NK rf madde 146 vergilendirme nesnesi. Devlet, bütçe ve özerk kurumlar tarafından gerçekleştirilen iş ve hizmetlerin KDV vergilendirilmesi. Devlet mülkü satın alırken KDV ile ne yapılmalı

19.12.2022

77 şehir Moskova

yayın tarihi: 12/15/2017

Soru: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesinin 2. paragrafının 4.1 alt paragrafını ve 161. Maddesinin 3. paragrafını uygulama prosedürü hakkında

Cevap:

Federal Vergi Servisi, devlet kurumları devlet (belediye) mülkünün kiralanması için hizmet sağladığında katma değer vergisinin (bundan sonra KDV olarak anılacaktır) ödenmesine ilişkin bölgesel vergi makamları ve vergi mükelleflerinden gelen çok sayıda itirazla bağlantılı olarak aşağıdakileri bildirir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır) 146. Maddesinin 2. paragrafının 4.1 alt paragrafına göre, devlet kurumları tarafından hizmet sağlama işlemleri katma değer vergisi ile vergilendirme konusu olarak kabul edilmemektedir. .

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun (bundan böyle Medeni Kanun olarak anılacaktır) 123.22. Maddesine göre, bir devlet kurumu bir devlet (belediye) kurumudur.

Medeni Kanun'un 214, 215 ve 296. maddeleri hükümleri gereğince mülk, işletme yönetimi hakkına dayalı olarak devlet (belediye) kurumlarına devredilir.

Yukarıdakiler ışığında, devlet kurumları, operasyonel yönetim hakkı temelinde devlet kurumlarına (devlet makamları ve idareleri ve yerel yönetimler dahil) tahsis edilen devlet (belediye) mülkünün kiralanması için hizmet sağladığında, KDV vergilendirmesi ortaya çıkmaz. Bu bağlamda, bu tür mülkün kiracıları vergi acentesi olarak KDV ödemezler.

Kanunun 161. maddesinin 3. fıkrası uyarınca, federal mülk, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mülkü ve belediye mülkü Rusya Federasyonu topraklarında kamu makamları ve yerel yönetimler tarafından kiralandığında, KDV için vergi matrahı vergi dahil kira bedeli olarak belirlenir. Bu durumda, vergi matrahı vergi acentesi tarafından kiralanan her bir mülk için ayrı ayrı belirlenir. Bu durumda, söz konusu mülkün kiracıları vergi acentesi olarak kabul edilir. Bu kişiler, kiraya verene ödenen gelirleri hesaplayarak bu gelirden kesmek ve bütçeye uygun miktarda vergi ödemekle yükümlüdürler.

Medeni Kanun'un 214. maddesi uyarınca, Rusya Federasyonu'ndaki devlet mülkiyeti, Rusya Federasyonu'nun (federal mülk) mülkiyet hakkına sahip olan mülk ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mülkiyet hakkına sahip olan mülktür - cumhuriyetler, bölgeler, bölgeler, federal öneme sahip şehirler, özerk bir bölge, özerk bölgeler (öznenin mülkiyeti)
Rusya Federasyonu).

İlgili bütçenin fonları ve devlet teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmeyen diğer devlet mülkleri, Rusya Federasyonu devlet hazinesini, Rusya Federasyonu içindeki bir cumhuriyetin hazinesini, bölge, bölge, federal şehir, özerk bölge hazinesini, özerk bölge

Medeni Kanun'un 215. maddesine göre, kentsel ve kırsal yerleşim birimleri ile diğer belediyelerin mülkiyetindeki mallar belediye malıdır.

Belediye teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmeyen yerel bütçe fonları ve diğer belediye mülkleri, karşılık gelen kentsel, kırsal yerleşim veya diğer belediye oluşumunun belediye hazinesini oluşturur.

Yukarıdakiler dikkate alındığında, devlet (belediye) hazinesini oluşturan devlet (belediye) teşebbüs ve kurumlarına tahsis edilmeyen devlet (belediye) mülkü, devlet makamları ve yerel yönetimler tarafından kira karşılığında sağlandığında, KDV hesaplama ve ödeme yükümlülüğü vergi temsilcisi olarak kiracıya aittir.

Benzer bir sonuç, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin 15 Kasım 2017 tarih ve 309-KG17-16472 sayı ve 27 Eylül 2017 tarih ve 301-KG17-13104 sayı ve 26 Mart 2015 tarih ve 310- Kararlarından da kaynaklanmaktadır. KG15-1150.

Bu pozisyon Rusya Maliye Bakanlığı ile kararlaştırıldı.

Bu mektubu vergi makamlarına ve vergi mükelleflerine götürün.

Danıştay Vekili
Rusya Federasyonu 3. sınıf
DS saten

Vergi dairesi tarafından bu tavsiyeye uyulmadığını bildirin

Federal Vergi Servisi, referans veri tabanı kullanıcılarının dikkatini, vergi makamları tarafından Rusya Federal Vergi Servisi'nin açıklamalarıyla uyumsuzluk vakaları hakkında gönderdiğiniz bilgilerin:

2 Mayıs 2006 tarih ve 59-FZ sayılı Rusya Federasyonu Federal Kanunu tarafından kendisine verilen anlamda bir temyiz başvurusu;
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 138-141.

Bu bilgiler, vergi idaresinin kalitesini artırmak ve vergi mükellefleriyle çalışmak için Federal Vergi Servisi tarafından kullanılacaktır.

1. Aşağıdaki işlemler vergilendirme konusu olarak kabul edilir:

1) tazminat sağlanmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında rehinli malların satışı ve malların devri (yapılan işin sonuçları, hizmetlerin sağlanması) dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında malların (işlerin, hizmetlerin) satışı veya yenilik, ayrıca mülkiyet haklarının devri.

Bu bölümün amaçları doğrultusunda, malların mülkiyetinin devri, yapılan işin sonuçları, hizmetlerin ücretsiz olarak sağlanması malların (işlerin, hizmetlerin) satışı olarak kabul edilir;

2) Rusya Federasyonu topraklarında, kurumlar vergisi hesaplanırken maliyetleri düşülemeyen (amortisman dahil) kendi ihtiyaçları için mal (iş performansı, hizmet sunumu) transferi;

3) kendi tüketimi için inşaat ve montaj işlerinin yapılması;

2. Bu bölümün amaçları bakımından, aşağıdakiler vergilendirme nesnesi olarak kabul edilmeyecektir:

1) bu Kuralların 39. Maddesinin 3. paragrafında belirtilen işlemler;

2) konut binaları, anaokulları, kulüpler, sanatoryumlar ve diğer sosyal ve kültürel ve konut ve ortak tesisler, yollar, elektrik şebekeleri, trafo merkezleri, gaz şebekeleri, su alma tesisleri ve diğer benzer nesnelerin devlet yetkililerine ve yerel yönetimlere bedelsiz olarak devri (veya bu organların kararıyla, bu nesneleri amaçlarına uygun olarak kullanan veya işleten uzmanlaşmış kuruluşlara) ve sosyal ve kültürel tesislerin karşılıksız olarak Rusya Federasyonu içindeki bir cumhuriyetin hazinesine devri, hazine bir bölge, bölge, federal şehir, özerk bölge, özerk bölge, karşılık gelen kentsel, kırsal yerleşim veya diğer belediye oluşumunun belediye hazinesine;

3) özelleştirme emriyle itfa edilen devlet ve belediye teşebbüslerinin mülkiyetinin devri;

4) belirli bir faaliyet alanında münhasır yetkilerini kullanma çerçevesinde, devlet makamları ve yerel yönetimler sisteminin bir parçası olan organlar tarafından işlerin yapılması (hizmetlerin sunulması), eğer belirtilenleri gerçekleştirme yükümlülüğü varsa işler (hizmetlerin sunumu), Rusya Federasyonu mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mevzuatı, yerel yönetimlerin kanunları ile belirlenir;

4.1) mali desteğin kaynağı bütçe sisteminin ilgili bütçesinden bir sübvansiyon olan devlet (belediye) görevi çerçevesinde devlet kurumlarının yanı sıra bütçe ve özerk kurumlar tarafından iş performansı (hizmetlerin sunumu) Rusya Federasyonu;

4.2) kurucusu Rusya Federasyonu olan yolların güven yönetimine ilişkin bir anlaşmaya uygun olarak yürütülen, federal öneme sahip kamu paralı yollarında (bu tür otoyolların ücretli bölümleri) araçlara geçiş hakkı verilmesine yönelik hizmetlerin sağlanması, ödemesi imtiyaz sözleşmesine göre imtiyaz sahibinin emrinde kalan hizmetler hariç;

5) karşılıksız devir, sabit varlıkların karşılıksız kullanımı için devlet makamlarına ve idarelerine ve yerel yönetimlere, ayrıca devlet ve belediye kurumlarına, devlet ve belediye üniter işletmelerine devri için hizmetlerin sağlanması;

6) arsa satışı işlemleri (bunlardaki hisseler);

7) kuruluşun mülkiyet haklarının halefine (haleflerine) devri;

8) 30 Aralık 2006 tarih ve 275-FZ sayılı Federal Yasa ile belirlenen şekilde kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin oluşturulması veya yenilenmesi için fon veya gayrimenkul transferi “Kuruluş ve Kullanım Usulü Hakkında Ticari Olmayan Kuruluşların Vakıf Sermayesi”;

8.1) kar amacı gütmeyen bir kuruluşun vakfının feshedilmesi, bir bağışın iptal edilmesi veya başka herhangi bir durumda, kar amacı gütmeyen bir kuruluşun vakfını yenilemek için devredilen bu mülkün iadesi durumunda gayrimenkul devri bir bağış sözleşmesi ve (veya) 30 Aralık 2006 tarihli Federal Yasa N 275- "Kâr amacı gütmeyen kuruluşların hedef sermayesinin oluşturulması ve kullanılmasına ilişkin prosedür hakkında" Federal Yasa ile sağlanır. Bu alt paragrafın normu, bu tür bir mülk kar amacı gütmeyen bir kuruluş tarafından - bağış sermayesinin sahibi bağışçıya, mirasçılarına (yasal halefleri) veya 30 Aralık tarihli Federal Yasa uyarınca başka bir kar amacı gütmeyen kuruluşa devredildiğinde uygulanır; 2006 N 275-FZ "Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşturulması ve kullanılması prosedürü hakkında" ;

9.3) Rusya Federasyonu devlet hazinesini oluşturan devlet teşekküllerine ve kurumlarına tahsis edilmeyen devlet mülkiyetinin yasal faaliyetlerinin yürütülmesi için kar amacı gütmeyen eğitim ve bilim kuruluşlarına bedelsiz olarak devredilmesi, Rusya Federasyonu hazinesi Rusya Federasyonu içinde bir cumhuriyet, bir bölge, bölge, federal öneme sahip şehir, özerk bölge, özerk okrug hazinesi ve ayrıca ilgili kentsel, kırsal yerleşimin belediye hazinesini oluşturan belediye teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmemiş belediye mülkü veya diğer belediye oluşumu;

10) Rusya Federasyonu devlet hazinesini oluşturan devlet teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmemiş devlet mülkünün yasal faaliyetlerinin uygulanması için kar amacı gütmeyen kuruluşlara karşılıksız kullanım için devri için hizmetlerin sağlanması, Rusya Federasyonu devlet hazinesi, bir ülkenin hazinesi Rusya Federasyonu içinde cumhuriyet, bir bölge, bölge, federal öneme sahip şehir, özerk bölge, özerk bölge hazinesi ve ayrıca ilgili kentsel, kırsal yerleşimin belediye hazinesini oluşturan belediye teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmeyen belediye mülkü veya diğer belediye oluşumu;

11) Rusya Federasyonu Hükümeti kararları uyarınca uygulanan, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının işgücü piyasasındaki gerilimi azaltmayı amaçlayan ek önlemlerin bir parçası olarak iş performansı (hizmetlerin sağlanması);

12) devlet teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmemiş ve Rusya Federasyonu devlet hazinesini, Rusya Federasyonu içindeki bir cumhuriyetin hazinesini, hazineyi oluşturan devlet veya belediye mülklerinin Rusya Federasyonu topraklarında satışı (transferi) işlemleri bir bölgenin, bölgenin, federal şehrin, özerk bölgenin, özerk bölgenin yanı sıra belediye teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmeyen ve ilgili kentsel, kırsal yerleşim biriminin veya diğer belediyenin belediye hazinesini oluşturan ve Federal tarafından belirlenen şekilde itfa edilen belediye mülkünün 22 Temmuz 2008 tarihli Kanun N 159-FZ "Devlet veya belediye mülkiyetinde olan ve küçük ve orta ölçekli işletmeler tarafından kiralanan taşınmaz malların elden çıkarılmasının özellikleri ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemelerinde yapılan değişiklikler hakkında";

13) “2018 FIFA Dünya Kupası, 2017 FIFA Konfederasyon Kupası, 2020 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası'nın Rusya Federasyonu'nda hazırlanması ve düzenlenmesi ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemelerinin değiştirilmesi hakkında” Federal Yasa tarafından sağlanan önlemlerin uygulanmasına ilişkindir. Rusya Federasyonu”, "Rusya-2018" Organizasyon Komitesi, "Rusya-2018" Organizasyon Komitesinin yan kuruluşları, Rusya Futbol Birliği, FIFA medya bilgileri üreticileri tarafından mal (iş, hizmet) satışı ve mülkiyet hakları işlemleri ve Malların (işlerin, hizmetlerin) tedarikçileri FIFA, belirtilen Federal yasa tarafından belirlenir ve Rus kuruluşlarıdır ve Rusya Federasyonu'nda 2020 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası'nın hazırlanması ve düzenlenmesi için önlemlerin uygulanması ile ilgili olarak sağlanan söz konusu Federal Yasa, Rusya Futbol Federasyonu ve yerel yönetim tarafından mal (iş, hizmet) ve mülkiyet haklarının satışına yönelik işlemler UEFA'nın ticari ortakları, UEFA'nın mal (iş, hizmet) tedarikçileri ve UEFA'nın yayıncıları, 31 Aralık 2020 dahil olmak üzere söz konusu Federal Yasa ile belirlenir.

14) Kırım Cumhuriyeti ve Kırım Cumhuriyeti'nde kayıtlı ve (veya) faaliyet gösteren bankalarda ve bankaların ayrı yapısal bölümlerinde mevduatı olan bireylerin çıkarlarının korunmasına ilişkin Federal Yasa uyarınca kurulmuş, kar amacı gütmeyen özerk bir kuruluş tarafından mülk satışı Sivastopol federal şehri" ve mülkiyet hakları ve bu kuruluş tarafından mudilerin çıkarlarını temsil eden hizmetlerin sağlanması;

15) Rusya Federasyonu mevzuatına göre iflas etmiş (iflas etmiş) olarak tanınan borçluların mülklerinin ve (veya) mülkiyet haklarının satışına ilişkin işlemler;

16) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamlarına ve yerel yönetimlere, devam eden inşaat nesneleri de dahil olmak üzere, inşaat anlaşmalarının uygulanması amacıyla kurulmuş bir anonim şirket tarafından bedelsiz olarak devredilmesi hisselerinin yüzde 100'ü Rusya Federasyonu'na ait olan özel ekonomik bölgelerin ve bu anonim şirketlerin belirtilen amaçlarla iştirakiyle kurulan özel ekonomik bölgelerin yönetici şirketleri olan ekonomik şirketlerin;

17) temel yasal hedefleri FIA Formula 1 Dünya Şampiyonası'nın yaygınlaştırılması ve sürdürülmesi olan, kar amacı gütmeyen bir kuruluşun mülkiyetine karşılıksız olarak transfer, Formula 1 yolunu ve çevre arabasını tutmak için bir gayrimenkul nesnesi ırkların yanı sıra, belirtilen taşınmaz mal nesnesi ile eşzamanlı olarak maddi olmayan varlıkların ve (veya) söz konusu taşınmaz malın altyapı nesnelerinin, taşınır malın söz konusu nesnesinin işleyişini sağlamak için gerekli;

18) ısı temini tesislerinin, merkezi sıcak su temin sistemlerinin, soğuk su temini ve (veya) sıhhi tesisatın oluşturulması ve (veya) yeniden inşasına ilişkin iş sonuçlarının devlet makamlarına ve (veya) yerel makamlara karşılıksız olarak devredilmesi, bireysel devlet veya belediye mülkünde bulunan ve kira sözleşmelerine göre vergi mükellefine geçici olarak sahip olunması ve kullanılması için devredilen bu tür sistemlerin nesneleri ve ayrıca ısı temin tesisleri, merkezi sıcak su temini, soğuk su temini ve (veya) sıhhi tesisat sistemleri, bireysel 21 Temmuz 2005 tarihli Federal Yasanın 51. 115-FZ "İmtiyaz Sözleşmeleri Hakkında";

19) gayrimenkul nesnelerinin karşılıksız olarak Rusya Federasyonu devlet hazinesine devri;

20) Antarktika'da bilimsel araştırma düzenlemek ve (veya) yürütmek amacıyla Rusya Federasyonu'nun mülkiyetine karşılıksız olarak mülk devri.

Sanat Yorumu. 146 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesi 2 işlem listesi içerir:

a) KDV için vergilendirme konularıyla ilgili olanlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 146. maddesi);

b) Ch'nin uygulanması amacıyla bir vergilendirme nesnesi olarak kabul edilmeyenler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 2. fıkrası).

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, aşağıdakiler KDV vergilendirmesinin nesneleri olarak kabul edilir:

1) Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet) satışı ve ayrıca mülkiyet haklarının devri. Buna karşılık, bir kuruluş veya bireysel bir girişimci tarafından mal, iş veya hizmet satışı, sırasıyla mal mülkiyet hakkının geri ödenebilir bir şekilde (mal, iş veya hizmet alışverişi dahil) devri, sonuçları kabul edilir. bir kişinin başka bir kişi için yaptığı işin, bir kişinin bir başka yüze bir ücret karşılığında hizmet vermesi. Bu, Sanatın 1. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'u.

Bölüm amaçları için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i, malların mülkiyetinin devri, yapılan işin sonuçları, hizmetlerin ücretsiz olarak sağlanması, malların (işlerin, hizmetlerin) satışı olarak kabul edilir.

Buna ek olarak, satış, tazminat veya yenilik sağlanmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında teminat satışı ve malların devri (yapılan işin sonuçları, hizmetlerin sağlanması) olarak kabul edilir (Madde 1 Fıkra 1 Fıkra 1 Madde 146 Vergi Kanunu Rusya Federasyonu);

2) kendi ihtiyaçları için Rusya Federasyonu topraklarında mal transferi (iş performansı, hizmet sunumu). Doğru, yalnızca bu malları (işler, hizmetler) elde etme maliyetleri karları vergilendirirken dikkate alınmazsa.

Hatırlayın: gelir vergisi hesaplanırken, gelir yalnızca Sanat tarafından belirlenen kriterleri karşılayan giderler kadar azaltılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si. Yani, maliyetler gerekçelendirilmeli (ekonomik olarak gerekçelendirilmeli), belgelendirilmeli ve gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetler için yapılmalıdır.

Ayrıca, KDV vergilendirmesinin amacı, kendi ihtiyaçları için edinilen mülkün yapısal bölümlere devredilmesi durumunda ortaya çıkar;

3) kendi tüketimi için inşaat ve montaj işlerinin yapılması. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 23 Kasım 2010 tarih ve 3309/10 sayılı Kararı, paragraflara göre belirtmektedir. 3 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, kendi tüketimi için yapılan inşaat ve montaj işleri olarak, bu işler, kuruluşun kendi faaliyetlerinde kullanılacak nesneler yaratması sonucunda kalifikasyona tabidir. Daha sonra satışı amacıyla nesnelerin inşası sırasında, inşaat işi kendi tüketimi için yapılmış olarak nitelendirilemez ve KDV'nin nesnesi, inşa edilen nesne satıldığında ortaya çıkar. İnşaatın belirtilen amacı kanıtlanırsa, inşaat süresi boyunca üçüncü şahıslar tarafından finanse edilip edilmediği ve inşa edilen nesnelerin elden çıkarılmasını içeren ilgili anlaşmaların yapılıp yapılmadığının yasal bir önemi yoktur;

4) Rusya Federasyonu topraklarına ve yetkisi altındaki diğer bölgelere mal ithalatı.

Gümrük Birliği gümrük bölgesine eşya ithali, gümrük sınırını geçmekle ilgili işlemlerin yerine getirilmesi ve bunun sonucunda, uluslararası posta yoluyla sevkiyat da dahil olmak üzere, malların Gümrük Birliği gümrük bölgesine herhangi bir yolla ulaşması anlamına gelir. gümrük makamları tarafından serbest bırakılmadan önce boru hattı taşımacılığı ve elektrik hatlarının kullanımı. Böyle bir tanım paragraflarda verilmiştir. 3 sayfa 1 sanat. Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 4.

27 Kasım 2010 tarih ve 311-FZ sayılı “Rusya Federasyonu Gümrük Yönetmeliği” (bundan sonra 311-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır) Federal Yasası uyarınca Rusya Federasyonu'na mal ithalatı, Rusya Federasyonu'nun fiilen geçişi anlamına gelir. Rusya Federasyonu Devlet Sınırı mallarla ve (veya) Rusya Federasyonu mevzuatına ve uluslararası hukuk normlarına uygun olarak Rusya Federasyonu'nun üzerinde yargı yetkisini kullandığı yapay adaların, tesislerin ve yapıların toprakları dışında; Gümrük Birliği üyesi diğer ülkelerden veya Gümrük Birliği'nin tek gümrük bölgesine dahil olmayan bölgelerden, Rusya Federasyonu topraklarına ve (veya) yapay adalar, tesisler ve yapılar topraklarından gelen mallar Rusya Federasyonu mevzuatına ve uluslararası hukuka uygun olarak Rusya Federasyonu'nun yargı yetkisine sahip olduğu ve gümrük makamları tarafından serbest bırakılana kadar bu mallarla ilgili müteakip tüm işlemler; Gümrük Birliği'nin gümrük mevzuatı ve (veya) 311-FZ sayılı Kanun (maddeler) tarafından bu tür serbest bırakmanın sağlandığı durumlarda 1 sayfa 1 sanat. Kanun N 311-FZ'nin 5'i).

Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, vergi konusu olarak tanınmayan işlemleri listeler. Bunlar, özellikle:

1. Sanatın 3. paragrafında belirtilen işlemler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'u, yani satış olarak kabul edilmeyen, şunları içerir: Rus veya yabancı paranın dolaşımıyla ilgili işlemlerin uygulanması (için

nümismatiğin amaçları hariç); kuruluşunun sabit kıymetlerinin, maddi olmayan duran varlıklarının ve (veya) diğer mülklerinin devri

bu organizasyonun yeniden düzenlenmesinde halef (halefler); sabit varlıkların, maddi olmayan varlıkların ve (veya) diğer mülklerin ticari olmayan kişilere devri

girişimci faaliyetlerle ilgili olmayan ana yasal faaliyetlerin uygulanması için kuruluşlar; mülkiyet devri, eğer bu devir bir yatırım niteliğinde ise (özellikle, ekonomik şirketlerin ve ortaklıkların kayıtlı (hisse) sermayesine katkılar, basit bir ortaklık anlaşması (ortak faaliyet anlaşması) kapsamındaki katkılar), bir yatırım ortaklığı anlaşması, hisse katkıları kooperatiflerin karşılıklı fonlarına); uyarınca bir imtiyaz sözleşmesi kapsamında mülkün ve (veya) mülkiyet haklarının devri

Rusya Federasyonu mevzuatı; bir ticari şirketteki bir katılımcıya yapılan ilk katkının sınırları dahilinde mülkün devri veya

bir ticari şirketten veya ortaklıktan çekilme (geri çekilme) durumunda ve ayrıca tasfiye edilen bir ticari şirketin mülkünün veya katılımcıları arasında ortaklığın dağıtımında ortaklık (yasal halefine veya varisine); basit bir ortaklık anlaşması (ortak faaliyetlere ilişkin anlaşma), bir yatırım ortaklığı anlaşması veya halefinin bir katılımcıya ilk katkısı dahilinde mülkün devri, hissesinin katılımcıların ortak mülkiyetinde olan mülkten ayrılması durumunda bu tür bir mülkün anlaşması veya bölünmesi; konutların devlet veya belediye konutlarındaki bireylere devri

özelleştirme sırasında konut stoğu; Rusya Federasyonu Medeni Kanunu normlarına uygun olarak mülke el konulması, mülkün mirasının yanı sıra sahipsiz ve terk edilmiş şeylerin, sahipsiz hayvanların, buluntuların, hazinelerin başka kişilerin mülkiyetine dönüştürülmesi; dağıtım sırasında bir ticari şirket veya ortaklıktaki katılımcılara mülk devri

Sochi'deki XXII Kış Olimpiyat Oyunları ve XI Paralimpik Kış Oyunları 2014'ün yabancı organizatörü veya Uluslararası Olimpiyat Komitesi'nin pazarlama ortağı olan tasfiye edilmiş bir organizasyonun mülkiyet ve mülkiyet hakları Madde uyarınca. 1 Aralık 2007 tarihli Federal Yasanın 3.1'i N 310-FZ "XXII Kış Olimpiyat Oyunlarının ve 2014 XI Paralimpik Kış Oyunlarının Soçi şehrinde düzenlenmesi ve düzenlenmesi hakkında, Soçi şehrinin bir dağ olarak gelişimi iklimsel çare ve Rusya Federasyonu'nun belirli yasal düzenlemelerinde yapılan değişiklikler" . Bu hüküm, Soçi'de XXII Kış Olimpiyat Oyunları ve XI Paralimpik Kış Oyunları 2014'ün yabancı organizatörü veya Uluslararası Olimpiyat Komitesinin pazarlama ortağı olan bir kuruluşun Sanat uyarınca oluşturulması ve tasfiye edilmesi durumunda geçerlidir. Söz konusu Federal Kanunun 3.1 maddesi, XXII Kış Olimpiyat Oyunlarının ve XI.

Paralimpik Kış Oyunları 2014, Sanatın 1. Bölümü tarafından Sochi'de kuruldu. Söz konusu Federal Kanun'un 2'si; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen durumlarda diğer işlemler.

2. Konut binaları, anaokulları, kulüpler, sanatoryumlar ve diğer sosyal ve kültürel ve barınma ve toplumsal amaçlı nesnelerin yanı sıra yollar, elektrik şebekeleri, trafo merkezleri, gaz şebekeleri, su alma tesisleri ve diğer benzer nesneleri karşılıksız olarak devretmek devlet makamları ve yerel özyönetim organları (veya söz konusu organların kararıyla söz konusu tesisleri amaçlanan amaçları için kullanan veya işleten uzman kuruluşlara).

3. Özelleştirme sırasına göre itfa edilen devlet ve belediye işletmelerinin mülkiyetinin devri.

Devlet ve belediye mülklerinin özelleştirilmesi, Rusya Federasyonu'na, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarına, belediyelere ait mülklerin, bireylerin ve (veya) tüzel kişilerin mülkiyetine ücretli olarak devredilmesidir. Bu, Art'tan kaynaklanmaktadır. 21 Aralık 2001 N 178-FZ tarihli Federal Kanunun 1'i "Devlet ve belediye mülklerinin özelleştirilmesi hakkında".

4. Belirli bir faaliyet alanında münhasır yetkilerini kullanma çerçevesinde, devlet makamları ve yerel yönetimler sisteminin bir parçası olan organlar tarafından işin yapılması (hizmetlerin sunulması), eğer belirtilen işi yapma yükümlülüğü varsa (iş verme) hizmetler) Rusya Federasyonu mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mevzuatı, yerel yönetimlerin kanunları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 2. maddesi, 146. maddesi) tarafından belirlenir.

Bu kuralı uygularken aynı zamanda aşağıdaki şartların da sağlanması gerekir:

a) işler (hizmetler), organlar sistemine dahil olan organlar tarafından yapılmalıdır (verilmelidir).

devlet gücü ve yerel yönetimler;

b) bu işleri (hizmetleri) gerçekleştirme yükümlülüğü, federal mevzuat veya Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mevzuatı veya yerel yönetimlerin kanunları ile belirlenmelidir;

c) bu organlara, yerleşik mevzuata uygun olarak münhasır yetkiler verilmelidir.

aktivite alanı.

Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirtilen normu yalnızca bu organlar tarafından gerçekleştirilen (işlenen) işler (hizmetler) için geçerlidir ve bunlar tarafından gerçekleştirilen mal satışı (örneğin, özellikle gayrimenkul) için geçerli değildir. vücutlar.

Örneğin, aşağıdaki hizmetler KDV'ye tabi değildir:

- Yerleşim yerlerinin ve kuruluşların (işletmelerin) yangın güvenliğini sağlamak için Devlet İtfaiye Teşkilatı (2 Mart 2001 tarihli Rusya Vergi Bakanlığı Mektubu N VG-6-03 / [e-posta korumalı]);

- Sanatta verilen liste tarafından sağlanan Rusya Federasyonu Devlet Kurye Hizmeti. 17 Aralık 1994 tarihli Federal Yasanın 2'si N 67-FZ "Federal Kurye İletişimi Üzerine" (8 Nisan 2005 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-04-11 / 77);

- özel güvenlik birimleri tarafından sağlanan, kendileriyle akdedilen anlaşmalar temelinde bireylerin ve tüzel kişilerin mülkiyetinin korunması hakkında (29 Haziran 2004 tarihli Rusya Vergi Bakanlığı Mektubu N 03-1-08 / 1462 / [e-posta korumalı]);

- Federal Emlak Ajansı'nın bölgesel organları tarafından bir kira sözleşmesi yapma hakkı için sağlanmıştır (10 Haziran 2002 tarihli Rusya Vergi Bakanlığı Mektubu N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

5. Mali desteğin kaynağı bütçe sisteminin ilgili bütçesinden bir sübvansiyon olan devlet (belediye) ataması çerçevesinde devlet kurumlarının yanı sıra bütçe ve özerk kurumlar tarafından işlerin yapılması (hizmetlerin sunulması) Rusya Federasyonu.

6. Kurucusu Rusya Federasyonu olan otoyolların güven yönetimine ilişkin bir anlaşma uyarınca yürütülen, federal öneme sahip kamu paralı otoyollarında (bu tür otoyolların ücretli bölümleri) araçlara geçiş hakkı verilmesine yönelik hizmetlerin sağlanması, ödemesi imtiyaz sözleşmesine göre imtiyaz sahibinin emrinde kalan hizmetler istisnası.

7. Karşılıksız devir, sabit kıymetlerin karşılıksız kullanımı için devlet makamlarına ve idarelerine ve yerel yönetimlere, ayrıca devlet ve belediye kurumlarına, devlet ve belediye üniter işletmelerine devri için hizmetlerin sağlanması.

8. Arsaların gerçekleştirilmesi (bunlardaki paylar).

9. Kuruluşun mülkiyet haklarının halefine (haleflerine) devri.

10. Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin oluşturulması veya yenilenmesi için 30 Aralık 2006 tarih ve 275-FZ sayılı Federal Yasa ile belirlenen şekilde fon veya gayrimenkul transferi "Oluşum ve kullanım prosedürü hakkında kar amacı gütmeyen kuruluşların hedef sermayesi."

11. Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun vakfının tasfiyesi, bağışın iptali veya başka herhangi bir durumda, kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun vakfını yenilemek için devredilen mülkün iadesi durumunda gayrimenkul devri bir bağış sözleşmesi ve (veya) 30 Aralık 2006 tarihli N 275-FZ "Kar amacı gütmeyen kuruluşların hedef sermayesinin oluşturulması ve kullanılmasına ilişkin prosedür hakkında" Federal Yasa ile sağlanmıştır. Bu alt paragrafın normu, bu tür bir mülk kar amacı gütmeyen bir kuruluş tarafından - bağış sermayesinin sahibi bağışçıya, mirasçılarına (haleflerine) veya 30 Aralık tarihli Federal Yasa uyarınca başka bir kar amacı gütmeyen kuruluşa devredildiğinde uygulanır; 2006 N 275-FZ "Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşturulması ve kullanılması prosedürü hakkında ".

12. Paragraflara göre. 9 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, Olimpiyat Oyunlarının ve Paralimpik Oyunlarının Rus organizatörleri olan vergi mükellefleri tarafından yapılan malların (işlerin, hizmetlerin) ve mülkiyet haklarının satışına yönelik işlemlerin KDV vergilendirmesinin bir nesnesi olarak kabul edilmemektedir. Uluslararası Olimpiyat Komitesinin Rusya Olimpiyat Komitesi ve Soçi şehri ile XXII Kış Olimpiyat Oyunlarına ve XI Paralimpik Oyunlarına ev sahipliği yapmak üzere imzaladığı anlaşma kapsamındaki yürütme yükümlülüklerinin bir parçası olarak Olimpiyat Oyunlarının ve Paralimpik Oyunlarının yabancı organizatörleri olan kişilerle anlaşma Kış Oyunları 2014 Sochi'de.

Sanata göre. Federal Yasa N 310-FZ'nin 3'ü Rus oyun organizatörleri:

- Otonom kar amacı gütmeyen kuruluş "Soçi'de XXII Kış Olimpiyat Oyunları ve XI Paralimpik Kış Oyunları 2014 Organizasyon Komitesi";

- inşaat, tasarım, inşaat ve yeniden yapılanma, Olimpiyat Oyunları ve Paralimpik Oyunlar için gerekli tesislerin işletilmesinin organizasyonu ve Soçi'nin bir dağ olarak gelişimi sırasında mühendislik araştırmaları ile ilgili yönetimsel ve diğer sosyal açıdan yararlı işlevleri yerine getiren Federal Yasa tarafından oluşturulan kuruluşlar iklim beldesi.

13. Rusya Federasyonu devlet hazinesini oluşturan devlet teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmemiş devlet mülkünün yasal faaliyetlerinin uygulanması için kar amacı gütmeyen kuruluşlara karşılıksız kullanım için devir hizmetleri sağlanması, Rusya Federasyonu devlet hazinesi, içinde bir cumhuriyet hazinesi Rusya Federasyonu, bir bölge, bölge, federal öneme sahip şehir, özerk bölge hazinesi , özerk bölge ve ayrıca belediye işletmelerine ve kurumlarına tahsis edilmemiş belediye mülkü, ilgili kentsel, kırsal yerleşimin veya diğerlerinin belediye hazinesini oluşturan belediye (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 10. maddesi 2. maddesi 146. maddesi).

14. Rusya Federasyonu Hükümeti kararlarına uygun olarak uygulanan, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının işgücü piyasasındaki gerilimi azaltmayı amaçlayan ek önlemlerin bir parçası olarak işin yapılması (hizmetlerin sağlanması) (madde 11, bent) 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesi).

15. Devlet teşekküllerine ve kurumlarına tahsis edilmeyen ve Rusya Federasyonu devlet hazinesini, Rusya Federasyonu içindeki bir cumhuriyetin hazinesini, hazineyi oluşturan devlet veya belediye mülklerinin Rusya Federasyonu topraklarında satış (transferi) işlemleri bir bölgenin, bölgenin, federal şehrin, özerk bölgenin, özerk bölgenin yanı sıra belediye teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmemiş ve ilgili kentsel, kırsal yerleşim biriminin veya diğer belediyenin belediye hazinesini oluşturan ve Federal tarafından öngörülen şekilde itfa edilen belediye mülkünün 22 Temmuz 2008 tarihli Kanun N 159-ФЗ “Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devletine ait veya belediyeye ait olan ve küçük ve orta ölçekli işletmelerin kiraladığı taşınmaz malların Devir Edilmesinin Özellikleri ve bazı yasal düzenlemelerde yapılan değişiklikler hakkında Rusya Federasyonu” (maddeler . 12 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı).

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren, KDV'ye tabi olmayan işlemler listesinin, Rusya Federasyonu mevzuatına göre iflas (iflas) olarak tanınan borçluların mülk satışına ve (veya) mülkiyet haklarına ilişkin işlemleri içerdiğini lütfen unutmayın (madde 15 bent) 2 madde 146 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, 24 Kasım 2014 tarihli N 366-FZ "Rusya Federasyonu Vergi Kanununun İkinci Kısmında Değişiklikler ve Rusya Federasyonunun Bazı Yasama İşlemleri Hakkında") Federal Yasası ile değiştirilmiştir.

BÖLÜM 3.5. VERGİ MÜKELLEFLERİ - ÖZEL YATIRIM SÖZLEŞMELERİNİN KATILIMCILARI (2 Ağustos 2019 tarih ve 269-FZ sayılı Federal Yasa ile yürürlüğe girmiştir)

4. Bölüm. VERGİ VE HARÇLAR MEVZUATIYLA DÜZENLENEN İLİŞKİLERDE TEMSİL

Bölüm III. VERGİ DAİRELERİ. GÜMRÜK. MALİ OTORİTELER. İÇ İŞLERİN ORGANLARI. SORUŞTURMA YETKİLİLERİ. VERGİ MAKAMLARININ, GÜMRÜK MAKAMLARININ, İÇ İŞLER ORGANLARININ, SORUŞTURMA ORGANLARININ, ONLARIN GÖREVLİLERİNİN SORUMLULUKLARI (28 Aralık 2010 N 404-FZ)

Bölüm 5. VERGİ YETKİLİLERİ. GÜMRÜK. MALİ OTORİTELER. VERGİ DAİRELERİ, GÜMRÜK DAİRELERİ VE GÖREVLİLERİNİN SORUMLULUĞU
Bölüm 6. İÇ İŞLERİN ORGANLARI. SORUŞTURMA MAKAMLARI (30.06.2003 tarih ve 86-FZ sayılı Federal Yasalar ve 28.12.2010 tarih ve 404-FZ sayılı Federal Yasalar ile değiştirildiği şekliyle)

Bölüm IV. VERGİ, HARÇ, SİGORTA PRİMLERİ ÖDEME YÜKÜMLÜLÜĞÜNÜN YERİNE GETİRİLMESİNE İLİŞKİN GENEL KURALLAR (3 Temmuz 2016 tarih ve 243-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle)

Bölüm 7. VERGİLENDİRME HEDEFLERİ
Bölüm 8. VERGİ, HARÇ VE SİGORTA PRİMLERİ ÖDEME YÜKÜMLÜLÜĞÜNÜN İFASI
10. Bölüm
Bölüm 11
Bölüm 12

Bölüm V. VERGİ BEYANNAMESİ VE VERGİ KONTROLÜ

Bölüm 13. VERGİ BEYANNAMESİ
Bölüm 14. VERGİ KONTROLÜ

Bölüm V.1. İLİŞKİLİ KİŞİLER VE ULUSLARARASI ŞİRKET GRUPLARI. FİYATLAR VE VERGİLERLE İLGİLİ GENEL HÜKÜMLER. İLİŞKİLİ TARAFLAR ARASINDA YAPILAN İŞLEMLERLE BAĞLANTILI VERGİ KONTROLÜ. FİYAT ANLAŞMASI. ULUSLARARASI ŞİRKETLER GRUBU İÇİN BELGELENDİRME (27 Kasım 2017 tarih ve 340-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle)

Bölüm 14.1. İLGİLİ KİŞİLER BİR KURULUŞUN BAŞKA BİR KURULUŞ İÇİNDEKİ KATILIM PAYI VEYA BİR KİŞİNİN KURULUŞ İÇİNDEKİ PAYI BELİRLEME PROSEDÜRÜ
Bölüm 14.2. FİYATLAR VE VERGİLERLE İLGİLİ GENEL HÜKÜMLER. İLİŞKİLİ TARAFLAR ARASINDA YAPILAN İŞLEM ŞARTLARININ İLİŞKİLİ OLMAYAN KİŞİLER ARASINDA YAPILAN İŞLEM ŞARTLARI İLE KARŞILAŞTIRILMASINDA KULLANILAN BİLGİLER
Bölüm 14.3. İLİŞKİLİ TARAFLARIN TARAF OLDUĞU İŞLEMLERDE GELİRLERİN (KÂR, GELİR) VERGİ AMAÇLI BELİRLENMESİNDE KULLANILAN YÖNTEMLER
Bölüm 14.4. KONTROLLÜ İŞLEMLER. VERGİ KONTROLÜ AMAÇLI BELGELERİN HAZIRLANMASI VE SUNULMASI. KONTROLLÜ İŞLEMLER BİLDİRİMİ
Bölüm 14.4-1. ULUSLARARASI ŞİRKET GRUPLARI İÇİN BELGE SUNUMU (27 Kasım 2017 tarih ve 340-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
Bölüm 14.5. İLİŞKİLİ TARAFLAR ARASINDA YAPILAN İŞLEMLERE İLİŞKİN VERGİ KONTROLÜ
Bölüm 14.6. VERGİ AMAÇLI FİYAT SÖZLEŞMESİ

Bölüm V.2. VERGİ İZLEME ŞEKLİNDE VERGİ KONTROLÜ (4 Kasım 2014 tarih ve 348-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)

Bölüm 14.7. VERGİ İZLEME. BİLGİ ETKİLEŞİMİ YÖNETMELİĞİ
Bölüm 14.8. VERGİ İZLEME PROSEDÜRÜ. VERGİ MAKAMININ GÜÇLENDİRİLMİŞ GÖRÜŞÜ

Bölüm VI. VERGİ İHLALLERİ VE TAMAMLANMASINA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜK

Bölüm 15. VERGİ SUÇLARINDAN YÜKÜMLÜLÜKLE İLGİLİ GENEL HÜKÜMLER
Bölüm 16. VERGİ İHLAL TÜRLERİ VE TAMAMLANMASINA İLİŞKİN SORUMLULUK
Bölüm 17. VERGİ KONTROLÜNÜN UYGULANMASI İLE İLİŞKİLİ MASRAFLAR
18. Bölüm

Bölüm VII. VERGİ MAKAMLARININ İTİRAZ İŞLEMLERİ VE GÖREVLİLERİNİN EYLEMLERİ VEYA HAREKETSİZLİKLERİ

19. Bölüm
Bölüm 20. BİR ŞİKAYETİN DEĞERLENDİRİLMESİ VE KARARI

BÖLÜM VII.1. RUSYA FEDERASYONUNUN VERGİ KONULARINDA VERGİ KONULARINDA KARŞILIKLI İDARİ YARDIM HAKKINDA ULUSLARARASI ANLAŞMALARININ UYGULANMASI (27 Kasım 2017 tarihli Federal Kanun N 340-FZ ile getirilmiştir)

Bölüm 20.1. FİNANSAL BİLGİLERİN OTOMATİK DEĞİŞİMİ
Bölüm 20.2. RUSYA FEDERASYONUNUN ULUSLARARASI ANLAŞMALARINA GÖRE ULUSLARARASI OTOMATİK ÜLKE RAPOR DEĞİŞİMİ (27 Kasım 2017 tarih ve 340-FZ sayılı Federal Yasa ile yürürlüğe girmiştir)
Bölüm 20.3. RUSYA FEDERASYONUNUN ULUSLARARASI VERGİ İŞLEMİNE GÖRE KARŞILIKLI ANLAŞILMIŞ PROSEDÜR (29 Eylül 2019 tarih ve 325-FZ sayılı Federal Yasa ile yürürlüğe girmiştir)

BÖLÜM İKİ

Bölüm VIII. FEDERAL VERGİLER
- Bölüm 21. KATMA DEĞER VERGİSİ
- Bölüm 22. ÖTV
- Bölüm 23. KİŞİLERİN GELİR VERGİSİ
- Bölüm 24. BİRLEŞİK SOSYAL VERGİ (MADDE 234 - 245) 1 Ocak 2010 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır. - 24 Temmuz 2009 tarihli Federal Yasa N 213-FZ.
- Bölüm 25. KURULUŞLARIN GELİR VERGİSİ
- Bölüm 25.1. HAYVAN DÜNYASI NESNELERİNİN KULLANIMI VE SU BİYOLOJİK KAYNAKLARI NESNELERİNİN KULLANIMI İÇİN ÜCRETLER (11 Kasım 2003 tarih ve 148-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
- Bölüm 25.2. SU VERGİSİ (28 Temmuz 2004 tarih ve 83-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
- Bölüm 25.3. DEVLET GÖREVLERİ (2 Kasım 2004 tarih ve 127-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
- Bölüm 25.4. HAM HİDROKARBON ÜRETİMİNDEN KAYNAKLANAN İLAVE GELİR VERGİSİ (19 Temmuz 2018 tarih ve 199-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
- Bölüm 26. MADEN KAYNAKLARININ ÇIKARILMASINA İLİŞKİN VERGİ
Bölüm VIII.1. ÖZEL VERGİ REJİMİ (29 Aralık 2001 tarih ve 187-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
- Bölüm 26.1. TARIM ÜRETİCİLERİ İÇİN VERGİ SİSTEMİ (TEK TARIM VERGİSİ) (11 Kasım 2003 tarih ve 147-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle)
- Bölüm 26.2. BASİTLEŞTİRİLMİŞ VERGİ SİSTEMİ (24 Temmuz 2002 tarih ve 104-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
- Bölüm 26.3. BELİRLİ FAALİYET TÜRLERİ İÇİN TAHMİN EDİLEN GELİR ÜZERİNDEN TEK BİR VERGİ FORMUNDA VERGİ SİSTEMİ (24 Temmuz 2002 tarih ve 104-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
- Bölüm 26.4. ÜRÜN ORTAK ANLAŞMALARININ UYGULANMASINA YÖNELİK VERGİ SİSTEMİ (6 Haziran 2003 tarih ve 65-FZ sayılı Federal Yasa ile uygulamaya konmuştur)
- Bölüm 26.5. PATENT VERGİ SİSTEMİ (25 Haziran 2012 tarih ve 94-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
Bölüm IX. BÖLGESEL VERGİLER VE ÜCRETLER (27 Kasım 2001 tarih ve 148-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
- Bölüm 27. SATIŞ VERGİSİ (MADDE 347 - 355) Yürürlükten kaldırıldı. - 27 Kasım 2001 tarihli Federal Yasa N 148-FZ.
- Bölüm 28. NAKLİYE VERGİSİ
- Bölüm 29. KUMAR İŞİNDEKİ VERGİ
- Bölüm 30. KURULUŞLARIN MÜLKİYETİ VERGİSİ
Bölüm X. YEREL VERGİLER VE ÜCRETLER (29 Kasım 2014 tarih ve 382-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle)
- Bölüm 31. ARAZİ VERGİSİ
- Bölüm 32. KİŞİLERİN MÜLKİYETİ VERGİSİ
- Bölüm 33
Bölüm XI. RUSYA FEDERASYONUNDA SİGORTA PRİMİ (3 Temmuz 2016 tarih ve 243-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)
- Bölüm 34. SİGORTA PRİMİ

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesi. vergilendirme nesnesi

1. Aşağıdaki işlemler vergilendirme konusu olarak kabul edilir:

1) satış dahil, Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet) satışı teminat ve hüküm sözleşmesi kapsamında malların devri (yapılan işin sonuçları, hizmetlerin sağlanması) tazminat veya yenilikler ve mülkiyet haklarının devri.

2) Rusya Federasyonu topraklarında, kurumlar vergisi hesaplanırken maliyetleri düşülemeyen (amortisman dahil) kendi ihtiyaçları için mal (iş performansı, hizmet sunumu) transferi;

4) Rusya Federasyonu topraklarına ve yetkisi altındaki diğer bölgelere mal ithalatı.

2. Bu bölümün amaçları bakımından, aşağıdakiler vergilendirme nesnesi olarak kabul edilmeyecektir:

2) konut binaları, anaokulları, kulüpler, sanatoryumlar ve diğer tesislerin bedelsiz olarak devri sosyo-kültürel ve konut ve ortak amacına uygun olarak yollar, elektrik şebekeleri, trafo merkezleri, gaz şebekeleri, su alma tesisleri ve benzeri diğer tesisleri devlet makamlarına ve yerel yönetimlere (veya bu makamların kararı ile bu tesisleri amacına uygun olarak kullanan veya işleten uzman kuruluşlara), ayrıca sosyal ve kültürel tesislerin karşılıksız olarak Rusya Federasyonu içindeki bir cumhuriyetin hazinesine, bir bölgenin, bölgenin, federal şehrin, özerk bölgenin, özerk bölgenin hazinesine, ilgili kentsel, kırsal bölgenin belediye hazinesine devri olarak yerleşim veya diğer belediye;

6) arsa satışı işlemleri (bunlardaki hisseler);

7) kuruluşun mülkiyet haklarının halefine (haleflerine) devri;

8) kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin Federal tarafından belirlenen şekilde oluşturulması veya yenilenmesi için fon veya gayrimenkul transferi yasa

8.1) kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin tasfiyesi, bir bağışın iptali veya başka herhangi bir durumda, bu tür bir mülkün kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesini yenilemek için iade edilmesi durumunda gayrimenkul devri kuruluş bir bağış sözleşmesi ve (veya) Federal yasa 30 Aralık 2006 tarihli N 275-FZ "Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşturulması ve kullanılması prosedürü hakkında". Bu alt paragrafın normu, bu tür bir mülkün kar amacı gütmeyen bir kuruluş tarafından - bağış sermayesinin sahibi tarafından bağışçıya, mirasçılarına (haleflerine) veya Federal Yasa uyarınca başka bir kar amacı gütmeyen kuruluşa devredilmesi durumunda geçerlidir. yasa 30 Aralık 2006 tarihli N 275-FZ "Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşturulması ve kullanılması prosedürü hakkında";

12) devlet teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmemiş ve Rusya Federasyonu devlet hazinesini, Rusya Federasyonu içindeki bir cumhuriyetin hazinesini, hazineyi oluşturan devlet veya belediye mülklerinin Rusya Federasyonu topraklarında satışı (transferi) işlemleri bir bölgenin, bölgenin, federal şehrin, özerk bölgenin, özerk bölgenin yanı sıra belediye teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmeyen ve ilgili kentsel, kırsal yerleşim yeri veya diğer belediye oluşumunun belediye hazinesini oluşturan belediye mülkünün, tarafından belirlenen şekilde itfa edilmesi federal yasa 22 Temmuz 2008 tarihli N 159-FZ "Devlet veya belediye mülkiyetindeki ve küçük ve orta ölçekli işletmeler tarafından kiralanan gayrimenkullerin elden çıkarılmasının özellikleri ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemelerinde yapılan değişiklikler hakkında";

13) Federal tarafından sağlanan önlemlerin uygulanması ile ilgili yasa"2018 FIFA Dünya Kupası, 2017 FIFA Konfederasyon Kupası, 2020 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası'nın Rusya Federasyonu'nda hazırlanması ve düzenlenmesi ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemelerinin değiştirilmesi hakkında", mal satışı işlemleri (işler, hizmetler) ) ve "Rusya-2018" Organizasyon Komitesinin, "Rusya-2018" Organizasyon Komitesinin yan kuruluşlarının, Rusya Futbol Birliğinin, FIFA medya bilgileri üreticilerinin ve adı geçen Federal tarafından belirlenen FIFA mallarının (işlerinin, hizmetlerinin) tedarikçilerinin mülkiyet hakları Yasa ve Rus kuruluşlarının yanı sıra, söz konusu Federal tarafından sağlanan Rusya Federasyonu'nda 2020 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası'nın hazırlanması ve düzenlenmesi için önlemlerin uygulanmasıyla ilgili olanlar yasa, Rusya Futbol Birliği ve yerel organizasyon yapısı, UEFA ticari ortakları, mal (iş, hizmet) tedarikçileri, UEFA ve UEFA yayıncıları tarafından söz konusu Federal Yasa ile belirlenen mal (iş, hizmet) ve mülkiyet hakları satışına ilişkin işlemler , 31 Aralık 2020'ye kadar olan dönemde (dahil).

14) Federal Yönetmeliğe uygun olarak kurulmuş özerk, kar amacı gütmeyen bir kuruluş tarafından uygulanması yasa"Kırım Cumhuriyeti topraklarında ve Sivastopol federal şehri topraklarında kayıtlı ve (veya) faaliyet gösteren bankalarda ve bankaların ayrı yapısal bölümlerinde mevduatı olan kişilerin çıkarlarının korunması hakkında", mülkiyet ve mülkiyet hakları ve mevduat sahiplerinin çıkarlarını temsil etmek için bu kuruluş tarafından hizmet sağlanması;

17) ücretsiz transfer:

ana yasal hedefleri, Formula 1 yol ve çevre arabası yarışlarını düzenlemek için bir gayrimenkul nesnesi olan FIA Formula 1 Dünya Şampiyonası'nın yanı sıra aynı anda söz konusu gayrimenkulün maddi olmayan duran varlıkları ve (veya) belirtilen gayrimenkulün işleyişini sağlamak için gerekli olan altyapı, taşınır mallar;

sürat pateninde spor müsabakaları düzenlemeye yönelik bir taşınmaz malın devlet veya belediye mülkiyetine ve ayrıca söz konusu taşınmaz malla eş zamanlı olarak söz konusu taşınmaz malın işleyişini sağlamak için gerekli altyapı tesisleri, taşınır mallar;

18) ısı temini tesislerinin, merkezi sıcak su temin sistemlerinin, soğuk su temini ve (veya) sıhhi tesisatın oluşturulması ve (veya) yeniden inşasına ilişkin iş sonuçlarının devlet makamlarına ve (veya) yerel makamlara karşılıksız olarak devredilmesi, bireysel devlet veya belediye mülkünde bulunan ve kira sözleşmelerine göre vergi mükellefine geçici olarak sahip olunması ve kullanılması için devredilen bu tür sistemlerin nesneleri ve ayrıca ısı temin tesisleri, merkezi sıcak su temini, soğuk su temini ve (veya) sıhhi tesisat sistemleri, bireysel kira sözleşmelerinin süresi boyunca vergi mükellefi tarafından oluşturulan bu tür sistemlerin nesneleri, bu vergi mükellefinin bu nesnelerle ilgili olarak imtiyaz sözleşmelerinin akdedilmesi durumunda 51. maddenin 1. kısmı 21 Temmuz 2005 tarih ve 115-FZ sayılı "İmtiyaz Sözleşmelerine Dair" Federal Kanun;

19) gayrimenkul nesnelerinin karşılıksız olarak Rusya Federasyonu devlet hazinesine devri;

20) Antarktika'da bilimsel araştırma düzenlemek ve (veya) yürütmek amacıyla Rusya Federasyonu'nun mülkiyetine karşılıksız olarak mülk devri.

1. ÖTV'ye tabi malların üretiminde aşağıdakiler mükellef olarak kabul edilir:

1.1. her türlü hammaddeden (ücretli veya kendi) ve (veya) tüketim vergisine tabi malları kullanarak tüketim vergisine tabi malların üretimi ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Vergiye tabi malların üretimi ayrıca şunları içerir:

devlet standartlarının gerekliliklerine ve (veya) bu vergiye tabi malların üretim sürecini düzenleyen ve ABD'de onaylanan diğer teknik yasal düzenlemelere uygun olarak, bu vergiye tabi malların genel üretim sürecinin bir parçası olarak yürütülen özel tüketime tabi alkollü ürünlerin ve biranın şişelenmesi yasanın öngördüğü şekilde;

depolama ve satış yerlerinde her türlü malın karıştırılması (alkollü ürünlerin infüzyonu dahil) (perakende fiyatlarla satılan, alkollü ürünlerin kuruluşlar, bireysel girişimciler tarafından karıştırılması ve (veya) infüzyonu yoluyla üretilen alkollü ürünler hariç) kamuya açık yemek), tüketim vergisine tabi malların elde edilmesinin bir sonucu olarak;

1.2. Belarus Cumhuriyeti'nin tütün ürünlerinin fason üretimini yapan tüzel kişileri.

2. Vergiye tabi malları Belarus Cumhuriyeti topraklarına komisyon anlaşmaları, komisyon anlaşmaları ve diğer benzer medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında ithal ederken, vergiye tabi malları ithal eden kuruluşlar ve bireysel girişimciler ödeyici olarak kabul edilir.

3. Komisyon anlaşmaları, komisyon anlaşmaları ve diğer benzer medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında Beyaz Rusya Cumhuriyeti topraklarına ithal edilen vergiye tabi malları satarken, vergiye tabi malların satışı ile görevlendirilen kuruluşlar ve bireysel girişimciler ödeyen olarak kabul edilir.

4. Benzin istasyonları aracılığıyla araçlara (kendi araçları dahil) yakıt ikmali yapmak için sıvılaştırılmış hidrokarbon gazı ve sıkıştırılmış doğal yakıt gazı satarken (aktarırken) ve ayrıca bu tür satışı gerçekleştiren yakıt dağıtım ekipmanı, kuruluşlar ve bireysel girişimciler kullanırken (aktarma ).

5. Yağ asidi metil esterleri ile dizel yakıt üretimi için satın alınan (alınan) dizel yakıtın başka amaçlarla kullanılması (satılması, devredilmesi) durumunda, bu tür uygunsuz kullanıma (satış, devir) izin veren kuruluşlar ve bireysel girişimciler kabul edilir. ödeyenler

6. Belarus Cumhuriyeti'nin tüzel kişileri, amaçlarına uygun olmayan kullanımlarda (gerçekleştirmede, aktarmada) ödeme yapan olarak kabul edilir:

rektifiye etil alkol üretimi için satın alınan (alınan) gıda hammaddelerinden ham etil alkol;

alkollü ürünler, sirke ve düşük alkollü içeceklerin üretimi için satın alınan (alınan) gıda hammaddelerinden rektifiye etil alkol;

ilaçların, veteriner ilaçlarının üretimi için satın alınan (alınan) alkol;

Paragraflara uygun olarak. 4.1 sayfa 2 madde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, devlet (belediye) ataması çerçevesinde devlet kurumlarının yanı sıra bütçe ve özerk kurumlar tarafından KDV, iş performansı (hizmetlerin sunumu) hesaplanması amacıyla, kaynak Rusya Federasyonu bütçe sisteminin ilgili bütçesinden bir sübvansiyon olan mali destek, vergilendirme nesnesi olarak tanınmaz.

Belirtilen bent, 18 Temmuz 2011 tarih ve 239-FZ sayılı "Özerk Kurumların Yasal Statünün İyileştirilmesiyle Bağlantılı Olarak Rusya Federasyonu'nun Bazı Yasama İşlemlerinde Değişiklik Yapılmasına Dair Değişiklikler Hakkında" Federal Yasa ile getirildi ve başlangıçta işlere (hizmetler) uygulandı. ) 1 Ocak 2012'den itibaren gerçekleştirilen (renderlanan) (18 Temmuz 2011 tarihli Federal Yasanın 1. maddesi, 2. maddesi, 2. kısmı, 6. maddesi N 239-FZ). Ancak, Sanata göre. 05.04.2013 N 39-FZ Federal Kanununun 3'ü "Rusya Federasyonu Vergi Kanununun İkinci Kısmında Değişiklikler Hakkında ve Federal Kanunun 4. Maddesi" Vergilendirme Amaçlı Fiyatların Tespitine İlişkin Esaslar", bu kuralın etkisi 1 Ocak 2011 tarihinden itibaren doğan hukuki ilişkiler için genişletilmiştir.

Rusya Federasyonu mevzuatına göre, devlet kurumları yalnızca devlet (belediye) hizmetleri sağlamak, iş yapmak ve (veya) devlet (belediye) işlevlerini yerine getirmek amacıyla, devlet yetkilerinin uygulanmasını sağlamak amacıyla oluşturulabilir. Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından sağlanan yetkililer (devlet organları) veya yerel yönetimler. Sanatın 2. ve 3. paragraflarına göre. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 161'i, bir devlet kurumunun faaliyetleri için mali destek, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin ilgili bütçesi pahasına ve bir bütçe tahmini temelinde gerçekleştirilir. Bir devlet kurumu, ancak kurucu belgesinde böyle bir hak sağlanmışsa ve bu faaliyetten elde edilen gelir Rusya Federasyonu bütçe sisteminin ilgili bütçesine gidiyorsa, gelir getirici faaliyetlerde bulunabilir.

Bütçe kurumu, Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu veya bir belediye tarafından Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü yetkilerin uygulanmasını sağlamak için iş yapmak, hizmet sağlamak üzere kurulmuş, kar amacı gütmeyen bir kuruluştur. bilim, eğitim, sağlık, kültür, sosyal koruma, nüfusun istihdamı, fiziksel kültür ve spor alanlarında ve diğer alanlarda sırasıyla devlet makamlarının (devlet organları) veya yerel yönetimlerin. Bir bütçe kurumu, bu tür faaliyetlerin kurucu belgelerinde belirtilmesi koşuluyla, yalnızca kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek için ve bu hedeflere uygun olarak gelir getirici faaliyetler yürütme hakkına sahiptir. Söz konusu faaliyetlerden elde edilen gelir ve bu gelirler pahasına elde edilen mülk, bütçe kurumunun bağımsız tasarrufuna verilir.

Özerk bir kurum, Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu veya bir belediye tarafından iş yapmak, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından sağlanan devlet makamlarının yetkilerini kullanmak için hizmet sağlamak üzere oluşturulan kar amacı gütmeyen bir kuruluştur. bilim, eğitim, sağlık, kültür, sosyal koruma, nüfusun istihdamı, fiziksel kültür ve spor alanlarında ve ayrıca federal yasalarla belirlenen durumlarda diğer alanlarda yerel yönetimlerin yetkileri. Özerk bir kurum, kuruluş belgelerinde belirtilmesi koşuluyla, yalnızca kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek için ve bu amaçlara uygun olarak gelir getirici faaliyetler yürütme hakkına sahiptir. Söz konusu faaliyetlerden elde edilen gelirler ve bu gelirler pahasına edinilen mallar, özerk kurumun bağımsız tasarrufuna verilir.

Bu nedenle, bir devlet (belediye) kurumu, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından sağlanan devlet makamlarının ve yerel yönetimlerin yetkilerini kullanmak için belirtilen kurumun devlet (belediye) işlevlerini yerine getirme olasılığına bağlı olarak belirli bir tür olarak sınıflandırılabilir. Federasyon.

Eyalet (belediye) işlevlerinin yerine getirilmesi için, federal yasalar tarafından açıkça belirlenen durumlar dışında, yalnızca bir devlet kurumu oluşturulabilir.

Özerk bir kurum ve bir bütçe kurumu, devlet (belediye) işlerini yapmak, devlet (belediye) hizmetlerini sağlamak için bir kamu tüzel kişiliği (Rusya Federasyonu'nun konusu, belediye) tarafından oluşturulur ve devlet (belediye) işlevlerini yerine getirme yetkisine sahip değildir. federal yasalar tarafından açıkça belirlenen durumlar için.

Bir devlet (belediye) kurumu, oluşturulduğu faaliyet alanına göre belirli bir türe atanabilir.

Bilim, eğitim, sağlık, kültür, sosyal koruma, istihdam, beden eğitimi ve spor alanlarında ve federal kanunlarla belirlenen hallerde diğer alanlarda özerk bir kurum oluşturulabilir. Örneğin, Rusya Federasyonu Şehir Planlama Kanunu uyarınca, proje dokümantasyonu ve mühendislik araştırma sonuçlarının devlet uzmanlığını yürütmek için özerk kurumlar oluşturulabilir.

Bütçe kurumlarının faaliyet alanları sınırlı değildir. Federal Yasa, bütçe kurumlarının oluşturulduğu öncelikli alanları belirler - bilim, eğitim, sağlık, kültür, sosyal koruma, istihdam, fiziksel kültür ve spor ve aynı zamanda diğer alanlarda kısıtlama olmaksızın bütçe kurumları oluşturma fırsatı sağlar. .

Bir devlet kurumunun faaliyet alanı Federal Yasa ile sınırlı değildir. Devlete ait kurumların yasal statüsünün özellikleri dikkate alındığında, yalnızca yönetim faaliyetleri alanında kurulmuş kurumların veya kanuna göre devlete ait olarak sınıflandırılan kurumların devlete ait kurumlar olarak sınıflandırılması tavsiye edilir.

Ayrıca, Art. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 6'sı, bir devlet (belediye) görevinin, devlet hükmünün bileşimi, kalitesi ve (veya) hacmi (içeriği), koşulları, prosedürü ve sonuçları için gereklilikleri belirleyen bir belge olduğu belirlenir. (belediye) hizmetleri (iş performansı).

par. 2 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 69.2'sinde, bütçe ve özerk kurumlar ile devlet kurumlarının (devlet organı), bütçeyi uygulayan yerel yönetim organının kararına göre belirlenen devlet (belediye) görevi oluşturulmuştur. bütçe fonlarının ana yöneticisinin yetkileri.

Sanatın 2. paragrafından. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 69.2'si, devleti (belediye görevi) bütçe veya özerk kurumlar tarafından yerine getirmek için sübvansiyon miktarının bu görevin göstergelerine göre belirlendiğini ve devleti (belediye) yerine getirdiğini takip eder. ) görev, devlet kurumları bir bütçe tahmini hazırlar.

Böylece, paragraflara uygun olarak. 4.1 sayfa 2 madde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, KDV'nin hesaplanması amacıyla, devlet (belediye) görevi çerçevesinde bütçe ve özerk kurumlar tarafından yapılan işlerin (hizmetlerin sunulması) vergilendirme konusu olarak kabul edilmemektedir; devlet (belediye) görevi için mali destek kaynağının, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin ilgili bütçesinden bir sübvansiyon olması şartıyla. 01.01.2011 tarihinden itibaren bir kamu kurumu tarafından yapılan işler (hizmetler) kayıtsız şartsız katma değer vergisine tabi değildir.

Par. 4.1 sayfa 2 madde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, kendi üretimi olanlar da dahil olmak üzere mal satarken ve devlet (belediye) mülkü satarken geçerli değildir. Bu durumda KDV genel olarak vergilendirilir.

KDV için vergi beyannamelerinin doldurulmasına ilişkin olarak, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Ekim 2009 tarihli N 104n Emri "Katma değer vergisi için vergi beyannamesi formunun onaylanması ve doldurulma Prosedürü üzerine" işlemlerin şunları sağlar: KDV vergilendirmesinin bir nesnesi olarak kabul edilmeyenler, KDV için bölüm 7 vergi beyannamesine yansıtılmaya tabidir. Bu tür işlemlerin maliyeti, KDV beyannamesinin 7. bölümünün 010. satırındaki 2. sütunda belirtilmelidir.

Aynı zamanda, beyannamenin 7. bölümünün 010 satırındaki 1. sütunda, işlem kodları KDV beyannamesi doldurma Prosedürünün 1 No'lu Ekine göre yansıtılır. Aynı zamanda, KDV beyannamesi doldurma Prosedürünün 1 No'lu Ek'i (mevcut versiyonda), Sanatın 2. paragrafının 4.1 alt paragrafının normu için bir işlem kodu sağlamamaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 21 Kasım 2011 tarihli ED-4-3 / [e-posta korumalı]"KDV vergi beyannamesi doldurma prosedürü hakkında", ilgili değişiklikler yapılmadan önce vergi mükelleflerinin paragraflarda öngörülen işlemleri yansıtma hakkına sahip olduğunu bildirdi. 4.1 sayfa 2 madde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı - 1010816 kodu altında.