ماده 146 NK rf موضوع مالیات. مالیات بر ارزش افزوده کارها و خدمات انجام شده توسط موسسات دولتی، بودجه ای و مستقل. هنگام خرید ملک دولتی با مالیات بر ارزش افزوده چه باید کرد؟

19.12.2022

77 شهر مسکو

تاریخ انتشار: 1396/12/15

سوال:در مورد روش اعمال جزء 4.1 بند 2 ماده 146 و بند 3 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه

پاسخ:

خدمات مالیاتی فدرال، در ارتباط با درخواست های متعدد مقامات مالیاتی منطقه و مالیات دهندگان در مورد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (از این پس به عنوان مالیات بر ارزش افزوده نامیده می شود) هنگامی که مؤسسات دولتی خدماتی را برای اجاره اموال ایالتی (شهرداری) ارائه می دهند، موارد زیر را گزارش می دهد.

طبق بند 4.1 بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه (که از این پس به عنوان قانون شناخته می شود)، عملیات ارائه خدمات توسط مؤسسات دولتی به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شود. .

بر اساس ماده 123.22 قانون مدنی فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون مدنی نامیده می شود)، یک موسسه دولتی یک نهاد دولتی (شهرداری) است.

به موجب مفاد مواد 214، 215 و 296 قانون مدنی، اموال بر اساس حق مدیریت عملیاتی به مؤسسات دولتی (شهرداری) واگذار می شود.

با توجه به موارد فوق، هنگامی که مؤسسات دولتی خدماتی را برای اجاره اموال دولتی (شهرداری) واگذار شده به مؤسسات دولتی (از جمله مقامات دولتی و ادارات و همچنین دولت های محلی) بر اساس حق مدیریت عملیاتی ارائه می دهند، موضوع مالیات بر ارزش افزوده ایجاد نمی شود. در این راستا، مستاجران چنین املاکی مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان عامل مالیات پرداخت نمی کنند.

مطابق بند 3 ماده 161 این قانون، هنگامی که اموال فدرال، اموال نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و اموال شهرداری در قلمرو فدراسیون روسیه توسط مقامات دولتی و دولت های محلی اجاره داده می شود، پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده است. به عنوان مبلغ اجاره با احتساب مالیات تعیین می شود. در این صورت، پایه مالیاتی توسط مامور مالیاتی به طور جداگانه برای هر ملک اجاره ای تعیین می شود. در این صورت مستأجران ملک مذکور به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند. این افراد موظفند مالیات مربوطه را محاسبه و از درآمد پرداختی به موجر کسر و به بودجه بپردازند.

مطابق ماده 214 قانون مدنی، اموال دولتی در فدراسیون روسیه اموالی است که متعلق به حق مالکیت فدراسیون روسیه (مالکیت فدرال) است و اموال متعلق به حق مالکیت نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه - جمهوری ها، سرزمین ها، مناطق، شهرهای دارای اهمیت فدرال، یک منطقه خودمختار، مناطق خودمختار (مالکیت موضوع
فدراسیون روسیه).

وجوه بودجه مربوطه و سایر اموال دولتی که به مؤسسات و مؤسسات دولتی اختصاص داده نشده اند، خزانه داری فدراسیون روسیه، خزانه داری یک جمهوری در فدراسیون روسیه، خزانه داری یک قلمرو، منطقه، شهر فدرال، منطقه خودمختار را تشکیل می دهند. منطقه خودمختار

طبق ماده 215 قانون مدنی، اموالی که در اختیار شهرک‌ها و سکونتگاه‌های شهری و روستایی و سایر شهرداری‌ها است، از اموال شهرداری است.

بودجه های محلی و سایر اموال شهرداری که به شرکت ها و مؤسسات شهرداری واگذار نشده اند، خزانه شهرداری محل سکونت شهری، روستایی یا سایر تشکیلات شهرداری مربوطه را تشکیل می دهند.

با در نظر گرفتن موارد فوق، هنگامی که اموال دولتی (شهرداری) که به شرکت ها و مؤسسات دولتی (شهرداری) که خزانه داری دولتی (شهرداری) را تشکیل می دهند، واگذار نشده است، توسط مقامات ایالتی و دولت های محلی برای اجاره ارائه می شود، تعهد به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می شود. مستاجر است که یک عامل مالیاتی است.

نتیجه مشابهی از احکام دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 15 نوامبر 2017 شماره 309-KG17-16472، 27 سپتامبر 2017 شماره 301-KG17-13104، 26 مارس 2015 شماره 310- به دست می آید. KG15-1150.

این موضع با وزارت دارایی روسیه به توافق رسیده است.

این نامه را به مقامات مالیاتی و مالیات دهندگان پایین بیاورید.

سرپرست شورای دولتی
کلاس 3 فدراسیون روسیه
D.S. ساتن

گزارش عدم رعایت این توصیه توسط سازمان مالیاتی

خدمات مالیاتی فدرال توجه کاربران پایگاه داده مرجع را به این واقعیت جلب می کند که اطلاعاتی که در مورد موارد عدم انطباق توسط مقامات مالیاتی با توضیحات سرویس مالیات فدرال روسیه ارسال می کنید، نیست:

درخواست تجدید نظر به مفهومی که توسط قانون فدرال فدراسیون روسیه مورخ 2 مه 2006 شماره 59-FZ "در مورد رویه رسیدگی به درخواست تجدید نظر از شهروندان فدراسیون روسیه" به آن داده شده است.
شکایت از اقدام (عدم عمل) مقامات مقامات مالیاتی مطابق با هنجارهای مقرر در مواد 138-141 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

این اطلاعات توسط خدمات مالیاتی فدرال به منظور بهبود کیفیت اداره مالیات و همکاری با مالیات دهندگان استفاده خواهد شد.

1. عملیات زیر به عنوان موضوع مالیات شناخته می شود:

1) فروش کالا (کارها، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه، از جمله فروش اقلام تعهد شده و انتقال کالا (نتایج کار انجام شده، ارائه خدمات) بر اساس توافق نامه در مورد ارائه غرامت. یا نوآوری و همچنین انتقال حقوق مالکیت.

برای اهداف این فصل، انتقال مالکیت کالا، نتایج کار انجام شده، ارائه خدمات رایگان به عنوان فروش کالا (کارها، خدمات) شناخته می شود.

2) انتقال کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه برای نیازهای شخصی که هزینه های آن در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت کسر نمی شود (از جمله از طریق استهلاک).

3) انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف خود؛

2. از نظر این فصل، موارد زیر مشمول مالیات شناخته نمی شوند:

1) عملیات مندرج در بند 3 ماده 39 این قانون.

2) انتقال بلاعوض ساختمان های مسکونی، مهدکودک ها، باشگاه ها، آسایشگاه ها و سایر تأسیسات اجتماعی و فرهنگی و مسکن و اشتراکی، جاده ها، شبکه های برق، پست ها، شبکه های گاز، تأسیسات آبگیری و سایر اشیاء مشابه به مقامات ایالتی و دولت های محلی. (یا با تصمیم این ارگان ها، به سازمان های تخصصی که از این اشیاء برای اهداف مورد نظر خود استفاده یا بهره برداری می کنند)، و همچنین انتقال رایگان تسهیلات اجتماعی و فرهنگی به خزانه داری یک جمهوری در فدراسیون روسیه، خزانه داری یک قلمرو، منطقه، شهر فدرال، منطقه خودمختار، منطقه خودمختار، به خزانه شهرداری محل سکونت شهری، روستایی یا سایر تشکیلات شهرداری مربوطه.

3) انتقال اموال شرکت های دولتی و شهرداری که به ترتیب خصوصی سازی بازخرید شده است.

4) انجام کارها (ارائه خدمات) توسط ارگان هایی که بخشی از سیستم مقامات ایالتی و دولت های محلی هستند، در چارچوب اعمال اختیارات انحصاری خود در یک حوزه فعالیت خاص، در صورت الزام به انجام موارد مشخص شده. کارها (ارائه خدمات) توسط قوانین فدراسیون روسیه، قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، قوانین دولت های محلی ایجاد می شود.

4.1) انجام کار (ارائه خدمات) توسط مؤسسات دولتی و همچنین مؤسسات بودجه ای و مستقل در چارچوب وظایف دولتی (شهرداری) که منبع حمایت مالی آن یارانه از بودجه مربوطه سیستم بودجه است. فدراسیون روسیه؛

4.2) ارائه خدمات برای اعطای حق عبور وسایل نقلیه در جاده های عوارض عمومی با اهمیت فدرال (بخش عوارضی چنین بزرگراه ها) که مطابق توافق نامه مدیریت اعتماد جاده ها انجام می شود که بنیانگذار آن فدراسیون روسیه است. به استثنای خدماتی که پرداخت برای ارائه آنها مطابق با قرارداد امتیاز در اختیار صاحب امتیاز است.

5) انتقال به صورت بلاعوض ، ارائه خدمات برای انتقال استفاده بلاعوض از دارایی های ثابت به مقامات ایالتی و ادارات و دولت های محلی و همچنین موسسات دولتی و شهری ، شرکت های واحد دولتی و شهری.

6) عملیات فروش قطعات زمین (سهام در آنها)؛

7) انتقال حقوق مالکیت سازمان به جانشین آن (جانشینان).

8) انتقال وجوه یا املاک و مستغلات برای تشکیل یا تکمیل سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی به روشی که توسط قانون فدرال شماره 275-FZ مورخ 30 دسامبر 2006 "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقف مؤسسات غیرتجاری»؛

8.1) انتقال اموال غیرمنقول در صورت انحلال موقوفه یک مؤسسه غیر انتفاعی، فسخ وقف یا در هر مورد دیگر، در صورت استرداد اموالی که برای تکمیل وقف یک مؤسسه غیر انتفاعی منتقل شده است. توسط توافق نامه اهدا و (یا) قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 275- قانون فدرال "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه هدف سازمان های غیر انتفاعی" پیش بینی شده است. هنجار این بند زمانی اعمال می شود که چنین اموال توسط یک سازمان غیر انتفاعی - صاحب سرمایه موقوفه به اهدا کننده، وراث او (جانشینان قانونی) یا سازمان غیر انتفاعی دیگری مطابق با قانون فدرال 30 دسامبر منتقل شود. 2006 N 275-FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقف سازمان های غیر انتفاعی"؛

9.3) انتقال به مالکیت به صورت بلاعوض به سازمان های آموزشی و علمی غیر انتفاعی برای اجرای فعالیت های قانونی اموال دولتی که به شرکت ها و مؤسسات دولتی واگذار نشده است، خزانه داری فدراسیون روسیه، خزانه داری روسیه را تشکیل می دهند. یک جمهوری در فدراسیون روسیه، خزانه داری یک قلمرو، منطقه، شهر با اهمیت فدرال، منطقه خودمختار، منطقه خودمختار، و همچنین دارایی شهرداری که به شرکت ها و موسسات شهرداری اختصاص داده نشده است، خزانه شهرداری محل سکونت شهری و روستایی مربوطه را تشکیل می دهد. یا سایر تشکیلات شهرداری؛

10) ارائه خدمات برای انتقال برای استفاده بلاعوض به سازمان های غیر انتفاعی برای اجرای فعالیت های قانونی اموال دولتی که به شرکت ها و موسسات دولتی اختصاص داده نشده است که خزانه داری فدراسیون روسیه را تشکیل می دهند. جمهوری در فدراسیون روسیه، خزانه داری یک قلمرو، منطقه، شهر با اهمیت فدرال، منطقه خودمختار، یک منطقه خودمختار، و همچنین دارایی شهرداری که به شرکت ها و موسسات شهرداری اختصاص داده نشده است، خزانه شهرداری محل سکونت شهری و روستایی مربوطه را تشکیل می دهد. یا سایر تشکیلات شهرداری؛

11) انجام کار (ارائه خدمات) به عنوان بخشی از اقدامات اضافی با هدف کاهش تنش در بازار کار نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه که مطابق با تصمیمات دولت فدراسیون روسیه اجرا می شود.

12) معاملات برای فروش (انتقال) در قلمرو فدراسیون روسیه اموال دولتی یا شهرداری که به شرکت ها و موسسات دولتی اختصاص داده نشده و خزانه داری دولتی فدراسیون روسیه، خزانه داری جمهوری در فدراسیون روسیه، خزانه داری را تشکیل می دهند. قلمرو، منطقه، شهر فدرال، منطقه خودمختار، منطقه خودمختار، و همچنین دارایی شهرداری که به شرکت ها و مؤسسات شهرداری اختصاص داده نشده و خزانه شهرداری شهرک مربوطه، روستایی یا شهرداری مربوطه را تشکیل می دهد، به روشی که توسط فدرال بازخرید شده است. قانون 22 ژوئیه 2008 N 159-FZ "در مورد ویژگی های بیگانگی اموال غیر منقول که در مالکیت دولتی یا شهرداری است و توسط مشاغل کوچک و متوسط اجاره شده است و در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه".

13) مربوط به اجرای اقدامات پیش بینی شده توسط قانون فدرال "در مورد آماده سازی و برگزاری جام جهانی فوتبال 2018 در فدراسیون روسیه ، جام کنفدراسیون های 2017 فیفا ، مسابقات قهرمانی فوتبال اروپا 2020 یوفا و اصلاح برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه". فدراسیون روسیه، معاملات برای فروش کالاها (کارها، خدمات) و حقوق مالکیت توسط کمیته سازماندهی "روسیه-2018"، شرکت های تابعه کمیته سازماندهی "روسیه-2018"، اتحادیه فوتبال روسیه، تولیدکنندگان اطلاعات رسانه ای فیفا و تامین کنندگان کالا (کارها، خدمات) فیفا، تعیین شده توسط قانون فدرال مشخص شده و سازمان های روسیه، و همچنین مربوط به اجرای اقدامات برای آماده سازی و برگزاری مسابقات قهرمانی فوتبال اروپا 2020 یوفا در فدراسیون روسیه، ارائه شده توسط قانون فدرال مذکور، عملیات فروش کالا (کار، خدمات) و حقوق مالکیت توسط اتحادیه فوتبال روسیه و مقامات محلی سازمان، شرکای تجاری یوفا، تامین کنندگان کالاها (کارها، خدمات) یوفا و پخش کنندگان یوفا که توسط قانون فدرال مذکور تعیین شده است، در دوره منتهی به 31 دسامبر 2020 می باشد.

14) فروش اموال توسط یک سازمان غیرانتفاعی مستقل که مطابق با قانون فدرال "در مورد حمایت از منافع افراد با سپرده گذاری در بانک ها و بخش های ساختاری جداگانه بانک های ثبت شده و (یا) فعال در جمهوری کریمه و در جمهوری کریمه تأسیس شده است. شهر فدرال سواستوپل" و حقوق مالکیت و ارائه خدمات توسط این سازمان به نمایندگی از منافع سپرده گذاران.

15) عملیات فروش اموال و (یا) حقوق مالکیت بدهکاران که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه به عنوان ورشکسته (ورشکسته) شناخته شده است.

16) انتقال بلاعوض به مقامات ایالتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دولت های محلی دارایی، از جمله اشیاء ساخت و ساز در حال انجام، توسط یک شرکت سهامی که به منظور اجرای توافق نامه های ایجاد شده است. مناطق ویژه اقتصادی و 100 درصد سهام آنها متعلق به فدراسیون روسیه است و شرکت های اقتصادی که با مشارکت چنین شرکت سهامی برای اهداف تعیین شده تأسیس شده اند که شرکت های مدیریت مناطق ویژه اقتصادی هستند.

17) انتقال بلاعوض به مالکیت یک سازمان غیرانتفاعی که اهداف اصلی قانونی آن محبوبیت و برگزاری مسابقات قهرمانی جهانی فرمول 1 FIA است، یک شی ملکی برای برگزاری جاده و ماشین رینگ فرمول 1. نژادها، و همچنین همزمان با موضوع مشخص شده از دارایی های غیر منقول دارایی های نامشهود و (یا) لازم برای اطمینان از عملکرد موضوع مذکور از اشیاء زیرساخت اموال غیر منقول، اموال منقول.

18) انتقال به طور رایگان به مقامات دولتی و (یا) مقامات محلی نتایج کار در ایجاد و (یا) بازسازی تاسیسات تامین گرما، سیستم های تامین آب گرم متمرکز، تامین آب سرد و (یا) بهداشت، فردی اشیاء چنین سیستم هایی که در دارایی ایالتی یا شهرداری قرار دارند و طبق قراردادهای اجاره برای مالکیت و استفاده موقت به مالیات دهندگان منتقل می شوند و همچنین تسهیلات تامین گرما، تامین آب گرم متمرکز، تامین آب سرد و (یا) سیستم های بهداشتی، فردی اشیاء چنین سیستم هایی که توسط مالیات دهنده در طول مدت قراردادهای اجاره ایجاد شده است، در صورت انعقاد این مالیات دهنده در رابطه با این موارد از قراردادهای امتیازی مطابق با قسمت 1 ماده 51 قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N. 115-FZ "در مورد قراردادهای امتیاز"؛

19) انتقال بلاعوض به خزانه دولت فدراسیون روسیه از املاک و مستغلات.

20) انتقال بلاعوض اموال به مالکیت فدراسیون روسیه به منظور سازماندهی و (یا) انجام تحقیقات علمی در قطب جنوب.

تفسیر هنر 146 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل 2 لیست عملیات است:

الف) که به موضوعات مالیات بر ارزش افزوده مربوط می شود (بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ب) که به عنوان موضوع مالیات برای اهداف اعمال Ch. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طبق بند 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موارد زیر به عنوان موضوعات مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شوند:

1) فروش کالاها (کارها، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه و همچنین انتقال حقوق مالکیت. به نوبه خود، فروش کالا، کار یا خدمات توسط یک سازمان یا یک کارآفرین فردی، به ترتیب، انتقال بر مبنای قابل استرداد (از جمله مبادله کالا، کار یا خدمات) حق مالکیت کالا، نتایج به رسمیت شناخته می شود. کار انجام شده توسط یک شخص برای شخص دیگر، ارائه خدمات با پرداخت هزینه توسط یک شخص به چهره دیگر. این در بند 1 هنر بیان شده است. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای اهداف فصل. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، انتقال مالکیت کالا، نتایج کار انجام شده، ارائه خدمات رایگان به عنوان فروش کالا (کارها، خدمات) شناخته می شود.

علاوه بر این، فروش به عنوان فروش وثیقه و انتقال کالا (نتایج کار انجام شده، ارائه خدمات) تحت توافق نامه ای در مورد ارائه غرامت یا نوآوری (بند 1 بند 1 ماده 146 قانون مالیات) شناخته می شود. فدراسیون روسیه)؛

2) انتقال کالا در قلمرو فدراسیون روسیه (اجرای کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود. درست است، تنها در صورتی که هزینه های دستیابی به این کالاها (کارها، خدمات) هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته نشود.

به یاد بیاورید: هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، درآمد فقط با هزینه هایی کاهش می یابد که معیارهای تعیین شده توسط هنر را برآورده می کند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به این معنا که هزینه ها باید توجیه شوند (توجیه اقتصادی داشته باشند)، مستند شده و برای فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد ساخته شوند.

همچنین، موضوع مالیات بر ارزش افزوده در صورت انتقال به بخش های ساختاری اموالی که برای نیازهای خود به دست آورده اند، ایجاد می شود.

3) انجام کارهای ساختمانی و نصبی برای مصرف شخصی. در حکم هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 23 نوامبر 2010 N 3309/10 آمده است که طبق بندهای. 3 ص 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان کارهای ساخت و ساز و نصب که برای مصرف شخصی انجام می شود، این کارها مشمول صلاحیت هستند، در نتیجه سازمان اشیایی را ایجاد می کند تا در فعالیت های خود استفاده شود. در حین ساخت اشیاء به منظور فروش بعدی آنها، کار ساختمانی را نمی توان برای مصرف شخصی انجام داد و موضوع مالیات بر ارزش افزوده زمانی ایجاد می شود که شی ساخته شده فروخته شود. اگر هدف مشخص شده از ساخت و ساز ثابت شود، در این صورت اهمیت حقوقی ندارد که آیا در طول دوره ساخت و ساز توسط اشخاص ثالث تأمین مالی شده و آیا قراردادهای مربوطه منعقد شده است که مستلزم بیگانه سازی اشیاء ساخته شده باشد.

4) واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن.

ورود کالا به قلمرو گمرکی اتحادیه گمرکی به معنای انجام اقدامات مربوط به عبور از مرز گمرکی است که در نتیجه آن کالا به هر طریقی از جمله ارسال از طریق پست بین المللی وارد قلمرو گمرکی اتحادیه گمرکی شده است. استفاده از خطوط لوله انتقال و خطوط برق، قبل از اینکه توسط مقامات گمرکی آزاد شوند. چنین تعریفی در بند آمده است. 3 ص 1 هنر. 4 قانون گمرکی اتحادیه گمرکی.

واردات کالا به فدراسیون روسیه مطابق با قانون فدرال شماره 311-FZ مورخ 27 نوامبر 2010 "در مورد مقررات گمرکی در فدراسیون روسیه" (از این پس قانون شماره 311-FZ نامیده می شود) به معنای عبور واقعی از مرز دولتی فدراسیون روسیه توسط کالاها و (یا) خارج از قلمرو جزایر مصنوعی، تأسیسات و سازه هایی که فدراسیون روسیه بر اساس قوانین فدراسیون روسیه و هنجارهای حقوق بین الملل صلاحیت قضایی آنها را اعمال می کند. کالاهای وارد شده از سایر کشورهای عضو اتحادیه گمرکی یا از سرزمین هایی که در قلمرو گمرکی واحد گمرکی نیستند، به قلمرو فدراسیون روسیه و (یا) در قلمرو جزایر مصنوعی، تأسیسات و سازه ها. که فدراسیون روسیه مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و قوانین بین‌المللی و کلیه اقدامات بعدی در مورد این کالاها تا زمانی که توسط مقامات گمرکی آزاد شوند، صلاحیت قضایی خود را اعمال می‌کند. در صورتی که چنین آزادسازی توسط قوانین گمرکی اتحادیه گمرکی و (یا) قانون N 311-FZ (بندها) پیش بینی شده باشد. 1 ص 1 هنر. 5 قانون N 311-FZ).

در بند 2 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه معاملاتی را فهرست می کند که به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند. اینها به ویژه عبارتند از:

1. عملیات مشخص شده در بند 3 هنر. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی به عنوان فروش شناخته نمی شوند، که شامل: اجرای عملیات مربوط به گردش ارز روسی یا خارجی (برای

به جز برای اهداف سکه شناسی)؛ انتقال دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و (یا) سایر دارایی های سازمان آن

جانشین (جانشینان) در سازماندهی مجدد این سازمان؛ انتقال دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و (یا) دارایی های دیگر به غیر تجاری

سازمان هایی برای اجرای فعالیت های اصلی قانونی غیر مرتبط با فعالیت های کارآفرینی؛ انتقال ملک، در صورتی که چنین انتقالی ماهیت سرمایه گذاری داشته باشد (به ویژه، مشارکت در سرمایه مجاز (سهام) شرکت ها و شراکت های اقتصادی، مشارکت های تحت یک قرارداد مشارکت ساده (توافق فعالیت مشترک)، قرارداد مشارکت سرمایه گذاری، مشارکت های سهام به صندوق های مشترک تعاونی ها)؛ انتقال اموال و (یا) حقوق مالکیت تحت قرارداد امتیاز مطابق با

قانون فدراسیون روسیه؛ انتقال ملک در حدود سهم اولیه به یک شرکت کننده در یک شرکت تجاری یا

مشارکت (به جانشین قانونی یا وارث آن) در صورت انصراف (انصراف) از یک شرکت تجاری یا مشارکت و همچنین در توزیع دارایی یک شرکت تجاری منحل شده یا مشارکت بین شرکت کنندگان آن. انتقال ملک در قالب سهم اولیه به یک شرکت کننده در یک قرارداد مشارکت ساده (توافق فعالیت های مشترک)، یک قرارداد مشارکت سرمایه گذاری یا جانشین آن در صورت جدا شدن سهم آن از دارایی که در مالکیت مشترک شرکت کنندگان در قرارداد است. توافق یا تقسیم چنین اموال؛ انتقال اماکن مسکونی به افراد در خانه های ایالتی یا شهرداری

سهام مسکن در دوران خصوصی سازی؛ توقیف اموال از طریق مصادره، ارث اموال، و همچنین تبدیل اشیاء بی صاحب و رها شده، حیوانات بی صاحب، یافته ها، گنجینه ها به مالکیت افراد دیگر مطابق با هنجارهای قانون مدنی فدراسیون روسیه. انتقال اموال به شرکت کنندگان در یک شرکت تجاری یا مشارکت در جریان توزیع

دارایی و حقوق مالکیت یک سازمان منحل شده که برگزار کننده خارجی بازی های XXII المپیک زمستانی و یازدهم بازی های پارالمپیک زمستانی 2014 در سوچی یا شریک بازاریابی کمیته بین المللی المپیک مطابق با ماده است. 3.1 قانون فدرال 1 دسامبر 2007 N 310-FZ "در مورد سازماندهی و برگزاری XXII بازی های المپیک زمستانی و یازدهم بازی های پارالمپیک زمستانی 2014 در شهر سوچی، توسعه شهر سوچی به عنوان یک کوه". استراحتگاه اقلیمی و اصلاحاتی در برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه". این ماده در صورت ایجاد و انحلال سازمانی اعمال می شود که سازمان دهنده خارجی بازی های المپیک زمستانی XXII و بازی های پارالمپیک زمستانی XI 2014 در سوچی یا شریک بازاریابی کمیته بین المللی المپیک مطابق با ماده باشد. 3.1 قانون فدرال مذکور در طول سازماندهی بازی های المپیک زمستانی XXII و XI انجام می شود.

بازی های زمستانی پارالمپیک 2014 در سوچی، که توسط قسمت 1 هنر تأسیس شده است. 2 قانون فدرال مذکور؛ سایر عملیات در موارد مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه.

2. انتقال بلاعوض ساختمان های مسکونی، مهدکودک ها، باشگاه ها، آسایشگاه ها و سایر اشیاء اجتماعی و فرهنگی و مسکن و اشتراکی و همچنین راه ها، شبکه های برق، پست ها، شبکه های گاز، تاسیسات آبگیری و سایر اشیاء مشابه به مقامات ایالتی و ارگان های خودگردان محلی (یا با تصمیم ارگان های مذکور به سازمان های تخصصی که از امکانات مذکور برای اهداف مورد نظر خود استفاده یا بهره برداری می کنند).

3. واگذاری اموال شرکت های دولتی و شهرداری که به ترتیب خصوصی سازی بازخرید شده است.

خصوصی سازی اموال دولتی و شهری عبارت است از بیگانگی پرداخت شده اموال متعلق به فدراسیون روسیه ، نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ، شهرداری ها به مالکیت اشخاص حقیقی و (یا) اشخاص حقوقی. این از هنر ناشی می شود. 1 قانون فدرال 21 دسامبر 2001 N 178-FZ "در مورد خصوصی سازی اموال دولتی و شهری".

4. انجام کار (ارائه خدمات) توسط ارگانهایی که جزء سیستم مقامات ایالتی و دولتهای محلی هستند، در چارچوب اعمال اختیارات انحصاری خود در زمینه خاصی از فعالیت، در صورت الزام به انجام کار معین (ارائه). خدمات) توسط قانون فدراسیون روسیه، قانون نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، قوانین دولت های محلی (بند 4، بند 2، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ایجاد شده است.

هنگام اعمال این قانون، شرایط زیر باید به طور همزمان رعایت شود:

الف) کارها (خدمات) باید توسط ارگان های موجود در سیستم بدنه ها انجام شود (ارائه شود).

قدرت ایالتی و حکومت های محلی؛

ب) تعهد به انجام این کارها (خدمات) باید توسط قانون فدرال یا قانون نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یا اقدامات دولت های محلی تعیین شود.

ج) این ارگانها باید طبق مقررات دارای اختیارات انحصاری باشند

زمینه فعالیت

همچنین، هنجار مشخص شده قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط برای کارهای (خدمات) انجام شده (ارائه شده) توسط این ارگان ها اعمال می شود و در مورد فروش کالاها (به عنوان مثال، به ویژه املاک و مستغلات) که توسط این سازمان ها انجام می شود اعمال نمی شود. بدن.

به عنوان مثال، خدمات زیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند:

- خدمات آتش نشانی دولتی برای اطمینان از ایمنی آتش سوزی شهرک ها و سازمان ها (شرکت ها) (نامه وزارت مالیات روسیه مورخ 2 مارس 2001 N VG-6-03 / [ایمیل محافظت شده]);

- خدمات پیک دولتی فدراسیون روسیه، که توسط لیست ارائه شده در هنر ارائه شده است. 2 قانون فدرال 17 دسامبر 1994 N 67-FZ "در مورد ارتباطات پیک فدرال" (نامه وزارت دارایی روسیه 8 آوریل 2005 N 03-04-11 / 77)؛

- در مورد حمایت از اموال اشخاص حقیقی و حقوقی بر اساس توافق نامه های منعقد شده با آنها که توسط واحدهای امنیتی خصوصی ارائه می شود (نامه وزارت مالیات روسیه مورخ 29 ژوئن 2004 N 03-1-08 / 1462 / [ایمیل محافظت شده]);

- توسط ارگان های سرزمینی آژانس فدرال املاک و مستغلات برای حق انعقاد قرارداد اجاره ارائه شده است (نامه وزارت مالیات روسیه 10 ژوئن 2002 N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

5. انجام کار (ارائه خدمات) توسط مؤسسات دولتی و نیز مؤسسات بودجه ای و خودگردان در چارچوب تکالیف دولتی (شهرداری) که منبع حمایت مالی آن یارانه از بودجه مربوطه نظام بودجه است. فدراسیون روسیه.

6. ارائه خدمات برای اعطای حق عبور وسایل نقلیه در بزرگراه های عوارض عمومی با اهمیت فدرال (بخش های عوارضی این بزرگراه ها) که مطابق توافق نامه مدیریت اعتماد بزرگراه ها انجام می شود که مؤسس آن فدراسیون روسیه است. به استثنای خدماتی که پرداخت برای ارائه آنها مطابق با قرارداد امتیاز در اختیار صاحب امتیاز است.

7. انتقال به صورت بلاعوض، ارائه خدمات برای انتقال استفاده بلاعوض از دارایی های ثابت به مقامات ایالتی و ادارات و دولت های محلی و همچنین مؤسسات دولتی و شهری، مؤسسات واحد دولتی و شهری.

8. تحقق قطعات زمین (سهام در آنها).

9. انتقال حقوق مالکیت سازمان به جانشین آن (جانشینان).

10. انتقال وجوه یا املاک و مستغلات برای تشکیل یا تکمیل سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی به روشی که توسط قانون فدرال شماره 275-FZ در 30 دسامبر 2006 تعیین شده است "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه هدف موسسات غیرانتفاعی."

11. نقل و انتقال اموال غیرمنقول در صورت انحلال موقوفه مؤسسه غیر انتفاعی یا فسخ وقف یا در هر مورد دیگر در صورتی که استرداد اموالی که برای تکمیل موقوفه مؤسسه غیر انتفاعی منتقل شده باشد. پیش بینی شده توسط توافق نامه اهدا و (یا) قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 275 -FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه هدف سازمان های غیر انتفاعی". هنجار این بند زمانی اعمال می شود که چنین اموال توسط یک سازمان غیرانتفاعی - صاحب سرمایه موقوفه به اهدا کننده ، وارثان وی (جانشینان) یا سازمان غیر انتفاعی دیگری مطابق با قانون فدرال 30 دسامبر منتقل شود. 2006 N 275-FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقف سازمان های غیر انتفاعی".

12. با توجه به بندهای. 9 ص 2 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده معاملات برای فروش توسط مالیات دهندگانی که برگزارکنندگان روسی بازی های المپیک و بازی های پارالمپیک کالاها (کارها، خدمات) و حقوق مالکیت هستند، شناخته نمی شود. توافق با افرادی که سازمان دهندگان خارجی بازی های المپیک و پارالمپیک به عنوان بخشی از تعهدات اجرایی تحت توافق نامه منعقد شده توسط کمیته بین المللی المپیک با کمیته المپیک روسیه و شهر سوچی برای میزبانی بازی های المپیک زمستانی XXII و پارالمپیک XI هستند. بازی های زمستانی 2014 در سوچی.

با توجه به هنر. 3 قانون فدرال N 310-FZ برگزار کنندگان بازی های روسیه عبارتند از:

- سازمان غیرانتفاعی خودمختار "کمیته سازماندهی بازی های XXII المپیک زمستانی و یازدهم بازی های پارالمپیک زمستانی 2014 در سوچی"؛

- سازمان های ایجاد شده توسط قانون فدرال که وظایف مدیریتی و سایر وظایف مفید اجتماعی مربوط به بررسی های مهندسی را در حین ساخت، طراحی، ساخت و ساز و بازسازی، سازماندهی بهره برداری از امکانات لازم برای بازی های المپیک و بازی های پارالمپیک و توسعه سوچی به عنوان کوه انجام می دهند. تفرجگاه آب و هوایی

13. ارائه خدمات برای انتقال برای استفاده بلاعوض به سازمان های غیر انتفاعی برای اجرای فعالیت های قانونی اموال دولتی که به شرکت ها و موسسات دولتی اختصاص داده نشده است که خزانه داری دولتی فدراسیون روسیه را تشکیل می دهند، خزانه داری یک جمهوری در داخل. فدراسیون روسیه، خزانه داری یک قلمرو، منطقه، شهر با اهمیت فدرال، منطقه خودمختار، منطقه خودمختار، و همچنین اموال شهرداری که به شرکت ها و موسسات شهرداری اختصاص داده نشده است، خزانه شهرداری شهرک مربوطه شهری، روستایی یا موارد دیگر را تشکیل می دهد. شهرداری (بند 10 بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

14. انجام کار (ارائه خدمات) به عنوان بخشی از اقدامات اضافی با هدف کاهش تنش در بازار کار نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه که مطابق با تصمیمات دولت فدراسیون روسیه (بند 11، بند) اجرا می شود. 2، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

15. عملیات فروش (انتقال) در قلمرو فدراسیون روسیه اموال دولتی یا شهرداری که به شرکت ها و مؤسسات دولتی اختصاص داده نشده و خزانه داری دولتی فدراسیون روسیه، خزانه داری جمهوری در فدراسیون روسیه، خزانه داری را تشکیل می دهند. قلمرو، منطقه، شهر فدرال، منطقه خودمختار، منطقه خودمختار، و همچنین دارایی شهرداری که به شرکت ها و مؤسسات شهرداری اختصاص داده نشده و خزانه شهرداری شهرک مربوطه، روستایی یا شهرداری مربوطه را تشکیل می دهد، به روشی که توسط فدرال بازخرید شده است. قانون 22 ژوئیه 2008 N 159-ФЗ "در مورد ویژگی های اموال غیر منقول متعلق به دولت نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یا شهرداری که توسط مشاغل کوچک و متوسط اجاره و اجاره شده است و در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی. فدراسیون روسیه» (بندهای . 12 ص 2 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لطفاً توجه داشته باشید که از 1 ژانویه 2015، فهرست معاملاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند شامل معاملات فروش اموال و (یا) حقوق مالکیت بدهکارانی است که طبق قانون فدراسیون روسیه ورشکسته (ورشکسته) شناخته شده است (بند 15). ماده 2 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه که توسط قانون فدرال 24 نوامبر 2014 N 366-FZ "در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" اصلاح شده است.

فصل 3.5. مالیات دهندگان - شرکت کنندگان در قراردادهای سرمایه گذاری خاص (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 269-FZ از 2 اوت 2019)

فصل 4. نمایندگی در روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها

بخش III. مسئولان مالیات. گمرک. مقامات مالی. ارگان های امور داخلی. مراجع تحقیق. مسئولیت مراجع مالیاتی، گمرکات، نهادهای امور داخلی، مراجع تحقیق، مقامات آنها مورخ 28 دسامبر 2010 N 404-FZ)

فصل 5. مقامات مالیاتی. گمرک. مقامات مالی. مسئولیت مراجع مالیاتی، گمرکی و مقامات آنها
فصل 6. ارگان های امور داخلی. مقامات تحقیق (طبق قوانین فدرال شماره 86-FZ مورخ 2003/06/30، شماره 404-FZ مورخ 2010/12/28)

بخش IV. قوانین عمومی برای انجام تعهد به پرداخت مالیات، هزینه ها، حق بیمه (طبق اصلاح قانون فدرال شماره 243-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016)

فصل 7. اشیاء مالیات
فصل 8. اجرای تعهد به پرداخت مالیات، کارمزد و حق بیمه
فصل 10
فصل 11
فصل 12

بخش V. اظهارنامه مالیاتی و کنترل مالیاتی

فصل 13. اظهارنامه مالیاتی
فصل 14. کنترل مالیاتی

بخش V.1. افراد مرتبط و گروه های بین المللی از شرکت ها. مقررات کلی در مورد قیمت ها و مالیات. کنترل مالیاتی در ارتباط با معاملات بین اشخاص مرتبط. توافق در مورد قیمت. اسناد برای گروه بین المللی شرکت ها (طبق اصلاح قانون فدرال شماره 340-FZ از 27 نوامبر 2017)

فصل 14.1. افراد مرتبط روش تعیین سهم مشارکت یک سازمان در یک سازمان دیگر یا یک فرد در سازمان
فصل 14.2. مقررات کلی در مورد قیمت ها و مالیات. اطلاعات مورد استفاده در مقایسه شرایط معاملات بین اشخاص مرتبط با شرایط معاملات بین افراد غیر مرتبط
فصل 14.3. روش‌های مورد استفاده در تعیین اهداف مالیاتی درآمد (سود، درآمد) در معاملاتی که طرف‌های مرتبط با آن‌ها طرف هستند.
فصل 14.4. معاملات کنترل شده تهیه و ارائه اسناد به منظور کنترل مالیاتی. اطلاعیه معاملات تحت کنترل
فصل 14.4-1. ارائه اسناد برای گروه های شرکت های بین المللی (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 340-FZ در 27 نوامبر 2017)
فصل 14.5. کنترل مالیاتی در ارتباط با معاملات بین اشخاص مرتبط
فصل 14.6. توافقنامه قیمت گذاری برای اهداف مالیاتی

بخش V.2. کنترل مالیاتی در قالب نظارت مالیاتی (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 348-FZ در 4 نوامبر 2014)

فصل 14.7. نظارت بر مالیات مقررات تعامل اطلاعات
فصل 14.8. رویه نظارت مالیاتی. نظر با انگیزه سازمان مالیاتی

بخش ششم تخلفات مالیاتی و مسئولیت برای تکمیل آنها

فصل 15. مقررات عمومی در مورد مسئولیت جرایم مالیاتی
فصل 16. انواع تخلفات مالیاتی و مسئولیت تکمیل آنها
فصل 17. هزینه های مرتبط با اجرای کنترل مالیاتی
فصل 18

بخش VII. تجدیدنظرخواهی از اعمال مراجع مالیاتی و اقدام یا عدم اقدام مقامات آنها

فصل 19
فصل 20. رسیدگی به شکایت و تصمیم گیری در مورد آن

بخش VII.1. اجرای معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه در مورد مالیات و کمک های اداری متقابل در امور مالیاتی (معرفی شده توسط قانون فدرال 27 نوامبر 2017 N 340-FZ)

فصل 20.1. تبادل خودکار اطلاعات مالی
فصل 20.2. تبادل خودکار بین‌المللی گزارش‌های کشوری مطابق با موافقت‌نامه‌های بین‌المللی فدراسیون روسیه (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 340-FZ مورخ 27 نوامبر 2017)
فصل 20.3. رویه مورد توافق دوجانبه مطابق با رفتار مالیاتی بین المللی فدراسیون روسیه (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 325-FZ در 29 سپتامبر 2019)

بخش دوم

بخش هشتم. مالیات های فدرال
- فصل 21. مالیات بر ارزش افزوده
- فصل 22. عوارض
- فصل 23. مالیات بر درآمد افراد
- فصل 24. مالیات یکپارچه اجتماعی (ماده 234 - 245) از 1 ژانویه 2010 لغو شد. - قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 N 213-FZ.
- فصل 25. مالیات بر درآمد سازمان ها
- فصل 25.1. هزینه برای استفاده از اشیاء دنیای حیوانات و استفاده از منابع بیولوژیکی آب (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 148-FZ در 11 نوامبر 2003)
- فصل 25.2. مالیات آب (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 83-FZ از 28 ژوئیه 2004)
- فصل 25.3. وظایف ایالتی (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 127-FZ از 2 نوامبر 2004)
- فصل 25.4. مالیات بر درآمد اضافی ناشی از تولید هیدروکربن های خام (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 199-FZ در 19 ژوئیه 2018)
- فصل 26. مالیات بر استخراج منابع معدنی
بخش VIII.1. رژیم مالیاتی ویژه (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 187-FZ در 29 دسامبر 2001)
- فصل 26.1. سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات واحد کشاورزی) (طبق اصلاح قانون فدرال شماره 147-FZ در 11 نوامبر 2003)
- فصل 26.2. سیستم مالیاتی ساده (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 104-FZ در 24 ژوئیه 2002)
- فصل 26.3. سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد انتسابی برای انواع خاصی از فعالیت ها (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 104-FZ در 24 ژوئیه 2002)
- فصل 26.4. سیستم مالیاتی برای اجرای توافقنامه های مشترک محصول (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 65-FZ در 6 ژوئن 2003)
- فصل 26.5. سیستم مالیات اختراع (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 94-FZ در 25 ژوئن 2012)
بخش IX. مالیات ها و هزینه های منطقه ای (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 148-FZ در 27 نوامبر 2001)
- فصل 27. مالیات بر فروش (مواد 347 - 355) لغو شد. - قانون فدرال 27 نوامبر 2001 N 148-FZ.
- فصل 28. مالیات حمل و نقل
- فصل 29. مالیات بر کسب و کار قمار
- فصل 30. مالیات بر اموال سازمان ها
بخش X. مالیات‌ها و هزینه‌های محلی (طبق اصلاح قانون فدرال شماره 382-FZ در 29 نوامبر 2014)
- فصل 31. مالیات زمین
- فصل 32. مالیات بر اموال افراد
- فصل 33
بخش یازدهم حق بیمه در فدراسیون روسیه (معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 243-FZ از 3 ژوئیه 2016)
- فصل 34. حق بیمه

ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه. موضوع مالیات

1. عملیات زیر به عنوان موضوع مالیات شناخته می شود:

1) فروش کالا (کارها، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه، از جمله فروش وثیقهو انتقال کالا (نتایج کار انجام شده، ارائه خدمات) بر اساس توافق نامه در مورد ارائه جبران خسارتیا نوآوری هاو انتقال حقوق مالکیت.

4) واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن.

2. از نظر این فصل، موارد زیر مشمول مالیات شناخته نمی شوند:

2) انتقال بلاعوض ساختمان های مسکونی، مهدکودک ها، باشگاه ها، آسایشگاه ها و سایر امکانات اجتماعی - فرهنگی و مسکن و جمعی هدف، جاده‌ها، شبکه‌های برق، پست‌ها، شبکه‌های گاز، تأسیسات آب‌گیری و سایر تأسیسات مشابه به مقامات ایالتی و دولت‌های محلی (یا با تصمیم این مقامات، به سازمان‌های تخصصی که از این تأسیسات برای هدف مورد نظر خود استفاده یا بهره‌برداری می‌کنند) و همچنین به عنوان انتقال بلاعوض تسهیلات اجتماعی و فرهنگی به خزانه یک جمهوری در فدراسیون روسیه، خزانه یک قلمرو، منطقه، شهر فدرال، منطقه خودمختار، منطقه خودمختار، به خزانه شهرداری منطقه شهری، روستایی مربوطه. شهرک یا شهرداری دیگر؛

6) عملیات فروش قطعات زمین (سهام در آنها)؛

7) انتقال حقوق مالکیت سازمان به جانشین آن (جانشینان).

8) انتقال وجوه یا املاک و مستغلات برای تشکیل یا تکمیل سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی به روشی که توسط فدرال تعیین شده است. قانون

8.1) انتقال املاک و مستغلات در صورت انحلال سرمایه هدف یک سازمان غیر انتفاعی، لغو کمک مالی، یا در هر مورد دیگر، در صورت استرداد چنین اموالی که برای تکمیل سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی منتقل شده است. سازمان توسط یک توافق نامه اهدا و (یا) فدرال ارائه شده است قانونمورخ 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی سازمان های غیر انتفاعی". هنجار این بند زمانی اعمال می شود که چنین اموال توسط یک سازمان غیرانتفاعی - صاحب سرمایه موقوفه به اهدا کننده، وارثان (جانشینان) او یا سازمان غیر انتفاعی دیگر مطابق با فدرال منتقل شود، اعمال می شود. قانونمورخ 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی سازمان های غیر انتفاعی"؛

12) معاملات برای فروش (انتقال) در قلمرو فدراسیون روسیه اموال دولتی یا شهرداری که به شرکت ها و موسسات دولتی اختصاص داده نشده و خزانه داری دولتی فدراسیون روسیه، خزانه داری جمهوری در فدراسیون روسیه، خزانه داری را تشکیل می دهند. قلمرو، منطقه، شهر فدرال، منطقه خودمختار، منطقه خودمختار، و همچنین اموال شهرداری که به شرکت ها و مؤسسات شهرداری اختصاص داده نشده و خزانه شهرداری شهرک مربوطه، روستایی یا سایر تشکیلات شهرداری را تشکیل می دهند، به روشی که توسط آن بازخرید شده است. فدرال قانونمورخ 22 ژوئیه 2008 N 159-FZ "در مورد ویژگی های بیگانگی املاک و مستغلات در مالکیت ایالتی یا شهرداری و اجاره شده توسط مشاغل کوچک و متوسط و در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه".

13) مربوط به اجرای اقدامات پیش بینی شده توسط فدرال قانون"در مورد آماده سازی و برگزاری جام جهانی فوتبال 2018 در فدراسیون روسیه، جام کنفدراسیون های 2017، مسابقات قهرمانی فوتبال اروپا 2020 یوفا و اصلاح برخی قوانین قانونی فدراسیون روسیه"، عملیات برای فروش کالا (کارها، خدمات) ) و حقوق مالکیت کمیته سازماندهی "روسیه-2018"، زیرمجموعه های کمیته سازماندهی "روسیه-2018"، اتحادیه فوتبال روسیه، تولیدکنندگان اطلاعات رسانه ای فیفا و تامین کنندگان کالاها (کارها، خدمات) فیفا تعیین شده توسط فدرال مذکور. قانون و سازمان های روسی و همچنین سازمان های مرتبط با اجرای اقدامات برای آماده سازی و برگزاری مسابقات قهرمانی فوتبال اروپا 2020 یوفا در فدراسیون روسیه، ارائه شده توسط فدرال مذکور قانون، معاملات برای فروش کالاها (کارها، خدمات) و حقوق مالکیت توسط اتحادیه فوتبال روسیه و ساختار سازمانی محلی، شرکای تجاری یوفا، تامین کنندگان کالا (کارها، خدمات) پخش کنندگان یوفا و یوفا، همانطور که توسط قانون فدرال مذکور تعیین شده است. ، در دوره منتهی به 31 دسامبر 2020 شامل.

14) اجرا توسط یک سازمان غیرانتفاعی مستقل که مطابق با فدرال تأسیس شده است قانون"در مورد حمایت از منافع افراد دارای سپرده در بانک ها و بخش های ساختاری جداگانه بانک های ثبت شده و (یا) فعال در قلمرو جمهوری کریمه و در قلمرو شهر فدرال سواستوپل، حقوق مالکیت و مالکیت و ارائه خدمات توسط این سازمان برای تامین منافع سپرده گذاران.

17) انتقال رایگان:

به مالکیت یک سازمان غیر انتفاعی که اهداف اصلی قانونی آن ارتقاء و برگزاری مسابقات قهرمانی جهانی فرمول 1 FIA، شیء املاک و مستغلات برای برگزاری مسابقات اتومبیلرانی جاده ای و رینگ فرمول 1 و همچنین همزمان با موضوع املاک و مستغلات ذکر شده از دارایی های نامشهود و (یا) لازم برای اطمینان از عملکرد اشیاء املاک و مستغلات مشخص شده زیرساخت، اموال منقول.

در مالکیت دولتی یا شهرداری اموال غیرمنقول مورد نظر برای برگزاری رویدادهای ورزشی در اسکیت سرعت و همچنین همزمان با اموال غیر منقول مذکور، تأسیسات زیربنایی، اموال منقول لازم برای اطمینان از عملکرد اموال غیر منقول مذکور.

18) انتقال به طور رایگان به مقامات دولتی و (یا) مقامات محلی نتایج کار در ایجاد و (یا) بازسازی تاسیسات تامین گرما، سیستم های تامین آب گرم متمرکز، تامین آب سرد و (یا) بهداشت، فردی اشیاء چنین سیستم هایی که در دارایی ایالتی یا شهرداری قرار دارند و طبق قراردادهای اجاره برای مالکیت و استفاده موقت به مالیات دهندگان منتقل می شوند و همچنین تسهیلات تامین گرما، تامین آب گرم متمرکز، تامین آب سرد و (یا) سیستم های بهداشتی، فردی اشیاء چنین سیستم هایی که توسط مالیات دهنده در طول مدت قراردادهای اجاره ایجاد شده است، در صورت انعقاد این مالیات دهنده در رابطه با این موارد از قراردادهای امتیازی مطابق با قسمت 1 ماده 51قانون فدرال شماره 115-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 "در مورد قراردادهای امتیازی"؛

19) انتقال بلاعوض به خزانه دولت فدراسیون روسیه از املاک و مستغلات.

20) انتقال بلاعوض اموال به مالکیت فدراسیون روسیه به منظور سازماندهی و (یا) انجام تحقیقات علمی در قطب جنوب.

1. در تولید کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، موارد زیر به عنوان پرداخت کننده شناخته می شوند:

1.1. سازمان ها و کارآفرینان فردی که در تولید کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم از هر نوع مواد اولیه (تلفنی یا خودی) و (یا) با استفاده از کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم فعالیت می کنند.

تولید کالاهای غیر مستقیم نیز شامل موارد زیر است:

بطری کردن محصولات مشروب الکلی و آبجو که به عنوان بخشی از فرآیند کلی تولید این کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم مطابق با الزامات استانداردهای دولتی و (یا) سایر قوانین فنی فنی که روند تولید این کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را تنظیم می کند انجام می شود و در روش مقرر در قانون؛

هر نوع مخلوط کردن کالاها (از جمله تزریق محصولات الکلی) در مکان های ذخیره سازی و فروش آنها (به استثنای محصولات الکلی که به قیمت خرده فروشی فروخته می شوند، تولید شده توسط اختلاط و (یا) تزریق محصولات الکلی توسط سازمان ها، کارآفرینان فردی که در پذیرایی عمومی) در نتیجه کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به دست می آید.

1.2. اشخاص حقوقی جمهوری بلاروس که در قرارداد تولید محصولات تنباکو فعالیت می کنند.

2. هنگام واردات کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به قلمرو جمهوری بلاروس تحت قراردادهای کمیسیون، موافقت نامه های کمیسیون و سایر قراردادهای مشابه قانون مدنی، سازمان ها و کارآفرینان فردی واردکننده کالاهای غیر مستقیم به عنوان پرداخت کننده شناخته می شوند.

3. هنگام فروش کالاهای مشمول مالیات وارداتی به قلمرو جمهوری بلاروس تحت قراردادهای کمیسیون، قراردادهای کمیسیون و سایر قراردادهای مشابه قانون مدنی، سازمان ها و کارآفرینان فردی که فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به آنها سپرده شده است به عنوان پرداخت کننده شناخته می شوند.

4. هنگام فروش (انتقال) گاز هیدروکربن مایع و گاز سوخت طبیعی فشرده برای سوخت گیری وسایل نقلیه (از جمله وسایل نقلیه شخصی) از طریق پمپ بنزین و همچنین استفاده از تجهیزات توزیع سوخت، سازمان ها و کارآفرینان فردی که چنین فروش را انجام می دهند (انتقال).

5. در صورت استفاده (فروش، انتقال) سوخت دیزل خریداری شده (دریافت شده) برای تولید سوخت دیزل با متیل استرهای اسید چرب برای اهداف دیگر، سازمان ها و کارآفرینان فردی که اجازه چنین استفاده نادرست (فروش، انتقال) را داده اند به عنوان پرداخت کنندگان

6. اشخاص حقوقی جمهوری بلاروس هنگام استفاده (تحقق، انتقال) غیر برای هدف خود به عنوان پرداخت کننده شناخته می شوند:

اتیل الکل خام از مواد خام غذایی خریداری شده (دریافت شده) برای تولید الکل اتیلیک تصحیح شده؛

اتیل الکل تصحیح شده از مواد خام غذایی خریداری شده (دریافت شده) برای تولید محصولات الکلی، سرکه و نوشیدنی های کم الکل؛

الکل خریداری شده (دریافت شده) برای تولید داروها، داروهای دامپزشکی؛

مطابق با بندها. 4.1 ص 2 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به منظور محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، انجام کار (ارائه خدمات) توسط موسسات دولتی، و همچنین موسسات بودجه ای و خودمختار در چارچوب یک وظیفه ایالتی (شهرداری)، منبع حمایت مالی که یارانه ای از بودجه مربوطه سیستم بودجه فدراسیون روسیه است، به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شود.

زیربند مشخص شده توسط قانون فدرال شماره 239-FZ مورخ 18 ژوئیه 2011 "در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در ارتباط با بهبود وضعیت حقوقی موسسات خودمختار" معرفی شد و در ابتدا برای آثار (خدمات) اعمال شد. ) که از اول ژانویه 2012 انجام شد (رندر شد). (بند 1 ، ماده 2 ، قسمت 2 ، ماده 6 قانون فدرال 18 ژوئیه 2011 N 239-FZ). با این حال، با توجه به هنر. 3 قانون فدرال مورخ 05.04.2013 N 39-FZ "در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و ماده 4 قانون فدرال "در مورد اصلاحات برخی از اقدامات قانونی فدراسیون روسیه در ارتباط با بهبود اصول تعیین قیمت برای اهداف مالیاتی» اثر این قاعده برای روابط حقوقی که از اول ژانویه 2011 به وجود آمده است، گسترش می یابد.

مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، مؤسسات دولتی می توانند صرفاً به منظور ارائه خدمات دولتی (شهری)، انجام کار و (یا) انجام وظایف دولتی (شهرداری) برای اطمینان از اجرای اختیارات دولت ایجاد شوند. مقامات (سازمان های ایالتی) یا دولت های محلی که توسط قانون فدراسیون روسیه مقرر شده است. طبق بندهای 2 و 3 هنر. 161 قانون بودجه فدراسیون روسیه، حمایت مالی از فعالیت های یک موسسه دولتی با هزینه بودجه مربوطه سیستم بودجه فدراسیون روسیه و بر اساس برآورد بودجه انجام می شود. یک مؤسسه دولتی فقط در صورتی می تواند فعالیت های درآمدزایی را انجام دهد که چنین حقی در سند تشکیل دهنده آن پیش بینی شده باشد و درآمد حاصل از این فعالیت به بودجه مناسب سیستم بودجه فدراسیون روسیه می رسد.

مؤسسه بودجه یک سازمان غیرانتفاعی است که توسط فدراسیون روسیه، یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یا شهرداری برای انجام کار، ارائه خدمات به منظور اطمینان از اجرای اختیارات مقرر در قانون فدراسیون روسیه تأسیس شده است. به ترتیب مقامات دولتی (ارگان های دولتی) یا دولت های محلی در زمینه های علمی، آموزشی، بهداشتی، فرهنگی، حفاظت اجتماعی، اشتغال جمعیت، فرهنگ بدنی و ورزش و همچنین در سایر زمینه ها. یک مؤسسه بودجه ای فقط برای تحقق اهداف ایجاد خود و مطابق با این اهداف حق انجام فعالیت های درآمدزا را دارد مشروط بر اینکه این فعالیت ها در اسناد تشکیل دهنده آن قید شده باشد. درآمد حاصل از فعالیت های مذکور و اموالی که به هزینه این درآمدها به دست می آید در اختیار مستقل بودجه قرار می گیرد.

یک مؤسسه خودمختار یک سازمان غیرانتفاعی است که توسط فدراسیون روسیه، نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یا شهرداری برای انجام کار، ارائه خدمات به منظور اعمال اختیارات مقامات دولتی مقرر در قانون فدراسیون روسیه ایجاد شده است. اختیارات دولت های محلی در زمینه های علمی، آموزشی، بهداشتی، فرهنگی، حفاظت اجتماعی، اشتغال جمعیت، فرهنگ بدنی و ورزش و همچنین در سایر زمینه ها در مواردی که توسط قوانین فدرال تعیین شده است. یک مؤسسه خودمختار فقط برای تحقق اهداف ایجاد خود و مطابق با این اهداف حق انجام فعالیت های درآمدزا را دارد مشروط بر اینکه این فعالیت ها در اسناد تشکیل دهنده آن ذکر شده باشد. درآمد حاصل از فعالیت های مذکور و اموالی که به هزینه این درآمدها به دست می آید در اختیار مستقل مؤسسه مستقل قرار می گیرد.

بنابراین، یک مؤسسه دولتی (شهرداری) را می توان بر اساس امکان مؤسسه مشخص شده برای انجام وظایف ایالتی (شهرداری) به منظور اعمال اختیارات مقامات دولتی و دولت های محلی که توسط قانون روسیه پیش بینی شده است، به عنوان یک نوع خاص طبقه بندی کرد. فدراسیون.

برای انجام وظایف ایالتی (شهرداری)، تنها یک نهاد ایالتی ممکن است ایجاد شود، به استثنای مواردی که به صراحت توسط قوانین فدرال تعیین شده است.

یک موسسه خودمختار و یک موسسه بودجه توسط یک شخص حقوقی عمومی (موضوع فدراسیون روسیه، شهرداری) برای انجام کارهای ایالتی (شهرداری)، ارائه خدمات ایالتی (شهرداری) ایجاد می شود و حق انجام وظایف ایالتی (شهرداری) را ندارند، به جز برای مواردی که به صراحت توسط قوانین فدرال تعیین شده است.

یک مؤسسه دولتی (شهرداری) را می توان بر اساس حوزه فعالیتی که در آن ایجاد شده است به نوع خاصی اختصاص داد.

ممکن است یک مؤسسه مستقل در زمینه علم، آموزش، مراقبت های بهداشتی، فرهنگی، حفاظت اجتماعی، اشتغال، فرهنگ بدنی و ورزش و همچنین در سایر زمینه ها در مواردی که توسط قوانین فدرال تعیین شده است ایجاد شود. به عنوان مثال، مطابق با قانون برنامه ریزی شهری فدراسیون روسیه، می توان موسسات مستقلی را برای انجام کارشناسی دولتی اسناد پروژه و نتایج بررسی مهندسی ایجاد کرد.

حوزه فعالیت موسسات بودجه محدود نیست. قانون فدرال اولویت هایی را که در آن مؤسسات بودجه ایجاد می شود - علم، آموزش، مراقبت های بهداشتی، فرهنگ، حفاظت اجتماعی، اشتغال، فرهنگ بدنی و ورزش مشخص می کند و در عین حال فرصت ایجاد مؤسسات بودجه در سایر زمینه ها را بدون محدودیت فراهم می کند. .

دامنه فعالیت یک موسسه دولتی توسط قانون فدرال محدود نمی شود. با در نظر گرفتن ویژگی های وضعیت حقوقی مؤسسات دولتی، توصیه می شود که تنها مؤسساتی که در زمینه فعالیت های مدیریتی تأسیس شده اند یا مؤسساتی که طبق قانون به عنوان دولتی طبقه بندی می شوند، به عنوان مؤسسات دولتی طبقه بندی شوند.

علاوه بر این، هنر. 6 قانون بودجه فدراسیون روسیه، مشخص شده است که وظیفه ایالتی (شهری) سندی است که الزامات ترکیب، کیفیت و (یا) حجم (محتوا)، شرایط، رویه و نتایج ارائه دولت را تعیین می کند. خدمات (شهرداری) (اجرای کار).

مطابق با بند 2 ص 3 هنر. 69.2 قانون بودجه فدراسیون روسیه، وظیفه ایالتی (شهرداری) برای مؤسسات بودجه ای و خودمختار و همچنین مؤسسات دولتی تشکیل می شود که مطابق با تصمیم مقام ایالتی (ارگان ایالتی)، نهاد دولتی محلی که بودجه را انجام می دهد تعیین می شود. اختیارات مدیر اصلی وجوه بودجه.

از بند 2 هنر. 69.2 قانون بودجه فدراسیون روسیه، چنین است که برای انجام ایالت (وظیفه شهرداری) توسط موسسات بودجه ای یا خودمختار، میزان یارانه توسط شاخص های این وظیفه تعیین می شود و برای انجام دولت (شهرداری) ) وظیفه، نهادهای دولتی تخمین بودجه را تهیه می کنند.

بنابراین، مطابق با بندهای. 4.1 ص 2 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به منظور محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، انجام کارها (ارائه خدمات) توسط موسسات بودجه ای و مستقل در چارچوب وظایف دولتی (شهرداری) به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شود. مشروط بر اینکه منبع حمایت مالی برای وظیفه ایالتی (شهرداری) یارانه ای از بودجه مربوطه سیستم بودجه فدراسیون روسیه باشد. از تاریخ 1390/01/01، کارهای انجام شده توسط یک مؤسسه عمومی (خدمات ارائه شده) بدون هیچ قید و شرطی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند.

لازم به ذکر است که مفاد بند. 4.1 ص 2 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنگام فروش کالاها، از جمله کالاهای تولیدی خود، و هنگام فروش اموال دولتی (شهرداری) اعمال نمی شود. در این حالت مالیات بر ارزش افزوده به صورت کلی مشمول مالیات می شود.

با توجه به پر کردن اظهارنامه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده، دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 15 اکتبر 2009 N 104n "در مورد تایید فرم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده و روش تکمیل آن" مقرر می دارد که معاملات که به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، مشمول انعکاس در اظهارنامه مالیاتی بخش 7 برای مالیات بر ارزش افزوده می شوند. هزینه چنین عملیاتی باید در ستون 2 در خط 010 بخش 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ذکر شود.

ضمناً در ستون 1 ردیف 010 بند 7 اظهارنامه، کد معاملات مطابق ضمیمه شماره 1 شیوه نامه تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است. در عین حال، ضمیمه شماره 1 رویه پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (در نسخه فعلی) هنوز کد عملیاتی را برای هنجار زیر بند 4.1 بند 2 هنر ارائه نکرده است. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه ای به تاریخ 21 نوامبر 2011 شماره ED-4-3 / [ایمیل محافظت شده]"در مورد روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده" گزارش داد که قبل از ایجاد تغییرات مربوطه، مودیان مالیاتی حق دارند عملیات پیش بینی شده در بندها را منعکس کنند. 4.1 ص 2 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه - تحت کد 1010816.