Реформування податкової системи – це один із концептуальних напрямів діяльності уряду у 2018 році. Передбачається, що після посилення законодавства вдасться суттєво підвищити відрахування до бюджету та скоротити «тіньовий» сегмент, виявивши компанії та підприємства, які не сплачують податки. Але до змін варто готуватися й населенню, враховуючи, що для них також було запроваджено нові правила, терміни та порядок внесення цілої низки обов'язкових платежів. І щоб не зіткнутися зі штрафними санкціями, громадяни мають знати, які були введені нові податки у 2018 році, та які зміни для фізичних осіб набули чинності з 1 січня.
Громадянам не варто розраховувати на відміну транспортного збору, оскільки щороку він приносить до бюджету близько 146 млрд руб. У 2018 році його оплата буде обов'язковою для власників автотранспорту, тоді як слідкувати за регулярністю внесків, як і раніше, будуть регіональні власті. Позитивний момент - це збереження ставки на тому ж рівні, що й на рік раніше. Але до порядку внесення транспортного податку було внесено певні зміни: фізичним особам збільшено термін, протягом якого можна сплатити такий платіж без штрафних санкцій (тепер це можна буде зробити до 1 грудня), і вони мають достатньо часу, щоб накопичити необхідну суму коштів.
Коефіцієнт збору для кожного окремого населеного пункту, як і раніше, буде індивідуальним (залежно від регіону). Постійним залишиться і порядок розрахунку фіксованої ставки податкового збору.
Податок на майно
Реформою передбачається зміна порядку оподаткування нерухомості фізосіб. Це призведе до збільшення суми відрахувань, оскільки замість інвентаризаційної оцінки приміщення при розрахунку обов'язкових платежів враховуватиметься кадастрова оцінка, що наблизить об'єкт нерухомості до його ринкової вартості. Як наслідок, замість 500 рублів, які раніше у скарбницю платив покупець 2-х кімнатної квартири в Москві, за таку ж житлоплощу доведеться заплатити не менше 5 тис. руб. на рік та більше. У перспективі це може призвести до суттєвого збільшення суми платежів, але з'явиться чимало охочих обійти цю законодавчу норму, щоб не сплачувати скарбницю.
У разі надання податковим службам недостовірних відомостей про наявність у власності житлової чи нежитлової нерухомості громадянину може бути виписаний штраф у розмірі 20% від реального податку.
Відповідно до поправок до Податкового кодексу, розмір відрахувань складе 0,1-2% від кадастрової ціни та його будуть зобов'язані платити власники:
- кімнат, квартир та інших житлових приміщень;
- паркувальних місць та гаражів;
- недобудованих об'єктів, призначених для постійного проживання;
- будівель площею до 50 кв. метрів, які розміщені на ділянках, призначених для дачних та садових робіт;
- комплексів з одного житлового приміщення та більше.
Податок під час продажу нерухомості
Ще одна далеко не найприємніша новина для фізосіб у сфері оподаткування – це скасування пільги щодо звільнення від сплати податку при продажу нерухомості у разі закінчення терміну давності користування об'єктом. До 2016 року обов'язковий платіж становив 13% від суми, прописаної у договорі купівлі-продажу, помноженої на понижувальний коефіцієнт 0,7 за умови, що у власності об'єкт перебував не менше ніж 3 роки. З 2016 року термін було збільшено до 5 років, а з 1 січня цього року ця норма втратила законодавчу силу. Тепер, згідно з положеннями листа Мінфіну РФ № 03-11-17/76399 від 25.06.2017, навіть якщо нерухомість була придбана три або п'ять років тому і весь цей час перебувала у власності покупця, йому доведеться сплатити податок із продажу, який становитиме 13% .
Податок на землю
Такий показник як кадастрова вартість стане актуальним не тільки для власників нерухомості, а й для власників земельних наділів. Наразі першочергове значення матиме реальна вартість ділянки землі, чому сприятимуть зміни у формулі розрахунку податків для фізичних осіб у 2018 році (кадастрова вартість максимально наближена до ринкової вартості, за яку можна реально купити чи продати земельний наділ).
Але, як уже показала практика, чиновники з тих чи інших причин не завжди є об'єктивними і часто завищують розмір цього показника. Щоб запобігти подібним випадкам та виключити ймовірність зловживань «на місцях», платникам податків буде надано можливість оскаржити ставку встановленого збору, якщо вона не відповідає реальній.
Сума податкового платежу зросте на 20%, але це далеко не межа з огляду на те, що вона зростатиме аж до 2020 року. За попередніми оцінками експертів, це дасть змогу у 7-8 разів збільшити обсяг надходжень до регіональних бюджетів, а виручені кошти можна буде спрямувати на розвиток інфраструктури, будівництво та облаштування міст.
Податок на відпочинок
Як експеримент у 4 курортних зонах країни введено особливий податковий збір, який доведеться сплачувати в Алтайському, Ставропольському, Краснодарському краї та Республіці Крим. Якщо він виявиться успішним, то попередню дату закінчення експерименту (31 грудня 2022 року) буде змінено, і сплачувати збір громадяни будуть на постійній основі.
Податок на відпочинок – це те, що буде нове у податках для фізосіб у 2018 році, оскільки раніше росіяни були позбавлені такої необхідності. Його сплачуватимуть приїжджі туристи при відвідуванні курортних зон, причому поповнювати скарбницю будуть не лише іноземні гості, а й громадяни РФ. Позбавлені зобов'язання оплачувати податковий збір особи з «традиційної» групи пільговиків: громадяни віком до 18 років, інваліди, ветерани тощо.
Передбачається, що розмір мита розраховуватиметься, виходячи з терміну реального перебування в туристичному об'єкті розміщення, і такий платіж не буде більше 100 рублів на добу. Також враховуватиметься місце перебування громадянина, значення району, фактор сезонності, мета поїздки та важливість об'єкта розміщення для навколишніх муніципальних установ.
Податок на ІП
У рамках реалізації проекту «Основні напрямки податкової політики на 2017 рік та плановий період 2018 та 2019 років», будуть запроваджені зміни до порядку оподаткування фізичних осіб, які здійснюють індивідуальну підприємницьку діяльність. Незважаючи на те, що до 31 грудня 2018 року для самозайнятих громадян, які надають деякі види послуг іншим фізичним особам (репетиторство, догляд за дітьми, прибирання, ведення домашнього господарства), діятимуть податкові канікули, громадяни, які ведуть бізнес-діяльність як ІП і є платниками ПСП чи ЕНВД, отримають право знизити суму єдиного податку суму витрат, які вони понесли при придбанні ККТ. Максимальна вартість такого апарату має перевищувати 18 тис. крб. Це дозволить знизити їх витрати при купівлі нової техніки, що є обов'язковою умовою ведення підприємницької діяльності.
Термін дії пільгової системи оподаткування ЕНВД продовжено до 1 січня 2021 року, хоча передбачалося, що її буде скасовано цього року.
Відеопро податок на майно фізосіб:
- збільшення граничного розміру доходів та ліміту за основними засобами для УСН
Поріг доходів для переходу на УСН у 2017 році збільшено до 90 млн руб. за 9 місяців попереднього року З 80 до 150 млн руб. зріс граничний розмір виручки за звітний чи податковий період, який припускає застосування «спрощенки».
Що стосується залишкової вартості основних засобів, які дають право перейти на УСН і застосовувати спрощенку, то з наступного року допустима вартість основних засобів збільшиться до 150 млн руб.
- Нова форма декларації для УСН
10 квітня 2016 року набрав чинності, який затвердив нову форму податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН. Отже, компаніям на УСП треба буде здавати декларацію за 2016 рік за новою формою.
- Залишається один КБК для УСН «доходи мінус витрати»
Раніше діяли два КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 - для сплати авансів та податку; 182 1 05 01050 01 1000 110 - для мінімального податку. Другий КБК з мінімального податку скасовується, і з нового року застосовуватиметься лише один загальний код — 182 1 05 01021 01 1000 110, його треба буде вказувати у платіжному дорученні УСН. Зміни набули чинності з податкового періоду 2016 року, тож мінімальний податок за 2016 рік треба сплачувати на єдиний КБК.
- Більше видатків можна буде списати на УСН
З 1 січня 2017 року компанії на УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» отримали можливість списувати витрати на іспити з профстандартів, які складають працівники в центрах оцінки кваліфікації.
- Можлива зміна ставки УСН «доходи мінус витрати» у регіонах
Ставка податку для УСН «доходи мінус витрати» варіюється від 5% до 15%. При цьому у регіонах вона може знижуватися. Підприємцям слід перевірити, чи не змінилася ставка у їхньому регіоні з 1 січня 2017 року. Зробити це можна.
- ІП на ЕНВД отримав право зменшувати ЕНВД на страхові внески за себе
З 1 січня 2017 року, згідно з новою редакцією, ІП на ЕНВД отримує право зменшувати ЕНВД на страхові внески за себе. Раніше підприємець, який має працівників, вичитав з ЄНВС лише внески з їхньої зарплати. Важливо, що наступного року для ІП із працівниками збережеться ліміт – більш ніж на 50% ЕНВД зменшити не можна.
Також у зв'язку із змінами змінюється формат та друкована форма декларації ЕНВД починаючи з 1 кварталу 2017 року.
- Коефіцієнт-дефлятор для ЕНВД не зміниться
Він збережеться на колишній шкоді - 1,798.
Які зміни чекають на страхові внески
- Звітність зі страхових внесків треба буде здавати у податкову та фонди
З 1 січня 2017 року адмініструванням страхових внесків займатиметься ФНП. У зв'язку з цим Податковий кодекс РФ поповнився новим розділом 34 Страхові внески.
У ФСС з 2017 року доведеться здавати нову форму 4-ФСС(). Зміни пов'язані з тим, що з 2017 року повноваження щодо адміністрування внесків на ОСС на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством реалізовуватиме ФНП Росії, при цьому страховики збережуть за собою функції аналізу внесків із соцстрахування від виробничого травматизму та профзахворювань. У зв'язку з цим у формі 4-ФСС виключено розділ «Розрахунок за нарахованими, сплаченими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та здійсненими витратами».
Нову форму 4-ФСС потрібно буде використовувати починаючи зі звітності за І квартал 2017 року.
У 2017 році ПФР, як і раніше, контролюватиме питання призначення та виплати пенсій. Звітності до ПФР у 2017 році включає форму СЗВ-М (щомісячні відомості про застрахованих осіб); звіт про стаж за формою СЗВ-СТАЖ на кожного співробітника, на винагороди якого нараховуються страхові внески.
Форму СЗВ-М компанії та ІП повинні будуть складати в тому ж порядку. Зміняться лише терміни здачі відомостей — до 15 числа місяця, наступного за звітним. Звіт до ПФР про стаж працівників має стати щорічним.
- Терміни подання звітності зі страхових внесків зміняться
З 1 січня з'явиться єдиний розрахунок із внесків у ФНП (). Його потрібно буде здавати не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним періодом. До речі, з нового звіту зникла інформація про борги та сплачені суми внесків — будуть лише нарахування, тож розбіжностей очікується менше.
- зміниться порядок сплати страхових внесків
Строк сплати страхових внесків залишиться незмінним: не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, за який вони нараховані.
Але внески треба буде сплачувати лише до податкової та ФСС. У ФСС, як і раніше, треба буде сплачувати внески у зв'язку з травматизмом і профзахворюваннями. Внески на пенсійне, медичне та соціальне (на випадок тимчасової непрацездатності) страхування треба буде сплачувати до податкової, тому змінюються правила заповнення таких платіжок.
Борги із внесків на кінець 2016 року стягуватиме вже податкова, а от зарахувати переплату по внесках не вийде — її можна лише повернути, звернувшись до відповідного фонду.
За 2017 рік ІП сплачуватимуть пенсійні внески до податкової на один КБК. У 2016 році було поділ внесків на фіксовану частину та 1% з доходів понад 300 000 руб. на рік.
Введено різні КБК для сплати внесків за періоди до 2017 року та з 2017 року, тому приділіть особливу увагу платіжним реквізитам.
- гранична величина бази для розрахунку страхових внесків зміниться
Гранична база з внесків до ПФР зросте з 796 000 руб. до 876000 руб. (73 000 руб. на місяць).
Гранична база із внесків у ФСС зросте до 755 000 руб. Таким чином, ліміт збільшиться на 5,2%.
- З надлімітних добових потрібно буде сплатити страхові внески
Розмір добових у відрядженнях, встановлений Податковим кодексом, становить 700 руб. для поїздок Росією та 2500 руб. на день для зарубіжних. Якщо у вашій компанії розмір добових більше, то із суми перевищення потрібно утримати ПДФО. Нововведення 2017 року: із суми перевищення роботодавцям також доведеться сплачувати страхові внески.
Зміни з ПДВ
- Нова форма декларації з ПДВ
Деякі зміни торкнулися номерів митних декларацій. У розділі 8 (дані книги покупок) компанії зможуть писати будь-яку кількість номерів ВМД, кожен в окремому рядку 150. Зараз рядок 150 один, у ньому пишуть номери через крапку з комою. Рядок обмежений 1000 знаків, і цього обсягу не всім вистачає.
- Штрафи за невдачу пояснень на камеральних перевірках з ПДВ та здачу пояснень на папері
За неподання пояснень на камеральних перевірках з ПДВ організації ризикують отримати штраф у розмірі 5000 руб. Повторне порушення буде коштувати вже 20 000 руб.
Складання пояснення з ПДВ на папері після 1 січня 2017 року також загрожує штрафом. Відповідно до п. 3 ст. 88 НК РФ, пояснення до декларації з ПДВ на папері будуть вважатися незданими.
Зміни щодо ПДФО
- Зміниться коефіцієнт-дефлятор на 2017 рік для патенту
З 2017 року коефіцієнт-дефлятор зросте з 1,514 до 1,623 (його множать на 1200 руб.). З нового року патент подорожчає із 1816,8 руб. на місяць до 1947,6 руб. Можливе коригування суми на регіональний коефіцієнт.
- Зміна в кодах з ПДФО
У 2017 році з'являться окремі коди для премій:
2002 - для премій, пов'язаних з виробничими результатами та є частиною оплати праці;
2003 - для премій та інших винагород, які компанія платить за рахунок чистого прибутку.
329 - код для нового соціального відрахування у сумі витрат на незалежну оцінку кваліфікації.
Розділено відрахування на дітей батька, усиновлювача та опікуна, піклувальника, прийомного батька.
Запроваджено нові коди відрахувань щодо дітей-інвалідів.
Податок на прибуток
- зміниться форма декларації з податку на прибуток
Декларацію з податку на прибуток за 2016 рік треба буде здати за оновленою формою не пізніше 28 березня 2017 року.
- Зміняться ставки податку на прибуток
Нині організації перераховують 2% податку федеральний бюджет і 18 % до регіонального. Мінфін планує, що до федерального бюджету піде 3%, а до регіонального — 17%. Таким чином загальний тариф 20% збережеться.
Кадровий облік
- Спрощення кадрового обліку для мікропідприємств
З 1 січня 2017 року набуває чинності, що спрощує кадровий облік для мікропідприємств. Він дозволяє таким компаніям обходитися без кадрових локальних нормативних актів (Правила внутрішнього трудового розпорядку, графіки змін тощо). Уряд затвердив типову форму трудового договору , де тепер можна буде прописати всі ці умови.
Якщо роботодавець перестав бути суб'єктом малого підприємництва, який віднесений до мікропідприємств, та до відомості про нього в Єдиному реєстрі суб'єктів малого та середнього підприємництва внесено відповідні зміни, він повинен не пізніше за чотири місяці оформити необхідні кадрові документи.
Мікропідприємства нічого не винні укладати зі своїми працівниками типові трудові договори. Використання цього документа передбачається за бажанням керівника компанії.
- збільшення штрафів за порушення, що стосуються оплати праці
- Визначено розмір зарплати бухгалтерів
Ключове правило — зарплата головбуха не може перевищувати зарплату пересічних співробітників більш ніж у 8 разів. Це обмеження стосується всіх держустанов.
Онлайн-каси
- Перехід на онлайн-каси у 2017 році
З 15 липня 2016 року набув чинності, який вніс зміни до закону № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки».
Якщо з 15 липня 2016 року здійснюється добровільний перехід на онлайн-каси, то з 1 лютого 2017 року реєстрація ККТ відбуватиметься лише за новим порядком, а з 1 липня 2017 року старі каси потрібно буде замінити чи модернізувати в обов'язковому порядку. При цьому з 1 липня 2018 року обов'язок застосовувати онлайн-каси з'явиться навіть у тих, хто раніше був звільнений від застосування ККТ (підприємства, які надають послуги, власники торгових автоматів, малий бізнес на патенті та ЕНВД).
Пені
- збільшення розміру процентної ставки зі сплати податків у два рази
З 2017 року збільшується розмір процентної ставки щодо сплати податків у два рази. Якщо організація не сплачувала податок до 30 днів, ставка складе 1/300, після — 1/150. Але ІП, як і раніше, платить 1/300.
КВЕД
- Перехід на новий довідник КВЕД
З 2017 року діє тільки новий довідник ЗКВЕД2 - ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2)
Окрім цього, з 2017 року почне діяти змінений перелік кодів побутових послуг. Опубліковано відповідне Розпорядження Уряду РФ від 24.11.2016 N 2496-р. У документі містяться перелік кодів видів економічної діяльності, що належать до побутових послуг (містить коди за класифікатором КВЕД2), та перелік кодів послуг, що належать до побутових послуг.
Раніше для визначення послуг населенню, які доступні для підприємців на спеціальних режимах оподаткування (ЕНВД та Патент), потрібно було користуватися Загальноросійським класифікатором послуг населенню (ОК 002-93).
Нова звітність для малих підприємств
Нова форма № ТЗВ-МП
З 2017 року компанії з чисельністю від 15 до 100 осіб складатимуть нову форму № ТЗВ-МП до органів статистики. У звіті зазначається виторг про продаж продукції. Вперше форму №ТЗВ-МП треба здати до 1 квітня 2017 року.
Податкові та бухгалтерські зміни з 2017 року позначаться на роботі всіх компаній та ІП. Що зміниться у страхових внесках, податках, звітності, допомозі, перевірках – в інструкції з коментарями.
Зміни у податковому законодавстві з 1 січня 2017 року у Росії
Найбільш суттєві зміни у законодавстві з 2017 рокуторкнулися страхових внесків.
З 2017 року страхові внески (крім внесків на травматизм). Правила сплати та пільги з них прописали в Податковому кодексі РФ (глава 34). Загальні тарифи на 2017 рік зберегли. Докладніше - статті «Гранична база для нарахування страхових внесків у 2017 році: таблиця», «».
Фіксовані внески ІП у 2017 роціплатять з мінімалки 7500 руб. З липня 2016 року федеральний МРОТ зріс із 6204 до 7500. Тому страхові внески ІП суттєво зросли.
У законі про внески «на травматизм» прописали як їх рахувати(п. 7 ст. 3 Федерального закону від 3 липня 2016 р. № 250-ФЗ). Який розрахунковий та звітний періоди, як їх порахувати та коли заплатити, вказали у статті 22.1 Федерального закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ. У нових уточнили, як ФСС стягуватиме недоїмку, надаватиме відстрочку (розстрочку), виставлятиме вимоги про сплату, нараховуватиме пені, повертатиме і зачитуватиме переплату.
У 2016 році організації керувалися правилами із Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ. Але вже з 1 січня 2017 року Закон №212-ФЗ втратив чинність.
Фінансування запобіжних заходіву 2017 році можна витратити на засоби індивідуального захисту, спецодяг та спецвзуття, тільки якщо все це виготовлено в Росії. З серпня 2017 року спецодяг має бути виготовлений виключно з російських тканин, трикотажних полотен та нетканих матеріалів. Підтверджувати походження товарів слід буде сертифікатами (деклараціями) відповідності.
Пені збільшатьсядо 1/150 ставки рефінансування, якщо прострочення перевищило 30 календарних днів. За меншого прострочення пені колишні – 1/300 ключової ставки. Відповідні правила із Федерального закону від 30 листопада 2016 р. № 401-ФЗ запрацюють з 1 жовтня 2017 року. Пені для фізичних осіб та ІП не зросли.
Клас професійного ризикувизначають по-іншому. Якщо організація не підтвердить основний вид діяльності у ФСС, їй присвоять найвищий клас професійного ризику з кодів ЗКВЕД, що є в ЄДРЮЛ. І не важливо – чи веде вона цю діяльність, чи вона лише вказана її в реєстрі. Зміни затверджено постановою Уряду від 17 червня 2016 р. № 551 .
Страхові внески: податкові зміни у 2017 році для організацій
|
Як було у 2016 році |
Як стало у 2017 році |
|
|
Правила щодо страхових внесків містилися у |
Заяви на уточнення платежів подавайте до ФНП. Однак уточнити внески за 2016 рік, якщо їх сплачували за реквізитами фондів, не вийде - ні ФНП, ні фонди на це не мають повноважень |
|
|
Більше не можна зарахувати внески між собою |
||
|
Можна було зарахувати переплату в межах одного фонду. Наприклад, пенсійні зарахувати до медичних. Або внески на соцстрах у внески на травматизм |
Переплату можна зарахувати лише у межах внеску (). Наприклад, переплату за пенсійними внесками можна направити в рахунок майбутніх платежів за ними. Зарахувати гроші у рахунок медичних платежів вже не можна. Внески на соцстрах зарахувати в рахунок майбутніх платежів із травматизму також не вийде - у них різні адміністратори (ФНП та ФСС). Ці нововведення у бухгалтерському обліку 2017теж повинні відбиватися |
|
|
Застосовувати знижений тариф стало складніше |
||
|
Підприємства на спрощенці з пільговими видами діяльності могли використовувати знижені тарифи. Але тільки якщо частка доходів від пільгової діяльності становила щонайменше 70 % у загальних доходах () |
Застосовувати знижені тарифи, як і колись, вправі підприємства на спрощенці з пільговими видами діяльності. Частка доходів від пільгової діяльності не повинна бути менше 70% у загальних доходах. Але крім цього тепер потрібно, щоб загальна сума доходів за рік вкладалася у спеціальний ліміт – 79 000 000 (). Якщо це обмеження перевищити, доведеться перерахувати та доплатити за загальним тарифом 30 % з початку року |
|
|
У 2016 році були окремі КБК для соціальних, пенсійних та медичних внесків, а також пені та штрафи. Як одержувачів ставили у платіжках ПФР та ФСС |
Спочатку Мінфін хотів затвердити єдиний КБК для всіх внесків, які переходять до ФНП. Але в результаті для соціальних, медичних та пенсійних внесків, а також пені та штрафів з'явилися окремі коди. Використовуйте їх, починаючи зі внесків за січень 2017 року. Для грудневих чиновники вигадали окремі КБК. Зразки платіжок по і все. Як вчинити, якщо сплатили внески по |
|
|
Стало небезпечно запізнюватися з підтвердженням основної діяльності у ФСС |
||
|
Фонди і раніше призначали тариф внесків на травматизм, виходячи з коду ЗКВЕД, якому відповідає найвищий клас ризику. Але тариф можна було скасувати в суді, якщо високоризикова діяльність організація фактично не веде () |
Не підтверджувати основний вид діяльності тепер небезпечно, як і тримати в ЕГРЮЛ запасні коди високоризикової діяльності. ФСС призначить тариф внесків на травматизм, виходячи з того коду ЗКВЕД, якому відповідає найвищий клас професійного ризику. Оскаржити тариф організація не зможе навіть у суді - правило про найвищий тариф чиновники закріпили у |
|
|
Більше компаній мають сплачувати внески з добових |
||
|
Не треба було сплачувати страхові внески з суми добових, яку компанія сама встановила у локальному акті. Наприклад, у положенні про відрядження |
Тепер добові не обкладаються внесками, за винятком внесків на травматизм, лише в межах: |
|
|
Внески з доходів у натуральній формі треба вважати по-новому |
||
|
Величину бази визначали виходячи із цін, які встановили сторони договору |
Базу з доходів у натуральній формі слід вважати виходячи з ринкових цін () |
|
|
Зросли фіксовані внески підприємців |
||
|
У 2016 році підприємці розраховували фіксовані внески виходячи із МРОТ у сумі 6204 руб. Загальна сума становила 23 153,33 руб. |
У 2017 році підприємці розраховують фіксовані внески виходячи із МРОТ у сумі 7500 руб. Загальна сума складає 27 990 руб. |
|
|
Потрібно повідомляти у ФНП про підрозділи, які самі платять зарплату та внески |
||
|
Про підрозділи, які самостійно видають зарплату, треба було повідомляти до ПФР та ФСС |
Головна організація повинна повідомляти у ФНП за адресою реєстрації, що підрозділ самостійно видає зарплату та перераховує страхові внески ( ). Обов'язок не поширюється на підрозділи, які до 2017 року самі нараховували зарплату |
|
|
З'явився новий єдиний розрахунок із внесків для ФНП |
||
|
Компанії здавали до ПФР форму РСВ-1, у якій показували пенсійні та медичні внески. Терміни здачі були такі: |
Форму РСВ-1 відмінили. Останній звіт складали за 2016 рік не пізніше 15 лютого – на папері, 20 лютого – в електронному вигляді. За І квартал 2017 року заповнювали вже єдиний розрахунок із внесків та здавали до ФНП (). Термін нового розрахунку - 30-е число місяця, наступного за звітним періодом. Не важливо, в якому вигляді усвідомлюєте - на папері або через спецоператора. |
|
|
З'явився новий 4-ФСС із внесків на травматизм для фонду соцстраху |
||
|
Компанії здавали у фонд соцстраху форму 4-ФСС, яка включала соціальні внески і платежі на травматизм. Паперовий та електронний 4-ФСС треба було здавати не пізніше 20-го та 25-го числа місяця, наступного за звітним періодом |
Розрахунок 4-ФСС урізали – у ньому залишилися лише платежі на травматизм (). Вперше здавайте його до фонду соцстраху за І квартал 2017 року до 20 та 25 квітня. За 2016 рік відзвітували за старою формою 4-ФСС: на папері – до 20 січня, електронно – до 25 січня |
|
|
З'явилися нові заяви для заліку та повернення внесків на травматизм |
||
|
Зачитувати та повертати внески на соцстрах та травматизм потрібно було за спеціальними заявами з |
Заяви на залік і повернення внесків на травматизм подавайте на нових бланках. Використовуйте ці заяви, у тому числі якщо хочете повернути або зарахувати переплату за 2016 рік та раніше. Старі форми заяв застосовуйте тільки якщо переплата відноситься до 2016-2014 років |
|
|
Змінився термін для щомісячного СЗВ-М |
||
|
СЗВ-М потрібно було здавати до ПФР щомісяця до 10-го числа |
У 2017 році організації продовжать щомісяця складати до ПФР звіт СЗВ-М. Форма колишня, а термін новий - 15 число кожного місяця. Новий термін поширювався на звіт за грудень - його здавали до фонду не пізніше 16 січня (15 число - неділя) |
|
|
Писати невірний ІПН фізособи стало небезпечно у будь-якій звітності |
||
|
За помилковий ІПН у СЗВ-М співробітники фонду виписували штраф - 500 руб. за кожного працівника у звіті. Але відстежити правильність кожного ІПН у співробітників фонду не було можливості. Тому подібні помилки рідко призводили до штрафів. |
З 2017 року ІПН - обов'язковий елемент персоніфікованого обліку |
|
|
Стало небезпечніше затримувати звітність та платежі |
||
|
За затримку РСВ-1 і 4-ФСС фонди виписували штраф - 5% від суми до сплати, щонайменше 1000 руб. За запізнення з платежами чиновники нараховували пені, могли списати недоїмку з рахунку |
За запізнення із єдиним розрахунком податківці планують блокувати рахунки. Штраф за затримку звітності теж буде 5% від суми до сплати, щонайменше 1000 руб. (). За несплату заморожуватимуть потрібну суму на рахунку, а потім списуватимуть її |
|
|
ПФР оштрафує, якщо замість електронного СЗВ-М здати паперовий звіт |
||
|
Якщо організації працюють 25 чоловік і більше, здавати СЗВ-М потрібно в електронному вигляді, а не на папері. Але у 2016 році за паперові звіти ПФР не штрафував |
Організація, в якій працюють 25 осіб і більше, має складати електронний СЗВ-М, а не паперовий. Але тепер за порушення правил подання електронної звітності ПФР почне штрафувати на 1000 руб. () |
|
|
ФНП повертатиме розрахунки щодо внесків з помилками в перрахунку |
||
|
Розрахунок із розбіжністю перрахунку та загальної суми неможливо було надіслати. Паперовий звіт ПФР приймав, але повертав на доопрацювання. На те, щоб виправити помилки, давали два тижні. |
Якщо сума внесків із перрахунку не зійдеться із загальною сумою внесків із розрахунку, податківці повернуть звіт та вимагатимуть виправити. На це вони дадуть п'ять робочих днів, якщо електронний розрахунок, або десять робочих днів, якщо розрахунок паперовий (). Якщо компанія встигне виправити розрахунок, він буде вважатися представленим у той день, коли здали первинну форму. Якщо не встигне, то розрахунок вважатиметься представленим із запізненням |
|
|
За помилки у СЗВ-М оштрафують не тільки компанію, а й директора з головбухом |
||
|
Для директора чи головбуха був адміністративного штрафу за затримку СЗВ-М, штрафували лише організацію на 500 крб. за кожну людину у звіті |
За затримку СЗВ-М діє колишній штраф – 500 руб. за кожну людину у звіті. Але тепер фонд має право додатково оштрафувати директора чи головного бухгалтера на 300-500 руб. () |
|
|
Податківці не вимагатимуть усі поспіль документи на камералці |
||
|
ПФР та ФСС мали право вимагати на камералках документи та інформацію, що підтверджують розрахунок та сплату внесків (ст. 37 Закону № 212-ФЗ, лист Мінпраці Росії від 21 січня 2016 р. № 17-3/ООГ-22) |
Перелік документів та інформації, яку податківці мають право запросити на камералці, тепер обмежений (). Подібні запити отримуватимуть компанії, які: |
|
|
Потрібно по-новому просити у чиновників роз'яснення |
||
|
На запити організацій та підприємців відповідали Мінпраця, ПФР та ФСС |
За роз'ясненнями про внески звертайтесь до Мінфіну або ФНП. Листи, які до 2017 року випустили Мінпраця, ПФР, ФСС та МОЗ, можна застосовувати, якщо вони не суперечать Податковому кодексу. Щодо неоподатковуваних виплат у 2017 році можете користуватися і старими роз'ясненнями Мінпраці () |
|
Важливо!Ця стаття для професіоналів. У ній враховано останні роз'яснення чиновників. Щоб отримати доступ до актуальної інформації та порад експертів, зареєструйтесь.
Ставки з податку на прибуток змінились.у федеральний бюджет тепер платять за ставкою 3%, за ставкою 17% - до бюджету регіонів. У цьому загальний рівень податкового навантаження не змінився (раніше федеральний бюджет отримував 2 % оподатковуваного прибутку, а бюджет суб'єкта федерації - 18 %).Витрати оцінку кваліфікації співробітників можна списати.Працівники та претенденти можуть проходити спеціальний іспит та отримати незалежну оцінку своєї кваліфікації (Федеральний закон від 3 липня 2016 р. № 238-ФЗ). Якщо оцінку сплатить роботодавець, може врахувати витрати при розрахунку прибуток, ЕСХН і спрощеного податку. Нараховувати ПДФО у цьому випадку не доведеться. Якщо захід сплатить сама людина, він зможе скористатися соціальним вирахуванням з ПДФО.
Класифікатори.З 2017 року втратив чинність ОКУН, за яким визначали види побутових послуг для вмененки. Натомість класифікатора затверджено коди видів діяльності відповідно до ЗКВЕД2 та коди послуг відповідно до ОКПД2, що належать до побутових послуг (розпорядження Уряд РФ від 24 листопада 2016 р. № 2496-р). За ними ж потрібно визначати види діяльності у виробничій, соціальній, науковій сферах та у сфері побутових послуг, за якими нульова ставка за патентної системи (п. та ст. 1 Федерального закону від 3 липня 2016 р. № 248-ФЗ).
Нове у бухгалтерському обліку у 2017 році-класифікатор з основних засобів ОК 013-2014 (СНР 2008). За всіма основними засобами, які введете в експлуатацію з 2017 року, терміни корисного використання доведеться визначати за новими кодами та амортизаційними групами. Щоб спростити перехід, Росстандарт випустив таблиці відповідності кодів колишнього та нового класифікаторів.
Контрольована іноземна організація.У статті 25-13.1 Податкового кодексу РФ уточнили умови, за яких із прибутку контрольованої іноземної організації податок платити не потрібно, - категорії іноземних організацій та умови, за яких їх не визнають податковими резидентами Росії. Правила обліку прибутку контрольованих іноземних організацій скоригували у статті 25.15 Податкового кодексу.
З 1 січня 2017 року діє (утв.). У зв'язку з цим чиновники внесли зміни до класифікації основних засобів. Якщо основний засіб вводиться в експлуатацію у 2017 році, визначайте термін використання за оновленою класифікацією
Розподіляти податок на прибуток між бюджетами потрібно за новими ставками
Платили 2% у федеральний бюджет і 18% - у регіональний. Регіони могли знизити свою ставку податку максимум до 13,5%
У федеральний бюджет мають сплачувати 3%, у регіональний - 17% (). Регіони мають право зменшити ставку до регіонального бюджету до 12,5 %. Такий порядок діятиме у 2017-2020 роках
Визнавати збитки можна довше, ніж раніше, але меншими частинами
Організації могли зменшити податкову базу на минулі збитки без обмежень у сумі. Але робити це можна було лише протягом 10 років після року, коли ці збитки з'явилися
Організація має право списати збиток лише не більше 50 % податкової бази поточного періоду (). Таке обмеження діятиме у 2017-2020 роках. Але 10-річний термін визнання збитків скасували (п. 2 ст. 283 НК РФ)
Ліміт для резерву щодо сумнівних боргів збільшили
Для резерву за сумнівними боргами діяв ліміт - 10% від виторгу поточного періоду
Резерв за підсумками звітного періоду не повинен бути більшим за максимальну з двох сум: 10 % виручки за цей період і 10 % виручки за минулий рік. За підсумками року ліміт колишній - 10 % від річної виручки ()
Заборонили створювати резерв на суму зустрічної кредиторки
Якщо є зустрічна кредиторська заборгованість перед контрагентом, при розрахунку резерву сумнівним боргом вважається дебіторка лише у тій частині, що перевищує кредиторку.
Декларацію потрібно складати за новою формою
Компанії звітували за формою, затвердженою
Декларацію потрібно складати за формою, затвердженою . У новому бланку ввели рядки для торговельного збору
Можна списати витрати на іспит з профстандарту
У Податковому кодексі не було передбачено витрат на незалежну оцінку кваліфікації
До переліку інших витрат додали витрати на незалежну оцінку кваліфікації працівників. Списати витрати можна, якщо є договір про незалежну оцінку кваліфікації. І оцінку кваліфікації проходять працівники, із якими уклали трудового договору ( п. 1, ст. 264 НК РФ)
ПДВ у 2017 році зміни свіжі новини
У НК РФ також прописали, коли іноземним організаціям потрібно стати на податковий облік, використовувати особистий кабінет, щоб подати декларації з ПДВ та пройти камеральні перевірки (Федеральний закон від 3 липня 2016 р. № 244-ФЗ).
Зміна ставки ПДВ у 2017 роцідепутати не планують. Як і минулого року, максимальна ставка ПДВ – 18%.
Майнові податки у 2017 році: які зміни
Податок на майно юридичних з кадастрової вартості. Податок на майно фізосіб зріс у нових регіонах за рахунок переходу на розрахунок із кадастрової вартості. З 1 січня 2017 року інспектори рахуватимуть податок на квартири, дачі та гаражі з їхньої кадастрової вартості. У списку, наприклад, Краснодарський край, Тамбовська та Астраханська області, Республіка Карелія. Вперше заплатити підвищений податок мешканці цих регіонів мають у 2018 році за підсумками 2017-го. Повний список регіонів для юридичних осіб. Повний список регіонів для фізичних осіб.
У 2016 році у 49 регіонах власникам квартир, дач та гаражів вважали особистий податок на майно з кадастрової вартості нерухомості. В інших регіонах – з інвентаризаційною вартістю.
Податок на майно фізосіб з інвентаризаційної вартостітеж виріс. При розрахунку індивідуального податку майно інспектори множили інвентаризаційну вартість квартир, дач і гаражів на коефіцієнт-дефлятор 1,329.
ПДФО: нове у податковому законодавстві з 2017 року
|
Як було у 2016 році |
Як стало у 2017 році |
|
У переліку доходів, звільнених від ПДФО, не було оплати іспитів на відповідність до профстандарту |
Якщо ваша організація сплатила чинному чи майбутньому працівникові, з цієї суми не слід вважати ПДФО. Її включили до списку неоподатковуваних () |
|
Не треба утримувати ПДФО з бонусів та балів, які отримують покупці |
|
|
Бонуси та бали для покупців у рамках програм лояльності не згадувалися у переліку звільнених від ПДФО. ІФНС вимагала, щоб продавець рахував податок із цих сум і повідомляв до інспекції про неможливість утримати його у покупця |
Більше не потрібно розраховувати ПДФО з бонусів та балів, які продавець нараховує покупцям – фізичним особам. Повідомляти інспекцію про неможливість утримати податок з таких доходів - теж. Їх включили до переліку неоподатковуваних () |
|
За заявою працівника організація зобов'язана надати соціальне вирахування на добровільне страхування життя |
|
|
Відрахування щодо витрат на добровільну страховку можна було отримати лише в інспекції |
У роботодавця у 2017 році співробітник має право отримати соціальне вирахування за договорами добровільного страхування життя (). За бажання можна, як і раніше, звернутися за вирахуванням до інспекції. Максимальна сума відрахування – 120 000 руб. за рік. Це однакова величина всім видів соцвычислений. Її розмір не змінювався |
|
З'явилося соціальне відрахування з іспитів на відповідність до профстандарту |
|
|
У переліку соціальних відрахувань з ПДФО не згадувалося вирахування у сумі витрат на іспит з профстандарту |
Бухгалтер, який сплатив іспит з профстандарту, має право отримати відрахування ПДФО на цю суму. Це стосується будь-якого іншого працівника. За вирахуванням треба йти до інспекції, роботодавець не має права його надавати () |
Соціальне відрахування щодо витрат на добровільне страхування життя можна отримувати на роботі.Але тільки якщо наймач сам утримував із зарплати внески та перераховував їх до страхової (п. 2 ст. 219 НК РФ, Федеральний закон від 30 листопада 2016 р. № 403-ФЗ).
Податкові зміни у 2017 роціза звітністю
РСВ-1 та 4-ФСС замінили новими розрахунками.Починаючи зі звітності за I квартал 2017 року, в Розрахунок зі страхових внесків ІФНС на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування здавайте на бланку, затвердженому наказом ФНС Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551. Внески на травматизм вкажіть у новому розрахунку 4-ФСС, затвердженому наказом ФСС Росії від 26 вересня 2016 року № 381.
СЗВ-М здають пізніше - не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним (підп. «г» п. 4 ст. 2 Федерального закону від 3 липня 2016 р. № 250-ФЗ). Колишній термін -10-е число. У законі чітко прописали, виконавців за якими цивільно-правовими договорами слід включати до звіту.
Бухгалтери штрафуватимуть за персотзвітність та відомості щодо допомоги . Якщо надати відомості персоніфікованого обліку вчасно чи здати в повному обсязі, посадових осіб оштрафують на 300–500 крб. Такі ж штрафи, якщо у ФСС не подано відомості щодо лікарняних, додаткових днів для догляду за дітьми-інвалідами, соціальної допомоги на поховання та послуг на поховання за гарантованим переліком. Відповідальність прописано у статті 15.33.2 КпАП РФ.
Нова форма статзвітності для підприємств. Малі підприємства відзвітували за 2016 рік за новою формою № ТЗВ-МП (наказ Росстату від 29 липня 2016 р. № 373). Звіт складали до 1 квітня 2017 року.
Торговельний збір: нове у оподаткуванні у 2017 році для організацій
Збільшилася максимальна ставка торговельного збору для компаній, що займаються організацією роздрібних ринків.
Податки у 2017 році: які зміни для спецрежимів
Новини у бухгалтерському та податковому обліку у 2017 році є і для спецрежимників.
Ліміти УСН. Організації можуть застосовувати спрощенку, якщо виручка за 9 місяців попереднього року не перевищила 112,5 млн. Ліміт доходів, що дозволяє залишатися на спрощенні, зріс до 150 млн. грн.
Для порівняння: застосовувати спецрежим у 2016 році могли компанії та ІП, виручка яких за 9 місяців 2015 року не більше 51 615 млн. А граничні доходи спрощенця у 2016 році – 79,74 млн. До 2021 року обидва ліміти – 112,5 млн. та 150 млн. – індексувати не будуть.
Ліміт основних засобів, що дозволяє переходити на спрощенку, збережеться на рівні 100 млн. Проте для окремих платників податків та видів діяльності регіони зможуть збільшувати ліміт до 150 млн. Докладніше – статті «», «Ліміт доходів УСН 2017».
Компанії на спрощеній об'єкті «доходи мінус витрати»можуть списувати витрати на іспити працівників із профстандартів (Федеральний закон від 3 липня 2016 р. № 251-ФЗ).
Фіксовані страхові внески ІП . Підприємці з найманим персоналом на ЄНВС можуть зменшувати податок на страхові внески і за себе, і за співробітників (Федеральний закон від 2 червня 2016 р. № 178-ФЗ). Скоротити податок можна не більше 50 %. Раніше ІП-роботодавці зменшували ЕНВД лише на внески за співробітників, а фіксовані платежі враховували лише ІП-одиначки.
Пенсійні внески з доходів, що перевищують 300 000, стали називатись фіксованими. В результаті ІП на спрощенні «доходи» та на вмененці можуть заявляти такі суми як податкове відрахування. До 2017 року з цього питання виникали суперечки.
Сплата ЄСХН . Більше компаній та ІП можуть перейти на сплату ЄСХН (Федеральний закон від 23 червня 2016 р. № 216-ФЗ). ЕНВД застосовують сільгосптоваровиробники – компанії та підприємці, які виробляють сільгосппродукцію. А з 2017 року ще й ті, хто надає послуги сільгосптоваровиробникам. Послуги повинні належати до допоміжної діяльності в галузі виробництва сільськогосподарських культур та післязбиральної обробки сільськогосподарської продукції (згідно з КВЕД).
Ліміт вартості основних засобів для спрощення виріс в 1,5 раза
Застосовувати спрощенку мала право організація, у якої залишкова вартість основних засобів становить максимум 100 млн.
У 2017 році застосовувати спрощенку може компанія, у якої залишкова вартість основних засобів не перевищує 150 млн на 1 січня та всі інші дні 2017 року ()
Чиновники незрозуміло навіщо затвердили новий коефіцієнт-дефлятор для спрощення
Базові ліміти доходів за спрощеним треба було множити на коефіцієнт-дефлятор. У 2016 році він дорівнював 1,329. Тому у 2016 році спрощенку можна було застосовувати доти, доки доходи з початку року не перевищили 79 740 000 (60 000 000 . × 1,329). А перейти на цей спецрежим із 2017 року могли компанії, у яких дохід за 9 місяців 2016 року становив максимум 59 805 000 (45 000 000 × 1,329).
На 2017 рік коефіцієнт-дефлятор для спрощення дорівнює 1,425 (). Але ліміти на нього примножувати не потрібно. Індексацію призупинили до 1 січня 2021 року
Для спрощення з об'єктом «доходи мінус витрати» залишили один КБК замість двох
На об'єкті «доходи мінус витрати» сплачували мінімальний податок на окремий КБК – 182 1 05 01050 01 1000 110
Мінімальний податок за 2016 рік треба перераховувати на той же КБК, що і звичайний податок: з різниці між доходами та видатками - 182 1 05 01021 01 1000 110
Декларацію щодо спрощення за 2016 рік треба здати за новою формою
У декларації не було місця для торговельного збору та знижених податкових ставок
З'явився новий підрозділ торговельного збору. Його заповнюють роздрібні продавці з об'єктом "доходи". У декларації тепер можна навести знижену податкову ставку для об'єкта «доходи», а не лише 6%. Здати нову декларацію за 2016 рік треба не пізніше 31 березня 2017 року.
Збільшилися ставки зі спрощення у Криму
У 2015-2016 роках компанії на спрощенні у Криму сплачували податок на об'єкті «доходи» за ставкою 3 %, а на об'єкті «доходи мінус витрати» - за ставкою 7 %
На 2017-2021 роки влада Криму підняла ставку для об'єкта «доходи» до 4%. Для об'єкту "доходи мінус витрати" - до 10 % ()
Треба за новим переліком послуг визначати, чи вправі підприємці застосовувати нульову ставку за спрощенням
Підприємці на спрощеній орієнтувалися на ОКУН, якщо треба було визначити, чи вправі вони застосовувати нульову податкову ставку
При визначенні видів діяльності, щодо яких встановлюється податкова ставка 0%, підприємці на спрощенні мають орієнтуватися на нові з нового урядового переліку.
Підприємці можуть без ризику зменшувати податок на спрощенку та ЕНВД на надлімітні внески
Чиновники забороняли зменшувати податок на спрощення та ЕНВД на внески за тарифом 1 %, які підприємці платять за себе з доходів понад 300 000
Підприємець має право зменшити податок на спрощенні та ЕНВД на внески за тарифом 1 %, сплачені з доходів понад 300 000. З'явилася чітка норма, яка дозволяє підприємцям так вчинити ()
Бізнесмени на поставці можуть зменшувати податок на внески за себе, навіть якщо у них є працівники
Бізнесмени з працівниками зменшували ЕНВД лише на внески, які платили за працівників
Підприємці з найманими працівниками можуть знижувати ЕНВД попри всі страхові внески, зокрема сплачені себе. Але ліміт зберігся. Податок можна зменшити не більше ніж на 50 % ()
З'явилася пільга для власників великовантажів
Організації на спецрежимах не мали права зменшувати транспортний податок на дорожній збір
Власники фур на спрощенці та вмененці можуть зменшити транспортний податок на дорожній збір
ЕНВД на 2017 рік підвищувати не стали
Для розрахунку ЕНВД коефіцієнт К1 у 2015 та 2016 році дорівнював 1,798. Його встановлювали щороку в Мінекономрозвитку Росії
Коефіцієнт К1, як і раніше, дорівнює 1,798 ()
Декларацію щодо ЕНВД здають за новою формою
У декларації не можна було зменшити податку особисті страхові внески підприємця. Можна було показати ЕНВД лише з урахуванням сум, перерахованих за працівників
На поставку можна перекладати побутові послуги, які увійшли до нового переліку
Перелік побутових послуг населенню брали із класифікатора ОКУН ОК 002-93. А місцева влада встановлювала, які саме побутові послуги з ОКУН підпадають під ЕНВД.
З 2017 року класифікатор ОКУН не діє. Бізнесменам треба застосовувати нові класифікатори ЗКВЕД2 та ОКПД2. Які послуги можна буде перевести на ЕНВД, уточнили в Уряді РФ.
Зміни до ФСС з 2017 року для роботодавця наступні.
Перевірки з податків та внесків у 2017 році: зміни
Камералки з ПДВ. З 1 січня 2017 року пояснення з ПДВ можна складати лише в електронному вигляді через оператора. Формат затверджено наказом ФНП Росії від 16 грудня 2016 року № ММВ-7-15/682. Це стосується тих, хто зобов'язаний звітувати з ПДВ через інтернет.
Якщо податківці попросили пояснити розбіжності у звітності, а відповідь не направлена протягом п'яти робочих днів, з 2017 року їй загрожує штраф – 5000 руб. За повторне порушення протягом календарного року – 20 000. Замість пояснень можна здати уточненню. Тоді штрафу нічого очікувати (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
По-новому продовжуйте термін підготовки документів для податкової.Якщо не встигаєте здати документи на вимогу, передайте податківцям повідомлення за новою формою (утв. наказом ФНП Росії від 25 січня 2017 р. № ММВ-7-2/34). Віднесіть його до інспекції або надішліть через оператора у затвердженому форматі.
Досудовий порядок вирішення спорів щодо страхових внесків у ФНП. На страхові внески до ФНП поширили обов'язковий досудовий. Оскаржувати рішення щодо страхових внесків потрібно буде спочатку у вищій інстанції - регіональному податковому управлінні (УФНС Росії), а потім у суді.
За перевірками внесків на травматизм з'явилися свої правила.У Законі № 125-ФЗ тепер нові статті 26.14–26.21. А в них – про те, як мають проходити камеральні та виїзні перевірки, оформлятися результати ревізій та оскаржуватись дії співробітників ФСС.
Поняття «контрольована заборгованість»змінилося (ст. 1 Федерального закону від 15 лютого 2016 р. № 25-ФЗ). Такою тепер вважають заборгованість за борговими зобов'язаннями:
- перед іноземною взаємозалежною організацією;
- перед організацією, яка вважається взаємозалежною по відношенню до іноземного контрагента;
- якими ці організації виступають гарантами, поручителями тощо.
Визнати заборгованість контрольованою та за інших обставин зможуть лише судді.
Перевірки: нове у бухобліку та оподаткуванні у 2017 році
|
Як було у 2016 році |
Як стало у 2017 році |
|
Податківці не мали права штрафувати організацію, яка на камералці декларації не надала пояснення або запізнилася з ними |
Компанію, яка представила пояснення вчасно, податківці вправі оштрафувати на 5000 крб. () |
|
Більше відомостей тепер не є податковою таємницею |
|
|
У переліку загальнодоступних відомостей було 11 пунктів. Наприклад, борги з податків, середньооблікова чисельність, податкові штрафи () |
До переліку загальнодоступних відомостей, що не є податковою таємницею, додали: |
Нові правила роботи з готівкою у 2017 році
Видавати гроші під звіт можна буде без заяв.Для цього достатньо буде наказу директора. Такі вигідні поправки Центробанк підготував до Вказівок від 11 березня 2014 р. № 3210-У. Для тих, хто готовий збирати із працівників заяви на кожну підзвітну суму, залишать і таку можливість.
Реєстрація
Поправки - 2017 з кадрового обліку
Кадровий облік мікропідприємств спростився. Мінпраця розробила типовий трудовий договір, де можна буде вказати умови, які зараз встановлюють у локальних нормативних актах (правила внутрішнього трудового розпорядку, положення про оплату праці, преміювання, атестацію тощо). Самі локальні акти оформляти не доведеться. Але якщо статус мікропідприємства буде втрачено, локальні акти доведеться поновити у чотиримісячний термін. Підстава - статті
З 1 січня 2017 року почала працювати система незалежної оцінки кваліфікації. Бухгалтери та інші працівники мають право скласти іспит на відповідність профстандарту в центрі оцінки кваліфікації (ЦОК). Сплатити іспит може сам працівник чи його роботодавець. ЦОК видасть свідоцтво про успішну складання іспиту та внесе його реквізити до спеціального реєстру (Федеральні закони від 3 липня 2016 р. та )
Мікропідприємства можуть оформлювати менше кадрових документів
Мікропідприємства вели кадровий облік за тими самими правилами, що й інші: затверджували локальні акти, укладали трудові договори
Мікрокомпанія має право відмовитися від локальних кадрових документів, якщо підпише з працівниками типові трудові договори (). Наприклад, можна не затверджувати положення про оплату праці та преміювання, правила внутрішнього трудового розпорядку
Важливо!
Які поправки до 2017 року прийняти не встигли
1. За несплату страхових внесків запровадять кримінальну відповідальністьякщо недоїмка перевищує великий або особливо великий розмір. Відповідний законопроект (№ 927133-6) Держдума розглянула у другому читанні та відправила на доопрацювання.
2. Уточненку з податком до зменшення можна буде подати протягом трьох років.Такий законопроект підготував Мінфін і опублікував на порталі regulation.gov.ru. Податкова база не перераховуватиметься, якщо минуло понад три роки з дня переплати. Наразі такого обмеження в НК РФ немає. Але через три роки гроші повертають тільки через суд.
3. ПДВ за ставкою 10% платитимуть частіше. До переліку товарів, що оподатковуються ПДВ за цим тарифом (підп. 1 п. 2 ст. 164 Податкового кодексу РФ) можуть додати плодові, ягідні культури та виноград. Відповідний законопроект (№19842-7) уже внесли до Держдуми.
4. Зміниться форма рахунка-фактури.З'явиться графа - 1а "Код виду товару". Тут компанії, які вивозять товари до Білорусі, Казахстану, Киргизії та Вірменії, вказуватимуть код товару за товарною номенклатурою, а решту ставитимуть прочерк. Графу 11, у якій ставлять номер митної декларації, перейменують на «Реєстраційний номер митної декларації». Проект поправок - на regulation.gov.ru.
5. Податок на майно не доведеться платити за рухомим майном, отриманого під час реорганізації, ліквідації та залучення від взаємозалежних осіб, якщо такі об'єкти були прийняті на облік попередніми власниками не раніше 2013 року. Відповідний законопроект (№912150-6) знаходиться в Держдумі з 2015 року.
6. Відсотки за незаконне користування чужими грошима рахуватимуть за ключовою ставкою Центробанку, що діє в період прострочення (). Хоча у договорі можна передбачити інший порядок. Законопроект ухвалено у другому читанні.
7. Копії для ІФНС стануть уніфікованими. ФНП розробила нові правила, за якими потрібно завіряти копії для інспекції. Проект опублікований на порталі regulation.gov.ru. Наразі кожна інспекція висуває свої вимоги до копій.
8. Нові форми для виїзних перевірок опубліковані на regulation.gov.ru. ФНП планує оновити вимогу про надання пояснень, повідомлення про виклик до податкового органу, рішення про проведення виїзної перевірки, довідку про проведену перевірку та ще 35 форм.
9. Звітність аудиторів про підозрілі угоди клієнтів. Аудитори повинні повідомляти про підозрілі угоди клієнтів у Росфінмоніторинг. Відомство розмістило такий проект на порталі regulation.gov.ru.
10. Від перевірок МНС звільнять малий та середній бізнес та багато об'єктів економіки.Для цього власник повинен скласти та зареєструвати декларацію на відповідність його компанії вимогам пожежної безпеки. Законопроект №1080143-6 із такими змінами Держдума ухвалила у першому читанні.
11. Індексація зарплати може бути обов'язковою.. Встановлюватимуть її мінімальний розмір будуть тристоронні комісії (зараз вони визначають регіональний МРОТ). Якщо за повністю відпрацьований місяць зарплата виявиться більшою за 10-ти разовий регіональний прожитковий мінімум, підвищувати її не будуть. Відповідний законопроект (№1119655-6) депутати внесли на розгляд до Держдуми.
13. Виплату премій регулюватиме спеціальні норми. Проект поправок до статті 136 Трудового кодексу опубліковано на regulation.gov.ru (№ 55883). Відповідно до цього документа, терміни виплати премій встановлюються колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами чи трудовим договором.
14. Компанії зможуть проводити внутрішній контроль, щоб перевірити чи відповідає їхня робота вимогам ТК РФ. Проект з такою поправкою готує Мінпраці. Ще одна запланована зміна – роботодавець зможе ініціювати свою перевірку трудовою інспекцією.
15. Компенсації сім'ям загиблих на виробництві можуть збільшитиз 1 до 2 млн. руб. Новий порядок зачепить нещасні випадки, які настануть з 1 січня 2017 року.
Змін у податковому законодавстві у 2017 році чимало. Тому почнемо з найважливіших з них, які будуть актуальними для більшості організацій та підприємців.
1. Вже з 30 листопада 2016 року сплачувати податки, збори, пені, штрафи за платника податків, а також за податкового агента абсолютно легально може інша особа (п. 1, 8 ст. 45 ПК РФ). Це нововведення поширюється як юридичних, і на фізичних осіб. Раніше, як ви пам'ятаєте, в НК РФ було зазначено жорстке правило про те, що обов'язок зі сплати податку може виконати тільки платник податків (п. 1 ст. 45 НК РФ в ред., Дії. До 30.11.2016).
Але є важливий нюанс: якщо ви сплатили податок за іншу особу, то повернути його вже не вдасться.
2. Податкову заборгованість компанії, яка утворилася за підсумками перевірки та є не погашеною понад 3 місяці, контролери з ІФНС тепер можуть стягнути не тільки з її материнської, дочірньої чи залежної фірми, а й з фізособи, пов'язаної з організацією-боржником (пп. 2 п. 2 ст.45 НК РФ). Це може бути, наприклад, засновник організації, який володіє 50% часткою в статутному капіталі або більше, директор або акціонер (якщо вони брали участь в операціях з виведення виручки або активів боржника).
Поправки з податку на прибуток: ставка, резерви за сумнівними боргами та ін.
1. Головне, що змінюється з 2017 року, - це співвідношення між федеральним та регіональним бюджетом у частині сплати податку на прибуток (п. 1 ст. 284 НК РФ Хоча загальна ставка залишається на колишньому рівні – 20%.
Крім того, тепер знижена ставка для окремих категорій платників податків може бути встановлена регіональною владою на рівні 12,5% (раніше нижня межа становила 13,5%). Така ситуація склалася з максимальною ставкою з податку прибуток у організацій - резидентів спеціальних економічних зон: крайнє значення становило 13,5%, тепер - 12,5% (п. 1 , 1.7 ст. 284 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).
2. Нові правила встановлені визначення максимальної суми резерву по сумнівним боргах. З 2017 року як максимальна сума береться (п. 4 ст. 266 НК РФ
- при створенні резерву за підсумками звітного періоду – 10% від виручки (без ПДВ) за попередній рік або за поточний звітний період залежно від того, яка з величин буде більшою;
- при створенні резерву за підсумками року – 10% від виручки (без ПДВ) за поточний рік.
Водночас змінився і порядок розрахунку суми сумнівного боргу у тому випадку, коли платник податків перед контрагентом має зустрічне зобов'язання. При підрахунку боргу сума простроченої дебіторської заборгованості має бути зменшена на кредиторську заборгованість перед тим самим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).
3. По-новому доведеться враховувати організації та збитки минулих років. З 2017 по 2020 рік податкову базу можна буде зменшувати на них не більше ніж на 50% (від суми бази), але не лише протягом 10 років з року виникнення збитку (п. 2, 2.1 ст. 283 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).
4. Список витрат для оподаткування прибутку поповнився витратами на навчання та іспити в рамках програми профстандартів, а також на проведення незалежної оцінки кваліфікації (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ у ред., дійств. з 01.01 .2017). До речі, ці ж витрати з 2017 року зможуть враховувати і спрощенці з об'єктом «доходи мінус витрати» (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).
ПДВ: основні зміни податкового законодавства у 2017 році
- Видача поруки та гарантій організацією, що не є банком, з 2017 року звільняється від оподаткування ПДВ (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Тому виставляти рахунок-фактуру боржнику така компанія більше не повинна.
- Змінилася ставка ПДВ щодо послуг із перевезення пасажирів залізничним транспортом на поїздах далекого прямування територією РФ. Раніше застосовувалася ставка 10%, а з 2017 року – 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Ця інформація актуальна насамперед тих організацій, у яких працівників часто направляють у відрядження.
- Електронні послуги, що надаються іноземними організаціями, місцем реалізації яких визнається територія РФ, з 2017 року оподатковуються ПДВ відповідно до нових вимог (п. 1 ст. 174.2 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Російським компаніям – замовникам таких послуг доведеться виступати податковими агентами.
- Організації, які отримують субсидії з бюджету будь-якого рівня - федерального, регіонального, місцевого, - на відшкодування витрат на оплату товарів (робіт, послуг), з 1 липня 2017 рокуповинні будуть відновлювати ПДВ за цими товарами (роботами, послугами). Потім відновлений податок можна буде врахувати серед інших витрат (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017, ст. 264 НК РФ). До зазначеної дати це правило поширюється лише на «федеральні» субсидії.
Штрафні нововведення
З 2017 року в ПК РФ прямо передбачено штраф за неподання/несучасне подання пояснень, якщо (п. 1 ст. 129.1, п. 3 ст. 88 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017):
- було виявлено невідповідності чи суперечності між відомостями, що містяться у декларації платника податків, та відомостями, що є у податківців;
- було зменшено суму податку до сплати в уточненій декларації порівняно з раніше поданою;
- було заявлено збиток у декларації з податку на прибуток або декларацію з УСН з об'єктом «доходи, зменшені на величину видатків».
Розмір штрафу становить 5 тис. руб., а при повторному ненадання такого роду пояснень протягом календарного року - 20 тис. руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).
До речі, пояснення до електронної ПДВ-декларації з 2017 року треба складати лише в електронному вигляді. Паперові пояснення податківці не ухвалять і зафіксують у себе, що платник податків просто їх не представив (п. 3 ст. 88 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). А це, у свою чергу, призведе до штрафу в 5 тис.руб. чи 20 тис. крб. Це правило поширюється також на пояснення, потрібні податківцями за підсумками перевірок декларацій за періоди 2016 року.
«Основні» зміни податкового законодавства у 2017 році
З 2017 року діє нова Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп (Постанова Уряду РФ від 07.07.2016 N 640). Вона заснована на новому загальноросійському класифікаторі основних фондів - ОКОФ (Наказ Росстандарту від 12.12.2014 N 2018-ст).
Змін у Класифікації досить багато: по-перше, до неї додали об'єкти, яких у попередньому варіанті Класифікації в принципі не було, по-друге, багато ОС «переїхали» з однієї амортизаційної групи в іншу.
Зазначимо, що за новою Класифікацією визначати СПІ та амортизаційну групу потрібно за тими основними засобами, які вводяться в експлуатацію, починаючи з 2017 року (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Спецрежими: зміни податкового законодавства із січня 2017 року
З 1 січня 2017 року починають діяти (Розпорядження Уряду РФ від 24.11.2016 N 2496-р):
- перелік кодів видів діяльності відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності, що належать до побутових послуг;
- перелік кодів послуг відповідно до Загальноросійського класифікатора продукції за видами економічної діяльності, що належать до побутових послуг.
Іншими словами, тепер організація (ІП) може бути впевнена, що надає побутові послуги, якщо вона провадить діяльність «з кодом» із наведених переліків. Це важливо, якщо платник податків застосовує ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017) або патентну систему оподаткування. Адже регіональна влада має право визначити додатковий перелік «патентних» видів діяльності, що належать до побутових послуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).
Крім того, зобов'язанням-роботодавцям нарешті дозволили зменшувати ЕНВД на суму сплачених за себе фіксованих внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 ПК РФ у ред., дійство з 01.01.2017). Раніше такого права вони не мали.
Зміни для застосовних УСН
Для спрощенців актуальні такі зміни у податковому законодавстві з 01.01.2017:
- Ліміт залишкової вартості основних засобів встановлено у вигляді 150 млн. крб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017);
- ліміт доходів - також у розмірі 150 млн. руб. (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).
При перевищенні будь-якого із зазначених лімітів організація (або ІП) на УСН повинна буде перейти на загальний режим оподаткування з того кварталу, в якому відбулося перевищення (п. 4 ст. 346.13 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).
Ще одне нововведення: спрощенці з об'єктом «доходи мінус витрати» повинні сплачувати мінімальний податок (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) на той же КБК, на який перераховують гроші спрощенці, які закінчили рік з більшим прибутком - 182 1 05 01021 01 10 (Лист Мінфіну від 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770).
Зміни у податковому законодавстві з жовтня 2017 року щодо пені
Ставка, за якою з 1 жовтня 2017 року мають розраховуватись пені для організацій, залежатиме від тривалості прострочення. Якщо вона складе трохи більше 30 днів, то застосовуватиметься 1/300 ставки рефінансування щодня, якщо понад 30 днів - то 1/150 ставки рефінансування починаючи з 31-го календарного дня прострочення (п. 4 ст. 75 НК РФ у ред. , дійство з 01.10.2017).
Для громадян та підприємців порядок розрахунку пені залишиться тим самим.
Починаючи з 1 січня 2017 р. на платників податків чекають кардинальні зміни податкового законодавства. Поправки до окремих глав НК РФ внесені Федеральними законами від 3.07.2016 р. № 242-ФЗ, № 243-ФЗ та № 248-ФЗ. Найсуттєвіші зміни стосуються нових правил адміністрування та звітності щодо страхових внесків. Новації торкнулися і правил обчислення окремих видів податків.
З 1 січня 2017 р. функції щодо адміністрування страхових внесків знову будуть покладені на податкові органи. Нагадаємо, що до 1.01.2010 р. замість страхових внесків діяв єдиний соціальний податок, обчислення та сплату якого контролювали податкові органи.
З цією метою було внесено зміни до окремих статей НК РФ. З 1 січня 2017 р. страхові внески відноситимуться до податкових платежів, і відповідно до них застосовуватимуться правила, встановлені законодавством про податки (п. 1 ст. 2 ПК РФ у редакції Закону № 243-ФЗ).
При цьому в частині встановлення та стягнення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення, а також здійснення контролю за сплатою зазначених страхових внесків, оскарження актів, дій (бездіяльності) посадових осіб відповідних органів контролю та притягнення до відповідальності винних осіб законодавство про податки та збори не застосовується (п. 3 ст. 2 НК РФ у редакції Закону № 243-ФЗ).
Практично це означає, що «нещасні» внески не потрапляють до сфери податкового законодавства.
Адміністрація страхових внесків
У зв'язку із поверненням адміністрування страхових внесків під контроль податкових органів Законом № 243-ФЗ передбачено внутрішньовідомчий механізм передачі відомостей від ПФР до ФНП Росії.Так, органи управління ПФР зобов'язані повідомити до 1.02.2017 р. до податкових органів за місцем свого знаходження відомості про зареєстровані платниками страхових внесків міжнародні організації, відокремлені підрозділи російських організацій, які наділені повноваженнями з нарахування виплат та інших винагород на користь фізичних осіб адвокатів, нотаріусів, які займаються приватною практикою, арбітражних керуючих, оцінювачів, медіаторів, патентних повірених та інших фізичних осіб станом на 1.01.2017 р. в електронній формі (п. 1 ст. 4 Закону № 243-ФЗ).
Статтею 4 Закону № 243-ФЗ визначено перехідний період щодо стягнення недоїмки за страховими внесками, пені та штрафами, що утворилися на 1 січня 2017 р., а також страхових внесків, пені та штрафів, донарахованих органами ПФР та ФСС РФ за результатами контрольних заходів, які були проведені за розрахункові (звітні) періоди, що спливли до 1.01.2017 р. (п. 2 ст. 4 Закону № 243-ФЗ).
Зверніть увагу! Станом на 1.01.2017 р. позабюджетні фонди мають визначити щодо кожного страхувальника суми недоїмки, пені та штрафів за страховими внесками. У разі наявності у страхувальника боргу нереального стягнення фонд спише цей борг.
Заборгованість із страхових внесків, яка не була визнана безнадійною, після 1.01.2017 р. підлягає стягненню вже податковими органами.
Новий розділ і розділ «Страхові внески до»
Розділ I НК РФ доповнено новим розділом 2.1 «Страхові внески до», у якій прописуються загальні умови встановлення страхових внесків, правничий та обов'язки платників страхових внесків і розділом 34 «Страхові внески». У розділі 34 "Страхові внески" визначено основні елементи оподаткування (база, пільги, особливості обчислення внесків окремими категоріями платників).Слід зазначити, що об'єкт оподаткування страховими внесками не змінився. Як і раніше, обкладаються страховими внесками виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню.
Для платників (організації, ІП, а також фізичні особи, які не є ІП, які виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам), на період 2017-2021 років. гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюється з урахуванням визначеного на відповідний рік розміру середньої заробітної плати в РФ, збільшеного в 12 разів, та наступних застосовуваних до нього підвищувальних коефіцієнтів на відповідний календарний рік (ст. 421 НК РФ у новій ): у 2017 р. - 1,9; 2018 р. - 2,0; 2019 р. - 2,1; 2020 р - 2,2; 2021 р. - 2,3.
Для таких платників страхових внесків тарифи на 2017-2018 роки. залишаться колишніми (ст. 426 НК РФ у новій редакції):
на обов'язкове пенсійне страхування:
- у межах встановленої граничної величини – 22%; понад встановлену граничну величину — 10%;
- на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у межах встановленої граничної величини – 2,9%; на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ, у межах встановленої граничної величини - 1,8%; на обов'язкове медичне страхування – 5,1%.
Добові понад 700 руб. та 2500 руб. - Об'єкт оподаткування страховими внесками
В даний час добові, що виплачуються при направленні працівника у відрядження, незалежно від їх розміру об'єкта оподаткування страховими внесками не утворюють.У оновленій редакції п. 2 ст. 422 НК РФ зазначено, що звільняються від оподаткування страховими внесками добові не більше норм, встановлених законодавством РФ:
700 руб. - Відрядження всередині Росії; 2500 руб. - Закордонні відрядження.
Зверніть увагу!Оскільки порядок обчислення та сплати «нещасних» внесків не регулюватиметься податковим законодавством, то розмір добових, встановлених страхувальником у колективному договорі (іншому локальному нормативному акті), як і раніше, не обкладатиметься страховими внесками на травматизм.
Звітність зі страхових внесків
Законом № 242-ФЗ змінено терміни подання «страхової» звітності. Розрахунок за страховими внесками слід подати не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового органу за місцем знаходження організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам (абзац 1 п. 7 ст. 431 НК РФ у новій редакції).В даний час «страхова» звітність здається до ПФР та ФСС РФ. Залежно від чисельності працівників електронна пенсійна звітність подається не пізніше 20-го числа (звітність), «паперова» звітність — не пізніше 15 числа другого місяця, наступного за звітним кварталом. Залежно від чисельності працівників електронна звітність у ФСС РФ представляється пізніше 25-го числа (звітність), «паперова» звітність — пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
В абзацах 2-3 п. 7 ст. 431 НК РФ чітко прописано підставу, коли звітність вважається незданою.
У разі, якщо у розрахунку, що надається, відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених платником за розрахунковий (звітний) період, не відповідають зазначеній у даному розрахунку сумі обчислених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за кожною застрахованою фізичною особою, такою непредставленим, про що платнику не пізніше дня, наступного за днем подання розрахунку, надсилається відповідне повідомлення.
У цьому випадку у п'ятиденний строк з дня отримання зазначеного повідомлення платник страхових внесків зобов'язаний подати розрахунок, у якому усунуто зазначену невідповідність. У разі датою подання зазначеного розрахунку вважається дата подання розрахунку, визнаного спочатку непредставленным.
Практично це означає, що платнику страхових внесків буде надано п'ять робочих днів на виправлення зданої звітності.
Сума страхових внесків, обчислена для сплати календарний місяць, сплачуватиметься у той самий термін — пізніше 15-го числа наступного календарного місяця (п. 3 ст. 431 НК РФ у новій редакції).
Зміни щодо спеціальних податкових режимів
Сприятливі зміни стосуватимуться платників, які застосовують УСН. Так, з 1.01.2017 р. право на застосування УСН можуть отримати платники податків, якщо дохід за дев'ять місяців року, в якому подається повідомлення про перехід на цей спецрежим, не перевищить 90 млн. руб.А продовжувати працювати на ССП зможуть платники податків, якщо дохід за календарний рік не перевищить 120 млн руб. Але положення про індексацію граничного розміру доходу на коефіцієнт-дефлятор буде припинено до 2020 року.
Крім того, з 1.01.2017 р. до 150 млн. руб. збільшується ліміт залишкової вартості основних засобів для переходу на УСН та його застосування. Такі зміни внесено до ст. 2 Закону №243-ФЗ.
Законом № 248-ФЗ уточнюється термін «побутові послуги», що застосовується у спецрежимах. Під побутовими послугами розуміються платні послуги, які надаються фізичним особам та коди яких відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності та Загальноросійського класифікатора продукції за видами економічної діяльності визначаються Урядом РФ (ст. 346.27 НК РФ у новій редакції).
Зміни щодо інших податків
Федеральним законом від 3.07.2016 р. № 242-ФЗ внесено зміни до п. 3.1 ст. 380 НК РФ, що стосується застосування нульової податкової ставки щодо певних видів нерухомого майна.Так, з 1.01.2017 р. податкова ставка з податку на майно встановлюється у розмірі 0 відсотків щодо об'єктів магістральних газопроводів, газовидобування, виробництва та зберігання гелію, а також об'єктів, передбачених технічними проектами розробки родовищ корисних копалин та іншою проектною документацією , пов'язаних із користуванням ділянками надр, або проектною документацією об'єктів капітального будівництва, та необхідних для забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна.
У п. 3.1 ст. 380 НК РФ прописані умови для застосування нульової ставки щодо таких об'єктів. Список зазначеного нерухомого майна затверджується Урядом РФ.
З 1.01.2017 р. встановлено нові пільги щодо ПДФО. Нова редакція п. 20.1 ст. 217 НК РФ звільняє від оподаткування одноразові виплати додаткового заохочення у грошовій та (або) натуральній формах, отримані від некомерційних організацій, статутною метою діяльності яких є організаційна та фінансова підтримка проектів та програм у галузі спорту вищих досягнень:
- спортсменами за кожне призове місце на Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх не пізніше року, наступного за роком, коли такими спортсменами були зайняті призові місця на відповідних іграх;
- тренерами та іншими фахівцями в галузі фізичної культури та спорту, які взяли безпосередню участь у підготовці спортсменів, які посіли призові місця на Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх, не пізніше року, наступного за роком, у якому такими спортсменами були зайняті призові місця на відповідних іграх. Перелік таких організацій буде затверджено Урядом РФ.
МРТ діагностика – що це таке?
Конспект інтегрованої НОД «Заучування вірша Е
Заучування вірша Г