tegeliku sissetuleku saamise kuupäeva kohta, mis on märgitud reale 130. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 näitab kõike, mis kuulub tegeliku tulu saamise kategooriasse;
• Rida 110 sisaldab teavet kuupäeva kohta, mil maksuagent pidas INFL-i real 130 märgitud üksikisiku tulult kinni;
• Real 120 on kirjas üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise tähtaeg. See peab olema tulu väljamaksmise päevale järgnev tööpäev;
• Real 130 peaks olema teave sissetulekute kogusumma kohta real 100 andmete alusel;
• Real 140 on rea 110 andmete alusel kinnipeetud maksu kokkuvõte.

IV kvartali 6 üksikisiku tulumaksu tähtaeg

Kõnealune aruandlus oleks tulnud IFTS-ile esitada 04.01.2017, kuid kuna see päev langes laupäevale, lükkub tähtaeg edasi 04.03.2017 - järgmisele tööpäevale. Kuni kuu pikkune viivitus toob kaasa trahvi summas 1000 rubla. Iga hilinenud kuu maksab sama palju.

Näidise täitmine 6 IV kvartali üksikisiku tulumaks

Täites kõik tiitellehe read õigesti, saate allolevale näitele sarnase tulemuse:

1. Liinil 070 - 1 079 552 rubla. - arvutatud üksikisiku tulumaksu summa;
2. Liinil 030 - 126 000 rubla. - maksusoodustuste summa;
3. Liinil 080 - 116 773 rubla. - maksude summa, mida maksuagent kinni ei pidanud;
4. Liinil 020 - 8 430 250 rubla. - kogu kogunenud tulu.

Otse IV kvartali kohta toimus üksikisiku tulumaksu, mahaarvamiste ja tulude jaotus järgmiselt:

Selliste andmete kohaselt on jaotised 1 ja 2 järgmised:

Igal konkreetsel juhul on 6-NDFL-vormi täitmine kordumatu, seega pole universaalset näidet kõigi juhtumite jaoks.

Kuidas täita 2016. aasta IV kvartali 6-isiku tulumaksu arvestust? Kas uus arvutusvorm 6-NDFL on heaks kiidetud? Kuidas näidata arvutuses 2017. aasta jaanuaris makstud detsembrikuu töötasu? Kuidas saavad juriidilised isikud kajastada 2016. aasta aastapreemiat, mis kanti töötajatele detsembris? Kas pean arvestama septembri palgaandmed? Nendele ja teistele küsimustele leiate vastused sellest artiklist, samuti saate konkreetse näite abil tutvuda 2016. aasta 6-liikmelise isiku tulumaksu arvestuse täitmise näidisega. See materjal on koostatud, võttes arvesse kõiki uusi aruandlusreegleid, mis põhinevad föderaalse maksuteenistuse viimastel selgitustel.

Tähtaeg 2016. a

Vormil 6-NDFL esitatud arvutus esitatakse föderaalsele maksuteenistusele iga kvartali lõpus. Esitamise tähtaeg on hiljemalt kvartalile järgneva kuu viimasel päeval. Nii tuli näiteks 2016. aasta 9 kuu 6-isiku tulumaks esitada hiljemalt 31. oktoobril 2016. Aasta tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg on aga erinev. 2016. aasta tulemustel põhinev 6-NDFL-i aastaarvestus tuleb üldreeglina esitada hiljemalt aruandlusele järgneva aasta 1. aprilliks. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 lõike 2 lõikes 3.

Maksualased õigusaktid näevad ette, et kui 6 üksikisiku tulumaksu arvestuse esitamise tähtaeg langeb nädalavahetusele või puhkepäevale, saab aruande esitada järgmisel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1). ). 1. ja 2. aprill 2017 on laupäev ja pühapäev. Seega tuleb 6-isiku tulumaksu aastaarvestus esitada maksuametile hiljemalt 03.04.2017 (käes on tööesmaspäev). cm. " ".

Tasub teada, et 2016. aasta 6-isikulise isiku tulumaksu aastaarvestust nimetatakse sageli "2016. aasta IV kvartali 6-isiku tulumaksu arvestuseks". Seda nii nimetada pole aga päris õige. Tõsiasi on see, et hiljemalt 3. aprilliks 2017 on kohustatud esitama kontrollile täpselt kogu 2016. aasta majandusaasta aruanded, mitte ainult 2016. aasta IV kvartali kohta. Seda rõhutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 lõike 2 lõikes 3. Pealegi täidetakse 6-isikulise isiku tulumaksu arvestuse punkti 1 näitajaid tekkepõhiselt alates 2016. aasta algusest, mitte ainult IV kvartali kohta. Seega võib julgelt väita, et esitatakse aastased tuludeklaratsioonid, mitte kvartaalsed.

Kes peab esitama aastase 6-inimese tulumaksu

Kõik maksuagendid peavad esitama iga-aastase arvutuse vormil 6-NDFL 2016. aasta kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Üksikisiku tulumaksu maksuagendid on reeglina tööandjad (organisatsioonid ja üksikettevõtjad), kes maksavad tulu töölepingu alusel. Samuti võib maksuagentideks pidada kliente, kes maksavad esinejatele tasu tsiviilõiguslike lepingute alusel. Siiski tasub tõdeda, et 2016. aasta väljamaksete ja viitlaekumiste fakti olemasolu küsimus on üsna individuaalne ning praktikas võib ette tulla erinevaid vaieldavaid olukordi. Vaatleme kolme levinud näidet ja selgitame, millal ja kellele tuleb 2016. aasta eest üle anda 6-isikuline tulumaks.

Olukord 1. 2016. aastal viitlaekumisi ja väljamakseid ei olnud

Kui 1. jaanuarist 31. detsembrini 2016 (kaasa arvatud) organisatsioon või üksikettevõtja ei kogunud ega maksnud eraisikutele tulu, ei pidanud kinni üksikisiku tulumaksu ega kandnud makse eelarvesse, siis ei pea te esitama tulumaksu. 2016. aasta 6-isiku tulumaksu aastaarvestus. Antud juhul puudus fakt, mille ilmnemisel ettevõttest või üksikettevõtjast saab maksuagendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1). Sel juhul saad IFTS-ile saata null 6-isiku tulumaksu. Maksuamet on kohustatud selle vastu võtma. "".

Märkimist väärib, et osa raamatupidajaid peab otstarbekaks saata maksuinspektsioonidele kirju, milles selgitatakse, miks 6-NDFL-i “nullide” asemel ei esitatud. Selle valiku korral on parem selline kiri saata hiljemalt 3. aprillil 2017. cm. " ".

Olukord 2. Palka kogunes, kuid ei makstud

Majanduskriisi kontekstis on sagedased juhtumid, kus 2016. aastal ei toimunud reaalseid väljamakseid eraisikute kasuks, kuid raamatupidajal jätkus töötasu või tasu arvestamist. See on põhimõtteliselt võimalik siis, kui ettevõttel pole näiteks raha tulu maksmiseks. Kas peaksin esitama aruande? Selgitame.

Kui perioodil jaanuar-detsember 2016 (kaasa arvatud) oli vähemalt üks tekkepõhine, siis tuleb esitada 2016. aasta 6-liikmelise aastase tulumaksu arvestus. Seda seletatakse asjaoluga, et kogunenud tulult tuleb arvutada üksikisiku tulumaks, isegi kui tulu pole tegelikult veel tasutud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3). Seetõttu tuleb 2016. aasta 6-isiku tulumaksu aastaarvestuses kajastada kogunenud tulusumma ja kogunenud üksikisiku tulumaks. Tegelikult, sealhulgas nendel eesmärkidel, võeti kasutusele aruandlus vormil 6-NDFL, et maksuhaldurid saaksid jälgida kogunenud, kuid tasumata üksikisiku tulumaksu summasid.

Olukord 3. Raha maksti välja üks kord

Mõned maksuagendid said 2016. aastal tulusid maksta vaid üks või kaks korda. Näiteks tegevjuht - ainus asutaja võib saada ühekordse väljamakse dividendidena. Kas siis tuleb täita ja IFTS-ile saata iga-aastane 6 isiku tulumaks, kui organisatsioonis töötajaid pole? Oletame, et tulu maksti veebruaris (ehk siis 2016. aasta I kvartalis). Sellises olukorras tuleks 2016. aasta 6-liikmelise isiku tulumaksu aastane arvestus üle kanda maksuhaldurile, kuna maksustamisperioodil jaanuarist detsembrini oli sellel tekke- ja väljamaksete fakt. Rakenda sarnast lähenemist, kui tulu maksti näiteks alles 2016. aasta neljandas kvartalis. Siis tuleb esitada ka aastaarvestus.

Kui väljamaksed toimusid näiteks alles 2016. aasta 1. kvartalis, siis 2016. aasta IV kvartali 6-liikmelise isiku tulumaksu arvestuses tuleb täita vaid punkt 1. Lõiget 2 ei nõuta. See tuleneb föderaalse maksuteenistuse 23. märtsi 2016 kirjast nr BS-4-11/4958, milles käsitleti dividendide ühekordse väljamaksmise küsimust. cm. " ".

Uus vorm 6-NDFL 2016. aastaks: heaks kiidetud või mitte?

Uut arvutusvormi 6-NDFL 2016. aasta föderaalsele maksuteenistusele täitmiseks ja esitamiseks ei kinnitatud. Seetõttu koostage aastaaruanne 6-NDFL kujul, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14.10.2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450. Seda vormi ei ole kunagi muudetud. Olete seda kasutanud kogu 2016. aasta. Laadige alla praegune 6-NDFL arvutusvormi täitmise vorm Exceli formaadis ja selle täitmise kord.

Iga-aastane arvutusvorm 6-NDFL sisaldab:

• tiitelleht;
• jagu 1 "Üldnäitajad";
• jagu 2 "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".

1. jaotise täitmine

2016. aasta 6-isiku tulumaksu punktis 1 “Üldnäitajad” näidata kogu aasta tekkepõhise tulu kogusumma, maksusoodustused ning kogu aasta kogunenud ja kinnipeetud tulumaksu summa. Esimene jaotis täidetakse esimese kvartali, kuue kuu, üheksa kuu ja 2016. aasta kumulatiivse kogusummaga (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18. veebruarist 2016 nr BS-3-11/650). Seetõttu tuleks 2016. aasta 6-isiku tulumaksu paragrahvis 1 kajastada koondnäitajaid 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2016 kaasa arvatud. Täidetavad andmed võetakse üksikisiku tulumaksu maksuarvestuse registritest. cm. " ".

Teeme selgeks, millised üldväärtuste read on jaotises 1:

Liin	Mida nad näitavad
010	Üksikisiku tulumaksumäär (iga määra kohta täitke oma osa 1).
020	Kogunenud tulu summa.
025	Tulu dividendidena 2016. aasta jaanuarist detsembrini kaasa arvatud. cm. " ".
030	Maksusoodustuste summa "".
040	Aasta algusest arvestatud üksikisiku tulumaksu summa. Selle näitaja väärtuse määramiseks liita kõigi töötajate tuludelt kogunenud üksikisiku tulumaksu summad.
045	Tekkepõhiselt dividendidelt arvestatud üksikisiku tulumaksu summa kogu 2016. aasta eest: 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2016.
050	Fikseeritud ettemaksete summa, mis tasaarveldatakse füüsilise isiku tulumaksuga patentidega töötavate välismaalaste tulult. See summa ei tohiks siiski ületada arvutatud üksikisiku tulumaksu kogusummat (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2016 nr BS-4-11/3852).
060	Aruande(maksu)perioodil tulu saanud isikute koguarv.
070	Kinnipeetud tulumaksu summa.
080	Maksuagendi poolt kinni pidamata üksikisiku tulumaksu summa. See viitab summadele, mida ettevõte või üksikettevõtja oleks pidanud hoidma 2016. aasta IV kvartali lõpuni, kuid millegipärast seda ei tehtud.
090	Tagastatud üksikisiku tulumaksu summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 kohaselt).

2. jaotise täitmine

Märkige aastaaruande 6-NDFL jaotises 2:

• üksikisiku tulumaksu laekumise ja kinnipidamise kuupäevad;
• Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga määratud tähtaeg üksikisiku tulumaksu eelarvesse ülekandmiseks;
• tegelikult saadud tulu summa ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

2. jaotise täitmisel kajastage sooritatud tehinguid kronoloogilises järjekorras. Selgitame tabeli 2. jaotise ridade eesmärki:

Liin	täitmine
100	Tulu tegeliku laekumise kuupäevad. Näiteks töötasu puhul on see kuu viimane päev, mille eest palka arvestatakse. Mõne muu makse puhul - muud kuupäevad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).
110	Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevad.
120	Hiljemalt kuupäevad, millal tuleb üksikisiku tulumaks eelarvesse üle kanda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, artikli 226.1 punkt 9). Tavaliselt on see tulu maksmise päevale järgnev päev. Kuid oletame, et haiguspuhkuse ja puhkusetasu puhul on maksude eelarvesse kandmise tähtaeg erinev: selle kuu viimane päev, mil sellised väljamaksed tehti. Kui maksude ülekandmise tähtaeg langeb nädalavahetusele, märgitakse real 120 sellele järgnev tööpäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).
130	Tulu summa (koos üksikisiku tulumaksuga), mis laekus real 100 märgitud kuupäeval. Vaata ka "".
140	Kinnipeetud maksusumma real 110 märgitud kuupäeva seisuga.

Pidage meeles, et 2016. aasta 6-liikmelise iga-aastase tulumaksu jaotis 2 peaks sisaldama ainult aruandeperioodi viimase kolme kuuga seotud näitajaid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18. veebruarist 2016 nr BS-3- 11/650). See tähendab, et peate näitama tulumaksu ja üksikisiku tulumaksu - kuupäevade kaupa - ainult 2016. aasta oktoobris, novembris ja detsembris tehtud tehingute kohta. Ärge lisage jaotisesse 2 2017. aasta toiminguid.

Näide aastaarvestuse punktide 1 ja 2 täitmisest

Nüüd toome näite 2016. aasta 6-NDFL-i arvutuse täitmisest, et jaotiste täitmise üldpõhimõte oleks selge. Oletame, et 2016. aastal sai organisatsioonist tulu 27 inimest. Kokkuvõttes on ajavahemikul jaanuarist detsembrini jaotise 1 üldised näitajad järgmised:

• viitlaekumiste kogusumma - 8 430 250 rubla (rida 020);
• maksusoodustuste summa - 126 000 rubla (rida 030);
• arvutatud üksikisiku tulumaksu summa - 1 079 552 rubla (rida 070);
• organisatsiooni poolt kinni pidamata maksusumma - 116 773 rubla (rida 080).

2016. aasta IV kvartali osas jagunesid tulud, mahaarvamised ja üksikisiku tulumaks järgmiselt:

Sissetuleku kuupäev	Sissetuleku liik	Sissetuleku suurus	Mahaarvamiste summa	Üksikisiku tulumaksu summa	üksikisiku tulumaksu määr	Kinnipeetud üksikisiku tulumaks	Makstud üksikisiku tulumaks
30.09.2016	2016 septembri palk	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Oktoobris 2016 töötasu	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	haigusleht	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	novembri 2016 palk	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Detsember 2016 töötasu	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Aastane boonus	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Sellistel tingimustel on punktis 1 vaja näidata tekkepõhiselt üldistatud teavet 2016. aasta algusest ning 2. osas jagada 2016. aasta IV kvartaliga seotud viitvõlad ja maksed. See näeb välja selline:

Pange tähele, et meie näite tingimustes kajastuvad detsembrikuu töötasu ja 2016. aasta lisatasu, mis maksti töötajatele välja 30. detsembril 2016. aastal. Kuid me ei kajastanud neid makseid 6-NDFLi aastaaruandes. Vahet pole, millal sa tegelikult oma detsembrikuu töötasu ja aastapreemia maksid: 2016. või 2017. aastal. Need peavad kajastuma 2017. aasta I kvartali 6-liikmelise tulumaksu arvestuse punktis 2, kuna need toimingud lõpetatakse 2017. aastal. Maksuameti viimaste selgituste kohaselt peab “toimingu lõpetamine” olema kindlaks määratud viimaseks kuupäevaks, millal tuleb üksikisiku tulumaks eelarvesse kanda. Täpsemalt käsitleme väljamaksete "kandmise" kajastamist 6-isiku tulumaksus hiljem.

Detsembrikuu töötasu makstud detsembris: kuidas kajastada 6-isiku tulumaksu

Kõige vaidlusi tekitavad küsimused 6-isiku tulumaksu täitmisel on üleminekuperioodide maksed. Neid kohtab siis, kui palk või lisatasu koguneb ühel aruandeperioodil ja makstakse välja teisel aruandeperioodil. Eriti ebamäärane olukord on kujunenud 2016. aasta detsembri palgaga. Asi on selles, et üks tööandja on enne uut aastat (detsembris) välja andnud detsembri töötasu. Teised organisatsioonid ja üksikettevõtjad maksid oma palga ja aastapreemia välja 2017. aasta jaanuaris. cm. " ". Kuidas näidata aruandes detsembri viitsummat, et maksuamet esimesel korral aktsepteeriks 6-isikulist tulumaksu? Vaatame konkreetseid näiteid 2016. aasta 6-NDFD täitmisest.

Näide 1

Organisatsioon kandis töötajatele 30. detsembri “palka” 180 000 rubla ulatuses. Samal päeval tehtud makselt arvestati ja peeti kinni üksikisiku tulumaks 23 400 rubla (180 000 x 13%). Raamatupidaja kandis selle summa üle 2017. aasta esimesel tööpäeval - 9. jaanuar.

Sellistel tingimustel peaks raamatupidaja 2016. aasta 6-liikmelise tulumaksu arvestuse punktis 1 kajastama töötasu õigesti järgmiselt:

• real 020 - detsembri "palga" summa (180 000 rubla);
• ridadel 040 ja 070 - arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks (23 400 rubla).

2016. aasta 6-isiku tulumaksu arvestuse 2. jaos ei tohiks 30. detsembril makstud detsembrikuu "palk" kuidagi välja tulla. Seda näitate 2017. aasta esimese kvartali arvestuses. Tõepoolest, jaotise 2 täitmisel peate keskenduma hiljemalt kuupäevale, millal tuleb üksikisiku tulumaks eelarvesse kanda. See tähendab, et makstud tulu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb näidata sellel aruandeperioodil, kuhu langeb üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg. Sellised täpsustused on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. oktoobri 2016 kirjas nr BS-4-11 / 20126. Meie näites tuleb üksikisiku tulumaks üle kanda järgmisel jaanuarikuu tööpäeval - 9. jaanuaril 2017. Seetõttu tuleb 2017. aasta 1. kvartali arvestuse jaotises 2 näidata detsembrikuu töötasu järgmiselt:

• rida 110 - 31.12.2016 (üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev);
• rida 120 - 01.09.2017 (isiku tulumaksu eelarvesse kandmise kuupäev);
• rida 130 - 180 000 (sissetuleku summa);
• rida 140 - 23 400 (isiku tulumaksu summa).

Pidage meeles, et 2017. aasta 1. kvartali 6-isikulise isiku tulumaksu arvestuse punkti 2 real 110 on maksu kinnipidamise kuupäev täpselt 31. detsember, mitte 30. detsember 2016 (makse tegemise ajal). Fakt on see, et just 31. detsembril 2016 tuli koguda detsembri töötasu ja tasaarveldada see varem makstud ettemaksuga (mis tegelikult oligi detsembri palk). Sarnane on olukord ka maksetega kuni 30. detsembrini. Kui näiteks detsembrikuu palgaarvestus tehti ajavahemikul 26. detsember kuni 29. detsember, siis üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevaks peaks siiski olema kuupäev “31.12.2016”.

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine kuu lõpuni

Näide 2

Detsembrikuu "palga" kandis organisatsioon töötajatele üle 26. detsembril summas 380 000 rubla. Samal päeval peeti kinni üksikisiku tulumaks 49 400 rubla (380 000 x 13%). Kinnipeetud summa kanti eelarvesse järgmisel päeval - 27.12.2016.

6-isiku tulumaksu täitmiseks pöördus raamatupidaja föderaalse maksuteenistuse kirja 03.24. 2016 nr BS-4-11/5106. Selles kirjas soovitati füüsilise isiku tulumaks kinni pidada palkade tegeliku väljamaksmise päeval (26. detsember), kinnipeetud summa kanda eelarvesse järgmisel päeval (27. detsember). Lisaks soovitab maksuamet 6-isikulise isiku tulumaksu arvutamisel kajastada samu kuupäevi. Siiski ei soovita me selliseid soovitusi järgida ja 2016. aasta 6-isikulise isiku tulumaksu arvestuse punkti 2 sellisel viisil täita vähemalt kahel põhjusel:

1. selliselt täidetud 6-NDFL-i arvutus ei läbi vorminguloogilist kontrolli ja tagastab veaga "maksu kinnipidamise kuupäev ei tohiks eelneda tegeliku tasumise kuupäevale";
2. üksikisiku tulumaksu kinnipidamine töötasult kuni kuu lõpuni on vastuolus Venemaa rahandusministeeriumi hilisemate soovitustega 21.06. kirjas. 2016 nr 03-04-06/36092.

Jaanuari ettemaksult kinnipeetud üksikisiku tulumaks

Osa raamatupidajaid pidas füüsilise isiku tulumaksu detsembri palgalt kinni järgmisel tulu väljamaksmisel - 2017. aasta jaanuari ettemaksult. Kuidas sel juhul 6-isiku tulumaksu täita? Vaatame näidet.

Näide 3

Organisatsioon kandis üle 30. detsembri töötasu summas 120 000. Tehtud väljamakselt organisatsioon üksikisiku tulumaksu ei arvestanud ega pidanud kinni. Raamatupidaja arvestas üksikisiku tulumaksu 31.12.2016. Maksusummaks osutus 15 600 rubla (120 000 x 13%). See summa peeti kinni järgmisest maksest - 19. jaanuaril 2017 väljastatud 2017. aasta jaanuari ettemaksust.

Sellistel tingimustel kantakse 2016. aasta detsembri töötasu 2016. aasta 6-NDFL-i arvestuse reale 020 ja sellelt üksikisiku tulumaks 2016. aasta 6-NDFL-i arvestuse 1. jao reale 040. Veelgi enam, maksu, mida kinni ei peetud, tuleb näidata real 080, kuna organisatsioon oleks pidanud selle kinni pidama, kuid ei teinud seda.

Jaotises 2 saab 6-NDFL-i 2017. aasta esimese kvartali aruandluse toiminguid näidata järgmiselt:

• rida 100 - 31.12.2016 (tulu laekumise kuupäev);
• rida 110 - 19.01.2017 (säilitamise kuupäev);
• rida 120 - 20.01.2017 (eelarvesse tasumise kuupäev);
• rida 130 - 120 000 (sissetuleku summa);
• rida 140 - 15 600 (isiku tulumaksu summa).

Sellist raamatupidaja täitmist ja tegevust ei saa meie hinnangul õigeks nimetada, kuna rikutakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 6 nõuet, mille kohaselt tuleb töölepingu alusel palgalt maksta üksikisiku tulumaks. üle kanda hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval. Vastavalt sellele peab real 120 kuupäev olema hiljemalt 01.09.2017. Pealegi pole päris selge, mis takistas raamatupidajal detsembris maksu maha arvamast ja seda toimingut järgmisse aastasse üle kandmata. Me ei välista, et ülaltoodud täitmisvõimaluse saab tagastada ka maksuagendile märgistusega “viga”. Küll aga soovitab osa maksuinspektsioone meie andmetel nii 6-isiku tulumaksu arvestust täita. Seetõttu soovitame sellises olukorras täiendavalt konsulteerida oma IFTS-iga.

Alates 2016. aastast peavad üksikisiku tulumaksu maksuagendid esitama IFTS-ile uued aruanded I kvartali, poole aasta, üheksa kuu ja aasta tulemuste põhjal - 6-liikmelise isiku tulumaksu vormis. Sellest teatatakse föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korralduses nr MMV-7-11 / [e-postiga kaitstud]

Kvartaliaruanne 6-NDFL

Korralduse kohaselt täidavad maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvestuse maksuagendid ja esitavad selle registreerimiskoha maksuhaldurile vormil 6-NDFL.

6-NDFL-i täitmine koosneb kahest osast:

1. 1. jagu: Üldnäitajad (sisaldab: üksikisiku tulumaksumäära, kogunenud tulu ja kinnipeetud tulumaksu suurust, tulu saavate isikute arvu jne);
2. 2. jagu: Teave "füüsikute" saadud tulude ja neilt kinnipeetud maksusummade kohta kuupäevade kaupa.

Real 060 märkida aruande(maksu)perioodil tulu saanud inimeste arv.

Real 070 kuvage kinnipeetud maksusumma.

Real 080 tuleb märkida jooksval aruandeperioodil arvestatud, kuid kinni pidamata üksikisiku tulumaksu summa. Pange tähele: me räägime summadest, mida organisatsioon pidi aruandeperioodi lõpuni hoidma, kuid mingil põhjusel ei saanud seda teha. Näiteks mitterahalise tulu maksmisel, kui samale isikule enne aruandeperioodi lõppu ei tehtud sularahamakseid. Sel juhul tuleb real 080 näidata loodustulult arvestatud üksikisiku tulumaks. Real 080 ei pea kajastama “ülekantud” tulu, üksikisiku tulumaks, millelt organisatsioon järgmises kvartalis kinni peab. Eelkõige puudutab see üksikisiku tulumaksu töötasult, mis oli kogunenud, kuid mida aruandeperioodi lõpuks ei makstud. Näiteks organisatsiooni raske majandusliku olukorra tõttu. Sel juhul tuleb maks kajastada 6-NDFL-i arvutuse real 080 kinnipeetuna alles aasta lõpus.

Real 090 märkige vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule tagastatud maksusumma.

menüüsse

Arvutuse jaotises 2 kujul 6-NDFL vastava esitusperioodi kohta kajastatakse ainult neid tehinguid, mis on tehtud selle perioodi viimase kolme kuu jooksul. Kui tehing algas ühel perioodil ja lõpetati teisel, siis kajastub see sooritamise perioodis.

Märkus. Täitmise nüansse ja nende kirjeldusi vaadake allpool olevast artiklist Vene Föderatsiooni FNM-i kommentaarides.

Vormil 6-NDFL olev arvutus täidetakse maksuagendi poolt üksikisikutele kogutud ja makstud tulude arvestusandmete, üksikisikutele tehtud maksude mahaarvamiste, maksuarvestuse registrites sisalduva arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu alusel.

Vormil 6-NDFL olev arvutus ei kajasta seadustikus loetletud tulu, mis ei kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele.

• Paragrahvi 2 «Tulu tegeliku laekumise kuupäev» rida 100 täidetakse seadustikus sätestatut arvestades.. Märgitakse real 130 kajastatud tulu tegeliku laekumise kuupäev:
  • palkade ja lisatasude puhul (välja arvatud aasta- ja kvartalitasud) märgitakse selle kogumise kuu viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2. Seda reeglit järgitakse isegi siis, kui kuu langeb puhkepäevale;
  • puhkuse ja haiguspuhkuse puhul näidatakse väljamakse päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 223);
  • kvartali- või aastapreemia puhul märgitakse boonuskorralduse allkirjastamise kuu viimane päev;
  • tasu eest märgitakse väljamakse päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1);
  • mitterahalise tulu puhul märgitakse kuupäev, millal üksikisik selle tulu sai (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1);
  • dividendide puhul märgitakse väljamakse kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1);
  • ülemäärase päevaraha puhul märgitakse avansiaruande kinnitamise kuu viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 6, punkt 1);
  • intressisäästudest saadud tulu puhul märgitakse iga kuu viimane päev laenu andmise perioodil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, lõige 1, artikkel 223).
• Paragrahvi 2 "Maksu kinnipidamise kuupäev" real 110 näidatakse real 130 kajastatud tulult üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev, mis täidetakse seadustiku lõikes 4 ja lõikes 7 sätestatut arvestades,
  

  Märkus: Kui mitterahaliselt tulult ei ole võimalik kinni pidada üksikisiku tulumaksu või kui laste mahaarvamised ületasid sissetulekut, märgitakse “00.00.0000”.

• Jaotise 2 reale 120 "" märgitakse hiljemalt kuupäev, millal tuleb üksikisiku tulumaksu summa üle kanda: täidetakse, võttes arvesse seadustiku artikli 226 lõikes 6 ja artikli 226 lõikes 1 sätestatut.

  Märkus: Kui üksikisiku tulumaksu ülekandmise päev langeb nädalavahetusele või pühale, näidatakse sellele järgnev tööpäev

• Paragrahvi 2 rida 130. Kui tööandja teeb töötajale üksikisiku tulumaksu mahaarvamisi, tuleb paragrahvi 2 reale 130 näidata töötaja saadud tulu täissumma, vähendamata näitajat mahaarvamise summa võrra.

  Märkus: föderaalse maksuteenistuse kiri kuupäevaga 20.06.2016 nr BS-4-11 / 10956

• Paragrahvi 2 rida 140. Märgitakse kinnipeetud üksikisiku tulumaksu üldistatud summa real 100 kajastatud kuupäeva seisuga. Mitterahalise tulu puhul märgitakse "0". Juhul, kui laste mahaarvamised ületasid sissetulekut, pannakse “0”.

Kuidas inspektorid võrdlevad iga-aastast 6-isikulist tulumaksu ja 2-isikulist tulumaksu
ava Sulge

6-NDFL-i rida 020 = 2-NDFL-i jaotise 5 ridade "Kogutulu" summa

Kui väärtused erinevad, kontrollige, kas on märgitud kõik sissetulekud, kas on aritmeetilisi vigu ja kas registrite andmed on õigesti üle kantud. Kas aruanded on juba esitatud? Esitage värskendatud arvutus vormil 6-NDFL, kui selles on viga. Kui viga on sees, saatke korrektsed 2-NDFL-sertifikaadid õigete andmetega. Kui viga on nii 6-NDFL kui ka 2-NDFL sertifikaatides, peate esitama mitu selgitust.

6-NDFL-i rida 025 = summa vastavalt koodile 1010 2-NDFL-i jaotises 3

Kas leidsite vea? Võib-olla ei arvestanud nad eraldi asutaja dividende või tegid aritmeetikas vea. Pärast vea parandamist esitage uuendatud arvutus vormil 6-NDFL ja parandussertifikaadid 2-NDFL õigete andmetega.

6-NDFL-i rida 040 = ridade "Arvutatud maksusumma" summa 2-NDFL

Tihti on mahaarvamiste tõttu vigu. Selgitustest pole võimalik vabaneda, seetõttu saatke pärast vea parandamist värskendatud 6-NDFL ja parandav 2-NDFL.

Arvutuse rida 060 6-NDFL = sertifikaatide koguarv 2-NDFL

Kui 6-NDFL-is on märgitud õige töötajate arv, kuid saatsite kogemata 2-NDFL-i lisasertifikaadid, saate ilma selgitusteta hakkama. Esitada selgitused ja ülesütlemise tõendid 2-isiku tulumaksu kohta. Kui saatsite vähem tõendeid, siis saatke ülejäänud ja uuendatud 6-isiku tulumaks. Ärge unustage, et 2-isiku tulumaksu tõendid tuleb võtta ainult märgiga 1.

6-NDFL-i rida 080 = 2-NDFL-i jaotise 5 ridade "Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma" summa

Siin, nagu eelmistes olukordades, võtta 2-isikuline tulumaks märgiga 1. Trahvide vältimiseks esitage uuendatud 6-isiku tulumaks ja korrigeeriv 2-ealine tulumaks.

menüüsse

Laadi alla vorm 6-NDFL 2020, näidis, veerandi, poole aasta, aasta täitmise näide

See masinloetav vorm MS-Excelis, mis on koostatud algdokumendi alusel.

Vormi 6-NDFL täitmise kord

menüüsse

Maksuagendi vastutus: trahvid ja kontotoimingute peatamine

Millised karistused kehtestatakse esitamise tähtaegade ja 6-isiku tulumaksu täitmise reeglite rikkumise eest

Maksuagenti saab trahvida, kui ta:

1. ei läbinud arvutust kujul 6-NDFL,
2. esitas arve hilinemisega
3. tsiteeris valeandmeid kujul 6-NDFL.

Kahel esimesel juhul on trahvi suurus 1000 rubla iga täis- või mittetäieliku kuu eest alates arvutuse esitamise päevast (). Kui maksuagendiks on organisatsioon, määratakse organisatsiooni ametnikele, näiteks selle juhile, trahv.

Trahv iga valeandmetega arvutuse eest on 500 rubla. Kuid seda saab vältida, kui teil õnnestus viga leida enne, kui inspektorid vea leidsid. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Lisaks maksutrahvidele võidakse organisatsiooni ametnikele (näiteks juhile) määrata haldustrahv summas 300 kuni 500 rubla. ().

Märkus. Ettevõtjaid, juriste, notareid ei võeta haldusvastutusele ().

Kui maksuhaldur ei saa arvutust 10 päeva jooksul pärast selle esitamise tähtaega, on tal õigus peatada maksuagendi toimingud pangakontodel ja e-raha ülekanded.

6-isiku tulumaksu tasumata jätmise karistuste tabel

Rikkumine	Trahvi suurus
6-isiku tulumaksu hilinenud esitamine	1000 hõõruda. iga täieliku/osalise hilinenud kuu eest ()
Ebatäpsete andmetega 6-isiku tulumaksu esitamine	500 hõõruda. iga vigadega arvutuse jaoks ()
Esitamismeetodi rikkumine (kui 6-NDFL-i elektroonilise arvutamise asemel esitate föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile pabervormi)	200 hõõruda. iga arvutuse kohta, mis on esitatud taotlusvormi () rikkudes
Kui käesoleva aruande esitamine viibib rohkem kui 10 tööpäeva alates selle esitamiseks määratud kuupäevast	lisaks eelnimetatud trahvile ootab tööandja ka tema pangakontode blokeerimist ().

Milline kontroll peab esitama 6-NDFL-i arvutused?

Iga üksikisiku kvartaliarvutused ja aruanded pärast maksustamisperioodi tulemusi tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele maksuagendi registreerimiskohas. Samal ajal selgitas Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

• Eraldi allüksusi omavad Venemaa organisatsioonid peavad esitama aruandlusdokumendid eraldi allüksuste asukohas toimuvale kontrollile;
• suurimad maksumaksjad annavad aru registreerimiskohajärgsele inspektsioonile või vastava eraldi allüksuse kohta registreerimiskohajärgsele inspektsioonile (igaüks eraldi);
• üksikettevõtjad, kes on registreeritud oma tegevuskohas seoses UTII ja (või) patendisüsteemi kasutamisega - esitavad seoses nende tegevuste elluviimisega oma töötajate kohta aruanded nende registreerimiskohas kontrollile.

Märge : . Kinnipeetud üksikisiku tulumaks kannab maksuagent selle maksuameti andmetele, kus organisatsioon on registreeritud. Füüsilisest isikust ettevõtjatele on eriline maksekord. Antud tabel, kust võtta 2-isiku tulumaks, 6-isiku tulumaks

menüüsse

Täpsustatud arvutus vastavalt vormile 6-NDFL

Märge : . Läbis 6-isiku tulumaksu ja siis leidis vea või sai inspektoritelt uuenduse esitamise nõude. Mida teha? Parandage andmed ja kõrvaldage ebatäpsus, genereerige uuesti aruanne ja saatke see oma IFTS-ile. Nii et vältige trahve.

Esitage kindlasti, kui pärast esialgset arvutust:

• andmed tulu- ja maksusummade kohta on muutunud (näiteks maks on ümber arvutatud);
• avastas esialgses arvutuses vigu.

Kui algses vormis oli märgitud näiteks vale kontrollpunkt või maksuagendi OKTMO, siis tuleb esitada uuendatud arvutus. Siin on asendamatu taotlus esmase aruande üksikasjade kohandamiseks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 23. märtsist 2016 nr BS-4-11/4900).

Arvestus vigase OKTMO-ga tuleb tühistada. Selleks esitage sama OKTMO-ga täpsustus ja pange kõikidesse diginäitajatesse nullid. See on vajalik selleks, et eemaldada isiklikult kontolt ekslikud laekumised. Kui lihtsalt läbite selgituse õige OKTMO-ga, jäävad ekslikud tasud alles. Nullselgituse juurde lisa kaaskiri või seletuskiri. Kirjutage, et annate arvutuse üle, et sulgeda ekslikud viitlaekumised. Sellele viitavad Venemaa föderaalse maksuteenistuse esindajad eraselgitustes.

Tiitellehel reale "Korrigeerimisnumber" kirjutage esimese parandatud arvutuse esitamisel "001", "002" - teine ​​jne. See on sätestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/450 kinnitatud korra punktis 2.2.

Erinevalt 2-NDFL-i sertifikaadi täitmise reeglitest ei näe vormi 6-NDFL-i koostamise kord ette tühistamise või tühistamise arvestuse esitamist. Seega, kui saatsite eksikombel nullarvutuse asemel kontrollile ankeedi täidetud tulude ja maksude näitajatega, esitage uuendatud arvutus.

menüüsse

6-NDFL: TÄITMISE OMADUSED, vead, erinevad olukorrad, vastused küsimustele

6-NDFL-i nüansid deklaratsiooni täitmisel

Maksuteenistus selgitas, et paragrahvi 2 «Maksu ülekandmise tähtaeg» rea 120 täitmisel märgitakse hiljemalt kuupäev, millal tuleb üksikisiku tulumaksu summa eelarvesse kanda. Need tingimused on ette nähtud maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 9). Lisateavet selle kohta, millal peate kinnipeetud maksusummad tasuma, saate lugeda.

Rea 100 "Tegeliku tulu laekumise kuupäev" täitmisel kontrollige ka Vene Föderatsiooni maksuseadustikku.

Kuidas täita palga ennetähtaegse maksmise deklaratsiooni

Kui tööandja maksis töötajatele töötasu enne selle kuu lõppu, mille eest see koguti, jääb 6-NDFL-i aruandes palgatulu laekumise kuupäevaks ikkagi kuu viimane päev.

Näiteks juhul, kui jaanuari töötasu väljastati 25. jaanuaril, tuleb reale 100 (tulu laekumise kuupäev) märkida kuupäev 31.01.2016. Seejuures tuleb üksikisiku tulumaks kinni pidada samal päeval, mil kuupalk töötajatele üle kanti, s.o. reale 110 (maksu kinnipidamise kuupäev) märkida 25.01.2016 ja reale 120 (maksu ülekandmise tähtaeg) - 26.01.2016.

Kuidas täita 6-isiku tulumaksu arvestuse punkti 1, kui kvartali viimase kuu töötasu maksti järgmises kvartalis

Föderaalne maksuamet on väljastanud järjekordse kirja 6-isikulise isiku tulumaksu arvestuse koostamise korra kohta. Seekord selgitasid ametnikud, kuidas täita 6-isiku tulumaksu arvestuse punkti 1 ridu 070 ja 080, kui ühte kvartalisse kuuluv töötasu makstakse järgmises (näiteks märtsikuu töötasu makstakse välja aprillis). , või juunikuu töötasu makstakse juulis).

Peale eelmise perioodi töötasu väljamaksmist ja sellest tulenevalt üksikisiku tulumaksu kinnipidamist ei ole vaja esitada täidetud real 070 6-isiku tulumaksu uuendatud arvestust

Olukorras, kus töötasu, mis puudutab ühte kvartalit, makstakse välja järgmises (näiteks märtsikuu töötasu makstakse välja aprillis, juunikuu palk juulis jne), real 070 "Kinnipeetud maksusumma " Arvutuse 6 punkt 1 - Füüsilise isiku tulumaks selle perioodi eest, millega see tulu on seotud, lisatakse "0". Samas ei pea pärast maksu kinnipidamist sama perioodi kohta esitama uuendatud arvestust, mis kajastab real 070 üksikisiku tulumaksu summat. See järeldus tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 01.07.16 kirjast nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud].

Null 6-isiku tulumaks: üle anda või mitte anda ...

Kui organisatsioon (ettevõtja) aruandeperioodil ei kogunud ega maksnud eraisikutele tulu, ei pidanud kinni üksikisiku tulumaksu ega kandnud makse eelarvesse, ei ole vaja esitada 6-isiku tulumaksu arvestust. Sellistel juhtudel ei tunnustata organisatsiooni (ettevõtjat) maksuagendina. Ja arvutused peavad tegema maksuagendid. Samal ajal on organisatsioonil (ettevõtjal) õigus esitada ja ülevaatus on kohustatud aktsepteerima 6-NDFL-i nullarvutust.

Paljud maksuinspektorid on aga vastupidisel seisukohal ja leiavad, et väljamaksete puudumisel peavad ettevõtted esitama nulli 6-kohalise üksikisiku tulumaksu arvestust, hoolimata sellest, et täitmise kord ei näe ette nullnäitajaid. Konto blokeerimise vältimiseks ebaõnnestunud aruande tõttu on parem selgitada oma kontrollis nullvormide esitamise vajadust.

Kui te arvestust ei läbi, saatke inspektsioonile kiri, et te ei ole maksuagent. See kaitseb inspektorite nõuete ja arvelduskonto blokeerimise eest. Sest ilma 6-NDFL-i vormis arvutust ootamata saab maksuamet blokeerida ettevõtte arvelduskonto (). Lõppude lõpuks ei ole tal teavet selle kohta, kas olete maksuagent või unustasite lihtsalt arvutuse esitada. Seetõttu on parem neid ette hoiatada. Kirjutage kiri vabas vormis.

Kui inspektor nõuab nulli, on ohutum sellest mööduda. Kuna vormi mõlemad jaotised on kohustuslikud, tuleb need täita nullidega ja teises osas märkida kõik aruandeperioodi kuupäevad (soovitavalt viimane päev).

Kiri maksuametile 6-NDFL arvestuse esitamise kohustuse puudumise kohta

Märkus: Kui organisatsioon või ettevõtja ei ole maksuagent ega esita 6-liikmelist tulumaksu arvestust. Kiri aitab vältida ebaõnnestunud dokumendi arve blokeerimist.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse juhataja nr 666
Urjupinskis
N.T. Bjudžetov
firmalt GASPROM LLC
TIN 4308123456
Käigukast 430801001
Aadress (juriidiline ja tegelik):
625008, Uryupinsk, st. Kutinskaja, 130

Ref. nr 1596 05.04.2016

KIRI
6-NDFL arvutuse esitamise kohustuse puudumise kohta
2016. aasta I kvartali eest

2016. aasta esimeses kvartalis Gasprom LLC eraisikutele tulusid ei kogunud ega maksnud, ei teinud mahaarvamisi ega kandnud makse eelarvesse.

Seoses eeltooduga, samuti Venemaa föderaalse maksuteenistuse 23. märtsi 2016. aasta kirja nr BS-4-11 / 4901 alusel ei ole Gasprom LLC kohustatud esitama I kvartali arvestust. 2016. aastast.

Peadirektor ___________ A.V. Ivanov

menüüsse

Kui eraisikute kasuks väljamakseid ei ole, siis 6-isiku tulumaksu “null” arvestust esitada ei pea

Kui Venemaa organisatsioon või üksikettevõtja ei maksa üksikisikutele tulu, ei pea nad esitama arvutust vormil 6-NDFL. Sellest teatas föderaalne maksuteenistus 04.05.16 kirjas nr BS-4-11 / 7928

Ennetähtaegselt väljastatud töötasu: millal kanda üksikisiku tulumaks

"Palga" tulu tegelik laekumise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest see koguneb. Seega, kui palk väljastatakse enne tähtaega, siis enne selle väljastamise kuu lõppu ei pea töötajad üksikisiku tulumaksu kinni pidama ja eelarvesse kandma.

Kuna antud juhul selgub, et vaatamata sellele, et raha on juba töötajate käes, siis üksikisiku tulumaksu tasumise seisukohalt pole nad veel tulu saanud. Maks tuleb arvestada ja kinni pidada arvelduskuu lõpus järgmise raha väljamaksega töötajatele: kas kuu viimasel päeval või järgmisel kuul.

Kuidas täita 6-isiku tulumaks, kui 2016. aasta I kvartalis oli töötasu kogunenud, kuid välja maksmata?

Sellises olukorras peate täitma vormi 6-NDFL jaotise 1, mitte täitma jaotist 2 (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 12. veebruarist 2016 nr BS-3-11 / [e-postiga kaitstud]). Kui teatate elektrooniliselt, ei luba süsteem suure tõenäosusega jaotist 2 kustutada. Kuidas sellises olukorras (kui andmeid tegelikult pole) teise jaotise ridu täita, on parem uurida oma maksuametist.

2016. aasta 1. kvartalis maksis organisatsioon töötajatele igakuiselt palka, kuid raske majandusliku olukorra tõttu ei makstud. Kuidas oli vaja I kvartali 6-isiku tulumaksu arvestuses kajastada "palga" tulu? Kuidas täita kuue kuu 6-isiku tulumaks, kui jaanuari-märtsi palk laekus alles aprillis, peale maksuagendi esimese kvartali aruandlust? Vastused neile küsimustele sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. mai 2016 kirjas nr BS-4-11 / 9194.

6-NDFL: kuidas täita, kui töötasu maksmine viibis terve kvartali

Olukorras, kus kogu I kvartal maksti töötajatele välja, kuid tööandja rahaliste raskuste tõttu said töötajad raha kätte alles aprillis, siis I kvartali 6-isiku tulumaksus langevad kogunenud summad alles jaotis 1.

Sel juhul tuleks kogunenud palgatulu kajastada real 020 ja vastav üksikisiku tulumaksu summa real 040. Ridadel 070 "Kinnipeetud maksusumma" ja 080 "Maksu poolt kinni pidamata maksusumma agent" tuleb sisestada nullid. Reale 070 tuleb kuue kuu arvestust täites kanda kvartalipalgalt aprillis kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.

menüüsse

6-NDFL: kuidas kajastada 6-NDFL-i palka ja samal päeval makstavaid hüvitisi

Maksuhaldurid tuletasid föderaalse maksuteenistuse 04.27.2016 kirjas nr BS-4-11 / 7663 meelde, et vormi 6-NDFL jaotise 2 täitmisel on ridadel 100-140 olevad andmed märgitud kuupäeva järgi. Kuid maksumäärade jaoks ei ole vaja täiendavat jaotust kasutada.

Lisaks selgitati, et juhul, kui jaotise 2 andmetest piisas väiksema arvu lehekülgede jaoks, kui tekkis seoses mitme jaotise 1 täitmisega, tuleb kõikidesse tühjadesse tutvumiskohtadesse - “ruutudesse” panna kriipsud.

Föderaalne maksuteenistus vastas 08.01.16 kirjas nr BS-4-11 / 13984 kõige populaarsematele küsimustele, mis on seotud 6-liikmelise tulumaksu arvutamise protseduuriga. Eelkõige selgitasid ametnikud näite varal, kuidas täita arvestust olukorras, kus töötasu ja hüvitised makstakse välja samal päeval.

menüüsse

Lisatasu kajastame 6-isiku tulumaksus

Üksikisiku tulumaksu mõistes on tulemustasu vormis tulu saamise kuupäevaks selle kuu viimane päev, mille eest selline tulu töötajale kogunes. Vastavalt sellele sisaldub teave selle toimingu kohta selle aruandeperioodi 6-isiku tulumaksus, millesse käesolev kuu kuulub.

Tähtis! Tootmistulemuste eest maksmata preemiate eest, tulu teenimine üksikisiku tulumaksu maksmise eesmärgil, ei ole see enam palk.

Föderaalse maksuteenistuse 08.01.2016 kirjas nr BS-4-11 / 13984 (küsimus 11) esitatud maks vastab: "Kui ajutise puude hüvitised kogunevad ühel aruandeperioodil ja makstakse teisel aruandeperioodil, on selline veeremine haigusleht peab kajastuma makseperioodis.»

Kuidas täita eraisikule dividendide maksmisel 6-isiku tulumaksu

Real 025 “Kaasa arvatud dividendidena viitlaekumiste summa” näidatakse maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt kõikidele eraisikutele üldistatud dividendidena viitlaekumiste summa.

Real 030 "Maksudest mahaarvamiste summa" - maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt kõikide eraisikute kohta summeeritud mahaarvamiste summa. See kajastab muu hulgas väärtpaberitega tehtavate toimingute kulusid. Määratud rida täidetakse mahaarvamiste tüüpide koodide väärtuste järgi (koodide loetelu kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud]).

Sarnased artiklid:

• Retsept paprika jaoks talveks tomatites
• Kana reierull seente ja juustuga
• Lihtsaim küpsiste retsept

viga: