Vergi Kanunu Madde 45 Bölüm 1. "Vergilerle bağlı": Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesinin 2. paragrafının 2. alt paragrafı kapsamındaki masraflardan nasıl kaçınılır? Değişiklikler hakkında bilgi

19.12.2022

Bu fıkraya göre vergi tahsilatı, aşağıdaki koşullardan biri yerine getirildiğinde yapılmaz:

1) 1 Ocak 2015 tarihinden önce mülk edinimi (satın alma kaynaklarının oluşturulması), mülkün kullanımı veya elden çıkarılması (mülkiyet hakları) ile ilgili işlemlerin bir sonucu olarak beyan sahibinden ve (veya) başka bir kişiden böyle bir vergi ödeme yükümlülüğü doğmuşsa ve (veya) 1 Temmuz 2015'ten 30 Haziran 2016'ya kadar olan dönemde sunulan özel bir beyannamede veya hesaplara (mevduatlara) fonların açılması ve (veya) yatırılmasıyla ilgili bilgiler yer alan kontrollü yabancı şirketler, bilgiler hakkında böyle özel bir beyanda yer alan;

2) 1 Ocak 2018'den önce beyan sahibi ve (veya) başka bir kişi için bu vergiyi ödeme yükümlülüğü, mülkün edinimi (edinme kaynaklarının oluşturulması), mülkün kullanımı veya elden çıkarılması (mülkiyet hakları) ile ilgili işlemlerin bir sonucu olarak ortaya çıkmışsa ve (veya) 1 Mart 2018 - 28 Şubat 2019 tarihleri arasında sunulan özel bir beyannamede veya hesaplara (mevduatlara) fonların açılması ve (veya) yatırılmasıyla ilgili bilgiler yer alan kontrollü yabancı şirketler, bilgiler hakkında böyle özel bir beyanda yer almaktadır. Aynı zamanda, bu alt paragrafın hükümleri, bu Kanunun ikinci bölümünde öngörülen, kontrol edilen yabancı şirketlerin kazançları ve (veya) mülkleri ile ilgili olarak ödenmesi gereken vergileri ödeme yükümlülüğüne uygulanmaz;

Değişiklikler hakkında bilgi:

Paragraf 2.1, 29 Mayıs 2019 tarihli alt paragraf 3 ile eklenmiştir - 29 Mayıs 2019 tarihli Federal Kanun N 111-FZ

3) 1 Ocak 2019 tarihinden önce beyan sahibi ve (veya) başka bir kişi için bu vergiyi ödeme yükümlülüğü, mülkün edinimi (edinme kaynaklarının oluşturulması), mülkün kullanımı veya elden çıkarılması (mülkiyet hakları) ile ilgili işlemlerin bir sonucu olarak ortaya çıkmışsa ve (veya) 1 Haziran 2019'dan 29 Şubat 2020'ye kadar olan dönemde veya hesaplara (mevduatlara) fonların açılması ve (veya) yatırılmasıyla ilgili bilgiler özel bir beyannamede yer alan kontrollü yabancı şirketler, bilgiler hakkında böyle özel bir beyanda yer almaktadır. Aynı zamanda, bu alt paragrafın hükümleri, bu Kanunun ikinci bölümünde öngörülen, kontrol edilen yabancı şirketlerin kazançları ve (veya) mülkleri ile ilgili olarak ödenmesi gereken vergileri ödeme yükümlülüğüne uygulanmaz.

3. Vergi ödeme yükümlülüğü, bu maddenin 4. paragrafında aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefi tarafından yerine getirilmiş sayılır:

1) bankaya, vergi mükellefinin hesabından (vergi mükellefi için vergi ödüyorsa başka bir kişinin hesabından) Federal Hazine'nin uygun hesabına Rusya Federasyonu bütçe sistemine para transferi için talimat verildiği andan itibaren ödeme gününde bankada yeterli nakit bakiyesi varsa;

1.1) bir kişinin, bir banka hesabı açmadan Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazine'nin ilgili hesabına havale edilmesi için bir bankaya talimat gönderdiği andan itibaren, bir kişi tarafından bankaya sağlanan fonlar, transfer için yeterli;

2) kişisel hesabın açıldığı kuruluşun kişisel hesabına yansıtıldığı andan itibaren, ilgili fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması işlemi;

3) bir kişinin bir bankaya, bir yerel idarenin kasasına, bir federal posta kuruluşuna veya devlet ve belediye hizmetlerinin sağlanması için çok işlevli bir merkeze para yatırdığı günden itibaren, bunların Rusya Federasyonu bütçe sistemine uygun bir şekilde aktarılması için Federal Hazine hesabı;

4) vergi dairesinin, bu Kanun uyarınca, fazla ödenen veya fazla alınan vergilerin, cezaların, para cezalarının ilgili vergiyi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine karşı mahsup edilmesine ilişkin bir karar verdiği günden itibaren;

5) vergi mükellefinin fonlarından vergi hesaplama ve stopaj yükümlülüğü bu Kanuna göre vergi temsilcisine verilmişse, vergi temsilcisi tarafından vergi tutarlarının stopaj tarihinden itibaren;

6) bireyler tarafından gelir beyanı için basitleştirilmiş prosedür hakkındaki federal yasa uyarınca beyan ücretinin ödendiği tarihten itibaren;

Değişiklikler hakkında bilgi:

7. Verginin Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması emri, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından Rusya Federasyonu Merkez Bankası ile mutabık kalınarak belirlenen kurallara göre tamamlanır.

Bir vergi mükellefi (vergi mükellefi adına vergi ödemesi nedeniyle bankaya Rusya Federasyonu bütçe sistemine para aktarma talimatı veren başka bir kişi), vergi transfer talimatı hazırlarken hata bulursa ilgili fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılmamasına neden olan vergi mükellefi, bu tür fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarıldığı tarihten itibaren üç yıl içinde, vergi dairesine ibraz etme hakkını kayıt yeri, ilgili verginin ödenmesini ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine transferini onaylayan belgelerin ekinde yapılan bir hata ile bağlantılı olarak ödemenin açıklığa kavuşturulması için başvuru, temeli açıklama talebi ile , ödemenin türü ve bağlantısı, vergi dönemi, ödeyenin durumu veya Federal Hazine hesabı.

Ödemenin açıklığa kavuşturulması için bir başvuru, telekomünikasyon kanalları aracılığıyla veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla, kağıt üzerinde veya gelişmiş nitelikli elektronik imza ile elektronik biçimde yapılabilir.

Vergi dairesi, vergi mükellefi veya bankaya vergi devri için talimat gönderen başka bir kişi tarafından yürütülen, Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi transferi talimatının basılı bir kopyasını bankadan talep etme hakkına sahiptir. vergi mükellefi için vergi ödemesi nedeniyle Rusya Federasyonu bütçe sistemine fonlar. Banka, vergi dairesinin talebini aldığı tarihten itibaren beş gün içinde söz konusu emrin bir örneğini vergi dairesine vermekle yükümlüdür.

Bu paragrafta belirtilen durumda, vergi mükellefinin ödemesinin açıklığa kavuşturulması başvurusu temelinde, vergi makamı, verginin Rusya Federasyonu bütçe sistemine fiilen ödendiği gün itibariyle ödemenin netleştirilmesine karar verir.

Bir vergi dairesi, ilgili fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılmamasına yol açmayan bir vergiyi aktarma emrini hazırlarken bir hata tespit ederse, vergi dairesi, transfer tarihinden itibaren üç yıl içinde Rusya Federasyonu bütçe sistemine bu tür fonların ödenmesi, verginin Rusya Federasyonu bütçe sistemine fiilen ödendiği gün ödemeyi netleştirmeye bağımsız olarak karar verir.

Ödemeyi netleştirme kararı, bu paragrafta belirtilen durumlarda, bu açıklama vergi mükellefinin borçlarını gerektirmiyorsa verilir.

Bir ödemeyi açıklığa kavuştururken, vergi dairesi, Rusya Federasyonu bütçe sistemine fiilen ödendiği günden vergi dairesinin ödemeyi netleştirme kararı aldığı güne kadar geçen süre için vergi miktarına tahakkuk eden cezaları yeniden hesaplar.

Vergi dairesi, ödemeye açıklık getirme kararını, karar tarihinden itibaren beş gün içinde mükellefe bildirir.

Bu paragrafta belirlenen kurallar, bir bireyin tek vergi ödemesine de uygulanacaktır.

8. Bu maddede öngörülen kurallar harçlar, cezalar, para cezaları için de geçerlidir ve harç ödeyenler, vergi acenteleri ve konsolide bir vergi mükellefleri grubunun sorumlu üyesi için de geçerlidir.

9. Bu maddede öngörülen kurallar sigorta primleri hakkında da uygulanır ve bu fıkra hükümleri saklı kalmak kaydıyla sigorta primi ödeyenler hakkında da uygulanır.

Rusya Federasyonu Emekli Sandığı bölgesel organının bilgisine göre, bu miktar hakkında bilgi Rusya Federasyonu'nun bireysel kişisel hesabına kaydediliyorsa, zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi miktarı açısından ödemenin netleştirilmesi yapılmaz. zorunlu emeklilik sigortası sisteminde bireysel (kişisel) muhasebeye ilişkin Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak sigortalı kişi.

resmi metin:

Madde 45. Vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi

1. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta aksi belirtilmedikçe, bir vergi mükellefi vergi ödeme yükümlülüğünü bağımsız olarak yerine getirmekle yükümlüdür. Konsolide bir vergi mükellefleri grubu için kurumlar vergisi ödeme yükümlülüğü, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, bu gruptaki sorumlu katılımcı tarafından yerine getirilir.

Vergi ödeme yükümlülüğü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta öngörülen süreler içinde yerine getirilmelidir. Bir vergi mükellefi veya bu Kanunla belirlenen durumlarda, konsolide bir vergi mükellefleri grubunun bir üyesi, vergiyi planlanandan önce ödeme yükümlülüğünü yerine getirme hakkına sahiptir.

Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi veya uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesi, vergi makamının veya gümrük makamının vergi mükellefine (konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu üyesi) bir vergi ödeme talebi göndermesinin temelidir.

2. Bu maddenin 2.1 paragrafında aksi belirtilmedikçe, belirlenen süre içinde verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, vergi bu Kanunda öngörülen şekilde tahsil edilir.

Bir kuruluştan veya bireysel girişimciden vergi tahsilatı, bu Kanunun 46. ve 47. maddelerinde belirtilen şekilde gerçekleştirilir. Bireysel girişimci olmayan bir kişiden vergi tahsilatı, bu Kanunun 48. maddesinde belirtilen şekilde yapılır.

Mahkemede vergi tahsilatı yapılır:

1) toplanan miktar beş milyon rubleyi aşarsa, kuruluşların kişisel hesaplarından;

2) Üç ayı aşan birikmiş vergi incelemesi sonucunda oluşan alacakların tahsili için:

Rusya Federasyonu medeni mevzuatına göre bağımlı (yan) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - ilgili ana (hakim, katılımcı) şirketlerden (işletmeler), mal (iş, hizmet) gelirleri satıldığında bağımlı (yan) şirketlere (işletmelere) banka hesaplarında alınır;

Rusya Federasyonu medeni mevzuatına göre ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - bağlı (yan) şirketlerden (işletmeler), banka hesapları mallar (işler) için gelir aldığında, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler) tarafından satılan hizmetler);

Rusya Federasyonu medeni mevzuatına göre bağımlı (yan) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - ilgili ana (baskın, katılımcı) şirketlerden (işletmeler), eğer kuruluşun olduğu andan itibaren ise ödenmemiş borçlardan sorumlu, yerinde bir vergi denetiminin atanmasını veya kurum içi bir vergi denetiminin başlangıcını öğrenmiş veya öğrenmesi gerekir, ana şirkete fon, diğer mülk transferi olmuştur (baskın, katılımcı) şirket (işletme) ve bu tür bir devir, belirtilen borçların tahsilinin imkansızlığına yol açmışsa;

Rusya Federasyonu medeni mevzuatına göre ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - bağımlı (yan) şirketlerden (işletmeler), eğer kuruluşun sorumlu olduğu andan itibaren ödenmemiş borçlar için, yerinde bir vergi denetiminin atanması sırasında veya bir kurum içi vergi denetiminin başlangıcında öğrenilen veya öğrenilmesi gereken, bağımlı (yan) bir şirkete fon, diğer mülk transferi olmuştur (işletme) ve böyle bir devrin belirtilen borçların tahsilinin imkansızlığına yol açıp açmadığı.

Vergi dairesi yukarıdaki durumlarda satılan mallardan (işler, hizmetler) elde edilen gelirlerin birkaç kuruluşun hesabına gittiğini tespit ederse veya borçlardan sorumlu olan kuruluşun öğrendiği veya yapması gereken andan itibaren yerinde bir vergi denetiminin atandığını veya bir masa vergisi denetimi yürütmenin başladığını öğrendiler, birkaç ana (hakim, katılımcı) şirkete (işletme), bağımlı (yan kuruluş) fonların, diğer mülklerin transferi oldu şirketler (işletmeler), borçların tahsilatı, ilgili kuruluşlardan mallar (işler, hizmetler) için aldıkları gelirlerin payı, aktarılan fonların payı, diğer mülklerin maliyeti ile orantılı olarak yapılır.

Bu alt paragrafın hükümleri, bu durumlarda vergi dairesi satılan mallar (işler, hizmetler) için gelirlerin transferini, fonların, diğer mülklerin ana (hakim, katılımcı) şirketlere (teşebbüslere) transferini, bağımlı (yan) şirketler ( işletmeler), bu işlemlere katılanların ana (baskın, katılımcı) şirketler (işletmeler), bağımlı (yan) şirketler (işletmeler) olup olmadığı da dahil olmak üzere, birbiriyle ilişkili bir dizi işlem yoluyla yapılmıştır.

Bu alt paragrafın hükümleri, vergi dairesinin bu durumlarda satılan mallar (işler, hizmetler) için gelir transferinin, fon transferinin, diğer mülklerin mahkeme tarafından başka türlü bağlı olarak kabul edilen kuruluşlara yapıldığını tespit etmesi durumunda da uygulanır. ödenmemiş borçların kaydedildiği vergi mükellefi.

Bu alt paragrafın hükümleri uygulanırken, ana (baskın, katılımcı) şirketler (işletmeler), bağımlı (yan) şirketler (işletmeler), mahkeme tarafından başka şekilde bağlı olduğu kabul edilen kuruluşlar tarafından alınan gelirlerin sınırları dahilinde tahsilat yapılabilir. borçlardan sorumlu olan vergi mükellefi, satılan mallar (iş, hizmetler), transfer edilen fonlar ve diğer mülklerden elde edilen gelirler.
Bu alt paragrafta belirtilen durumlarda mülkün değeri, borcun kayıtlı olduğu kuruluşun öğrendiği veya öğrenmesi gereken tarihte kuruluşun muhasebe kayıtlarına yansıyan mülkün kalıntı değeri olarak belirlenir. yerinde bir vergi denetiminin atanması veya bir şirket içi vergi denetiminin başlaması hakkında;

3) bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden, vergi ödeme yükümlülükleri, böyle bir vergi mükellefi tarafından yapılan işlemin yasal niteliğinin veya bu vergi mükellefinin faaliyetinin statüsünün ve niteliğinin vergi makamı tarafından değiştirilmesine dayanıyorsa;

4) bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden, vergi ödeme yükümlülükleri, vergiler ve harçlar, vergilerin hesaplanması ve ödenmesi alanında kontrol ve denetleme yetkisine sahip federal yürütme organı tarafından yapılan bir denetim sonucunda ortaya çıktıysa ilişkili kişiler arasındaki işlemlerle bağlantılı olarak.

2.1. Bireylerin Bankalardaki Varlıkları ve Hesapları (Mevduat) Gönüllü Beyanına ve Bazı Mevzuatlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Federal Yasa uyarınca beyan sahibi tarafından verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda vergi tahsilatı yapılmaz. Rusya Federasyonu'nun ve (veya) başka bir kişinin, söz konusu Federal Yasa uyarınca sunulan özel bir beyannamede yer alan bilgileri.

1 Ocak 2015 tarihinden önce iktisap (oluşumu) ile ilgili işlemler sonucunda beyan sahibinden ve (veya) başka bir kişiden bu vergiyi ödeme yükümlülüğü doğmuş olması kaydıyla, bu fıkraya göre vergi tahsilatı yapılmayacaktır. edinim kaynakları), mülkün ve (veya) kontrol edilen yabancı şirketlerin kullanımı veya elden çıkarılması, hakkında özel bir beyanda yer alan bilgiler veya hakkında bilgi bulunan hesaplara (mevduat) fonların açılması ve (veya) yatırılması ile özel bir beyanda.

3. Vergi ödeme yükümlülüğü, bu maddenin 4. paragrafında aksi belirtilmedikçe, bir vergi mükellefi tarafından veya bu Kanunla belirlenen durumlarda, konsolide bir vergi mükellefleri grubunun bir üyesi tarafından yerine getirilmiş sayılır:

1) bankaya, vergi mükellefinin bankadaki hesabından Rusya Federasyonu bütçe sistemine fon transfer etmek için talimat verildiği andan itibaren, eğer üzerinde yeterli nakit bakiyesi varsa, ödeme tarihi;

2) kişisel hesabın açıldığı kuruluşun kişisel hesabına yansıtıldığı andan itibaren, ilgili fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması işlemi;

3) bir kişinin bankaya, yerel yönetimin kasalarına veya federal posta kuruluşuna para yatırma tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılmak üzere Federal Hazine'nin ilgili hesabına aktarılması;

6) bireyler tarafından gelir beyanı için basitleştirilmiş prosedür hakkındaki federal yasa uyarınca beyan ücretinin ödendiği tarihten itibaren.

4. Vergi ödeme yükümlülüğü aşağıdaki durumlarda yerine getirilmiş sayılmaz:

1) ilgili fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması için yerine getirilmeyen bir emrin vergi mükellefi tarafından çekilmesi veya banka tarafından vergi mükellefine iade edilmesi;

2) kişisel bir hesap açan vergi ödeyen kuruluş tarafından iptal edilmesi veya Federal Hazine organı (kişisel hesapları açan ve sürdüren diğer yetkili organ) tarafından ilgili fonların Rus bütçe sistemine aktarılması için yerine getirilmemiş bir emrin vergi mükellefine iade edilmesi Federasyon;

3) yerel idare veya federal posta teşkilatı tarafından vergi mükellefine iade - Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması için kabul edilen nakit bir kişi;

4) Federal Hazine hesap numarasının vergi tutarının ve yararlanıcının bankasının adının vergi tutarının aktarılması sırasında vergi mükellefi tarafından yanlış belirtilmesi, bu tutarın Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılmamasına neden oldu. Federal Hazinenin uygun hesabı;

5) bir vergi mükellefinin bir bankaya (Federal Hazine'nin bir organı, kişisel hesapları açan ve muhafaza eden başka bir yetkili organ) talimat verdiği gün vergi ödemek için para transferi yapması durumunda, bu vergi mükellefinin kendisine sunulan diğer yerine getirilmemiş talepleri vardır. hesap (kişisel hesap) ve Rusya Federasyonu medeni mevzuatına uygun olarak öncelikli olarak yürütülür ve bu hesapta (kişisel hesap) tüm gereksinimleri karşılamak için yeterli bakiye yoksa.

5. Vergi ödeme yükümlülüğü, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu para biriminde yerine getirilir. Bu Kanunda belirtilen durumlarda Rusya Federasyonu para birimi cinsinden yabancı para cinsinden hesaplanan vergi tutarının yeniden hesaplanması, vergi ödeme tarihi itibariyle Rusya Federasyonu Merkez Bankasının resmi oranı üzerinden yapılır.

6. Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi, bu Kanunda öngörülen vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine yönelik önlemlerin uygulanmasının temelidir.

7. Verginin Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazine'nin ilgili hesabına aktarılmasına ilişkin talimat, talimatların tamamlanmasına ilişkin kurallara uygun olarak vergi mükellefi tarafından tamamlanır. Bu kurallar, Rusya Federasyonu Merkez Bankası ile anlaşarak Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir.

Bir vergi mükellefi, bu verginin Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılmamasına yol açmayan bir vergi transfer emri hazırlarken bir hata bulursa, ilgili Federal Hazine hesabına vergi mükellefi dosyalama hakkına sahiptir. belirtilen verginin ödendiğini ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine transferini onaylayan belgelerin eklendiği yerdeki vergi dairesine hata hakkında bir başvuru, açıklığa kavuşturma talebiyle Federal Hazine'nin uygun hesabına ödemenin esası, türü ve bağlılığı, vergi dönemi veya ödeyenin durumu.

Vergi dairesinin veya mükellefin teklifi üzerine, mükellefin ödediği vergilerin müşterek mutabakatı yapılabilir. Uzlaşma sonuçları, vergi mükellefi ve vergi dairesinin yetkili bir görevlisi tarafından imzalanan bir kanunda belgelenir.
Vergi dairesi, vergi mükellefinin vergi mükellefi tarafından kağıt üzerinde hazırlanan Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergiyi Federal Hazine'nin ilgili hesabına aktarma talimatının bir kopyasını bankadan talep etme hakkına sahiptir. Banka, vergi dairesinin talebini aldığı tarihten itibaren beş gün içinde söz konusu emrin bir örneğini vergi dairesine vermekle yükümlüdür.

Bu paragrafta belirtilen durumda, bir vergi mükellefinin başvurusu ve vergi, harç, ceza ve para cezalarına ilişkin ortak mutabakat işlemine dayanarak, eğer böyle bir ortak mutabakat gerçekleştirilmişse, vergi dairesi aşağıdaki hususlara açıklık getirmeye karar verir: vergi mükellefinin, Federal Hazine'nin ilgili hesabından Rusya Federasyonu bütçe sistemine fiilen vergiyi ödediği gün ödeme. Aynı zamanda, vergi dairesi, Rusya Federasyonu bütçe sistemine fiilen ödendiği tarihten Federal Hazine'nin ilgili hesabına vergi dairesinin ödeme yaptığı güne kadar geçen süre için vergi miktarına tahakkuk eden cezaları yeniden hesaplar. ödemeyi netleştirme kararı.

Vergi dairesi, bu kararın alınmasından itibaren beş gün içinde ödemeye açıklık getirme kararını vergi mükellefine bildirir.

Vergi ödeme yükümlülüğü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta öngörülen süreler içinde yerine getirilmelidir. Mükellef, vergiyi planlanandan önce ödeme yükümlülüğünü yerine getirme hakkına sahiptir.

Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi veya uygunsuz şekilde yerine getirilmesi, vergi dairesinin veya gümrük makamının vergi mükellefine vergi ödemesi için bir talep göndermesinin temelidir.

Vergi, mükellef adına başka bir kişi tarafından ödenebilir.

Başka hiç kimse, vergi mükellefi için ödenen verginin Rusya Federasyonu bütçe sisteminden iadesini talep etme hakkına sahip değildir.

2. Bu maddenin bir paragrafında aksi belirtilmedikçe, belirlenen süre içinde verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, vergi bu Kanunda öngörülen şekilde tahsil edilecektir.

Bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden vergi tahsilatı, bu Kurallar ve maddelerde öngörülen şekilde gerçekleştirilir. Bireysel girişimci olmayan bir kişiden vergi tahsilatı, bu Kanunda öngörülen şekilde yapılır.

Mahkemede vergi tahsilatı yapılır:

1) toplanan miktar beş milyon rubleyi aşarsa, kuruluşların kişisel hesaplarından;

2) Üç ayı aşan birikmiş vergi incelemesi sonucunda oluşan alacakların tahsili için:

Bu alt paragrafın hükümleri, bu durumlarda vergi makamının satılan mallar (işler, hizmetler) için gelir transferinin, fon transferinin, diğer mülklerin mahkeme tarafından başka şekilde bağımlı olarak tanınan kişilere yapıldığını tespit etmesi durumunda da uygulanır. adına borçların kaydedildiği vergi mükellefi.

Bu bent hükümleri uygulanırken, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler), bağımlı (yan) şirketler (işletmeler), mahkeme tarafından başka şekilde bağımlı olarak tanınan kişiler tarafından alınan gelirlerin sınırları dahilinde geri ödeme yapılabilir. borçlardan sorumlu olan vergi mükellefi, satılan mallar (iş, hizmetler), transfer edilen fonlar ve diğer mülklerden elde edilen gelirler.

Bu alt paragrafta belirtilen durumlarda mülkün değeri, borcun kayıtlı olduğu kuruluşun öğrendiği veya öğrenmesi gereken tarihte kuruluşun muhasebe kayıtlarına yansıyan mülkün kalıntı değeri olarak belirlenir. yerinde bir vergi denetiminin atanması veya bir şirket içi vergi denetiminin başlaması hakkında;

2.1. Beyan sahibi tarafından verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda vergi tahsilatı yapılmaz, "Bireylerin bankalardaki varlıkların ve hesapların (mevduatların) gönüllü beyanına ve değişikliklere ilişkin Federal Yasa uyarınca bu şekilde kabul edilir. Rusya Federasyonu'nun belirli yasal düzenlemeleri" ve (veya) başka bir kişi tarafından, hakkında söz konusu Federal Yasa uyarınca sunulan özel bir beyanda yer alan bilgiler.

Bu fıkraya göre vergi tahsilatı, aşağıdaki koşullardan biri yerine getirildiğinde yapılmaz:

3. Vergi ödeme yükümlülüğü, bu maddenin paragrafında aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefi tarafından yerine getirilmiş sayılır:

2) kişisel hesabın açıldığı kuruluşun kişisel hesabına yansıtıldığı andan itibaren, ilgili fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması işlemi;

6) bireyler tarafından gelir beyanı için basitleştirilmiş prosedür hakkındaki federal yasa uyarınca beyan ücretinin ödendiği tarihten itibaren;

7) vergi mükellefinin hesabından veya bankadaki başka bir kişinin hesabından Rusya Federasyonu bütçe sistemine fon aktarma talimatının bankaya sunulduğu tarihten itibaren, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198-199.2 Maddelerinin cezai sorumluluk öngördüğü suçlar sonucunda Rusya Federasyonu bütçe sistemine verilen zararı telafi etmek için ödeme tarihi itibariyle yeterli nakit bakiyesi vardır. Bu durumda, ilgili vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine yönelik olarak belirtilen fonların tutarının mahsup edilmesi, vergiler ve harçlar alanında kontrol ve denetleme yetkisine sahip federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde gerçekleştirilir;

8) bir vergi mükellefinin yükümlülüğünün yerine getirilmesine karşı bir bireyin tek bir vergi ödemesi tutarının mahsup edilmesine ilişkin kararın bu Kanun uyarınca vergi makamı tarafından kabul edildiği tarihten itibaren - bir kişinin nakliye vergisi, arazi vergisi ödemesi ve (veya) bireylerin emlak vergisi;

9) bir vergi temsilcisinin, bir bankaya, Rusya Federasyonu bütçe sistemine, vergi denetiminin sonuçlarına dayanarak vergi ödemesi nedeniyle Federal Hazinenin ilgili hesabına fon aktarma talimatı verdiği günden itibaren ödeme gününde yeterli nakit bakiyesi varsa, vergi temsilcisinin bankadaki hesabından ilgili vergi tutarlarının yasa dışı olarak stopaj yapılmaması (eksik stopaj).

4. Vergi ödeme yükümlülüğü aşağıdaki durumlarda yerine getirilmiş sayılmaz:

1) verginin ödenmesi karşılığında Rusya Federasyonu bütçe sistemine para transferi için bankaya talimat veren kişi tarafından iptal edilmesi veya ilgili fonların transferine ilişkin yerine getirilmemiş talimatın banka tarafından bu kişiye iade edilmesi Rusya Federasyonu'nun bütçe sistemi;

2) kişisel bir hesap açan kuruluş tarafından geri çekilme veya Federal Hazine organı (kişisel hesapları açan ve sürdüren başka bir yetkili organ) tarafından ilgili fonların bütçe sistemine aktarılması için yerine getirilmemiş bir talimatın kuruluşa iade edilmesi Rusya Federasyonu;

3) yerel yönetim, federal posta servisi organizasyonu veya devlet ve belediye hizmetlerinin sağlanması için çok işlevli merkez tarafından Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması için kabul edilen bir kişiye nakit iadesi;

4) vergi mükellefi için vergi ödemesi nedeniyle bankaya Rusya Federasyonu bütçe sistemine para aktarma talimatı veren bir vergi mükellefi veya başka bir kişi, vergi miktarını aktarma talimatında yanlış belirtilmiş hesap numarası Federal Hazine ve bu miktarın Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazine'nin ilgili hesabına aktarılmamasına neden olan alıcının bankasının adı;

5) bir vergi mükellefinin (vergi mükellefi için vergi ödemesi nedeniyle Rusya Federasyonu bütçe sistemine para transfer etmesi için bir bankaya talimat veren başka bir kişi) bir bankaya (bir organ) talimat verdiği gün Federal Hazine, kişisel hesapları açan ve sürdüren başka bir yetkili organ) bu vergi mükellefinin (başka bir kişi), hesabına (kişisel hesap) ve medeni kanuna uygun olarak sunulan, vergi ödemesi için fon transferi için yerine getirilmemiş başka talepleri vardır. Rusya Federasyonu mevzuatı öncelikli olarak yürütülür ve bu hesapta (kişisel hesapta) tüm gereklilikleri karşılamak için yeterli bakiye yoksa.

6. Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi, bu Kanunda öngörülen vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine yönelik önlemlerin uygulanmasının temelidir.

Ödemeyi netleştirme kararı, bu paragrafta belirtilen durumlarda, bu açıklama vergi mükellefinin borçlarını gerektirmiyorsa verilir.

Vergi dairesi, ödemeye açıklık getirme kararını, karar tarihinden itibaren beş gün içinde mükellefe bildirir.

Bu paragrafta belirlenen kurallar, bir bireyin tek vergi ödemesine de uygulanacaktır.

9. Bu maddede öngörülen kurallar sigorta primleri hakkında da uygulanır ve bu fıkra hükümleri saklı kalmak kaydıyla sigorta primi ödeyenler hakkında da uygulanır.

Vergi, harç, sigorta primi ödeme prosedürü

4.4. Yerel yönetim, federal posta teşkilatı veya çok işlevli merkez tarafından kabul edilen bir kişinin fonlarının öngörülen süre içinde Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazinenin ilgili hesabına aktarılmaması durumunda. devlet ve belediye hizmetlerinin sağlanması, yerel idareye, federal posta hizmetinin organizasyonu, devlet ve belediye hizmetlerinin sağlanması için çok işlevli merkez, aktarılmayan vergi miktarını Maddenin 2. paragrafının 1. alt paragrafı uyarınca toplamak için önlemler alınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45'i ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46. ve 47. Maddeleri ile belirlenen prosedüre benzer şekilde.

ceza

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 2. fıkrasının 1 - 3. bentlerinde öngörülen durumlarda kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden zorunlu ceza tahsilatı mahkemede yapılır.

Para cezalarının tahsili için zamanaşımı süresi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 2. paragrafının 1-3. alt paragraflarında belirtilen durumlarda bir kuruluştan veya bireysel girişimciden para cezasının geri alınması için başvuru, altı ay içinde bir vergi dairesi tarafından yapılabilir. para cezasını ödeme şartının yerine getirilmesi için son tarihin sona ermesi. Geçerli bir nedenle kaçırılan söz konusu başvurunun yapılması için son tarih mahkeme tarafından geri getirilebilir.

Yorum Yap

30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanun (bundan böyle 401-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır), Rusya Federasyonu Vergi Kanununun birinci ve ikinci bölümlerinde ve diğer yasal düzenlemelerde önemli değişiklikler yapmıştır. Bazıları 30 Kasım 2016'da (yasanın resmi olarak yayınlandığı gün) yürürlüğe girdi. Vergi mükelleflerinin çoğunluğunu ilgilendiren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilk bölümündeki en önemli değişiklikleri daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Vergi mükellefi yerine herkes vergi ödeyebilecek

Sanatta karşılık gelen değişiklikler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 44, 45'i 30 Kasım 2016 tarihinden itibaren geçerlidir (401-FZ sayılı Kanun'un 5, 6, madde 1, madde 13). Bundan önce, vergi mükellefleri ve vergi acenteleri vergi ödeme yükümlülüğünü (ücret, para cezası, cezalar) şahsen yerine getirmek zorundaydı.

Bu nedenle, bir kuruluşun işletme sermayesi yoksa, örneğin başkanı (katılımcı) veya bir borçlu vergi ödemeleri yapabilir. Ayrıca bireylerin birbirleri adına vergi yükümlülüklerini yerine getirme hakları vardır.

Vergi mükellefi, vergi ödeme yükümlülüğünü planlanandan önce yerine getirme hakkına sahip olduğundan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 1. fıkrası, 45. maddesi), başka bir kişinin de kendisi için planlanandan önce vergi ödeyebileceğine inanıyoruz.

Ancak, söz konusu kişi şunları yapamaz:

vergi mükellefi için ödenen verginin Rusya Federasyonu bütçe sisteminden iadesini talep etmek;
ödemenin esasını, türünü ve aidiyetini, vergi dönemini veya ödeyenin durumunu açıklığa kavuşturmak için - ödeme emrinde bu verginin bütçe sisteminde alınmamasına yol açmayan bir hata bulunursa Rusya Federasyonu.

Bu hak yalnızca vergi mükellefine verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. paragrafı, 1. paragrafı, 2. paragrafı, 7. paragrafı, 45. maddesi).

Kurumun vergi borcu kendisine bağlı bir şahıstan tahsil edilecektir.

Bu fırsat, Sanatın 2. paragrafının yeni baskısı ile sağlandı. 30.11.2016 tarihinden itibaren geçerli olan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45'i ("b" maddesi, 6. fıkra, 1. madde, 401-FZ sayılı Kanun'un 13. maddesi).

Daha önce, müfettişler, aşağıdaki durumlarda, vergi ödeyen bir kuruluştan kaynaklanan borçları (para cezaları, cezalar) yalnızca bağlı kuruluşlarından, ana veya başka şekilde bağımlı (bağlı) şirketlerden tahsil edebiliyordu (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 53.2, 67.3. Maddeleri):

mükelleflerin gelirleri bu şirketlerin hesaplarına geçmiş;
vergi mükellefi, yerinde denetimin atandığını veya masa başı denetiminin başladığını öğrendiği (bilmesi gerektiği) andan itibaren bu şirketlere fon veya diğer mülkleri aktardı. Sonuç olarak devir, kendisinden vergi borçlarının tahsil edilememesi ile sonuçlanmıştır.

Artık kuruluşun vergi borcu, belirtilen durumlarda kendisine bağlı bir kişiden (örneğin, üyesinden) tahsil edilebilir.

Gecikme süresi 30 takvim gününü aşarsa kuruluşlardan alınan cezalar iki katına çıkarılacaktır.

Şu anda, tüm vergi mükellefleri için faiz oranı aynıdır ve her gecikme günü için, o gün yürürlükte olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının üç yüzde biridir (Madde 4, Vergi Kanunu'nun 75. maddesi). Rusya Federasyonu).

Bireysel girişimciler de dahil olmak üzere bireyler için bu oran gelecekte de devam edecek.

Aynı zamanda, 10/01/2017 tarihinden itibaren, kuruluşlardan gecikme süresine bağlı olarak farklı oranlarda faiz işletilecektir. Bu sürenin 30 takvim gününü (dahil) geçmemesi durumunda, gecikmenin her günü için ceza oranı, o gün yürürlükte olan Rusya Federasyonu Merkez Bankasının yeniden finansman oranının üç yüzde biri olacaktır. Gecikmenin 31. takvim gününden itibaren faiz oranı, Rusya Federasyonu Merkez Bankasının yeniden finansman oranının ellide biri kadar artırılacaktır (madde "b", fıkra 13, madde 1, fıkra 7, madde 13). .401-FZ).

Beyannameye dayalı KDV iadesinin iptali ile bağlantılı olarak ödenen faiz iade edilebilir veya mahsup edilebilir.

KDV beyannamesi incelemesinin sonuçlarına göre, inceleme hızlandırılmış bir şekilde vergi iadesi kararını iptal edebilir. Bu durumda, vergi mükellefi daha önce geri ödenen tutarı faiziyle birlikte iade etmekle yükümlüdür (Madde 17, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1 maddesi). Bununla birlikte, vergi mükellefi daha sonra (tamamen veya kısmen) KDV iadesi hakkını kanıtlarsa, vergi dairesi kural olarak ödenen faizi iade etmeyi reddetti. Bu, Sanatın 17. paragrafında öngörülen faizin olduğu gerçeğiyle iddia edildi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1'i, bütçe fonlarının kötüye kullanılması için bir yaptırımdır. İadeleri ancak mahkeme veya daha yüksek bir vergi dairesi ilk beyana ilişkin kararı geçersiz ilan ederse mümkündür (bkz. Rusya Federasyonu 2016 yılının ilk yarısında Rusya Federal Vergi Servisi'nin 07.07.2016 tarih ve SA-4-7 sayılı mektubu ile gönderilen vergilendirme konularıyla ilgili olarak kabul edilmiştir / [e-posta korumalı]).

Bununla birlikte, 30 Kasım 2016 tarihinden itibaren, Art tarafından belirlenen fazla ödenen (tahsil edilen) vergilerin mahsup edilmesi (geri ödenmesi) kuralları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78, 79'u, Sanatın 17. paragrafı uyarınca ödenen faizin mahsup edilmesi (iadesi) için de geçerlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1'i. Bu tür değişiklikler Sanatın 14. paragrafında yapılır. 78, Sanatın 9. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 79'u ("c" paragrafı, 14. paragraf, "b" paragrafı, 1. maddenin 15. paragrafı, 401-FZ sayılı Kanun'un 13. maddesi).

Sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin masa başı denetim sırasında ek bilgi ve belge talebinde bulunabilirsiniz.

Ancak, bu yalnızca geçerliliğini teyit eden bilgi ve belgeler için geçerlidir:

sigorta primine tabi olmayan tutarların yansıması;
indirimli sigorta prim oranları uygulaması.

Bu, Sanatın 8.6 paragrafından kaynaklanmaktadır. 1 Ocak 2017'de yürürlüğe girecek olan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88'i (401-FZ sayılı Kanun'un 20. maddesi, 1. maddesi, 3. maddesi, 13. maddesi).

2017'den itibaren vergi makamlarının sigorta primlerinin ödenmesini tekrar kontrol edeceğini hatırlayın.

Çalışanlara ödeme yapma yetkisine sahip ayrı bir alt bölümün yetkilendirilmesi Federal Vergi Servisi'ne bildirilmelidir.

01/01/2017 tarihinden itibaren, sigorta primi ödeyen kuruluşların, Rusya'daki ayrı alt bölümlerine (şube, temsilcilik dahil) (ve ayrıca yetkiden yoksun bırakılmaya) bireyler lehine ödeme ve ücret tahakkuk ettirilmesi konusunda vergi müfettişliğine rapor vermeleri gerekmektedir. . Bu, kendisine uygun yetkinin verildiği tarihten itibaren bir ay içinde yapılmalıdır (yetkiden yoksun bırakma). Bu paragraflardan kaynaklanmaktadır. 7 sayfa 3.4 madde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü ("a" maddesi, 1. fıkrası, 1. maddesi, 3. maddesi, 401-FZ sayılı Kanun'un 13. maddesi).

24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Yasa böyle bir yükümlülük sağlamadı.

Kontrollü olarak tanınmayan işlemlerin listesi genişletildi

Hiçbir durumda kontrollü olarak tanınmayan işlemlerin listesi Sanatın 4. paragrafında yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14'ü. 01/01/2017 tarihinden itibaren aşağıdaki işlemlerle eklenmiştir (401-FZ sayılı Kanunun 22. maddesi, 1. maddesi, 3. maddesi, 13. maddesi):

böyle bir işlemin tüm tarafları banka olmayan Rus kuruluşları ise, garantilerin sağlanması (garantiler);
ilgili taraflar arasında faizsiz kredi sağlanması, tüm tarafların ve lehdarlarının tescil veya ikamet yeri Rusya'dır.

Sonuç olarak, Sanat tarafından belirlenen vergi kontrol kuralları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.17'si.

Ancak, ilişkili taraflar arasındaki bu işlemlerin fiyatları, masa başı ve saha denetimleri kapsamında hala doğrulanabilmektedir.

2. Bu maddenin 2.1 paragrafında aksi belirtilmedikçe, belirlenen süre içinde verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, vergi bu Kanunda öngörülen şekilde tahsil edilir.

Mahkemede vergi tahsilatı yapılır:

1) toplanan miktar beş milyon rubleyi aşarsa, kuruluşların kişisel hesaplarından;

2) Üç ayı aşan birikmiş vergi incelemesi sonucunda oluşan alacakların tahsili için:

2) kişisel hesabın açıldığı kuruluşun kişisel hesabına yansıtıldığı andan itibaren, ilgili fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması işlemi;

6) bireyler tarafından gelir beyanı için basitleştirilmiş prosedür hakkındaki federal yasa uyarınca beyan ücretinin ödendiği tarihten itibaren.

4. Vergi ödeme yükümlülüğü aşağıdaki durumlarda yerine getirilmiş sayılmaz:

3) yerel idare veya federal posta teşkilatı tarafından vergi mükellefine iade - Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması için kabul edilen nakit bir kişi;

6. Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi, bu Kanunda öngörülen vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine yönelik önlemlerin uygulanmasının temelidir.

Vergi dairesi, vergi mükellefinin vergi mükellefi tarafından kağıt üzerinde hazırlanan Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergiyi Federal Hazine'nin ilgili hesabına aktarma talimatının bir kopyasını bankadan talep etme hakkına sahiptir. Banka, vergi dairesinin talebini aldığı tarihten itibaren beş gün içinde söz konusu emrin bir örneğini vergi dairesine vermekle yükümlüdür.

Vergi dairesi, bu kararın alınmasından itibaren beş gün içinde ödemeye açıklık getirme kararını vergi mükellefine bildirir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 45 Vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi