الهدايا والنصائح

العديد من الأفكار الهدايا الأصلية والممتعة لأي مناسبة ولجميع المناسبات

بوابة السيارات

تعبئة نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع. أين هي التقارير

الجديد لهذا العام هو إقرار آخر لضريبة الدخل. تمت الموافقة على نموذج التقرير 6-NDFL لملء التعليمات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية. يجب تقديمه من قبل جميع الكيانات التجارية التي تعتبر وكلاء لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بمبالغ دخل الأفراد. هذا التقرير ربع سنوي ويعكس معلومات عن الدخل المدفوع للموظفين وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة منهم بمبالغ إجمالية ، مقسمة حسب أيام الدفع.

من يجب أن يقدم التقارير في شكل 6-NDFL

من الضروري تقديم مثل هذا التقرير إلى جميع وكلاء الضرائب فيما يتعلق بمبالغ دخل الأشخاص ، مع مراعاة تعليمات 6-NDFL لملءها. يتم تحديد هذه الفئة على المستوى التشريعي من خلال قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وهذا لا يشمل فقط المنظمات ورجال الأعمال وأصحاب العمل ، بل يشمل أيضًا الكيانات التي أبرمت عقودًا مدنية مع الأفراد والشركات التي تشكل مصدرًا لدخل الناس من المعاملات مع الأوراق المالية وأدوات السوق المالية الأخرى.

في الوقت نفسه ، يمكن أن تكون الشركات من أصل روسي ومكاتب تمثيلية للشركات الأجنبية العاملة في البلاد.

يجب على كتّاب العدل والمحامين في الممارسة العملية أيضًا تقديم هذا النموذج إذا كان الشخص يكسب دخلاً نتيجة علاقته.

يتم التعرف أيضًا على وكيل الضرائب كفرد يعمل كصاحب عمل فيما يتعلق بفرد آخر. يجب أيضًا تقديم تقرير ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد.

ما إذا كان سيتم تسليم صفر ضريبة الدخل الشخصية 6؟

6-تعليمات NDFL لملء يثبت أنه لا توجد حاجة لتقديم تقرير فارغ إذا:

  • الشركة أو صاحب المشروع الفردي ليس لديه موظفين على الإطلاق ؛
  • يوجد موظفون ، لكن لم يتم دفع أي مدفوعات لهم خلال الفترة المشمولة بالتقرير ؛
  • لم تكن هناك أنشطة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم التعبير عن هذا الموقف في عدة رسائل من دائرة الضرائب الفيدرالية.

ومع ذلك ، لا تزال خدمة الضرائب تجبر الشركات التي ليس لديها موظفين ، ولكن لديها مدير ، على تقديم تقرير فارغ. عادة ما يكون الدافع وراء هذا المطلب هو حقيقة أن المدير هو موظف في أي حال ، وبالتالي يجب تقديم التقرير. ومع ذلك ، إذا لم يتم دفع أي مدفوعات له خلال هذه الفترة ، فلا يزال يتعين عليك تقديم ضريبة دخل فارغة مكونة من 6 أفراد.

ومع ذلك ، إذا ظهرت مثل هذه الحاجة ، فإليك تعليمات ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لملء تقرير فارغ:

  • يتم ملء صفحة العنوان بالكامل بالترتيب العام ؛
  • في القسم 1 ، يتم إدخال الأصفار في جميع الأعمدة ؛
  • القسم 2 غير ممتلئ على الإطلاق ، أو هناك شرطات في جميع الأعمدة.

6- مواعيد استحقاق NDFL في عام 2017

ينص القانون على وجوب تقديم التقرير في نهاية الربع الأول ، والنصف الأول من العام ، و 9 أشهر وفي نهاية العام. 6-لن تتغير شروط ضريبة الدخل الشخصية للتسليم في عام 2017.

يجب تقديم التقرير في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. يجب تقديم العوائد السنوية في موعد أقصاه 1 أبريل.

انتباه!ستتأخر المواعيد النهائية إذا صادف تاريخ الاستحقاق عطلة نهاية أسبوع أو عطلة.

إذا كانت الشركة توظف أقل من 25 شخصًا ، فيسمح لها بتقديم إعلان على الورق. وبخلاف ذلك يتم تقديم التقرير إلكترونياً عبر الإنترنت باستخدام برامج وخدمات متخصصة.

قواعد لملء التقارير

6-تعليمات NDFL لملء تفترض الامتثال لقواعد معينة عند إنشاء تقرير:

  • يجب تحديد مبلغ الضريبة بالروبل الكامل بدون كوبيل. علاوة على ذلك ، إذا كانت الضريبة المحسوبة تحتوي على جزء كسري أقل من 50 كوبيل ، يتم تجاهلها بشكل عام ، وإذا كانت أكثر ، يتم زيادة المبلغ بالكامل بروبل واحد ؛
  • يشار إلى الدخل والمصروفات المسجلة بالعملة الأجنبية بسعر الصرف المعمول به في تاريخ الاستلام والمصروفات ؛
  • لا يجوز استخدام مصحح من النوع "حد" أو ما شابه ذلك لتصحيح الأخطاء. من الضروري ملء هذه الورقة مرة أخرى ، دون خطأ ؛
  • عند طباعة تقرير ، ما عليك سوى القيام بذلك على جانب واحد من الورقة ؛
  • إذا تم تثبيت الأوراق ، فيجب أن يتم ذلك بعناية ، مع وجود مشبك ورق في زاوية الصفحة ، دون الإضرار بالمستند نفسه ؛
  • يجب تعبئة الأعمدة التي يتم إدخال القيم الرقمية فيها ببيانات من اليسار إلى اليمين. يجب شطب الخلايا التي تظل فارغة ؛
  • إذا تم ملء التقرير في نموذج مطبوع ، فيجب أن يتم ذلك بالحبر الأسود أو الأرجواني أو الأزرق.

6-تعليمات NDFL لملء التقرير لعام 2017

قم بتنزيل عينة من تعبئة النموذج 6-NDFL:

ضع في اعتبارك مثال على ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد.

قالب صفحة العنوان

في الجزء العلوي من الورقة ، تحتاج إلى كتابة رموز TIN و KPP. إذا تم ملء التقرير لرائد أعمال ، فلن يتم ملء حقل نقطة التفتيش الخاص به - يجب شطبها بالكامل. أيضًا ، يتم لصق الرقم التسلسلي للورقة الموجودة في العبوة بجانبها ، وعادةً ما يكون "001".

علاوة على ذلك ، بعد الاسم يوجد حقل به رقم التقرير التصحيحي. عند تقديم مستند لأول مرة ، تتم كتابة "000" هناك ، وإلا فسيتم كتابة الرقم التسلسلي للتصحيح.

في حقل "فترة الإرسال" ، يجب تحديد الرمز المطابق لفترة إعداد التقارير. 6-تعليمات NDFL لملء تحدد القيم الرئيسية:

  • 21 - للربع الأول ؛
  • 31 - للأشهر الستة الأولى ؛
  • 33 - لمدة تسعة أشهر ؛
  • 34- التقرير السنوي.

في مجال مصلحة الضرائب ، يجب عليك إدخال الرمز المكون من أربعة أرقام لـ IFTS ، حيث تقوم بتقديم التقارير. يحتوي الحقل التالي على رقم السنة التي تم إنشاء التقرير لها.

  • 120 - في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي ؛
  • 212- في مكان تسجيل الشركة.

بعد ذلك ، يتم إدخال الاسم الكامل للشركة بدون اختصارات أو الاسم الكامل في حقل كبير. رجل أعمال فردي. في الحالة الأخيرة ، يجب إدخال كل جزء من البيانات الشخصية في سطر جديد. يتم شطب جميع الخلايا الفارغة.

بعد ذلك ، تتم الإشارة إلى رمز OKTMO ، بالإضافة إلى رقم الهاتف الخاص بالاتصال. في الأعمدة التالية ، تحتاج إلى تحديد عدد الصفحات التي يتم إعداد التقرير عليها ، وعدد الأوراق التي تشغلها المستندات المرفقة.

في الجزء السفلي من الورقة ، يتم إدخال المعلومات في العمود الأيمن. إذا تم تقديم التقرير شخصيًا من قبل الوكيل الضريبي ، فسيتم شطب الحقل الفارغ تمامًا. إذا كان ممثله - يتم وضع البيانات الشخصية والتوقيع وتاريخ التسجيل هناك.

انتباه!إذا تم ملء التقرير من قبل رائد أعمال ، فإننا نضع شرطات في حقل الاسم الكامل ، حيث تم إدخال هذه المعلومات أعلاه.

قسم تعبئة العينة رقم 1

مهم!يجب أن يحتوي هذا القسم على جميع البيانات من بداية السنة إلى نهاية فترة التقرير على أساس الاستحقاق.

يتضمن ذلك إجمالي مبالغ الدخل المستحق لجميع الموظفين ، بالإضافة إلى الضريبة المحسوبة والمقتطعة من بداية العام بالسعر المحدد.

إذا قام دافع الضرائب عن الفترة بإجراء استقطاعات دفعة واحدة بمعدلات ضريبة دخل شخصية متعددة ، فمن الضروري لكل واحد منهم ملء القسم رقم 1 الخاص به.

مهم!إذا تم وضع أوراق إضافية ، فسيتم وضع الأسطر 060-090 مع الإجماليات فقط على الصفحة الرئيسية ، ويجب تركها فارغة في بقية الأوراق.


تملأ سطور القسم رقم 1 على النحو التالي:

  • 010 - معدل تسجيل الخصومات في الفترة المشمولة بالتقرير ؛
  • 020 - تم إدخال إجمالي مبلغ الدخل الخاضع للضريبة بهذا المعدل كإجمالي من بداية العام ؛
  • 025 - إجمالي الدخل منذ بداية العام من أرباح الأسهم.
  • 030 - إجمالي مبلغ الخصومات الضريبية الممنوحة منذ بداية العام ؛
  • 040 - مقدار الضريبة المحسوبة على هذا المعدل منذ بداية العام ؛
  • 045 - مقدار الضريبة المحسوبة على توزيعات الأرباح من بداية العام ؛
  • 050 - مبلغ دفعة الضريبة المدفوعة مقدما الثابتة ؛
  • 060 - العدد الإجمالي للموظفين الذين حصلوا على دخل في هذه الفترة ، خاضعين للضريبة بالسعر المحدد ؛
  • 070 - المبلغ الإجمالي للضريبة منذ بداية العام.
  • 080 - مقدار الدخل من بداية العام الذي لم يكن من الممكن فيه اقتطاع الضريبة ؛
  • 090 - مبلغ الضريبة المستردة.

قسم تعبئة العينة رقم 2

مهم!هذا القسم مليء بالمعلومات فقط عن فترة التقرير الحالية.

يحتوي هذا القسم على معلومات حول التواريخ:

  • متى تم استلام الدخل؟
  • متى تم اقتطاع الضريبة ؛
  • متى تدفع الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم تسجيل المبلغ الإجمالي للدخل المستلم وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة هنا.


يتم ملء سطور القسم على النحو التالي:

  • 100 - تاريخ استلام الدخل من العمود 130 ؛
  • 110 - التاريخ الذي تم فيه اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ العمود 130 ؛
  • 120 - التاريخ الذي لا يتجاوز تاريخ ضرورة تحويل الضريبة المقتطعة. يجب دفع ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي. لذلك ، إذا تم دفع الراتب في اليوم الخامس ، فيجب دفع الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز السادس.
  • 130 - إجمالي مبلغ الدخل المستلم للتاريخ الحالي ، والمشار إليه في السطر 100 ؛
  • 140 - مبلغ الضريبة التي تم اقتطاعها فعليًا في التاريخ الوارد في العمود 110.

انتباه!إذا تم استلام عدة أنواع من الدخل في نفس التاريخ ، والتي تختلف فيها شروط التحويل ، فيجب وضع الأعمدة 110-140 لكل فترة فردية.

مهم!أحد الفروق الدقيقة في انعكاس الدخل هو الشروط الفعلية للاستحقاق والدفع. لذلك ، إذا تم استحقاق الدخل في فترة إبلاغ واحدة (على سبيل المثال ، في مارس) ، ودُفع في فترة أخرى (أبريل) ، فيجب إظهاره في تقرير الربع الأول في القسم رقم 1 ، ولكن في القسم رقم 2 سوف ينعكس فقط في تقرير نصف السنة.

في نهاية الورقة ، يوقع الشخص المسؤول.


عقوبة عدم الإبلاغ عن 6-ضريبة الدخل الشخصي

بالإضافة إلى عدم تقديم أي تقرير ، بالنسبة لوكلاء الضرائب الذين انتهكوا الإجراء الخاص بملء 6-NDFL ولم يقدموا إعلانًا إلى IFTS ، فهناك مسؤولية تحددها التشريعات الضريبية.

لهذه الجريمة ، هناك غرامة قدرها 1000 روبل عن كل شهر تأخير من الفترات المحددة لتقديم التقرير. في هذه الحالة ، يتم أخذ شهر غير مكتمل في الاعتبار.

لا تنس أن انتهاك نموذج تقديم التقرير قد يؤدي أيضًا إلى العقوبة. الوكيل يواجه غرامة محسوبة بمبلغ 200 روبل عن كل تقرير لم يتم تقديمه في النموذج.

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا درجة مسؤولية وكيل الضرائب عن تقديم معلومات خاطئة في التقرير. ستكون الغرامة في هذه الحالة 500 روبل لكل مستند حدث فيه خطأ أو عدم دقة.

إذا وجد الوكيل الضريبي هذه الأخطاء بشكل مستقل وقام بتصحيحها في التقرير حتى يكتشفها المفتش ، فإنه يتم إعفاؤه من هذه المسؤولية.

مهم!بالإضافة إلى ذلك ، يُمنح IFTS الحق في تعليق العمليات على الحساب الجاري لوكيل الضرائب إذا لم يقدمه في غضون 10 أيام من تاريخ نقل الإعلان.

تاريخ النشر: 06/30/2016 08:37 (مؤرشف)

في هذا الصدد ، يُطلب من جميع الأشخاص المعترف بهم وفقًا للمادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك الفقرة 2 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كوكلاء ضرائب ، بدءًا من 1 يناير 2016 ، تقدم كل ثلاثة أشهر إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلها حسابًا في النموذج 6 - ضريبة الدخل الشخصية.

إذا قامت المؤسسة بتسديد مدفوعات للأفراد فقط في الربع الثاني ، فسيتم تقديم الحساب في شكل 6-NDFL من قبل وكيل الضرائب إلى مصلحة الضرائب لمدة ستة أشهر وتسعة أشهر وسنة من الفترة الضريبية المقابلة. في حالة عدم وجود مدفوعات في الربعين الثالث والرابع ، يملأ الوكيل الضريبي القسم 1 فقط من الحساب في النموذج 6-NDFL لمدة تسعة أشهر وسنة الفترة الضريبية المقابلة ، القسم 2 من الحساب في هذه الحالة هو لا تملأ.

خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 مارس 2016 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]لقد ثبت أن منظم العرض الترويجي ، حيث يحصل الفائز في العرض الترويجي على شهادة هدية كجائزة ، والتي تمنح الحق في شراء البضائع من منظمة خارجية ، يعمل كوكيل ضرائب.

يعتمد إجراء تقديم 6 حسابات ضريبة الدخل الشخصية للمؤسسات على ما إذا كان لديها أقسام منفصلة أم لا ، وبالنسبة لأصحاب المشاريع - على نظام الضرائب المطبق. يتم تقديم الحسابات 6-NDFL (الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1) المنظمات التي ليس لها أقسام فرعية منفصلة - في IFTS في مكان تسجيلها ؛

2) المنظمات التي لديها أقسام فرعية منفصلة (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 ديسمبر 2015 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 28 ديسمبر 2015 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]؛ وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2015 رقم 03-04-06 / 66970):

  • في IFTS في موقع كل قسم فرعي منفصل فيما يتعلق بالأفراد الذين حصلوا على دخل من هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة. يتم تطبيق الإجراء أعلاه بغض النظر عما إذا كان يتم تنفيذ العمل في مثل هذا التقسيم الفرعي المنفصل بموجب عقود العمل أو عقود القانون المدني ؛
  • في IFTS في موقع الوحدة الرئيسية (المنظمة) فيما يتعلق بالأفراد الذين حصلوا على دخل من الوحدة الرئيسية. أي ، هؤلاء هم الموظفون الذين تشير عقود عملهم إلى الوحدة الرئيسية كمكان عملهم ، وكذلك الأفراد الذين أبرمت الوحدة الرئيسية معهم عقود القانون المدني.

إذا تلقى الموظف دخلاً من كل من الوحدة الرئيسية والوحدة المنفصلة ، فيجب أن يظهر في حسابين مختلفين لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد - للوحدة الرئيسية والوحدة المنفصلة ، على التوالي.

في صفحات العنوان لحسابات 6-NDFL ، يجب الإشارة إلى نقطة التفتيش و OKTMO لكل قسم منفصل.

يجب تقديم حساب 6-NDFL لكل قسم منفصل ، حتى لو:

  • (أو) يتم تسجيل جميع الأقسام الفرعية المنفصلة في نفس مكتب الضرائب ، ولكنها تقع في مناطق بلديات مختلفة (لديها OKTMOs مختلفة). أي أن عدد تسويات 6-NDFL سيكون مساويًا لعدد الأقسام المنفصلة (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2015 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]؛ وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2015 رقم 03-04-06 / 66970) ؛
  • (أو) تقع جميع التقسيمات الفرعية المنفصلة في نفس البلدية ، ولكن في مناطق تخضع لسلطة عمليات التفتيش المختلفة. بعد ذلك ، يمكن للمؤسسة التسجيل لدى مفتشية ضريبية واحدة (عن طريق الاختيار ، عن طريق إرسال إخطار إلى مصلحة الضرائب في موقعها) وتقديم حسابات لأقسام منفصلة إليها (البند 4 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
  • المنظمات التي لديها أقسام فرعية منفصلة ومصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب - للاختيار من بينها: إما في IFTS في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب ، أو في IFTS في مكان تسجيل كل قسم منفصل ؛ يتم إجراء حساب منفصل لكل قسم فرعي منفصل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 1 فبراير 2016 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]);
  • رواد الأعمال الأفراد - في IFTS في مكان إقامتهم ؛ في الوقت نفسه ، في صفحة العنوان لحساب 6-NDFL ، من الضروري الإشارة إلى OKTMO في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي ؛
  • رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون UTII - إلى IFTS في مكان إجراء الأنشطة "المنسوبة" فيما يتعلق بالأفراد المشاركين في هذا النشاط. في هذه الحالة ، في صفحة العنوان لحساب 6-NDFL ، من الضروري الإشارة إلى OKTMO في مكان تسجيل رائد الأعمال الفردي فيما يتعلق بإجراء الأنشطة "المنسوبة" ؛
  • رواد الأعمال الأفراد الذين حصلوا على براءة اختراع لنوع معين من النشاط - في دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان إجراء أنشطة "براءات الاختراع" فيما يتعلق بالأفراد الذين يشاركون في هذا النشاط. في هذه الحالة ، في صفحة العنوان لحساب 6-NDFL ، يجب الإشارة إلى OKTMO في مكان تسجيل رائد الأعمال الفردي فيما يتعلق بإجراء أنشطة "براءات الاختراع".

وفقًا لخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]، اكتمال الحساب في النموذج 6-NDFL في تاريخ التقرير ، على التوالي ، في 31 مارس ، 30 يونيو ، 30 سبتمبر ، 31 ديسمبر من الفترة الضريبية المقابلة. يتم ملء القسم 1 من الحساب في شكل 6-NDFL على أساس الاستحقاق للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة.

يعكس القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL لفترة التقرير المقابلة تلك المعاملات التي تمت في الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير هذه.

يتم ملء السطر 100 من القسم 2 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" مع مراعاة أحكام المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم ملء السطر 110 من القسم 2 "تاريخ الضريبة المقتطعة" مع الأخذ في الاعتبار أحكام الفقرة 4 من المادة 226 والفقرة 7 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، السطر 120 من القسم 2 يتم ملء "الموعد النهائي للتحويل الضريبي" مع مراعاة أحكام الفقرة 6 من المادة 226 والفقرة 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم ملء السطر 030 "مقدار التخفيضات الضريبية" وفقًا لقيم الرموز الخاصة بأنواع استقطاعات دافعي الضرائب ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 برقم ММВ-7- 11 / [بريد إلكتروني محمي] « ».

في حالة شطب الديون المعدومة للأفراد من الميزانية العمومية لمؤسسة ائتمانية ، فإن هذا المبلغ في شكل 6-NDFL ينعكس في السطر 020 من القسم 1 ، مبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه من قبل وكيل الضرائب - في السطر 080 من القسم 1.

إذا كان وكيل الضرائب لديه أقسام فرعية منفصلة ، فإن الوكيل ملزم بتقديم تقارير (2-NDFL ، 6-NDFL) في موقع الوحدة الرئيسية وفي موقع كل قسم فرعي منفصل. إذا تم تقديم التقارير عن النماذج 2-NDFL ، 6-NDFL مع نقطة تفتيش واحدة ، على سبيل المثال ، لكل من الوحدة الرئيسية ووحدة منفصلة ، وتم تحويل الضريبة فقط للوحدة الرئيسية ، يحق لمصلحة الضرائب التقديم المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (العقوبات) والمادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (عقوبة على النقل المتأخر للضريبة). إن حقيقة أن الضريبة قد تم تحويلها بالكامل ، ولكن وفقًا لتفاصيل أخرى ، لن تكون ظرفاً يخفف الذنب أو يستبعده.

وبناءً على ذلك ، فإن المنظمات مدعوة للنظر في مسألة إلغاء تسجيل الأقسام المنفصلة التي لا يتم تنفيذ أي نشاط لها.

وفقًا للرسالة المؤرخة 28 يناير 2015 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]لا يُسمح بتقديم المعلومات المتعلقة بدخل موظفي الأقسام الفرعية المنفصلة ، وكذلك نقل ضريبة الدخل الشخصي إلى مصلحة الضرائب بخلاف مكان تسجيل التقسيم الفرعي المنفصل.

عند إغلاق قسم فرعي منفصل ، يكون وكيل الضرائب ملزمًا بتقديم تقارير عن الفترة الضريبية الأخيرة ، والتي سيتم النظر فيها من 1 يناير من العام الحالي إلى تاريخ إغلاق التقسيم الفرعي. يوصى بتنفيذ هذا الإجراء مقدمًا ، قبل أسبوع من إجراء إلغاء التسجيل.

وبالتالي ، فإننا نلفت الانتباه إلى حقيقة أن الجمع بين أوامر الدفع لتحويلات ضريبة الدخل الشخصي لأغراض مختلفة (الأجور ومدفوعات الإجازات) ، وحتى أكثر من ذلك بالنسبة للفترات الضريبية (كجزء من أمر دفع واحد ، قم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي لـ ديسمبر 2015 ويناير 2016) ، غير مسموح به مطلقًا.

مسألة ملء السطر 020 و 030 للمدفوعات المعفاة من الضرائب: إذا كانت الدفعة معفاة تمامًا من الضرائب ، فلن تنعكس في السطر 020 و 030 ؛ ولكن إذا لم يتم تحرير المبلغ بالكامل (على سبيل المثال ، مساعدة مادية تصل إلى 4000 روبل في السنة) ، فيجب أن ينعكس ذلك.

عندما تنعكس في القسم 2 من أجور الفترات الضريبية السابقة ، من الضروري أن تعكس بشكل صحيح السطر 100 من الحساب. إذا تم دفع أجور شهر ديسمبر في يناير ، فيجب أن يكون السطر 100 مساويًا لـ 31 ديسمبر 2015. إذا حدث خطأ في هذا الخط ، فقد يتم فرض غرامة مالية.

إذا تم العثور على أخطاء عند ملء الحساب الأولي لـ 6-NDFL ، فإن الحساب المحدث إلزامي.

يهتم العديد من المحاسبين بمسألة كيفية ملء نموذج 6-NDFL الذي تم تقديمه منذ عام 2016 ، والذي يعكس حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية التي تم حسابها واحتجازها من قبل وكيل الضرائب. بعد ذلك ، سننظر بالتفصيل في المبدأ العام لملء هذا النموذج ، وميزات ملء كل قسم ، والمواعيد النهائية لتقديم هذه التقارير ، وسنحلل عينة من ملء 6-NDFL للربع الرابع باستخدام المثال لمنظمة معينة.

من الضروري إجراء حساب لضريبة الدخل الشخصي 6 وفقًا للقواعد على أساس تراكمي لكل ربع سنة. يتضمن النموذج نفسه ثلاث أوراق:

  1. صفحة عنوان الكتاب؛
  2. القسم 1 مع ملخص المؤشرات ؛
  3. القسم 2 مع معلومات عن تواريخ ومبالغ الدخل التي تم تلقيها بالفعل وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة.

المتطلبات العامة

التعليمات الأكثر اكتمالا لملء النموذج المعني موجودة في ترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-11 / 450 بتاريخ 14/10/2015. ضع في اعتبارك المتطلبات العامة:

  • يجب طباعة كل صفحة من صفحات التقرير على ورقة منفصلة ؛
  • من الضروري البدء في ملء الحقول الرقمية والنصية من الخلية الموجودة في أقصى اليسار ، متبوعةً من اليسار إلى اليمين ؛
  • إذا ظلت الخلية فارغة ، فمن الضروري وضع شرطة ؛ بالنسبة للخلايا ذات المؤشرات الإجمالية ، يشار إلى الصفر في الخلية الموجودة في أقصى اليسار ؛
  • لا يمكنك وضع شرطات إذا تم إعداد الحساب على جهاز كمبيوتر وستتم طباعته في المستقبل ؛
  • الخط المستخدم هو Courier New، 16-18pt؛
  • يُقبل التقرير الورقي إذا كان عدد موظفي الشركة لا يتجاوز 25 شخصًا ، وفي حالات أخرى يكون تنسيق xml الإلكتروني إلزاميًا.

استكمال القسم 1

عند ملء الصفحة الأولى ، ليس لدى المحاسب أي أسئلة ، لذلك سننظر في قواعد ملء القسم 1.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

  • يتم ملء الأسطر 010-050 بشكل منفصل لكل معدل ضريبة ، إذا كانت معدلات الضريبة المطبقة خلال السنة مختلفة ؛
  • الخطوط 010-090 تخضع لملء إجمالي من بداية العام ؛
  • يجب أن يشير السطر 010 إلى معدل الضريبة المطبق كنسبة مئوية في فترة إعداد التقارير ؛
  • عند ملء الأسطر 020-050 ، تتم الإشارة إلى كل معدل محدد في السطر 010 ؛
  • في السطر 020 ، يجب أن تشير إلى مبلغ الدخل المستحق من بداية فترة التقرير ؛
  • في السطر 025 ، يجدر الإشارة بالإضافة إلى ذلك إلى مقدار الأرباح المستحقة في الفترة الضريبية ؛
  • عند ملء السطر 030 ، أدخل مقدار الخصومات الضريبية التي تقلل الدخل الخاضع للضريبة. من الضروري هنا إظهار القائمة الكاملة للخصومات المحددة بترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم ММВ-7-11 / 387 بتاريخ 09/10/2015 ؛
  • في السطر 040 ، يلزم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ؛
  • عند ملء السطر 045 ، حدد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المشار إليها في السطر 025.
  • يعكس السطر 050 المبلغ الذي يتم بموجبه تخفيض ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة إذا كان رجل أعمال فردي أو منظمة في الولاية تستخدم أجنبيًا يدفع ضريبة الدخل الشخصي بمفرده ؛
  • يحتوي السطر 060 على عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب خلال فترة التقرير ؛
  • يحتوي السطر 070 على مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم اقتطاعه من قبل وكيل الضرائب ؛
  • عند ملء السطر 0880 ، يُشار إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يتم حجبه من دخل الفرد من قبل وكيل الضرائب ؛
  • يحتوي السطر 090 على معلومات حول مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي أعادها وكيل الضرائب وفقًا للفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
  • يحدث ملء الأسطر 060-090 بشكل إجمالي لجميع معدلات الضرائب.

استكمال القسم 2

في القسم 2 ، يجب أن يعكس وكيل الاستقطاع الضريبي المعلومات التالية:

  • مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة والدخل المستلم بالفعل ؛
  • شروط التحويل وتواريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ؛
  • التواريخ التي حصل فيها الأفراد على دخل فعلي.

يقدم هذا القسم ملخصًا للبيانات.

على سبيل المثال: إذا كان لدى العديد من الأفراد نفس تواريخ اقتطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية وتواريخ الاستلام الفعلي للدخل ، فسيتم عرض ملخص للمعلومات حول المبالغ والضرائب المقتطعة عليهم.

دعونا ننظر في أكثر الخطوط إثارة للاهتمام للمحاسبين بمزيد من التفصيل:

  • يحتوي السطر 100 على معلومات حول تاريخ الاستلام الفعلي للفرد للدخل ، والذي تمت الإشارة إليه في السطر 130. في الفن. يشير الرقم 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى كل ما يندرج تحت فئة الاستلام الفعلي للدخل ؛
  • يحتوي السطر 110 على معلومات حول التاريخ الذي قام فيه الوكيل الضريبي بحجب INFL من دخل الفرد المشار إليه في السطر 130 ؛
  • يحتوي السطر 120 على الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. يجب أن يكون هذا هو يوم العمل الذي يلي يوم دفع الدخل ؛
  • يجب أن يحتوي السطر 130 على معلومات حول المبلغ الإجمالي للدخل بناءً على البيانات الموجودة في السطر 100 ؛
  • يحتوي السطر 140 على ملخص للضريبة المستقطعة بناءً على المعلومات الواردة في السطر 110.

الموعد النهائي لضريبة الدخل الشخصي 6 للربع الرابع

كان يجب تقديم التقارير المعنية إلى IFTS في 04/01/2017 ، ولكن منذ حلول هذا اليوم يوم السبت ، تم تأجيل الموعد النهائي إلى 04/03/2017 - يوم العمل التالي. يؤدي التأخير لمدة تصل إلى شهر إلى فرض عقوبات بقيمة 1000 روبل. كل شهر تأخير لاحق سيكلف نفس المبلغ.

نموذج لملء 6 ضريبة دخل شخصية للربع الرابع

من خلال ملء جميع أسطر صفحة العنوان بشكل صحيح ، يمكنك الحصول على نتيجة مشابهة للمثال أدناه:

  1. على الخط 070 - 1079552 روبل. - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ؛
  2. على الخط 030 - 126000 روبل. - مقدار التخفيضات الضريبية ؛
  3. على الخط 080 - 116773 روبل. - مقدار الضرائب التي لم يحجبها الوكيل الضريبي ؛
  4. على الخط 020 - 8430250 روبل. - كل الدخل المستحق.

تم توزيع ضريبة الدخل الشخصي والخصومات والدخل مباشرة للربع الرابع على النحو التالي:

وفقًا لهذه البيانات ، فإن الأقسام 1 و 2 هي كما يلي:

في كل حالة محددة ، سيكون ملء نموذج 6-NDFL فريدًا ، لذلك لا يوجد مثال عالمي لجميع الحالات.

كيف تملأ حساب ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2016؟ هل تمت الموافقة على الشكل الجديد للحساب 6-NDFL؟ كيف تظهر في حساب راتب شهر ديسمبر الذي تم دفعه في شهر يناير 2017؟ كيف يمكن للكيانات القانونية أن تعكس المكافأة السنوية لعام 2016 ، والتي تم تحويلها إلى الموظفين في ديسمبر؟ هل أحتاج إلى تضمين بيانات الراتب لشهر سبتمبر في الحساب؟ سوف تجد إجابات لهذه الأسئلة وغيرها في هذه المقالة ، بالإضافة إلى استخدام مثال محدد ، يمكنك التعرف على عينة لملء حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لعام 2016. تم إعداد هذه المواد مع الأخذ في الاعتبار جميع قواعد الإبلاغ الجديدة بناءً على أحدث التوضيحات من دائرة الضرائب الفيدرالية.

تاريخ الاستحقاق لعام 2016

يتم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في نهاية كل ربع سنة. الموعد النهائي للتقديم لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي ربع السنة. لذلك ، على سبيل المثال ، كان يتعين تقديم ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة 9 أشهر من عام 2016 في موعد أقصاه 31 أكتوبر 2016. ومع ذلك ، فإن الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل السنوية مختلف. يجب تقديم الحساب السنوي لـ 6-NDFL بناءً على نتائج 2016 ، كقاعدة عامة ، في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للتقرير. جاء ذلك في الفقرة 3 من الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينص التشريع الضريبي على أنه إذا كان الموعد النهائي لتقديم حساب ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل ، فيمكن تقديم التقرير في يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). 1 و 2 أبريل 2017 هما السبت والأحد. لذلك ، يجب تقديم الحساب السنوي لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 3 أبريل 2017 (هذا يوم إثنين عمل). سم. " ".

من الجدير بالذكر أن الحساب السنوي لضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 يُشار إليه غالبًا باسم "حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الرابع من عام 2016". ومع ذلك ، فإن تسميتها بهذه الطريقة ليس صحيحًا تمامًا. والحقيقة أنه في موعد أقصاه 3 أبريل 2017 ، يجب أن تقدم إلى التفتيش بالضبط التقارير السنوية لكامل عام 2016 ، وليس فقط للربع الرابع من عام 2016. هذا ما تم التأكيد عليه في الفقرة 3 من الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، تم ملء مؤشرات القسم 1 من حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 على أساس الاستحقاق من بداية عام 2016 ، وليس فقط للربع الرابع. لذلك ، يمكننا القول بثقة أن الإقرارات الضريبية السنوية هي التي يتم تقديمها ، وليس الإقرارات الفصلية.

من يجب أن يقدم ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد

يجب على جميع وكلاء الضرائب تقديم حساب سنوي في النموذج 6-NDFL لعام 2016 (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي ، كقاعدة عامة ، هم أرباب العمل (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) الذين يدفعون الدخل بموجب عقود العمل. أيضًا ، يمكن اعتبار العملاء الذين يدفعون مكافآت لفناني الأداء بموجب عقود القانون المدني وكلاء ضرائب. ومع ذلك ، يجدر الاعتراف بأن مسألة وجود حقيقة المدفوعات والمستحقات في عام 2016 هي قضية فردية تمامًا ، ومن الناحية العملية ، قد تكون هناك مواقف مختلفة مثيرة للجدل. لنأخذ في الاعتبار ثلاثة أمثلة شائعة ونوضح متى ولمن يتعين عليك تسليم ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لعام 2016.

الوضع 1. لم تكن هناك مستحقات ومدفوعات في عام 2016

في الفترة من 1 كانون الثاني (يناير) إلى 31 كانون الأول (ديسمبر) 2016 ، ضمناً ، لم تتراكم منظمة أو رائد أعمال فردي أو يدفع أي دخل للأفراد ، ولم يحجب ضريبة الدخل الشخصي ولم يحول الضريبة إلى الميزانية ، فأنت لست بحاجة إلى تقديم الحساب السنوي لضريبة الدخل الشخصي لعام 2016. في هذه الحالة ، لم تكن هناك حقيقة عند حدوث أن تصبح الشركة أو صاحب المشروع الفردي وكلاء ضرائب (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يمكنك إرسال صفر ضريبة دخل مكونة من 6 أفراد إلى IFTS. مكتب الضرائب ملزم بقبوله. "".

وتجدر الإشارة إلى أن بعض المحاسبين يعتبرون أنه من المناسب إرسال رسائل إلى مفتشيات الضرائب توضح سبب عدم تقديم 6-NDFL بدلاً من "nulls". باستخدام هذا الخيار ، من الأفضل إرسال مثل هذه الرسالة في موعد أقصاه 3 أبريل 2017. سم. " ".

الحالة 2. تم استحقاق الراتب ولكن لم يتم دفعه

في سياق الأزمة الاقتصادية ، كانت الحالات شائعة عندما لم تكن هناك مدفوعات حقيقية لصالح الأفراد في عام 2016 ، لكن المحاسب استمر في تحصيل رواتب أو مكافآت. هذا ، من حيث المبدأ ، يكون ممكنًا ، على سبيل المثال ، عندما لا يكون لدى الشركة أموال لدفع الأرباح. هل يجب علي تقديم تقرير؟ دعنا نوضح.

إذا كان هناك استحقاق واحد على الأقل في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى كانون الأول (ديسمبر) 2016 ضمناً ، فأنت بحاجة إلى تقديم حساب ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد لعام 2016. ويفسر ذلك حقيقة أنه يجب حساب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستحق ، حتى لو لم يتم دفع الدخل بالفعل بعد (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يجب تسجيل مبلغ الدخل المستحق وضريبة الدخل الشخصي المستحقة في الحساب السنوي لضريبة الدخل الشخصي الستة لعام 2016. في الواقع ، بما في ذلك لهذه الأغراض ، تم تقديم التقارير في النموذج 6-NDFL حتى تتمكن السلطات الضريبية من تتبع المبالغ المستحقة ولكن غير المدفوعة لضريبة الدخل الشخصي.

الموقف 3. تم دفع الأموال مرة واحدة

يمكن لبعض وكلاء الضرائب دفع الدخل في عام 2016 مرة واحدة أو مرتين فقط. على سبيل المثال ، يمكن للمدير التنفيذي - المؤسس الوحيد أن يحصل على دفعة مقطوعة على شكل توزيعات أرباح. هل يلزم بعد ذلك ملء وإرسال ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد إلى IFTS إذا لم يكن هناك موظفين في المؤسسة؟ لنفترض أنه تم دفع الدخل في فبراير (أي في الربع الأول من عام 2016). في مثل هذه الحالة ، يجب تحويل الحساب السنوي لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لعام 2016 إلى السلطات الضريبية ، لأنه في الفترة الضريبية من يناير إلى ديسمبر كان لديها حقيقة الاستحقاقات والمدفوعات. قم بتطبيق نهج مماثل إذا تم دفع الدخل ، على سبيل المثال ، فقط في الربع الرابع من عام 2016. ثم تحتاج أيضًا إلى تقديم حساب سنوي.

إذا تمت المدفوعات ، على سبيل المثال ، فقط في الربع الأول من عام 2016 ، فعند حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الرابع من عام 2016 ، يلزمك ملء القسم 1. القسم 2 غير مطلوب. يأتي ذلك بعد خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 مارس 2016 برقم BS-4-11 / 4958 ، والذي نظر في مسألة دفع أرباح لمرة واحدة. سم. " ".

النموذج الجديد 6-NDFL لعام 2016: هل تمت الموافقة عليه أم لا؟

لم تتم الموافقة على نموذج الحساب الجديد 6-NDFL لملء وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لعام 2016. لذلك ، قم بإعداد التقرير السنوي 6-NDFL بالشكل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10/14/2015 رقم ММВ-7-11 / 450. لم يتم تعديل هذا النموذج. كنت تستخدمه طوال عام 2016. قم بتنزيل النموذج الحالي لملء نموذج الحساب 6-NDFL بتنسيق Excel وإجراء ملئه.

يتضمن نموذج الحساب السنوي 6-NDFL ما يلي:

  • صفحة عنوان الكتاب؛
  • القسم 1 "مؤشرات عامة" ؛
  • القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلم بالفعل وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة".

استكمال القسم 1

في القسم 1 من 6-ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016 ، "المؤشرات المعممة" ، توضح المبلغ الإجمالي للدخل المتراكم والخصومات الضريبية والمبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة والمقتطعة للعام بأكمله. يتم ملء القسم الأول بالمجموع التراكمي للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر و 2016 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم BS-3-11 / 650). لذلك ، في القسم 1 من ضريبة الدخل الشخصية 6 لعام 2016 ، يجب أن تنعكس المؤشرات الموجزة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2016 ضمناً. يتم أخذ المعلومات المراد ملؤها من سجلات المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. سم. " ".

دعنا نوضح صفوف القيم العامة الموجودة في القسم 1:

خط ما يظهرونه
010 معدل ضريبة الدخل الشخصي (لكل معدل ، املأ القسم 1 الخاص بك).
020 مقدار الدخل المستحق.
025 الدخل على شكل توزيعات أرباح من يناير إلى ديسمبر 2016 ضمناً. سم. " ".
030 مقدار التخفيضات الضريبية "".
040
مقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة منذ بداية العام. لتحديد قيمة هذا المؤشر ، قم بإضافة مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المتراكمة على دخل جميع الموظفين.
045 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على توزيعات الأرباح على أساس الاستحقاق لكامل 2016: من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2016.
050
مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يتم خصمها من ضريبة الدخل الشخصي من دخل الأجانب العاملين في براءات الاختراع. ومع ذلك ، يجب ألا يتجاوز هذا المبلغ المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 3852).
060
إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل خلال فترة التقرير (الضريبة).
070 مبلغ ضريبة الدخل المقتطعة.
080 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يتم حجبه من قبل وكيل الضرائب. يشير هذا إلى المبالغ التي كان يجب على الشركة أو رائد الأعمال الفردي الاحتفاظ بها حتى نهاية الربع الرابع من عام 2016 ، ولكن لسبب ما لم تفعل ذلك.
090 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المعادة (وفقًا للمادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

استكمال القسم 2

في القسم 2 من التقرير السنوي 6-NDFL تشير إلى:

  • تواريخ استلام وحجب ضريبة الدخل الشخصي ؛
  • الموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ؛
  • مبلغ الدخل الذي تم استلامه بالفعل وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة.

عند ملء القسم 2 ، اعكس المعاملات المنجزة بترتيب زمني. دعونا نشرح الغرض من سطور القسم 2 في الجدول:

خط حشوة
100 مواعيد الاستلام الفعلي للدخل. على سبيل المثال ، بالنسبة للراتب ، هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي يُحسب فيه الراتب. بالنسبة لبعض المدفوعات الأخرى - تواريخ أخرى (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
110 تواريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي.
120 التواريخ في موعد لا يتجاوز موعد تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (البند 6 من المادة 226 ، البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عادة ، هذا هو اليوم التالي ليوم دفع الدخل. ولكن ، لنفترض ، بالنسبة للإجازة المرضية وبدل الإجازة ، أن الموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الميزانية مختلف: اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. إذا كان الموعد النهائي للتحويل الضريبي يقع في عطلة نهاية الأسبوع ، فإن السطر 120 يشير إلى يوم العمل التالي بعده (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
130 مبلغ الدخل (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصية) الذي تم استلامه في التاريخ المشار إليه في السطر 100.
أنظر أيضا "".
140 مبلغ الضريبة المحتجزة اعتبارًا من تاريخ السطر 110.

ضع في اعتبارك أن القسم 2 من ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد لعام 2016 يجب أن يتضمن فقط المؤشرات المتعلقة بالأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم BS-3- 11/650). أي أنك تحتاج إلى إظهار ضريبة الدخل والدخل الشخصي - مقسمة حسب التواريخ - فقط للمعاملات التي تمت في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2016 شاملة. لا تقم بتضمين العمليات في عام 2017 في القسم 2.

مثال على ملء القسمين 1 و 2 من الحساب السنوي

سنقدم الآن مثالاً لملء حساب 6-NDFL لعام 2016 ، بحيث يكون المبدأ العام لملء الأقسام واضحًا. افترض أنه في عام 2016 ، تلقى 27 شخصًا دخلًا من المنظمة. في المجموع ، للفترة من يناير إلى ديسمبر ، المؤشرات المعممة للقسم 1 هي كما يلي:

  • المبلغ الإجمالي للدخل المستحق - 8430250 روبل (السطر 020) ؛
  • مبلغ التخفيضات الضريبية - 126000 روبل (السطر 030) ؛
  • مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة - 1.079.552 روبل (السطر 070) ؛
  • مقدار الضريبة التي لم يتم حجبها من قبل المنظمة - 116773 روبل (خط 080).

أما عن الربع الرابع من عام 2016 فقد تم توزيع الدخل والخصومات وضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:

تاريخ الدخل نوع الدخل مقدار الدخل مقدار الخصومات مبلغ ضريبة الدخل الشخصي معدل ضريبة الدخل الشخصي ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة
30.09.2016 راتب سبتمبر 2016562 000 3000 72 670 13 05.10.2016 06.10.2016
30.10.2016 راتب أكتوبر 2016588 000 3000 76 050 13 03.11.2016 07.11.2016
28.11.2016 أجازة مرضية14 200 - 1846 13 28.11.2016 30.11.2016
30.11.2016 راتب نوفمبر 2016588 000 3000 76 050 13 05.12.2016 06.12.2016
30.12.2016 راتب ديسمبر 2016654 000 3000 84 630 13 31.12.2016 09.01.2017
30.12.2016 القسط السنوي250 000 3000 32 103 13 30.12.2016 09.01.2017

في ظل هذه الظروف ، من الضروري في القسم 1 إظهار المعلومات المعممة من بداية عام 2016 على أساس الاستحقاق ، وفي القسم 2 لتوزيع المستحقات والمدفوعات المتعلقة بالربع الرابع من عام 2016. سيبدو مثل هذا:

يرجى ملاحظة أنه في ظروف مثالنا ، يظهر راتب شهر ديسمبر والمكافأة السنوية لعام 2016 ، والتي تم دفعها للموظفين في 30 ديسمبر 2016. ومع ذلك ، لم نعكس هذه المدفوعات في التقرير السنوي لـ 6-NDFL. لا يهم متى دفعت فعليًا راتبك في شهر ديسمبر والمكافأة السنوية: في 2016 أو 2017. يجب أن تنعكس في القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الأول من عام 2017 ، حيث سيتم الانتهاء من هذه العمليات في عام 2017. وفقًا لآخر تفسيرات السلطات الضريبية ، يجب تحديد "إكمال العملية" بحلول التاريخ الأخير الذي يجب فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. بمزيد من التفصيل ، سننظر في مسألة عكس المدفوعات "الدفترية" في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لاحقًا.

راتب ديسمبر المدفوع في ديسمبر: كيف تنعكس في ضريبة الدخل الشخصية 6

القضايا الأكثر إثارة للجدل فيما يتعلق بملء ضريبة الدخل الشخصية 6 هي مدفوعات الفترات الانتقالية. يتم مواجهتها عند استحقاق راتب أو مكافأة في فترة إبلاغ واحدة ودفعها في فترة أخرى. لقد نشأ وضع غامض بشكل خاص مع الراتب لشهر ديسمبر 2016. الأمر هو أن أحد أرباب العمل قد منح راتب شهر ديسمبر قبل حلول العام الجديد (في ديسمبر). دفعت المنظمات الأخرى ورجال الأعمال الأفراد رواتبهم ومكافأتهم السنوية في يناير 2017. سم. " ". كيف تظهر مستحقات شهر ديسمبر في التقرير بحيث تقبل السلطات الضريبية ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في المرة الأولى؟ لنلقِ نظرة على أمثلة محددة لملء 6-NDFD لعام 2016.

مثال 1

قامت المنظمة بتحويل "الراتب" عن 30 ديسمبر للموظفين بمبلغ 180.000 روبل. من الدفعة التي تم سدادها في نفس اليوم ، تم احتساب ضريبة الدخل الشخصي واقتطاعها بمبلغ 23400 روبل (180.000 × 13٪). قام المحاسب بتحويل هذا المبلغ في أول يوم عمل من 2017 - 9 يناير.

في ظل هذه الظروف ، في القسم 1 من حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 لعام 2016 ، يجب على المحاسب أن يعكس الراتب بشكل صحيح على النحو التالي:

  • في السطر 020 - مبلغ "مرتب" شهر كانون الأول (ديسمبر) (180 ألف روبل) ؛
  • في السطور 040 و 070 - ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة (23400 روبل).

في القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016 ، يجب ألا يظهر "راتب" ديسمبر الذي تم دفعه في 30 ديسمبر بأي شكل من الأشكال. سوف تظهره في حساب الربع الأول من عام 2017. في الواقع ، عند ملء القسم 2 ، تحتاج إلى التركيز على التاريخ في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. بمعنى أنه يجب إظهار الدخل المدفوع وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة في الفترة المشمولة بالتقرير التي يسقط فيها الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. ترد هذه الإيضاحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 أكتوبر 2016 برقم BS-4-11 / 20126. في مثالنا ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في يوم العمل التالي لشهر كانون الثاني (يناير) - 9 كانون الثاني (يناير) 2017. لذلك ، في القسم 2 من حساب الربع الأول من عام 2017 ، يجب إظهار راتب شهر ديسمبر على النحو التالي:

  • السطر 110 - 12/31/2016 (تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي) ؛
  • السطر 120 - 01/09/2017 (تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية) ؛
  • السطر 130 - 180.000 (مقدار الدخل) ؛
  • السطر 140 - 23400 (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي).

ضع في اعتبارك أن تاريخ الاستقطاع الضريبي في السطر 110 من القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الأول من عام 2017 سيكون بالضبط 31 ديسمبر ، وليس 30 ديسمبر 2016 (عندما تم السداد). الحقيقة هي أنه في 31 ديسمبر 2016 ، كان عليك أن تحصل على راتب شهر ديسمبر وتحصيله من الدفعة المقدمة المدفوعة مسبقًا (والتي كانت في الواقع راتب شهر ديسمبر). الوضع مشابه مع المدفوعات حتى 30 ديسمبر. على سبيل المثال ، إذا تم حساب الراتب لشهر ديسمبر في الفترة من 26 ديسمبر إلى 29 ديسمبر ، فيجب أن يكون تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصية ، نفس التاريخ ، "31/12/2016".

استقطاع ضريبة الدخل الشخصي حتى نهاية الشهر

مثال 2

حولت المنظمة للموظفين "الراتب" لشهر ديسمبر في 26 ديسمبر بمبلغ 380.000 روبل. في نفس اليوم ، تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 49400 روبل (380000 × 13 ٪). تم تحويل المبلغ المقتطع إلى الميزانية في اليوم التالي - 27 ديسمبر 2016.

من أجل ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، تحول المحاسب إلى خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 03.24. 2016 رقم BS-4-11 / 5106. في هذه الرسالة ، تمت التوصية بحجب ضريبة الدخل الشخصي في يوم الدفع الفعلي للرواتب (26 ديسمبر) ، وتحويل المبلغ المقتطع إلى الميزانية في اليوم التالي (27 ديسمبر). بالإضافة إلى ذلك ، تنصح السلطات الضريبية بعكس نفس التواريخ في حساب ضريبة الدخل الشخصية. ومع ذلك ، لا نوصي باتباع هذه التوصيات وملء القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016 بهذه الطريقة ، لسببين على الأقل:

  1. لن يمر حساب 6-NDFL ، المملوء بهذه الطريقة ، بالتحكم المنطقي بالشكل وسيعود بالخطأ "يجب ألا يسبق تاريخ اقتطاع الضريبة تاريخ الدفع الفعلي" ؛
  2. يتعارض حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور حتى نهاية الشهر مع التوصيات اللاحقة الصادرة عن وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 21.06.2019. 2016 رقم 03-04-06 / 36092.

تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من سلفة شهر يناير

قام بعض المحاسبين باحتجاز ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر ديسمبر عند الدفعة التالية من الدخل - من الدفعة المقدمة لشهر يناير 2017. كيف تملأ 6-ضريبة الدخل الشخصية في هذه الحالة؟ لنلقي نظرة على مثال.

مثال 3

حولت المنظمة راتب 30 كانون الأول (ديسمبر) بمبلغ 120.000. ولم تحسب المنظمة وتقتطع ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة. قام المحاسب بحساب ضريبة الدخل الشخصي في 31 ديسمبر 2016. تحول مبلغ الضريبة إلى 15600 روبل (120000 × 13 ٪). تم اقتطاع هذا المبلغ من الدفعة التالية - من الدفعة المقدمة لشهر يناير 2017 ، الصادرة في 19 يناير 2017.

في ظل هذه الظروف ، سيتم تحويل الراتب لشهر ديسمبر 2016 إلى السطر 020 من حساب 6-NDFL لعام 2016 ، وضريبة الدخل الشخصي منه إلى السطر 040 من القسم 1 من حساب 6-NDFL لعام 2016. علاوة على ذلك ، يجب إظهار الضريبة التي لم يتم اقتطاعها في السطر 080 ، حيث كان ينبغي على المنظمة حجبها ، لكنها لم تفعل ذلك.

في القسم 2 ، يمكن عرض العملية في الإبلاغ عن 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 على النحو التالي:

  • السطر 100 - 12/31/2016 (تاريخ استلام الدخل) ؛
  • السطر 110 - 01/19/2017 (تاريخ الاستبقاء) ؛
  • السطر 120 - 01/20/2017 (تاريخ الدفع للميزانية) ؛
  • السطر 130 - 120000 (مقدار الدخل) ؛
  • السطر 140 - 15600 (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي).

في رأينا ، لا يمكن اعتبار ملء وإجراءات المحاسب هذه صحيحة ، حيث يتم انتهاك متطلبات الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يجب أن تكون ضريبة الدخل الشخصية من الأجور بموجب عقد العمل أن يتم تحويلها في موعد أقصاه اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. وفقًا لذلك ، في السطر 120 ، يجب ألا يتجاوز التاريخ 01/09/2017. علاوة على ذلك ، ليس من الواضح تمامًا ما الذي منع المحاسب من خصم الضريبة في ديسمبر وعدم نقل هذه العملية إلى العام المقبل. لا نستبعد إمكانية إرجاع خيار الملء المشار إليه أعلاه إلى وكيل الضرائب الذي يحمل علامة "خطأ". ومع ذلك ، وفقًا لمعلوماتنا ، توصي بعض إدارات التفتيش الضريبي بملء حساب ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد بهذه الطريقة. لذلك ، في مثل هذه الحالة ، نوصي أيضًا بالتشاور مع IFTS الخاص بك.

منذ عام 2016 ، يجب على وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي تقديم تقارير جديدة إلى IFTS بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر وسنة - نموذج 6 - ضريبة الدخل الشخصية. جاء ذلك في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أكتوبر 2015 برقم MMV-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]

تقرير ربع سنوي 6-NDFL

وفقًا للأمر ، يتم ملء حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب من قبل وكلاء الضرائب وتقديمها إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل في النموذج 6-NDFL.

يتكون ملء 6-NDFL من قسمين:

  1. القسم 1: المؤشرات المعممة (تشمل: معدل ضريبة الدخل الشخصي ، ومقدار الدخل المستحق والضرائب المستقطعة ، وعدد الأفراد الذين يتلقون الدخل ، وما إلى ذلك) ؛
  2. القسم 2: معلومات عن مقدار الدخل الذي يحصل عليه "الفيزيائيون" ومبالغ الضرائب المقتطعة منهم ، مقسمة حسب التاريخ.

في السطر 060 ، حدد عدد الأشخاص الذين حصلوا على دخل خلال فترة إعداد التقارير (الضريبة).

في السطر 070 ، أظهر مبلغ الضريبة المقتطعة.

في السطر 080 ، يجب أن تشير إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم احتسابه ولكن لم يتم اقتطاعه في فترة التقرير الحالية. يرجى ملاحظة: نحن نتحدث عن المبالغ التي كان من المفترض أن تحتفظ بها المنظمة حتى نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن لسبب ما لم تستطع فعل ذلك. على سبيل المثال ، عند دفع الدخل العيني ، إذا لم تكن هناك مدفوعات نقدية لصالح نفس الفرد قبل نهاية فترة التقرير. في هذه الحالة ، يجب إظهار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من الدخل الطبيعي في السطر 080. الدخل "المرحل" ، وهو ضريبة الدخل الشخصي التي ستقتطع المنظمة منها في الربع التالي ، لا يلزم أن ينعكس في السطر 080. على وجه الخصوص ، ينطبق هذا على ضريبة الدخل الشخصي على الأجور المستحقة ، ولكن لم يتم دفعها بحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال ، بسبب الوضع المالي الصعب للمنظمة. في هذه الحالة ، يجب أن تنعكس الضريبة على أنها غير محتجزة في السطر 080 من حساب 6-NDFL فقط في نهاية العام.

في السطر 090 ، حدد مبلغ الضريبة المستردة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إلى القائمة

في القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFLلفترة العرض ذات الصلة ، تنعكس فقط تلك المعاملات التي تمت للأشهر الثلاثة الأخيرة من هذه الفترة. إذا بدأت المعاملة في فترة واكتملت في فترة أخرى ، فإنها تنعكس في فترة الإكمال.

ملاحظة: انظر الفروق الدقيقة للملء وأوصافها أدناه في المقالة في تعليقات FNM للاتحاد الروسي.

يتم ملء الحساب في النموذج 6-NDFL على أساس بيانات محاسبة الدخل المستحقة والمدفوعة للأفراد من قبل وكيل الضرائب ، والخصومات الضريبية المقدمة للأفراد ، وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة الواردة في سجلات المحاسبة الضريبية.

لا يعكس الحساب في النموذج 6-NDFL الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، المدرجة في القانون.

  • يتم ملء السطر 100 من القسم 2 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" مع مراعاة أحكام المدونة. ويشار إلى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل الوارد في السطر 130:
    • بالنسبة للرواتب والمكافآت (باستثناء السنوية والربع سنوية) ، تتم الإشارة إلى اليوم الأخير من الشهر الذي يتم استحقاقها فيه (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتم مراعاة هذه القاعدة حتى لو كان اليوم الأخير من يصادف الشهر يوم عطلة ؛
    • للإجازة والإجازة المرضية ، يشار إلى يوم الدفع (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
    • بالنسبة إلى المكافأة ربع السنوية أو السنوية ، تتم الإشارة إلى اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه توقيع أمر المكافأة ؛
    • للمكافأة ، يشار إلى يوم الدفع (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
    • بالنسبة للدخل العيني ، يشار إلى تاريخ استلام الفرد لهذا الدخل (الفقرة الفرعية 1 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
    • بالنسبة لأرباح الأسهم ، يشار إلى تاريخ الدفع (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
    • بالنسبة للعلاوة اليومية الزائدة ، تتم الإشارة إلى اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق (الفقرة الفرعية 6 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
    • بالنسبة للدخل من المدخرات على الفوائد ، يشار إلى اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي مُنح فيها القرض (الفقرة الفرعية 7 ، الفقرة 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
  • يشير السطر 110 من القسم 2 "تاريخ الاستقطاع الضريبي" ، إلى تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الوارد في السطر 130 ، مع مراعاة أحكام الفقرة 4 والفقرة 7 من القانون ،

    ملحوظة: إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل العيني أو في حالة تجاوز الخصومات للأطفال الدخل ، يتم وضع "00.00.0000"

  • السطر 120 من القسم 2 "" ، يشار إلى التاريخ في موعد لا يتجاوز موعد تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي: يتم ملؤه مع مراعاة أحكام الفقرة 6 من المادة 226 والفقرة 9 من المادة 226.1 من القانون.

    ملاحظة: إذا صادف يوم تحويل ضريبة الدخل الشخصي عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، فيتم الإشارة إلى يوم العمل التالي الذي يليه

  • السطر 130 من القسم 2. إذا قدم صاحب العمل للموظف خصومات ضريبة الدخل الشخصية ، يجب أن يشير السطر 130 من القسم 2 إلى المبلغ الكامل للدخل الذي حصل عليه الموظف ، دون تقليل المؤشر بمقدار الخصم.

    ملاحظة: خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 06/20/2016 برقم BS-4-11 / 10956

  • يشار إلى السطر 140 من القسم 2. المبلغ المعمم لضريبة الدخل الشخصي المحتجزة اعتبارًا من التاريخ الوارد في السطر 100. بالنسبة للدخل العيني ، يتم وضع "0". في حالة تجاوز استقطاعات الأطفال الدخل ، يتم وضع "0".
كيف يقارن المفتشون ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد وضريبة الدخل الشخصي 2
فتح إغلاق

السطر 020 من 6-NDFL = مجموع سطور "إجمالي الدخل" للقسم 5 من 2-NDFL

إذا اختلفت القيم ، فتحقق مما إذا كانت جميع المداخيل موضحة ، وما إذا كانت هناك أية أخطاء حسابية وما إذا كانت البيانات من السجلات قد تم نقلها بشكل صحيح. هل تم تقديم التقارير بالفعل؟ قم بإرسال حساب محدث بالصيغة 6-NDFL ، إذا كان هناك خطأ فيه. إذا كان الخطأ موجودًا ، فأرسل شهادات 2-NDFL التصحيحية بالبيانات الصحيحة. إذا كان الخطأ في كل من شهادتي 6-NDFL و 2-NDFL ، فسيتعين عليك إرسال عدة توضيحات.

السطر 025 من 6-NDFL = المبلغ وفقًا للرمز 1010 في القسم 3 من 2-NDFL

وجدت خطأ؟ ربما لم يأخذوا في الحسبان أرباح المؤسس المنفصل أو أخطأوا في الحساب. بعد تصحيح الخطأ ، قم بإرسال عملية حسابية محدثة في النموذج 6-NDFL والشهادات التصحيحية 2-NDFL بالبيانات الصحيحة.

السطر 040 من 6-NDFL = مجموع السطور "مبلغ الضريبة محسوب" 2-NDFL

غالبًا ما تكون هناك أخطاء بسبب الخصومات. لن يكون من الممكن التخلص من التفسيرات ، لذلك بعد تصحيح الخطأ ، أرسل 6-NDFL المحدث و 2-NDFL التصحيحي.

السطر 060 من الحساب 6-NDFL = العدد الإجمالي للشهادات 2-NDFL

إذا تم الإشارة إلى العدد الصحيح للموظفين في 6-NDFL ، ولكنك أرسلت عن طريق الخطأ شهادات 2-NDFL إضافية ، فيمكنك الاستغناء عن التوضيح. تقديم توضيحات وشهادات الإلغاء لضريبة الدخل الشخصي. إذا أرسلت عددًا أقل من الشهادات ، فأرسل ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد المتبقية والمحدثة. لا تنسَ أن شهادتي ضريبة الدخل الشخصية 2 يجب أن تؤخذ فقط مع الإشارة 1.

السطر 080 من 6-NDFL = مجموع السطور "مبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه من قبل وكيل الضرائب" في القسم 5 من 2-NDFL

هنا ، كما هو الحال في المواقف السابقة ، خذ ضريبة الدخل الشخصية 2 مع الإشارة 1. لتجنب الغرامات ، قم بتقديم ضريبة دخل شخصية مكونة من 6 أشخاص وضريبة دخل شخصية تصحيحية 2.



إلى القائمة

قم بتنزيل نموذج 6-NDFL 2020 ، نموذج ، مثال لملء ربع ، نصف عام ، عام

هذا النموذج غير المقروء آليًا في MS-Excel ، وقد تم إعداده على أساس المستند الأصلي.

الإجراء لملء الاستمارة 6-NDFL

إلى القائمة

مسؤولية وكلاء الضرائب: الغرامات ووقف العمليات على الحسابات

ما هي العقوبات المقررة لمخالفة المواعيد النهائية للتقديم وقواعد ملء 6-ضريبة الدخل الشخصية

يمكن تغريم وكيل الضرائب إذا:

  1. لم يجتاز الحساب في النموذج 6-NDFL ،
  2. قدم الفاتورة في وقت متأخر
  3. ذكرت معلومات خاطئة في شكل 6-NDFL.

في الحالتين الأوليين ، سيكون مبلغ الغرامة 1000 روبل لكل شهر كامل أو غير مكتمل من اليوم المحدد لإرسال الحساب (). إذا كان الوكيل الضريبي عبارة عن منظمة ، فسيتم تغريم مسؤولي المنظمة ، على سبيل المثال ، رئيسها.

عقوبة كل حساب بمعلومات خاطئة هي 500 روبل. ولكن يمكن تجنبه إذا تمكنت من العثور على الخطأ قبل أن يعثر المفتشون على الخطأ. جاء ذلك في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى العقوبات الضريبية ، قد يتم فرض غرامة إدارية على مسؤولي المنظمة (على سبيل المثال ، الرئيس) بمبلغ 300 إلى 500 روبل. ().

ملاحظة: رواد الأعمال والمحامون وكتاب العدل غير مسؤولين إدارياً ().

إذا لم تتلق السلطات الضريبية الحساب في غضون 10 أيام بعد الموعد النهائي لتقديمه ، فسيكون لها الحق في تعليق عمليات وكيل الضرائب على الحسابات المصرفية والتحويلات المالية الإلكترونية.

جدول غرامات عدم تمرير ضريبة الدخل الشخصية

انتهاكمقدار الغرامة
6- التقديم المتأخر لضريبة الدخل الشخصي1000 فرك. عن كل شهر تأخير كامل / جزئي ()
تقديم 6-ضريبة دخل شخصية ببيانات غير دقيقة500 فرك. لكل عملية حسابية بها أخطاء ()
انتهاك طريقة التسجيل (إذا قمت بدلاً من الحساب الإلكتروني لـ 6-NDFL بإرسال نموذج ورقي إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية)200 فرك. لكل عملية حسابية تم إرسالها بالمخالفة لاستمارة التقديم ()
إذا تأخر تقديم هذا التقرير لأكثر من 10 أيام عمل من التاريخ المحدد لتقديمهبالإضافة إلى الغرامة المذكورة أعلاه ، ينتظر صاحب العمل أيضًا حظر حساباته المصرفية ().

ما هو الفحص الذي سيحتاج لتقديم حسابات 6-NDFL؟

يجب تقديم الحسابات والتقارير ربع السنوية لكل فرد بعد نتائج الفترة الضريبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل وكيل الضرائب. في الوقت نفسه ، أوضح قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

  • سيتعين على المنظمات الروسية التي لديها أقسام فرعية منفصلة تقديم مستندات الإبلاغ إلى التفتيش في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة ؛
  • يقدم أكبر دافعي الضرائب تقارير إلى هيئة التفتيش في مكان التسجيل أو إلى المفتشية في مكان التسجيل للقسم الفرعي المنفصل ذي الصلة (بشكل منفصل لكل قسم) ؛
  • رواد الأعمال الأفراد المسجلون في مكان أنشطتهم فيما يتعلق باستخدام UTII و (أو) نظام البراءات - سيرسلون تقارير بشأن موظفيهم إلى التفتيش في مكان تسجيلهم فيما يتعلق بتنفيذ هذه الأنشطة.

ملحوظة : . يقوم وكيل الضرائب بتحويل ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة إلى تفاصيل مكتب الضرائب الذي تم تسجيل المؤسسة فيه. بالنسبة للمالك الفردي ، هناك إجراءات خاصة للدفع. إعطاء جدول حيث يتم أخذ 2-ضريبة الدخل الشخصي ، 6-ضريبة الدخل الشخصي


إلى القائمة

حساب مصقول وفقًا للنموذج 6-NDFL

ملحوظة : . اجتازت ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، ومن ثم وجدت خطأً أو تلقيت طلبًا لتقديم تحديث من المفتشين. ما يجب القيام به؟ قم بتصحيح البيانات وإزالة عدم الدقة ، وإنشاء تقرير مرة أخرى وإرساله إلى IFTS الخاص بك. لذا تجنب الغرامات.

تأكد من الإرسال إذا كان بعد الحساب الأولي:

  • تغيرت البيانات المتعلقة بمبالغ الدخل والضرائب (على سبيل المثال ، تم إعادة حساب الضريبة) ؛
  • اكتشف أخطاء في الحساب الأولي.

إذا تم ، على سبيل المثال ، الإشارة إلى نقطة التفتيش الخاطئة أو OKTMO لوكيل الضرائب في النموذج الأصلي ، فسيتعين عليك إرسال حساب محدث. لا غنى عن تقديم طلب لتعديل تفاصيل التقرير الأساسي هنا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 4900).

يجب إلغاء الحساب باستخدام OKTMO الخاطئ. للقيام بذلك ، أرسل توضيحًا بنفس OKTMO ، وضع الأصفار في جميع المؤشرات الرقمية. يعد ذلك ضروريًا لإزالة الاستحقاقات الخاطئة من الحساب الشخصي. إذا مررت للتو التوضيح باستخدام OKTMO الصحيح ، فستظل الرسوم الخاطئة قائمة. أرفق خطاب تغطية أو ملاحظة توضيحية بالتوضيح الصفري. اكتب أنك تقوم بتسليم الحساب لإغلاق الاستحقاقات الخاطئة. يشار إلى ذلك من قبل ممثلي مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا في تفسيرات خاصة.

في صفحة العنوان ، في السطر "رقم التعديل" ، ضع "001" عند إرسال أول عملية حسابية منقحة ، و "002" - الثانية ، وهكذا. جاء ذلك في الفقرة 2.2 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 برقم ММВ-7-11 / 450.

على عكس القواعد الخاصة بملء شهادة 2-NDFL ، فإن إجراء تجميع نموذج 6-NDFL لا ينص على تقديم طلب فسخ أو إلغاء الحساب. لذلك ، إذا كنت قد أرسلت عن طريق الخطأ ، بدلاً من الحساب الصفري ، نموذجًا به مؤشرات الدخل والضرائب المملوءة إلى الفحص ، فقم بإرسال عملية حسابية محدثة.


إلى القائمة

6-NDFL: ميزات الملء ، الأخطاء ، المواقف المختلفة ، الإجابات على الأسئلة

6-NDFL الفروق الدقيقة في ملء الإقرار

أوضحت دائرة الضرائب أنه عند ملء السطر 120 من القسم 2 "الموعد النهائي للتحويل الضريبي" ، يُشار إلى التاريخ في موعد لا يتجاوز موعد تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. هذه الشروط منصوص عليها في قانون الضرائب (البند 9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك قراءة المزيد عن الوقت الذي تحتاج فيه إلى دفع مبالغ الضرائب المقتطعة في.

عند ملء السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" ، تحقق أيضًا من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي.

كيفية تعبئة إقرار بالدفع المبكر للأجور

إذا قام صاحب العمل بدفع الأجور للموظفين قبل نهاية الشهر الذي تم استحقاقه ، فسيظل تاريخ استلام دخل الأجور في تقرير 6-NDFL هو اليوم الأخير من الشهر.

على سبيل المثال ، في حالة إصدار راتب شهر يناير في 25 يناير ، في السطر 100 (تاريخ استلام الدخل) ، تحتاج إلى الإشارة إلى تاريخ 01/31/2016. في الوقت نفسه ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم الذي تم فيه تحويل الراتب الشهري للموظفين ، أي في السطر 110 (تاريخ الاستقطاع الضريبي) يجب الإشارة إلى 2016/01/25 ، وفي السطر 120 (الموعد النهائي للتحويل الضريبي) - 2016/01/26.

كيفية ملء القسم 1 من حساب ضريبة الدخل الشخصي 6 إذا تم دفع الراتب للشهر الأخير من الربع في الربع التالي

أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية خطابًا آخر حول إجراءات تجميع حساب ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد. هذه المرة ، أوضح المسؤولون كيفية ملء السطر 070 و 080 من القسم 1 من حساب ضريبة الدخل الشخصي الستة إذا تم دفع الراتب الذي ينتمي إلى ربع واحد في اليوم التالي (على سبيل المثال ، يتم دفع الراتب لشهر مارس في أبريل ، أو راتب شهر يونيو يتم دفعه في يوليو).

بعد دفع الأجور عن الفترة السابقة ، وبالتالي اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، ليس من الضروري تقديم حساب محدث لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد بسطر مكتمل 070

في الحالة التي يتم فيها دفع الراتب المتعلق بربع واحد في اليوم التالي (على سبيل المثال ، يتم دفع راتب شهر مارس في شهر أبريل ، ويتم دفع راتب شهر يونيو في شهر يوليو ، وما إلى ذلك) ، في السطر 070 "مبلغ الضريبة المقتطعة "القسم 1 من الحساب 6 - ضريبة الدخل الشخصية للفترة التي يتعلق بها هذا الدخل ، يتم لصق" 0 ". في الوقت نفسه ، ليس من الضروري تقديم حساب محدث لنفس الفترة بعد اقتطاع الضريبة ، مما يعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في السطر 070. يأتي هذا الاستنتاج من خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.07.16 برقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي].

صفر 6-ضريبة الدخل الشخصية: للتسليم أو عدم التسليم ...

إذا لم تتراكم المنظمة (صاحب المشروع) خلال الفترة المشمولة بالتقرير ولم تدفع أي دخل للأفراد ، ولم تحجب ضريبة الدخل الشخصي ولم تنقل الضريبة إلى الميزانية ، فليس من الضروري تقديم حسابات ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد. في مثل هذه الحالات ، لا يتم الاعتراف بالمنظمة (صاحب المشروع) كوكيل ضرائب. ووكلاء الضرائب هم الذين يجب عليهم إجراء الحسابات. في الوقت نفسه ، يحق للمنظمة (صاحب المشروع) التقديم ، والتفتيش ملزم بقبول الحساب الصفري لـ 6-NDFL.

ومع ذلك ، يتخذ العديد من مفتشي الضرائب وجهة نظر معاكسة ويعتقدون أنه في حالة عدم وجود مدفوعات ، يجب على الشركات تقديم صفر لحسابات ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، على الرغم من حقيقة أن إجراء الملء لا ينص على عدم وجود مؤشرات. لتجنب حظر الحساب لتقرير فاشل ، من الأفضل توضيح الحاجة إلى عدم إرسال نماذج في الفحص.

إذا لم تنجح في الحساب ، أرسل خطابًا إلى إدارة التفتيش يفيد بأنك لست وكيل ضرائب. هذا سيحمي ضد مطالبات المفتشين ومن حظر الحساب الجاري. لأنه بدون انتظار الحساب في شكل 6-NDFL ، يمكن لمكتب الضرائب حظر الحساب الجاري للشركة (). بعد كل شيء ، لن يكون لديها معلومات عما إذا كنت وكيل ضرائب أو نسيت ببساطة إرسال حساب. لذلك ، من الأفضل تحذيرهم مسبقًا. اكتب رسالة في شكل حر.

إذا أصر المفتش على "صفر" ، فسيكون اجتيازه أكثر أمانًا. نظرًا لأن كلا القسمين في النموذج مطلوبان ، يجب ملئهما بالأصفار ، وفي القسم الثاني ، حدد أي تواريخ من فترة التقرير (ويفضل اليوم الأخير).

رسالة إلى مكتب الضرائب حول عدم وجود التزام بتقديم حساب 6-NDFL

ملاحظة: إذا لم تكن المنظمة أو المقاول وكيل ضرائب ولم يقدم حساب ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد. ستساعد الرسالة في تجنب حظر الفاتورة للمستند الفاشل.

رئيس مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم 666
في أوريوبينسك
ن. بيودجيتوف
من شركة GASPROM LLC
رقم الصنف 4308123456
علبة التروس 430801001
العنوان (قانوني وفعلي):
625008، Uryupinsk، ش. كوتينسكايا ، 130

المرجع. رقم 1596 بتاريخ 2016/04/05

خطاب
في حالة عدم وجود التزام بتقديم حساب 6-NDFL
للربع الأول من عام 2016

خلال الربع الأول من عام 2016 ، لم تتراكم شركة Gasprom LLC أو تدفع أي دخل للأفراد ، ولم تقم بإجراء خصومات ، ولم تنقل الضرائب إلى الميزانية.

فيما يتعلق بما سبق ، وكذلك على أساس خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 4901 ، فإن شركة Gasprom LLC ليست ملزمة بتقديم الحساب للربع الأول عام 2016.


المدير العام ___________ A.V. إيفانوف

إلى القائمة

إذا لم تكن هناك مدفوعات لصالح الأفراد ، فليس من الضروري تقديم حساب "صفري" لضريبة الدخل الشخصي.

إذا كانت منظمة روسية أو رجل أعمال فردي لا يدفع دخلاً للأفراد ، فلن يطلب منهم تقديم حساب في النموذج 6-NDFL. تم الإعلان عن ذلك من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في خطاب بتاريخ 04.05.16 برقم BS-4-11 / 7928

يتم إصدار الأجور قبل الموعد المحدد: متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي

تاريخ الاستلام الفعلي لدخل "الراتب" هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه. لذلك ، إذا تم إصدار الراتب قبل الموعد المحدد ، قبل نهاية الشهر ، عند إصداره ، فلن يحتاج الموظفون إلى اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية وتحويلها إلى الميزانية.

لأنه في هذه الحالة اتضح أنه على الرغم من حقيقة أن الأموال في أيدي الموظفين بالفعل ، من وجهة نظر دفع ضريبة الدخل الشخصي ، فإنهم لم يتلقوا دخلًا بعد. سيكون من الضروري حساب الضريبة واستقطاعها في نهاية شهر الفوترة مع الدفعة التالية من الأموال للموظفين: إما في اليوم الأخير من الشهر أو في الشهر التالي.

كيف يتم استيفاء ضريبة الدخل الشخصية 6 ، إذا كان الراتب مستحقًا في الربع الأول من عام 2016 ولكن لم يتم دفعه؟

في هذه الحالة ، تحتاج إلى ملء القسم 1 من نموذج 6-NDFL ، ولا تملأ القسم 2 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 12 فبراير 2016 رقم BS-3-11 / [بريد إلكتروني محمي]). إذا كنت تقوم بالإبلاغ إلكترونيًا ، فمن المرجح ألا يسمح لك النظام بحذف القسم 2. كيف تملأ سطور القسم الثاني في مثل هذه الحالة (عندما لا توجد بيانات في الواقع) ، من الأفضل مراجعة مكتب الضرائب الخاص بك.

في الربع الأول من عام 2016 ، قامت المؤسسة بدفع رواتب الموظفين شهريًا ، لكنها لم تدفعها بسبب الوضع المالي الصعب. كيف كان من الضروري عكس الدخل "الراتب" في حساب ضريبة الدخل الشخصية للربع الأول؟ كيف يتم استيفاء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة ستة أشهر ، إذا تم استلام الراتب لشهر يناير ومارس فقط في أبريل ، بعد أن أبلغ وكيل الضرائب عن الربع الأول؟ ترد الإجابات على هذه الأسئلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 مايو 2016 برقم BS-4-11 / 9194.

6-NDFL: كيفية تعبئة إذا تأخر دفع الأجور لمدة ربع كامل

في الحالة التي تم فيها دفع الربع الأول بالكامل للموظفين ، ولكن بسبب الصعوبات المالية لصاحب العمل ، تلقى الموظفون أموالهم فقط في أبريل ، في ضريبة دخل شخصية 6 للربع الأول ، ستقع المبالغ المستحقة فقط في القسم 1.

في هذه الحالة ، يجب أن ينعكس المبلغ المستحق من دخل الراتب في السطر 020 ، والمبلغ المقابل لضريبة الدخل الشخصي - في السطر 040. في السطر 070 "مبلغ الضريبة المقتطعة" و 080 "مبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه بواسطة الضريبة يجب إدخال أصفار العامل ". سيكون من الضروري إدخال مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطع في أبريل من الراتب ربع السنوي في السطر 070 عند ملء حساب الستة أشهر.

إلى القائمة

6-NDFL: كيف تنعكس في راتب 6-NDFL والمزايا المدفوعة في نفس اليوم

ذكرت السلطات الضريبية في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 04.27.2016 برقم BS-4-11 / 7663 أنه عند ملء القسم 2 من نموذج 6-NDFL ، تتم الإشارة إلى البيانات الموجودة في السطور 100-140 حسب التاريخ. لكن ليس من الضروري استخدام قسم إضافي لمعدلات الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك ، تم توضيح أنه في الحالة التي تكون فيها بيانات القسم 2 كافية لعدد صفحات أصغر مما تم تكوينه فيما يتعلق بملء عدة أقسام 1 ، يجب وضع الشرطات في جميع مساحات الألفة الفارغة - "المربعات".

أجابت دائرة الضرائب الفيدرالية ، في خطاب بتاريخ 08/01/16 برقم BS-4-11 / 13984 ، على الأسئلة الأكثر شيوعًا المتعلقة بإجراءات تجميع حساب ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد. على وجه الخصوص ، أوضح المسؤولون باستخدام مثال كيفية ملء الحساب في حالة يتم فيها دفع الأجور والمزايا في نفس اليوم.

إلى القائمة

نعكس قسط التأمين في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد

لأغراض ضريبة الدخل الشخصي ، يكون تاريخ استلام الدخل في شكل مكافأة الأداء هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق هذا الدخل للموظف. وفقًا لذلك ، يتم تضمين المعلومات حول هذه العملية في ضريبة الدخل الشخصية الستة للفترة المشمولة بالتقرير التي ينتمي إليها هذا الشهر.

مهم! بالنسبة للمكافآت التي لم يتم دفعها مقابل نتائج الإنتاج ، وتوليد الدخل لغرض دفع ضريبة الدخل الشخصي ، لم يعد هذا راتباً.

تجيب الضريبة الواردة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 08/2016 رقم BS-4-11 / 13984 (السؤال 11): "إذا تم استحقاق مزايا العجز المؤقت في فترة إبلاغ واحدة ودفعها في فترة أخرى ، فإن هذا التدوير يجب أن تنعكس الإجازة المرضية في فترة الدفع ".

كيفية ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد عند دفع أرباح الأسهم للفرد

في السطر 025 "بما في ذلك مبلغ الدخل المستحق في شكل توزيعات أرباح" ، يُشار إلى مبلغ الدخل المستحق في شكل توزيعات أرباح معممة لجميع الأفراد على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

في السطر 030 "مقدار التخفيضات الضريبية" - مبلغ الخصومات الملخصة لجميع الأفراد على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. يعكس ، من بين أمور أخرى ، تكاليف العمليات مع الأوراق المالية. يتم ملء السطر المحدد وفقًا لقيم الرموز لأنواع الخصومات (تمت الموافقة على قائمة الرموز بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 برقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]).

مقالات مماثلة:
خطأ: