Для представників малого бізнесу передбачено можливість використання пільгового режиму оподаткування УСН доходи мінус витрати у 2020 році. Він значно знижує навантаження з податків на суб'єкт господарювання, а також спрощує ведення бухобліку, заповнення податкових регістрів і процес подання декларацій до ІФНС.

Що являє собою система оподаткування УСН “доходи мінус витрати” у 2020 році

Важливо!Крім цього, дана система оподаткування не може поєднуватись з ЄСХН та ОСНО одночасно за декількома напрямками діяльності. Платник податків має обрати якусь одну з них.

Ставка з податку

Податкові норми визначають, що ставка єдиного обов'язкового платежу на спрощенні становить 15%. Це максимальний розмір податку системи УСН доходи мінус витрати. Тому цей режим найчастіше називають «УСН 15%».

Регіональна влада має право розробляти власні законодавчі акти, які в залежності від особливостей територій, що входять до складу суб'єкта федерації, а також характеру провадження господарської діяльності, можуть приймати диференційовані ставки від 0% до 15%. У цьому ставки можуть діяти щодо всіх спрощенців, і займаються певними видами діяльності.

Пільгові ставки, що діють у деяких регіонах для спрощенців, у яких база визначається як віднімання з доходів сум витрат:

Регіон Росії	Ставка податку	Види діяльності
Москва	10%	Застосовується щодо деяких напрямів господарську діяльність за умови, частка цього виду у загальному обсязі виручці не нижче 75%. До таких видів діяльності належать: Рослинництво, тваринництво та супутні послуги у цих напрямках. Спортивна діяльність Наукові розробки та дослідження. Діяльність обробних виробництв. Діяльність, пов'язана з відходом з проживання та надання соцпослуг без проживання. Послуги з управління житлового та нежитлового фонду.
Московська область	10%	Застосовується щодо деяких напрямів господарську діяльність за умови, частка цього виду у загальному обсязі виручці не нижче 70 %. До них відносяться: Рослинництво, тваринництво, змішані їх виробництва, а також супутні послуги. - Виробництво хімікатів. - Виробництво фармацевтичної продукції. - Виробництво гуми, скла, чавуну, сталі - виробництво меблів. - Виробництво виробів народної творчості. Інші види діяльності, перелічені Додатком №1 до Закону 9/2009-ОЗ від 12 лютого 2009 року. Застосовується ІП, які перебувають на доходи мінус витрати, та здійснюють діяльність за напрямами, перерахованими у Додатку №2 Закону 48/2015-ОЗ від 09 квітня 2015 року та № 3 Закону 152/2015-ОЗ від 07.10.2015 року
Санкт-Петербург	7%
Ленінградська область	5%	Ставка діє щодо всіх суб'єктів, які застосовують спрощенку з базою з доходів за мінусом витрат.
Ростовська область	10%	Ставка діє щодо суб'єктів малого підприємництва, які застосовують спрощенку з базою з доходів за мінусом витрат. Ставка діє щодо суб'єктів, які застосовують спрощенку з базою з доходів за мінусом витрат, які здійснюють інвестиційну діяльність.
Красноярський край	0%	Діє щодо ІП, які вперше стали на облік після 01.07.2015 року і працюють за перерахованими в законі № 8-3530 від 25.06.2015 року напрямами діяльності (сільське господарство, будівництво, транспорт і зв'язок тощо)

У якому разі УСН 15% вигідніше, ніж УСН 6%

Багатьом суб'єктам господарювання доводиться стикатися з необхідністю робити вибір між системами УСН 15% і .

За ставками податку судити про вигідність системи годі було. Так було в першому випадку оподаткуванню підлягає база, де доходи знижуються виробленими витратами. У другий випадок - до розрахунку приймається база з повними доходами.

Тому щодо визначення вигідності слід враховувати суму вироблених суб'єктом витрат за здійснення діяльності, прийнятих до обліку.

Увага!Практика показує, що система УСН 15% вигідніша, якщо частка витрат у виручці компанії становить понад 60%. Тому систему УСН 6% рекомендується вибирати у випадках, коли компанія виробляє незначні витрати на здійснення діяльності.

До того ж при розрахунку УСН 6% можна суму єдиного податку зменшити на сплачені внески за працівників у ПФР та на ЗМС, а також на величину перерахованих. І тут частка витрат, коли він вигідна УСН 15% становить понад 70 %.

Розглянемо докладніше з прикладу.

Порівняльний аналіз УСН 6% та УСН 15% (Витрати 65%)

Місяць	Доходи	Витрати (Зарплата)	Витрати (Відрахування)		УСН Доходи-Витрати (15%)
Січень	500	250	75	15	26,25
Лютий	1000	500	150	30	52,5
Березень	1500	750	225	45	78,75
Квітень	2000	1000	300	60	105
Травень	2500	1250	375	75	131,25
Червень	3000	1500	450	90	157,5
Липень	3500	1750	525	105	183,75
Серпень	4000	2000	600	120	210
Вересень	4500	2250	675	135	236,25
Жовтень	5000	2500	750	150	262,5
Листопад	5500	2750	825	165	288,75
грудень	6000	3000	900	180	315

Порівняльний аналіз УСН 6% та УСН 15% (Витрати 91%)

Місяць	Доходи	Витрати (Зарплата)	Витрати (Відрахування)	УСН Доходи (6%) з урахуванням сплачених внесків	УСН Доходи-Витрати (15%)
Січень	500	350	105	15	6,75
Лютий	1000	700	210	30	13,5
Березень	1500	1050	315	45	20,25
Квітень	2000	1400	420	60	27
Травень	2500	1750	525	75	33,75
Червень	3000	2100	630	90	40,5
Липень	3500	2450	735	105	47,25
Серпень	4000	2800	840	120	54
Вересень	4500	3150	945	135	60,75
Жовтень	5000	3500	1050	150	67,5
Листопад	5500	3850	1155	165	74,25
грудень	6000	4200	1260	180	81

На розглянутому прикладі видно, що у першому випадку вигідно суб'єкту господарювання застосовувати УСН 6%, тоді як у другий випадок - УСН 15%. Але приймати рішення про використання тієї чи іншої системи потрібно індивідуально, розглядаючи власні дані під час розрахунку.

Порядок переходу на УСН у 2020 році

Закон встановлює кілька можливостей почати використовувати УСН «Дохід витрат».

При реєстрації бізнесу

Якщо суб'єкт бізнесу подає документи на або , він може разом з пакетом паперів оформити У цій ситуації під час отримання на руки паперів з реєстраційними даними, він також отримує повідомлення про перехід на спрощенку.

Крім цього, закон дає можливість зробити такий перехід протягом 30 днів із моменту реєстрації суб'єкта бізнесу.

Перехід з інших режимів

У ПК вказано можливості зробити перехід на спрощенку, коли використовується інша податкова система.

Проте зробити такий крок можна лише з 1 січня наступного року. Щоб розпочати застосування УСН, необхідно до 31 грудня нинішнього року подати заяву в установленому форматі до податкової. При цьому в даному бланку мають бути проставлені критерії щодо права застосування УСН. Вони розраховуються на 1 жовтня цього року.

Щоб розпочати застосування спрощенки з 2020 року необхідно, щоб доходи суб'єкта бізнесу за 9 місяців 2019 року не були вищими за 112,5 млн. рублів.

Іншої процедури зміни податкової системи в ПК не передбачено.

Зміна режиму всередині УСН

ПК дає можливість за бажанням суб'єкта бізнесу поміняти одну систему на іншу всередині УСН, тобто перейти з «Доходів» на «Доходи витрати» і назад. Щоб зробити такий крок, необхідно подати заяву у встановленому форматі до 31 грудня поточного року. Застосування нової системи розпочнеться з 1 січня нового року.

Доходи та витрати по УСН 15%

Доходи

Як доходи визнаються такі надходження коштів:

• Доходи від продажу, зазначені у ст. 249 НК РФ;
• Позареалізаційні доходи, проставлені у ст. 250 НК РФ;

Доходи в іноземній валюті підлягають перерахунку на день надходження за чинним курсом. Доходи в натуральній формі – за ринковими цінами.

Зі списку доходів необхідно прибрати:

• Доходи, зазначені у ст. 251 НК РФ;
• Доходи іноземних фірм, за яких платник УСН сплачує податок на прибуток;
• Дивіденди, що надійшли;
• Доходи щодо дій з цінними паперами.

Увага!Як день отримання доходу вважається день його надходження з цього приводу у банку чи касу.

Витрати

Список видатків, які можна включати до бази при розрахунку податку суворо закріплений у п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Цей список закритий і не підлягає розширенню. Тому, якщо понесеної витрати немає у зазначеному переліку, то вносити її до бази не можна.

Усі витрати можна внести до бази лише після їх фактичної оплати.

Крім цього, вони також повинні відповідати деяким вимогам:

• бути економічно виправданими;
• Підтверджуватись первинними документами;
• Використані на основний вид діяльності.

Також є перелік витрат, які однозначно не можна включати до бази, сюди входять:

• Витрати встановлення рекламної конструкції;
• Списання боргів, неможливих для стягнення;
• Штрафи, пені та інші виплати через порушення зобов'язань;
• Оплата послуг надання персоналу сторонніми організаціями;
• Послуги СОУТ;
• Витрати придбання бутильованої води (для кулерів);
• Передплата на друковані видання;
• витрати на прибирання територій від снігу та криги
• І багато іншого.

Податкова база з податку

Базою визначення податку є сума доходів, які потрібно зменшити розмір понесених у період витрат.

Порядок обчислення та сплати податку

Строки сплати УСН Доходи мінус витрати

Перерахування податку має виконуватися після закінчення кожного кварталу як авансових сум. Далі, коли завершується календарний рік, провадиться повний розрахунок платежу, після чого доплачується різниця між ним та вже перерахованими авансами.

Дати, коли виплачуються авансові платежі, закріплюються у ПК. Там сказано, що проводити перерахування необхідно до 25 дня місяця, що йде за кварталом, що закінчився.

Це означає, що дні сплати такі:

• За 1-й квартал – до 25 квітня;
• За півроку – до 25 липня;
• За 9 місяців – до 25 жовтня.

Важливо!День, до якого необхідно перерахувати остаточний розрахунок податку, відрізняється для компаній та підприємців. Фірмам необхідно це зробити до 31 березня, а ІП – до 30 квітня. У разі порушення термінів на суб'єкт бізнесу накладатимуться штрафи.

Куди сплачується податок, КБК

Перераховувати податок потрібно у ФНС за місцем проживання підприємця чи перебування підприємства.

Для перерахування призначено три коди КБК УСН доходи мінус витрати:

З 2017 року КБК для основного податку та мінімального було об'єднано. Це дає можливість робити залік за потреби без втручання самого суб'єкта бізнесу.

Мінімальний податок з УСН – 1%

У ПК визначено, що суб'єкт бізнесу перебуває на системі «Доходи мінус витрати», і за підсумками року він отримав незначний прибуток або взагалі збиток, то йому в будь-якому випадку доведеться сплатити деяку суму податку. Цей платіж отримав назву "Мінімальний податок". Його ставка дорівнює 1% від усіх отриманих суб'єктом бізнесу прибутків за податковий період.

Розрахунок мінімального платежу провадиться тільки після закінчення календарного року. Після того, як через рік суб'єкт підрахував всі отримані доходи і вироблені витрати, а також зробив розрахунок податку за стандартним алгоритмом, йому також необхідно розрахувати і мінімальний податок. Після цього два отримані показники порівнюється.

Якщо сума мінімального податку виявилася більшою за ту, що отримана за загальними правилами, то до бюджету потрібно перераховувати саме мінімальний. А якщо звичайний податок більший – то сплачується він.

Увага!Якщо за підсумками року необхідно перераховувати мінімальний податок, то раніше суб'єкту бізнесу доводилося надсилати до свого податкового листа з проханням зробити залік раніше перерахованих авансових платежів у рахунок мінімального платежу. Тепер у цьому необхідності немає, ФНП сама після отримання декларації робить необхідні дії.

Приклад розрахунку податку

Стандартний випадок розрахунку

ТОВ «Гвоздика» протягом 2019 року отримало такі показники діяльності:

• За підсумками 1-го кварталу: (128000-71000) х15% = 8550 руб.
• За підсумками 2-го кварталу: (166000-102000) х15% = 9600 руб.
• За підсумками 3-го кварталу: (191000-121000) х15% = 10500 руб.

Загальна сума податку до сплати за підсумками року: (128000 +166000 +191000 +206000) - (71000 +102000 +121000 +155000) = 691000-449000 = 242000

Порівняйте визначимо суму мінімального податку: 691000х1%=6910 крб.

Розмір мінімального податку менший, отже, до бюджету необхідно буде сплатити податок, визначений на загальних підставах.

Перераховано авансових платежів протягом року: 8550+9600+10500=28650 руб.

Отже за підсумками року потрібно доплатити: 36300-28650=7650 крб податку.

Приклад розрахунку зі сплатою 1%

ТОВ «Ромашка» протягом 2019 року отримало такі показники діяльності:

Розрахуємо суми авансових платежів:

• За підсумками 1-го кварталу: (135000-125000) х15% = 1500 руб.
• За підсумками 2-го кварталу: (185000-180000) х15% = 750 руб.
• За підсумками 3-го кварталу: (108000-100000) х15% = 1200 руб.

Загальна сума податку до сплати за підсумками року: (135000 +185000 +108000 +178000) - (125000 +180000 +100000 +175000) = 606000-580000 = 26000

Для порівняння визначимо суму мінімального податку: 606000х1% = 6060 руб.

Розмір мінімального податку більший, отже до бюджету потрібно буде перерахувати його.

Перераховано авансових платежів протягом року: 1500+750+1200=3450 руб.

Отже за підсумками року потрібно доплатити: 6060-3450=2610 крб податку.

Звітність на УСН

Основним звітом, який подається за спрощеної системи, є єдина декларація з УСН. Її необхідно відправляти до ФНП одного разу, до 31 березня року, що йде за звітним. Останній день може бути перенесений на найближчий робочий день, якщо він випадає на вихідний.

Крім цього є ще зарплатні звіти, а також необов'язкові податкові звіти. Останні подаються лише тому випадку, якщо з них є об'єкт розрахунку податків.

Звітність у соцстрах 4-ФСС;

Звітність до статистики (обов'язкові бланки та за вибіркою);

Увага!Фірми мають подавати повний комплект бухгалтерської звітності. При цьому малі організації мають право їх складати у спрощеній формі.

Втрата права застосовувати УСН

ПК містить перелік критеріїв, яких кожен суб'єкт бізнесу, що визначає податок на спрощену систему, зобов'язаний дотримуватися.

Однак у процесі діяльності можуть виникнути такі порушення:

• Прибуткові надходження з початку цього року більше 120 млн. рублів;
• Балансова вартість всіх ОС перевищила 150 млн рублів;
• До власників організації увійшли інші фірми, у своїй вони мають часткою понад 25% від капіталу;
• Середня кількість працевлаштованих перевищила 100 працівників.

У разі коли сталося хоча б одне із зазначених порушень, то суб'єкт бізнесу зобов'язаний самостійно почати використовувати загальний режим податків. При цьому обов'язок на відстеження відповідності даним показником лежить повністю на суб'єкті бізнесу.

Як тільки платник податків виявив, що втратила можливість застосовувати ССП далі, йому необхідно зробити:

• Передати до ФНП, до якої він відноситься спеціальне повідомлення про втрату права на УСН. Це потрібно зробити до 15 дня місяця, після кварталу втрати такого права.
• Надіслати до органу декларацію з УСН. Це необхідно виконати до 25-го дня місяця, що йде за кварталом втрати права.
• Самостійно здійснити розрахунок та перерахування всіх податків, які суб'єкт бізнесу мав би сплачувати на загальній системі, за всі місяці поточного року, коли використовувалося ССП. Зробити це потрібно до 25 дня місяця, йде за кварталом втрати права.

Штраф за несвоєчасну сплату податку та здачу звітності

ПК визначає, що якщо декларація з податку вирушає до органу із запізненням, то на суб'єкт бізнесу буде накладено штраф. Його розмір становить 5% за кожен місячний період (незалежно, повний він чи ні) прострочення суми податку за декларацією.

Крім цього, встановлюється найменша сума штрафу, що становить 1000 руб. Зазвичай накладається, якщо невчасно надіслано нульовий звіт. Максимальна сума штрафу обмежена розміром 30% від суми податку за декларацією. Він буде нарахований, якщо компанія запізниться з відправкою звіту на 6 місяців або більше.

Також ФНП наділена правом проводити блокування рахунків суб'єкта бізнесу в банку, якщо після 10-го дня прострочення зі здаванням звіту він так і не буде зданий.

Згідно з КОАП, при зверненні ФНП до судових органів, штрафи можуть також бути накладені на підприємця або посадових осіб (керівника, головбуха). Його сума складає 300-500 рублів.

Увага!Якщо компанія спізнюється з перерахуванням обов'язкового платежу, то не вчасно сплачену суму податковий орган нараховуватиме пені. Скористайтеся для їхнього розрахунку.

Їх розмір становить:

• За перші 30 днів прострочення – 1/300 ставки рефінансування;
• Починаючи з 31 дня прострочення – 1/150 ставки рефінансування.

Цей поділ не поширюється на підприємців, які за весь період прострочення сплачують пені у розмірі 1/300 ставки.

Крім цього, податкова може застосувати санкції у вигляді штрафу, що дорівнює 20% від неперерахованої суми. Однак вона це може зробити, якщо доведе, що несплата зроблена навмисне.

Якщо суб'єкт бізнесу подав декларацію вчасно та вказаний у ній правильний розмір податку, але не перерахував його, то ФНП може нарахувати лише пені. Штраф за перерахування авансових платежів не вчасно накласти не можна.

Запитана система оподаткування широко застосовується у сфері малого підприємництва. Її застосування організаціями передбачає заміну сплати прибуток, податку майно організацій сплатою єдиного податку. Для індивідуальних підприємців передбачено заміну сплати податку на доходи фізичних осіб, податку на майно сплатою єдиного податку.

Також організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком ПДВ, що сплачується на митниці.

Спрощена система оподаткування

Спрощена система оподаткуваннята застосовується поряд з іншими режимами оподаткування. Перехід до спрощеної системи оподаткування чи повернення до інших режимів оподаткування здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно.

Застосування спрощеної системиоподаткування організаціями передбачає замінусплати прибуток організацій, ПДВ (крім сплати ПДВ під час ввезення товарів територію РФ), податку майно організацій сплатою єдиного податку, обчислюваного за результатами господарську діяльність організацій за податковий період.

Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає замінусплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності), податку на додану вартість (за винятком сплати ПДВ при ввезенні товарів на територію РФ), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, що використовується для підприємницької діяльності ) сплатою єдиного податку, який обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період.

Інші податки сплачуються організаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування за загальною системою. Індивідуальні підприємці здійснюють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.

Для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються чинні порядок ведення касових операцій та порядок подання статистичної звітності. Вони не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів.

Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи не перевищили 45 млн рублів (з 1 жовтня 2012 р. -15 млн руб.).

Не вправі застосовувати спрощену систему оподаткування:

• організації, що мають філії та (або) представництва;
• банки;
• страховики;
• недержавні пенсійні фонди;
• інвестиційні фонди;
• професійні учасники ринку цінних паперів;
• ломбарди;
• організації та індивідуальні підприємці, які займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобуванням та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
• організації та індивідуальні підприємці, які займаються гральним бізнесом;
• приватні нотаріуси, адвокати, які заснували адвокатські кабінети та інші форми адвокатських утворень;
• організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
• організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
• організації, у яких частка інших організацій становить понад 25%. Дане обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їхніх працівників становить не менше 50%, а їхня частка у фонді оплати праці — не менше 25%;
• організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період перевищує 100 осіб;
• організації, у яких залишкова вартість майна, що амортизується, що знаходиться в їх власності, перевищує 100 млн. рублів;
• бюджетні установи;
• іноземні організації

Організації та індивідуальні підприємці, переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності за одним або декількома видами діяльності, мають право застосовувати спрощену систему оподаткування щодо інших видів діяльності.

Для переходу на спрощену систему оподаткування організації та індивідуальні підприємці подають з 1 жовтня по 30 листопада року, попереднього року, починаючи з якого платники податків переходять на спрощену систему оподаткування, до податкового органу за місцем перебування (місце проживання) заяву.

Новостворені організації та новозареєстровані індивідуальні підприємці мають право подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування одночасно з поданням заяви про постановку на облік у податкових органах. У цьому випадку організації та індивідуальні підприємці мають право застосовувати спрощену систему оподаткування у поточному календарному році з моменту створення організації або з моменту реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця.

Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, немає права до закінчення податкового періоду перейти загальний режим оподаткування.

Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків перевищимо 20 млн. руб. або залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів майна перевищила 100 млн. руб., він вважається таким, що перейшов на загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому було допущено це перевищення. Платник податків зобов'язаний повідомити податкового органу про перехід на інший режим оподаткування протягом 15 днів після закінчення звітного (податкового) періоду, в якому його дохід перевищив обмеження.

Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він передбачає перейти на загальний режим оподаткування.

Платник податків, перейшовши зі спрощеної системи оподаткування інший режим оподаткування, вправі знову перейти на спрощену систему оподаткування не раніше як за рік після того, як він втратив декларація про застосування спрощеної системи оподаткування.

Об'єктом оподаткування визнаються:

• доходи;
• доходи, зменшені величину витрат.

Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків. Об'єкт оподаткування може змінюватись платником податків щорічно, з початку податкового періоду, якщо платник податків повідомить про це податковий орган до 20 грудня поточного року.

Платники податків щодо об'єкта оподаткування враховують:

• доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), реалізації майна та майнових прав, що визначаються відповідно до ст. 249 НК РФ;
• позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до ст. 250 НК РФ.

Під час визначення об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на 36 видів витрат. Основними з них є:

• витрати на придбання (виготовлення) основних засобів, на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів;
• видатки придбання нематеріальних активів, і навіть створення нематеріальних активів самим платником податків;
• Витрати ремонт основних засобів (зокрема орендованих).

Вартість основних засобів, придбаних платником податків до переходу на спрощену систему оподаткування, включається до витрат на придбання основних засобів у такому порядку:

• щодо витрат на добудову, дообладнання, реконструкцію та технічне переозброєння - з моменту введення в експлуатацію;
• щодо придбаних нематеріальних активів – з моменту прийняття на бухгалтерський облік;
• щодо придбаних основних засобів, а також придбаних нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування вартість основних засобів та нематеріальних активів включається до витрат у такому порядку:
  • при терміні корисного використання до трьох років включно протягом першого календарного року застосування УСН;
  • при терміні корисного використання від трьох до 15 років включно – протягом першого календарного року застосування УСН – 50%, другого календарного року – 30% вартості та третього календарного року – 20% вартості.
  • при терміні корисного використання понад 15 років - протягом перших 10 років застосування УСН рівними частками вартості.

При цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітними періодами рівними частками. Вартість основних засобів приймається рівною залишковою вартістю цього майна на момент переходу на спрощену систему оподаткування. При визначенні термінів корисного використання основних засобів слід керуватись п. 3 ст. 258 НК РФ.

Для основних засобів, які не зазначені в цьому пункті, термін їх корисного використання встановлюється відповідно до технічних умов та рекомендацій організацій-виробників.

У разі реалізації (передачі) основних засобів, придбаних після переходу на УСН, до закінчення трьох років з моменту їх придбання (стосовно основних засобів з терміном корисного використання понад 15 років – до закінчення 10 років з моменту їх придбання) платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу за весь період користування такими основними коштами з моменту їх придбання до дати реалізації та сплатити додаткову суму податку та пені.

Визнання доходів та витрат здійснюється касовим методом. Податковою базою визнається грошове вираження доходів організації чи індивідуального підприємця. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені величину витрат, податкової базою визнається грошове вираження доходів, зменшених величину витрат.

Доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, враховуються в сукупності з доходами, вираженими в рублях і перераховуються в рублі за офіційним курсом Банку Росії, встановленим відповідно на дату отримання доходів та (або) дату здійснення витрат. Доходи, отримані у натуральній формі, враховуються за ринковими цінами. При визначенні податкової бази доходи та витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

Платник податків, у якого об'єктом оподаткування є доходи, зменшені величину витрат, сплачує мінімальний податок. Сума мінімального податку обчислюється у вигляді 1% податкової бази. Мінімальний податок сплачується у разі, якщо сума обчисленого у загальному порядку податку менша від суми обчисленого мінімального податку.

Платник податку має право в наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, обчисленою в загальному порядку, у витрати при обчисленні податкової бази, у тому числі збільшити суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє.

Платник податків, який використовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, має право зменшити податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, у яких платник податків застосовував спрощену систему оподаткування та використовував як об'єкт оподаткування доходи, зменшені. Збиток може бути перенесений на наступні податкові періоди, але не більше ніж на 10 років.

Збиток, отриманий платником податків у разі застосування іншого режиму оподаткування, не приймається під час переходу на спрощену систему оподаткування. Збиток, отриманий платником податків при застосуванні спрощеної системи оподаткування, не застосовується під час переходу на загальний режим оподаткування.

Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкову ставку встановлюється у вигляді 6%. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені величину витрат, податкова ставка встановлюється у вигляді 15%. У разі законами суб'єктів РФ можуть бути диференційовані податкові ставки не більше від 5 до 15%.

Податок обчислюється платником податків як добуток податкової бази та ставки податку.

Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму квартального авансового платежу, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше сум квартальних авансових платежів із податку.

Сума податку (квартальних платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за цей же період часу, а також на суму виплачених працівником посібників з тимчасової непрацездатності. При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена більш як на 50%.

Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду також обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду звітного періоду з урахуванням раніше сплачених сум квартальних авансових платежів з податку.

Сплачені авансові платежі з податку зараховуються рахунок сплати податку за підсумками податкового періоду. Сплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця).

Авансові платежі з податку сплачуються пізніше 25-го числа 1-го місяця, наступного за минулим звітним періодом.

Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства їхнього подальшого розподілу до бюджетів всіх рівнів та бюджети державних позабюджетних фондів.

Платники податків-організації після закінчення податкового періоду подають декларації до податкових органів за місцем свого знаходження. Декларації подаються платниками податків — організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Платники податків — індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення податкового періоду. Форма податкових декларацій та порядок їх заповнення затверджуються Міністерством фінансів Росії.

Платники податків зобов'язані вести облік доходів і витрат, необхідні обчислення суми податку книзі обліку витрат і доходів. Форма книги обліку доходів і витрат та порядок відображення в ній господарських операцій організаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування, затверджуються Міністерством фінансів Росії.

Організації, які раніше застосовували загальний режим оподаткування з використанням методу нарахувань, під час переходу на спрощену систему оподаткування виконують такі правила:

• на дату переходу на УСН до податкової бази включаються суми коштів, отримані до переходу на спрощену систему оподаткування на оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу на спрощену систему оподаткування;
• не включаються до податкової бази кошти, отримані після переходу на УСН, якщо за правилами податкового обліку за методом нарахувань зазначені суми були включені до доходів при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій;
• витрати, здійснені платником податків після переходу на УСН, визнаються витратами, що вирахуються з податкової бази, на дату їх здійснення, якщо оплату таких витрат було здійснено протягом періоду застосування загального режиму оподаткування, або на дату оплати, якщо оплату було здійснено після переходу організації на УСН ;
• не віднімаються з податкової бази кошти, сплачені після переходу на УСН в оплату витрат організації, якщо до переходу на УСН такі витрати були враховані при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій.

Організації, що застосовували спрощену систему оподаткування при переході на інший режим оподаткування з використанням методу нарахувань:

• включають до складу доходів доходи у сумі виручки від реалізації товарів у період застосування УСН, оплата яких не здійснена до дати обчислення податкової бази з податку на прибуток за методом нарахування;
• Витрати, здійснені платником податків при застосуванні УСН, визнаються витратами, якщо вони не були сплачені на дату переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток за методом нарахування.

Індивідуальні підприємці мають право перейти на УСН на основі патенту.

Застосування спрощеної системи на основі патенту дозволяється індивідуальним підприємцям, які залучають у своїй підприємницькій діяльності найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, чисельністю, що не перевищує 5 осіб, та здійснюють види підприємницької діяльності, зазначені у п. 2 ст. 346.25.1.

Рішення щодо можливості застосування індивідуальними підприємцями УСН на основі патенту на територіях суб'єктів Федерації приймається законами відповідних суб'єктів Федерації.

Ухвалення суб'єктами Федерації рішень про можливість застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту не перешкоджає таким індивідуальним підприємцям застосовувати ними на свій вибір УСН. Документом, що засвідчує право застосування індивідуальним підприємцем УСН на основі патенту, є патент, що видається йому податковим органом, на провадження одного з видів підприємницької діяльності. Патент видається на вибір платника податків на певний період. Заява на отримання патенту подається індивідуальним підприємцем до податкового органу за місцем постановки його на облік у податковому органі не пізніше ніж за один місяць до початку застосування УСН на основі патенту. Форма патенту та зазначеної заяви затверджується ФНС РФ.

Податковий орган зобов'язаний у десятиденний термін видати індивідуальному підприємцю патент або повідомити його про відмову у видачі патенту. Патент діє лише на території того суб'єкта, на території якого видано.

Річна вартість патенту визначається як відповідна податковій ставці процентна частка встановленого за кожним видом підприємницької діяльності потенційно можливого для отримання річного доходу. У разі отримання індивідуальним підприємцем патенту на більш короткий термін вартість патенту підлягає перерахунку відповідно до тривалості періоду, на який був виданий патент.

Розмір потенційно можливого для отримання доходу встановлюється законами суб'єктів Федерації щодо кожного з видів підприємницької діяльності, за яким дозволяється застосування УСН на основі патенту. У цьому допускається диференціація такого річного доходу з урахуванням особливостей та місця ведення підприємницької діяльності індивідуальними підприємцями біля відповідного суб'єкта Федерации.

Розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу за певним видом підприємницької діяльності не може перевищувати величину базової прибутковості щодо відповідного виду підприємницької діяльності, помноженої на 30. Індивідуальні підприємці, які перейшли на УСН на основі патенту, здійснюють оплату однієї третини вартості патенту пізніше 25 днів після початку провадження підприємницької діяльності на основі патенту. Оплата частини вартості патенту, що залишилася, провадиться платником податків не пізніше 25 днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент.

За порушення умов застосування УСН на основі патенту індивідуальний підприємець втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту в періоді, на який було видано патент. У цьому випадку він має сплачувати податки відповідно до загального режиму оподаткування. При цьому вартість (частина вартості) патенту, сплачена індивідуальним підприємцем, не повертається.

Індивідуальний підприємець зобов'язаний повідомити податкового органу про втрату права застосування УСН з урахуванням патенту і перехід інший режим оподаткування протягом 15 календарних днів із дня переходу інший режим. Індивідуальний підприємець, який перейшов з УСН на основі патенту на інший режим оподаткування, має право знову перейти на УСН на основі патенту не раніше ніж через три роки після втрати права на його використання.

Доходи від сплати податку при застосуванні УСН розподіляються органами Федерального казначейства за рівнями бюджетної системи за такими нормативами:

• до бюджетів суб'єктів Російської Федерації - 90%;
• до бюджету Федерального фонду обов'язкового соціального страхування — 0,5%;
• до бюджету територіальних фондів обов'язкового медичного страхування – 4,5%;
• до бюджету Фонду соціального страхування - 5%.

Доходи від сплати мінімального податку при застосуванні спрощеної системи оподаткування розподіляються органами Федерального казначейства за такими нормативами відрахувань:

• до бюджету Пенсійного фонду Російської Федерації - 60%;
• до бюджету Федерального фонду обов'язкового соціального страхування — 2%;
• до бюджету територіальних фондів обов'язкового медичного страхування – 18%;
• до бюджету Фонду соціального страхування – 20%.

З 1 січня 2011 р. доходи від сплати податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, повністю зараховуватимуться до доходів бюджетів суб'єктів Федерації.

УСН «Доходи мінус витрати» - вид спрощеної системи оподаткування, який найчастіше використовують для торгівлі. На відміну від УСН «Доходи» при розрахунку податку враховуються витрати бізнесу, це вигідно за високих витрат.

Докладніше про те, який вид ССП вибрати, ми розповіли у статті «Спрощена система оподаткування у 2020 році».

Ставка УСН «Доходи мінус витрати»

Ставка податку показує, скільки відсотків від різниці між доходами та витратами ви заплатите державі. Вона становить від 5 до 15%. Конкретний розмір встановлюють регіони.

Ставка УСН у Москві - 15% для всіх, 10% для тих, хто веде бізнес у сфері соціальних послуг, спорту, тваринництва та інших із закону міста Москви.

Ставка УСН у Санкт-Петербурзі – 7% для всіх. ​

Ставка УСН у Єкатеринбурзі та Свердловській області — 7% для всіх, 5% для тих, хто веде бізнес у сфері освіти, охорони здоров'я, спорту та інших із статті 2 закону Свердловської області №31-ОЗ.

Дізнайтесь ставку вашого регіону на сайті податкової: виберіть регіон і перейдіть до розділу «Особливості регіонального законодавства».

Розрахунок податку

З отриманих доходів віднімайте витрати того ж періоду та множте на податкову ставку вашого регіону.

Іван зареєстрував ІП у Москві та відкрив інтернет-магазин. Він купив чохли для телефонів на 20 тисяч рублів, а потім продав їх за 50 тисяч рублів. Податок УСН = (50 тисяч рублів - 20 тисяч рублів) x 15%.

Про те, як правильно врахувати доходи, читайте у нашій статті «УСН “Доходи”: як звітувати та скільки платити». Запам'ятайте головне правило: враховуйте дохід того дня, коли отримали від клієнта гроші.

Із витратами трохи складніше. Щоб врахувати їх правильно, дотримуйтесь трьох правил:

1. Витрата названа в ст.346.16 Податкового кодексу та корисна для бізнесу.
2. Витрата підтверджена документами.
3. Ви повністю оплатили та отримали товар чи послугу. Щоб врахувати витрати на купівлю товарів для перепродажу, зачекайте, коли продасте товар.

Докладніше про ці правила ми розповіли у статті «Як врахувати витрати на УСН».

Мінімальний податок

Податок не може бути нижчим за 1% від ваших доходів. Якщо витрати перевищили доходи або звичайний податок вийшов менше 1% доходів, то ви сплачуєте мінімальний податок. Він визначається лише за підсумками року, а кожен квартал ви вважаєте податок як завжди.

Чи можна зменшити податок на страхові внески

Податок на страхові внески зменшується лише за УСН «Доходи». На УСН «Доходи мінус витрати» ви не віднімаєте страхові внески з податку, а враховуєте їх як звичайну витрату.

Звітність на УСН «Доходи мінус витрати» у 2020 році

Строки сплати податку

• до 27 квітня - за 1 квартал,
• до 27 липня - за півріччя,
• до 26 жовтня - за 9 місяців,
• до 31 березня 2021 року для ТОВ, до 30 квітня 2021 року для ІП - підсумковий розрахунок УСН за 2020 рік.

Здавайте декларацію щорічно: за 2019 рік ТОВ звітують до 31 березня 2020 року, а ІП - до 30 квітня 2020 року.

Ведіть книгу обліку доходів та витрат- скорочено КУДіР. Записуйте туди доходи та витрати бізнесу. КУДіР не треба здавати до податкової, доки вона сама не попросить.

Єдиний податок при УСН сплачують компанії та підприємці, які добровільно перейшли на «спрощенку». Для об'єкта оподаткування «доходи» ставка дорівнює 6%. Для об'єкта оподаткування "доходи мінус витрати" ставка дорівнює 15%. Даний матеріал, який є частиною циклу "Податковий кодекс "для чайників"", присвячений главі 26.2 НК РФ "Спрощена система оподаткування". У цій статті доступно, простою мовою розказано про порядок розрахунку та сплати єдиного «спрощеного» податку, про об'єкти оподаткування та податкові ставки, а також про строки подання звітності. Зверніть увагу: статті цього циклу дають лише загальне уявлення про податки; для практичної діяльності необхідно звертатися до першоджерела - Податкового кодексу Російської Федерації

Хто може застосовувати УСН

Російські організації та індивідуальні підприємці, які добровільно обрали УСН і мають право застосовувати цю систему. Компанії та підприємці, які не виявили бажання перейти на спрощенку, за замовчуванням застосовують інші системи оподаткування. Іншими словами, перехід на сплату єдиного спрощеного податку не може бути примусовим.

Заповнити та подати повідомлення про перехід на УСН через інтернет

Які податки не потрібно сплачувати при застосуванні ССП

У випадку організації, перейшли на «спрощенку», звільняються від податку майно. Індивідуальні підприємці - від ПДФО та податку на майно фізосіб. Крім того, і ті, і інші не сплачують податок на додану вартість (за винятком ПДВ при імпорті). Інші податки та збори потрібно сплачувати у загальному порядку. Так, «спрощенці» мають робити платежі на обов'язкове страхування із зарплати співробітників, утримувати та перераховувати ПДФО та ін.

Проте із загальних правил є й винятки. Так, із 1 січня 2015 року деяким «спрощенцям» потрібно сплачувати податок на майно. Із зазначеної дати звільнення від сплати цього податку не поширюється на об'єкти нерухомості, щодо яких база з податку на майно визначається як кадастрова вартість. До такого майна можна віднести, наприклад, торгову та офісну нерухомість (п.1 ст.НК РФ, п.3 ст. НК РФ).

Де діє спрощена система

На всій території Російської Федерації без будь-яких регіональних чи місцевих обмежень. Правила переходу на УСН і повернення інші системи оподаткування однакові всім російських організацій та підприємців незалежно від місцезнаходження.

Хто не має права перейти на УСН

Організації, що відкрили філії, банки, страховики, бюджетні установи, ломбарди, інвестиційні та недержавні пенсійні фонди, мікрофінансові організації, а також низку інших компаній.

Крім того, «спрощенка» заборонена компаніям і підприємцям, які виробляють підакцизні товари, добувають і продають корисні копалини, працюють у сфері грального бізнесу або перейшли на сплату єдиного сільгоспподатку.

Обмеження за чисельністю працівників, вартістю основних засобів та часткою у статутному капіталі

Не має права переходити на спрощену систему організації та ІП, якщо середня чисельність працівників перевищує 100 осіб. Заборона на перехід діє також для компаній та підприємців, у яких залишкова вартість основних засобів понад 150 мільйонів рублів.

Крім того, у загальному випадку не можна застосовувати УСН підприємствам, якщо частка участі в них інших юридичних осіб більша, ніж 25%.

Як перейти на УСН

Організації, які не належать до вищезгаданих категорій, можуть перейти на ССП, якщо їх доходи за період із січня по вересень не перевищили 112,5 мільйонів рублів. У разі виконання цієї умови потрібно подати повідомлення до податкової інспекції не пізніше 31 грудня, і з січня наступного року можна застосовувати «спрощенку». Після 2019 року цей ліміт потрібно множити на коефіцієнт-дефлятор. На 2020 значення коефіцієнта дорівнює 1. Це означає, що гранична величина доходів в 2020 році залишилася на колишньому рівні.

Підприємці, які не належать до вищезгаданих категорій, можуть перейти на ССП незалежно від величини доходів за поточний рік. Для цього їм потрібно подати повідомлення до податкової інспекції не пізніше 31 грудня, і з січня наступного року ІП отримає можливість застосовувати спрощену систему оподаткування.

Новостворені підприємства та новозареєстровані ІП мають право застосовувати спрощену систему з дати постановки на облік у податковій інспекції. Для цього необхідно подати повідомлення не пізніше ніж за 30 календарних днів з дати постановки на податковий облік.

Організації та ІП, які перестали бути платниками податків ЄНВД, можуть перейти на «спрощенку» з початку того місяця, в якому було припинено їхній обов'язок щодо сплати єдиного «поставленого» податку. Для цього необхідно подати повідомлення не пізніше ніж за 30 календарних днів з дня припинення обов'язку зі сплати ЕНВД.

Порушення термінів подання заяви застосування УСН позбавляє компанію чи підприємця права застосування спрощеної системи.

Як довго потрібно застосовувати «спрощенку»

Платник податків, який перейшов на УСН, має застосовувати її до кінця податкового періоду, тобто до 31 грудня поточного року включно. До цього часу добровільно відмовитися від УСН не можна. Змінити систему за власним бажанням можна лише з 1 січня наступного року, про що потрібно письмово повідомити податкову інспекцію.

Достроковий перехід із спрощеної системи можливий лише у випадках, коли компанія чи підприємець протягом року втратили право на «спрощенку». Тоді відмова від цієї системи є обов'язковою, тобто не залежить від бажання платника податків. Це відбувається, коли доходи за квартал, півріччя, дев'ять місяців чи рік перевищують 150 мільйонів рублів (після 2019 року вказане значення потрібно множити на коефіцієнт-дефлятор, у 2020 році цей коефіцієнт дорівнює 1). Також право на УСН втрачається, коли перестають виконуватися критерії щодо чисельності працівників, вартості основних засобів чи частці у статутному капіталі. Крім цього, право на «спрощенку» втрачається, якщо організація в середині року потрапляє до «забороненої» категорії (наприклад, відкриває філію або починає виробляти підакцизні товари).

Припинення застосування спрощенки відбувається з початку того кварталу, в якому втрачено право на неї. Це означає, що підприємство чи ІП, починаючи з першого дня такого кварталу, повинні перерахувати податки за іншою системою. Пені та штрафи в цьому випадку не нараховуються. Крім того, при втраті права на спрощену систему платник податків повинен письмово сповістити податкову інспекцію про перехід на іншу систему оподаткування протягом 15 календарних днів після закінчення відповідного періоду: кварталу, півріччя, дев'яти місяців або року.

Якщо платник податків перестав займатися діяльністю, щодо якої він застосовував спрощену систему, протягом 15 днів він повинен повідомити про це свою інспекцію.

Об'єкти «УСН доходи» та «УСН доходи мінус витрати». Ставки податку

Платник податків, який перейшов на спрощену систему, має обрати один із двох об'єктів оподаткування. По суті, це два способи нарахування єдиного податку. Перший об'єкт – це доходи. Ті, хто його обрали, підсумовують свої доходи за певний період та множать на 6%. Отримана цифра є величина єдиного «спрощеного» податку. Другий об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат (доходи мінус витрати). Тут величина податку розраховується як різниця між доходами та витратами, помножена на 15%.

НК РФ дає регіонам право встановлювати знижену податкову ставку залежно від категорії платника податків. Зменшення ставки може бути введено як для об'єкта "доходи", так і для об'єкта "доходи мінус витрати". Дізнатися, які пільгові ставки прийняті у вашому регіоні можна у своїй податковій інспекції.

Вибрати об'єкт оподаткування потрібно ще до переходу на ССП. Далі вибраний об'єкт застосовується протягом усього календарного року. Потім, починаючи з 1 січня наступного року, можна змінити об'єкт, попередньо повідомивши про це свою податкову інспекцію не пізніше 31 грудня. Таким чином, переходити з одного об'єкта на інший можна не частіше ніж один раз на рік. Тут є виняток: учасники договору про спільну діяльність чи договору довірчого управління майном позбавлені права вибору, можуть застосовувати лише об'єкт «доходи мінус витрати».

Як врахувати доходи та витрати

Оподатковуваними доходами при УСН є виручка за основним видом діяльності (доходи від реалізації), а також суми, отримані від інших видів діяльності, наприклад від здавання майна в оренду (нереалізаційні доходи). Список витрат суворо обмежений. До нього входять усі популярні статті витрат, зокрема, заробітна плата, вартість та ремонт основних засобів, закупівля товарів для подальшої реалізації тощо. Але при цьому в переліку немає такого пункту як «інші витрати». Тому податківці при перевірках виявляють суворість та анулюють будь-які витрати, які прямо не згадані у списку. Усі доходи та витрати слід враховувати у спеціальній книзі, форму якої затверджено Міністерством фінансів.

При спрощеній системі застосовується. Іншими словами, доходи у загальному випадку визнаються в момент надходження грошей на розрахунковий рахунок або в касу, а витрати — у момент, коли організація чи ІП погасили зобов'язання перед постачальником.

Ведіть податковий та бухгалтерський облік при УСН в інтуїтивно зрозумілому веб-сервісі

Як розрахувати єдиний «спрощений» податок

Потрібно визначити податкову базу (тобто суму доходів, або різницю між доходами та витратами) та помножити її на відповідну податкову ставку. Податкова база розраховується наростаючим підсумком початку податкового періоду, що відповідає одному календарному року. Іншими словами, базу визначають протягом періоду з 1 січня до 31 грудня поточного року, потім розрахунок податкової бази починається з нуля.

Платники податків, які вибрали об'єкт «доходи мінус витрати», мають порівняти отриману суму єдиного податку з так званим мінімальним податком. Останній дорівнює одному відсотку доходів. Якщо єдиний податок, розрахований звичайним способом, виявився меншим за мінімальний, то до бюджету необхідно перерахувати мінімальний податок. У наступні податкові періоди у складі витрат можна врахувати різницю між мінімальним та «звичайним» податком. До того ж ті, для кого об'єктом є «доходи мінус витрати», можуть зазнати збитків на майбутнє.

Коли перераховувати гроші до бюджету

Не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом (кварталом, півріччям та дев'ятьма місяцями), потрібно перерахувати до бюджету авансовий платіж. Він дорівнює податковій базі за звітний період, помноженій на відповідну ставку, за мінусом авансових платежів за попередні періоди.

Після закінчення податкового періоду необхідно перерахувати до бюджету підсумкову суму єдиного «спрощеного» податку, причому для організацій та підприємців встановлено різні строки сплати. Так, підприємства мають переказати гроші не пізніше 31 березня наступного року, а ІП - не пізніше 30 квітня наступного року. При перерахуванні підсумкової величини податку слід врахувати всі авансові платежі, зроблені протягом року.

До того ж платники податків, які вибрали об'єкт «доходи», зменшують авансові платежі та підсумкову суму податку на обов'язкові пенсійні та медичні страхові внески, внески на обов'язкове страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на добровільне страхування на випадок тимчасової непрацездатності працівників також на виплати за лікарняними листами працівників. У цьому авансовий платіж чи підсумкову суму податку не можна зменшити більш як 50%. На додаток до цього, з 1 січня 2015 року запроваджено можливість зменшення податку на повну суму сплаченого торговельного збору.

Як звітувати при УСН

Звітувати за єдиним «спрощеним» податком потрібно один раз на рік. Компанії повинні надати декларацію з УСН не пізніше 31 березня, а підприємці — не пізніше 30 квітня року, наступного за податковим періодом, що минув. Звітність за підсумками кварталу, півріччя та дев'яти місяців не передбачена.

Платники податків, які втратили право на «спрощенку», мають надати декларацію не пізніше 25 числа наступного місяця.

Компанії та ІП, які припинили займатися діяльністю, що підпадає під «спрощенку», мають надати декларацію не пізніше 25 числа наступного місяця.

Поєднання УСН з «вмененка» або з патентною системою

Платник податків має право за одними видами діяльності нараховувати «поставлений» податок, а за іншими — єдиний податок за УСН. Також можливий варіант, за якого підприємець за одними видами діяльності застосовує «спрощенку», а за іншими — патентну систему оподаткування.

У цьому випадку необхідно вести роздільний облік доходів та витрат, що належать до кожного із спецрежимів. Якщо це неможливо, то витрати слід розподіляти пропорційно до доходів від видів діяльності, що підпадають під різні системи оподаткування.

Спрощена система оподаткування (УСН, УСНО, спрощенка) одна із шести режимів оподаткування, можливих до застосування біля РФ. УСН відноситься до так званих спеціальних режимів оподаткування, що передбачають знижену податкову ставку та спрощений порядок ведення податкового та бухгалтерського обліку.

Що таке УСНО

УСНО є спеціальним режимом оподаткування, що добровільно застосовується на території Росії, як юридичними особами, так і індивідуальними підприємцями. Особливістю даної системи оподаткування (далі н/о) є спрощений податковий та бухгалтерський облік, а також заміна основних податків традиційної системи н/о одним – єдиним.

Плюси

• Можливість обліку сплачених страхових внесків при розрахунку платежів за УСНО.

При цьому на УСН врахувати при розрахунку авансу можна внески, сплачені в ранніх кварталах, оскільки авансові платежі та податок вважаються наростаючим підсумком з початку року. На ЕНВД ж врахувати можна страхові внески, сплачені лише тому кварталі, протягом якого розраховується податок, але в патентної системі н/о внески взагалі не враховуються при розрахунку вартості патенту.

• Застосування по всій території РФ, щодо практичних всіх видів діяльності;

Також як і загальний режим н/о спрощенка застосовується за всіма видами діяльності платника податків, а не за окремими, як вменя або патент. Також, територіально не обмежується застосування УСН, на відміну ЕНВД, забороненого до застосування у низці регіонів (наприклад, у Москві) і ПСН, встановленої також в усіх регіонах і за всіма видами діяльності.

• Сплата авансу або податку здійснюється виходячи з наявності бази оподаткування (доходів або різниці між доходами і витратами);

Податок сплачується за фактичним прибутком і, відповідно, якщо доходів немає взагалі, то податок платити не потрібно, на відміну від ЕНВД, де податок сплачується за поставленим доходом або патентом, який купується також виходячи з поставленого, а не фактичного доходу.

• Можливість застосування податкових канікул ІП, що вперше зареєструвалися, за певними видами діяльності;

Спрощенці, як і ІП на патенті, можуть застосовувати податкові канікули у перші два роки після реєстрації щодо деяких видів діяльності. Для підприємців на поставці та традиційному режимі таких пільг для платників податків не передбачено.

• Здача звітності щорічно;

На відміну від загального та поставленого режиму, де звітність здається раз на квартал або місяць (ПДВ, податок на прибуток ЕНВД), декларацію на спрощенні необхідно подавати раз на рік. Але, на патенті звітність взагалі не здається.

• Ставка на об'єкті н/о може бути істотно (аж до нуля) знижена регіональною владою;

Регіональна влада може знизити ставку на об'єкт «доходи» з 6% до 1%, а ставку на об'єкт «доходи мінус витрати» з 15% до 5%. На поставці ставка теж може бути знижена, але лише до 7,5%.

• Розмір податку, що не індексується на коефіцієнти, у зв'язку з чим його розмір залежить тільки від доходів та витрат платника податків.

На ЕНВД і ПСН щорічно відбувається зміна коефіцієнтів-дефляторів для розрахунку податку, у зв'язку з чим їх розмір щороку змінюється, хоч і не суттєво.

Мінуси

Мінусів у спрощенки значно менше, ніж в інших режимів, але вони все ж таки є:

• Ліміт співробітників та граничного доходу

Спрощенка, як і будь-який спецрежим, програє загальну систему в ліміті співробітників та граничному доході, що дозволяє застосовувати цей режим.

Якщо ні кількість співробітників, ні обсяг прибуток участі не грають, то застосування УСН можливе при річному доході трохи більше 150 млн.руб. та чисельності співробітників не більше 100 осіб. Проте, на патенті, обмеження за чисельністю ще жорсткіше – трохи більше 10 людина.

• В окремих випадках розмір податку на УСНО може перевищувати вартість патенту або поставленого податку за аналогічним видом діяльності.

Особливо, відмінність вартості патенту чи податку вмененке, проти УСНО, помітно у віддалених регіонах РФ.

Хто може застосовувати

Застосовувати спрощенку можуть ІП та організації, що відповідають таким умовам:

• Граничний ліміт доходу за підсумками звітного (1 квартал, півріччя або 9 місяців) або податкового (календарний рік) періоду не перевищує 150 млн. руб.;
• Загальна чисельність працівників не перевищує 100 осіб;
• Вартість ОС вбирається у 150 млн.руб.;
• Частка участі інших організацій не перевищує 25%;

Дане обмеження не діє на компанії, статутний капітал яких складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо їхня середньооблікова чисельність у складі кількості співробітників становить не менше 50%, а частка їх вкладів не менше 25%, а також на НКО, у тому числі на споживчі кооперативи та госптовариства.

• Організація не має філій

Раніше заборона на застосування спрощенки діяла також і щодо представництв, але з 2016 року вона була знята.

Хто не може застосовувати

Не можуть застосовувати спрощену платники податків:

• Не відповідають вимогам щодо граничного доходу, чисельності працівників та вартості основних засобів;
• мають філії;
• Перелічені у п. 3 ст. 346.12 НК РФ

До платників податків, перерахованих у зазначеному списку серед іншого, відносяться банки, страховики та ломбарди, учасники ринку цінних паперів, а також організації та ІП, які виробляють підакцизні товари та видобувають корисні копалини, нотаріуси та адвокати.

Види діяльності

УСНО застосовується до всіх видів діяльності платника податків, якщо він не поєднує її з ЕНВД або Патентом.

Звільнення з податків

Звільнення від сплати податків на 2 роки можуть отримати ІП, що вперше зареєструвалися, і здійснюють діяльність у певних областях.

Читайте також: Податкова декларація з ПДВ, зразок заповнення у 2019 році

Примітка: перелік видів діяльності, що пільгуються, щодо яких ІП може не сплачувати податок, затверджується законом суб'єкта РФ.

Поєднання режимів

УСН можна поєднувати лише з ЕНВД чи ПСН. Ні з ОСНО, ні з ЄСХН цей режим н/о поєднувати не можна.

Примітка: при суміщенні спрощенки з вмененком або патентом організація або ІП повинні вести окремий облік доходів та витрат.

Об'єкт оподаткування

УСНО має два об'єкти оподаткування, що відрізняються один від одного розміром податкової ставки та порядком розрахунку податку:

• УСН «доходи» зі ставкою 6%;
• УСН "доходи мінус витрати" зі ставкою 15%.

При переході на спрощену платник податків самостійно обирає об'єкт н/о і не може його змінити до кінця року.

Примітка: єдиний виняток, що обмежує вибір об'єкта з УСН, зроблено для учасників договору простого товариства та довірчого управління майном. Зазначені платники податків зобов'язані застосовувати об'єкт «доходи зменшені витрати».

Що краще УСНО 6 або 15%

Застосування УСН «Доходи» вигідне у разі, якщо витрати не перевищують 65% від загального розміру доходів. Це актуально при наданні послуг населенню, реалізації продукції власного виробництва, здачі в оренду приміщень та транспорту та інших видів діяльності, де витрати становлять невеликий відсоток від доходів.

УСН «доходи мінус витрати» оптимально підходить для бізнесу у сфері закупівель, торгівлі чи виробництва, де частка витрат є досить суттєвою щодо доходів.

Таблиця № 1. Порівняння УСН 6 та 15%

Заснування	УСН 6%	УСН 15%
Відношення витрат до доходів	Вигідно якщо витрати менше 65%від загальної суми прибутків.	Вигідно якщо витрати значні та перевищують у середньому 65%від отриманого доходу.
Можливість 100% обліку сплачених страхових внесків за себе та співробітників	Якщо ІП чи організація, має найманих працівників, податок чи аванс може бути зменшено на сплачені за себе та працівників внески не більше ніж на половину. ІП не мають співробітників враховують 100% внесків, сплачених за особисте страхування	Усі страхові внески, сплачені ІП та за себе та за співробітників у повному обсязі включаються до складу витрат, без будь-якого обмеження.
Необхідність документального підтвердження здійснених витрат	Не вимагається	Обов'язково, в іншому випадку, витрати будуть виключені з бази оподаткування
Мінімальний податок	Не сплачується. Якщо організація чи ІП не має у звітному чи податковому періоді доходу, аванс (податок) платити не треба.	Навіть якщо у звітному чи податковому періоді у платника податків був збиток (витрати перевищили доходи) він зобов'язаний сплатити 1%від загальної суми отриманого доходу При цьому сплачений мінімальний податок і збиток можна врахувати у складі витрат у наступних податкових періодах.
За яких видів діяльності вигідно	Hand made, надання послуг, здавання в оренду приміщень, транспорту тощо	Торгівля, виробнича діяльність, закупівлі

УСН «доходи»

Податковою базою даного об'єкту є отримані доходи. Витрати, крім сплачених страхових внесків, в розрахунку авансу (податку) беруть участь.

При цьому якщо спрощенець має найманий персонал, то податок він може зменшити не більше ніж на 50% на суму сплачених внесків за себе і співробітників.

Якщо ІП на УСНО немає працівників і бізнес веде самостійно, він може всю суму внесків врахувати під час розрахунку платежу за спрощенкою. І, відповідно, якщо внески перевищують обчислену суму податку, то сплачувати до бюджету нічого не доведеться.

Важливо: якщо ІП прийняв співробітника на початку року, припустимо, в 1 кварталі, і звільнив той самий або в наступному кварталі, то обмеження в 50% при розрахунку податку діятиме до кінця року.

ІП Трофімов в 1 кварталі 2017 року найняв найманого співробітника, за підсумками квартал, через незадовільну роботу, його було звільнено.

Сума доходу за квартал склала 150 000 руб.

Сума податку до сплати, без урахування внесків – 9000 руб.(150 000 х 6%)

Сума внесків, сплачених за себе та співробітника в 1 кварталі, склала 15 000 руб.

При розрахунку авансу за 1 квартал і всі наступні, до кінця року, Трофімов зменшуватиме суму авансу (податку) на сплачені страхові внески, але не більше ніж на 50% від суми податку до сплати.

Разом за 1 квартал він повинен буде сплатити аванс у розмірі 4500 руб.(9000 х 50%).

УСН «доходи, зменшені на витрати»

Податковою базою цьому об'єкті є відмінність між отриманими доходами і виробленими витратами. При цьому перелік витрат є обмеженим та наведений у ст. 346.16 НК РФ. До них відносяться реалізаційні та позареалізаційні витрати.

Примітка: страхові внески за себе та своїх співробітників у повному обсязі включаються до складу витрат, незалежно від того, чи працює ІП самостійно, чи залучає найманий персонал.

Важливою відмінністю УСН „доходи мінус витрати” від УСН „доходи” є обов'язок підтвердження вироблених витрат первинними документами. В іншому випадку, спрощенець не зможе включити до складу витрат вироблені ним витрати, не підтверджені документально. Також усі отримані доходи та вироблені витрати повинні бути відображені в КУДіР (книзі обліку доходів та витрат).

Варто зазначити, що прийняти до обліку можна більшість витрат, пов'язаних із веденням підприємницької діяльності: закупівля товарів та матеріалів, виплата заробітної плати та необхідних податків та внесків з неї, орендна плата тощо.

Податкові ставки

Для об'єкту «доходи» встановлено ставку 6% .

Примітка: ставка може бути знижена до 1% рішенням регіональної влади.

Для об'єкту «доходи» мінус витрати» встановлено ставку 15%.

Примітка: ставка може бути знижена до 5% рішенням регіональної влади.

Розрахунок податку на УСНО доходи

Платежі за спрощенням на об'єкті «доходи» розраховуються за такою формулою:

(отриманий з початку року дохід х 6%) – страхові внески, сплачені з початку року – авансові платежі, сплачені за попередні звітні періоди

Розрахунок податку на УСНО «доходи мінус витрати»

Платежі по УСНО на даному об'єкті розраховуються за такою формулою:

(Дохід з початку року – Витрата з початку року) х 15%) – сплачені раніше авансові платежі

Важливо: якщо за підсумками року ІП або компанія на УСНО «доходи мінус витрати» зазнала збитків, то необхідно розрахувати та сплатити мінімальний податок у розмірі 1% від суми отриманих доходів.

Більш детально з порядком та прикладами розрахунку авансових платежів та податку на об'єктах «доходи» та «доходи мінус витрати» можна ознайомитись тут.

Податковий та звітний періоди

Податковим періодом на спрощенні є календарний рік. Це означає, що звітність здається лише 1 раз за підсумками року.

Звітними періодами є 1 квартал, півріччя та 9 місяців. За підсумками зазначених періодів звітність здавати не потрібно, але треба розрахувати та сплатити до бюджету авансові платежі. Податок сплачується лише за підсумками року.

Оплата податку (авансу)

Авансові платежі необхідно сплатити за наступні терміни:

• За перший квартал – до 25 квітня;
• За півріччя – до 25 липня;
• За 9 місяців – до 25 жовтня.

Примітка: термін сплати авансів для ІП та організацій один і той самий

Податок сплачується за підсумками року, пізніше:

• 30 квітня – ІП;
• 31 березня – компаніями.

Якщо останній день сплати авансу або податку випадає на вихідний або свято, то він переноситься на перший робочий день.

Платежі по УСНО необхідно сплатити наступні КБК:

УСНО 6% - 182 1 05 01011 01 1000 110 .

УСНО «15% - 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Звітність на спрощенці

Звітність на спрощенці поділяється на такі види:

• Податкова декларація з УСНО;

Декларація зі спрощенки здається в теж терміни, що і сплачується податок за рік, а саме компанії здають декларацію не пізніше 31 березня, а ІП не пізніше 30 квітня.

Ознайомитися з порядком та зразками заповнення декларації з УСН можна тут.

• КУДіР;

ІП та організації на спрощенці зобов'язані вести облік своїх доходів та витрат у спеціальній книзі – КУДіР.

Її не потрібно здавати в податковий орган або завіряти там, але вона має бути представлена ​​на першу вимогу податкових органів. Відсутність книги загрожує ІП штрафом 200 рублів, а компанії в 10 000 руб.

• Звітність за працівників;

ІП та організації, що мають найманих працівників, зобов'язані здавати за них звітність:

• Середньооблікова чисельність (СЧ) (в ІФНС) – щорічно

Здають її лише організації, ІП СЧ не здають.

• Довідка 2-ПДФО (в ІФНС) – щорічно;
• Розрахунок 6-ПДФО (в ІФНС) – щокварталу;
• Розрахунок страхових внесків (в ІФНС) – щокварталу;
• СЗВ-СТАЖ (до ПФР) щорічно;
• СЗВ-М (в ПФР) - щомісяця;
• 4-ФСС (у ФСС) – щокварталу;
• Бухгалтерська звітність;

ІП вправі не вести бухгалтерський облік і не звітувати, якщо вони ведуть облік своїх доходів і витрат у КУДіР

Організації мають складати бухотчетность щорічно в ІФНС і Росстат. При цьому малі підприємства можуть здавати цю звітність у спрощеному вигляді: лише бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати.

Перехід на УСН

Перейти на спрощенку можна, як чинній фірмі або ІП, так і компанії, що тільки зареєструвалася, і підприємцю.

Застосування відразу після реєстрації

Якщо ІП чи організація хоче застосовувати УСНО відразу після реєстрації, то заяву за формою 26.2-1 на застосування УСНО, потрібно подати або одночасно із загальним пакетом документів, або протягом 30 днів після реєстрації.

Важливо! Якщо компанія або підприємець запізниться зі здаванням заяви, то автоматично буде поставлено на загальний режим оподаткування і до кінця року змінити цю систему не буде неможливо.

При переході з інших режимів н/о

Чинна організація чи ІП можуть розпочати застосування спрощеної системи лише з початку нового календарного року. Для цього їм необхідно подати заяву формою 26.2-1 до 31 грудня року, після якої планується перехід на новий режим н/о.

Примітка: при переході на УСНО організацією у заяві необхідно вказати дохід за останні 9 місяців (станом на 1 жовтня), у зв'язку з чим заяву вони мають подати у проміжку між 1 жовтня та 31 грудня.

Умови переходу на УСНО

• Дохід підприємства протягом останніх 9 місяців вбирається у 45 млн.руб.;

Важливо! При переході на спрощенку з 2019 року дохід за підсумками 9 місяців 2018 року не повинен буде перевищувати 112,5 млн. руб.

• Загальна кількість працівників не перевищує 100 осіб;
• Вартість основних засобів трохи більше 150 млн. крб.;
• Частка участі інших компаній вбирається у 25%.

Зверніть увагу, що з 2018 до 2020 року граничний дохід не коригується на коефіцієнт-дефлятор і становить не більше 112,5 млн.руб.

Зміна режиму з УСНО іншою (ОСНО, ЕСХН чи ЕНВД) відбувається щорічно, при цьому необхідно подати повідомлення терміном пізніше січня року, з якого планується застосування іншого режиму н/о.

Втрата права застосування спрощенки

Платник податків втрачає право на застосування спрощенки у таких випадках:

• Дохід з початку року перевищив 150 млн. руб.;
• Чисельність працівників перевищила 100 осіб;
• Вартість основних засобів склала понад 150 млн.руб.

Відповідальність

За несплату податку– штраф у розмірі 20% від суми недоїмкиі 40% якщо податок не сплачено навмисне.

За несплату авансових платежівнараховуються тільки пені у розмірі 1/300 за перший місяць прострочення та 1/150 за наступні місяці.

За невчасне подання декларації- штраф у розмірі 5% від суми до сплати, відображеної в цій декларації, але не менше 1000 руб.

Відео про спрощену систему оподаткування

5 / 5 ( 3 голоси)