کد مالیاتی ماده 45 قسمت 1. "مرتبط با مالیات": چگونه می توان از هزینه های زیر بند 2 بند 2 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه جلوگیری کرد؟ اطلاعات در مورد تغییرات

19.12.2022

اخذ مالیات بر اساس این بند در صورت احراز یکی از شرایط زیر انجام نمی شود:

1) اگر تعهد پرداخت چنین مالیاتی از اظهار کننده و (یا) شخص دیگری در نتیجه معاملات قبل از 1 ژانویه 2015 مربوط به تحصیل (تشکیل منابع تحصیل) ، استفاده یا دفع اموال (حقوق مالکیت) ناشی شود. و (یا) شرکت های خارجی تحت کنترل، اطلاعات مربوط به آنها در یک اظهارنامه ویژه ارائه شده در دوره از 1 ژوئیه 2015 تا 30 ژوئن 2016، یا با افتتاح و (یا) اعتبار وجوه به حساب ها (سپرده ها)، اطلاعات موجود است. که در چنین اعلامیه خاصی در مورد آن آمده است.

2) اگر تعهد به پرداخت چنین مالیاتی برای اظهار کننده و (یا) شخص دیگری قبل از 1 ژانویه 2018 در نتیجه عملیات مربوط به تحصیل (تشکیل منابع کسب) ، استفاده یا دفع اموال (حقوق مالکیت) بوجود آمده باشد. و (یا) شرکت های خارجی تحت کنترل، اطلاعات مربوط به آنها در یک اظهارنامه ویژه ارائه شده در دوره از 1 مارس 2018 تا 28 فوریه 2019، یا با افتتاح و (یا) اعتبار وجوه به حساب ها (سپرده ها)، اطلاعات موجود است. که در مورد آن در چنین اعلامیه خاصی آمده است. در عین حال، مفاد این بند در مورد تعهد به پرداخت مالیات مقرر در قسمت دوم این قانون، قابل پرداخت بابت سود و (یا) دارایی شرکت های خارجی تحت کنترل اعمال نمی شود.

اطلاعات در مورد تغییرات:

بند 2.1 توسط بند 3 از 29 مه 2019 تکمیل شد - قانون فدرال 29 مه 2019 N 111-FZ

3) اگر تعهد پرداخت چنین مالیاتی برای اظهار کننده و (یا) شخص دیگری قبل از 1 ژانویه 2019 در نتیجه عملیات مربوط به تحصیل (تشکیل منابع کسب) ، استفاده یا دفع اموال (حقوق مالکیت) ایجاد شده باشد. و (یا) شرکت های خارجی تحت کنترل، اطلاعات مربوط به آنها در یک اظهارنامه ویژه ارائه شده در دوره از 1 ژوئن 2019 تا 29 فوریه 2020، یا با افتتاح و (یا) اعتبار وجوه به حساب ها (سپرده ها)، اطلاعات موجود است. که در مورد آن در چنین اعلامیه خاصی آمده است. در عین حال ، مفاد این بند در مورد تعهد پرداخت مالیات مقرر در قسمت دوم این آیین نامه قابل پرداخت بابت سود و (یا) دارایی شرکت های خارجی تحت کنترل اعمال نمی شود.

3- تعهد پرداخت مالیات توسط مؤدی انجام شده تلقی می شود مگر اینکه در بند 4 این ماده ترتیب دیگری مقرر شده باشد:

1) از لحظه ای که دستورالعملی برای انتقال وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال از حساب مالیات دهندگان به بانک ارائه می شود (از حساب شخص دیگری در صورت پرداخت مالیات برای مالیات دهنده) در بانک در صورتی که موجودی نقدی کافی در روز پرداخت وجود داشته باشد.

1.1) از لحظه ای که یک فرد دستورالعملی را برای انتقال به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال بدون افتتاح حساب بانکی به بانک ارسال می کند، وجوهی که توسط یک فرد به بانک ارائه می شود، مشروط بر اینکه برای انتقال کافی است؛

2) از لحظه بازتاب حساب شخصی سازمانی که حساب شخصی برای آن باز شده است، عملیات انتقال وجوه مربوطه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.

3) از روزی که فرد وجه نقد را به بانک، میز نقدی یک اداره محلی، یک سازمان پستی فدرال یا یک مرکز چند منظوره برای ارائه خدمات ایالتی و شهری برای انتقال آنها به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به مناسبت واریز می کند. حساب خزانه داری فدرال؛

4) از روزی که سازمان مالیاتی مطابق با این قانون تصمیمی در مورد جبران مالیات ها ، جریمه ها ، جریمه های اضافی یا اضافه پرداخت شده در مقابل اجرای تعهد به پرداخت مالیات مربوطه صادر می کند.

5) از تاریخ کسر مبالغ مالیات توسط مأمور مالیاتی در صورتی که تعهد محاسبه و کسر مالیات از وجوه مؤدی طبق این قانون به مأمور مالیاتی واگذار شود.

6) از تاریخ پرداخت هزینه اظهارنامه مطابق با قانون فدرال در مورد روش ساده برای اظهار درآمد توسط افراد.

اطلاعات در مورد تغییرات:

7. دستور انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه مطابق با قوانین تعیین شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه در توافق با بانک مرکزی فدراسیون روسیه تکمیل می شود.

اگر مالیات دهنده (شخص دیگری که دستورالعملی به بانک برای انتقال وجه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به دلیل پرداخت مالیات از طرف مالیات دهندگان ارائه کرده است) در تهیه دستورالعمل انتقال مالیات اشتباهی را کشف کند. منجر به عدم انتقال وجوه مربوطه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه شود، مالیات دهنده ظرف سه سال از تاریخ انتقال چنین وجوهی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه، حق ارائه به سازمان مالیاتی در محل ثبت درخواست برای روشن شدن پرداخت در ارتباط با خطای ضمیمه اسناد تأیید کننده پرداخت مالیات مربوطه و انتقال آن به سیستم بودجه فدراسیون روسیه، با درخواست برای روشن شدن اساس ، نوع و وابستگی پرداخت، دوره مالیاتی، وضعیت پرداخت کننده یا حساب خزانه داری فدرال.

درخواست شفاف سازی پرداخت ممکن است به صورت کاغذی یا الکترونیکی با امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته از طریق کانال های مخابراتی یا از طریق حساب شخصی مؤدی ارائه شود.

سازمان مالیاتی این حق را دارد که از بانک یک نسخه چاپی از دستورالعمل انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه را که توسط مالیات دهندگان یا شخص دیگری که دستورالعملی را برای انتقال به بانک ارائه کرده است درخواست کند. وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به دلیل پرداخت مالیات برای مالیات دهندگان. بانک موظف است ظرف پنج روز از تاریخ وصول درخواست سازمان مالیاتی رونوشت دستور مذکور را به سازمان امور مالیاتی تسلیم نماید.

در مورد پیش بینی شده در این بند، بر اساس درخواست برای شفاف سازی پرداخت مالیات دهندگان، سازمان مالیاتی تصمیم می گیرد که پرداخت را از روز پرداخت واقعی مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه روشن کند.

اگر یک سازمان مالیاتی اشتباهی در تنظیم دستور انتقال مالیات تشخیص دهد که منجر به عدم انتقال وجوه مربوطه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه نشده است، سازمان مالیاتی ظرف سه سال از تاریخ انتقال. چنین وجوهی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه، به طور مستقل تصمیم می گیرد که پرداخت را در روز پرداخت واقعی مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه روشن کند.

تصمیم به شفاف سازی پرداخت در موارد مقرر در این بند در صورتی که این شفاف سازی مستلزم معوقات مؤدی نباشد اتخاذ می شود.

هنگام شفاف سازی پرداخت، سازمان مالیاتی باید جریمه های تعلق گرفته بر میزان مالیات را برای دوره از روز پرداخت واقعی آن به سیستم بودجه فدراسیون روسیه تا روزی که سازمان مالیاتی تصمیمی برای شفاف سازی پرداخت می گیرد، محاسبه کند.

سازمان مالیاتی ظرف پنج روز از تاریخ تصمیم، تصمیم شفاف سازی پرداخت را به مؤدی ابلاغ می کند.

قوانین مقرر در این بند در مورد پرداخت مالیات واحد نیز اعمال می شود.

8. ضوابط پیش‌بینی شده در این ماده در مورد هزینه‌ها، جریمه‌ها، جریمه‌ها و برای پرداخت‌کنندگان حق‌الزحمه، ماموران مالیاتی و عضو مسئول گروه تلفیقی از مودیان نیز اعمال می‌شود.

9. ضوابط پیش بینی شده در این ماده در مورد حق بیمه نیز جاری و در مورد پرداخت کنندگان حق بیمه با رعایت مقررات این بند اعمال می شود.

در صورتی که طبق اطلاعات ارگان سرزمینی صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، اطلاعات مربوط به این مبلغ در حساب شخصی شخصی ثبت شده باشد، توضیح پرداخت از نظر میزان حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری انجام نمی شود. شخص بیمه شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد حسابداری فردی (شخصی) در سیستم بیمه بازنشستگی اجباری.

متن رسمی:

ماده 45. انجام تعهد به پرداخت مالیات یا هزینه

1. مؤدی موظف است به طور مستقل تعهد پرداخت مالیات را انجام دهد، مگر اینکه در قانون مالیات ها و هزینه ها خلاف آن مقرر شده باشد. تعهد به پرداخت مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی توسط شرکت کننده مسئول در این گروه انجام می شود، مگر اینکه در این آیین نامه به نحو دیگری مقرر شده باشد.

تعهد به پرداخت مالیات باید در بازه زمانی تعیین شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها انجام شود. یک مؤدی یا در مواردی که توسط این قانون تعیین شده است، عضو یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان حق دارد تعهد خود را برای پرداخت مالیات قبل از برنامه انجام دهد.

عدم انجام یا انجام نادرست تعهد به پرداخت مالیات، مبنای ارسال ادعای پرداخت مالیات توسط سازمان مالیاتی یا گمرک به مؤدی (عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان) است.

2. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات در مدت تعیین شده، مگر در مواردی که در بند 2.1 این ماده مقرر شده باشد، مالیات به ترتیب مقرر در این قانون وصول می شود.

اخذ مالیات از سازمان یا کارآفرین انفرادی به ترتیب مقرر در مواد 46 و 47 این قانون انجام می شود. اخذ مالیات از فردی که کارآفرین انفرادی نیست به ترتیب مقرر در ماده 48 این قانون انجام می شود.

جمع آوری مالیات در دادگاه انجام می شود:

1) از حساب های شخصی سازمان ها، اگر مبلغ جمع آوری شده بیش از پنج میلیون روبل باشد.

2) به منظور وصول معوقات ناشی از نتایج حسابرسی مالیاتی که بیش از سه ماه انباشته شده است:

برای سازمان هایی که مطابق با قوانین مدنی فدراسیون روسیه، شرکت های وابسته (فرعی) هستند - از شرکت های اصلی (متداخل، مشارکت کننده) مربوطه (تشکیلات)، زمانی که درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) به فروش می رسد. در حساب های بانکی خود شرکت ها (شرکت های تابعه) وابسته (فرعی) دریافت می شوند.

برای سازمان هایی که مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه، شرکت های اصلی (متداول، شرکت کننده) هستند، - از شرکت های وابسته (فرعی) (شرکت ها)، زمانی که حساب های بانکی آنها درآمد کالاها (کارها) را دریافت می کنند. خدمات) فروخته شده توسط شرکت های اصلی (متداخل، شرکت کننده)؛

برای سازمان هایی که مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه، شرکت های وابسته (فرعی) هستند - از شرکت های اصلی (غلط، مشارکت کننده) مربوطه (شرکت ها)، اگر از لحظه ای که سازمان، مسئول معوقات، متوجه شد یا باید در مورد انتصاب یک حسابرسی مالیاتی در محل یا در مورد شروع یک حسابرسی مالیاتی داخلی، انتقال وجوه، سایر اموال به اصلی (غلط، شرکت (شرکت) و در صورتی که چنین انتقالی منجر به عدم امکان وصول معوقات تعیین شده شده باشد.

برای سازمان هایی که مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه، شرکت های اصلی (غلظ، شرکت کننده) هستند - از شرکت های وابسته (فرعی) (شرکت ها)، اگر از لحظه ای که سازمان مسئول است. برای معوقات، مشخص شده است یا باید در انتصاب حسابرسی مالیاتی در محل یا شروع حسابرسی مالیاتی داخلی متوجه شده است، انتقال وجوه، سایر اموال به یک شرکت وابسته (فرعی) صورت گرفته است. (بنگاه) و در صورتی که چنین انتقالی منجر به عدم امکان وصول معوقات تعیین شده شده باشد.

در صورتی که سازمان مالیاتی در موارد فوق تشخیص دهد که وجوه حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) به حساب چندین سازمان می رود یا از لحظه ای که سازمان مسئول معوقات متوجه شده یا باید در مورد انتصاب یک حسابرسی مالیاتی در محل یا در مورد شروع انجام حسابرسی مالیاتی میز اطلاع یافته اند، انتقال وجوه، سایر اموال به چندین شرکت اصلی (غلظت، مشارکت کننده) (تشکیلات)، وابسته (فرعی) صورت گرفته است. شرکت ها (تشکیلات)، وصول معوقات از سازمان های مربوطه به نسبت سهم وجوه دریافتی آنها برای کالاها (کارها، خدمات)، سهم وجوه منتقل شده، بهای تمام شده اموال دیگر انجام می شود.

مفاد این بند همچنین در صورتی اعمال می شود که سازمان مالیاتی در این موارد تشخیص دهد که انتقال وجوه حاصل از کالاها (کارها، خدمات) فروخته شده، انتقال وجوه، سایر اموال به شرکت های اصلی (متداخل، مشارکت کننده)، شرکت‌های وابسته (فرعی) از طریق مجموعه‌ای از معاملات مرتبط با یکدیگر انجام شده‌اند، از جمله اگر شرکت‌کنندگان در این معاملات شرکت‌های اصلی (غلبه، شرکت‌کننده)، شرکت‌های وابسته (فرعی) (شرکت‌ها) نباشند.

مفاد این بند همچنین در صورتی اعمال می شود که سازمان مالیاتی در این موارد تشخیص دهد که انتقال عواید حاصل از کالاها (کارها، خدمات) فروخته شده، انتقال وجوه، سایر اموال به سازمان هایی انجام می شود که توسط دادگاه به رسمیت شناخته شده است که به طور دیگری وابسته به مالیات دهنده که معوقات آن ثبت می شود.

هنگام اعمال مفاد این بند، ممکن است وصول در محدوده درآمدهای دریافتی توسط شرکت های اصلی (غلبه، مشارکت کننده)، شرکت های وابسته (فرعی) (شرکت ها)، سازمان هایی که توسط دادگاه به رسمیت شناخته شده است به عنوان وابسته به شرکت ها انجام شود. مالیات دهنده، که مسئول معوقات است، برای کالاهای فروخته شده (کار، خدمات)، وجوه منتقل شده، سایر اموال درآمد حاصل می کند.
ارزش اموال در موارد ذکر شده در این بند به عنوان ارزش باقیمانده اموال منعکس شده در سوابق حسابداری سازمان در زمانی که سازمانی که معوقات آن ثبت شده است، مشخص می شود یا باید متوجه می شد تعیین می شود. در مورد انتصاب یک حسابرسی مالیاتی در محل یا در مورد شروع یک حسابرسی مالیاتی داخلی؛

3) از یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی، اگر تعهد آنها به پرداخت مالیات بر اساس تغییر سازمان مالیاتی در صلاحیت قانونی معامله انجام شده توسط چنین مؤدی یا وضعیت و ماهیت فعالیت این مؤدی باشد.

4) از یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی، اگر تعهد آنها به پرداخت مالیات در نتیجه ممیزی توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها باشد، کامل بودن محاسبه و پرداخت مالیات. در ارتباط با معاملات بین اشخاص مرتبط.

2.1. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات توسط اظهارکننده که مطابق قانون فدرال در مورد اظهار داوطلبانه دارایی ها و حساب ها (سپرده ها) در بانک ها توسط اشخاص حقیقی و حقوقی به رسمیت شناخته شده است، وصول مالیات انجام نمی شود. قوانین فدراسیون روسیه و (یا) توسط شخص دیگری که اطلاعات مربوط به آنها در یک اعلامیه ویژه ارائه شده مطابق با قانون فدرال مذکور آمده است.

وصول مالیات بر اساس این بند انجام نمی شود، مشروط بر اینکه تعهد به پرداخت این مالیات از سوی اظهار کننده و (یا) شخص دیگری در نتیجه معاملات قبل از 1 ژانویه 2015 مربوط به تحصیل (تشکیل منابع اکتساب)، استفاده یا دفع اموال و (یا) شرکت های خارجی تحت کنترل، که اطلاعات مربوط به آنها در یک اظهارنامه خاص آمده است، یا با افتتاح و (یا) اعتبار وجوه به حساب ها (سپرده ها)، اطلاعاتی که در مورد آنها موجود است. در یک اعلامیه ویژه

3. تعهد پرداخت مالیات توسط مؤدی یا در مواردی که در این قانون مقرر شده است، توسط یکی از اعضای گروه تلفیقی از مؤدیان انجام شده تلقی می شود، مگر اینکه در بند 4 این ماده به نحو دیگری مقرر شده باشد:

1) از لحظه ای که دستورالعملی برای انتقال وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال از حساب مالیات دهندگان در بانک به بانک ارسال می شود، در صورتی که از تاریخ آن موجودی نقدی کافی وجود داشته باشد. تاریخ پرداخت؛

3) از تاریخ واریز وجه نقد توسط یک فرد به بانک، میز نقدی یک اداره محلی یا یک سازمان پستی فدرال پول نقد برای انتقال آنها به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال.

6) از تاریخ پرداخت هزینه اظهارنامه مطابق با قانون فدرال در مورد روش ساده برای اظهار درآمد توسط افراد.

4. تعهد به پرداخت مالیات در موارد زیر تحقق یافته شناخته نمی شود:

1) برداشت توسط مالیات دهندگان یا بازگرداندن دستور اجرا نشده توسط بانک به مالیات دهنده برای انتقال وجوه مربوطه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.

2) ابطال توسط سازمان مالیات دهنده که یک حساب شخصی باز کرده است، یا بازگرداندن توسط نهاد خزانه داری فدرال (سایر نهاد مجاز که حساب های شخصی را باز و نگهداری می کند) به مالیات دهنده از دستور انجام نشده برای انتقال وجوه مربوطه به سیستم بودجه روسیه. فدراسیون؛

3) بازگشت توسط اداره محلی یا سازمان خدمات پستی فدرال به مالیات دهندگان - یک فرد وجه نقد پذیرفته شده برای انتقال آنها به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.

4) اشاره نادرست مالیات دهندگان به منظور انتقال مبلغ مالیات شماره حساب خزانه داری فدرال و نام بانک ذینفع، که منجر به عدم انتقال این مبلغ به سیستم بودجه فدراسیون روسیه شد. حساب مناسب خزانه داری فدرال؛

5) اگر در روزی که مالیات دهنده دستوری را برای انتقال وجه برای پرداخت مالیات به بانک (یک نهاد خزانه داری فدرال، یک نهاد مجاز دیگر که حساب های شخصی را افتتاح و نگهداری می کند) ارائه کند، این مؤدی مطالبات انجام نشده دیگری دارد که به وی ارائه می شود. حساب (حساب شخصی) و مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه بر اساس اولویت اجرا می شود و اگر این حساب (حساب شخصی) موجودی کافی برای برآورده کردن کلیه الزامات نداشته باشد.

5. تعهد به پرداخت مالیات به واحد پول فدراسیون روسیه انجام می شود، مگر اینکه در این قانون طور دیگری مقرر شده باشد. محاسبه مجدد مبلغ مالیات محاسبه شده در موارد مقرر در این قانون به ارز خارجی به ارز فدراسیون روسیه با نرخ رسمی بانک مرکزی فدراسیون روسیه از تاریخ پرداخت مالیات انجام می شود.

6. عدم انجام تعهد به پرداخت مالیات، مبنای اعمال تدابیر اجرای تعهد پرداخت مالیات مقرر در این قانون است.

7. دستورالعمل انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال توسط مالیات دهنده مطابق با قوانین تکمیل دستورالعمل تکمیل می شود. این قوانین توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه در توافق با بانک مرکزی فدراسیون روسیه ایجاد می شود.

اگر مالیات دهنده در تنظیم دستور انتقال مالیات اشتباهی را کشف کند که منجر به عدم انتقال این مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال نشده است، مالیات دهنده حق دارد پرونده را ثبت کند. درخواست با مرجع مالیاتی در محل ثبت آن در مورد خطا، پیوست اسنادی مبنی بر تایید پرداخت مالیات مشخص شده و انتقال آن به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال، با درخواست برای روشن شدن مبنای، نوع و وابستگی پرداخت، دوره مالیاتی یا وضعیت پرداخت کننده.

به پیشنهاد سازمان مالیاتی یا مؤدی، ممکن است مصالحه مشترک مالیات های پرداخت شده توسط مؤدی انجام شود. نتایج تطبیق در عملی به امضای مؤدی مالیاتی و یک مقام مجاز سازمان مالیاتی مستند می شود.
سازمان مالیاتی حق دارد از بانک یک کپی از دستورالعمل مالیات دهندگان برای انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال که توسط مالیات دهندگان بر روی کاغذ تهیه شده است درخواست کند. بانک موظف است ظرف پنج روز از تاریخ وصول درخواست سازمان مالیاتی رونوشت دستور مذکور را به سازمان امور مالیاتی تسلیم نماید.

در صورت پیش‌بینی شده در این بند، بر اساس درخواست مؤدی و انجام مصالحه مشترک محاسبات مالیات‌ها، هزینه‌ها، جریمه‌ها و جریمه‌ها، در صورتی که چنین مصالحه‌ای مشترک انجام شده باشد، سازمان مالیاتی تصمیم می‌گیرد تا موضوع را روشن کند. پرداخت در روزی که مالیات دهنده در واقع مالیات را به سیستم بودجه فدراسیون روسیه از حساب مربوطه خزانه داری فدرال پرداخت کرد. در همان زمان، سازمان مالیاتی جریمه های تعلق گرفته بر میزان مالیات را برای دوره از تاریخ پرداخت واقعی آن به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال تا روزی که سازمان مالیاتی انجام می دهد، دوباره محاسبه می کند. تصمیمی برای شفاف سازی پرداخت

سازمان مالیاتی ظرف پنج روز پس از تصویب این تصمیم، تصمیم شفاف سازی پرداخت را به مؤدی ابلاغ می کند.

تعهد به پرداخت مالیات باید در بازه زمانی تعیین شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها انجام شود. مؤدی حق دارد تعهد خود را برای پرداخت مالیات قبل از موعد انجام دهد.

عدم انجام یا اجرای نادرست تعهد به پرداخت مالیات، مبنایی است که سازمان امور مالیاتی یا گمرک برای پرداخت مالیات به مؤدی درخواست ارسال می کند.

مالیات ممکن است توسط شخص دیگری برای مؤدی پرداخت شود.

هر شخص دیگری حق ندارد از سیستم بودجه فدراسیون روسیه مالیات پرداخت شده برای مالیات دهندگان را مطالبه کند.

2- در صورت عدم پرداخت یا ناقص پرداخت مالیات در مدت مقرر، مگر در مواردی که در بند این ماده مقرر شده باشد، مالیات به ترتیب مقرر در این قانون وصول می شود.

وصول مالیات از یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی به روش مقرر در مواد و این قانون انجام می شود. اخذ مالیات از فردی که کارآفرین فردی نیست به روش مقرر در این قانون انجام می شود.

جمع آوری مالیات در دادگاه انجام می شود:

1) از حساب های شخصی سازمان ها، اگر مبلغ جمع آوری شده بیش از پنج میلیون روبل باشد.

2) به منظور وصول معوقات ناشی از نتایج حسابرسی مالیاتی که بیش از سه ماه انباشته شده است:

مفاد این بند همچنین در صورتی اعمال می شود که سازمان مالیاتی در این موارد تشخیص دهد که انتقال عواید حاصل از کالاها (کارها، خدمات) فروخته شده، انتقال وجوه، سایر اموال به اشخاصی انجام می شود که توسط دادگاه به عنوان دیگری وابسته به مالیات دهنده ای که معوقات برای او ثبت می شود.

هنگام اعمال مفاد این بند، بازپرداخت ممکن است در محدوده درآمدهای دریافتی توسط شرکت های اصلی (متداخل، مشارکت کننده) (شرکت ها)، شرکت های وابسته (فرعی) (شرکت ها)، افرادی که توسط دادگاه به عنوان وابستگی دیگری به آن شناخته شده اند، انجام شود. مالیات دهنده، که مسئول معوقات است، برای کالاهای فروخته شده (کار، خدمات)، وجوه منتقل شده، سایر اموال درآمد حاصل می کند.

ارزش اموال در موارد ذکر شده در این بند به عنوان ارزش باقیمانده اموال منعکس شده در سوابق حسابداری سازمان در زمانی که سازمانی که معوقات آن ثبت شده است، مشخص می شود یا باید متوجه می شد تعیین می شود. در مورد انتصاب یک حسابرسی مالیاتی در محل یا در مورد شروع یک حسابرسی مالیاتی داخلی؛

2.1. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات توسط اظهار کننده که مطابق قانون فدرال "در مورد اظهار داوطلبانه دارایی ها و حساب ها (سپرده ها) توسط افراد در بانک ها و اصلاحیه ها به این عنوان شناخته شده است، جمع آوری مالیات انجام نمی شود. برخی از اقدامات قانونی فدراسیون روسیه" و (یا) توسط شخص دیگری که اطلاعات مربوط به آن در یک اعلامیه ویژه ارائه شده مطابق با قانون فدرال مذکور آمده است.

اخذ مالیات بر اساس این بند در صورت احراز یکی از شرایط زیر انجام نمی شود:

3- تعهد پرداخت مالیات توسط مؤدی انجام شده تلقی می شود مگر اینکه در بند این ماده ترتیب دیگری مقرر شده باشد:

6) از تاریخ پرداخت هزینه اظهارنامه مطابق با قانون فدرال در مورد روش ساده برای اظهار درآمد توسط افراد.

7) از تاریخ ارائه دستورالعمل به بانک برای انتقال وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال از حساب مالیات دهندگان یا از حساب شخص دیگری در بانک، در صورتی که از تاریخ پرداخت برای جبران خسارت وارده به سیستم بودجه فدراسیون روسیه در نتیجه جنایاتی که در مواد 198-199.2 قانون جزایی فدراسیون روسیه مسئولیت کیفری پیش بینی شده است ، موجودی نقدی کافی وجود دارد. در این مورد، جبران مقدار وجوه مشخص شده برای انجام تعهد مربوط به پرداخت مالیات به روشی که توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تعیین شده است انجام می شود.

8) از تاریخ اتخاذ تصمیم توسط سازمان مالیاتی مطابق با این قانون در مورد جبران مبلغ پرداخت مالیات واحد در مقابل انجام تعهد مالیات دهندگان - یک فرد برای پرداخت مالیات حمل و نقل ، مالیات زمین و (یا) مالیات بر دارایی افراد؛

9) از روزی که مامور مالیاتی دستورالعملی را به بانک برای انتقال وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال به دلیل پرداخت مالیات بر اساس نتایج ممیزی مالیاتی در صورت تسلیم می کند. عدم کسر غیرقانونی (حفظ ناقص) مبالغ مالیات مربوط توسط مامور مالیاتی از حساب نماینده مالیاتی در بانک در صورتی که موجودی نقدی کافی در روز پرداخت داشته باشد.

4. تعهد به پرداخت مالیات در موارد زیر تحقق یافته شناخته نمی شود:

1) ابطال توسط شخصی که دستورالعملی را برای انتقال وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به دلیل پرداخت مالیات به بانک ارسال کرده است یا بازگرداندن دستورالعمل انجام نشده توسط بانک به چنین شخصی برای انتقال وجوه مربوطه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه؛

2) برداشت توسط سازمانی که یک حساب شخصی باز کرده است، یا بازگرداندن توسط بدن خزانه داری فدرال (یکی دیگر از ارگان های مجاز که حساب های شخصی را باز و نگهداری می کند) به سازمان یک دستورالعمل انجام نشده برای انتقال وجوه مناسب به سیستم بودجه فدراسیون روسیه؛

3) بازگشت توسط اداره محلی، سازمان خدمات پستی فدرال یا مرکز چند منظوره برای ارائه خدمات ایالتی و شهری به یک فرد وجه نقد پذیرفته شده برای انتقال آنها به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.

4) مالیات دهنده یا شخص دیگری که دستوری به بانک برای انتقال وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به دلیل پرداخت مالیات برای مالیات دهندگان ارائه کرده است که به اشتباه در دستورالعمل انتقال مبلغ مالیات به شماره حساب ذکر شده است. خزانه داری فدرال و نام بانک گیرنده، که منجر به عدم انتقال این مبلغ به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مربوطه خزانه داری فدرال شد.

5) اگر در روزی که مالیات دهندگان (شخص دیگری که دستورالعملی به بانک برای انتقال وجه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به دلیل پرداخت مالیات برای مالیات دهندگان ارائه کرده است) دستورالعملی را به بانک (بدنه ای از) ارائه کند. خزانه داری فدرال، نهاد مجاز دیگری که حساب های شخصی را باز می کند و نگهداری می کند) این مالیات دهنده (شخص دیگر) ادعاهای انجام نشده دیگری برای انتقال وجوه در پرداخت مالیات دارد که به حساب وی (حساب شخصی) و مطابق با قانون مدنی ارائه می شود. قوانین فدراسیون روسیه با اولویت اجرا می شوند و اگر در این حساب (حساب شخصی) موجودی کافی برای برآورده کردن تمام الزامات وجود نداشته باشد.

6. عدم انجام تعهد به پرداخت مالیات، مبنای اعمال تدابیر اجرای تعهد پرداخت مالیات مقرر در این قانون است.

سازمان مالیاتی ظرف پنج روز از تاریخ تصمیم، تصمیم شفاف سازی پرداخت را به مؤدی ابلاغ می کند.

قوانین مقرر در این بند در مورد پرداخت مالیات واحد نیز اعمال می شود.

روش پرداخت مالیات، هزینه ها، حق بیمه

4.4. در صورت عدم انتقال به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال در مدت مقرر وجوه یک فرد پذیرفته شده توسط اداره محلی، سازمان خدمات پستی فدرال یا مرکز چند منظوره برای ارائه خدمات ایالتی و شهری، به اداره محلی، سازمان خدمات پستی فدرال، مرکز چند منظوره برای ارائه خدمات ایالتی و شهری، اقداماتی برای جمع آوری مبلغ انتقال نشده مالیات مطابق بند 1 بند 2 ماده انجام می شود. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و همچنین به روشی مشابه رویه تعیین شده توسط مواد 46 و 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پنالتی

جمع آوری اجباری مجازات از سازمان ها و کارآفرینان فردی در موارد مقرر در بند 1 - 3 بند 2 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه در دادگاه انجام می شود.

مدت محدودیت برای وصول جریمه

درخواست بازیابی جریمه از یک سازمان یا یک کارآفرین فردی در موارد مندرج در بندهای 1-3 بند 2 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه می تواند توسط مقامات مالیاتی ظرف شش ماه پس از آن ارائه شود. انقضای مهلت اجرای الزام به پرداخت جریمه. مهلت تسلیم درخواست مزبور که به دلیل موجه از دست رفته است ممکن است توسط دادگاه اعاده شود.

اظهار نظر

قانون فدرال شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 (از این پس قانون شماره 401-FZ نامیده می شود) تغییرات قابل توجهی در بخش های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر قوانین قانونی ایجاد کرد. برخی از آنها در 30 نوامبر 2016 (روز انتشار رسمی قانون) لازم الاجرا شدند. اجازه دهید با جزئیات بیشتری مهمترین تغییرات در بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه را در مورد اکثر مالیات دهندگان در نظر بگیریم.

هر شخصی می تواند به جای مالیات دهنده مالیات بپردازد

تغییرات مربوطه در هنر. 44، 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه از 30 نوامبر 2016 لازم الاجرا است (بندهای 5، 6، ماده 1، ماده 13 قانون شماره 401-FZ). قبل از این، مالیات دهندگان و همچنین ماموران مالیاتی باید شخصاً تعهد پرداخت مالیات (هزینه، جریمه، جریمه) را انجام می دادند.

بنابراین، اگر سازمانی سرمایه در گردش نداشته باشد، به عنوان مثال، رئیس آن (شرکت کننده) یا یک بدهکار می تواند مالیات را پرداخت کند. همچنین افراد حق دارند نسبت به یکدیگر تعهدات مالیاتی خود را انجام دهند.

از آنجایی که مالیات دهنده حق دارد تعهد خود را برای پرداخت مالیات قبل از برنامه انجام دهد (بند 2، بند 1، ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، ما معتقدیم که شخص دیگری نیز می تواند مالیات را قبل از برنامه برای او بپردازد.

با این حال، شخص مذکور ممکن است:

درخواست بازگشت مالیات پرداخت شده برای مالیات دهندگان از سیستم بودجه فدراسیون روسیه.
برای روشن شدن مبنا، نوع و تعلق پرداخت، دوره مالیاتی یا وضعیت پرداخت کننده - در صورت مشاهده خطایی در دستور پرداخت که منجر به عدم دریافت این مالیات در سیستم بودجه کشور نشده است. فدراسیون روسیه.

این حق فقط به مالیات دهندگان اعطا می شود (بند 5، بند 1، بند 2، بند 7، ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بدهی مالیاتی سازمان از افراد وابسته به آن وصول خواهد شد

این فرصت توسط ویرایش جدید بند 2 هنر فراهم شد. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از تاریخ 11/30/2016 (بند "ب"، بند 6، ماده 1، ماده 13 قانون شماره 401-FZ).

پیش از این، بازرسان می توانستند معوقات (جریمه ها، جریمه ها) را که به یک سازمان مالیات دهنده تعلق می گیرد فقط از شرکت های تابعه آن، شرکت های اصلی یا دیگر وابسته (وابسته) دریافت کنند (ماده 53.2، 67.3 قانون مدنی فدراسیون روسیه) اگر:

درآمد مالیات دهندگان به حساب این شرکت ها دریافت می شد.
مالیات دهنده از لحظه ای که از انتصاب حسابرسی در محل یا شروع حسابرسی میز مطلع شد (باید می دانست) وجوه یا سایر اموال را به این شرکت ها منتقل کرد. در نتیجه این انتقال منجر به عدم امکان وصول بدهی مالیاتی از وی شد.

اکنون بدهی مالیاتی سازمان را می توان در موارد ذکر شده از یک فرد وابسته به آن (به عنوان مثال، عضو آن) دریافت کرد.

در صورتی که مدت معوقات بیش از 30 روز تقویم باشد، جریمه های سازمان ها دو برابر خواهد شد

در حال حاضر، نرخ بهره برای همه مالیات دهندگان یکسان است و برای هر روز تاخیر یک سیصدم نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه است که در آن روز اجرا می شود (بند 4، ماده 75 قانون مالیات). فدراسیون روسیه).

برای افراد، از جمله کارآفرینان فردی، این نرخ در آینده نیز ادامه خواهد داشت.

در عین حال از تاریخ 1396/10/01 بر حسب مدت معوقه، سود سازمان ها با نرخ های متفاوت دریافت می شود. اگر این مدت از 30 روز تقویمی (شامل) تجاوز نکند، نرخ جریمه برای هر روز تاخیر یک سیصدم نرخ بازپرداخت مالی بانک مرکزی فدراسیون روسیه در آن روز خواهد بود. از سی و یکمین روز تقویمی تاخیر، نرخ بهره به یکصد و پنجاهم نرخ تامین مالی مجدد بانک مرکزی فدراسیون روسیه افزایش می یابد (بند "ب"، بند 13، ماده 1، بند 7، ماده 13 قانون شماره 13. 401-FZ).

سود پرداخت شده در رابطه با ابطال بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به صورت اظهاری قابل برگشت یا تسویه است.

بر اساس نتایج بازرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، بازرسی ممکن است تصمیم به بازپرداخت مالیات را به روشی سریع لغو کند. در این مورد، مالیات دهنده موظف است مبلغ بازپرداخت شده قبلی را با بهره بازگرداند (بند 17، ماده 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، اگر مالیات دهنده پس از آن حق بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده (کلا یا جزئی) را ثابت کند، اداره مالیات، به عنوان یک قاعده، از بازپرداخت سود پرداخت شده خودداری می کند. این با این واقعیت استدلال شد که بهره مندرج در بند 17 هنر. 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تحریمی برای سوء استفاده از بودجه بودجه است. بازگشت آنها فقط در صورتی امکان پذیر است که دادگاه یا یک مرجع مالیاتی بالاتر تصمیم در مورد اظهارنامه اولیه را بی اعتبار اعلام کند (به بند 6 بررسی مواضع قانونی منعکس شده در اقدامات قضایی دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه و دادگاه عالی فدراسیون روسیه مراجعه کنید. فدراسیون روسیه در نیمه اول سال 2016 در مورد مسائل مالیاتی، ارسال شده توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 07.07.2016 شماره SA-4-7 / [ایمیل محافظت شده]).

با این حال، از 30 نوامبر 2016، قوانین جبران (بازپرداخت) مقادیر مالیات اضافی (جمع آوری شده) تعیین شده توسط هنر. 78، 79 قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین برای جبران (بازپرداخت) بهره پرداخت شده مطابق بند 17 هنر اعمال می شود. 176.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. چنین تغییراتی در بند 14 هنر انجام شده است. 78، بند 9 هنر. 79 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بندهای "ج"، بند 14، بند "ب"، بند 15 ماده 1، ماده 13 قانون شماره 401-FZ).

در حین حسابرسی میز محاسبه حق بیمه، می توانید اطلاعات و مدارک تکمیلی را درخواست کنید

با این حال، این فقط در مورد اطلاعات و اسنادی اعمال می شود که اعتبار را تأیید می کنند:

انعکاس مبالغی که مشمول حق بیمه نیستند.
اعمال کاهش نرخ حق بیمه

این از بند 8.6 هنر به دست می آید. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که از 1 ژانویه 2017 لازم الاجرا می شود (بند 20، ماده 1، بند 3، ماده 13 قانون شماره 401-FZ).

به یاد بیاورید که از سال 2017 مقامات مالیاتی دوباره پرداخت حق بیمه را کنترل خواهند کرد.

توانمندسازی یک زیرمجموعه جداگانه با اختیار پرداخت به کارمندان باید به خدمات مالیاتی فدرال گزارش شود.

از تاریخ 01/01/2017، سازمان هایی که حق بیمه پرداخت می کنند موظفند به بازرسی مالیاتی گزارش دهند تا زیرمجموعه جداگانه روسیه خود (شامل شعبه، دفتر نمایندگی) (و همچنین سلب اختیار) را برای جمع آوری پرداخت ها و پاداش به نفع افراد ارائه دهند. . این کار باید ظرف یک ماه از تاریخ اعطای اختیار مناسب (سلب اختیار) به او انجام شود. این از پاراگراف ها به دست می آید. 7 ص 3.4 هنر. 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند "الف"، بند 1، ماده 1، بند 3، ماده 13 قانون شماره 401-FZ).

قانون فدرال شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009 چنین تعهدی را پیش بینی نکرده است.

فهرست تراکنش‌هایی که به‌عنوان کنترل‌شده شناسایی نمی‌شوند، گسترش یافت

فهرست معاملاتی که در هر صورت به عنوان کنترل شده شناخته نمی شوند در بند 4 هنر موجود است. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه. از تاریخ 1396/01/01، با معاملات زیر تکمیل شده است (بند 22، ماده 1، بند 3، ماده 13 قانون شماره 401-FZ):

ارائه ضمانت‌ها (ضمانت‌ها)، اگر همه طرفین چنین معامله‌ای سازمان‌های روسی باشند که بانک نیستند.
ارائه وام بدون بهره بین اشخاص مرتبط که محل ثبت یا اقامت همه طرفین و ذینفعان آن روسیه است.

در نتیجه، قوانین کنترل مالیاتی که توسط هنر تعیین شده است. 105.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

با این حال، قیمت‌های این معاملات بین اشخاص مرتبط همچنان می‌تواند به عنوان بخشی از ممیزی میز و میدانی تأیید شود.

اخذ مالیات از سازمان یا کارآفرین انفرادی به ترتیب مقرر در مواد 46 و 47 این قانون انجام می شود. اخذ مالیات از فردی که کارآفرین فردی نیست به روش مقرر در این قانون انجام می شود.

جمع آوری مالیات در دادگاه انجام می شود:

1) از حساب های شخصی سازمان ها، اگر مبلغ جمع آوری شده بیش از پنج میلیون روبل باشد.

2) به منظور وصول معوقات ناشی از نتایج حسابرسی مالیاتی که بیش از سه ماه انباشته شده است:

6) از تاریخ پرداخت هزینه اظهارنامه مطابق با قانون فدرال در مورد روش ساده برای اظهار درآمد توسط افراد.

4. تعهد به پرداخت مالیات در موارد زیر تحقق یافته شناخته نمی شود:

6. عدم انجام تعهد به پرداخت مالیات، مبنای اعمال تدابیر اجرای تعهد پرداخت مالیات مقرر در این قانون است.

سازمان مالیاتی حق دارد از بانک یک کپی از دستورالعمل مالیات دهندگان برای انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال که توسط مالیات دهندگان بر روی کاغذ تهیه شده است درخواست کند. بانک موظف است ظرف پنج روز از تاریخ وصول درخواست سازمان مالیاتی رونوشت دستور مذکور را به سازمان امور مالیاتی تسلیم نماید.

سازمان مالیاتی ظرف پنج روز پس از تصویب این تصمیم، تصمیم شفاف سازی پرداخت را به مؤدی ابلاغ می کند.

قانون مالیات فدراسیون روسیه ماده 45 انجام تعهد به پرداخت مالیات یا هزینه