برای نمایندگان مشاغل کوچک، می توان از رژیم ترجیحی برای مالیات بر سیستم مالیاتی ساده بر درآمد منهای هزینه ها در سال 2020 استفاده کرد. این به طور قابل توجهی بار مالیات را بر یک نهاد اقتصادی کاهش می دهد و همچنین حسابداری، پر کردن دفاتر مالیاتی و فرآیند ارسال اظهارنامه به IFTS را ساده می کند.

سیستم مالیاتی USN "درآمد منهای هزینه ها" در سال 2020 چیست

مهم!علاوه بر این، این سیستم مالیاتی را نمی توان با ESHN و OSNO به طور همزمان در چندین حوزه فعالیت ترکیب کرد. مؤدی باید یکی از آنها را انتخاب کند.

نرخ مالیات

مقررات مالیاتی تعیین می کند که نرخ یک پرداخت اجباری واحد در مالیات ساده شده 15٪ است. این حداکثر مقدار مالیات برای درآمد سیستم مالیاتی ساده منهای هزینه است. بنابراین، این حالت اغلب به عنوان "USN 15٪" نیز شناخته می شود.

مقامات منطقه ای حق دارند اقدامات قانونی خود را توسعه دهند که بسته به ویژگی های سرزمین هایی که موضوع فدراسیون را تشکیل می دهند و همچنین ماهیت فعالیت اقتصادی می توانند نرخ های متفاوتی از 0٪ تا 15٪ داشته باشند. در عین حال، نرخ‌ها می‌توانند برای همه افراد ساده‌گرا و همچنین افرادی که در انواع خاصی از فعالیت‌ها مشغول هستند اعمال شود.

نرخ‌های ترجیحی که در برخی مناطق برای کارگران ساده‌شده اعمال می‌شود، که مبنای آن به عنوان کسر هزینه‌ها از درآمد تعریف می‌شود:

منطقه روسیه	نرخ مالیات	فعالیت ها
مسکو	10%	برای حوزه های خاصی از فعالیت های اقتصادی اعمال می شود، مشروط بر اینکه سهم این نوع از کل درآمد کمتر از 75٪ نباشد. این فعالیت ها عبارتند از: نباتات، دامپروری و خدمات مرتبط در این مناطق. فعالیت ورزشی. تحولات علمی و تحقیقات. فعالیت های تولیدی فعالیت های مربوط به مراقبت های اقامتی و ارائه خدمات اجتماعی بدون مسکن. خدمات مدیریت صندوق های مسکونی و غیر مسکونی.
منطقه مسکو	10%	برای حوزه های خاصی از فعالیت های اقتصادی اعمال می شود، مشروط بر اینکه سهم این نوع از کل درآمد کمتر از 70٪ نباشد. این شامل: نباتات، دامپروری، تولید مختلط آنها و همچنین خدمات مرتبط. - تولید مواد شیمیایی - تولید محصولات دارویی - تولید لاستیک، شیشه، چدن، فولاد - تولید مبلمان - تولید محصولات هنر عامیانه. سایر فعالیت های فهرست شده در پیوست شماره 1 قانون 9/2009-OZ مورخ 12 فوریه 2009. این در مورد کارآفرینان فردی اعمال می شود که درآمد منهای هزینه ها را انجام می دهند و در زمینه های ذکر شده در ضمیمه شماره 2 قانون 48/2015-OZ مورخ 09 آوریل 2015 و شماره 3 قانون 152/2015-OZ از 07.10 فعالیت می کنند. 2015
سنت پترزبورگ	7%
منطقه لنینگراد	5%	این نرخ برای همه واحدهایی که از مالیات ساده شده بر اساس درآمد منهای هزینه استفاده می کنند معتبر است.
منطقه روستوف	10%	این نرخ برای مشاغل کوچک اعمال می شود که مالیات ساده شده را بر اساس درآمد منهای هزینه اعمال می کنند. این نرخ برای واحدهایی که از مالیات ساده استفاده می کنند با مبنای درآمد منهای هزینه هایی که فعالیت های سرمایه گذاری را انجام می دهند معتبر است.
منطقه کراسنویارسک	0%	معتبر برای کارآفرینان انفرادی که برای اولین بار پس از تاریخ 1394/07/01 ثبت نام کرده و در زمینه های فعالیت مندرج در قانون شماره 8-3530 مورخ 1394/06/25 (کشاورزی، ساختمان، حمل و نقل و ارتباطات و غیره) فعالیت می کنند.

در چه صورت STS 15% سود بیشتری نسبت به STS 6% دارد

بسیاری از نهادهای تجاری باید با نیاز به انتخاب بین سیستم های USN 15٪ و.

سودآوری سیستم را نباید با نرخ مالیات قضاوت کرد. بنابراین، در حالت اول، پایه مشمول مالیات است، جایی که درآمد با هزینه های انجام شده کاهش می یابد. در حالت دوم پایه با درآمد کامل لحاظ می شود.

بنابراین هنگام تعیین سودآوری باید میزان هزینه های انجام شده توسط موضوع برای اجرای فعالیت هایی که در نظر گرفته می شود در نظر گرفته شود.

توجه!تمرین نشان می دهد که اگر سهم هزینه ها در درآمد شرکت بیش از 60٪ باشد، سیستم USN 15٪ سودآورتر است. بنابراین توصیه می شود در مواردی که شرکت برای اجرای فعالیت ها هزینه های ناچیزی را متحمل می شود، سیستم USN 6% انتخاب شود.

علاوه بر این، هنگام محاسبه سیستم مالیاتی ساده شده 6٪، می توان میزان مالیات واحد را با کمک های پرداخت شده برای کارکنان در صندوق بازنشستگی و CHI و همچنین با مبلغ منتقل شده کاهش داد. در این حالت، سهم هزینه هایی که سیستم مالیاتی ساده 15 درصد سودمند است، بیش از 70 درصد است.

بیایید نگاهی دقیق تر به یک مثال بیندازیم.

تحلیل مقایسه ای STS 6% و STS 15% (هزینه ها 65%)

ماه	درآمد	هزینه ها (حقوق)	مخارج (کسر)		درآمد-هزینه USN (15%)
ژانویه	500	250	75	15	26,25
فوریه	1000	500	150	30	52,5
مارس	1500	750	225	45	78,75
آوریل	2000	1000	300	60	105
ممکن است	2500	1250	375	75	131,25
ژوئن	3000	1500	450	90	157,5
جولای	3500	1750	525	105	183,75
اوت	4000	2000	600	120	210
سپتامبر	4500	2250	675	135	236,25
اکتبر	5000	2500	750	150	262,5
نوامبر	5500	2750	825	165	288,75
دسامبر	6000	3000	900	180	315

تحلیل مقایسه ای STS 6% و STS 15% (هزینه ها 91%)

ماه	درآمد	هزینه ها (حقوق)	مخارج (کسر)	درآمد STS (6٪) شامل سهم پرداختی	درآمد-هزینه USN (15%)
ژانویه	500	350	105	15	6,75
فوریه	1000	700	210	30	13,5
مارس	1500	1050	315	45	20,25
آوریل	2000	1400	420	60	27
ممکن است	2500	1750	525	75	33,75
ژوئن	3000	2100	630	90	40,5
جولای	3500	2450	735	105	47,25
اوت	4000	2800	840	120	54
سپتامبر	4500	3150	945	135	60,75
اکتبر	5000	3500	1050	150	67,5
نوامبر	5500	3850	1155	165	74,25
دسامبر	6000	4200	1260	180	81

مثال در نظر گرفته شده نشان می دهد که در مورد اول برای یک واحد تجاری سودمند است که سیستم مالیاتی ساده 6٪ و در مورد دوم - سیستم مالیاتی ساده 15٪ را اعمال کند. اما لازم است در مورد استفاده از یک سیستم خاص به صورت جداگانه با در نظر گرفتن داده های خود در محاسبه تصمیم گیری کنید.

روند انتقال به سیستم مالیاتی ساده در سال 2020

قانون چندین فرصت را برای شروع استفاده از سیستم مالیاتی ساده "هزینه درآمد" ایجاد می کند.

هنگام ثبت کسب و کار

اگر یک واحد تجاری اسنادی را برای یا ارائه کند، می تواند همراه با بسته ای از اوراق تنظیم کند، در این شرایط، هنگام دریافت اوراق با داده های ثبت نام، اعلان انتقال به یک سیستم ساده شده را نیز دریافت می کند.

علاوه بر این، قانون امکان انجام چنین انتقالی را ظرف 30 روز از تاریخ ثبت یک نهاد تجاری فراهم می کند.

جابجایی از حالت های دیگر

کد مالیاتی امکان انتقال به مالیات ساده شده را هنگام استفاده از سیستم مالیاتی متفاوت نشان می دهد.

با این حال، چنین اقدامی تنها از اول ژانویه سال آینده قابل انجام است. برای شروع اعمال سیستم مالیاتی ساده شده، لازم است تا 31 آذرماه سال جاری درخواستی در قالب مقرر به اداره مالیات ارائه شود. ضمناً معیارهای حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده باید در این فرم الصاق شود. آنها در اول اکتبر سال جاری محاسبه می شوند.

برای شروع استفاده از مالیات ساده از سال 2020، لازم است که درآمد یک نهاد تجاری برای 9 ماه سال 2019 نباید از 112.5 میلیون روبل تجاوز کند.

رویه دیگری برای تغییر نظام مالیاتی در قانون مالیات وجود ندارد.

تغییر رژیم در سیستم مالیاتی ساده

کد مالیاتی این امکان را به شما می دهد که بنا به درخواست یک واحد تجاری، یک سیستم را به سیستم دیگر در سیستم مالیاتی ساده تغییر دهید، یعنی از "درآمد" به "هزینه های درآمد" و بالعکس تغییر دهید. برای انجام این مرحله باید تا 31 دسامبر سال جاری درخواستی را با فرمت مقرر ارسال کنید. اعمال سیستم جدید از اول ژانویه سال جدید آغاز خواهد شد.

درآمد و هزینه تحت سیستم مالیاتی ساده 15 درصد

درآمد

دریافت‌های نقدی زیر به عنوان درآمد شناسایی می‌شود:

• درآمد حاصل از فروش ذکر شده در هنر. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• درآمد غیر عملیاتی، الصاق شده در هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛

درآمد ارزی در روز دریافت با نرخ روز قابل محاسبه مجدد است. درآمد غیرنقدی - به قیمت بازار.

از لیست درآمد باید حذف شود:

• درآمد ذکر شده در هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• درآمد شرکت های خارجی که پرداخت کننده سیستم مالیاتی ساده شده برای آنها مالیات بر درآمد می پردازد.
• سود سهام دریافت شده؛
• درآمد حاصل از عملیات با اوراق بهادار.

توجه!روز دریافت درآمد، روز دریافت آن در حساب بانکی یا در صندوق است.

مخارج

لیست هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات می تواند در پایه گنجانده شود در بند 1 هنر به شدت ثابت شده است. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این لیست بسته شده است و قابل گسترش نیست. بنابراین، اگر هزینه انجام شده در لیست مشخص شده نباشد، نمی توان آن را در پایگاه داده وارد کرد.

کلیه هزینه ها تنها پس از پرداخت واقعی آنها می تواند وارد پایگاه داده شود.

علاوه بر این، آنها همچنین باید شرایط خاصی را برآورده کنند:

• از نظر اقتصادی مقرون به صرفه باشد؛
• تایید شده توسط اسناد اولیه؛
• برای فعالیت اصلی استفاده می شود.

همچنین لیستی از هزینه هایی وجود دارد که قطعاً نمی توانند در پایه گنجانده شوند، این شامل:

• هزینه نصب سازه تبلیغاتی;
• رد بدهی های غیرقابل وصول؛
• جریمه ها، جریمه ها و سایر پرداخت های ناشی از تخلف از تعهدات؛
• پرداخت برای تامین پرسنل توسط اشخاص ثالث؛
• خدمات SOUT؛
• هزینه های خرید آب بطری (برای کولر)؛
• اشتراک در نشریات چاپی؛
• هزینه حذف برف و یخ
• و خیلی بیشتر.

پایه مالیاتی برای مالیات

مبنای تعیین مالیات، میزان درآمدی است که باید به میزان هزینه های انجام شده در طول دوره کاهش یابد.

روش محاسبه و پرداخت مالیات

شرایط پرداخت سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها

انتقال مالیات باید در پایان هر سه ماهه به صورت مبالغ پیش پرداخت انجام شود. علاوه بر این، هنگامی که سال تقویمی به پایان می رسد، محاسبه کامل پرداخت انجام می شود و پس از آن تفاوت بین آن و پیش پرداخت هایی که قبلاً منتقل شده است پرداخت می شود.

تاریخ پرداخت پیش پرداخت ها در کد مالیاتی مشخص شده است. می گوید که انتقال باید قبل از 25 روز از ماه بعد از سه ماهه پایان یافته انجام شود.

به این معنی که روزهای پرداخت به شرح زیر است:

• برای سه ماهه اول - تا 25 آوریل؛
• شش ماه قبل از 25 جولای؛
• به مدت 9 ماه - تا 25 اکتبر.

مهم!روزی که قبل از آن باید پرداخت مالیات نهایی واریز شود برای شرکت ها و کارآفرینان متفاوت است. شرکت ها باید این کار را قبل از 31 مارس و کارآفرینان فردی - قبل از 30 آوریل انجام دهند. در صورت تخطی از مهلت مقرر، واحد تجاری جریمه خواهد شد.

مالیات کجا پرداخت می شود؟

مالیات باید به خدمات مالیاتی فدرال در محل سکونت کارآفرین یا محل شرکت منتقل شود.

برای انتقال، سه کد KBK USN برای درآمد منهای هزینه در نظر گرفته شده است:

از سال 2017، BCC برای مالیات اصلی و حداقل ادغام شده است. این امکان جبران را در صورت لزوم بدون دخالت خود واحد تجاری فراهم می کند.

حداقل مالیات در سیستم مالیاتی ساده 1٪ است.

قانون مالیات تعیین می کند که اگر یک واحد تجاری در سیستم "درآمد منهای هزینه ها" باشد و در پایان سال سود ناچیز یا حتی زیان دریافت کرده باشد، در هر صورت باید مبلغ مشخصی مالیات بپردازد. . این پرداخت "حداقل مالیات" نامیده می شود. نرخ آن برابر با 1٪ از کل درآمد دریافت شده توسط واحد تجاری برای دوره مالیاتی است.

محاسبه حداقل پرداخت فقط پس از پایان سال تقویمی انجام می شود. پس از گذشت یک سال، آزمودنی کلیه درآمدهای دریافتی و هزینه های انجام شده را محاسبه کرد و همچنین مالیات را طبق الگوریتم استاندارد محاسبه کرد، همچنین باید حداقل مالیات را محاسبه کند. پس از آن، دو شاخص به دست آمده با هم مقایسه می شوند.

اگر میزان حداقل مالیات بر اساس قوانین کلی بیشتر از میزان دریافتی باشد، حداقل آن است که باید به بودجه منتقل شود. و اگر مالیات معمول بیشتر باشد، پرداخت می شود.

توجه!اگر در پایان سال لازم باشد حداقل مالیات را منتقل کنید، پیش از این، واحد تجاری باید نامه ای را با درخواست جبران پیش پرداخت های قبلی منتقل شده در برابر حداقل پرداخت، به اداره مالیات خود ارسال می کرد. اکنون نیازی به این کار نیست، خود خدمات مالیاتی فدرال پس از دریافت اظهارنامه اقدامات لازم را انجام می دهد.

مثال محاسبه مالیات

پرونده تسویه استاندارد

Gvozdika LLC در طول سال 2019 شاخص های عملکرد زیر را دریافت کرد:

• طبق نتایج سه ماهه اول: (128000-71000) x15٪ = 8550 روبل.
• طبق نتایج سه ماهه دوم: (166000-102000) x15٪ = 9600 روبل.
• طبق نتایج سه ماهه سوم: (191000-121000) x15٪ = 10500 روبل.

مبلغ کل مالیات قابل پرداخت در پایان سال: (128000 + 166000 + 191000 + 206000) - (71000 + 102000 + 121000 + 155000 + 155000) = 691،000،000،000 + 155،000 = 691،000 × 691،000 × 3000-4.

برای مقایسه، بیایید مقدار حداقل مالیات را تعیین کنیم: 691000x1٪ = 6910 روبل.

میزان حداقل مالیات کمتر است، به این معنی که باید مالیاتی که به طور کلی تعیین شده است به بودجه پرداخت شود.

پیش پرداخت های ذکر شده در طول سال: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 روبل.

این بدان معنی است که در پایان سال باید اضافی پرداخت شود: 36300-28650 = 7650 روبل مالیات.

نمونه محاسبه با پرداخت 1%

LLC "Romashka" در طول سال 2019 شاخص های عملکرد زیر را دریافت کرد:

محاسبه مبلغ پیش پرداخت:

• بر اساس نتایج سه ماهه اول: (135000-125000) x15% = 1500 روبل.
• طبق نتایج سه ماهه دوم: (185000-180000) x15% = 750 روبل.
• طبق نتایج سه ماهه سوم: (108000-100000) x15٪ = 1200 روبل.

مبلغ کل مالیات قابل پرداخت در پایان سال: (135،000 + 185،000 + 108،000 + 178،000) - (125،000 + 180،000 + 100،000 + 175،000) = 606،000-580،000 = 26،000x15 ٪ = 3،900 روبل.

برای مقایسه، بیایید مقدار حداقل مالیات را تعیین کنیم: 606000x1٪ = 6060 روبل.

مقدار حداقل مالیات بیشتر است، به این معنی که باید به بودجه منتقل شود.

پیش پرداخت های ذکر شده در طول سال: 1500 + 750 + 1200 = 3450 روبل.

این بدان معنی است که در پایان سال باید اضافی پرداخت شود: 6060-3450 = 2610 روبل مالیات.

گزارش در مورد سیستم مالیاتی ساده

گزارش اصلی که تحت سیستم ساده شده ارائه می شود، یک اظهارنامه واحد در مورد سیستم مالیاتی ساده شده است. باید یک بار، تا 31 مارس سال بعد از گزارش، به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود. اگر روز آخر هفته باشد، ممکن است به روز کاری بعدی منتقل شود.

علاوه بر این، گزارش های حقوق و دستمزد و همچنین گزارش های مالیاتی اختیاری نیز وجود دارد. مورد دوم فقط در صورتی ارائه می شود که شیئی برای محاسبه مالیات بر آنها وجود داشته باشد.

گزارش در بیمه اجتماعی 4-FSS;

گزارش به آمار (فرم های اجباری و نمونه)؛

توجه!شرکت ها موظفند مجموعه کاملی از صورت های مالی را ارائه دهند. در عین حال، سازمان های کوچک حق دارند آنها را به شکل ساده شده جمع آوری کنند.

از دست دادن حق اعمال سیستم مالیاتی ساده

کد مالیاتی شامل فهرستی از معیارهایی است که هر واحد تجاری که مالیات سیستم ساده شده را تعیین می کند باید از آنها پیروی کند.

با این حال، در روند فعالیت، تخلفات زیر ممکن است رخ دهد:

• رسیدهای درآمد از ابتدای سال جاری بیش از 120 میلیون روبل است.
• ارزش دفتری کلیه دارایی های ثابت بیش از 150 میلیون روبل است.
• تعداد صاحبان سازمان شامل سایر بنگاه ها می شود در حالی که بیش از 25 درصد از کل سرمایه را در اختیار دارند.
• میانگین تعداد شاغلان از 100 کارگر فراتر رفت.

در صورتی که حداقل یکی از این تخلفات رخ داده باشد، واحد تجاری موظف است به طور مستقل استفاده از رژیم مالیاتی عمومی را آغاز کند. در عین حال، تعهد نظارت بر رعایت این شاخص کاملاً بر عهده خود نهاد تجاری است.

به محض اینکه مالیات دهنده متوجه شد که فرصت اعمال بیشتر سیستم مالیاتی ساده شده را از دست داده است، باید اقدامات زیر را انجام دهد:

• انتقال به خدمات مالیاتی فدرال، که به آن تعلق دارد، یک اخطار ویژه در مورد از دست دادن حق سیستم مالیاتی ساده شده. این کار باید تا پانزدهمین روز ماه بعد از سه ماهه ای که در آن چنین حقی از بین رفته است انجام شود.
• ارائه اظهارنامه مالیاتی به مرجع. این باید تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه از دست دادن صلاحیت تکمیل شود.
• به طور مستقل همه مالیات‌هایی را که یک واحد تجاری باید در یک سیستم مشترک برای تمام ماه‌های سال جاری که از سیستم مالیاتی ساده‌شده استفاده می‌شد، بپردازد، محاسبه و انتقال دهد. این کار باید قبل از بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه از دست دادن صلاحیت انجام شود.

جریمه تاخیر در پرداخت مالیات و گزارش

قانون مالیات تعیین می کند که اگر اظهارنامه مالیاتی با تأخیر به مرجع ارسال شود، برای واحد تجاری جریمه خواهد شد. اندازه آن برای هر دوره ماهانه (صرف نظر از پر بودن یا نبودن) تاخیر از میزان مالیات اظهارنامه 5% است.

علاوه بر این، حداقل مبلغ جریمه 1000 روبل تعیین شده است. معمولاً اگر گزارش تهی به موقع ارسال شود، اضافه می شود. حداکثر مبلغ جریمه تا 30 درصد مبلغ مالیات اظهارنامه محدود می شود. در صورتی که شرکت 6 ماه یا بیشتر در ارسال گزارش تاخیر داشته باشد تعلق می گیرد.

خدمات مالیاتی فدرال همچنین حق دارد حساب های یک نهاد تجاری در بانک را مسدود کند، اگر پس از 10 روز تاخیر در ارائه گزارش، آن را ارسال نکرده باشید.

طبق قانون تخلفات اداری، هنگامی که خدمات مالیاتی فدرال به مقامات قضایی اعمال می شود، جریمه هایی نیز می تواند برای کارآفرین یا مقامات (رئیس، حسابدار ارشد) اعمال شود. مقدار آن 300-500 روبل است.

توجه!در صورت تاخیر شرکت در انتقال وجه اجباری، سازمان مالیاتی برای مبلغی که به موقع پرداخت نشده است، جریمه دریافت می کند. برای محاسبه آنها استفاده کنید.

اندازه آنها این است:

• برای 30 روز اول تاخیر - 1/300 نرخ بازپرداخت.
• شروع از 31 روز تاخیر - 1/150 نرخ بازپرداخت.

این تقسیم بندی در مورد کارآفرینانی که جریمه ای به میزان 1/300 نرخ کل مدت تاخیر پرداخت می کنند، اعمال نمی شود.

علاوه بر این، مقامات مالیاتی ممکن است تحریم هایی را به صورت جریمه ای که معادل 20 درصد مبلغ منتقل نشده است اعمال کنند. با این حال، اگر ثابت کند که عدم پرداخت عمداً انجام شده است، می تواند این کار را انجام دهد.

اگر یک نهاد تجاری اظهارنامه ای را به موقع ارسال کرد و میزان صحیح مالیات را در آن ذکر کرد، اما آن را انتقال نداد، در این صورت خدمات مالیاتی فدرال فقط می تواند جریمه هایی را اعمال کند. جریمه برای انتقال پیش پرداخت ها به موقع نمی تواند اعمال شود.

سیستم مالیاتی ساده به طور گسترده در زمینه مشاغل کوچک استفاده می شود. استفاده از آن توسط سازمان ها جایگزینی پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی شرکت ها را با پرداخت فراهم می کند مالیات واحد. برای کارآفرینان فردی، جایگزینی پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر دارایی با پرداخت مالیات واحد در نظر گرفته شده است.

همچنین سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به استثنای مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک به عنوان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند.

سیستم مالیاتی ساده

سیستم مالیاتی سادهو همراه با سایر رژیم های مالیاتی اعمال می شود. انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده یا بازگشت به سایر رژیم های مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی انجام می شود. به طور داوطلبانه.

کاربرد سیستم ساده شدهمالیات توسط سازمان ها جایگزینی را فراهم می کندپرداخت مالیات بر درآمد شرکت، مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه)، پرداخت مالیات بر دارایی شرکتی مالیات واحد محاسبه شده بر اساس نتایج فعالیت های اقتصادی سازمان ها برای مالیات. عادت زنانه.

استفاده از سیستم مالیاتی ساده کارآفرینان فردی جایگزین را فراهم می کندپرداخت مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت های کارآفرینی)، مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه)، مالیات بر دارایی شخصی (در رابطه با اموال مورد استفاده برای فعالیت های کارآفرینی) پرداخت مالیات واحد محاسبه شده بر اساس نتایج فعالیت اقتصادی برای دوره مالیاتی.

سایر مالیات ها توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده طبق سیستم عمومی پرداخت می شود. کارآفرینان انفرادی برای بیمه بازنشستگی اجباری حق بیمه پرداخت می کنند.

برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، رویه فعلی برای انجام معاملات نقدی و روش ارائه گزارش های آماری باقی می ماند. از وظایف ماموران مالیاتی رها نمی شوند.

سازمان حق دارد به سیستم مالیاتی ساده سوئیچ کند، در صورتی که پس از نتایج نه ماه از سالی که سازمان درخواست انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده را ارائه می دهد، درآمد از 45 میلیون روبل تجاوز نکند. 1 اکتبر 2012 - 15 میلیون روبل).

حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده را ندارند:

• سازمانهای دارای شعبه و (یا) دفاتر نمایندگی؛
• بانک ها؛
• بیمه گران؛
• صندوق های بازنشستگی غیردولتی؛
• صندوق های سرمایه گذاری؛
• شرکت کنندگان حرفه ای بازار اوراق بهادار؛
• گروفروشی؛
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که در تولید کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم و همچنین استخراج و فروش مواد معدنی فعالیت می کنند، به استثنای مواد معدنی معمولی.
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که در تجارت قمار مشغول هستند.
• دفاتر اسناد رسمی خصوصی، وکلایی که دفاتر وکالت و سایر اشکال تشکیلات وکالت تاسیس کرده اند.
• سازمان هایی که طرف قراردادهای اشتراک تولید هستند؛
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که به سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی روی آورده اند (مالیات واحد کشاورزی)؛
• سازمان هایی که سهم مشارکت سایر سازمان ها در آنها بیش از 25 درصد است. این محدودیت در مورد سازمان هایی که سرمایه مجاز آنها به طور کامل از کمک های سازمان های عمومی معلولان تشکیل شده است اعمال نمی شود، در صورتی که میانگین تعداد افراد معلول در بین کارکنان آنها حداقل 50٪ باشد و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25٪ باشد.
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که میانگین تعداد کارکنان آنها برای دوره مالیاتی (گزارش دهی) بیش از 100 نفر است.
• سازمان هایی که ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر متعلق به آنها بیش از 100 میلیون روبل است.
• نهادهای بودجه؛
• سازمان های خارجی

سازمان ها و کارآفرینان فردی که به پرداخت مالیات واحد بر درآمد ناشی از انواع خاصی از فعالیت ها برای یک یا چند نوع فعالیت منتقل می شوند، حق دارند سیستم مالیاتی ساده شده را در رابطه با سایر انواع فعالیت ها اعمال کنند.

برای تغییر سیستم مالیاتی ساده، سازمان ها و کارآفرینان فردی از اول اکتبر تا 30 نوامبر سال قبل از سالی که مالیات دهندگان به سیستم مالیاتی ساده شده روی می آورند، درخواستی را به سازمان مالیاتی در محل (محل سکونت) خود ارسال می کنند.

سازمان های تازه ایجاد شده و کارآفرینان انفرادی تازه ثبت نام شده حق دارند همزمان با ارائه درخواست ثبت نام در سازمان مالیاتی برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده اقدام کنند. در این مورد، سازمان ها و کارآفرینان فردی حق دارند سیستم مالیاتی ساده شده را در سال جاری از لحظه تاسیس سازمان یا از لحظه ثبت نام فرد به عنوان کارآفرین انفرادی اعمال کنند.

مالیات دهندگانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، حق ندارند قبل از پایان دوره مالیاتی به رژیم مالیاتی عمومی روی آورند.

اگر به دنبال نتایج دوره گزارش (مالیات) درآمد مالیات دهندگان از 20 میلیون روبل بیشتر شود. یا ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود دارایی بیش از 100 میلیون روبل باشد، در نظر گرفته می شود که از ابتدای سه ماهه ای که در آن این مازاد مجاز بود، به رژیم مالیات عمومی تغییر یافته است. مؤدی موظف است ظرف 15 روز پس از انقضای دوره گزارشگری (مالیاتی) که درآمد وی از حد مجاز فراتر رفته است ، سازمان مالیاتی را در مورد انتقال به رژیم مالیاتی دیگر مطلع کند.

مالیات دهندگانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند حق دارند از ابتدای سال تقویمی با اعلام سازمان مالیاتی حداکثر تا 15 ژانویه سالی که در آن قصد تغییر به رژیم مالیاتی عمومی را دارد به رژیم مالیاتی متفاوت تغییر کنند.

مالیات دهندگانی که از یک سیستم مالیاتی ساده به رژیم مالیاتی دیگر تغییر مکان داده اند، می توانند قبل از یک سال پس از از دست دادن حق اعمال یک سیستم مالیاتی ساده، به سیستم مالیاتی ساده بازگردند.

اهداف مالیات عبارتند از:

• درآمد؛
• درآمد منهای هزینه

انتخاب موضوع مالیات توسط مالیات دهنده انجام می شود. موضوع مالیات ممکن است سالانه از ابتدای دوره مالیاتی توسط مؤدی تغییر کند، در صورتی که مؤدی این موضوع را قبل از 20 دسامبر سال جاری به سازمان مالیاتی اعلام کند.

هنگام تعیین موضوع مالیات، مالیات دهندگان موارد زیر را در نظر می گیرند:

• درآمد حاصل از فروش کالا (کارها، خدمات)، فروش اموال و حقوق مالکیت، تعیین شده مطابق با هنر. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• درآمد غیر عملیاتی، تعیین شده مطابق با هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هنگام تعیین موضوع مالیات، مالیات دهنده درآمد دریافتی را با 36 نوع هزینه کاهش می دهد. اصلی ترین آنها عبارتند از:

• هزینه های کسب (ساخت) دارایی های ثابت، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت.
• هزینه های تحصیل دارایی های نامشهود و همچنین ایجاد دارایی های نامشهود توسط مالیات دهندگان.
• هزینه های تعمیر دارایی های ثابت (از جمله دارایی های اجاره شده).

بهای تمام شده دارایی های ثابت تحصیل شده توسط مؤدی قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده به ترتیب زیر در هزینه های تحصیل دارایی های ثابت منظور می شود:

• در رابطه با هزینه های تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی و تجهیز مجدد فنی - از لحظه راه اندازی.
• در رابطه با دارایی های نامشهود به دست آمده - از لحظه پذیرش برای حسابداری؛
• در رابطه با دارایی های ثابت تحصیل شده و همچنین دارایی های نامشهود تحصیل شده قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، بهای تمام شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به ترتیب زیر در هزینه ها لحاظ می شود:
  • با عمر مفید حداکثر سه سال - در طول اولین سال تقویمی استفاده از سیستم مالیاتی ساده.
  • با عمر مفید 3 تا 15 سال شامل - در اولین سال تقویمی استفاده از سیستم مالیاتی ساده - 50٪، سال دوم - 30٪ هزینه و سال سوم - 20٪ از هزینه.
  • با عمر مفید بیش از 15 سال - در طول 10 سال اول استفاده از سیستم مالیاتی ساده با سهم مساوی از هزینه.

در عین حال، در طول دوره مالیاتی، هزینه های دوره های گزارش به سهم مساوی پذیرفته می شود. بهای تمام شده دارایی های ثابت برابر با ارزش باقیمانده این ملک در زمان انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده در نظر گرفته می شود. هنگام تعیین عمر مفید دارایی های ثابت، بند 3 هنر. 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای دارایی های ثابتی که در این بند مشخص نشده اند، عمر مفید آنها مطابق با شرایط فنی و توصیه های سازنده تعیین می شود.

در صورت فروش (انتقال) دارایی های ثابت تحصیل شده پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، قبل از انقضای سه سال از تاریخ تحصیل آنها (در رابطه با دارایی های ثابت با عمر مفید بیش از 15 سال - مؤدی موظف است قبل از انقضای 10 سال از تاریخ تحصیل آنها، پایه مالیاتی را برای کل دوره استفاده از این دارایی های ثابت از لحظه تحصیل آنها تا تاریخ فروش مجدداً محاسبه و مبلغ اضافی را پرداخت کند. مالیات و جریمه

شناسایی درآمدها و هزینه ها به صورت نقدی انجام می شود. پایه مالیاتی بیان پولی درآمد یک سازمان یا یک کارآفرین فردی است. اگر موضوع مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها باشد، پایه مالیاتی ارزش پولی درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها است.

درآمد و هزینه های ارز خارجی همراه با درآمد به روبل در نظر گرفته می شود و با نرخ ارز رسمی بانک روسیه که به ترتیب در تاریخ دریافت درآمد و (یا) تاریخ هزینه ها تعیین می شود، مجدداً به روبل محاسبه می شود. درآمدهای غیر نقدی دریافتی به قیمت بازار ثبت می شود. هنگام تعیین پایه مالیاتی، درآمد و هزینه ها بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی تعیین می شود.

مؤدی که موضوع مالیات او درآمد کاهش یافته به میزان هزینه است، حداقل مالیات را پرداخت می کند. میزان حداقل مالیات به میزان 1% پایه مالیاتی محاسبه می شود. حداقل مالیات در صورتی پرداخت می شود که میزان مالیات محاسبه شده طبق روال عمومی کمتر از مبلغ حداقل مالیات محاسبه شده باشد.

مؤدی این حق را دارد که در دوره های مالیاتی زیر، مبلغ مابه التفاوت بین مبلغ حداقل مالیات پرداختی و مبلغ مالیات محاسبه شده به طور کلی را به عنوان هزینه در هنگام محاسبه پایه مالیاتی از جمله افزایش میزان زیان وارده در نظر بگیرد. می تواند به آینده منتقل شود.

مالیات دهنده ای که از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها به عنوان موضوع مالیات استفاده می کند، حق دارد پایه مالیاتی را به میزان زیان دریافتی به دنبال نتایج دوره های مالیاتی قبلی که در آن مؤدی از سیستم مالیاتی ساده استفاده کرده و از درآمد استفاده کرده است کاهش دهد. به میزان هزینه های موضوع مالیات کاهش می یابد. زیان را می توان به دوره های مالیاتی بعدی منتقل کرد، اما حداکثر 10 سال.

زیان دریافتی توسط مالیات دهندگان هنگام اعمال یک رژیم مالیاتی متفاوت در هنگام تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده پذیرفته نمی شود. زیان دریافتی توسط مالیات دهندگان هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده هنگام تغییر به رژیم مالیاتی عمومی اعمال نمی شود.

دوره مالیات یک سال تقویمی است. دوره های گزارش دهی سه ماهه اول، شش ماهه و نه ماهه یک سال تقویمی است.

اگر موضوع مالیات درآمد باشد، نرخ مالیات 6 درصد تعیین می شود. اگر موضوع مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه باشد، نرخ مالیات 15٪ تعیین می شود. در مورد دوم، قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ممکن است نرخ های مالیاتی متفاوتی را از 5 تا 15٪ تعیین کند.

مالیات توسط مؤدی به عنوان حاصل ضرب پایه مالیاتی و نرخ مالیات محاسبه می شود.

مودیان مالیاتی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، بر اساس نتایج هر دوره گزارش، مبلغ پیش پرداخت سه ماهه را بر اساس نرخ مالیات و درآمد واقعی دریافتی، محاسبه شده بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی محاسبه می کنند. تا پایان سه ماهه اول، به ترتیب شش ماه، نه ماه، با در نظر گرفتن مبالغ پرداخت شده قبلی پیش پرداخت مالیات سه ماهه.

میزان مالیات (پرداخت مالیات سه ماهه) محاسبه شده برای دوره مالیاتی (گزارشگری) توسط مؤدیان به میزان حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری، بیمه اجباری در صورت از کار افتادگی موقت و در ارتباط با زایمان، بیمه درمانی اجباری، اجباری کاهش می یابد. بیمه اجتماعی در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی برای مدت یکسان و همچنین میزان مقرری از کارافتادگی موقت توسط کارمند. در عین حال، میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) را نمی توان بیش از 50٪ کاهش داد.

مودیان مالیاتی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، در پایان هر دوره گزارشی، مبلغ پیش پرداخت مالیاتی را نیز بر اساس نرخ مالیات و درآمد واقعی دریافتی، به میزان کاهش به مبلغ محاسبه می کنند. هزینه هایی که بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان دوره مالیاتی دوره گزارش محاسبه می شود، با در نظر گرفتن مبالغ پرداخت شده قبلی پیش پرداخت های سه ماهه مالیات.

پیش پرداخت های مالیاتی پرداخت شده با پرداخت مالیات در پایان دوره مالیاتی جبران می شود. پرداخت مالیات و پیش پرداخت مالیات در محل سازمان (محل سکونت یک کارآفرین فردی) انجام می شود.

پیش پرداخت های مالیاتی حداکثر تا 25 روز اول ماه بعد از دوره گزارش منقضی شده پرداخت می شود.

مبالغ مالیات به حساب های خزانه داری فدرال برای توزیع بعدی آنها به بودجه های همه سطوح و بودجه وجوه خارج از بودجه ایالتی واریز می شود.

موسسات مالیاتی پس از انقضای دوره مالیاتی اظهارنامه را به ادارات مالیاتی محل خود تسلیم می کنند. اظهارنامه توسط مؤدیان - سازمانها حداکثر تا 31 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارائه می شود.

مودیان مالیاتی - کارآفرینان فردی پس از انقضای دوره مالیاتی حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده اظهارنامه مالیاتی را به مقامات مالیاتی محل سکونت خود تسلیم می کنند. فرم اظهارنامه مالیاتی و روش پر کردن آنها توسط وزارت دارایی روسیه تأیید شده است.

مودیان مالیاتی موظفند دفاتر و هزینه های لازم برای محاسبه میزان مالیات را در دفتر حسابداری هزینه ها و درآمدها نگهداری کنند. فرم کتاب حسابداری درآمد و هزینه و روش انعکاس معاملات تجاری در آن توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده توسط وزارت دارایی روسیه تأیید شده است.

سازمان هایی که قبلاً رژیم مالیاتی عمومی را با استفاده از روش تعهدی اعمال می کردند ، هنگام تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده ، از قوانین زیر پیروی می کنند:

• از تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده، پایه مالیاتی شامل مبالغ دریافتی قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده به عنوان پرداخت طبق توافقات است که مالیات دهنده پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، اجرای آن را انجام می دهد. ;
• وجوه دریافتی پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده در پایه مالیاتی لحاظ نمی شود، در صورتی که طبق قوانین حسابداری مالیات تعهدی، مبالغ ذکر شده در هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکتی در درآمد لحاظ شده باشد.
• هزینه های متحمل شده توسط مالیات دهنده پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده به عنوان هزینه های کسر شده از پایه مالیاتی در تاریخ اجرای آنها شناسایی می شود، در صورتی که این هزینه ها در طول دوره اعمال رژیم مالیاتی عمومی یا در تاریخ پرداخت شده باشد. پرداخت، در صورتی که پرداخت پس از تغییر سازمان به سیستم مالیاتی ساده انجام شده باشد.
• وجوه پرداخت شده پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده برای پرداخت هزینه های سازمان از پایه مالیاتی کسر نمی شود، در صورتی که قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، چنین هزینه هایی هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای درآمد شرکت در نظر گرفته شده است. مالیات.

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، هنگام تغییر به رژیم مالیاتی متفاوت با استفاده از روش تعهدی:

• در ترکیب درآمد درآمد به میزان درآمد حاصل از فروش کالا در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده که پرداخت آن قبل از تاریخ محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد تعهدی انجام نشده است را شامل شود. اساس؛
• هزینه های متحمل شده توسط مالیات دهندگان هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده در صورتی به عنوان هزینه شناسایی می شود که در تاریخ انتقال به محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد بر اساس تعهدی پرداخت نشده باشد.

کارآفرینان انفرادی حق دارند بر اساس یک حق اختراع به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند.

استفاده از یک سیستم ساده شده مبتنی بر حق ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی مجاز است که کارمندانی را در فعالیت های تجاری خود از جمله تحت قراردادهای قانون مدنی با تعداد بیش از 5 نفر درگیر می کنند و انواع فعالیت های کارآفرینی مشخص شده در بند 2 را انجام می دهند. از هنر. 346.25.1.

تصمیم در مورد امکان استفاده از USN بر اساس حق ثبت اختراع توسط کارآفرینان فردی در قلمرو موضوعات فدراسیون توسط قوانین موضوعات مربوطه فدراسیون اتخاذ می شود.

اتخاذ تصمیمات توسط افراد فدراسیون در مورد امکان استفاده کارآفرینان فردی از یک سیستم مالیاتی ساده مبتنی بر حق ثبت اختراع، مانع از این نمی شود که چنین کارآفرینان فردی از سیستم مالیاتی ساده شده انتخابی خود استفاده کنند. سندی که حق استفاده از USN را بر اساس حق ثبت اختراع توسط یک کارآفرین فردی تأیید می کند، حق ثبت اختراعی است که توسط سازمان مالیاتی برای انجام یکی از انواع فعالیت های کارآفرینی به او صادر می شود. ثبت اختراع به انتخاب مالیات دهنده برای مدت معینی صادر می شود. درخواست ثبت اختراع توسط یک کارآفرین انفرادی حداکثر یک ماه قبل از درخواست USN بر اساس حق ثبت اختراع به سازمان مالیاتی در محل ثبت در سازمان مالیاتی ارسال می شود. فرم ثبت اختراع و درخواست مذکور توسط خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه تأیید شده است.

سازمان مالیاتی موظف است ظرف ده روز برای یک کارآفرین انفرادی حق ثبت اختراع صادر کند یا به او از امتناع از صدور گواهی اختراع اطلاع دهد. حق اختراع فقط در قلمرو موضوعی که در قلمرو آن صادر شده است معتبر است.

هزینه سالانه یک حق اختراع به عنوان درصدی از درآمد سالانه ایجاد شده برای هر نوع فعالیت کارآفرینی، مطابق با نرخ مالیات تعریف می شود. اگر یک کارآفرین انفرادی حق اختراع را برای مدت کوتاه تری به دست آورد، هزینه ثبت اختراع مطابق با مدت زمانی که برای آن پتنت صادر شده است، منوط به محاسبه مجدد است.

میزان درآمد بالقوه قابل دریافت توسط قوانین موضوعات فدراسیون برای هر نوع فعالیت کارآفرینی که استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع مجاز است تعیین می شود. در عین حال، تمایز چنین درآمد سالانه با در نظر گرفتن ویژگی ها و محل انجام تجارت توسط کارآفرینان فردی در قلمرو موضوع مربوطه فدراسیون مجاز است.

مقدار درآمد سالانه ای که به طور بالقوه توسط یک کارآفرین فردی برای نوع خاصی از فعالیت کارآفرینی قابل دریافت است، نمی تواند از میزان سودآوری اساسی در رابطه با نوع فعالیت کارآفرینی مربوطه، ضرب در 30 تجاوز کند. کارآفرینان فردی که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده اند در مورد حق ثبت اختراع، یک سوم هزینه ثبت اختراع را ظرف مدت حداکثر 25 روز پس از شروع فعالیت های کارآفرینانه بر اساس یک پتنت بپردازید. پرداخت مابقی هزینه ثبت اختراع توسط مؤدی حداکثر ظرف 25 روز از تاریخ پایان دوره دریافت اختراع انجام می شود.

در صورت نقض شرایط استفاده از USN بر اساس حق ثبت اختراع، یک کارآفرین انفرادی حق اعمال یک سیستم مالیاتی ساده شده را بر اساس حق ثبت اختراع در دوره ای که برای آن ثبت اختراع صادر شده است، از دست می دهد. در این صورت باید طبق رژیم مالیاتی عمومی مالیات بپردازد. در عین حال، هزینه (بخشی از هزینه) ثبت اختراع پرداخت شده توسط کارآفرین فردی قابل استرداد نیست.

یک کارآفرین انفرادی موظف است ظرف 15 روز تقویمی از تاریخ انتقال به رژیم دیگر، از دست دادن حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع و انتقال به رژیم مالیاتی متفاوت را به سازمان مالیاتی اطلاع دهد. یک کارآفرین انفرادی که از USN بر اساس یک حق اختراع به رژیم مالیاتی متفاوتی تغییر یافته است، حق دارد تا زودتر از سه سال پس از از دست دادن حق استفاده از آن، بر اساس یک پتنت به USN برگردد.

درآمدهای مالیاتی هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده توسط خزانه داری فدرال بر اساس سطوح سیستم بودجه طبق استانداردهای زیر توزیع می شود:

• به بودجه موضوعات فدراسیون روسیه - 90٪؛
• به بودجه صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال - 0.5٪؛
• به بودجه صندوق های بیمه پزشکی اجباری سرزمینی - 4.5٪؛
• به بودجه صندوق بیمه اجتماعی - 5٪.

درآمد حاصل از پرداخت حداقل مالیات هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده توسط خزانه داری فدرال بر اساس نرخ های کسر زیر توزیع می شود:

• به بودجه صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه - 60٪؛
• به بودجه صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال - 2٪؛
• به بودجه صندوق های بیمه پزشکی اجباری سرزمینی - 18٪.
• به بودجه صندوق بیمه اجتماعی - 20٪.

از اول ژانویه 2011، درآمد حاصل از پرداخت مالیات اخذ شده در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده به طور کامل به درآمدهای بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون واریز می شود.

USN "درآمد منهای هزینه ها" نوعی سیستم مالیاتی ساده شده است که بیشتر برای تجارت استفاده می شود. بر خلاف سیستم مالیاتی ساده "درآمد"، هنگام محاسبه مالیات، هزینه های تجاری در نظر گرفته می شود، این با هزینه های بالا سودمند است.

برای اطلاعات بیشتر در مورد اینکه کدام نوع سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کنید، در مقاله "سیستم مالیاتی ساده در سال 2020" گفتیم.

نرخ STS "درآمد منهای هزینه ها"

نرخ مالیات نشان می دهد که چند درصد از تفاوت بین درآمد و هزینه را به ایالت پرداخت می کنید. از 5 تا 15 درصد متغیر است. اندازه خاص توسط مناطق تعیین می شود.

نرخ مالیات ساده در مسکو 15٪ برای همه، 10٪ برای کسانی است که در زمینه خدمات اجتماعی، ورزش، دامپروری و غیره از قانون شهر مسکو تجارت می کنند.

نرخ مالیات ساده شده در سنت پترزبورگ برای همه 7 درصد است. را

نرخ مالیات ساده شده در یکاترینبورگ و منطقه Sverdlovsk 7٪ برای همه، 5٪ برای کسانی که در زمینه آموزش، مراقبت های بهداشتی، ورزش و غیره تجارت می کنند، از ماده 2 قانون منطقه Sverdlovsk شماره 31-OZ است.

نرخ منطقه خود را در وب سایت مالیات بیابید: منطقه خود را انتخاب کنید و به بخش "ویژگی های قانون منطقه ای" بروید.

محاسبه مالیات

از درآمد دریافتی، هزینه های همان دوره را کم کنید و در نرخ مالیات منطقه خود ضرب کنید.

ایوان یک IP در مسکو ثبت کرد و یک فروشگاه آنلاین افتتاح کرد. او قاب گوشی را به قیمت 20 هزار روبل خرید و سپس آنها را به قیمت 50 هزار روبل فروخت. مالیات USN = (50 هزار روبل - 20 هزار روبل) x 15%.

برای کسب اطلاعات در مورد نحوه حسابداری صحیح درآمد، مقاله ما "STS "درآمد": نحوه گزارش و میزان پرداخت را بخوانید. قانون اصلی را به خاطر بسپارید: درآمد روزی که از مشتری دریافت کردید را در نظر بگیرید.

هزینه ها کمی سخت تر است. برای محاسبه صحیح آنها، سه قانون را دنبال کنید:

1. این هزینه در ماده 346.16 قانون مالیات ذکر شده و برای تجارت مفید است.
2. مصرف مستند است.
3. شما به طور کامل پرداخت کرده اید و محصول یا خدمات را دریافت کرده اید. برای محاسبه هزینه خرید اقلام برای فروش مجدد، صبر کنید تا کالا را بفروشید.

در مقاله "نحوه در نظر گرفتن هزینه های سیستم مالیاتی ساده" در مورد این قوانین با جزئیات بیشتری صحبت کردیم.

حداقل مالیات

مالیات نمی تواند کمتر از 1% درآمد شما باشد. اگر هزینه های شما بیشتر از درآمدتان باشد، یا اگر مالیات معمولی شما کمتر از ۱٪ درآمدتان باشد، حداقل مالیات را پرداخت می کنید. فقط در پایان سال تعیین می شود و هر سه ماهه مالیات را طبق معمول محاسبه می کنید.

آیا امکان کاهش مالیات بر حق بیمه وجود دارد؟

مالیات بر حق بیمه فقط با سیستم مالیاتی ساده "درآمد" کاهش می یابد. در سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه"، حق بیمه را از مالیات کسر نمی کنید، بلکه آنها را به عنوان یک هزینه معمولی در نظر می گیرید.

گزارش در مورد سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" در سال 2020

مهلت پرداخت مالیات

• تا 27 آوریل - به مدت 1 چهارم،
• تا 27 ژوئیه - به مدت نیم سال،
• تا 26 اکتبر - 9 ماه قبل،
• تا 31 مارس 2021 برای LLC، تا 30 آوریل 2021 برای کارآفرینان فردی - محاسبه نهایی سیستم مالیاتی ساده شده برای سال 2020.

سالی یک بار اظهارنامه خود را ارسال کنید: LLCها برای سال 2019 تا 31 مارس 2020 و کارآفرینان فردی - تا 30 آوریل 2020 گزارش می دهند.

دفتر کل درآمد و هزینه ها را نگه دارید- به اختصار KUDiR. درآمد و هزینه های کسب و کار را بنویسید. KUDiR تا زمانی که خودش درخواست نکند نیازی به تحویل به اداره مالیات ندارد.

یک مالیات واحد تحت سیستم مالیاتی ساده شده توسط شرکت ها و کارآفرینانی پرداخت می شود که داوطلبانه به "سیستم ساده شده" روی آورده اند. برای موضوع مالیات "درآمد" نرخ 6٪ است. برای موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" نرخ 15٪ است. این مطالب، که بخشی از چرخه "کد مالیاتی "برای آدمک" است، به فصل 26.2 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی ساده" اختصاص دارد. این مقاله به زبان ساده در مورد روش محاسبه و پرداخت مالیات "ساده شده" واحد ، در مورد اشیاء مالیات و نرخ های مالیاتی و همچنین در مورد زمان گزارش دهی قابل دسترسی است. لطفاً توجه داشته باشید که مقالات این مجموعه فقط یک نمای کلی از مالیات ارائه می دهد. برای فعالیت های عملی، لازم است به منبع اصلی - کد مالیاتی فدراسیون روسیه مراجعه کنید

چه کسی می تواند USN را اعمال کند

سازمان های روسی و کارآفرینان فردی که به طور داوطلبانه سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کرده اند و حق اعمال این سیستم را دارند. شرکت ها و کارآفرینانی که تمایلی برای تغییر به "ساده سازی" ابراز نکرده اند، به طور پیش فرض سایر سیستم های مالیاتی را اعمال می کنند. به عبارت دیگر، انتقال به پرداخت مالیات واحد "ساده شده" نمی تواند اجباری شود.

اعلان انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده را از طریق اینترنت پر کرده و ارسال کنید

چه مالیات هایی هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده نیازی به پرداخت ندارند

در حالت کلی، سازمان هایی که به "سیستم ساده شده" روی آورده اند نیز از مالیات بر دارایی معاف هستند. کارآفرینان فردی - از مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر دارایی افراد. علاوه بر این، هر دو مالیات بر ارزش افزوده (به جز مالیات بر ارزش افزوده واردات) پرداخت نمی کنند. سایر مالیات ها و هزینه ها باید به صورت کلی پرداخت شود. بنابراین، "ساده سازان" باید از حقوق کارکنان، مالیات بر درآمد شخصی را کسر و انتقال دهند و غیره را برای بیمه اجباری پرداخت کنند.

با این حال، استثناهایی از قوانین کلی وجود دارد. بنابراین، از 1 ژانویه 2015، برخی از افراد "ساده شده" باید مالیات بر دارایی بپردازند. از این تاریخ معافیت از پرداخت این مالیات در مورد املاکی که مبنای مالیات بر املاک به عنوان ارزش کاداستر تعیین شده است، اعمال نمی شود. چنین اموالی می تواند شامل املاک خرده فروشی و اداری باشد (بند 1 از هنر.کد مالیاتی فدراسیون روسیه، بند 3 هنر. کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

سیستم ساده شده کجا کار می کند؟

در سراسر فدراسیون روسیه بدون هیچ گونه محدودیت منطقه ای یا محلی. قوانین تغییر به سیستم مالیاتی ساده و بازگشت به سایر سیستم های مالیاتی برای همه سازمان ها و کارآفرینان روسی بدون در نظر گرفتن مکان یکسان است.

چه کسی حق ندارد به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود

سازمان هایی که شعبه افتتاح کرده اند، بانک ها، بیمه ها، مؤسسات بودجه ای، رهنی، صندوق های بازنشستگی سرمایه گذاری و غیردولتی، سازمان های مالی خرد و تعدادی شرکت دیگر.

علاوه بر این، «ساده‌سازی» برای شرکت‌ها و کارآفرینانی که کالاهای غیر مستقیم تولید می‌کنند، مواد معدنی استخراج و می‌فروشند، در تجارت قمار کار می‌کنند یا به پرداخت مالیات واحد کشاورزی روی آورده‌اند، ممنوع است.

محدودیت در تعداد کارکنان، ارزش دارایی های ثابت و سهم در سرمایه مجاز

اگر میانگین تعداد کارمندان بیش از 100 نفر باشد، او حق ندارد به یک سیستم ساده سازماندهی و کارآفرینان فردی روی آورد. ممنوعیت انتقال همچنین شامل شرکت ها و کارآفرینانی می شود که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت آنها بیش از 150 میلیون روبل است.

علاوه بر این، در حالت کلی، اگر سهم مشارکت سایر اشخاص حقوقی در آنها بیش از 25٪ باشد، نمی توان سیستم مالیاتی ساده را برای بنگاه ها اعمال کرد.

نحوه تغییر به USN

اگر درآمد آنها برای دوره ژانویه تا سپتامبر از 112.5 میلیون روبل تجاوز نکند، سازمان هایی که به دسته های فوق تعلق ندارند، می توانند به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شوند. در صورت احراز این شرط، باید حداکثر تا 31 دسامبر به اداره مالیات ارائه شود و از ژانویه سال بعد می توان "ساده سازی" را اعمال کرد. پس از سال 2019، حد مشخص شده باید در ضریب بادگیر ضرب شود. برای سال 2020، مقدار ضریب 1 است. این بدان معنی است که درآمد نهایی در سال 2020 در همان سطح باقی مانده است.

کارآفرینانی که به دسته‌های فوق تعلق ندارند، می‌توانند بدون در نظر گرفتن میزان درآمد سال جاری، به سیستم مالیاتی ساده‌شده روی بیاورند. برای انجام این کار، آنها باید حداکثر تا 31 دسامبر اخطاریه ای را به اداره مالیات ارائه کنند و از ژانویه سال آینده، IP می تواند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند.

شرکت های تازه تاسیس و کارآفرینان انفرادی تازه ثبت نام شده حق دارند از تاریخ ثبت نام در اداره مالیات از سیستم ساده شده استفاده کنند. برای انجام این کار، باید حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت مالیات، اطلاعیه ارسال کنید.

سازمان‌ها و کارآفرینان انفرادی که دیگر مالیات دهندگان UTII نیستند، می‌توانند از ابتدای ماهی که تعهدشان به پرداخت یک مالیات «تسبیلی» خاتمه یافته است، به «مالیات ساده‌شده» روی آورند. برای انجام این کار، باید حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ خاتمه تعهد به پرداخت UTII یک اعلان ارسال کنید.

تخطی از مهلت‌های ثبت درخواست برای استفاده از سامانه ساده‌شده مالیاتی، حق استفاده از سامانه ساده‌شده را از شرکت یا کارآفرین سلب می‌کند.

چه مدت برای اعمال "ساده سازی" نیاز دارید

مؤدی که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده است باید آن را تا پایان دوره مالیاتی یعنی تا 31 دسامبر سال جاری با احتساب اعمال کند. تا آن زمان، ترک داوطلبانه سیستم مالیاتی ساده غیرممکن است. فقط از اول ژانویه سال بعد می توانید با اراده خود سیستم را تغییر دهید که باید کتبا به اداره مالیات اطلاع داده شود.

انتقال زودهنگام از سیستم ساده شده تنها در مواردی امکان پذیر است که یک شرکت یا کارآفرین حق استفاده از یک سیستم ساده شده را ظرف یک سال از دست داده باشد. سپس امتناع از این سیستم اجباری است، یعنی به تمایل مالیات دهنده بستگی ندارد. این زمانی اتفاق می افتد که درآمد یک چهارم، شش ماهه، نه ماهه یا یک ساله از 150 میلیون روبل تجاوز کند (پس از سال 2019، مقدار نشان داده شده باید در ضریب deflator ضرب شود، در سال 2020 این ضریب برابر با 1 است). همچنین با از بین رفتن معیارهای تعداد کارکنان، ارزش دارایی های ثابت یا سهم در سرمایه مجاز، حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده از بین می رود. علاوه بر این، اگر سازمان در اواسط سال در رده «ممنوعه» قرار گیرد (مثلاً شعبه باز کند یا شروع به تولید کالاهای غیر مستقیم کند)، حق «ساده سازی» از بین می رود.

خاتمه استفاده از "ساده شده" از ابتدای سه ماهه ای رخ می دهد که در آن حق آن از بین می رود. این بدان معنی است که یک شرکت یا کارآفرین انفرادی، از اولین روز چنین سه ماهه ای، باید مالیات ها را با استفاده از یک سیستم متفاوت دوباره محاسبه کند. جریمه و جریمه در این مورد محاسبه نمی شود. علاوه بر این، در صورت از دست دادن حق استفاده از یک سیستم ساده شده، مؤدی باید طی 15 روز تقویمی پس از پایان دوره مربوط: سه ماهه، شش ماه، نه ماه، کتباً به بازرسی مالیاتی از انتقال به سیستم مالیاتی دیگر اطلاع دهد. یا یک سال

اگر مالیات دهنده از انجام فعالیت هایی که در رابطه با آنها سیستم ساده شده را اعمال کرده است متوقف شود، باید ظرف 15 روز به بازرسی خود در این مورد اطلاع دهد.

اشیاء "درآمد STS" و "درآمد STS منهای هزینه". نرخ مالیات

مالیات دهنده ای که به سیستم ساده شده روی آورده است باید یکی از دو موضوع مالیات را انتخاب کند. در واقع این دو روش برای محاسبه مالیات واحد است. اولین مورد درآمد است. کسانی که آن را انتخاب کرده اند، درآمد خود را برای یک دوره مشخص جمع می کنند و در 6٪ ضرب می کنند. رقم حاصل ارزش یک مالیات واحد "ساده شده" است. هدف دوم مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها است ("درآمد منهای هزینه ها"). در اینجا، نرخ مالیات به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه در 15٪ محاسبه می شود.

قانون مالیات فدراسیون روسیه به مناطق این حق را می دهد که بسته به دسته مالیات دهندگان، نرخ مالیات کاهش یافته را تعیین کنند. کاهش نرخ را می توان هم برای شی "درآمد" و هم برای "درآمد منهای هزینه ها" وارد کرد. با تماس با اداره مالیات خود می توانید از نرخ های ترجیحی در منطقه خود مطلع شوید.

حتی قبل از تغییر به سیستم مالیاتی ساده، باید موضوع مالیات را انتخاب کنید. علاوه بر این، شی انتخاب شده در طول سال تقویم اعمال می شود. سپس، از اول ژانویه سال آینده، می توانید با اطلاع قبلی به اداره مالیات خود حداکثر تا 31 دسامبر، شی را تغییر دهید. بنابراین، شما می توانید بیش از یک بار در سال از یک شی به شی دیگر حرکت کنید. در اینجا یک استثنا وجود دارد: طرفین یک توافقنامه فعالیت مشترک یا یک قرارداد امانت دارایی از حق انتخاب محروم هستند، آنها فقط می توانند از شی "درآمد منهای هزینه ها" استفاده کنند.

نحوه محاسبه درآمد و هزینه

درآمد مشمول مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده، درآمد حاصل از فعالیت اصلی (درآمد فروش) و همچنین مبالغ دریافتی از سایر فعالیت ها، به عنوان مثال، از اجاره اموال (درآمد غیر عملیاتی) است. لیست هزینه ها به شدت محدود است. این شامل تمام اقلام هزینه محبوب، به ویژه، دستمزد، هزینه و تعمیر دارایی های ثابت، خرید کالا برای فروش بیشتر، و غیره است. اما در عین حال، موردی به عنوان "هزینه های دیگر" در لیست وجود ندارد. بنابراین، مقامات مالیاتی در بازرسی ها سختگیر هستند و هرگونه هزینه ای را که مستقیماً در لیست ذکر نشده است لغو می کنند. کلیه درآمدها و هزینه ها باید در دفتر مخصوصی که صورت آن به تأیید وزارت دارایی می رسد، ثبت شود.

با یک سیستم ساده شده، اعمال می شود. به عبارت دیگر، درآمد عموماً در لحظه دریافت پول در حساب جاری یا در صندوق نقدی شناسایی می شود و هزینه ها در لحظه ای شناسایی می شوند که سازمان یا کارآفرین فردی تعهد خود را به عرضه کننده پرداخت کرده است.

سوابق مالیاتی و حسابداری را تحت سیستم مالیاتی ساده در یک سرویس وب بصری نگهداری کنید

نحوه محاسبه مالیات واحد "ساده شده".

باید پایه مالیاتی (یعنی میزان درآمد یا تفاوت درآمد و هزینه) تعیین و در نرخ مالیاتی مناسب ضرب شود. مبنای مالیات بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی که مربوط به یک سال تقویمی است محاسبه می شود. به عبارت دیگر، پایه در بازه زمانی یکم دی ماه تا 31 آذرماه سال جاری تعیین می شود، سپس محاسبه پایه مالیاتی از صفر شروع می شود.

مالیات دهندگانی که موضوع "درآمد منهای هزینه" را انتخاب کرده اند باید میزان مالیات واحد دریافتی را با حداقل مالیات به اصطلاح مقایسه کنند. دومی معادل یک درصد درآمد است. اگر مالیات واحد، محاسبه شده به روش معمول، کمتر از حداقل باشد، حداقل مالیات باید به بودجه منتقل شود. در دوره های مالیاتی بعدی، تفاوت بین حداقل و مالیات "عادی" را می توان به عنوان هزینه در نظر گرفت. علاوه بر این، کسانی که هدف آنها "درآمد منهای هزینه ها" است، می توانند زیان هایی را به آینده وارد کنند.

زمان انتقال پول به بودجه

حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از دوره گزارش (سه ماهه، شش ماهه و نه ماهه) باید پیش پرداخت به بودجه واریز شود. برابر است با پایه مالیاتی دوره گزارش، ضرب در نرخ مربوطه، منهای پیش پرداخت های دوره های قبلی.

در پایان دوره مالیاتی، لازم است کل مبلغ یک مالیات واحد "ساده شده" به بودجه منتقل شود و برای سازمان ها و کارآفرینان شرایط پرداخت متفاوتی تعیین می شود. بنابراین ، شرکت ها باید حداکثر تا 31 مارس سال آینده و کارآفرینان فردی - حداکثر تا 30 آوریل سال آینده پول را منتقل کنند. هنگام انتقال مبلغ نهایی مالیات، کلیه پیش پرداخت های انجام شده در طول سال باید در نظر گرفته شود.

علاوه بر این، مودیان مالیاتی که هدف "درآمد" را انتخاب کرده اند، پیش پرداخت ها و کل مبلغ مالیات بر حق بیمه اجباری بازنشستگی و بیمه درمانی، سهم بیمه اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان، برای بیمه داوطلبانه را کاهش می دهند. از کار افتادگی موقت کارکنان و همچنین پرداخت دستمزد بیماری برای کارکنان. در این صورت پیش پرداخت یا مبلغ نهایی مالیات بیش از 50 درصد قابل کاهش نیست. علاوه بر این، از تاریخ 1 ژانویه 2015، امکان کاهش مالیات به میزان کل مالیات فروش پرداختی وجود دارد.

نحوه گزارش گیری تحت USN

شما باید یک بار در سال یک بار مالیات "ساده شده" را گزارش دهید. شرکت ها باید حداکثر تا 31 مارس اظهارنامه مالیاتی ساده شده و کارآفرینان حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارسال کنند. گزارشی بر اساس نتایج سه ماهه، شش ماهه و نه ماهه ارائه نشده است.

مودیان مالیاتی که حق «ساده سازی» را از دست داده اند حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد باید اظهارنامه ارائه کنند.

شرکت ها و کارآفرینان فردی که فعالیت هایی را که تحت عنوان "ساده شده" قرار می گیرند متوقف کرده اند، باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد اظهارنامه ارائه دهند.

ترکیب سیستم مالیاتی ساده شده با "تحریر" یا با سیستم ثبت اختراع

مالیات دهنده حق دارد برای برخی از انواع فعالیت ها مالیات "تسبیلی" و برای برخی دیگر - مالیات واحد تحت سیستم مالیاتی ساده شده دریافت کند. همچنین این امکان وجود دارد که یک کارآفرین برای یک نوع فعالیت از "سیستم ساده شده" و برای سایرین یک سیستم مالیات اختراع استفاده کند.

در این صورت لازم است سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه های مربوط به هر یک از حالت های خاص نگهداری شود. اگر این امکان وجود ندارد، هزینه ها باید متناسب با درآمد حاصل از فعالیت هایی که تحت سیستم های مالیاتی مختلف قرار می گیرند، توزیع شود.

سیستم مالیاتی ساده (USN، USNO، مالیات ساده) یکی از شش رژیم مالیاتی است که می تواند در قلمرو فدراسیون روسیه اعمال شود. USN به رژیم های مالیاتی به اصطلاح ویژه اشاره دارد که نرخ مالیات کاهش یافته و روشی ساده برای نگهداری سوابق مالیاتی و حسابداری را ارائه می دهد.

USNO چیست

USNO یک رژیم مالیاتی ویژه است که به طور داوطلبانه در روسیه، هم توسط اشخاص حقوقی و هم توسط کارآفرینان فردی اعمال می شود. یکی از ویژگی های این سیستم مالیاتی (از این پس n / a) مالیات و حسابداری ساده و همچنین جایگزینی مالیات های اصلی سیستم سنتی n / a با یک - یک واحد است.

طرفداران

• امکان حسابداری حق بیمه پرداخت شده هنگام محاسبه پرداخت ها تحت سیستم مالیاتی ساده شده.

در عین حال، هنگام محاسبه پیش پرداخت، می توان مشارکت های پرداخت شده در سه ماهه قبلی در سیستم مالیاتی ساده شده را در نظر گرفت، زیرا پیش پرداخت ها و مالیات از ابتدای سال به عنوان تعهدی در نظر گرفته می شوند. در UTII ، می توان حق بیمه پرداخت شده را فقط در سه ماهه ای که مالیات برای آن محاسبه می شود در نظر گرفت و در سیستم ثبت اختراع n / o ، هنگام محاسبه هزینه حق اختراع به هیچ وجه مشارکت در نظر گرفته نمی شود.

• کاربرد در سراسر قلمرو فدراسیون روسیه، در رابطه با عملاً انواع فعالیت ها؛

علاوه بر رژیم کلی n / o، مالیات ساده برای همه انواع فعالیت های مالیات دهندگان اعمال می شود، و نه برای فعالیت های فردی، مانند انتساب یا حق ثبت اختراع. همچنین، بر خلاف UTII، که برای استفاده در تعدادی از مناطق (به عنوان مثال، در مسکو) ممنوع است، استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده از نظر سرزمینی محدود نیست، و PSN، که همچنین در همه مناطق ایجاد نشده است و نه برای انواع فعالیت ها

• پیش پرداخت یا مالیات بر اساس در دسترس بودن پایه مشمول مالیات (درآمد یا تفاوت بین درآمد و هزینه) پرداخت می شود.

مالیات بر سود واقعی پرداخت می شود و بر این اساس، اگر اصلاً درآمدی وجود نداشته باشد، مالیات نیازی به پرداخت ندارد، بر خلاف UTII، که در آن مالیات بر درآمد منتسب یا حق ثبت اختراع پرداخت می شود، که در آن نیز به دست می آید. مبنای درآمد منتسب به جای واقعی.

• امکان اعمال تعطیلات مالیاتی برای اولین بار کارآفرینان فردی ثبت نام شده برای انواع خاصی از فعالیت ها.

ساده‌کننده‌ها و همچنین کارآفرینان فردی که دارای حق ثبت اختراع هستند، می‌توانند در دو سال اول پس از ثبت در رابطه با انواع خاصی از فعالیت‌ها، تعطیلات مالیاتی را اعمال کنند. چنین مزایایی برای مالیات دهندگان برای کارآفرینان حسبی و سنتی وجود ندارد.

• گزارش یک بار در سال؛

بر خلاف رژیم عمومی و نسبت داده شده، که در آن گزارش یک بار در سه ماهه یا ماه (VAT، مالیات بر درآمد UTII) ارائه می شود، یک اظهارنامه ساده باید یک بار در سال ارسال شود. اما، در یک پتنت، به هیچ وجه گزارش داده نمی شود.

• نرخ شیء n/a می تواند به طور قابل توجهی (تا صفر) توسط مقامات منطقه ای کاهش یابد.

مقامات منطقه ای ممکن است نرخ شی "درآمد" را از 6٪ به 1٪ و نرخ "درآمد منهای هزینه ها" را از 15٪ به 5٪ کاهش دهند. در انتساب، نرخ را نیز می توان کاهش داد، اما فقط به 7.5٪.

• مقدار مالیات توسط ضرایب شاخص نمی شود و بنابراین میزان آن فقط به درآمد و هزینه های مالیات دهندگان بستگی دارد.

در UTII و PSN، یک تغییر سالانه در ضرایب deflator برای محاسبه مالیات وجود دارد، و بنابراین، اندازه آنها هر سال تغییر می کند، اگرچه به طور قابل توجهی نیست.

موارد منفی

معایب ساده سازی بسیار کمتر از حالت های دیگر است، اما همچنان وجود دارند:

• محدودیت کارمند و محدودیت درآمد

ساده سازی، مانند هر حالت خاص، به سیستم عمومی در حد کارمندان و حداکثر درآمد، که امکان استفاده از این حالت را می دهد، ضرر می کند.

اگر نه تعداد کارمندان و نه میزان سود نقشی ندارند، استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده با درآمد سالانه بیش از 150 میلیون روبل امکان پذیر است. و بیش از 100 کارمند ندارد. با این حال، در مورد ثبت اختراع، محدودیت تعداد حتی دقیق تر است - بیش از 10 نفر.

• در برخی موارد، میزان مالیات بر سیستم مالیاتی ساده ممکن است از هزینه یک حق اختراع یا مالیات بر حسب نوع فعالیت مشابه بیشتر باشد.

به خصوص، تفاوت در هزینه حق ثبت اختراع یا مالیات نسبت داده شده، در مقایسه با USNO، در مناطق دور افتاده فدراسیون روسیه قابل توجه است.

چه کسی می تواند درخواست دهد

کارآفرینان و سازمان‌هایی که شرایط زیر را دارند می‌توانند مالیات ساده‌شده را اعمال کنند:

• محدودیت درآمد بر اساس نتایج دوره گزارش (1 سه ماهه، نیم سال یا 9 ماه) یا مالیات (سال تقویمی) از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند.;
• تعداد کل کارکنان از 100 نفر تجاوز نمی کند;
• هزینه سیستم عامل از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند.;
• سهم مشارکت سایر سازمانها از 25 درصد تجاوز نمی کند;

این محدودیت شامل شرکت هایی نمی شود که سرمایه مجاز آنها شامل کمک های سازمان های دولتی معلولان باشد، در صورتی که میانگین تعداد کارکنان آنها حداقل 50٪ و سهم مشارکت آنها حداقل 25٪ باشد. سازمان های غیر دولتی، از جمله تعاونی های مصرف کننده و جوامع تجاری.

• سازمان شاخه ندارد

پیش از این، ممنوعیت استفاده از مالیات ساده برای دفاتر نمایندگی نیز اعمال می شد، اما از سال 2016 لغو شده است.

کسانی که نمی توانند درخواست دهند

مالیات دهندگان نمی توانند ساده سازی را اعمال کنند:

• عدم رعایت الزامات درآمد نهایی، تعداد کارکنان و ارزش دارایی های ثابت؛
• داشتن شاخه؛
• ذکر شده در بند 3 هنر. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه

مودیان ذکر شده در این فهرست از جمله بانک ها، بیمه گران و رهن گردان ها، شرکت کنندگان در بازار اوراق بهادار و همچنین سازمان ها و کارآفرینان فردی تولید کننده کالاهای مشمول مالیات و استخراج مواد معدنی، دفاتر اسناد رسمی و وکلا هستند.

فعالیت ها

اگر مالیات دهندگان آن را با UTII یا حق ثبت اختراع ترکیب نکند، سیستم مالیاتی ساده برای همه انواع فعالیت های مالیات دهنده اعمال می شود.

معافیت مالیاتی

معافیت مالیاتی به مدت 2 سال توسط کارآفرینان فردی که به تازگی ثبت نام کرده اند و در مناطق خاصی فعالیت می کنند می توانند دریافت کنند.

همچنین بخوانید: اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، پر کردن نمونه در سال 2019

توجه: فهرست انواع فعالیت های ممتاز که در رابطه با آنها یک کارآفرین فردی ممکن است مالیات پرداخت نکند توسط قانون نهاد مؤسس فدراسیون روسیه تأیید شده است.

ترکیبی از حالت ها

سیستم مالیاتی ساده شده را فقط می توان با UTII یا PSN ترکیب کرد. این حالت را نمی توان با OSNO یا ESHN ترکیب کرد.

توجه: هنگام ترکیب ساده‌سازی با انتساب یا حق ثبت اختراع، یک سازمان یا کارآفرین انفرادی باید سوابق جداگانه‌ای از درآمد و هزینه نگه دارد.

موضوع مالیات

USNO دارای دو موضوع مالیات است که از نظر اندازه نرخ مالیات و روش محاسبه مالیات با یکدیگر متفاوت هستند:

• "درآمد" USN با نرخ 6٪؛
• STS "درآمد منهای هزینه ها" با نرخ 15٪.

هنگام تغییر به مالیات ساده شده، مالیات دهنده به طور مستقل موضوع n/a را انتخاب می کند و تا پایان سال نمی تواند آن را تغییر دهد.

توجه: تنها استثنایی که انتخاب یک شی را تحت سیستم مالیاتی ساده شده محدود می کند برای شرکت کنندگان در یک قرارداد مشارکت ساده و مدیریت امانت اموال است. این مالیات دهندگان ملزم به اعمال شی "درآمد کاهش یافته توسط هزینه".

چه چیزی بهتر است USNO 6 یا 15٪

استفاده از سیستم مالیاتی ساده "درآمد" در صورتی مفید است که هزینه ها از 65٪ از کل درآمد تجاوز نکند. این امر هنگام ارائه خدمات به مردم، فروش محصولات تولیدی خود، اجاره محل و وسایل نقلیه و سایر فعالیت‌هایی که هزینه‌ها درصد نسبتاً کمی از درآمد را تشکیل می‌دهند، مرتبط است.

STS "درآمد منهای هزینه ها" برای مشاغل در زمینه تهیه، تجارت یا تولید مناسب است، جایی که سهم هزینه ها نسبت به درآمد بسیار قابل توجه است.

جدول شماره 1. مقایسه USN 6 و 15%

پایه	USN 6%	USN 15%
نسبت هزینه ها به درآمد	در صورت هزینه مفید است کمتر از 65 درصداز کل درآمد	سودمند در صورتی که هزینه ها قابل توجه باشد و بیش از میانگین 65٪از کلیه درآمدهای دریافتی
امکان حسابداری 100% حق بیمه پرداختی برای خود و کارکنان	اگر یک کارآفرین یا سازمان فردی کارکنان دارد، مالیات یا پیش پرداخت را می توان با کمک هایی که برای خود و کارمندان پرداخت می شود کاهش داد بیش از نیمی نیست. مالکان انحصاری بدون کارمند 100٪ مشارکت را در نظر بگیریدبرای بیمه شخصی پرداخت شده است	کلیه حق بیمه های پرداخت شده توسط کارآفرین انفرادی هم برای خود و هم برای کارکنان به طور کامل شامل هزینه ها می شود. بدون هیچ محدودیتی.
نیاز به مدارک مستند هزینه های انجام شده	لازم نیست	لزومادر غیر این صورت هزینه ها قابل کسر خواهد بود
حداقل مالیات	پرداخت نشده. اگر سازمان یا کارآفرین فردی در دوره گزارشگری یا مالیاتی درآمد نداشته باشد، پیش پرداخت (مالیات) مجبور نیستید بپردازید.	حتی اگر در دوره گزارشگری یا مالیاتی، مالیات دهنده زیان داشته باشد (هزینه ها بیش از درآمد باشد)، او باید 1% پرداختاز کل درآمد دریافتی در عین حال، حداقل مالیات و زیان پرداختی را می توان به عنوان هزینه در دوره های مالیاتی زیر در نظر گرفت.
چه نوع فعالیت هایی مفید هستند	دست ساز، ارائه خدمات، اجاره محل، حمل و نقل و غیره.	تجارت، فعالیت های تولیدی، خرید

"درآمد" USN

پایه مالیاتی برای این شی درآمد دریافتی است. هزینه ها به استثنای حق بیمه پرداختی در محاسبه پیش پرداخت (مالیات) منظور نمی شود.

در عین حال، اگر فرد ساده‌اندیش پرسنل استخدام کرده باشد، می‌تواند مالیات را بیش از 50 درصد بر میزان سهم پرداختی برای خود و کارمندان کاهش دهد.

اگر یک کارآفرین انفرادی در سیستم مالیاتی ساده کارمند نداشته باشد و به تنهایی یک تجارت را اداره کند، می تواند کل مبلغ مشارکت را هنگام محاسبه پرداخت ساده در نظر بگیرد. و بر این اساس، اگر سهم ها از مقدار محاسبه شده مالیات فراتر رود، هیچ چیزی به بودجه پرداخت نخواهد شد.

مهم: اگر یک کارآفرین انفرادی در ابتدای سال کارمندی را به عنوان مثال در سه ماهه اول استخدام کرد و همان یا در سه ماهه بعدی اخراج کرد، محدودیت 50٪ هنگام محاسبه مالیات تا پایان سال معتبر خواهد بود. امسال.

IP Trofimov در سه ماهه اول سال 2017 یک کارمند را استخدام کرد، طبق نتایج این سه ماهه، به دلیل کار نامطلوب، او اخراج شد.

درآمد سه ماهه بود 150000 روبل.

میزان مالیات قابل پرداخت، به استثنای مشارکت - 9000 روبل.(150000 x 6%)

میزان سهم پرداختی برای خود و یک کارمند در سه ماهه اول بوده است 15000 روبل.

هنگام محاسبه پیش پرداخت برای سه ماهه اول و تمام سه ماهه بعدی، تا پایان سال، تروفیموف مبلغ پیش پرداخت (مالیات) حق بیمه پرداخت شده را کاهش می دهد، اما نه بیش از 50٪ از مبلغ مالیات قابل پرداخت.

در مجموع برای 1 چهارم، او ملزم به پرداخت پیش پرداخت به مبلغ خواهد بود 4500 روبل.(9000*50%).

USN "درآمد با هزینه ها کاهش می یابد"

مبنای مالیات این تسهیلات مابه التفاوت درآمد دریافتی و هزینه های انجام شده است. در عین حال، لیست هزینه ها محدود است و در هنر آورده شده است. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این هزینه ها شامل هزینه های عملیاتی و غیرعملیاتی می شود.

توجه: حق بیمه برای خود و کارکنانشان به طور کامل شامل هزینه ها می شود، صرف نظر از اینکه کارآفرین انفرادی مستقل کار می کند یا پرسنل استخدامی استخدام می کند.

تفاوت مهم بین سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه" و سیستم مالیاتی ساده "درآمد" تعهد به تأیید هزینه های انجام شده با اسناد اولیه است. در غیر این صورت ساده ساز نمی تواند هزینه های انجام شده توسط خود را که مستند نیست در هزینه ها لحاظ کند. همچنین، کلیه درآمدهای دریافتی و هزینه های انجام شده باید در KUDiR (دفتر درآمد و هزینه) منعکس شود.

لازم به ذکر است که بیشتر هزینه های مربوط به کسب و کار را می توان در نظر گرفت: خرید کالا و مواد، پرداخت دستمزد و مالیات و مشارکت های لازم از آن، اجاره و غیره.

نرخ مالیات

برای شی "درآمد" نرخ تعیین شده است 6% .

تبصره: با تصمیم مقامات منطقه ای نرخ ممکن است تا 1% کاهش یابد.

برای شی "درآمد منهای هزینه ها"، نرخ تعیین می شود 15%.

تبصره: با تصمیم مقامات منطقه ای نرخ ممکن است تا 5 درصد کاهش یابد.

محاسبه مالیات بر درآمد USNO

پرداخت های ساده سازی روی شی "درآمد" طبق فرمول زیر محاسبه می شود:

(درآمد دریافتی از ابتدای سال × 6%) - حق بیمه پرداختی از ابتدای سال - پیش پرداخت های پرداخت شده برای دوره های گزارش قبلی

محاسبه مالیات بر سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه"

پرداخت های تحت سیستم مالیاتی ساده در این تسهیلات با فرمول محاسبه می شود:

(درآمد YTD - هزینه YTD) x 15٪ - پیش پرداخت هایی که زودتر پرداخت شده است

مهم: اگر در پایان سال یک کارآفرین انفرادی یا یک شرکت در USNO "درآمد منهای هزینه" ضرر دریافت کرد ، باید حداقل مالیات 1٪ از میزان درآمد دریافتی را محاسبه و پرداخت کنید.

برای جزئیات بیشتر در مورد روش و نمونه هایی از محاسبه پیش پرداخت و مالیات بر روی اشیاء "درآمد" و "درآمد منهای هزینه ها" را می توان یافت. اینجا.

مالیات و دوره های گزارش

دوره مالیاتی ساده شده است سال تقویمی. این بدان معنی است که گزارش تنها یک بار در پایان سال ارائه می شود.

دوره های گزارش می باشد 1 ربع و نیم سال و 9 ماه. با توجه به نتایج این دوره ها، نیازی به ارائه گزارش نیست، بلکه باید پیش پرداخت ها به بودجه محاسبه و پرداخت شود. مالیات فقط در پایان سال پرداخت می شود.

پرداخت مالیات (پیش پرداخت)

پیش پرداخت باید در تاریخ های زیر پرداخت شود:

• برای سه ماهه اول - تا 25 آوریل;
• به مدت نیم سال - تا 25 جولای;
• به مدت 9 ماه - تا 25 اکتبر

تبصره: مهلت پرداخت پیش پرداخت برای کارآفرینان و سازمانها یکسان می باشد

مالیات در پایان سال حداکثر تا تاریخ زیر پرداخت می شود:

• 30 آوریل - IP;
• 31 مارس - شرکت ها.

توجه: اگر آخرین روز پیش پرداخت یا پرداخت مالیات مربوط به تعطیلات آخر هفته یا تعطیل باشد، به اولین روز کاری منتقل می شود.

پرداخت های USNO باید به CCC زیر پرداخت شود:

USNO 6٪ - 182 1 05 01011 01 1000 110 .

USNO "15% - 182 1 05 01021 01 1000 110 .

گزارش دهی ساده

گزارش دهی ساده به انواع زیر تقسیم می شود:

• اظهارنامه مالیاتی تحت USNO;

اظهارنامه ساده سازی در همان محدوده زمانی ارائه می شود که مالیات سال پرداخت می شود، یعنی شرکت ها حداکثر تا 31 مارس اظهارنامه ارائه می کنند و کارآفرینان فردی حداکثر تا 30 آوریل.

می توانید با روش و نمونه های پر کردن اظهارنامه در سیستم مالیاتی ساده آشنا شوید اینجا.

• KUDiR;

کارآفرینان فردی و سازمان های ساده شده موظفند سوابق درآمد و هزینه های خود را در یک کتاب ویژه - KUDiR نگهداری کنند.

نیازی به ارائه به سازمان مالیاتی یا تایید آن وجود ندارد، اما باید در اولین درخواست سازمان مالیاتی ارائه شود. عدم وجود کتاب یک کارآفرین فردی را با جریمه 200 روبلی و یک شرکت را با 10000 روبل تهدید می کند.

• گزارش کارمندان؛

کارآفرینان انفرادی و سازمان های دارای کارمند ملزم به ارائه گزارش برای آنها هستند:

• میانگین تعداد کار (SC) (در IFTS) - سالانه

فقط سازمان ها آن را تحویل می دهند، SP SC آن را تحویل نمی دهد.

• راهنما 2-NDFL (در IFTS) - سالانه;
• محاسبه 6-NDFL (در IFTS) - سه ماه یکبار;
• محاسبه حق بیمه (در IFTS) - سه ماه یکبار؛
• SZV-STAGE (در صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه) سالانه;
• SZV-M (در FIU) - ماهانه;
• 4-FSS (در FSS) - سه ماه یکبار؛
• صورت های مالی؛

کارآفرینان انفرادی حق دارند در صورت نگهداری سوابق درآمد و هزینه های خود در KUDiR از نگهداری سوابق حسابداری و ارائه گزارش خودداری کنند.

سازمان ها موظفند سالی یک بار گزارش های حسابداری را به خدمات مالیاتی فدرال و Rosstat ارسال کنند. در عین حال، مشاغل کوچک می توانند این گزارش ها را به شکل ساده شده ارسال کنند: فقط ترازنامه و صورت درآمد.

انتقال به USN

شما می توانید به یک سیستم ساده شده، هم برای یک شرکت موجود یا یک کارآفرین فردی و هم فقط برای یک شرکت ثبت شده و یک کارآفرین تغییر دهید.

درخواست بلافاصله پس از ثبت نام

اگر یک کارآفرین یا سازمان انفرادی بخواهد بلافاصله پس از ثبت نام USNO را اعمال کند، درخواستی در فرم 26.2-1 برای استفاده از USNO باید همزمان با بسته کلی اسناد یا ظرف 30 روز پس از ثبت نام ارسال شود.

مهم! اگر شرکت یا کارآفرینی در ارائه درخواست تاخیر داشته باشد، به طور خودکار در رژیم مالیاتی عمومی قرار می گیرد و امکان تغییر این سیستم تا پایان سال وجود ندارد.

هنگام تعویض از حالت های دیگر n/a

یک سازمان عامل یا یک کارآفرین انفرادی می تواند از ابتدای سال جدید تقویمی جدید از سیستم ساده شده استفاده کند. برای انجام این کار، آنها باید درخواستی را در فرم 26.2-1 تا 31 دسامبر سالی که پس از آن قصد دارند به رژیم جدید n/a تغییر کنند، ارسال کنند.

توجه: در هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، سازمان باید درآمد 9 ماه گذشته (از اول مهر) را در درخواست قید کند و بنابراین باید بین 1 مهر تا 31 آذر درخواست را ارسال کند.

شرایط انتقال به USNO

• درآمد شرکت در 9 ماه گذشته از 45 میلیون روبل تجاوز نمی کند.

مهم! هنگام تغییر به یک سیستم ساده شده از سال 2019، درآمد 9 ماهه اول سال 2018 نباید از 112.5 میلیون روبل تجاوز کند.

• تعداد کل کارکنان از 100 نفر تجاوز نمی کند.
• هزینه دارایی های ثابت بیش از 150 میلیون روبل نیست.
• سهم مشارکت سایر شرکت ها از 25 درصد تجاوز نمی کند.

لطفا توجه داشته باشید که از سال 2018 تا 2020، درآمد نهایی برای ضریب کاهش قیمت تنظیم نشده است و بر این اساس، بیش از 112.5 میلیون روبل نیست.

تغییر رژیم از USNO به دیگری (OSNO، ESHN یا UTII) یک بار در سال اتفاق می افتد، برای این کار لازم است اخطاریه ای را حداکثر تا ژانویه سالی که از آن برنامه ریزی شده است یک رژیم n / o متفاوت اعمال شود، ارسال کنید. .

از دست دادن حق درخواست ساده شده است

مالیات دهنده حق اعمال مالیات ساده شده را در موارد زیر از دست می دهد:

• درآمد از ابتدای سال بیش از 150 میلیون روبل؛
• تعداد کارکنان از 100 نفر فراتر رفت;
• بهای تمام شده دارایی های ثابت بود بیش از 150 میلیون روبل.

مسئوليت

برای فرار مالیاتی- جریمه از 20 درصد معوقاتو در صورت عدم پرداخت عمد مالیات 40 درصد.

برای عدم پرداخت پیش پرداختفقط جریمه 1/300 برای ماه اول تاخیر و 1/150 برای ماههای بعدی تعلق می گیرد.

به دلیل تاخیر در تسلیم اظهارنامه- جریمه 5٪ از مبلغ قابل پرداخت منعکس شده در این اظهارنامه، اما نه کمتر از 1000 روبل.

ویدئویی در مورد سیستم مالیاتی ساده

5 / 5 ( 3 رای)