Vergi Kanunu Madde 173 Madde 5. Lütfen basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan vergi mükellefleri de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 173'ün 5. Maddesinin uygulanmasının durumlarını, prosedürünü ve sonuçlarını açıklayın. Değişiklikler hakkında bilgi

19.12.2022

Bu Kanunun 173. Maddesinin hükümleri (30 Mart 2016 tarih ve 72-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle) 1 Nisan 2016 tarihinden itibaren ortaya çıkan yasal ilişkiler için geçerlidir - bkz. 72-FZ sayılı Federal Yasanın 2. Maddesinin 2. Bölümü 30 Mart 2016.

____________________________________________________________________
1. Bütçeye ödenecek vergi miktarı, her vergi döneminin sonunda, bu Kanunun 171. Kanun), bu Kanunun 166. Maddesine göre hesaplanan ve 22 Temmuz 2005 tarihli Federal Yasa N 119-FZ'nin bu Bölümüne göre geri yüklenen vergi miktarı ile artırılan toplam vergi miktarı.

2. Herhangi bir vergi dönemindeki vergi indirimi miktarı, bu Kanunun 166. maddesine göre hesaplanan toplam vergi miktarını aşarsa ve bu Kanunun 170. maddesinin 3. paragrafına göre iade edilen vergi miktarı ile artırılırsa, pozitif fark bu Kanunun 146 ncı maddesinin 1 inci fıkrasının 1 inci ve 2 nci bentleri uyarınca vergi konusu olarak kabul edilen işlemler üzerinden hesaplanan vergi kesintisi tutarı ile tutar arasındaki vergi tutarı, şekil ve koşullarda vergi mükellefine iadeye tabidir. Bu Kanunun 176. ve 176.1. maddelerinde öngörülen, vergi beyannamesinin ilgili vergi döneminin bitiminden üç yıl sonra vergi mükellefi tarafından verildiği durumlar hariç 2006 22 Temmuz 2005 tarihli Federal Kanun N 119-FZ; 17 Aralık 2009 tarihli Federal Yasa N 318-FZ ile 22 Aralık 2009 tarihinde yürürlüğe giren versiyonda.

Paragraf, 29 Mayıs 2002 N 57-FZ Federal Yasası ile 30 Haziran 2002'den çıkarıldı, etki 1 Ocak 2002'den itibaren ortaya çıkan ilişkiler için geçerlidir.

3. Malların Rusya Federasyonu topraklarına ve yetki alanı altındaki diğer bölgelere ithal edilmesi üzerine ödenecek vergi miktarı, bu Kanunun 166. Maddesinin 5. paragrafına göre hesaplanır (27 Ocak 2011 tarihli Federal Yasa ile değiştirilen paragraf). Kasım 2010 N 306-FZ.

4. Bu Kanunun 161 inci maddesinde belirtilen mal (iş, hizmet) satışlarında, bütçeye ödenecek vergi tutarı bu Kanunun 161 inci maddesinde belirtilen vergi dairesince hesaplanarak eksiksiz olarak ödenir. 29 Aralık 2000 tarih ve 166-FZ sayılı Federal Kanun; 22 Temmuz 2005 tarih ve 119-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle.

5. Bütçeye ödenecek vergi tutarı, vergi tutarının tahsisi ile alıcıya fatura düzenlemeleri halinde aşağıdaki kişiler tarafından hesaplanır (29 Mayıs 2002 tarih ve 57-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirilen paragraf; etkisi, 1 Ocak 2002'den itibaren ortaya çıkan ilişkiler için geçerlidir:
1) 1 Ocak 2002 tarihinden itibaren doğan ilişkiler için verginin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili vergi mükellefi yükümlülüklerinin yerine getirilmesinden vergi mükellefi veya vergi mükellefi olmayan kişiler;
2) satışı işlemleri vergiye tabi olmayan malların (işlerin, hizmetlerin) satışındaki vergi mükellefleri (29 Mayıs 2002 tarih ve 57-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirilen alt paragraf; 1 Ocak 2002'den bu yana.

Bu durumda bütçeye ödenecek vergi tutarı, mal (iş, hizmet) alıcısına aktarılan ilgili faturada belirtilen vergi tutarı olarak belirlenir.

6. Mükellef özel vergi rejimlerine geçtiğinde veya mükellefin verginin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin vergilerden muafiyet hakkının kullanıldığına dair bildirimde bulunduğunda, eşyanın serbest bırakılması üzerine hesaplanan vergi tutarları, Kaliningrad Bölgesi'ndeki Özel Ekonomik Bölge topraklarındaki serbest gümrük bölgesinin gümrük işlemlerinin tamamlanmasının ardından iç tüketime yönelik gümrük işlemleri, belirtilen özel vergi rejimlerine geçişten önceki vergi dönemi için ödenir, veya uyarınca vergilendirme nesnesi olarak tanınan işlemleri gerçekleştirmek için kullanılmayan mallarla ilgili olarak, verginin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili vergi mükellefi yükümlülüklerinin yerine getirilmesinden muafiyet hakkının kullanımına ilişkin bir bildirim gönderilmeden önceki son vergi dönemi için bu bölümle (Paragraf ayrıca 30 Mart 2016 N 72-FZ Federal Yasasına dahil edilmiştir)

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. Maddesine İlişkin Açıklama

Her vergi dönemi sonunda bütçeye ödenecek toplam vergi tutarı hesaplanır. Yani, vergi mükellefinin KDV'yi ne sıklıkta bildirdiğine bağlı olarak, bir ayın veya üç aylık dönemin sonunda. Tutar şu şekilde belirlenir: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166. Maddesi kurallarına göre hesaplanan toplam vergi tutarına, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Maddesi kurallarına göre iade edilen KDV eklenir ve indirilebilir vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesi esas alınarak mahsup edilir (bu Kanunun 172. Maddesinin 3. paragrafında öngörülen vergi indirimleri hariç).

Sonuç olarak, vergi indirimi tutarının tahakkuk edecek tutarı aştığı ortaya çıkarsa, fark, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176. maddesinde belirtilen kurallara göre vergi mükellefine iade edilir. Doğru, bu kuralın bir istisnası var. İlgili vergi döneminin bitiminden üç yıl sonra vergi beyannamesi verilmesi halinde herhangi bir iade söz konusu olamaz.

Sürekli anlaşmazlıklar, kuruluşların vergi döneminde satış olmadığında KDV talep ettiği durumlardan kaynaklanır. Vergi makamları, bu durumda kesinti ile beklemeniz gerektiği konusunda ısrar ediyor. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. Maddesinin 2. paragrafına atıfta bulunuyorlar. Yetkililerin mantığına göre şirketin alacağı KDV olmadığı için vergi matrahı sıfır. Çıkarılacak hiçbir şey olmadığı ortaya çıktı. Ve öyleyse, bu dönemde KDV iadesi yapmak imkansızdır. Bu davadaki tahkim mahkemelerinin maliyeyi desteklemediğini söylemeliyim. Örnek, N A56-5005 / 2005 davasında 6 Mayıs 2006 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı.

Basitleştirilmiş faturada tahsis edilen KDV
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. maddesinin 5. fıkrasına göre, KDV mükellefi olmayan ancak bu belgede fatura kesen ve vergi tahsis eden kuruluşlar bütçeye aktarmalıdır. Ve KDV ödenmezse kuruluş herhangi bir yaptırımla karşılaşır mı? Soru tartışmalı. Tahkim mahkemelerinde de belirsiz bir şekilde çözülür.

Bazı bölgelerde hakimler, basit bir kişiyi KDV'nin hiç ödenmemesi nedeniyle vergi yükümlülüğüne getirmenin imkansız olduğuna inanmaktadır. Gerçek şu ki, sadece KDV mükelleflerine para cezası verilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 44. maddesi, 122. maddesi), ki bu basit insanlar değildir. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. Maddesinin 5. paragrafı "vergi mükellefi olmayan kişiler" anlamına gelir. Aynı nedenle, basitleştirilmiş işletme para cezalarıyla tehdit edilmez. Nitekim, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesinde, bunları ödemekle yükümlü kişiler olarak yalnızca vergi mükellefleri ve vergi acentelerinden de bahsedilmektedir. Faturada KDV'yi hukuka aykırı olarak dağıtan basitleştiriciler böyle değildir. Bu, para cezası vermenin ve cezaların ödenmesini talep etmenin yasa dışı olduğu anlamına gelir. Tek yükümlülükleri, tahsis edilen ve alıcılardan alınan KDV'yi bütçeye aktarmaktır. Böyle bir karar, örneğin, 18 Ağustos 2004 tarihli N F04-8795 / 2004 (6991-A70-7) davasında 14 Aralık 2004 tarihli Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Hizmeti Kararnamelerinde duyulmuştur. N F04-5769 / 2004 ( A27-3834-26), Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 12 Ekim 2004, dava No. A13-4110 / 04-26.

Doğru, bu konuda karşıt görüşler var. Bazı durumlarda mahkemeler, basite indirgeyicilerin KDV'li fatura kesmesi ve vergiyi zamanında bütçeye aktarmaması durumunda bu suçun cezasının yanı sıra cezaların da yasal olarak tahsil edildiği sonucuna varmıştır. Doğru, yargıçlar genellikle kararlarını hiçbir şekilde gerekçelendirmezler (örneğin, A54-88 / 03-C11-C2 sayılı davada 28 Mayıs 2004 tarihli Merkez Bölge Federal Antitekel Hizmeti Kararnamesine bakınız). Bir başka kararda aynı bölge hakimleri şirketin vergi ve ceza ödemesi gerektiğini ancak KDV'yi ödemediği için para cezası ile karşılaşmadığını kabul etti (5 Ağustos 2004 tarihli KHK A64-29 / 03-19).

Bu nedenle, hakimlerin çoğu, basit bir kişinin faturalarda tahsis edilen KDV'yi bütçeye zamanında aktarmaması nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanununun yaptırımlar sağlamadığını kabul etmektedir. Bu nedenle ceza ve para cezası verilmesi yasa dışıdır. Doğru, bunun mahkemede kanıtlanması gerekecek. Yukarıdaki argüman vergi makamlarını veya hakimleri ikna etmezse, bir argüman daha yapılabilir.

Para cezasını hesaplamak ve cezaları hesaplamak için verginin ne zaman ödenmesi gerektiğini açıkça bilmeniz gerekir. Bu arada, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesinin 4. fıkrası, vergi basitleştiricisinin alıcıdan hukuka aykırı olarak kesilen vergiyi vergi dönemini takip eden ayın 20. gününden daha geç olmamak üzere devretmesi gerektiğini belirtmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kodu). Buna karşılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 163. maddesi, gelir miktarına bağlı olarak vergi dönemini - bir ay veya çeyrek - belirler. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. Maddesinin 5. paragrafında belirtilen kişiler için herhangi bir istisna yapılmamıştır. Ve eğer öyleyse, KDV'nin hangi ayın 20. gününden daha geç olmamak üzere bütçeye - ayın sonunda veya üç aylık dönemde - aktarılması gerektiğini açıkça belirlemek "basit" olamaz. Ceza ve para cezalarının hangi andan itibaren tahsil edilmesi gerektiği anının belirlenmediği ortaya çıktı.

Sonuç olarak, yerleşik KDV ödeme yükümlülüğüne rağmen, "basitleştirici", vergi mükellefi statüsüne sahip olmayan bir kişi olmaya devam etmektedir. Dolayısıyla bu tür kuruluşların para cezası ve ceza ödemesi gerekmemektedir. Bununla birlikte, yaptırımların olmaması, verginin bütçeye ödenmesine gerek olmadığı anlamına gelmez.

Tahsis edilen vergi ile fatura düzenleyen "basit kişiler", KDV beyannamesi ile geç kaldıkları için para cezasından korkamazlar. Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin hakimleri, 25 Ocak 2006 tarih ve A29-8459 / 2005A sayılı Kararda, "basitleştirilmiş" sistemdeki şirketlerin alıcıdan alınan KDV'yi bildirmesi gerektiği konusunda anlaştılar (madde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesinin 5'i). Ancak, beyannamenin geç verilmesi nedeniyle yalnızca vergi mükellefleri cezalandırılabilir (Vergi Kanunu'nun 119. maddesi). Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanan firmalar KDV mükellefi olarak kabul edilmezler (Madde 2, Madde 346.11 Vergi Kanunu).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. Maddesi hakkında avukatların danışma ve yorumları

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. Maddesi hakkında hala sorularınız varsa ve verilen bilgilerin güncel olduğundan emin olmak istiyorsanız, web sitemizin avukatlarına danışabilirsiniz.

Telefonla veya web sitesi üzerinden soru sorabilirsiniz. İlk danışmalar her gün Moskova saatiyle 9:00 ile 21:00 arasında ücretsizdir. 21:00-09:00 saatleri arasında gelen sorular ertesi gün işleme alınacaktır.

1. Bütçeye ödenecek vergi miktarı, her vergi döneminin sonunda, bu Kanunun 171. Kanun), bu Kanunun 166. Maddesine göre hesaplanan ve bu Bölüme göre iade edilen vergi miktarı ile artırılan toplam vergi miktarı.

2. Herhangi bir vergi dönemindeki vergi indirimi miktarı, bu Kanunun 166. maddesine göre hesaplanan toplam vergi miktarını aşarsa ve bu Kanunun 170. maddesinin 3. paragrafına göre iade edilen vergi miktarı ile artırılırsa, pozitif fark Bu Kanunun 146 ncı maddesinin 1 inci fıkrasının 1 inci ve 2 nci bentleri uyarınca vergi konusu olarak kabul edilen işlemler üzerinden hesaplanan vergi kesintisi tutarı ile tutar arasındaki vergi tutarı, şekil ve şartlara göre vergi mükellefine iadeye tabidir. Bu Kanun'un 176. ve 176.1. maddelerinde öngörülen vergi beyannamesi, ilgili vergi döneminin bitiminden üç yıl sonra vergi mükellefi tarafından verildiği durumlar hariç.

Paragraf hariçtir. - 29 Mayıs 2002 tarihli Federal Yasa N 57-FZ.

3. Malların Rusya Federasyonu topraklarına ve yetki alanı altındaki diğer bölgelere ithal edilmesi üzerine ödenecek vergi miktarı, bu Kanunun 166. maddesinin 5. paragrafına göre hesaplanır.

4. Bu Kanunun 161. Maddesinde belirtilen mal (iş, hizmet) satışında, bütçeye ödenecek vergi miktarı, bu Kanunun 161. Maddesinde belirtilen vergi daireleri tarafından tam olarak hesaplanır ve ödenir.

5. Bütçeye ödenecek vergi tutarı, vergi tutarı tahsisi ile alıcıya fatura kesmeleri halinde aşağıdaki kişiler tarafından hesaplanır:

1) vergi mükellefi veya vergi mükellefi olmayan kişiler, verginin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili vergi mükellefi yükümlülüklerini yerine getirmekten muaftır;

2) vergi mükellefleri tarafından satışı vergiye tabi olmayan mal (iş, hizmet) satış işlemleri.

Bu durumda bütçeye ödenecek vergi tutarı, mal (iş, hizmet) alıcısına aktarılan ilgili faturada belirtilen vergi tutarı olarak belirlenir.

6. Mükellef özel vergi rejimlerine geçtiğinde veya bu Kanunun 145 inci maddesinde düzenlenen muafiyet hakkını kullanmaya başladığında, eşyanın iç tüketime sunulmak üzere gümrük rejimine göre serbest bırakılması üzerine hesaplanan vergi tutarları, Kaliningrad Bölgesi'ndeki Özel Ekonomik Bölge topraklarındaki serbest gümrük bölgesinin gümrük işlemlerinin tamamlanması, ilgili vergi dönemi için bu Kanunun 174. maddesinin 1. fıkrasının birinci fıkrasında belirtilen usule göre ödenir. özel vergi rejimlerine geçiş tarihinden önceki son takvim günü veya son takvime denk gelen vergi dönemi için, bu Kanun'un 145. , bu Bölüm uyarınca vergilendirme konusu olarak kabul edilen işlemlerin gerçekleştirilmesinde kullanılmayan mallarla ilgili olarak, uygulanmaksızın Bu fasılda belirlenen vergiden muafım.

Vergi ve harçlarla ilgili mevzuatla düzenlenen ilişkilerde sanki paralel bir gerçeklik var. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünde, Bölüm 21 "Katma Değer Vergisi" nde, vergi mükellefi olmayan (!), KDV ödemekle yükümlü olan ve yalnızca KDV ödemekle yükümlü olan, vergi hukuku ilişkilerinde şimdiye kadar bilinmeyen yeni katılımcılar ortaya çıkıyor. ödemeyenler olarak kendileri için, aynı zamanda KDV mükellefi için de. İnanmıyor musun? İşte kanıt.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilk bölümü ile başlayalım. Madde 9, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerdeki katılımcıları tanımlar. Liste kapalı, ancak görünüşe göre yetkililer buna uzun süredir değinmediği için, tam olarak alıntı yapalım. Böyle,

Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerin katılımcıları:
vergi mükellefleri veya harç ödeyenler;
bu Kurallara göre tanınan kuruluşlar ve kişiler vergi acenteleri;
vergi daireleri…;
Gümrük….

Şimdi ana karakterin katma değer vergisi olduğu paralel bir gerçekliğe ilerleyin. Vergi hukuku ilişkilerinde yeni katılımcılar doğuran odur. Evet, buradalar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. Maddesinin 5. paragrafında mütevazı bir şekilde " kişiler ": "Bütçeye ödenecek vergi tutarı şu şekilde hesaplanır: kişiler vergi miktarının tahsisi ile alıcıya bir fatura düzenlerlerse: 1) kişiler kimler vergi mükellefi değildir…”.

yüzler bunlar vergi mükellefi değildir ve onlara vergi acentesi denmez. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9. Maddesindeki katılımcı listesinde belirtildiği gibi, bu Kişilerin vergi veya gümrük makamlarıyla da hiçbir ilgisi olmadığı açıktır.

Önümüzde bir UFO Yüz mü var? Peki neden Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yer aldı? Aptalca soru: tabii ki vergi ödemek için. Peki ya vergi mükellefi DEĞİLSE - sonuçta bir "yüz" var, bu da verginin çok uzakta olmadığı anlamına geliyor! Evet, işte: “... bütçeye ödenecek vergi miktarı, mal (iş, hizmet) alıcısına aktarılan ilgili faturada belirtilen vergi miktarı olarak belirlenir” (173. maddenin 5. fıkrası). NKRF). Bir kişi vergi öder, ancak vergi mükellefi olmaz. Yüksek Hakem Mahkemesi şu şekilde değerlendirmektedir: “... bu davada bütçeye vergi aktarma yükümlülüğünün ortaya çıkması, faturayı düzenleyen kişinin bu tür işlemlerle ilgili olarak vergi mükellefi statüsü kazandığı anlamına gelmez. .” (5. maddenin ikinci fıkrası).

30 Mayıs 2014 tarih ve 33 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu Kararı). Görünüşe göre, sonuçta Face bir yüzle çıkmadı ve vergi mükellefi statüsü için "yüz kontrolü" geçmedi.

Geri kalanına gelince, herkese oldukça yakışıyor. Ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9. Maddesine göre vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilere taraf olmamak, KDV'nin ödenmesine tam olarak bu nedenle ilgi duyuyor vergi ve harçlara ilişkin mevzuat, ve özellikle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. maddesi.

Böylece, UFO Yüzü keşfedildi, vergi mevcut, vergilendirme nesnesini analiz etmeye devam ediyor. Faturada belirtilen satış tutarının oluşumu hakkında daha ayrıntılı olarak buradan. Yani KDV mükellefi olmayan bir kişi, KDV mükellefi olan birinden mal satın alabilir. Bu arada, KDV kısaltması (belki birisi unuttu) şu şekildedir: “vergi katma değer”, yani sadece marj üzerinden, bir işadamının doğrudan geliri üzerinden, kârlılık biçimindeki net değer artışı üzerinden alınan bir vergidir. Bu, bir kuruluşun 11.800 ruble için bir ürün (iş, hizmet) satın almasıdır. (10.000 ruble + 1800 KDV %18) ve kendi ürünlerini 14.160 rubleye sattı. (12.000 ruble + 2.160 ruble KDV %18), ardından katma KDV dahil maliyet 2360 ruble olacaktır. (14160 - 11800) ve tam olarak hesaplanan vergi katma maliyet - 360 ruble. ((12000 - 10000) x %18).

Yukarıda da belirtildiği üzere Kişi, KDV tutarını ödemekle yükümlüdür. fatura alıcısına devredilir. Faturada KDV oranının eklenene değil, toplam satış maliyetine uygulandığı bilinmektedir (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan fatura formunun 8. sütununa bakın) ) ve KDV miktarı (bizim örneğimizde) 2160 ovmak olacaktır. (12000×18%). Bu durumda, vergilendirmenin amacı yalnızca satılan malların (işler, hizmetler) katma değeri (2.000 ruble) değil, aynı zamanda bir iş ortağı tedarikçisinden satın alınan malların (işler, hizmetler) maliyeti (10.000 ruble) olacaktır. .

Ve bu nedenle, bu Kişi bütçeye yalnızca kendi KDV'sini (360 ruble) değil, aynı zamanda karşı tarafın KDV'sini de (1800 ruble) ödeyecektir. vergilendirme nesnesi ödeyen KDV (karşı taraf) gider gaip, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. Maddesinin 5. paragrafı uyarınca bu vergiyi ödemekle yükümlüdür. Bütçe varsayılanı için karlı! Bütün bunlar, aynı satış tutarının 10.000 ruble olduğu gerçeğine yol açıyor. KDV bütçeye iki kez gidecek (her konudan 1800 ruble) ve aynı tabandan alınan vergi oranı artık% 18 değil, tamamı% 36 olacak. Peki ya bir kerelik vergilendirme ilkesi?

Kişimize tedarikçiden alınan KDV'yi mahsup etme hakkı verilseydi bu saçmalığın önüne geçilebilirdi. Ama hayır. Yargıtay sert bir şekilde şunları söyledi: “Sözkonusu kişi, yalnızca, Kanunun 173. maddesinin 5. fıkrasının doğrudan belirtilmesiyle, ilgili faturaya yansıtılan tutara göre belirlenen miktarı bütçeye vergi aktarmakla yükümlüdür. alıcıya verilir. Vergi indirimi için bu tutarı yukarıdaki norm veya diğer hükümlerle azaltma imkanı21. bölümKod sağlanmadı”(30 Mayıs 2014 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu Kararının 5. maddesinin üçüncü paragrafı No. 33 “KDV tahsili ile ilgili davaları değerlendirirken tahkim mahkemelerinde ortaya çıkan bazı konularda”) .

Söz konusu karardan iki ay sonra Yüksek Hakem Mahkemesi faaliyetlerini durdurmuştur. SİZİN kaldırıldığı dava, karar kaldı ...

(22 Temmuz 2005 tarih ve 119-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle)

2. Herhangi bir vergi dönemindeki vergi indirimi miktarı, bu Kanunun 166. maddesine göre hesaplanan toplam vergi miktarını aşarsa ve bu Kanunun 170. maddesinin 3. paragrafına göre iade edilen vergi miktarı ile artırılırsa, pozitif fark Bu Kanunun 146 ncı maddesinin 1 inci fıkrasının 1 inci ve 2 nci bentleri uyarınca vergi konusu olarak kabul edilen işlemler üzerinden hesaplanan vergi kesintisi tutarı ile tutar arasındaki vergi tutarı, şekil ve şartlara göre vergi mükellefine iadeye tabidir. Bu Kanun'un 176. ve 176.1. maddelerinde öngörülen vergi beyannamesi, ilgili vergi döneminin bitiminden üç yıl sonra vergi mükellefi tarafından verildiği durumlar hariç.

(29 Mayıs 2002 tarih ve 57-FZ sayılı Federal Yasalar, 22 Temmuz 2005 tarih ve 119-FZ sayılı Federal Yasalar, 17 Aralık 2009 tarih ve 318-FZ sayılı Federal Kanunlar ile değiştirildiği şekliyle)

Paragraf hariçtir. - 29 Mayıs 2002 tarihli Federal Yasa N 57-FZ.

(27 Kasım 2010 tarih ve 306-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle)

4. Bu Kanunun 161. Maddesinde belirtilen malları (işleri, hizmetleri) satarken, bütçeye ödenecek vergi miktarı, maddede aksi belirtilmedikçe, bu Kanunun 161. Maddesinde belirtilen vergi acenteleri tarafından tam olarak hesaplanır ve ödenir. Bu Maddenin 4.1.

(29 Aralık 2000 tarihli ve 166-FZ sayılı, 22 Temmuz 2005 tarihli ve 119-FZ sayılı, 27 Kasım 2017 tarihli ve 335-FZ sayılı Federal Kanunlar ile değiştirildiği şekliyle)

4.1. Bu Kanunun 161 inci maddesinin 8 inci paragrafında belirtilen vergi acenteleri tarafından bütçeye ödenecek vergi miktarı, her vergi dönemi sonunda bu Kanunun 166 ncı maddesinin 3.1 paragrafına göre hesaplanan toplam vergi tutarı olarak belirlenir. bu Kanunun 161 inci maddesinin 8 inci paragrafında belirtilen mallarla ilgili olarak, bu Kanunun 170 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının 3 ve 4 üncü bentleri uyarınca iade edilen vergi tutarları kadar artırılır ve öngörülen vergi indirimi miktarları kadar azaltılır. Bu Kanunun 171 inci maddesinin 3, 5, 8, 12 ve 13 üncü paragrafları, bu Kanunun 172 nci maddesinin 3 üncü paragrafında belirtilen hususlar dikkate alınarak, belirtilen vergi acentelerinin gerçekleştirdiği işlemler açısından.

(Madde 4.1, 27 Kasım 2017 tarihli ve 335-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir)

5. Bütçeye ödenecek vergi tutarı, vergi tutarı tahsisi ile alıcıya fatura kesmeleri halinde aşağıdaki kişiler tarafından hesaplanır:

1) vergi mükellefi veya vergi mükellefi olmayan kişiler, verginin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili vergi mükellefi yükümlülüklerini yerine getirmekten muaftır;

(29 Mayıs 2002 tarih ve 57-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle)

2) vergi mükellefleri tarafından satışı vergiye tabi olmayan mal (iş, hizmet) satış işlemleri.

(29 Mayıs 2002 tarih ve 57-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle)

Bu durumda bütçeye ödenecek vergi tutarı, mal (iş, hizmet) alıcısına aktarılan ilgili faturada belirtilen vergi tutarı olarak belirlenir.

2. Herhangi bir vergi dönemindeki vergi indirimi miktarı, bu Kanunun 166. maddesine göre hesaplanan toplam vergi miktarını aşarsa ve bu Kanunun 170. maddesinin 3. paragrafına göre iade edilen vergi miktarı ile artırılırsa, pozitif fark Bu Kanunun 146 ncı maddesinin 1 inci fıkrasının 1 inci ve 2 nci bentleri uyarınca vergi konusu olarak kabul edilen işlemler üzerinden hesaplanan vergi kesintisi tutarı ile tutar arasındaki vergi tutarı, şekil ve şartlara göre vergi mükellefine iadeye tabidir. Bu Kanun'un 176. ve 176.1. maddelerinde öngörülen vergi beyannamesi, ilgili vergi döneminin bitiminden üç yıl sonra vergi mükellefi tarafından verildiği durumlar hariç.

İkinci paragraf silinmiştir.

5. Bütçeye ödenecek vergi tutarı, vergi tutarı tahsisi ile alıcıya fatura kesmeleri halinde aşağıdaki kişiler tarafından hesaplanır:

1) vergi mükellefi veya vergi mükellefi olmayan kişiler, verginin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili vergi mükellefi yükümlülüklerini yerine getirmekten muaftır;

2) vergi mükellefleri tarafından satışı vergiye tabi olmayan mal (iş, hizmet) satış işlemleri.

Bu durumda bütçeye ödenecek vergi tutarı, mal (iş, hizmet) alıcısına aktarılan ilgili faturada belirtilen vergi tutarı olarak belirlenir.

Sanat Yorumu. 173 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Her vergi dönemi sonunda bütçeye ödenecek toplam vergi tutarı hesaplanır. Tutar şu şekilde belirlenir: Sanat kurallarına göre hesaplanan toplam vergi miktarına. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166'sı, KDV eklenir, Sanat kurallarına göre geri yüklenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i ve indirilebilir vergi, Sanat esasına göre mahsup edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 3. paragrafında belirtilen vergi indirimleri hariç).

Herhangi bir vergi döneminde vergi indirimi tutarı, Sanat uyarınca hesaplanan toplam vergi tutarını aşarsa. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166'sı ve Sanatın 3. paragrafı uyarınca iade edilen vergi miktarı kadar artırılmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, vergi indirimlerinin tutarı ile paragraflara göre vergilendirme konusu olarak kabul edilen işlemlerde hesaplanan vergi tutarı arasında pozitif bir fark. 1 ve 2, Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, Sanatta öngörülen şekilde ve koşullarda vergi mükellefine geri ödemeye tabidir. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176 ve 176.1'i, vergi beyannamesinin ilgili vergi döneminin bitiminden üç yıl sonra vergi mükellefi tarafından verildiği durumlar dışında.

Sürekli anlaşmazlıklar, kuruluşların vergi döneminde satış olmadığında KDV talep ettiği durumlardan kaynaklanır. Vergi makamları, bu durumda kesinti ile beklemeniz gerektiği konusunda ısrar ediyor. Aynı zamanda, sadece Sanatın 2. paragrafına atıfta bulunurlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ü. Yetkililerin mantığına göre şirketin alacağı KDV olmadığı için vergi matrahı sıfır. Çıkarılacak hiçbir şey olmadığı ortaya çıktı. Ve öyleyse, bu dönemde KDV iadesi yapmak imkansızdır. Bu davadaki tahkim mahkemelerinin maliyeyi desteklemediğini söylemeliyim. Örnek: N A70-5284 / 7-2007 durumunda, 11 Şubat 2008 N F04-848 / 2008 (409-A70-25) tarihli Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Hizmeti Kararnamesi.

s. 1 sayfa 5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ü, vergi mükellefi olmayan kişilerin yanı sıra vergi mükelleflerinin görevlerini yerine getirmekten muaf tutulan kişilerin, vergi tutarının tahsisi ile alıcıya bir fatura düzenlemeleri durumunda yükümlülüğünü sağlar; uygun miktarı bütçeye aktarır.

Ancak bu durumda bütçeye vergi aktarma yükümlülüğünün ortaya çıkması, faturayı düzenleyen kişinin vergi indirimi uygulama hakkı da dahil olmak üzere bu tür işlemlerle ilgili olarak vergi mükellefi statüsü kazandığı anlamına gelmez.

Belirtilen kişi, yalnızca, miktarı Sanatın 5. paragrafının doğrudan belirtilmesi nedeniyle bütçeye vergi aktarmakla yükümlüdür. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ü, alıcıya düzenlenen ilgili faturada yansıtılan tutara göre belirlenir. Vergi indirimleri için bu tutarı yukarıdaki norm veya Ch'nin diğer hükümleri ile azaltma olasılığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i öngörülmemiştir (30 Mayıs 2014 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu Kararının 5. maddesi N 33 “Davaları değerlendirirken tahkim mahkemelerinde ortaya çıkan bazı konularda katma değer vergisinin tahsili ile ilgili").

Sanatın 5. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ü, KDV mükellefi olmayan ancak bu belgede fatura kesen ve vergi tahsis eden kuruluşlar bunu bütçeye aktarmak zorundadır. Ve KDV ödenmezse kuruluş herhangi bir yaptırımla karşılaşır mı? Soru tartışmalı. Tahkim mahkemelerinde de belirsiz bir şekilde çözülür.

Bazı bölgelerde hakimler, basit bir kişiyi KDV'nin hiç ödenmemesi nedeniyle vergi yükümlülüğüne getirmenin imkansız olduğuna inanmaktadır. Gerçek şu ki, sadece KDV mükelleflerine para cezası verilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 44. maddesi, 122. maddesi), ki bu basit insanlar değildir. Ayrıca, Sanatın 5. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ü "vergi mükellefi olmayan kişilerden" bahsediyoruz. Aynı nedenle, basitleştirilmiş işletme para cezalarıyla tehdit edilmez. Nitekim, Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'inde, yalnızca vergi mükellefleri ve vergi acenteleri de bunları ödemekle yükümlü kişiler olarak belirtilmektedir. Faturada KDV'yi hukuka aykırı olarak dağıtan basitleştiriciler böyle değildir. Bu, para cezası vermenin ve cezaların ödenmesini talep etmenin yasa dışı olduğu anlamına gelir. Tek yükümlülükleri, tahsis edilen ve alıcılardan alınan KDV'yi bütçeye aktarmaktır. Böyle bir karar, örneğin, 18 Ağustos 2004 tarihli N F04-8795 / 2004 (6991-A70-7) davasında 14 Aralık 2004 tarihli Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Hizmeti Kararnamelerinde duyulmuştur. N F04-5769 / 2004 ( A27-3834-26), Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 12 Ekim 2004, dava No. A13-4110 / 04-26.

Doğru, bu konuda karşıt görüşler var. Bazı durumlarda mahkemeler, basite indirgeyicilerin KDV'li fatura kesmesi ve vergiyi zamanında bütçeye aktarmaması durumunda bu suçun cezasının yanı sıra cezaların da yasal olarak tahsil edildiği sonucuna varmıştır. Doğru, yargıçlar genellikle kararlarını hiçbir şekilde gerekçelendirmezler (örneğin, N A54-88 / 03-C11-C2 davasında 28 Mayıs 2004 tarihli Merkez Bölge Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararlarına bakın). Bir başka kararda aynı bölge hakimleri şirketin vergi ve ceza ödemesi gerektiğini ancak KDV'yi ödemediği için para cezası ile karşılaşmadığını kabul etti (5 Ağustos 2004 tarihli KHK A64-29 / 03-19).

Bu nedenle, hakimlerin çoğu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun faturalarda tahsis edilen KDV'nin bütçeye zamanında aktarılmaması için yaptırımlar sağlamadığını kabul etmektedir. Bu nedenle ceza ve para cezası verilmesi yasa dışıdır. Doğru, bunun mahkemede kanıtlanması gerekecek. Yukarıdaki argüman vergi makamlarını veya hakimleri ikna etmezse, bir argüman daha yapılabilir.

Para cezasını hesaplamak ve faizi hesaplamak için vergi ödeme son tarihini açıkça bilmeniz gerekir. Bu arada, Sanatın 4. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174'ü, vergi basitleştiricisinin alıcıdan yasadışı bir şekilde kesilen vergiyi vergi dönemini takip eden ayın 20. gününden daha geç olmamak üzere devretmesi gerektiği söylenmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu). Sırayla, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 163'ü, gelir miktarına bağlı olarak vergi dönemini belirler - bir ay veya çeyrek. Aynı zamanda, Sanatın 5. paragrafında belirtilen kişiler için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ü istisna yapılmadı. Ve eğer öyleyse, en geç 20. günden önce hangi ayın KDV'sinin bütçeye aktarılması gerektiğini açıkça belirleyin - ayın veya çeyreğin sonunda "basitleştirilmiş" olamaz. Ceza ve para cezalarının hangi andan itibaren tahsil edilmesi gerektiği anının belirlenmediği ortaya çıktı.

Sonuç olarak, yerleşik KDV ödeme yükümlülüğüne rağmen, “basitleştirici” vergi mükellefi statüsüne sahip olmayan bir kişi olmaya devam ediyor. Dolayısıyla bu tür kuruluşların para cezası ve ceza ödemesi gerekmemektedir. Bununla birlikte, yaptırımların olmaması, verginin bütçeye ödenmesine gerek olmadığı anlamına gelmez.

Tahsis edilen vergi ile fatura düzenleyen "basitleştiriciler", KDV beyannamesi ile geç kaldıkları için para cezasından korkamazlar. Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin yargıçları, 25 Ocak 2006 tarihli N A29-8459 / 2005A Kararında, "basitleştirilmiş" sistemdeki şirketlerin alıcıdan alınan KDV'yi bildirmesi gerektiği konusunda anlaştılar (madde 5) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesi). Ancak, beyannamenin geç verilmesi nedeniyle yalnızca vergi mükellefleri cezalandırılabilir (Vergi Kanunu'nun 119. maddesi). Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanan firmalar KDV mükellefi olarak kabul edilmezler (Madde 2, Madde 346.11 Vergi Kanunu).