قانون مالیاتی ماده 126 بند 1. مجازات عدم ارائه اسناد و اطلاعات به مقامات مالیاتی. مودیان باید چه مدارکی را به تنهایی ارائه کنند؟

19.12.2022

مقاله اظهارنظر مسئولیت پرداخت کننده را در قبال عدم ارائه اطلاعات مربوط به مالیات دهنده (پرداخت کننده هزینه) به سازمان مالیاتی تعیین می کند.

مسئولیت طبق بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط در صورتی ایجاد می شود که چنین عملی حاوی علائم جرایم مالیاتی مقرر در مواد 119 ، 129.4 و 129.6 قانون مالیات فدراسیون روسیه نباشد.

برای اینکه طبق بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه در قبال عدم ارائه اسناد درخواست شده توسط سازمان مالیاتی مطابق با ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مهلت مقرر، مسئول باشد. برای ایجاد شرایطی لازم است که نشان می دهد مالیات دهنده دارای چنین اسنادی است یا باید آنها را به موجب اشاره مستقیم قانون یا سایر اقدامات قانونی هنجاری تنظیم کند.

رویه قضایی این را گواهی می دهد (نگاه کنید به فرمان FAS ناحیه سیبری شرقی در 19 نوامبر 2008 N A33-9732 / 07-Ф02-5626 / 08).

مسئولیت جرم مندرج در بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنها در صورتی قابل اعمال است که اسناد درخواستی در دسترس مالیات دهندگان باشد و او همچنین فرصت واقعی برای ارائه آنها در مدت زمان مشخص شده داشته باشد.

موضع مشابهی در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 22 اکتبر 2012 N A41-31823/10 تعیین شده است.

هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 4517/12 مورخ 18 سپتامبر 2012 متذکر شد که ارسال یک مالیات دهنده در طی یک ممیزی مالیاتی میز، الزام به ارائه اسناد تأیید کننده مشروعیت ثبت معاملاتی است که موضوع آنها نیست. مالیات بر ارزش افزوده در گزارش مالیاتی برخلاف هنجارهای ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. در نتیجه، تحمیل مسئولیت مالیاتی سازمان بر اساس بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه بر اساس ذکر شده غیرقانونی است.

دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تصمیم 08.11.2012 N VAC-11890/12 خاطرنشان کرد که مقامات مالیاتی حق مطالبه دارند و مودیان مالیاتی ملزم به ارائه اسنادی هستند که مستقیماً به محاسبه و پرداخت مالیات مربوط می شود. . در عین حال، محدودیت مشابهی برای افرادی اعمال می شود که اسناد مربوط به فعالیت های مالیات دهندگان حسابرسی شده را دارند.

اسناد درخواستی سازمان مالیاتی از مؤدی، داده های آماری اولیه لازم برای تشکیل اطلاعات آماری رسمی است. پاسخ دهندگان موظفند داده های گفته شده را به افراد حسابداری آماری رسمی طبق ماده 8 قانون فدرال شماره 282-FZ مورخ 29.11.2007 "در مورد حسابداری آماری رسمی و سیستم آمار دولتی در فدراسیون روسیه" ارائه دهند.

این اسناد داده های ثبت حسابداری و (یا) سایر شواهد اسنادی از داده های مربوط به اشیاء مشمول مالیات یا مربوط به مالیات نیستند که بر اساس آن، به موجب بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های مالیاتی پایه مالیاتی را در پایان هر دوره مالیاتی محاسبه می کنند، بنابراین نمی توانند به هیچ گونه تخلفی از جانب مؤدی شهادت دهند.

بر اساس تفسیر تحت اللفظی هنجار ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان مالیاتی در الزام به ارائه اسناد موظف است نام و تعداد دقیق اسناد درخواستی را مشخص کند، زیرا مبلغ جریمه است. از تعداد معین و مشخصی از اسناد ارسال نشده (تأخیر ارسال شده) محاسبه می شود.

این نتایج توسط رویه قضایی تأیید می شود (به قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 23 ژوئن 2011 N A06-6839 / 2010 مراجعه کنید، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی به تاریخ 21 ژانویه 2011 N A472- 2010).

مسئولیت طبق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه منوط به درخواست برای عدم ارائه هر سند درخواستی است.

در نتیجه، در صورتی که واقعیت وجود و تعداد اسنادی که توسط وی ارائه نشده است، توسط سازمان مالیاتی به طور قابل اتکا تعیین نشده باشد، نمی توان مؤدی را مسئول دانست. تعیین میزان جریمه بر اساس فرض در اختیار داشتن حداقل یکی از انواع اسناد خواسته شده توسط مؤدی غیرقابل قبول است.

در حکم دادگاه داوری منطقه ولگا مورخ 17 مارس 2015 N Ф06-20963 / 2013 در پرونده N А55-4441 / 2014، خاطرنشان شده است که درخواست سازمان مالیاتی حاوی لیست جامعی از اسناد مورد نیاز نیست. جزئیات و تعداد دقیق هنگام تعیین تعداد اسناد ارائه نشده و بر این اساس، میزان جریمه، بازرسی از وجود ادعایی در دسترس بودن انواع اسناد درخواستی توسط مؤدی اقدام کرد که غیرقابل قبول است. در صورتی که تعداد اسنادی که توسط وی ارائه نشده توسط سازمان مالیاتی به طور قطعی تعیین نشده باشد، نمی تواند مسئول مالیات باشد.

در قطعنامه دادگاه داوری ناحیه اورال مورخ 27 مه 2015 N F09-2749 / 15 در پرونده N A60-31050 / 2014، دادگاه مسئول دانستن مالیات دهندگان طبق ماده 126 قانون مالیاتی قانون اساسی را قانونی تشخیص داد. فدراسیون روسیه به دلیل عدم ارائه اسناد به درخواست سازمان مالیاتی، نشان می دهد که اسناد درخواستی با مشخصات عمومی، دوره ها، نام اسناد مشخص شده است (دفتر کل، گزارش های مربوط به حرکت موجودی ها، کارت های حساب 62 برای طرفین). ، حساب های شخصی کارکنان که منعکس کننده میزان حق الزحمه و میزان کسورات انجام شده و غیره است). مؤدی به دلیل نامشخص بودن مدارک درخواستی، مدرکی مبنی بر برآورده نشدن الزام ارائه نکرد.

قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین نمی کند که اگر هیچ مدرکی دال بر در دسترس بودن واقعی اسناد درخواستی وجود نداشته باشد، می توان طبق بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت را بر عهده گرفت یا خیر.

در مورد این موضوع، قطعنامه ای از خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 21 نوامبر 2013 در پرونده N A56-76288 / 2012 وجود دارد که در آن دادگاه اعلام کرد که در صورت عدم ارائه اسناد، از جمله ثبت نام جابجایی بارنامه ها، لازم بود مشخص شود که مالیات دهنده چنین دفترچه ای را نگه داشته، اما آن را به سازمان مالیاتی ارائه نکرده است.

مسئولیت طبق بند 2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط در صورتی ایجاد می شود که چنین عملی حاوی علائم جرایم مالیاتی مندرج در مواد 126.1 و 135.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه نباشد.

بر اساس مفاد ماده 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک مقام سازمان مالیاتی که ممیزی مالیاتی را انجام می دهد این حق را دارد که از طرف مقابل یا سایر افرادی که اسناد (اطلاعات) مربوط به فعالیت های سازمان را دارند مطالبه کند. مالیات دهنده (پرداخت کننده هزینه، عامل مالیاتی) در حال حسابرسی، این اسناد (اطلاعات). طبق بند 6 این ماده، امتناع شخص از ارائه اسناد مورد نیاز در بازرسی مالیاتی یا عدم ارائه آنها در مهلت مقرر، جرم مالیاتی شناخته شده و مستلزم مسئولیت است. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

طبق مقررات بند 2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مسئولیت عدم ارائه اسناد مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه در مدت مقرر به درخواست سازمان مالیاتی ایجاد می شود. . ارائه اسنادی که بر خلاف فرم تنظیم شده است، که به روش مقرر تأیید شده است و بنابراین برای مالیات دهندگان توصیه نمی شود، ممکن است طبق بند 2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت داشته باشد، زیرا وجود دارد. این احتمال وجود دارد که سازمان مالیاتی چنین سندی را ارائه نشده در نظر بگیرد.

در حکم سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی مورخ 11 مه 2006 N A19-37884 / 05-32-Ф02-2150 / 06-С1، دادگاه بیان می کند که مسئولیت ارائه اظهارنامه مالیاتی به شکل نامشخص توسط قانون مالیات پیش بینی نشده است.

همچنین در رأی دادگاه تجدیدنظر داوری دهم مورخ 28/03/1385 در پرونده N A41-K2-21907 / 05 مقرر شد که تسویه تسویه حساب‌های صورت‌های قدیمی به سازمان مالیاتی. در مدت مقرر ارتکاب جرم مالیاتی را نشان نمی دهد که مسئولیت آن در ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی در 17 اوت 2004 N A09-548 / 04-10، نتیجه گیری شد که قانون مالیاتی مسئولیتی در قبال ارائه اسناد دارای نقص در فرم پیش بینی نمی کند.

از تاریخ 01.01.2015، بند 1.1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که توسط قانون فدرال شماره 376-FZ مورخ 24.11.2014 معرفی شده است، لازم الاجرا است و مسئولیت مالیاتی را برای امتناع شخص کنترل کننده از ارائه آن ایجاد می کند. اسنادی که در اختیار دارد و همچنین سایر طفره رفتن از تسلیم این گونه اسناد و یا ارائه اسنادی با اطلاعات غیرقابل اعتماد.

از تاریخ 01.01.2016، بند 1.2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 113-FZ مورخ 02.05.2015، لازم الاجرا است، که مسئولیت مالیاتی را برای عدم تسلیم مامور مالیاتی در چارچوب قانون تعیین می کند. محدودیت زمانی تعیین شده برای محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و نگهداری شده توسط عامل مالیاتی به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام.

«سیاست و رویه مالیاتی»، 1388، شماره 10

در روند اجرای قانون، گسترش دامنه قوانین مربوط به مسئولیت مالیاتی غیرقابل قبول است.

طبق بند 1 هنر. 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک مقام سازمان مالیاتی که ممیزی مالیاتی را انجام می دهد، حق دارد از شخص حسابرسی شده اسناد لازم برای حسابرسی را با ارائه درخواست به این شخص (نماینده وی) با درخواست ارائه درخواست کند. اسناد.

در بند 4 هنر. 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که امتناع شخص ممیزی از ارائه اسناد درخواست شده در طول ممیزی مالیاتی یا عدم ارائه آنها در مدت زمان تعیین شده به عنوان جرم مالیاتی شناخته می شود و مستلزم مسئولیت طبق ماده است. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مطابق با بند 1 هنر. 126عدم ارائه اسناد و (یا) سایر اطلاعات مندرج در قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها توسط مالیات دهندگان (پرداخت کننده مالیات، عامل مالیاتی) در چارچوب مقرر در کد مالیاتی فدراسیون روسیه دوره به سازمان مالیاتی، مستلزم جریمه ای به مبلغ 50 روبل است. برای هر مدرک ارسال نشده

با این حال ، به نظر هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه ، بیان شده در بند 20 نامه اطلاعات مورخ 17 مارس 2003 N 71 ، این تحریم در بند 1 هنر پیش بینی شده است. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نمی تواند برای عدم ارائه سندی اعمال شود، که اگرچه در قانون قانونی نظارتی به عنوان اجباری برای ارائه نامگذاری شده است، اما پیوستی به اظهارنامه مالیاتی (محاسبه مالیات) است.

مطابق با بند 2 هنر. 126کد مالیاتی فدراسیون روسیه به دلیل عدم ارائه اطلاعات مربوط به مالیات دهنده به سازمان مالیاتی، بیان شده در امتناع سازمان از ارائه اسنادی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است، با اطلاعات مربوط به مالیات دهنده در درخواست سازمان مالیاتی و همچنین سایر فرارها از ارائه چنین اسنادی یا ارائه اسناد با اطلاعات غیرقابل اعتماد ، در صورتی که چنین عملی حاوی نشانه هایی از نقض قانون مالیات و هزینه های مقرر در هنر نباشد. 135.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه مستلزم جریمه ای به مبلغ 5 هزار روبل است.

ماده 135.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت عدم تسلیم گواهینامه های بانکی (اظهارنامه) عملیات و حساب ها را به سازمان مالیاتی تعیین می کند.

بر اساس تفسیر مستقیم این قانون، موضوع جرم مالیاتی است که مسئولیت آن در بند 2 هنر پیش بینی شده است. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فقط یک سازمان می تواند وجود داشته باشد.

مفاد زیر از قانون مالیات فدراسیون روسیه نیز بر مشروعیت چنین نتیجه گیری گواهی می دهد.

بر اساس هنر. ماده 106 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک عمل غیرقانونی (در نقض قانون مالیات ها و هزینه ها) (اقدام یا عدم اقدام) یک مالیات دهنده، نماینده مالیاتی و سایر افراد، که مسئولیت آن توسط قانون مالیات تعیین شده است. فدراسیون روسیه به عنوان یک جرم مالیاتی شناخته شده است.

به موجب بند 1 هنر. 108 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هیچ کس را نمی توان در قبال ارتکاب جرم مالیاتی به غیر از دلایل و روشی که در قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است، مسئول دانست.

هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در بند 16 نامه اطلاعات 17 مارس 2003 N 71 هنگام بررسی پرونده در مورد روش اعمال هنر. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که مسئولیت را در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مبالغ مالیاتی پیش بینی می کند، نشان داد که در شرایطی که پیش پرداخت مالیات است، این مسئولیت نمی تواند اعمال شود.

به عبارت دیگر، در روند اجرای قانون، گسترش دامنه قوانین مربوط به مسئولیت مالیاتی غیرقابل قبول است.

این نتایج را می توان هنگام بحث در مورد موقعیت مالیات دهندگان - یک کارآفرین فردی در نظر گرفت.

بنابراین، برای گسترش اثر بند 2 از هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت عدم وجود امکان مندرج در این هنجار، غیرقانونی است.

با این حال، در عمل قضایی موضع واحدی در مورد این موضوع وجود ندارد.

بنابراین، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی (فرمان 19 اکتبر 2006 N A35-1328 / 06-C11)، با در نظر گرفتن وضعیتی که در آن مقام مالیاتی، به عنوان بخشی از ممیزی مالیاتی متقابل، از یک کارآفرین فردی درخواست کرده است. اسناد مربوط به روابط مالی و اقتصادی وی با کارآفرین فردی دیگر که اقدامات اصلی کنترل مالیاتی در مورد آنها در حال انجام است، نشان می دهد که امتناع از ارائه یا فرار از ارائه چنین اسنادی یا ارائه اسناد با اطلاعات نادرست آگاهانه. مستلزم مسئولیت طبق بند 2 هنر است. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در عین حال، دادگاه های دیگر بر این عقیده هستند که یک کارآفرین انفرادی نمی تواند مشمول جرم مالیاتی طبق بند 2 هنر باشد. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بنابراین ، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی (قطعنامه 25 سپتامبر 2008 N A13-3145 / 2007) به این نتیجه رسید که بر اساس تفسیر سیستماتیک از مقررات بند 2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع این جرم فقط سازمان ها هستند، یعنی. اشخاص حقوقی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تشکیل شده اند.

موضع مشابهی توسط سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا-ویاتکا اتخاذ شده است (قطعنامه 16 مارس 2006 N A82-4818 / 2005-28). به گفته دادگاه، یک کارآفرین فردی طبق بند 2 هنر نمی تواند مسئول شناخته شود. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، زیرا موضوع این جرم مالیاتی نیست.

با این وجود، رویکرد اعمال شده توسط مقامات مالیاتی محلی و رویه قضایی موجود در این زمینه را نمی توان نادیده گرفت. بنابراین ، در صورت اختلاف با سازمان مالیاتی که کارآفرین فردی را طبق بند 2 هنر مسئول می داند. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بدیهی است که مالیات دهنده باید غیرقانونی بودن چنین تصمیمی را در دادگاه اثبات کند.

بر اساس بند 2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمانی که اطلاعاتی در مورد مالیات دهندگانی دارد که توسط سازمان مالیاتی حسابرسی شده است، در صورتی که این سازمان تعهدات ارائه اسناد را براساس درخواست سازمان مالیاتی انجام نداده باشد، مسئول است. یعنی موضوع جرم در این مورد، مؤدی مشمول حسابرسی مالیاتی نیست، بلکه شخص ثالثی است که اسنادی حاوی اطلاعات مؤدی سود به سازمان مالیاتی دارد.

علاوه بر این، جنبه عینی جرم تحت بند 2 هنر. ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه در امتناع یا فرار از ارائه اسناد (اطلاعات) یا ارائه اسناد با اطلاعات عمدی نادرست به درخواست سازمان مالیاتی بیان می شود.

در مواردی که اشخاص طبق مقررات قانون مالیاتی ملزم به ارائه اطلاعات بدون قید و شرط به سازمان مالیاتی می باشند، یعنی. بدون هیچ گونه درخواستی از سازمان مالیاتی (در مورد مورد بررسی، چنین تعهدی توسط بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است)، عدم ارائه اطلاعات در مورد مالیات دهنده و همچنین گزارش اطلاعات نادرست در مورد مالیات دهنده، طبق بند 2 این ماده، جرم محسوب نمی شود. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

این نتیجه‌گیری‌ها توسط رویه داوری تأیید می‌شوند (به عنوان مثال، به قطعنامه‌های FAS ناحیه شمال غربی 25 سپتامبر 2008 N A13-3145 / 2007، FAS ناحیه اورال در 13 ژوئن 2007 N F09-4360 / مراجعه کنید. 07-S2، FAS ناحیه ولگا از 26 آوریل. 2007 N A72-8739 / 06-14 / 319، FAS ناحیه سیبری شرقی از 03/16/2004 N A78-4391 / 03-C2-28 / 176- F02-707 / 04-C1).

بنابراین، مسئولیت سازمان را تحت بند 2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به دلیل عدم ارائه اطلاعات در مورد درآمد پرداخت شده به کارکنان، غیرقانونی است. مسئولیت عدم تحقق الزام مأمور مالیاتی حسابرسی شده توسط سازمان مالیاتی برای ارائه اسناد پیش بینی شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها و لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات، بر اساس بند 1 هنر رخ می دهد. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در بند 7 هنر. در ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، یک قانون "کلی" تدوین شده است که طبق آن ، هنگام انجام ممیزی مالیاتی روی میز ، سازمان مالیاتی حق ندارد اطلاعات و اسناد اضافی را از مالیات دهندگان مطالبه کند ، مگر اینکه توسط هنر مقرر شده باشد. . 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه یا اگر ارائه چنین اسنادی همراه با اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده باشد.

در همان زمان، در بندهای 6، 8، 9 هنر. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه "استثناها" را از قاعده کلی تعیین کرده است ، یعنی: هنگام انجام ممیزی مالیاتی روی میز ، مقامات مالیاتی حق دارند به روش مقرر از مالیات دهندگانی که از مزایای مالیاتی استفاده می کنند ، اسنادی را که حق را تأیید می کند مطالبه کنند. مزایا (بند 6 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛ هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده ، که در آن حق بازپرداخت مالیات اعلام شده است ، اسناد تأیید کننده مطابق با هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مشروعیت اعمال کسر مالیات (بند 8، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛ هنگام انجام ممیزی مالیاتی روی میز مالیات های مربوط به استفاده از منابع طبیعی، علاوه بر اسناد مندرج در بند 1 هنر. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه - اسناد دیگری که مبنای محاسبه و پرداخت مالیات هستند (بند 9 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مفاد بند 2 هنر. ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل عناصری از جرم مالیاتی است «سایر فرار از ارائه اسناد»، که باید شامل ارائه اسناد توسط طرف مقابل مؤدی حسابرسی شده مطابق با ماده. بخش 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مالیات دهنده نمی تواند بر اساس ماده. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر درخواست ارائه اسناد توسط مؤدی دریافت نشد.

این نتایج توسط رویه قضایی تأیید می شود (به عنوان مثال به احکام سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا-ویاتکا مورخ 11 ژانویه 2006 N A82-1990 / 2005-27، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی مورخه مراجعه کنید. 26 ژانویه 2006 N A19-17553 / 05-52-Ф02- 7102/05-C1، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه خاور دور مورخ 28 سپتامبر 2005 N F03-A04 / 05-2/2907، سرویس فدرال Antimonopoly ناحیه شمال غربی مورخ 30 ژانویه 2002 N A56-23560/01).

با توجه به موضع رسمی دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، اگر تعداد اسنادی که توسط وی ارائه نشده است توسط مقامات مالیاتی با قطعیت مشخص نشود، مالیات دهنده نمی تواند مسئول شناخته شود. تعیین مبلغ جریمه بر اساس داشتن فرضی حداقل یکی از انواع اسناد درخواستی توسط مالیات دهندگان غیرقابل قبول است (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 08.04.2008 N 15333/07).

دادگاه‌های پایین‌تر از موضع دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه حمایت می‌کنند و به ویژه اشاره می‌کنند که اگر تعداد اسنادی که با قطعیت ارائه نشده توسط سازمان مالیاتی تعیین نشده باشد، این نشان می‌دهد که سازمان مالیاتی ثابت نکرده است. مبلغ جریمه (تصمیم دادگاه داوری مسکو مورخ 06.20. -107-50، احکام سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه اورال در 17 نوامبر 2008 N F09-7534 / 08-S3، FAS ناحیه سیبری غربی از 17 جولای 2008 N F04-4512 / 2008 (8603-A46-31)، FAS ناحیه خاور دور از 05 سپتامبر .2008 N F03-A59/08-2/2247 و مورخ 06/07/2008 N F03- A80/08-2/1623).

ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنر مشابهی را ایجاد می کند. ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه ترکیب جرم مالیاتی - عدم گزارش غیرقانونی اطلاعات به سازمان مالیاتی.

اما در صورتی که شخص حسابرسی شده از ارائه اسناد درخواستی در جریان حسابرسی مالیاتی امتناع کند یا در مهلت مقرر آن را ارائه نکند، ماده. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه. واقعیت این است که این ماده مسئولیت عدم ارائه اطلاعات لازم برای اجرای کنترل مالیاتی را در اختیار سازمان مالیاتی قرار می دهد.

بند 1 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط برای مالیات دهندگان و ماموران مالیاتی اعمال می شود. مسئولیت طبق بند 2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی رخ می دهد که اطلاعات به دلیل درخواست سازمان مالیاتی و نه به دلیل اشاره مستقیم در کد مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه شود.

ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت عدم گزارش غیرقانونی (ارتباطات نابهنگام) توسط یک شخص از اطلاعاتی را تعیین می کند که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، این شخص باید به سازمان مالیاتی گزارش دهد. عدم وجود علائم جرم مالیاتی طبق ماده. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی. موضوع این تخلف مالیاتی شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی غیر از مؤدی و مأمور مالیاتی است. مثلا، بند 3 هنر. 85 قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف است ارگان هایی که ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آن را انجام می دهند ، در مدت 10 روز از تاریخ ثبت اطلاعات املاک و مستغلات واقع در قلمرو تحت صلاحیت خود به مقامات مالیاتی گزارش دهند. تاریخ ثبت نام مربوطه

در مورد غیرقانونی بودن استفاده از هنر. 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر شخص مورد بازرسی از ارائه اسناد درخواست شده در طول ممیزی مالیاتی امتناع کند یا آنها را در مدت زمان تعیین شده ارائه نکند، رویه قضایی نیز نشان می دهد (به عنوان مثال، به تصمیمات فدرال مراجعه کنید. خدمات ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 21 ژوئیه 2004 N KA-A40 / 6066-04، منطقه سیبری شرقی FAS به تاریخ 23 مارس 2006 N A19-35754 / 05-15-F02-1166 / 06-C1).

ادبیات

کد مالیاتی فدراسیون روسیه. قسمت اول از 31 ژوئیه 1998 N 146-FZ (به عنوان اصلاح شده).
نامه اطلاعاتی هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 17 مارس 2003 N 71 "مروری بر رویه حل و فصل پرونده ها توسط دادگاه های داوری مربوط به اعمال برخی از مقررات بخش اول قانون مالیات روسیه فدراسیون" // بولتن دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه. 2003. شماره 5.

یو.ام.لرمانتوف

مشاور

1. عدم ارائه اسناد و (یا) سایر اطلاعات مندرج در این قانون و سایر قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها توسط مؤدی (پرداخت کننده هزینه، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی) در مهلت تعیین شده به مقامات مالیاتی. ، اگر چنین عملی حاوی علائم جرایم مالیاتی مندرج در مواد 129.4 ، 129.6 ، 129.9 - 129.11 این قانون و همچنین بندهای 1.1 و 1.2 این ماده نباشد.

مستلزم جمع آوری جریمه به مبلغ 200 روبل برای هر سند ارسال نشده است.

1.1. عدم تسلیم مدارک مقرر در بند 5 ماده 25.15 این قانون به سازمان مالیاتی که بیانگر امتناع شخص کنترل کننده از تسلیم اسناد در دسترس وی و همچنین سایر فرار از تسلیم چنین اسنادی است. ارائه اسناد با اطلاعات نادرست آگاهانه

مستلزم اخذ جریمه از شخص کنترل کننده به مبلغ 100000 روبل است.

1.2. عدم تسلیم مامور مالیاتی در مهلت مقرر، محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده توسط مامور مالیاتی به سازمان مالیاتی محل ثبت نام.

مستلزم اخذ جریمه از مامور مالیاتی به مبلغ 1000 روبل برای هر ماه کامل یا ناقص از تاریخ تعیین شده برای تسلیم آن است.

2. عدم ارائه اطلاعات مربوط به مؤدی (پرداخت کننده حق بیمه) به سازمان مالیاتی در مهلت مقرر، امتناع شخص از ارائه اسنادی که در این قانون در اختیار دارد با اطلاعات مربوط به مؤدی (پرداخت کننده) حق بیمه) به درخواست سازمان مالیاتی یا ارائه اسنادی با اطلاعات نادرست آگاهانه، در صورتی که چنین عملی حاوی علائم نقض قوانین مالیاتی و هزینه های مقرر در مواد 126.1 و 135.1 این قانون نباشد.

مستلزم اخذ جریمه از یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به مبلغ ده هزار روبل، از فردی که کارآفرین انفرادی نیست - به مبلغ هزار روبل.

3. منقضی شده است. - قانون فدرال 30 دسامبر 2001 N 196-FZ.

تفسیر هنر 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

این ماده مسئولیت یک سازمان را به دلیل عدم ارائه اطلاعات مربوط به مالیات دهندگان به مرجع مالیاتی انجام دهنده حسابرسی مالیاتی ارائه می کند. عدم تسلیم ممکن است به صورت امتناع از ارائه اسناد در دسترس سازمان یا به صورت طفره رفتن از ارائه چنین اسنادی و یا به صورت ارائه اسنادی با اطلاعات نادرست آگاهانه باشد. ذکر این نکته ضروری است که در این مقاله ارائه اطلاعات صرفاً در قالب اسناد و مدارک پیش بینی شده است. علاوه بر این، سازمان موظف است فقط اطلاعاتی را در اختیار سازمان مالیاتی قرار دهد که حاوی اطلاعات مؤدی در حال بررسی باشد و نه اسناد درخواستی سازمان مالیاتی.

موضوع این ماده با توجه به موارد فوق، خود مؤدی نیست که حسابرسی مالیاتی در مورد وی انجام می‌شود، بلکه هر سازمان دیگری است که اطلاعاتی از مؤدی مورد رسیدگی دارد.

1. هدف مستقیم قانون مندرج در بند 1 ماده اظهارنظر، رویه ای است که توسط قانون و سایر قوانین مربوط به مالیات ها برای ارائه اسناد و سایر اطلاعات توسط مؤدی (عامل مالیاتی) به سازمان مالیاتی تعیین شده است. ، به ویژه زمان ارائه آنها.

2. هنگام توصیف جنبه عینی این جرم، باید تعدادی از شرایط مهم را در نظر داشت:

الف) این ماده نه تنها مقامات مالیاتی را در محل ثبت یک سازمان یا شخص، بلکه سایر موارد را نیز پوشش می دهد (به عنوان مثال، مقامات بالاتری که به اصطلاح حسابرسی کنترلی انجام می دهند؛ مقامات مالیاتی که یک حسابرسی متقابل انجام می دهند).

ب) اطلاعات مربوط به مؤدی موضوع بند 2 ماده تبصره هر گونه اطلاعات در مورد سازمانها و اشخاصی است که بر اساس این قانون مکلف به پرداخت مالیات هستند. اینها به ویژه شامل اطلاعاتی در مورد:

مدارک اثبات کننده مالیات دهنده؛

وجود مجوز، گواهی، گواهی، سایر اسناد و مدارک تعیین شده توسط قانون؛

مدارک ثبت مالیات؛

اسناد تشکیل دهنده سازمان؛

ثبت نام دولتی کارآفرینان فردی، اشیاء مالیاتی و غیره؛

ج) درخواست سازمان مالیاتی باید کتبی با ذکر مکان، تاریخ تهیه، نام کامل باشد. مامور مالیاتی درخواست باید به وضوح نشان دهد که چه اطلاعاتی باید ارائه شود و در چه چارچوب زمانی.

د) "عدم ارائه اطلاعات" را می توان بیان کرد:

1) در امتناع مرتکب از ارائه اسنادی که در اختیار مؤدی است.

اگر دومی چنین اسنادی را نداشته باشد (یا قبلاً در زمان دریافت درخواست آنها را نداشته باشد) ، عمل او حاوی جنبه عینی جرم پیش بینی شده در ماده اظهار نظر نیست.

2) در غیر این صورت طفره رفتن از ارائه اطلاعات مذکور. مرتکب در این مورد مستقیماً امتناع را اعلام نمی کند، اما هیچ اقدامی برای تحقق خواسته انجام نمی دهد. در همین ردیف اقدامات مرتکب مانند ارسال پاسخ کتبی است که مدارک ارسال می شود اما بعداً (سپس مهلت ارسال بارها و بارها به تعویق می افتد). اظهارات شفاهی مبنی بر اینکه وی دارای چنین اسنادی است و هیچ چیز جالبی در آنها برای مقامات مالیاتی وجود ندارد، ارائه تنها بخشی از اسناد درخواستی و غیره.

3) در ارائه اسناد با اطلاعات عمداً نادرست (مثلاً متن آنها با اصلاح، اضافات، حذف قسمتی از متن، حکاکی و ... تحریف شده است، سند با تاریخ دیگری مشخص می شود، امضاها جایگزین می شوند. ).

فعل را می توان هم به صورت فعل و هم به صورت انفعال انجام داد.

جرم پیش بینی شده در بند 2 ماده اظهار شده فقط تا آنجا مشهود است که نشانه هایی از عمل مقرر در ماده 135.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه را نداشته باشد (مسئولیت بانک را برای عدم ارائه اطلاعات تعیین می کند. در مورد مشتری بانک به سازمان مالیاتی). ویژگی های ساختاری قانون مندرج در بند 1 این ماده عبارتند از:

نقض مهلت های تعیین شده توسط قانون برای ارائه اسناد و (یا) اطلاعات در مورد نمونه هایی از این مهلت ها.

عدم ارائه نه تنها اسناد (به عنوان مثال، تصمیم در مورد سازماندهی مجدد یک شخص حقوقی)، بلکه سایر اطلاعات در مهلت های ذکر شده.

3. موضوع عمل مقرر در بند 1 ماده تبصره ممکن است سازمان ها و افراد (از جمله کارآفرینان انفرادی) باشند. در این مورد، ما فقط در مورد مالیات دهندگان و ماموران مالیاتی صحبت می کنیم. نظر متخصصان وزارت مالیات روسیه در مورد مسئولیت پذیری طبق بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نامه ای از وزارت مالیات مورخ 11 مه 2001 N BG آمده است. -6-18 / [ایمیل محافظت شده]و همچنین در نامه های 28 سپتامبر 2001 N ШС-6-14 / 734 و 7 آگوست 2002 N ШС-6-14 / [ایمیل محافظت شده]

از طرفی فقط سازمان ها می توانند مشمول عمل بند 2 ماده تبصره شده باشند و فقط افراد مشمول بند 3 ماده 126 قانون می باشند. در این صورت مسئولیت مقرر در صورتی حادث می شود که حاوی عناصر جرم نباشد.

مسئولیت یک سازمان طبق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، افرادی را که وظایف مدیریتی را در آن انجام می دهند (در صورت وجود دلایل مناسب) از مسئولیت اداری، کیفری یا سایر مسئولیت های مقرر در قانون خلاص نمی کند.

باید در نظر گرفت که مطابق با ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، عدم تسلیم در مدت مقرر یا امتناع از ارائه به مقامات مالیاتی، مقامات گمرکی، اسناد و مدارک به درستی اجرا شده OVF و (یا) سایر اطلاعات لازم برای کنترل مالیاتی و همچنین ارائه این اطلاعات به صورت ناقص یا اشتباه مستلزم اعمال جریمه اداری برای شهروندان از 1 تا 3 حداقل دستمزد و برای رؤسای سازمانها - از 3 تا 3 خواهد بود. 5 حداقل دستمزد

4. جنبه ذهنی این عمل را می توان هم با وجود قصد (و زمانی که اسنادی با اطلاعات نادرست آگاهانه ارائه می شود - فقط با قصد مستقیم) و هم با یک نوع بی دقتی از گناه مشخص کرد.

گناه سازمان (هنگام ارتکاب این جرم) بسته به گناه رئیس آن (سایر افرادی که وظایف مدیریتی در سازمان انجام می دهند) یا نمایندگان آن که اقدامات (عدم اقدام) منجر به ارتکاب تخلف مالیاتی شده است تعیین می شود (بند 4). ، ماده 110 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

5. ما اقدامات مربوط به مسئولیت مقرر در ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه را فهرست می کنیم:

مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) ذکر شده در بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول جریمه 50 روبلی است. برای هر سند ارسال نشده؛

این سازمان درگیر ارتکاب این تخلف مالیاتی به جریمه 5 هزار روبلی است. (بند 2، ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این مبالغ را می توان طبق قوانین ماده 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 3، 4 ماده 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه کاهش یا افزایش داد.

رویه قضایی مطابق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه

حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در تاریخ 16 ژوئیه 2018 N 305-KG18-9284 در پرونده N A40-54133/2017

با تصمیم نهمین دادگاه تجدید نظر داوری مورخ 17 نوامبر 2017 که با تصمیم دادگاه داوری منطقه مسکو مورخ 20 مارس 2018 تأیید شد، تصمیم دادگاه تغییر کرد. علاوه بر این، تصمیم سازمان مالیاتی مورخ 09.09.2016 به شماره 16-15/526 در مورد نگهداری شرکت Vortex LLC تحت بند 1 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه در قالب جریمه به مبلغ 209800 روبل بود. نیز غیرقانونی اعلام شد. بقیه تصمیم دادگاه بدون تغییر باقی ماند.

1. عدم ارائه اسناد و (یا) سایر اطلاعات مندرج در این قانون و سایر قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها توسط مؤدی (پرداخت کننده هزینه، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی) در مهلت تعیین شده به مقامات مالیاتی. اگر چنین عملی حاوی علائم جرایم مالیاتی مندرج در مواد 119 ، 129.4 ، 129.6 ، 129.9 - 129.11 این قانون و همچنین بندهای 1.1 و 1.2 این ماده نباشد.

مستلزم جمع آوری جریمه به مبلغ 200 روبل برای هر سند ارسال نشده است.

مستلزم اخذ جریمه از شخص کنترل کننده به مبلغ 100000 روبل است.

تفسیر هنر 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل 2 بند است.

بند 1 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیتی را در قالب جریمه 200 روبل پیش بینی می کند. برای هر مدرک ارسال نشده در این مورد، فهرست اسناد و اطلاعات ارائه شده به سازمان مالیاتی باید توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین مهلت ارسال آنها تعیین شود.

عدم تسلیم ممکن است به صورت امتناع از ارائه اسناد موجود یا به صورت طفره رفتن از ارائه چنین اسنادی یا به صورت ارائه اسنادی با اطلاعات نادرست آگاهانه بیان شود. ذکر این نکته ضروری است که این مقاله ارائه اطلاعات را تنها در قالب اسناد ارائه می کند.

موضوع این ماده به شرح فوق، مؤدی (پرداخت کننده حق الزحمه، کارگزار مالیاتی) می باشد.

هدف مستقیم عمل مندرج در بند 1 هنر اظهار نظر شده. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش و مهلت تعیین شده برای ارسال اسناد و سایر اطلاعات به سازمان مالیاتی است.

در عین حال ، چنین عملی دارای نشانه هایی از جرایم مالیاتی تحت هنر نیست. هنر 119 و 129.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

فعل را می توان هم به صورت فعل و هم به صورت انفعال انجام داد.

جرم مندرج در بند 2 قانون اظهار نظر. ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط تا جایی در دسترس است که نشانه هایی از یک عمل تحت این ماده را نداشته باشد. 135.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه (مسئولیت بانک را برای عدم ارائه اطلاعات مشتری بانک به سازمان مالیاتی تعیین می کند).

مسئولیت پذیری سازمان بر اساس هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه افرادی را که وظایف مدیریتی را در آن انجام می دهند (در صورت وجود دلایل مناسب) از مسئولیت اداری، کیفری یا سایر مسئولیت های مقرر در قانون معاف نمی کند.

جنبه ذهنی این عمل را می توان با وجود قصد (و در مورد ارائه اسناد با اطلاعات عمدا نادرست - فقط قصد مستقیم) و یک نوع بی دقتی از گناه مشخص کرد.

طبق بند 2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مسئولیت عدم ارائه اطلاعات مربوط به مالیات دهنده به سازمان مالیاتی، بیان شده در امتناع شخص از ارائه اسنادی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است، ایجاد می شود. با اطلاعات مربوط به مالیات دهنده به درخواست سازمان مالیاتی و همچنین سایر فرارهای فرار از ارائه چنین اسنادی یا ارائه اسناد با اطلاعات نادرست آگاهانه، در صورتی که چنین عملی حاوی علائم نقض قوانین مالیاتی و مالیاتی نباشد. هزینه های ارائه شده در هنر. 135.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و مستلزم جریمه از یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به مبلغ 10000 روبل، از فردی که کارآفرین فردی نیست - به مبلغ 1000 روبل.

بند 2 از هنر اظهار نظر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت شخص را در قبال عدم ارائه اطلاعات مربوط به مالیات دهندگان به درخواست سازمان مالیاتی پیش بینی می کند. عدم تسلیم ممکن است به صورت امتناع از ارائه اسناد موجود یا به صورت طفره رفتن از ارائه چنین اسنادی یا به صورت ارائه اسنادی با اطلاعات نادرست آگاهانه بیان شود. ذکر این نکته ضروری است که این مقاله ارائه اطلاعات را تنها در قالب اسناد ارائه می کند. علاوه بر این، شخص موظف است فقط اطلاعاتی را که حاوی اطلاعاتی در مورد مؤدی در حال بررسی است و نه اسناد درخواستی سازمان مالیاتی را به سازمان مالیاتی ارائه کند.

موضوع این مقاله، همانطور که از مطالب فوق بر می آید، نه تنها یک سازمان، بلکه یک فرد (از جمله یک کارآفرین انفرادی) است.

میزان جریمه طبق مقررات هنر قابل کاهش یا افزایش است. 112 و پاراگراف 3، 4 هنر. 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بنابراین، بند 1 هنر. ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مالیات دهنده (پرداخت کننده مالیات، نماینده مالیات) اسناد و (یا) سایر اطلاعات مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر قوانین مربوط به مالیات را ارائه نمی دهد. و در مدت مقرر به مقامات مالیاتی تحمیل می کند، در صورتی که چنین عملی حاوی علائم جرایم مالیاتی مندرج در هنر نباشد. هنر 119، 129.4 و 129.6 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و همچنین بند 1.1 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مستلزم جریمه 200 روبل است. برای هر مدرک ارسال نشده

ثانیاً ، ترکیب اقداماتی که برای آنها اقدامات مسئولیت مالیاتی مطابق با هنر ارائه شده است. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از 1 ژانویه 2015 در حال گسترش است.

بنابراین، بند 1.1 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه (طبق اصلاح قانون فدرال 24 نوامبر 2014 N 376-FZ "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه (در رابطه با مالیات بر سود خارجی های کنترل شده شرکت ها و درآمد سازمان های خارجی)") مقرر می دارد که عدم ارائه اسناد مندرج در بند 5 هنر به سازمان مالیاتی. ماده 25.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بیان شده در امتناع شخص کنترل کننده از ارائه اسناد در دسترس وی، و همچنین سایر فرارها از ارائه چنین اسنادی یا ارائه اسناد با اطلاعات عمدی نادرست، مستلزم جریمه است. از شخص کنترل کننده به مبلغ 100000 روبل.

علاوه بر این، از 1 ژانویه 2015، ترکیب جرم مالیاتی مندرج در بند 2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تغییرات.

بند 2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه از 1 ژانویه 2015 مسئولیت عدم ارائه اطلاعات در مورد مالیات دهندگان به سازمان مالیاتی در مدت مقرر، امتناع شخص از ارائه اسنادی را که توسط مالیات ارائه شده است، تعیین می کند. کد فدراسیون روسیه، با اطلاعات مربوط به مالیات دهنده به درخواست سازمان مالیاتی، یا ارائه اسناد با اطلاعات آگاهانه نادرست، در صورتی که چنین عملی حاوی نشانه هایی از نقض قوانین مالیاتی و هزینه ها نباشد. هنر 135.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مفاد بند 2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه (که توسط قانون N 347-FZ اصلاح شده است) برای اسنادی اعمال می شود که مهلت ارسال آنها به مقامات مالیاتی پس از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون N 347-FZ (بند 6) است. ، ماده 5 قانون N 347-FZ).

ناوبری پست

کد مالیاتی، N 146-FZ | هنر 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه. عدم ارائه اطلاعات لازم برای اجرای کنترل مالیاتی به سازمان مالیاتی (نسخه فعلی)

1. عدم ارائه اسناد و (یا) سایر اطلاعات مندرج در این قانون و سایر قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها توسط مؤدی (پرداخت کننده هزینه، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی) در مهلت تعیین شده به مقامات مالیاتی. اگر چنین عملی حاوی علائم جرایم مالیاتی مندرج در مواد 119 ، 129.4 ، 129.6 ، 129.9 - 129.11 این قانون و همچنین بندهای 1.1 و 1.2 این ماده نباشد.

مستلزم جمع آوری جریمه به مبلغ 200 روبل برای هر سند ارسال نشده است.

مستلزم اخذ جریمه از شخص کنترل کننده به مبلغ 100000 روبل است.

3. منقضی شده است. - قانون فدرال 30 دسامبر 2001 N 196-FZ.

کد BB
متن

آدرس سند [کپی]

تفسیر هنر 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

مقاله اظهار نظر شده در فصل 16 "انواع جرایم مالیاتی و مسئولیت ارتکاب آنها" قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است و نشان دهنده تحریم هایی است که برای متخلف به دلیل عدم ارائه اطلاعات لازم برای مالیات به اداره مالیات اعمال می شود. کنترل. از منظر مسئولیت اداری، این تخلف در ماده 11 به اثبات رسیده است. 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه. در این مورد، در مشخصات مقاله مورد نظر، ما در مورد مسئولیت مالیاتی برای نقض قوانین مالیاتی و هزینه ها به همین نام صحبت می کنیم.

این ترکیب را می توان به طور کلی به عنوان یک عمل مجرمانه و غیرقانونی مالیات دهندگان، مامور مالیاتی یا سایر افراد تلقی کرد که قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت آن را تعیین می کند.

این ترکیب جرم به عنوان رسمی تعریف می شود، زیرا پیامدهای خطرناک اجتماعی در چارچوب آن متضمن است، اما ایجاد محتوای خاص آنها برای تعقیب اجباری نیست.

میزان جریمه مالیاتی به صورت مطلق تعیین می شود.

موضوع جرایمی که مسئولیت آن در این ماده پیش بینی شده است، روابط مالی (روابط عمومی در زمینه مالیات و سازمان کنترل مالیاتی) است که آسیب دیده است. این ترکیب را می توان نوعی ممانعت از فعالیت های مشروع سازمان های مالیاتی دانست.

جنبه عینی این جرم، که توسط ما به عنوان یک جرم رسمی تعریف شده است، با واقعیت ارتکاب یک عمل غیرقانونی مشخص می شود، یعنی در بند 1 ماده اظهار نظر، چنین عملی عدم ارائه اسناد و (یا) موارد دیگر است. اطلاعات ارائه شده توسط این قانون و سایر قوانین مربوط به مالیات به مقامات مالیاتی در مدت مقرر و هزینه ها. علاوه بر این، بخش اول ترکیب جرم مندرج در آن را از سایر مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی از هنر، مشخص می کند. 119، توصیف عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه نتیجه مالی مشارکت سرمایه گذاری)، از هنر. 129.4، که عدم ارسال غیرقانونی اعلان معاملات کنترل شده و ارائه اطلاعات نادرست در اطلاعیه معاملات کنترل شده و همچنین از ماده را تنظیم می کند. 129.6، شناسایی عدم ارسال غیرقانونی اطلاعیه ها و ارائه اطلاعات نادرست در اطلاعیه های مربوط به شرکت های خارجی تحت کنترل، در مورد مشارکت در شرکت های خارجی. علاوه بر این ، بند اول جنبه هدف را از بند 1.1 این ماده مشخص می کند که به نوبه خود به عنوان عدم ارائه اسناد مقرر در بند 5 هنر به سازمان مالیاتی مشخص می شود. 25.15 (صورتهای مالی یک شرکت خارجی کنترل شده یا سایر اسناد در صورت عدم وجود آن، و همچنین گزارش حسابرس در مورد صورتهای مالی فوق، در صورتی که قانون شخصی این شرکت خارجی کنترل شده حسابرسی اجباری این صورتهای مالی را ایجاد کند) کد مالیاتی فدراسیون روسیه، در امتناع شخص کنترل کننده از ارائه اسناد موجود به او و همچنین سایر فرارها از ارائه چنین اسنادی یا ارائه اسنادی با اطلاعات عمدی نادرست بیان می شود. این ماده در بند 1.1 چنین ترکیبی بسیار مهم به نظر می رسد، زیرا اگر مسئولیت بند 1 200 روبل تعیین شده باشد، پس برای ارتکاب تخلف انجام شده در بند 1.1، میزان جریمه مبلغی بیش از جریمه است. برای تخلف از بند 1 این ماده 500 بار، یعنی. 100000 روبل.

بنابراین، این سؤال مطرح می شود که کدام اسناد و (یا) اطلاعات خاص را نمی توان به عنوان دلیلی برای مسئولیت پذیری طبق این ماده ارائه کرد. در نامه ای از وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 21 نوامبر 2012 N AS-4-2 / [ایمیل محافظت شده]"در مورد آوردن اطلاعات به مقامات مالیاتی" فهرست اسنادی را فهرست می کند که برای عدم ارائه آنها ممکن است مطابق بند 1 هنر مسئول شناخته شود. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه. چنین اسنادی عبارتند از: 1) برای سازمان ها: ترازنامه، صورت سود و زیان، گزارش حسابرسی یا نظر اتحادیه حسابرسی تعاونی های کشاورزی (اگر سازمان ها مطابق قوانین فدرال مشمول حسابرسی اجباری یا حسابرسی اجباری باشند)، یادداشت توضیحی. ; 2) برای موسسات عمومی (انجمن ها) و زیرمجموعه های ساختاری آنها که فعالیت کارآفرینی انجام نمی دهند و گردش مالی برای فروش کالا (کارها، خدمات به استثنای اموال بازنشسته) ندارند: ترازنامه، صورت سود و زیان، گزارش. در مورد استفاده مورد نظر از وجوه دریافتی؛ 3) برای موسسات دولتی (شهرداری): اسناد مندرج در صورت های مالی این گونه موسسات مطابق با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 25 مارس 2011 N 33n "در مورد تصویب دستورالعمل ها در مورد روش تدوین، ارائه". صورتهای مالی سالانه، سه ماهه موسسات بودجه ای و مستقل دولتی (شهرداری). این نامه همچنین حاوی اطلاعاتی است که مقامات مالیاتی هنگام تعیین میزان جریمه طبق بند 1 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه باید بر اساس فهرست کامل اسناد موجود در صورت های مالی یک سازمان خاص هدایت شود و برای هر ارسال نشده (اخیراً ارسال شده) مبلغ جریمه 200 روبل تعیین شود. سندی که باید در صورتهای مالی درج شود.

رویه قضایی مطابق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه:

رأی دیوان عالی کشور: رأی N 303-KG17-2377، هیئت قضایی دعاوی اقتصادی، صدور حکم.
عدم ارائه اطلاعات لازم برای اجرای کنترل مالیاتی به سازمان مالیاتی موجب وقوع تخلف می شود که مسئولیت آن در ماده 126 قانون مالیاتی پیش بینی شده است. در نتیجه، در صورتی که نقض رویه ثبت مالیات انجام شده توسط یک سازمان در عدم انجام تعهد به اطلاع سازمان مالیاتی از اطلاعات مربوط به زیربخش های جداگانه ایجاد شده در فدراسیون روسیه بیان شود، چنین اقداماتی مشمول شرایط صلاحیت می شوند. ماده 126 قانون مالیات ...
رأی دیوان عالی کشور: رأی N 304-KG17-8872، هیئت قضایی دعاوی اقتصادی، صدور رأی.
دادگاه های تجدیدنظر و ناحیه در هنگام رسیدگی به این پرونده، بین ارکان جرایم مندرج در بند 2 ماده 116، مواد 122 و 126 قانون مالیاتی به درستی تمایز قائل نشدند که منجر به نتیجه گیری نادرست در مورد قانونی بودن تصمیم بازرسی در قسمت مورد اختلاف. این نتیجه گیری با موضع حقوقی که قبلاً در رای هیئت قضایی برای اختلافات اقتصادی دادگاه عالی فدراسیون روسیه به شماره 303-KG17-2377 مورخ 26 ژوئن 2017 تنظیم شده بود، مطابقت دارد. در چنین شرایطی، سازمان مالیاتی هیچ دلیل قانونی برای مسئول دانستن شرکت طبق بند ۲ ماده ۱۱۶ قانون مالیاتی نداشت...
رأی دیوان عالی کشور: رأی N 306-KG16-2522، هیئت قضایی دعاوی اقتصادی، صدور رأی.
دلیلی برای تجدید نظر در اعمال قضایی تجدیدنظرخواهی در آیین دادرسی بر اساس دلایل شکایت وجود ندارد. همانطور که از اقدامات قضایی به شرح زیر است، با تصمیم بازرسی شماره 2.11/852 مورخ 2 ژوئیه 2014، شرکت تحت بند 1 ماده 126 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه به عنوان جریمه تحت مسئولیت مالیاتی قرار گرفت. به مبلغ 200 روبل برای هر یک از 17 سندی که به موقع ارسال نشده است، به مبلغ کل 3400 روبل. تصمیم مدیریت مورخ 1393/08/15 شماره 2.14-0-18/ [ایمیل محافظت شده]رای بازرسی مورخ 1393/02/07 به شماره 852/11/2 بدون تغییر باقی ماند ...

+بیشتر...