Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Karistus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkti 9 rikkumise eest P 6 seadustiku artikli 226

19.12.2022

Uus väljaanne Art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

1. Vene organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti välismaiste organisatsioonide eraldi allüksused Vene Föderatsioonis, millest või suhete tulemusena, millega maksumaksja sai maksumaksja käesolevas seaduses nimetatud tulu. käesoleva artikli lõike 2 alusel, on kohustatud arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma maksusumma, mis on arvutatud vastavalt käesolevas artiklis sätestatud eripäradele. Advokaatide tulumaksu arvutavad, peavad kinni ja maksavad advokatuurid, advokaadibürood ja õigusnõustamisbürood.

Käesoleva lõike esimeses lõigus nimetatud isikuid nimetatakse käesolevas peatükis maksuagentideks.

2. Maksusummade arvutamine ja maksu tasumine vastavalt käesolevale artiklile tehakse maksumaksja kogu tulult, mille allikaks on maksuagent, maha arvatud varem kinnipeetud maksusummad (välja arvatud tulud, mille allikaks on maksuagent). maksusummad arvutatakse vastavalt), ning ettenähtud juhtudel ja viisil, võttes arvesse ka maksumaksja poolt tasutud fikseeritud ettemaksete summa vähenemist.

Kinnitatakse teatud tüüpi tulude maksu arvutamise ja (või) tasumise tunnused ja.

3. Maksusummade arvutamise teostavad maksuagendid tulu tegeliku laekumise kuupäeval, mis määratakse vastavalt maksustamisperioodi algusest kogunenud kogusummale kõigi tulude suhtes (v.a tulu omakapitali osalusest). organisatsioon, samuti tulu, mille maksusummad arvutatakse vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 214.7), mille suhtes kohaldatakse maksumaksja poolt teatud perioodiks kehtestatud maksumäära, mille summa tasaarvestatakse jooksva maksustamisperioodi eelmistel kuudel kinnipeetud maksust.

Muude maksumääradega tuludele, samuti organisatsiooni omakapitali osalusest saadud tulule kohaldatava maksusumma arvutab maksuagent eraldi iga maksumaksjale laekunud kindlaksmääratud tulu summa kohta.

Maksusumma arvutamisel ei võeta arvesse maksumaksjale teistelt maksuagentidelt saadud tulu ja teiste maksuagendi poolt kinnipeetud maksusummasid.

4. Maksuagendid on kohustatud arvestama käesoleva lõikega kehtestatud eripärasid arvestades arvestatud maksusumma kinni vahetult maksumaksja tulust selle tegelikul tasumisel.

Kui maksumaksjale makstakse mitterahalist tulu või kui maksumaksja saab tulu varalise kasu vormis, arvab maksuagent arvestatud maksusumma maha maksuagendi poolt maksumaksjale rahas makstud tulu arvelt. Samas ei või kinnipeetud maksusumma ületada 50 protsenti sularahas väljamakstud tulu summast.

Käesoleva lõike sätteid ei kohaldata krediidiasutustest maksuagentide suhtes nende krediidiasutuste klientidele (välja arvatud nende krediidiasutuste töötajatele) saadud tulult maksusumma kinnipidamise ja tasumise osas. alusel määratud materiaalsed hüved.

5. Kui maksustamisperioodil ei ole võimalik maksumaksjalt arvestuslikku maksusummat kinni pidada, on maksuagent kohustatud hiljemalt asjakohaste asjaolude ilmnemise aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks teavitama maksumaksjalt maksumaksjalt maksusummat. maksumaksja ja tema registreerimise koha maksuhaldur kirjalikult maksu kinnipidamise võimatuse kohta, tulusummade kohta, millelt maks ei ole kinni peetud, ja kinni pidamata maksusumma kohta.

Kinnipidamise võimatusest teatamise vormi, tulusummad, millelt ei ole maksu kinni peetud, ja kinnipeetamata maksusumma, samuti selle maksuhaldurile esitamise korra kinnitab föderaalriik. täitevorgan, mis on volitatud kontrollima ja kontrollima makse ja tasusid.

Maksuagendid - eraldi allüksustega Venemaa organisatsioonid, suurimateks maksumaksjateks liigitatud organisatsioonid, üksikettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskoha maksuhalduris seoses maksustamissüsteemi rakendamisega ühe arvestusliku tulu maksuna. teatud tegevusliigid ja (või) maksustamise patentsüsteem, esitama sätestatud korras sarnasel viisil aruande tulusummade kohta, millelt maksu kinni ei peeta, ja kinnipeetamata maksusummade kohta.

6. Maksuagendid on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma maksumaksjale hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval.

Maksumaksja tulu maksmisel ajutise puude hüvitisena (sealhulgas haige lapse hooldamise hüvitis) ja puhkusetasu näol on maksuagendid kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt maksustamispäeva viimasel päeval. kuu, mil sellised maksed tehti.

7. Maksuagendi poolt maksumaksjalt arvestatud ja kinnipeetud maksu kogusumma, mille tuluallikana ta on kajastatud, laekub maksuagendi registreerimiskoha (elukoha) eelarvesse. maksuhaldur, kui käesoleva lõikega ei ole sätestatud teisiti.

Maksuagendid - käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud Venemaa organisatsioonid, millel on eraldi allüksused, on kohustatud kandma arvutatud ja kinnipeetud maksusummad eelarvesse nii oma asukohas kui ka iga oma eraldi allüksuse asukohas.

Organisatsiooni eraldi allüksuse asukohas eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma määratakse kindlaks selle eraldiseisva allüksuse töötajatele kogunenud ja makstud maksustatava tulu summa, samuti kogutud ja väljamakstud tulu summa alusel. tsiviilõiguslikud lepingud, mille on sõlminud eraldi allüksuse üksikisikud (eraldi allüksuse volitatud isikud) sellise organisatsiooni nimel.

Maksuagendid - füüsilisest isikust ettevõtjad, kes on registreeritud oma tegevuskohas maksuhalduris seoses maksustamissüsteemi kohaldamisega teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksu ja (või) patendisüsteemi alusel. maksustamist, on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksu kandma oma registreerimise koha eelarvesse seoses nimetatud tegevuse elluviimisega.

7.1. Maksuagendid käesoleva peatüki tähenduses on ka Venemaa organisatsioonid, mis kannavad üle rahalisi toetusi, hüvitisi, töötasusid, muid tasusid (muud maksed) Vene relvajõudude sõjaväelastele ja tsiviilpersonalile (föderaalriigi riigiteenistujatele ja töötajatele). Föderatsioon.

Maksuagendi poolt näidatud summadelt arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma kantakse eelarvesse maksuagendi maksuhalduris registreerimise kohas.

8. Maksuagendi peab kinni üksikisikute sissetulekutelt, mille tuluallikana ta on tunnistatud, üle 100 rubla maksu kogusumma kantakse eelarvesse käesoleva artikliga kehtestatud korras. . Kui eelarvesse tasumisele kuuluva kinnipeetava maksu kogusumma jääb alla 100 rubla, lisatakse see eelarvesse tasumisele kuuluvale maksusummale järgmisel kuul, kuid mitte hiljem kui jooksva aasta detsembris.

9. Maksu tasumine maksuagendi arvelt ei ole lubatud. Lepingute ja muude tehingute sõlmimisel on keelatud lisada neisse maksuklausleid, mille kohaselt võtavad tulu maksvad maksuagendid endale kohustuse kanda eraisikute eest maksu tasumisega kaasnevad kulud.

Kommentaar Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohta

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette, et üksikisiku tulumaks kantakse eelarvesse erilisel viisil.

Enamasti kannavad maksud eelarvesse mitte maksumaksjad ise, vaid maksuagendid.

Üksikisiku tulumaksu osas tunnustatakse maksuagente (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226):

Vene organisatsioonid;

Advokatuurid, advokaadibürood ja juriidilised konsultatsioonid;

Üksikettevõtjad;

Välisorganisatsioonide alalised esindused Venemaal.

Uues väljaandes Art. Maksuagentide hulka on lisandunud maksuseadustiku 226 alusel erapraksisega tegelevad notarid ja advokaadibürood asutanud advokaadid.

See tähendab, et iga kord, kui organisatsioon või üksikettevõtja (eelloetletutest) maksab üksikisikutele tulu, tegutseb see organisatsioon või üksikettevõtja maksuagendina. See tähendab, et ta on kohustatud maksu arvutama, kinni pidama selle maksumaksja - eraisiku tulust ja kandma kinnipeetud maksusumma eelarvesse.

Ülaltoodud reeglist on erandeid. Artikli lõikes 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 226 on kirjutatud, et mõnel juhul ei täida sissetulekuallikas maksuagendi ülesandeid.

Niisiis maksavad nad iseseisvalt üksikisiku tulumaksu:

Üksikettevõtjad - ettevõtlusest saadud tulu järgi;

Eranotarid ja teised erapraksisega tegelevad isikud vastavalt kehtivale seadusele - vastavalt erapraksisest saadud tulule.

Lisaks peavad isikud, kes saavad eelkõige järgmisi tulusid, ise maksu maksma:

Tsiviilõiguslike lepingute alusel, mis on sõlmitud teise eraisikuga, kes ei ole maksuagent (näiteks hõlmavad sellised lepingud vara rentimise ja rentimise lepinguid teiselt füüsiliselt isikult);

allikatest väljaspool Vene Föderatsiooni;

Nendele isikutele omandiõigusega kuuluva vara müügist;

Loteriide, loteriide ja muude riskipõhiste mängude (sealhulgas mänguautomaatidega seotud mängude) korraldajate poolt välja makstavate võitudena.

Lisaks lasub maksukohustus iseseisvalt nendel isikutel tulu maksmisel, kellele maksuagendil ei olnud võimalik üksikisiku tulumaksu kinni pidada (näiteks mitterahalise tulu väljastamisel).

Eelnimetatud maksumaksjatel, kes maksavad maksu omal käel, on kohustus esitada aasta lõpus oma elukohajärgsele maksuametile maksudeklaratsioon. Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab selged reeglid üksikisiku tulumaksu arvutamiseks, kinnipidamiseks ja ülekandmiseks maksuagentide poolt.

1. Maksu 13 protsendimääraga arvestatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest iga kuu lõpus kogu selle määraga maksustatud tulu suhtes.

2. Iga maksumaksjale kogunenud tulusummalt arvestatakse eraldi maks 35, 30 ja 9 protsenti.

3. Maks arvutatakse maksumaksjale teistelt maksuagentidelt saadud tulu arvestamata ning vastavalt nendelt tuludelt arvestatud ja kinnipeetud maksu arvestamata.

4. Maksuagent võib arvestusliku maksu kinni pidada ainult maksumaksjale tegelikult makstud (tema kontole või tema nimel kolmandate isikute kontodele kantud) rahasummadelt. Sel juhul ei tohi mahaarvamise summa ületada 50 protsenti maksesummast.

5. Kui maksuagendil ei ole võimalik maksumaksja tulult maksu kinni pidada (näiteks mitterahalise tulu väljastamisel või kui on ette teada, et arvestatud maksusumma kinnipidamise periood ületab 12 kuud), siis maksuagendil ei ole võimalik maksumaksja tulult maksu kinni pidada, kui maksuagendil ei ole võimalik maksumaksja tulult maksu kinni pidada (näiteks mitterahalise tulu väljastamisel või kui on ette teada, et arvestatud maksusumma kinnipidamise periood ületab 12 kuud) ta on kohustatud sellest teie maksuametit kirjalikult teavitama. Selline teade tuleb saata ühe kuu jooksul asjakohaste asjaolude ilmnemisest. Maksu tasumine maksuagendi omavahendite arvelt ei ole lubatud.

6. Liiga kinnipeetud maksusummad tagastab maksuagent maksumaksjale tema kirjaliku avalduse alusel.

7. Maksuagentide poolt kinni pidamata (täielikult kinnipeetud) maksud nõuavad nad eraisikutelt sisse kuni võla täieliku tasumiseni.

Maksuagendi poolt üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise tähtajad on kehtestatud artikli 1 lõikes 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226:

Tulu liik Maksu tasumise kuupäev

Palgaarvestus (raha selle eest

palk laekunud tšekiga panka) Sularaha laekumise päev

raha pangas

Palgaarvestus (summa

palgad kantakse üle

töötaja pangakonto või

tema korraldus kolmandate isikute kontodele) Raha ülekandmise päev alates

maksuagendi kontod

Töötasu maksmine tuludest

maksuagent Päevale järgnev päev

palgamakseid

Muude tululiikide sissemaksmine

rahaline vorm Päevale järgnev päev

tulumakseid

Mitterahalise tulu väljastamine Päevale järgnev päev

tegelik säilitamine

arvutatud maksusumma

Sissetuleku pakkumine vormis

materiaalne kasu Järgmisel päeval

tegelik säilitamine

arvutatud maksusumma

Veel üks kommentaar Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226

Üksikisiku tulumaksusummade sissenõudmist maksuagendilt endalt saab rakendada ainult maksuagendi poolt kinnipeetud, kuid eelarvesse mitte kantavatele maksumaksja rahalistele vahenditele.

Maksuagendi raha arvelt ei saa sisse nõuda ka üksikisiku tulumaksu võlgnevust.

Sarnased järeldused kajastuvad Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 26. jaanuari 2006. aasta resolutsioonis N F04-10081 / 2005 (19077-A46-23), Ida-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 30. märtsi 2004. aasta resolutsioonis. N A69-832 / 03-8-F02-930 / 04-C1, Uurali ringkonna FAS, 23.06.2004 N F09-2508 / 04-AK.

Siiski on praktika, kus kohtud nõuavad maksuagendilt sisse kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa (vt näiteks Volga ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 22. juuli 2003. aasta resolutsiooni N A65-14358 / 2002-SA2 -11). Samas viitavad kohtud asjaolule, et maksuagent rikkus maksuseadustiku artikli 226 lõiget 5.

Sellegipoolest tuleb arvestada, et mitmed vahekohtud märgivad, et kui maksuagent ei pidanud maksu kinni ega kandnud eelarvesse, tuleks maksu ja trahve sisse nõuda mitte maksuagendilt, vaid maksuagendilt. maksumaksja (üksikisik) (vt näiteks Ida-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 23. augusti 2004. a määrus N A74-4459 / 03-K2-F02-3288 / 04-C1).

Kui maksuagent pidas maksu kinni, kuid ei kandnud seda õigel ajal eelarvesse, nõutakse temalt trahvi.

Füüsilisest isikust tulumaksu summad arvutavad maksuagendid tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest iga kuu lõpus kõigi sellel perioodil maksumaksjale kogunenud tulude suhtes, mille kohta rakendatakse maksumäära 13%, tasaarveldades jooksva maksustamisperioodi maksu eelmistel kuudel kinnipeetud summa.

Teiste maksumääradega tulult maksusumma arvutab maksuagent iga maksumaksjale laekunud tulu summa kohta eraldi.

Üksikisiku tulu maksusumma arvutamisel ei võeta arvesse maksumaksjale teistelt maksuagentidelt saadud tulu ja teiste maksuagentide poolt kinnipeetud maksusummasid.

Muudatused seoses üksikisiku tulumaksuga alates 1. jaanuarist 2016 (Marova O.)

Artikli paigutamise kuupäev: 08.03.2015

Vastavalt 02.05.2015 föderaalseadusele nr 113-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta, et suurendada maksuagentide vastutust makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide täitmata jätmise eest" (edaspidi - föderaalseadus nr 113-FZ ) alates 1. jaanuarist 2016 jõustuvad muudatused üksikisiku tulumaksu käsitlevates õigusaktides. Me räägime neist selles artiklis.

Üksikisiku tulumaksu (SIK) peavad kinni ja maksavad maksuagendid (tööandjad) eraisikutele töö- ja muude kohustuste täitmise, tehtud töö, osutatud teenuse eest väljamaksetelt ja tasudelt.
Maksubaasi määramisel võetakse kõik maksumaksja (füüsilise isiku) tulud, mis ta sai nii rahas kui ka mitterahaliselt või mille käsutamise õigus on tekkinud, samuti tulu varalise kasu vormis, mis on määratud vastavalt maksuseadustikule. . Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 1).

Maksu arvutamine ja tasumine

Maksu arvutamine, selle tasumise kord ja tähtajad. Peamised muudatused mõjutasid artiklis sätestatud maksuagentide maksuarvestuse iseärasusi, selle tasumise korda ja tingimusi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226.
Tuletame meelde, et maksusummade arvutamine ja selle tasumine vastavalt käesolevale artiklile tehakse maksumaksja kogu tulu kohta, mille allikaks on maksuagent (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 2, artikkel 226). ).
Artikli lõige 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et maksuagendid arvutavad maksusummasid tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest iga kuu lõpus kõigi tulude suhtes, mille pealt makstakse. rakendatakse maksumäära 13%, mis koguneb sellel perioodil maksumaksjale, tasaarveldades jooksva maksustamisperioodi eelmistel kuudel kinnipeetud maksu summaga. Seda lõiget on täpsustatud: maks arvestatakse tulu tegeliku laekumise kuupäeval.
Selgus on lisatud ka artikli lõikele 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226, mille kohaselt kui maksumaksjale makstakse mitterahalist tulu või kui ta saab tulu materiaalse kasu vormis, arvab maksuagent sularahas makstud tulust maha arvutatud maksusumma. Samas ei või kinnipeetud maksu suurus ületada 50% sularahas väljamakstud tulu summast.
Järgmine uuendus puudutab olukorda, kui maksu kinni pidada ei ole võimalik. Artikli ajakohastatud lõikes 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et kui maksumaksjalt ei ole võimalik maksustamisperioodil arvutatud maksusummat kinni pidada, on maksuagent kohustatud hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks. kui olulised asjaolud tekkisid, teatama maksumaksjale ja tema raamatupidamise järgsele maksuhaldurile tulumaksu kinnipidamise võimatusest, tulusummadest, millelt maksu kinni ei peetud, ja kinni pidamata jäänud maksusummast.
Praegu esitatakse selline teave hiljemalt ühe kuu jooksul alates maksustamisperioodi lõpu kuupäevast, mil olulised asjaolud tekkisid, st hiljemalt 31. jaanuaril.
Vastavalt artikli lõike 6 praegusele sõnastusele. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 226 tuleb üksikisiku tulumaksu summad kanda eelarvesse hiljemalt päeval, mil maksuagent tegelikult pangast tulu väljamaksmiseks sularaha saab, või päeval, mil tulu kontolt üle kantakse. maksuagendi pangas üksikisiku kontodele (tema nimel kolmandate isikute kontodele). Muudel juhtudel kantakse tulude, eelkõige sularahas, maksusummad eelarvesse hiljemalt maksumaksja tegeliku tulu saamise päevale järgneval kuupäeval.
Alates 1. jaanuarist 2016 on maksuagendid kohustatud arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad eelarvesse kandma hiljemalt üksikisikule tulu väljamaksmise päevale järgneval kuupäeval. See reegel on sätestatud artikli 6 lõike 6 uues väljaandes. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226.
Tulu tegeliku laekumise kuupäev. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 223, mis käsitleb tegeliku tulu saamise kuupäeva, täiendatakse uute sätetega, mille kohaselt selline kuupäev määratletakse järgmiselt:
- kaupade (tööde, teenuste) soetamise päev, väärtpaberite soetamine - materiaalsete hüvede vormis tulu saamisel. Kui soetatud väärtpaberite eest tasutakse pärast nende väärtpaberite omandiõiguse üleminekut maksumaksjale, määratakse soetatud väärtpaberite väärtuse eest tasumiseks vastava väljamakse tegemise päevaks tulu tegeliku laekumise kuupäev;
- homogeensete vastunõuete tasaarvestamise päev;
- organisatsiooni saldost lootusetute võlgade mahakandmise päev vastavalt kehtestatud korrale;
- avansiaruande kinnitamise kuu viimane päev pärast töötaja töölähetusest naasmist;
- iga kuu viimasel päeval perioodil, milleks laenatud (krediidi) vahendeid anti, - laenatud (krediidi)vahendite kasutamise intresside säästmisest materiaalse kasu vormis tulu saamisel.
Lisaks on artikli lõikes 6 sätestatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt kehtestatakse alates 1. jaanuarist 2016 puhkusetasude ja ajutise puude hüvitiste (sealhulgas haige lapse hooldamise hüvitis) erisätted: neilt kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda. eelarvesse hiljemalt nende väljamaksmise kuu viimasel päeval .
Nüüd on vaieldav küsimus, mis hetkel tuleks puhkusetasult kinnipeetud üksikisiku tulumaks üle kanda. Samas on nii pädevad asutused kui ka kohtud (sh Riigi Arbitraažikohtu Presiidium) ühel meelel, et sel juhul kantakse maks üle hiljemalt päeval, mil laekub pangast tegelikult raha tulude väljamaksmiseks (kuupäev). raha kantakse maksumaksja kontole või tema nimel kolmandate isikute kontodele). isikud).

Sissetulekuteabe esitamine

Igal aastal, enne 1. aprilli, esitasid maksuagendid maksuhaldurile teabe üksikisikute tulude kohta aegunud maksustamisperioodi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Selleks antakse vorm 2-NDFL, mis on heaks kiidetud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. novembri 2010 korraldusega N MMV-7-3 / [e-postiga kaitstud]
Vastavalt föderaalseadusele N 113-FZ on seda sätet oluliselt muudetud. Seega esitavad maksuagendid alates 01.01.2016 registreerimiskoha maksuhaldurile:
- dokument, mis sisaldab teavet üksikisikute lõppenud maksustamisperioodi tulude ja selle maksustamisperioodi kohta Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi arvutatud, kinnipeetud ja ülekantud maksusummade kohta iga üksikisiku kohta, - igal aastal hiljemalt 1. aasta pärast lõppenud maksustamisperioodi maksude ja lõivude kontrollimiseks ja järelevalveks volitatud föderaalse täitevorgani poolt heaks kiidetud kujul, vormingutes ja viisil, kui artikli lõikes 4 ei ole sätestatud teisiti. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 230 (tõenäoliselt jääb see vormiks 2-NDFL);
- maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvestus I kvartali, kuue kuu, üheksa kuu eest - hiljemalt vastavale perioodile järgneva kuu viimaseks kuupäevaks, aasta kohta - hiljemalt 1. aprilliks lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta maksude ja lõivude kontrollimiseks ja järelevalveks volitatud föderaalse täitevorgani poolt heakskiidetud vormis, vormingutes ja viisil. Selle dokumendi vorm ei ole veel õigusaktides esitatud.

Märge. Maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvutamine - dokument, mis sisaldab maksuagendi üldistatud teavet kõigi maksuagendilt (maksuagendi eraldi osakond) tulu saanud isikute kohta, kogunenud summade ja neile makstud tulu, tehtud maksusoodustused, arvutatud ja kinnipeetud maksusummad, samuti muud andmed, mis on maksu arvutamise aluseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 punkti 1 lisa).

Maksuagendid - Venemaa organisatsioonid, millel on eraldi allüksused, esitavad dokumendi, mis sisaldab teavet üksikisikute tulude kohta lõppenud maksustamisperioodil ning arvutatud, kinnipeetud ja Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi üle kantud maksusummade ning summade arvutamise kohta. maksuagendi poolt eraldi allüksustest tulu saanud isikutelt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksust eraldi allüksuste asukohajärgsele maksuhaldurile.
Dokument, mis sisaldab teavet üksikisikute eelmise maksustamisperioodi sissetulekute ja Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi arvutatud, kinnipeetud ja ülekantud maksusummade ning maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta , esitavad maksuagendid elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite ühenduste kaudu. Kui maksustamisperioodil tulu saanud isikute arv on kuni 25 inimest, võivad maksuagendid esitada nimetatud andmed ja maksusummade arvestuse paberkandjal.
Märgime, et vastavalt artikli kehtivatele sätetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 kohaselt on paberkandjal tuluteavet lubatud esitada ainult kuni 10 üksikisikuga maksuagentidele.
Maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvestuse kehtestatud tähtaja jooksul registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile esitamata jätmine toob kaasa trahvi sissenõudmise maksuagendilt summa 1000 rubla. iga täis- või mittetäieliku kuu kohta alates selle esitamise kuupäevast. Artiklisse on tehtud vastavad muudatused. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126 (punkt 1.2).
Maksuagendi poolt maksuhaldurile valeandmeid sisaldavate dokumentide esitamise tagajärjed on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1. Selline rikkumine toob kaasa maksuagendilt trahvi sissenõudmise summas 500 rubla. iga esitatud valeandmeid sisaldava dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 punkt 1).
Samas on eelnimetatud vastutusest vabastus, kui asutus tuvastas iseseisvalt vead ja esitas maksuhaldurile parandatud dokumendid kuni hetkeni, mil maksuagent sai teada, et maksuhaldur avastas dokumentides sisalduva teabe ebatäpsuse. tema esitatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 punkt 2).

Sõnastage 01.01.2016 jõustuvate muudatuste olemus lühidalt järgmiselt:
1. Üksikisiku tulumaks maksustatakse maksumaksja poolt tulu tegeliku laekumise päeval.
2. Mitterahalise tulu saamisel peetakse rahaliselt tulult kinni üksikisiku tulumaks, kuid mitte rohkem kui 50% selliselt tulult.
3. Teatage maksuhaldurile maksu kinnipidamise võimatusest enne aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsi.
4. Puhkuselt ja haiguslehelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt nende väljamaksmise kuu viimaseks kuupäevaks.
5. Maksuagent (asutus) on alates 01.01.2016 kohustatud lisaks tulude andmetele esitama maksuhaldurile I kvartali, kuue kuu arvestuse maksuagendi poolt arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta. , üheksa kuud.
6. Üksikisiku tulumaksu summade arvestuse esitamata jätmise eest määratakse maksuagendile rahatrahv.

Esindajad, samuti selle tasumise tingimused ja kord. See norm määratleb ka kohustatud subjektide kategooriad. Vaatleme lähemalt artikli sätteid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226.

Põhireeglid

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt peavad Venemaa ettevõtted, nende üksikettevõtjad, eraadvokaadid ja notarid, kellelt või suhete tulemusena, kellega maksja tulu sai, koguma, kinni pidama ja tasuma maksusumma. eelarve. Arvutamisel võetakse arvesse 224. artikli reegleid. Advokaatide sissetulekutelt maksustavad, peavad kinni ja maksavad üksikisiku tulumaksu õigusnõustamisbürood, advokatuurid ja bürood.

Tingimused

Artikli lõikes 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et üksikisiku tulumaksu summade arvutamine toimub maksja kõigi laekumiste alusel, mille allikas on Sellest reeglist on erandeid. Need viitavad tulule, millest tehakse mahaarvamine ja maksmine vastavalt artiklite 214.3–214.6, 228, 227 sätetele, samuti artiklite 214.3–214.6, 228 ja 227 sätetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226.1. Üldjuhul toimub arvutus, võttes arvesse eelnevalt eelarvesse maha arvatud maksusummasid. Artiklis 227.1 ettenähtud juhtudel ja viisil võetakse arvesse ka maksja tehtud kindlaksmääratud ettemaksete summa vähendamist.

Arvutusfunktsioonid

Artikli lõikes 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 226 on sätestatud, et maksusummade arvutamise teostavad agendid päeval, mil maksja tegelikult tulu laekub. Kalendri number kehtestatakse seadustiku artikli 223 kohaselt. Arvestus tehakse kumulatiivselt alates perioodi algusest kõigi tulude osas, millele määr rakendub. See on sätestatud seadustiku artikli 224 esimeses lõikes. Arvesse lähevad maksjale määratud perioodi eest kogunenud tulud, kusjuures arvestatakse jooksva aruandeperioodi eelmistel kuudel kinnipeetud summad. Erandiks reeglist on tulu ettevõtetes omakapitali osalusest. Nende arvutamine, aga ka tulumaksusummade arvutamine, millele kehtivad muud määrad, tehakse igaühe kohta eraldi. See ei võta arvesse laekumisi teistelt agentidelt ja nende poolt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summasid.

Makse erisused

Artikli lõikes 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et agendid peavad tegeliku tasumise korral maksusumma kinni pidama otse maksjale võlgnetavatest vahenditest. Sel juhul tuleb arvestada mitmete tingimustega. Kui väljamakse tehakse mitterahalises vormis või maksja saab tulu materiaalse hüve vormis, arvatakse arvestatud summa maha kõikidest rahas nomineeritud laekumistest. Piirangud on seatud. Kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa ei tohiks ületada 50% rahalise tulu summast.

Erandid

Artikli neljanda lõigu sätted. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 ei kehti agentidele, kes on krediidiasutused. Reegleid ei kohaldata nende klientidele varalise kasuna saadud tulult maksu kinnipidamisel ja maksmisel. See määratakse kindlaks 1. ja 2. alapunktiga. seadustiku artikli 212 lõige üks. Erandiks on nende krediidiasutuste töötajatena tegutsevad kliendid.

Agendi kohustused

Artikli lõikes 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 määratleb korra, kuidas subjekt peab tegutsema, kui maksja tulult ei ole võimalik arvutatud üksikisiku tulumaksu summat kinni pidada. Sel juhul on agent kohustatud teavitama tekkinud raskustest tulu saajat, aga ka maksuametit. Vastavalt artikli lõikele 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt on teatises märgitud ka summa, mida ei peetud kinni. See näitab ka debiteerimata sissetuleku suurust.

Artikli lõikes 5 sätestatud teatamine. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt saadetakse hiljemalt 1. märtsil järgmisel aastal pärast lõppenud aruandeperioodi, mille jooksul ilmnesid takistused. Aruande vormi kiidab heaks föderaalvalitsuse täitevorgan, millel on õigus teostada kontrolli maksustamise valdkonnas. Koodeks sätestab ka, et summad teatavad agendid, kes on eraldi allüksused omavad Venemaa organisatsioonid, suurimate maksjate nimekirja kantud ettevõtted, samuti ettevõtjad, kes on registreeritud oma tegevuse aadressil seoses patendisüsteemi või UTII kohaldamisega. kinnipeetamata maksu ja vastava tulu summa vastavalt erieeskirjadele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 226, 230).

Ajastus

Artikli 6 lõige 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et agendid peavad arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa üle kandma hiljemalt tulu maksmise kuupäevale järgneval päeval. Uuritav võib saada tasu ajutise puude eest, sealhulgas haigete alaealiste hooldamise eest, ja puhkusetasu. Nendel juhtudel vastavalt artikli lõikele 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt toimub summade eelarvest mahaarvamine hiljemalt selle kuu viimasel kalendripäeval, mil vastavad tasud tehti.

Nüansid

Agendi arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma maksjalt, kelle jaoks viimane on sissetulekuallikas, kantakse ettevõtte registreerimise (elukoha) aadressi eelarvesse. Seda korraldust peetakse üldiseks. Mõnel üksusel on erireeglid. Seega peavad Vene organisatsioonid, mis on märgitud kommenteeritud artikli esimeses lõigus ja millel on esindused / filiaalid, kandma üksikisiku tulumaksu eelarvesse nii oma asukohas kui ka iga osakonna aadressil. Viimasel juhul määratakse tasumisele kuuluva summa kindlaks töötajatele arvutatud ja makstud maksustatava tulu summa, samuti põhiettevõtte nimel üksikisikutega sõlmitud tsiviilõiguslike lepingute tingimustega ette nähtud tulu. Patendisüsteemi või UTII kasutamisega seoses oma tegevuskohas registreeritud üksikettevõtjad peavad töötajate tuludest kandma üksikisiku tulumaksu summa registreerimise aadressil eelarvesse.

Lisaks

Maksja tulult kogunenud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma, mis on suurem kui 100 rubla, kantakse ülaltoodud reeglite kohaselt eelarvesse. Kui maksusumma on väiksem kui 100 rubla, lisatakse see mahaarvamisele järgmise kuu eest, kuid mitte hiljem kui jooksva perioodi viimasel kuul. Agendi vahenditest maksu maksta ei tohi. Lepingute koostamisel ja tehingute tegemisel on keelatud lisada lepingutingimustesse punkte, mis viitavad sellele, et ettevõte võtab endale kohustuse kanda üksikisiku tulumaksu mahaarvamisega kaasnevaid kulusid.

1. Vene organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti välismaiste organisatsioonide eraldi allüksused Vene Föderatsioonis, millest või suhete tulemusena, millega maksumaksja sai maksumaksja käesolevas seaduses nimetatud tulu. käesoleva artikli lõike 2 alusel, on kohustatud käesoleva seadustiku artikli 224 kohaselt arvutatud maksusumma arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma, võttes arvesse käesolevas artiklis sätestatud eripärasid. Advokaatide tulumaksu arvutavad, peavad kinni ja maksavad advokatuurid, advokaadibürood ja õigusnõustamisbürood.

Käesoleva lõike esimeses lõigus nimetatud isikuid nimetatakse käesolevas peatükis maksuagentideks.

Kui käesoleva seadustiku artikli 226.1 lõikes 2 ei ole sätestatud teisiti, tunnustatakse maksuagentidena ka Venemaa organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes teevad makseid nende ja maksumaksjatega sõlmitud väärtpaberite müügi (vahetus) lepingute alusel.

Väärtpaberitehingute maksubaasi määramisel maksumaksja avalduse alusel võtavad käesolevas lõikes nimetatud maksuagendid arvesse tegelikke ja dokumentaalselt tõendatud kulutusi, mis on seotud asjaomaste väärtpaberite soetamise ja hoidmisega ning mida maksumaksja tegi. maksuagendi osaluseta.

Asjaomaste kulutuste dokumentaalseks tõendiks peab üksikisik esitama vastavate kulude tegemise aluseks olevate dokumentide originaalid või nõuetekohaselt kinnitatud koopiad, maakleriaruanded, maksumaksjale asjaomastele väärtpaberitele õiguste üleminekut kinnitavad dokumendid, vastavate kulude tasumise fakt ja suurus . Kui üksikisik esitab originaaldokumendid, on maksuagent kohustatud tegema nendest dokumentidest tõestatud koopiad ja säilitama neid viis aastat.

2. Maksusummade arvutamine ja maksmine vastavalt käesolevale artiklile tehakse maksumaksja kogu tulu kohta, mille allikaks on maksuagent, maha arvatud varem kinnipeetud maksusummad (välja arvatud maksumaksja tulud). mille puhul maksusummade arvutamine toimub vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 214.7) ning käesoleva seadustiku artiklis 227.1 sätestatud juhtudel ja viisil, võttes arvesse ka fikseeritud ettemakse summa vähendamist. maksumaksja tasutud maksed.

Teatud tululiikidelt maksu arvutamise ja (või) tasumise tunnused on kehtestatud käesoleva seadustiku artiklitega 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 ja 228.

3. Maksuagendid arvutavad maksusummad tulu tegeliku laekumise kuupäeval, mis määratakse kindlaks vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 223, tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kõigi tulude suhtes (välja arvatud tulud). kogunevad osalusest omakapitalis organisatsioonis, samuti tulust, mille maksusumma arvutatakse vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 214.7), mille suhtes kohaldatakse käesoleva seadustiku artikli 224 lõikes 1 kehtestatud maksumäära. maksumaksjale antud perioodi eest, tasaarvestades jooksva maksustamisperioodi eelmistel kuudel kinnipeetud maksusumma.

Maksusumma arvutamisel ei võeta arvesse maksumaksjale teistelt maksuagentidelt saadud tulu ja teiste maksuagendi poolt kinnipeetud maksusummasid.

4. Maksuagendid on kohustatud arvestama käesoleva lõikega kehtestatud eripärasid arvestades arvestatud maksusumma kinni vahetult maksumaksja tulust selle tegelikul tasumisel.

Käesoleva lõike sätteid ei kohaldata krediidiasutustest maksuagentide suhtes maksusummade kinnipidamisel ja tasumisel nende krediidiasutuste klientidele (välja arvatud nende krediidiasutuste töötajatest) saadud tulult maksusummade kinnipidamisel ja tasumisel. varaline hüvitis, mis määratakse käesoleva seadustiku artikli 212 lõike 1 ja lõike 2 kohaselt.

Maksuagendid - eraldi allüksustega Venemaa organisatsioonid, suurimateks maksumaksjateks liigitatud organisatsioonid, üksikettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskoha maksuhalduris seoses maksustamissüsteemi rakendamisega ühe arvestusliku tulu maksuna. teatavat liiki tegevuste ja (või) maksustamise patendisüsteemi puhul esitama aruande tulusummade kohta, millelt ei ole maksu kinni peetud, ja kinnipeetamata maksusumma kohta sarnaselt artikli 230 lõikes 2 sätestatud menetlusega. käesoleva koodeksi kohaselt.

6. Maksuagendid on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma maksumaksjale hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval.

Maksuagendid - käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud Venemaa organisatsioonidel, kellel on ühe omavalitsuse territooriumil mitu eraldiseisvat allüksust, on õigus kanda arvestatud ja kinnipeetud maksusummad eelarvesse ühe sellise eraldi allüksuse asukohas või organisatsiooni asukohas, kui nimetatud organisatsioon ja selle eraldiseisvad allüksused asuvad ühe omavalitsuse koosseisu territooriumil, mille maksuagendi valib iseseisvalt, võttes arvesse käesoleva seadustiku artikli 230 lõikes 2 kehtestatud korda.

Maksuagendi poolt näidatud summadelt arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma kantakse eelarvesse maksuagendi maksuhalduris registreerimise kohas.

9. Maksu tasumine maksuagendi arvelt ei ole lubatud, välja arvatud maksu täiendava määramise (kogumise) juhud vastavalt käesolevale seadustikule maksurevisjoni tulemuste alusel ebaseadusliku kinnipidamise (mittetäieliku kinnipidamise) korral. maksuagent. Lepingute ja muude tehingute sõlmimisel on keelatud lisada neisse maksuklausleid, mille kohaselt võtavad tulu maksvad maksuagendid endale kohustuse kanda eraisikute eest maksu tasumisega kaasnevad kulud.

Artikkel 226 Maksuagendi poolt maksu tasumise kord ja tähtajad

1. Vene organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti välismaiste organisatsioonide eraldi allüksused Vene Föderatsioonis, millest või suhete tulemusena, millega maksumaksja sai maksumaksja käesolevas seaduses nimetatud tulu. käesoleva artikli lõike 2 alusel, on kohustatud käesoleva seadustiku artikli 224 kohaselt arvutatud maksusumma arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma, võttes arvesse käesolevas artiklis sätestatud eripärasid. Advokaatide tulumaksu arvutavad, peavad kinni ja maksavad advokatuurid, advokaadibürood ja õigusnõustamisbürood.

Käesoleva lõike esimeses lõigus nimetatud isikuid nimetatakse käesolevas peatükis maksuagentideks.

Teatud tululiikidelt maksu arvutamise ja (või) tasumise tunnused on kehtestatud 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 ja käesoleva seadustikuga.

Maksusumma arvutamisel ei võeta arvesse maksumaksjale teistelt maksuagentidelt saadud tulu ja teiste maksuagendi poolt kinnipeetud maksusummasid.

4. Maksuagendid on kohustatud arvestama käesoleva lõikega kehtestatud eripärasid arvestades arvestatud maksusumma kinni vahetult maksumaksja tulust selle tegelikul tasumisel.

Maksuagendid - eraldi allüksustega Venemaa organisatsioonid, suurimateks maksumaksjateks liigitatud organisatsioonid, üksikettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskoha maksuhalduris seoses maksustamissüsteemi rakendamisega ühe arvestusliku tulu maksuna. teatavat liiki tegevuste ja (või) maksustamise patendisüsteemi puhul esitama aruande tulusummade kohta, millelt ei ole maksu kinni peetud, ja kinnipeetamata maksusumma kohta sarnaselt artikli 230 lõikes 2 sätestatud menetlusega. käesoleva koodeksi kohaselt.

6. Maksuagendid on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma maksumaksjale hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval.

Käesoleva artikli lõige 1, millel on eraldi allüksused, on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad eelarvesse kandma nii oma asukohas kui ka iga oma eraldiseisva allüksuse asukohas.

Maksuagendid - käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud Venemaa organisatsioonidel, kellel on ühe omavalitsuse territooriumil mitu eraldiseisvat allüksust, on õigus kanda arvestatud ja kinnipeetud maksusummad eelarvesse ühe sellise eraldi allüksuse asukohas või organisatsiooni asukohas, kui nimetatud organisatsioon ja selle eraldiseisvad allüksused asuvad ühe omavalitsuse territooriumil, mille valib maksuagent iseseisvalt, arvestades kehtestatud korda.

Maksuagendi poolt näidatud summadelt arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma kantakse eelarvesse maksuagendi maksuhalduris registreerimise kohas.