Väikeettevõtete esindajatel on 2020. aastal võimalik kasutada tulude miinus kulude maksustamisel soodusrežiimi. See vähendab oluliselt majandusüksuse maksukoormust, samuti lihtsustab raamatupidamist, maksuregistrite täitmist ja IFTS-ile deklaratsioonide esitamise protsessi.

Mis on USN-i maksusüsteem "sissetulek miinus kulud" aastal 2020?

Tähtis! Lisaks ei saa seda maksustamissüsteemi kombineerida ESHN-i ja OSNO-ga korraga mitmel tegevusalal. Maksumaksja peab neist ühe valima.

maksumäär

Maksuregulatsioon sätestab, et lihtsustatud maksustamise ühekordse kohustusliku väljamakse määr on 15%. See on maksimaalne maksusumma lihtsustatud maksusüsteemi tulult miinus kulud. Seetõttu nimetatakse seda režiimi sageli ka "USN 15%".

Piirkondlikel omavalitsustel on õigus välja töötada oma õigusakte, mis olenevalt föderatsiooni subjekti moodustavate territooriumide omadustest ja majandustegevuse iseloomust võivad võtta diferentseeritud määrad vahemikus 0% kuni 15%. Samal ajal võivad määrad kehtida kõigile lihtsustatud isikutele, aga ka neile, kes tegelevad teatud tüüpi tegevustega.

Soodusmäärad, mis kehtivad mõnes piirkonnas lihtsustatud töötajatele, mille baas on määratletud kui kulude lahutamine tulust:

Venemaa piirkond	maksumäär	Tegevused
Moskva	10%	Kehtib teatud majandustegevuse valdkondadele tingimusel, et selle liigi osakaal kogutulus ei ole väiksem kui 75%. Need tegevused hõlmavad järgmist: Nendes piirkondades taimekasvatus, loomakasvatus ja sellega seotud teenused. Sportlik tegevus. Teaduslikud arengud ja uuringud. Tootmistegevus. Hooldamise ja sotsiaalteenuste osutamisega seotud tegevused ilma majutuseta. Elamu- ja mitteeluruumide fondihaldusteenused.
Moskva piirkond	10%	Kehtib teatud majandustegevuse valdkondadele tingimusel, et selle liigi osakaal kogutulus ei ole väiksem kui 70%. Need sisaldavad: Taimekasvatus, loomakasvatus, nende segatootmine, samuti nendega seotud teenused. - kemikaalide tootmine. - farmaatsiatoodete tootmine. – kummi, klaasi, malmi, terase tootmine - mööbli valmistamine. - rahvakunstitoodete valmistamine. Muud tegevused, mis on loetletud 12. veebruari 2009. aasta seaduse 9/2009-OZ lisas nr 1. See kehtib üksikettevõtjate kohta, kellel on sissetulek miinus kulud ja kes tegutsevad 9. aprilli 2015. aasta seaduse 48/2015-OZ lisas nr 2 ja 07.10. seaduse 152/2015-OZ nr 3 loetletud valdkondades. 2015. aasta
Peterburi	7%
Leningradi piirkond	5%	Määr kehtib kõikidele tulude miinus kulude alusel lihtsustatud maksustamist kasutavatele üksustele.
Rostovi piirkond	10%	Määr kehtib väikeettevõtjatele, kes rakendavad lihtsustatud maksustamist tulude miinus kulude alusel. Määr kehtib investeerimistegevust teostavatele lihtsustatud maksustamist kasutavatele üksustele, mille aluseks on tulu miinus kulud.
Krasnojarski piirkond	0%	Kehtib üksikettevõtjatele, kes registreerusid esmakordselt pärast 01.07.2015 ja töötavad 25.06.2015 seaduses nr 8-3530 loetletud tegevusaladel (põllumajandus, ehitus, transport ja side jne)

Millisel juhul on STS 15% tulusam kui STS 6%

Paljud äriüksused peavad silmitsi seisma vajadusega teha valik USN süsteemide vahel 15% ja.

Süsteemi tasuvust ei tohiks hinnata maksumäärade järgi. Nii et esimesel juhul kuulub maksustamisele baas, kus tulusid vähendatakse tehtud kulutuste võrra. Teisel juhul võetakse arvesse kogu sissetulekuga baas.

Seetõttu tuleb kasumlikkuse määramisel arvestada kulude summaga, mida subjekt teeb arvesse võetud tegevuste elluviimiseks.

Tähelepanu! Praktika näitab, et USN 15% süsteem on tulusam, kui kulude osakaal ettevõtte tuludes on üle 60%. Seetõttu on USN 6% süsteem soovitatav valida juhtudel, kui ettevõttel tekivad tegevuste elluviimiseks ebaolulised kulutused.

Lisaks on 6% lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisel võimalik vähendada ühekordse maksu suurust nii pensionifondis kui ka THI-s töötajate eest tasutud sissemaksete ning ülekantud summa võrra. Sel juhul on kulude osakaal, mille puhul lihtsustatud maksusüsteem 15% kasulik on, üle 70%.

Vaatame näidet lähemalt.

STS 6% ja STS 15% (kulud 65%) võrdlev analüüs

Kuu	Sissetulekud	Kulud (palk)	Kulud (Mahaarvamised)		USN tulud-kulud (15%)
jaanuaril	500	250	75	15	26,25
veebruar	1000	500	150	30	52,5
märtsil	1500	750	225	45	78,75
aprill	2000	1000	300	60	105
mai	2500	1250	375	75	131,25
juunini	3000	1500	450	90	157,5
juulil	3500	1750	525	105	183,75
august	4000	2000	600	120	210
septembril	4500	2250	675	135	236,25
oktoober	5000	2500	750	150	262,5
novembril	5500	2750	825	165	288,75
detsembril	6000	3000	900	180	315

STS 6% ja STS 15% (kulud 91%) võrdlev analüüs

Kuu	Sissetulekud	Kulud (palk)	Kulud (Mahaarvamised)	STS-tulu (6%), sealhulgas tasutud sissemaksed	USN tulud-kulud (15%)
jaanuaril	500	350	105	15	6,75
veebruar	1000	700	210	30	13,5
märtsil	1500	1050	315	45	20,25
aprill	2000	1400	420	60	27
mai	2500	1750	525	75	33,75
juunini	3000	2100	630	90	40,5
juulil	3500	2450	735	105	47,25
august	4000	2800	840	120	54
septembril	4500	3150	945	135	60,75
oktoober	5000	3500	1050	150	67,5
novembril	5500	3850	1155	165	74,25
detsembril	6000	4200	1260	180	81

Vaadeldud näide näitab, et esimesel juhul on majandusüksusel kasulik kohaldada 6% ja teisel juhul 15% lihtsustatud maksusüsteemi. Kuid konkreetse süsteemi kasutamise kohta on vaja otsustada individuaalselt, võttes arvesse arvutuses teie enda andmeid.

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord 2020. aastal

Seadus kehtestab mitmeid võimalusi hakata kasutama lihtsustatud maksusüsteemi „Tulukulu“.

Ettevõtte registreerimisel

Kui ettevõtja esitab dokumendid või, saab ta vormistada koos paberipaketiga, sellisel juhul saab ta registreerimisandmetega pabereid saades ka teate lihtsustatud süsteemile ülemineku kohta.

Lisaks võimaldab seadus sellist üleminekut teha 30 päeva jooksul alates majandusüksuse registreerimise kuupäevast.

Teistelt režiimidelt ümberlülitumine

MKS-s on toodud võimalused üle minna lihtsustatud maksustamisele, kui kasutatakse teistsugust maksusüsteemi.

Sellist sammu saab aga astuda alles järgmise aasta 1. jaanuarist. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise alustamiseks on vaja esitada maksuametile selle aasta 31. detsembriks ettenähtud vormis avaldus. Samal ajal tuleks sellele vormile kinnitada lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õiguse kriteeriumid. Need on arvestatud selle aasta 1. oktoobril.

Lihtsustatud maksustamise alustamiseks alates 2020. aastast on vajalik, et majandusüksuse 2019. aasta 9 kuu tulu ei ületaks 112,5 miljonit rubla.

Muud korda maksusüsteemi muutmiseks maksuseadustikus ei ole.

Režiimi muutus lihtsustatud maksusüsteemi raames

Maksuseadustik võimaldab ettevõtja soovil lihtsustatud maksusüsteemi raames üht süsteemi teise vastu vahetada, st minna üle tulult tuludele ja vastupidi. Selle sammu tegemiseks tuleb esitada ettenähtud vormis avaldus jooksva aasta 31. detsembriks. Uue süsteemi rakendamine algab uue aasta 1. jaanuaril.

Tulud ja kulud lihtsustatud maksusüsteemi alusel 15%

Sissetulekud

Tuluna kajastatakse järgmisi raha laekumisi:

• Müügitulu, millele viidatakse art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249;
• Mittetegevusest tulenev tulu, lisatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250;

Välisvaluutas saadud tulu arvestatakse ümber laekumise päeval kehtiva kursi alusel. Mitterahaline sissetulek – turuhindades.

Sissetulekute loendist tuleb eemaldada:

• Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251;
• Välisfirmade tulud, mille pealt maksab tulumaksu lihtsustatud maksusüsteemi maksja;
• Sai dividende;
• Tulu tehingutest väärtpaberitega.

Tähelepanu! Tulu laekumise päevaks loetakse selle pangakontole või kassasse laekumise päev.

Kulud

Kulude loetelu, mida saab maksu arvutamisel baasi arvata, on rangelt fikseeritud artikli 1 lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16. See nimekiri on suletud ja seda ei saa laiendada. Seega, kui tehtud kulu pole määratud nimekirjas, siis seda andmebaasi kanda ei saa.

Kõik kulud saab andmebaasi sisestada alles pärast nende tegelikku tasumist.

Lisaks peavad need vastama teatud nõuetele:

• olema majanduslikult elujõuline;
• Kinnitatud esmaste dokumentidega;
• Kasutatakse põhitegevuseks.

Seal on ka nimekiri kuludest, mida kindlasti baasi arvestada ei saa, see sisaldab:

• Reklaamistruktuuri paigaldamise maksumus;
• sissenõudmatute võlgade kustutamine;
• Trahvid, sunniraha ja muud kohustuste rikkumisest tulenevad maksed;
• Kolmandate isikute personali tagamise eest tasumine;
• SOUT-teenused;
• Pudelivee ostukulud (jahutite jaoks);
• Trükiväljaannete tellimine;
• lume ja jää eemaldamise kulud
• Ja palju muud.

Maksubaas maksu jaoks

Maksu määramise aluseks on tulu summa, mida tuleb vähendada perioodil tehtud kulutuste summa võrra.

Maksu arvestamise ja tasumise kord

Lihtsustatud maksusüsteemi tasumise tingimused Tulud miinus kulud

Maksu ülekandmine tuleb teostada iga kvartali lõpus ettemaksena. Lisaks tehakse kalendriaasta lõppedes makse täielik arvutus, mille järel makstakse selle ja juba üle kantud ettemaksete vahe.

Ettemaksete tasumise kuupäevad on fikseeritud maksuseadustikus. See ütleb, et ülekanne tuleb teha enne lõppenud kvartalile järgneva kuu 25. kuupäeva.

See tähendab, et maksepäevad on järgmised:

• I kvartaliks - kuni 25. aprillini;
• Kuus kuud enne 25. juulit;
• 9 kuuks - kuni 25. oktoobrini.

Tähtis! Päev, millal tuleb lõplik maksumakse üle kanda, on ettevõtetel ja ettevõtjatel erinev. Ettevõtted peavad seda tegema enne 31. märtsi ja üksikettevõtjad enne 30. aprilli. Tähtaegade rikkumise korral määratakse majandusüksusele rahatrahv.

Kus makstakse maks?

Maks tuleb üle kanda ettevõtja elukoha või ettevõtte asukoha föderaalsele maksuteenistusele.

Ülekandmiseks on kolm KBK USN-i koodi ette nähtud tulude jaoks, millest on maha arvatud kulud:

Alates 2017. aastast on põhimaksu ja miinimumi BCC liidetud. See võimaldab vajadusel tasaarvestada ilma majandusüksuse enda sekkumiseta.

Lihtsustatud maksusüsteemi miinimummaks on 1%.

Maksuseadustik määrab, et kui majandusüksus on süsteemis "Tulu miinus kulud" ja sai aasta lõpus ebaolulist kasumit või isegi kahjumit, siis igal juhul peab ta tasuma teatud summa maksu. . Seda makset nimetatakse "minimaalseks maksuks". Selle määr on võrdne 1% kogu majandusüksuse maksustamisperioodi tulust.

Miinimummakse arvutamine toimub alles pärast kalendriaasta lõppu. Pärast aasta möödumist on uuritav välja arvutanud kõik saadud tulud ja tehtud kulud ning arvutanud standardalgoritmi järgi ka maksu, samuti on vaja arvutada miinimummaks. Pärast seda võrreldakse kahte saadud näitajat.

Kui miinimummaksu summa osutus suuremaks kui üldreeglite järgi laekunud, siis eelarvesse tuleb kanda see miinimum. Ja kui tavamaks on rohkem, siis makstakse.

Tähelepanu! Kui aasta lõpus on vaja üle kanda miinimummaks, siis varem pidi ettevõtja saatma oma maksuametile kirja palvega tasaarvestada varem ülekantud ettemaksed miinimummaksega. Nüüd pole selleks vajadust, föderaalne maksuteenistus ise võtab pärast deklaratsiooni saamist vajalikud toimingud.

Maksu arvutamise näide

Tavaline kokkuleppejuhtum

Gvozdika LLC sai 2019. aastal järgmised tulemusnäitajad:

• 1. kvartali tulemuste järgi: (128000-71000) x15% = 8550 rubla.
• 2. kvartali tulemuste järgi: (166000-102000) x15% = 9600 rubla.
• 3. kvartali tulemuste järgi: (191000-121000) x15% = 10500 rubla.

Tasumisele kuuluv maksu kogusumma aasta lõpu seisuga: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000 + 155 000 rubla = 691 000 rubla = 49,000-34,000-349,000-30,000,00,00

Võrdluseks määrame minimaalse maksusumma: 691000x1% = 6910 rubla.

Miinimummaksu summa on väiksem, mis tähendab, et eelarvesse tuleb tasuda üldistel alustel määratud maks.

Loetletud ettemaksed aasta jooksul: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubla.

See tähendab, et aasta lõpus on vaja juurde maksta: 36300-28650 = 7650 rubla maksu.

Arvutuse näide 1% maksega

LLC "Romashka" sai 2019. aastal järgmised tulemusnäitajad:

Arvutage ettemaksete summa:

• 1. kvartali tulemuste põhjal: (135 000-125 000) x15% = 1500 rubla.
• 2. kvartali tulemuste järgi: (185 000-180 000) x15% = 750 rubla.
• 3. kvartali tulemuste järgi: (108000-100000) x15% = 1200 rubla.

Tasumisele kuuluv maksu kogusumma aasta lõpus: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000 + 175 000 rubla = 606 000 rubriiki, 60,00 = 58,000,0,0,0

Võrdluseks määrame minimaalse maksusumma: 606000x1% = 6060 rubla.

Miinimummaksu summa on suurem, mis tähendab, et see tuleb kanda eelarvesse.

Loetletud ettemaksed aasta jooksul: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubla.

See tähendab, et aasta lõpus on vaja juurde maksta: 6060-3450 = 2610 rubla maksu.

Lihtsustatud maksusüsteemi aruandlus

Põhiaruanne, mis esitatakse lihtsustatud süsteemi alusel, on üks deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi kohta. See tuleb saata föderaalsele maksuteenistusele üks kord, kuni aruande esitamisele järgneva aasta 31. märtsini. Viimase päeva võib nihutada järgmisele tööpäevale, kui see langeb nädalavahetusele.

Lisaks on olemas ka palgaarvestuse aruanded, samuti valikulised maksuaruanded. Viimased esitatakse vaid juhul, kui nende pealt on maksude arvestamise objekt.

Aruandlus sotsiaalkindlustuses 4-FSS;

Aruandlus statistikale (kohustuslikud vormid ja valimi järgi);

Tähelepanu! Ettevõtted peavad esitama täieliku finantsaruannete komplekti. Samas on väikeorganisatsioonidel õigus need koostada lihtsustatud kujul.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õiguse kaotus

Maksuseadustik sisaldab loetelu kriteeriumidest, mida peab järgima iga lihtsustatud süsteemi maksu määrav majandusüksus.

Kuid tegevuse käigus võivad ilmneda järgmised rikkumised:

• Tulu laekumine jooksva aasta algusest on üle 120 miljoni rubla;
• Kogu põhivara bilansiline väärtus ületas 150 miljonit rubla;
• Organisatsiooni omanike hulka kuulusid ka teised ettevõtted, samas kui neile kuulub üle 25% kogukapitalist;
• Keskmine hõivatute arv ületas 100 töötaja piiri.

Juhul, kui vähemalt üks neist rikkumistest on aset leidnud, on majandusüksus kohustatud iseseisvalt kasutama üldist maksurežiimi. Samas lasub selle näitaja järgimise jälgimise kohustus täielikult majandusüksusel endal.

Niipea kui maksumaksja avastab, et ta on kaotanud võimaluse rakendada lihtsustatud maksusüsteemi edasi, peab ta tegema:

• Edastage föderaalsele maksuteenistusele, kuhu see kuulub, eriteatis lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotamise kohta. Seda tuleb teha selle õiguse kaotamise kvartalile järgneva kuu 15. kuupäevaks.
• Esitage ametiasutusele maksudeklaratsioon. See tuleb täita abikõlblikkuse kaotamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks.
• Iseseisvalt arvutada ja kanda üle kõik maksud, mida majandusüksus peaks ühtses süsteemis tasuma kõigi jooksva aasta kuude eest, kui kasutati lihtsustatud maksusüsteemi. Seda tuleb teha enne abikõlblikkuse kaotamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäeva.

Trahv maksu ja aruandluse hilinemise eest

Maksuseadustik määrab, et kui maksudeklaratsioon saadetakse ametiasutusele hilinemisega, siis määratakse majandusüksusele rahatrahv. Selle suurus on 5% iga kuu (olenemata sellest, kas see on täis või mitte) viivitatud maksusummalt deklaratsioonil.

Lisaks määratakse trahvi miinimumsumma 1000 rubla. Tavaliselt lisatakse peale, kui nullaruanne saadetakse hilisel ajal. Trahvi maksimumsumma on piiratud 30%-ga deklaratsiooni maksusummast. See koguneb, kui ettevõte hilineb aruande saatmisega 6 kuud või kauem.

Föderaalsel maksuteenistusel on õigus blokeerida ka majandusüksuse kontod pangas, kui aruande esitamisega viivitatud 10. päeva möödumisel ei ole seda esitatud.

Haldusõiguserikkumiste seadustiku kohaselt võib föderaalse maksuteenistuse pöördumisel õigusasutuste poole trahve määrata ka ettevõtjale või ametnikele (juhataja, pearaamatupidaja). Selle summa on 300-500 rubla.

Tähelepanu! Kui ettevõte hilineb kohustusliku makse ülekandmisega, võtab maksuhaldur tähtaegselt tasumata summalt trahvi. Kasutage nende arvutamiseks.

Nende suurus on:

• Esimese 30 päeva hilinemise eest - 1/300 refinantseerimismäärast;
• Alates 31-st viivisest - 1/150 refinantseerimismäärast.

See jaotus ei kehti ettevõtjatele, kes maksavad viivist 1/300 määrast kogu viivitatud aja eest.

Lisaks võib maksuhaldur rakendada sanktsioone rahatrahvi kujul, mis on võrdne 20% ülekandmata summast. Ta saab seda siiski teha, kui ta tõendab, et maksmata jätmine tehti tahtlikult.

Kui äriüksus esitas deklaratsiooni õigeaegselt ja märkis selles õige maksusumma, kuid ei kandnud seda üle, saab föderaalne maksuteenistus nõuda ainult trahve. Trahvi ettemaksete õigeaegse ülekandmise eest määrata ei saa.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutatakse laialdaselt väikeettevõtluse valdkonnas. Selle rakendamine organisatsioonide poolt näeb ette tulumaksu, ettevõtte kinnisvaramaksu tasumise asendamise tasumisega ühtne maks. Üksikettevõtjate jaoks on ette nähtud üksikisiku tulumaksu ja kinnisvaramaksu tasumine asendada ühekordse maksu tasumisega.

Samuti ei tunnistata käibemaksukohustuslasteks lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavaid organisatsioone ja üksikettevõtjaid, välja arvatud tollis tasutud käibemaks.

Lihtsustatud maksusüsteem

Lihtsustatud maksusüsteem ja seda kohaldatakse koos teiste maksurežiimidega. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku või muudele maksustamisrežiimidele naasmise viivad läbi organisatsioonid ja üksikettevõtjad vabatahtlikult.

Lihtsustatud süsteemi rakendamine maksustamine organisatsioonide poolt näeb ette asendamise ettevõtte tulumaksu tasumine, käibemaks (välja arvatud käibemaksu tasumine kauba impordil Vene Föderatsiooni territooriumile), ettevõtte kinnisvaramaksu tasumine ühekordse maksu eest, mis arvutatakse organisatsioonide majandustegevuse tulemuste alusel. periood.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamine üksikettevõtjad näevad ette asendamiseüksikisiku tulumaksu tasumine (seoses ettevõtlusest saadud tuluga), käibemaks (v.a käibemaksu tasumine kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile), üksikisiku varamaks (seoses ettevõtluseks kasutatava varaga) ) maksustamisperioodi majandustegevuse tulemuste alusel arvutatud ühekordse maksu tasumine.

Ülejäänud makse maksavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemi alusel, vastavalt üldisele süsteemile. Üksikettevõtjad maksavad kohustusliku pensionikindlustuse eest kindlustusmakseid.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele jääb kehtima senine sularahatehingute tegemise kord ja statistiliste aruannete esitamise kord. Neid ei vabastata maksuagendi kohustustest.

Organisatsioonil on õigus minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile, kui pärast selle aasta üheksa kuu tulemusi, mil organisatsioon esitas taotluse lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks, ei ületanud tulu 45 miljonit rubla (alates 1. oktoober 2012 -15 miljonit rubla).

Ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi:

• filiaalide ja (või) esindustega organisatsioonid;
• pangad;
• kindlustusandjad;
• mitteriiklikud pensionifondid;
• investeerimisfondid;
• väärtpaberituru professionaalsed osalejad;
• pandimajad;
• aktsiisikaupade tootmise, samuti maavarade kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, välja arvatud tavalised maavarad;
• hasartmänguäriga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
• eranotarid, advokaadibüroosid asutanud advokaadid ja muud advokaadikoosseisud;
• organisatsioonid, kes on tootmise jagamise lepingute osapooled;
• organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes läksid üle põllumajandustootjate maksustamissüsteemile (ühtne põllumajandusmaks);
• organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25%. See piirang ei kehti organisatsioonidele, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50% ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25%;
• organisatsioonid ja üksikettevõtjad, mille keskmine töötajate arv maksustamisperioodil ületab 100 inimest;
• organisatsioonid, kelle omanduses oleva amortiseeritava vara jääkväärtus ületab 100 miljonit rubla;
• eelarveasutused;
• välismaised organisatsioonid.

Organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel, kes on üle läinud ühe või mitme tegevusliigi teatud tegevusliikide arvestusliku tulu maksustamisele, on õigus kohaldada muude tegevusliikide suhtes lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks esitavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad maksumaksja lihtsustatud maksustamise süsteemile ülemineku aastale eelneva aasta 1. oktoobrist 30. novembrini taotluse oma asukoha (elukoha) maksuhaldurile.

Vastloodud organisatsioonidel ja äsja registreeritud üksikettevõtjatel on õigus taotleda üleminekut lihtsustatud maksusüsteemile samaaegselt maksuametis registreerimistaotluse esitamisega. Sel juhul on organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi jooksval kalendriaastal alates organisatsiooni asutamisest või füüsilisest isikust ettevõtjana registreerimisest.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavatel maksumaksjatel ei ole õigust enne maksustamisperioodi lõppu üle minna üldisele maksustamiskorrale.

Kui aruandeperioodi tulemuste põhjal ületab maksumaksja tulu 20 miljonit rubla. või vara põhivara ja immateriaalse põhivara jääkväärtus ületas 100 miljonit rubla, loetakse see ületulunuks üldisele maksustamiskorrale selle kvartali algusest, mil see ületamine oli lubatud. Maksumaksja on kohustatud teavitama maksuhaldurit teisele maksustamiskorrale üleminekust 15 päeva jooksul pärast selle aruande(maksu)perioodi lõppemist, mil tema tulud ületasid piirmäärasid.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldaval maksumaksjal on õigus minna üle kalendriaasta algusest teistsugusele maksustamiskorrale, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt selle aasta 15. jaanuariks, mil ta kavatseb üle minna üldisele maksustamiskorrale.

Lihtsustatud maksustamissüsteemilt teisele maksustamiskorrale üle läinud maksumaksjal on õigus minna tagasi lihtsustatud maksustamiskorrale mitte varem kui aasta möödumisel lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise õiguse kaotamisest.

Maksustamise objektid on:

• sissetulek;
• tulud miinus kulud.

Maksustamisobjekti valiku teeb maksumaksja. Maksustamisobjekti võib maksumaksja muuta igal aastal, alates maksustamisperioodi algusest, kui maksumaksja teavitab sellest maksuhaldurit enne jooksva aasta 20. detsembrit.

Maksuobjekti määramisel võtavad maksumaksjad arvesse:

• tulu kaupade (tööde, teenuste) müügist, omandi ja varaliste õiguste müügist, mis määratakse kindlaks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249;
• mittetegevustulu, mis määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250.

Maksustamisobjekti määramisel vähendab maksumaksja saadud tulu 36 kululiigi võrra. Peamised neist on:

• põhivara soetamise (valmistamise), lõpetamise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, kaasajastamise ja põhivara tehnilise ümberseadmise kulud;
• immateriaalse vara soetamise, samuti immateriaalse vara loomise kulud maksumaksja poolt;
• põhivara (sh liisitud) remondikulud.

Maksumaksja poolt enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut soetatud põhivara maksumus arvatakse põhivara soetamise kulude hulka järgmises järjekorras:

• seoses valmimise, lisavarustuse, rekonstrueerimise ja tehnilise ümbervarustuse kuludega - kasutuselevõtu hetkest;
• seoses soetatud immateriaalse varaga - arvestusse võtmise hetkest;
• soetatud põhivara, samuti enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut soetatud immateriaalse vara osas kajastatakse põhivara ja immateriaalse põhivara maksumus kuludes järgmises järjekorras:
  • kasuliku elueaga kuni kolm aastat (kaasa arvatud) - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimesel kalendriaastal;
  • kasuliku elueaga kolm kuni 15 aastat (kaasa arvatud) - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimesel kalendriaastal - 50%, teisel kalendriaastal - 30% maksumusest ja kolmandal kalendriaastal - 20% maksumusest.
  • kasuliku elueaga üle 15 aasta - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimese 10 aasta jooksul kulu võrdsetes osades.

Ühtlasi aktsepteeritakse maksustamisperioodil kulusid aruandeperioodide eest võrdsetes osades. Põhivara soetusmaksumus on võrdne selle vara jääkväärtusega lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku hetkel. Põhivara kasuliku eluea määramisel lähtutakse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 258.

Põhivarade puhul, mida käesolevas lõikes ei ole määratletud, määratakse nende kasulik eluiga vastavalt tehnilistele tingimustele ja tootjate soovitustele.

Pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut soetatud põhivara müügi (üleandmise) korral enne kolme aasta möödumist nende soetamise kuupäevast (seoses põhivaraga, mille kasulik eluiga on üle 15 aasta - enne 10 aasta möödumist nende soetamise kuupäevast) on maksumaksjal kohustus ümber arvutada maksubaasi kogu selliste põhivarade kasutusaja eest alates nende soetamise hetkest kuni müügikuupäevani ja tasuda täiendava summa maksud ja trahvid.

Tulude ja kulude kajastamine toimub kassapõhiselt. Maksubaas on organisatsiooni või üksikettevõtja tulu rahaline väljendus. Kui maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, on maksustamisbaasiks tulu rahaline väärtus, mida on vähendatud kulude summa võrra.

Välisvaluutas fikseeritud tulud ja kulud võetakse arvesse koos rublades nomineeritud tuludega ja arvutatakse ümber rubladesse Venemaa Panga ametliku vahetuskursi alusel, mis on kehtestatud vastavalt tulu laekumise päeval ja (või) kulude kuupäeval. Mitterahalised tulud kajastatakse turuhindades. Maksubaasi määramisel määratakse tulud ja kulud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.

Maksumaksja, kelle maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, maksab miinimummaksu. Maksu alammäära suurus arvutatakse 1% maksubaasist. Miinimummaks tasutakse, kui üldises korras arvutatud maksusumma on väiksem kui arvestatud maksu alammäär.

Maksumaksjal on õigus järgnevatel maksustamisperioodidel arvestada maksubaasi arvutamisel kuludena tasutud maksu miinimumsumma ja üldises korras arvestatud maksusumma vahe, sh suurendada kahjumi summat, mis on maksustamisbaasi arvestamise aluseks. saab edasi kanda tulevikku.

Kulude summa võrra vähendatud tulu maksustamise objektina kasutaval maksumaksjal on õigus vähendada maksustamisbaasi kahju summa võrra, mis on saadud eelmiste maksustamisperioodide tulemuste põhjal, mil maksumaksja kohaldas lihtsustatud maksustamissüsteemi ja kasutas tulu. vähendatud kulude kui maksustamisobjekti summa võrra. Kahjumit saab üle kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui 10 aasta peale.

Maksumaksjale teistsuguse maksustamiskorra kohaldamisel saadud kahju ei aktsepteerita lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul. Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisel maksumaksjale saadud kahju ei rakendata üldisele maksustamiskorrale üleminekul.

Maksustamisperiood on kalendriaasta. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud.

Kui maksustamise objektiks on tulu, määratakse maksumääraks 6%. Kui maksustamise objektiks on tulu, mida on kulude summa võrra vähendatud, määratakse maksumääraks 15%. Viimasel juhul võivad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused kehtestada diferentseeritud maksumäärad vahemikus 5 kuni 15%.

Maksu arvutab maksumaksja maksubaasi ja maksumäära korrutisena.

Maksukohustuslased, kes on valinud tulu maksustamise objektiks, arvutavad iga aruandeperioodi tulemuste põhjal kvartali ettemaksu suuruse maksumäära ja tegelikult saadud tulu alusel, mis arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest. I kvartali lõpuni vastavalt kuus kuud, üheksa kuud, arvestades varem tasutud kvartalimaksu avansiliste maksete summasid.

Maksumaksete (aruandluse) perioodi eest arvestatud maksusummat (kvartaalseid maksumakseid) vähendavad maksumaksjad kohustusliku pensionikindlustuse, ajutise puude korral ja rasedus- ja sünnitusega seoses kohustusliku kindlustuse, kohustusliku tervisekindlustuse, kohustusliku kindlustusmaksete summa võrra. sotsiaalkindlustus tööõnnetuste ja kutsehaigestumise vastu samaks ajavahemikuks, samuti töötaja makstava ajutise puude hüvitise summa. Samas ei saa maksusummat (maksu ettemakseid) vähendada rohkem kui 50%.

Maksumaksja, kes on valinud maksustamisobjektiks kulude summa võrra vähendatud tulu, arvestab iga aruandeperioodi lõpus ka maksumäära alusel avansilise maksusumma ja tegelikult saadud tulu, mida on vähendatud maksusumma võrra. kulud, arvestatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest maksustamisperioodi lõpuni.. aruandeperioodi, arvestades eelnevalt tasutud kvartalimaksu avansiliste maksete summasid.

Tasutud avansilised maksed tasaarveldatakse maksustamisperioodi lõpus tasutud maksuga. Maksude ja avansiliste maksete tasumine toimub organisatsiooni asukohas (üksikettevõtja elukoht).

Maksuavansilised maksed tasutakse hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva 1. kuu 25. kuupäevaks.

Maksusummad krediteeritakse föderaalse riigikassa kontodele, et need hiljem jaotada kõigi tasandite eelarvetesse ja riigieelarveväliste fondide eelarvetesse.

Maksumaksja organisatsioonid esitavad maksustamisperioodi lõppedes deklaratsioonid oma asukohajärgsele maksuhaldurile. Maksumaksjad - organisatsioonid esitavad deklaratsioonid hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks.

Maksumaksjad - füüsilisest isikust ettevõtjad pärast maksustamisperioodi lõppu esitavad maksudeklaratsioonid oma elukohajärgsele maksuhaldurile hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks. Maksudeklaratsioonide vormi ja nende täitmise korra kinnitab Venemaa rahandusministeerium.

Maksumaksja on kohustatud pidama arvestust maksusumma arvutamiseks vajalike tulude ja kulude kohta kulude ja tulude arvestusraamatus. Tulude ja kulude arvestusraamatu vormi ja selles äritehingute kajastamise korra lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate poolt kinnitab Venemaa rahandusministeerium.

Organisatsioonid, kes varem rakendasid üldist tekkepõhist maksustamisrežiimi, järgivad lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul järgmisi reegleid:

• alates lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku kuupäevast on maksubaasis enne lihtsustatud maksustamise süsteemile üleminekut laekunud rahasummad lepingute alusel väljamaksena, mille täitmist teostab maksumaksja pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut. ;
• pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut laekunud rahalisi vahendeid ei arvata maksubaasi hulka, kui vastavalt tekkepõhise maksuarvestuse reeglitele arvati näidatud summad ettevõtte tulumaksu maksubaasi arvutamisel tulude hulka;
• kulud, mis maksumaksja on teinud pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut, kajastatakse maksubaasist mahaarvatavate kuludena nende rakendamise kuupäeval, kui need on tasutud üldise maksustamiskorra kohaldamise perioodil, või maksustamise kuupäeval. makse, kui makse tehti pärast organisatsiooni üleminekut lihtsustatud maksusüsteemile ;
• pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut organisatsiooni kulude katteks makstud vahendeid ei arvestata maksubaasist maha, kui enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut võeti selliseid kulutusi ettevõtte tulu maksubaasi arvutamisel arvesse. maks.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutanud organisatsioonid, kui üleminekul tekkepõhisele maksustamisrežiimile:

• lisada tulude koosseisu lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil kaupade müügist saadud tulu summa, mille väljamaksmist ei toimunud enne tekkepõhise tulumaksu maksubaasi arvutamise kuupäeva. alus;
• Maksumaksja poolt lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel tehtud kulud kajastatakse kuluna, kui neid ei ole tasutud tekkepõhisele tulumaksu maksubaasi arvestamisele ülemineku päeval.

Üksikettevõtjal on õigus patendi alusel üle minna lihtsustatud maksusüsteemile.

Patendil põhineva lihtsustatud süsteemi kasutamine on lubatud üksikettevõtjatele, kes kaasavad oma äritegevusse, sealhulgas tsiviilõiguslike lepingute alusel töötajaid, kuni 5 inimesega ja kes tegelevad lõikes 2 nimetatud ettevõtlusega. of Art. 346.25.1.

Otsus USN-i kasutamise võimaluse kohta patendi alusel üksikettevõtjate poolt föderatsiooni subjektide territooriumil tehakse föderatsiooni vastavate subjektide seadustega.

Föderatsiooni subjektide poolt otsuste vastuvõtmine üksikettevõtjate võimaluse kohta kasutada patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi ei takista sellistel üksikettevõtjatel kohaldamast omal valikul lihtsustatud maksusüsteemi. Üksikettevõtja USN-i kasutamise õigust patendi alusel tõendav dokument on patent, mille maksuhaldur on talle välja andnud ühe ettevõtlustegevuse tüübi teostamiseks. Patent väljastatakse maksumaksja valikul teatud perioodiks. Patenditaotluse esitab üksikettevõtja maksuametis registreerimiskoha maksuhaldurile hiljemalt üks kuu enne patendi alusel USN-i taotlemist. Patendi ja nimetatud taotluse vormi kiidab heaks Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus.

Maksuhaldur on kohustatud kümne päeva jooksul väljastama füüsilisest isikust ettevõtjale patendi või teatama talle patendi väljastamisest keeldumisest. Patent kehtib ainult selle subjekti territooriumil, kelle territooriumil see välja anti.

Patendi aastamaksumus on määratletud maksumäärale vastava protsendina iga ettevõtluse liigi kohta kehtestatud aastatulust. Kui üksikettevõtja saab patendi lühemaks perioodiks, tuleb patendi maksumus ümber arvutada vastavalt selle perioodi kestusele, milleks patent välja anti.

Võimalikult saadava tulu suurus kehtestatakse Föderatsiooni subjektide seadustega iga ettevõtlustegevuse liigi kohta, mille puhul on lubatud kasutada patendi alusel lihtsustatud maksusüsteemi. Samal ajal on lubatud sellist aastatulu diferentseerida, võttes arvesse üksikettevõtjate iseärasusi ja tegevuskohta föderatsiooni vastava subjekti territooriumil.

Füüsilisest isikust ettevõtja potentsiaalselt saadava aastatulu summa teatud tüüpi ettevõtluse eest ei tohi ületada põhikasumlikkuse summat vastava ettevõtluse liigi suhtes, mis on korrutatud 30-ga. Lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud üksikettevõtjad patendi alusel tasuma kolmandiku patendi maksumusest hiljemalt 25 päeva jooksul pärast patendipõhise ettevõtluse alustamist. Ülejäänud osa patendi maksumusest tasub maksumaksja hiljemalt 25 päeva jooksul alates patendi saamise perioodi lõppemise kuupäevast.

Patendipõhise USN-i taotlemise tingimuste rikkumise korral kaotab üksikettevõtja õiguse kohaldada patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi perioodil, milleks patent väljastati. Sel juhul peab ta tasuma makse vastavalt üldisele maksustamiskorrale. Samal ajal ei hüvitata üksikettevõtja tasutud patendi maksumust (osa maksumusest).

Füüsilisest isikust ettevõtja on kohustatud teavitama maksuhaldurit patendipõhise lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õiguse kaotamisest ja teisele maksurežiimile üleminekust 15 kalendripäeva jooksul teisele maksukorrale ülemineku kuupäevast arvates. Patendi alusel USN-ilt teisele maksustamiskorrale üle läinud üksikettevõtjal on õigus patendi alusel USN-ile tagasi minna mitte varem kui kolm aastat pärast selle kasutusõiguse kaotamist.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel jaotab föderaalne riigikassa maksutulud eelarvesüsteemi tasemete järgi vastavalt järgmistele standarditele:

• Vene Föderatsiooni subjektide eelarvetesse - 90%;
• föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi eelarvesse - 0,5%;
• territoriaalsete kohustusliku ravikindlustuse fondide eelarvesse - 4,5%;
• Sotsiaalkindlustusfondi eelarvesse - 5%.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisel miinimummaksu tasumisest saadavad tulud jaotab föderaalne riigikassa vastavalt järgmistele mahaarvamismääradele:

• Vene Föderatsiooni pensionifondi eelarvesse - 60%;
• föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi eelarvesse - 2%;
• territoriaalsete kohustusliku ravikindlustuse fondide eelarvesse - 18%;
• Sotsiaalkindlustusfondi eelarvesse - 20%.

Alates 1. jaanuarist 2011 kantakse maksustamise lihtsustatud süsteemi kohaldamisega seotud maksude tasumisest saadav tulu täies ulatuses Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetuludesse.

USN "Sissetulek miinus kulud" on lihtsustatud maksusüsteemi tüüp, mida kasutatakse sagedamini kaubanduses. Erinevalt lihtsustatud maksusüsteemist "Sissetulek" võetakse maksu arvutamisel arvesse ettevõtlusega seotud kulud, see on suurte kulude juures kasulik.

Lisateavet selle kohta, millist tüüpi lihtsustatud maksusüsteemi valida, rääkisime artiklist "Lihtsustatud maksusüsteem 2020. aastal".

STS-i määr "Sissetulek miinus kulud"

Maksumäär näitab, kui palju protsenti tulude ja kulude vahest riigile maksate. See on vahemikus 5 kuni 15%. Konkreetse suuruse määravad piirkonnad.

Lihtsustatud maksumäär Moskvas on 15% kõigile, 10% neile, kes tegelevad sotsiaalteenuste, spordi, loomakasvatuse ja muuga, Moskva linna seaduse alusel.

Lihtsustatud maksumäär Peterburis on kõigile 7%. )

Lihtsustatud maksumäär Jekaterinburgis ja Sverdlovski oblastis on 7% kõigile, 5% neile, kes tegelevad ettevõtlusega hariduse, tervishoiu, spordi ja muu valdkonnas Sverdlovski oblasti seaduse nr 31-OZ artiklist 2.

Uurige oma piirkonna määra maksude veebisaidilt: valige oma piirkond ja minge jaotisse "Piirkonna seadusandluse iseärasused"..

Maksuarvestus

Saadud tulust lahutage sama perioodi kulud ja korrutage oma piirkonna maksumääraga.

Ivan registreeris Moskvas IP-aadressi ja avas veebipoe. Ta ostis 20 tuhande rubla eest telefoniümbriseid ja müüs need siis 50 tuhande rubla eest. USN maks = (50 tuhat rubla - 20 tuhat rubla) x 15%.

Sissetulekute korrektse arvestamise kohta teabe saamiseks lugege meie artiklit "STS "Sissetulek": kuidas aru anda ja kui palju maksta". Pidage meeles peamist reeglit: arvestage sissetulekuga päeval, mil saite kliendilt raha.

Kulud on veidi keerulisemad. Nende õigeks arvestamiseks järgige kolme reeglit:

1. Kulu on nimetatud maksuseadustiku artiklis 346.16 ja on ettevõtlusele kasulik.
2. Tarbimine on dokumenteeritud.
3. Olete täielikult tasunud ja toote või teenuse kätte saanud. Kauba edasimüügiks ostmise kulude arvestamiseks oodake, kuni kauba müüte.

Nendest reeglitest rääkisime lähemalt artiklis "Kuidas arvestada lihtsustatud maksusüsteemi kulusid".

Minimaalne maks

Maks ei tohi olla väiksem kui 1% teie sissetulekust. Kui teie kulud ületavad teie sissetulekuid või kui teie tavamaks on alla 1% teie sissetulekust, maksate miinimummaksu. See määratakse alles aasta lõpus ja igas kvartalis arvutate maksu nagu tavaliselt.

Kas on võimalik kindlustusmaksete maksu alandada

Kindlustusmaksete maksu vähendatakse ainult lihtsustatud maksusüsteemiga "Tulu". Lihtsustatud maksusüsteemil “Tulu miinus kulud” ei arvestata kindlustusmakseid maksust maha, vaid arvestate neid tavakuluna.

Lihtsustatud maksusüsteemi „Tulu miinus kulud“ aruandlus 2020. aastal

Maksude tasumise tähtajad

• kuni 27. aprillini – 1 kvartal,
• kuni 27. juulini - pooleks aastaks,
• kuni 26. oktoobrini – 9 kuud ette,
• kuni 31. märtsini 2021 OÜ-l, kuni 30. aprillini 2021 üksikettevõtjal - 2020. aasta lihtsustatud maksusüsteemi lõplik arvutus.

Esitage oma tagastus kord aastas: LLC-d esitavad 2019. aasta aruande 31. märtsiks 2020 ja üksikettevõtjad 30. aprilliks 2020.

Pea tulude ja kulude pearaamatut- lühendatult KUDiR. Kirjutage üles ettevõtte tulud ja kulud. KUDiR-i ei pea maksuametile üle andma enne, kui ta ise küsib.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksavad ühekordset maksu ettevõtted ja ettevõtjad, kes läksid vabatahtlikult üle “lihtsustatud süsteemile”. Maksuobjekti "sissetulek" puhul on määr 6%. Maksuobjekti "tulu miinus kulud" puhul on määr 15%. See materjal, mis on osa tsüklist "Maksuseadustik "mannekeenidele"", on pühendatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 26.2 "Lihtsustatud maksustamissüsteem". See artikkel on lihtsas keeles kättesaadav ühe "lihtsustatud" maksu arvutamise ja tasumise korra, maksuobjektide ja maksumäärade ning aruandluse ajastuse kohta. Pange tähele, et selle sarja artiklid annavad ainult ülevaate maksudest; praktiliste tegevuste jaoks on vaja viidata esmasele allikale - Vene Föderatsiooni maksuseadustikule

Kes saab taotleda USN-i

Venemaa organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on vabatahtlikult valinud lihtsustatud maksusüsteemi ja kellel on õigus seda süsteemi rakendada. Ettevõtted ja ettevõtjad, kes pole avaldanud soovi “lihtsustamisele” üle minna, rakendavad vaikimisi muid maksustamissüsteeme. Teisisõnu ei saa sundida üleminekut ühtse "lihtsustatud" maksu tasumisele.

Täitke ja esitage Interneti kaudu teatis lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta

Milliseid makse ei pea maksma lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel

Üldjuhul on kinnisvaramaksust vabastatud ka organisatsioonid, kes on üle läinud “lihtsustatud süsteemile”. Üksikettevõtjad - üksikisiku tulumaksust ja eraisikute kinnisvaramaksust. Lisaks ei maksa mõlemad käibemaksu (v.a impordi käibemaks). Muud maksud ja lõivud tuleb tasuda üldkorras. Niisiis peavad “lihtsustajad” tegema töötajate töötasult kohustusliku kindlustuse väljamakseid, kinni pidama ja kandma üksikisiku tulumaksu jne.

Üldreeglitest on siiski erandeid. Nii et alates 1. jaanuarist 2015 peavad mõned "lihtsustatud" inimesed maksma kinnisvaramaksu. Sellest kuupäevast ei kehti selle maksu tasumisest vabastamine kinnisvaraobjektidele, mille katastriväärtuseks määratakse vara maksustamisbaas. Selliseks kinnisvaraks võib olla näiteks kaubandus- ja bürookinnisvara (art 1 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 3 punkt 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Kus lihtsustatud süsteem töötab?

Kogu Vene Föderatsioonis ilma piirkondlike või kohalike piiranguteta. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku ja muudele maksusüsteemidele naasmise reeglid on kõigile Venemaa organisatsioonidele ja ettevõtjatele olenemata asukohast ühesugused.

Kellel ei ole õigust minna üle lihtsustatud maksusüsteemile

Organisatsioonid, mis on avanud filiaale, pangad, kindlustusandjad, eelarvelised asutused, pandimajad, investeerimis- ja valitsusvälised pensionifondid, mikrokrediidiorganisatsioonid ja mitmed teised ettevõtted.

Lisaks on „lihtsustamine“ keelatud ettevõtetel ja ettevõtjatel, kes toodavad aktsiisikaupa, kaevandavad ja müüvad maavarasid, töötavad hasartmänguäris või on läinud üle ühtsele põllumajandusmaksule.

Piirangud töötajate arvule, põhivara väärtusele ja osalusele põhikapitalis

Tal ei ole õigust üle minna lihtsustatud organisatsioonisüsteemile ja üksikettevõtjatele, kui keskmine töötajate arv ületab 100 inimest. Samuti kehtib võõrandamiskeeld ettevõtetele ja ettevõtjatele, kelle põhivara jääkväärtus on üle 150 miljoni rubla.

Lisaks on üldiselt võimatu ettevõtetele kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi, kui teiste juriidiliste isikute osalus nendes on üle 25%.

Kuidas lülituda USN-ile

Organisatsioonid, mis ei kuulu ülaltoodud kategooriatesse, saavad üle minna lihtsustatud maksusüsteemile, kui nende sissetulek jaanuarist septembrini ei ületanud 112,5 miljonit rubla. Kui see tingimus on täidetud, tuleb hiljemalt 31. detsembriks esitada maksuametile teatis ning järgmise aasta jaanuarist saab rakendada “lihtsustust”. Pärast 2019. aastat tuleb määratud piirmäär korrutada deflaatori koefitsiendiga. 2020. aasta kohta on koefitsiendi väärtus 1. See tähendab, et 2020. aasta piirtulu on jäänud samale tasemele.

Ettevõtjad, kes ei kuulu ülaltoodud kategooriatesse, saavad üle minna lihtsustatud maksusüsteemile, sõltumata jooksva aasta tulude suurusest. Selleks tuleb neil esitada maksuametile teatis hiljemalt 31. detsembriks ning järgmise aasta jaanuarist saab IP rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Äsja asutatud ettevõtetel ja äsja registreeritud üksikettevõtjatel on õigus kohaldada lihtsustatud süsteemi maksuametis registreerimise kuupäevast. Selleks tuleb esitada teatis hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul maksukohustuslasena registreerimise kuupäevast.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on lakanud olemast UTII maksumaksja, saavad "lihtsustatud maksule" üle minna selle kuu algusest, mil nende ühe "kaudse" maksu tasumise kohustus lõppes. Selleks peate esitama teatise hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates UTII tasumise kohustuse lõppemise kuupäevast.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise avalduse esitamise tähtaegade rikkumine võtab ettevõttelt või ettevõtjalt õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

Kui kaua peate "lihtsustust" rakendama

Lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud maksumaksja peab seda kohaldama kuni maksustamisperioodi lõpuni ehk jooksva aasta 31. detsembrini kaasa arvatud. Kuni selle ajani ei ole võimalik lihtsustatud maksusüsteemist vabatahtlikult loobuda. Omal tahtel saad süsteemi muuta alles järgmise aasta 1. jaanuarist, millest tuleb maksuametit kirjalikult teavitada.

Varane üleminek lihtsustatud süsteemilt on võimalik vaid juhtudel, kui ettevõte või ettevõtja on aasta jooksul kaotanud õiguse lihtsustatud süsteemile. Siis on selle süsteemi keeldumine kohustuslik, see tähendab, et see ei sõltu maksumaksja soovist. See juhtub siis, kui kvartali, kuue kuu, üheksa kuu või aasta sissetulek ületab 150 miljonit rubla (pärast 2019. aastat tuleb näidatud väärtus korrutada deflaatori koefitsiendiga, 2020. aastal on see koefitsient 1). Samuti kaotatakse õigus lihtsustatud maksusüsteemile töötajate arvu, põhivara väärtuse või põhikapitali osaluse kriteeriumide täitmisel. Lisaks kaotatakse õigus "lihtsustamisele" juhul, kui organisatsioon langeb aasta keskel "keelatud" kategooriasse (näiteks avab filiaali või hakkab tootma aktsiisikaupa).

"Lihtsustatud" kasutamise lõpetamine toimub selle kvartali algusest, mil õigus sellele kaotatakse. See tähendab, et ettevõte või üksikettevõtja peab alates sellise kvartali esimesest päevast maksud ümber arvutama teistsugust süsteemi kasutades. Trahve ja trahve sel juhul ei võeta. Lisaks peab maksumaksja lihtsustatud süsteemi õiguse kaotamise korral kirjalikult teavitama maksuinspektsiooni teisele maksustamissüsteemile üleminekust 15 kalendripäeva jooksul pärast vastava perioodi lõppu: kvartal, kuus kuud, üheksa kuud. või aasta.

Kui maksumaksja lõpetas tegevuse, mille suhtes ta kohaldas lihtsustatud süsteemi, peab ta 15 päeva jooksul sellest oma kontrolli teavitama.

Objektid "STS tulu" ja "STS tulu miinus kulud". Maksumäärad

Lihtsustatud süsteemile üle läinud maksumaksja peab valima ühe kahest maksustamisobjektist. Tegelikult on need kaks võimalust ühe maksu arvutamiseks. Esimene kirje on sissetulek. Need, kes on selle valinud, võtavad oma teatud perioodi sissetulekud kokku ja korrutavad 6%. Saadud arv on ühe "lihtsustatud" maksu väärtus. Teiseks maksustamisobjektiks on kulude summa võrra vähendatud tulu (“tulu miinus kulud”). Siin arvutatakse maksumäär tulude ja kulude vahena, mis on korrutatud 15%-ga.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab piirkondadele õiguse kehtestada vähendatud maksumäär sõltuvalt maksumaksja kategooriast. Määravähenduse saab sisestada nii objektile "tulu" kui ka objektile "tulu miinus kulud". Saate teada, millised soodusmäärad teie piirkonnas aktsepteeritakse, võttes ühendust oma maksuametiga.

Maksustamisobjekti tuleb valida juba enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut. Lisaks rakendatakse valitud objekti kogu kalendriaasta jooksul. Seejärel saab alates järgmise aasta 1. jaanuarist objekti vahetada, teavitades sellest eelnevalt oma maksuametit hiljemalt 31. detsembriks. Seega saab ühelt objektilt teisele liikuda mitte rohkem kui kord aastas. Siin on erand: ühistegevuse lepingu või vara usalduslepingu pooled on ära võetud valikuõigusest, nad saavad kasutada vaid objekti “tulu miinus kulud”.

Kuidas tulude ja kulude arvestust pidada

Maksustatav tulu on lihtsustatud maksusüsteemis põhitegevusest saadav tulu (müügitulu), aga ka muust tegevusest, näiteks vara väljaüürimisest, laekunud summad (mittetegevustulu). Kulude loetelu on rangelt piiratud. See hõlmab kõiki populaarseid kuluartikleid, eelkõige töötasusid, põhivara maksumust ja remonti, kaupade ostmist edasimüügiks jne. Kuid samal ajal pole loendis sellist kirjet nagu "muud kulud". Seetõttu on maksuamet kontrollide ajal range ja tühistab kõik kulud, mida loendis otseselt ei mainita. Kõik tulud ja kulud tuleks kajastada spetsiaalses raamatus, mille vormi kinnitab Rahandusministeerium.

Lihtsustatud süsteemi korral rakendatakse seda. Teisisõnu kajastatakse tulu üldjuhul hetkel, kui raha laekub arvelduskontole või kassasse, ja kulud kajastatakse hetkel, kui organisatsioon või üksikettevõtja on kohustuse tarnija ees tasunud.

Hoidke maksu- ja raamatupidamisarvestust lihtsustatud maksusüsteemis intuitiivses veebiteenuses

Kuidas arvutada ühtset "lihtsustatud" maksu

Tuleb määrata maksubaas (st tulu summa ehk tulude ja kulude vahe) ja korrutada see vastava maksumääraga. Maksustamisbaasi arvestatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest, mis vastab ühele kalendriaastale. Ehk siis baas määratakse ajavahemikul jooksva aasta 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini, siis algab maksubaasi arvestamine nullist.

Maksumaksja, kes on valinud objekti "tulu miinus kulud", peab võrdlema saadud ühekordse maksu summat nn miinimummaksuga. Viimane on võrdne ühe protsendiga sissetulekust. Kui tavapärasel viisil arvestatud ühtne maks osutus miinimumist väiksemaks, siis tuleb miinimummaks eelarvesse kanda. Järgnevatel maksustamisperioodidel saab kuluna arvestada miinimumi ja “tavamaksu” vahe. Lisaks võivad need, kelle jaoks objektiks on “tulu miinus kulud”, kanda kahju tulevikku.

Millal kanda raha eelarvesse

Hiljemalt aruandeperioodile (kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud) järgneva kuu 25. kuupäevaks tuleb eelarvesse kanda ettemaks. See võrdub aruandeperioodi maksubaasiga, mis on korrutatud vastava määraga, millest on lahutatud eelmiste perioodide ettemaksed.

Maksustamisperioodi lõpus on vaja eelarvesse üle kanda ühe "lihtsustatud" maksu kogusumma ning organisatsioonidele ja ettevõtjatele kehtestatakse erinevad maksetingimused. Seega peavad ettevõtted raha üle kandma hiljemalt järgmise aasta 31. märtsiks ja üksikettevõtjad hiljemalt järgmise aasta 30. aprilliks. Lõpliku maksusumma ülekandmisel tuleks arvesse võtta kõik aasta jooksul tehtud ettemaksed.

Lisaks vähendavad tuluobjekti valinud maksumaksjad ettemakseid ja maksu kogusummat kohustuslikult pensioni- ja ravikindlustusmakselt, kohustusliku kindlustuse sissemakseid ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega, vabatahtliku kindlustuse sissemakseid ajutise puude korral. töötajate ajutine töövõimetus, samuti töötajate haigushüvitis. Sel juhul ei saa ettemaksu ega lõplikku maksusummat vähendada rohkem kui 50%. Lisaks sellele on alates 1. jaanuarist 2015 võimalik maksu alandada kogu tasutud müügimaksu ulatuses.

Kuidas USN-i all aru anda

Kord aastas peate esitama aruande ühe "lihtsustatud" maksu kohta. Ettevõtted peavad esitama lihtsustatud maksudeklaratsiooni hiljemalt 31. märtsiks ja ettevõtjad hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks. Kvartali, kuue kuu ja üheksa kuu tulemuste põhjal aruandlust ei esitata.

"Lihtsustamise" õiguse kaotanud maksumaksjad peavad esitama deklaratsiooni hiljemalt järgmise kuu 25. kuupäevaks.

Ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes on lõpetanud "lihtsustatud" alla kuuluva tegevuse, peavad esitama deklaratsiooni hiljemalt järgmise kuu 25. kuupäevaks.

Lihtsustatud maksusüsteemi kombineerimine "arvestamise" või patendisüsteemiga

Maksumaksjal on lihtsustatud maksusüsteemi alusel õigus nõuda teatud tüüpi tegevuste eest kaudset maksu, teiste puhul aga ühtset maksu. Samuti on võimalik, et ettevõtja rakendab ühe tegevusliigi puhul “lihtsustatud süsteemi”, teiste puhul patendimaksustamise süsteemi.

Sel juhul tuleb iga erirežiimiga seotud tulude ja kulude kohta eraldi arvestust pidada. Kui see pole võimalik, tuleks kulud jaotada proportsionaalselt erinevate maksusüsteemide alla kuuluvate tegevuste tuludega.

Lihtsustatud maksusüsteem (USN, USNO, lihtsustatud maksustamine) on üks kuuest maksustamisrežiimist, mida saab rakendada Vene Föderatsiooni territooriumil. USN viitab nn maksustamise erirežiimidele, mis näevad ette vähendatud maksumäära ning maksu- ja raamatupidamisdokumentide pidamise lihtsustatud korra.

Mis on USNO

USNO on eriline maksustamisrežiim, mida Venemaal vabatahtlikult rakendavad nii juriidilised isikud kui ka üksikettevõtjad. Selle maksusüsteemi (edaspidi n / a) tunnuseks on lihtsustatud maksu- ja raamatupidamine, samuti traditsioonilise süsteemi n / a peamiste maksude asendamine ühe - üheainsaga.

plussid

• Tasutud kindlustusmaksete arvestamise võimalus maksete arvutamisel lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel.

Samas on avansi arvestamisel võimalik arvestada ka varasemates kvartalites tehtud sissemakseid lihtsustatud maksusüsteemil, kuna ettemakseid ja makse loetakse tekkepõhiseks aasta algusest. UTII-l on võimalik arvestada ainult selles kvartalis makstud kindlustusmakseid, mille eest maks arvutatakse, ja n / o patendisüsteemis ei võeta patendi maksumuse arvutamisel sissemakseid üldse arvesse.

• Rakendamine kogu Vene Föderatsiooni territooriumil praktiliselt igat tüüpi tegevuste puhul;

Lisaks üldisele n / o režiimile kohaldatakse lihtsustatud maksustamist maksumaksja igat liiki tegevuste suhtes, mitte üksikute tegevuste suhtes, nagu immitatsioon või patent. Samuti ei ole lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine territoriaalselt piiratud, erinevalt UTII-st, mille kasutamine on paljudes piirkondades (näiteks Moskvas) keelatud, ja PSN-ist, mis pole samuti kehtestatud kõigis piirkondades ja mitte. igat liiki tegevused.

• Avanss või maks makstakse lähtuvalt maksustamisbaasi olemasolust (tulu või tulude ja kulude vahe);

Maksu makstakse tegelikult kasumilt ja vastavalt sellele, kui tulu ei ole, siis ei pea maksu maksma, erinevalt UTII-st, kus maks makstakse arvestuslikult tulult või patendilt, mis on samuti omandatud pigem kaudse kui tegeliku tulu alusel.

• Esmakordselt registreeritud üksikettevõtjate maksupuhkuse kohaldamise võimalus teatud tüüpi tegevuste jaoks;

Lihtsustajad, aga ka patendiga üksikettevõtjad saavad teatud tüüpi tegevuste puhul kohaldada maksupuhkust esimese kahe aasta jooksul pärast registreerimist. Selliseid soodustusi maksumaksjatele kaudsete ja traditsiooniliste ettevõtjate puhul ei ole.

• Aruandlus kord aastas;

Erinevalt üldisest ja arvestuslikust korrast, kus aruandlus esitatakse kord kvartalis või kuus (käibemaks, UTII tulumaks), tuleb lihtsustatud deklaratsioon esitada kord aastas. Patendi puhul aga aruandlust üldse ei anta.

• Piirkondlikud omavalitsused võivad n/a objekti määra oluliselt (kuni nullini) alandada;

Piirkondlikud ametiasutused võivad alandada objekti "sissetulek" määra 6%-lt 1%-le ja objekti "sissetulek miinus kulud" määra 15%-lt 5%-le. Imputeerimisel võib määra ka alandada, kuid ainult 7,5%-ni.

• Maksusummat ei indekseerita koefitsientidega ja seetõttu sõltub selle suurus ainult maksumaksja tuludest ja kuludest.

UTII-l ja PSN-il muutuvad maksu arvutamise deflaatorikoefitsiendid iga-aastaselt ja seetõttu muutub nende suurus igal aastal, kuigi mitte oluliselt.

Miinused

Lihtsustamise puudused on palju väiksemad kui teistel režiimidel, kuid need on siiski olemas:

• Töötajate piirmäär ja sissetuleku piirmäär

Lihtsustamine, nagu iga erirežiim, kaotab üldisele süsteemile töötajate limiidi ja maksimaalse sissetuleku, mis võimaldab seda režiimi kasutada.

Kui ei mängi rolli ei töötajate arv ega kasumi suurus, siis on lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine võimalik aastasissetulekuga kuni 150 miljonit rubla. ja mitte rohkem kui 100 töötajat. Patendil on arvupiirang aga veelgi rangem – mitte rohkem kui 10 inimest.

• Mõnel juhul võib lihtsustatud maksusüsteemi maksusumma ületada patendi maksumust või samalaadse tegevuse arvestuslikku maksu.

Eriti on patendi või kaudse maksu maksumuse erinevus USNO-ga võrreldes märgatav Vene Föderatsiooni kaugemates piirkondades.

Kes saab kandideerida

Lihtsustatud maksustamist saavad kohaldada üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes vastavad järgmistele tingimustele:

• Sissetulekupiirang aruandeperioodi (1 kvartal, poolaasta või 9 kuud) või maksustamisperioodi (kalendriaasta) tulemuste alusel ei ületa 150 miljonit rubla.;
• Töötajate koguarv ei ületa 100 inimest;
• OS-i maksumus ei ületa 150 miljonit rubla.;
• Teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%;

See piirang ei kehti äriühingutele, mille põhikapital koosneb puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest, mille keskmine töötajate arv töötajate arvust on vähemalt 50% ja osamaksete osakaal on vähemalt 25%, samuti MTÜd, sealhulgas tarbijate ühistud ja äriringkonnad.

• Organisatsioon ei ole filiaale

Kui varem kehtis lihtsustatud maksustamise kasutamise keeld ka esindustele, siis alates 2016. aastast on see tühistatud.

Kes ei saa kandideerida

Maksumaksjad ei saa lihtsustust kohaldada:

• Ei vasta piirtulu, töötajate arvu ja põhivara väärtuse nõuetele;
• millel on oksad;
• Loetletud artikli lõikes 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12

Nimekirjas loetletud maksumaksjate hulka kuuluvad muu hulgas pangad, kindlustusandjad ja pandimajad, väärtpaberiturul osalejad, aga ka aktsiisikaupa tootvad ja maavara kaevandavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, notarid ja advokaadid.

Tegevused

Lihtsustatud maksustamissüsteem kehtib igat liiki maksumaksja tegevusele, kui ta ei ühenda seda UTII või patendiga.

Maksuerand

Maksuvabastust 2 aastaks saavad äsja registreeritud ja teatud piirkondades tegutsevad üksikettevõtjad.

Loe ka: Käibemaksudeklaratsioon, näidiste täitmine 2019.a

Märkus: nende eelistüüpide loetelu, mille eest üksikettevõtja ei tohi makse maksta, on kinnitatud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusega.

Režiimide kombinatsioon

Lihtsustatud maksusüsteemi saab kombineerida ainult UTII või PSN-iga. Seda režiimi ei saa kombineerida OSNO ega ESHN-iga.

Märkus: lihtsustuse kombineerimisel imputatsiooni või patendiga peab organisatsioon või üksikettevõtja pidama tulude ja kulude kohta eraldi arvestust.

Maksustamise objekt

USNO-l on kaks maksustamisobjekti, mis erinevad üksteisest maksumäära suuruse ja maksu arvutamise korra poolest:

• USN "sissetulek" määraga 6%;
• STS "sissetulek miinus kulud" määraga 15%.

Lihtsustatud maksustamisele üleminekul valib maksumaksja iseseisvalt n/a objekti ega saa seda muuta enne aasta lõppu.

Märkus: ainuke erand, mis piirab objekti valikut lihtsustatud maksusüsteemis, on tehtud lihtühingulepingus ja vara usaldushalduses osalejatele. Need maksumaksjad on kohustatud rakendama objekti "kulude võrra vähendatud tulu".

Mis on parem USNO 6 või 15%

Lihtsustatud maksusüsteemi „Tulu“ kasutamine on kasulik, kui kulud ei ületa 65% kogutulust. See on asjakohane elanikkonnale teenuse osutamisel, omatoodangu müümisel, ruumide ja sõidukite rentimisel ning muudel tegevustel, mille puhul kulud moodustavad suhteliselt väikese protsendi tuludest.

STS "tulu miinus kulud" sobib kõige paremini hanke-, kaubandus- või tootmisvaldkonna ettevõtetele, kus kulude osakaal on tulude suhtes üsna märkimisväärne.

Tabel nr 1. USN 6 ja 15% võrdlus

Alus	USN 6%	USN 15%
Kulude suhe tuludesse	Kasulik, kui kulub vähem kui 65% kogu sissetulekust.	Kasulik, kui kulud on märkimisväärsed ja ületab keskmiselt 65% kogu saadud tulust.
Tasutud kindlustusmaksete 100% arvestuse võimalus endale ja töötajatele	Kui üksikettevõtja või organisatsioon on töötajaid, maksu või ettemaksu saab vähendada enda ja töötajate eest tasutud sissemaksete võrra mitte rohkem kui pool. Füüsilisest isikust ettevõtjad ilma töötajateta arvesse võtta 100% sissemakseid makstud isikukindlustuse eest	Kõik üksikettevõtja poolt nii enda kui ka töötajate eest tasutud kindlustusmaksed sisalduvad täielikult kuludes, ilma ühegi piiranguta.
Vajadus tehtud kulutuste dokumentaalsete tõendite järele	Pole nõutud	Tingimata vastasel juhul on kulud mahaarvatavad
Minimaalne maks	Maksmata. Kui organisatsioonil või üksikettevõtjal ei ole aruande- või maksustamisperioodil tulu, tuleb tasuda ettemaks (maks) ei pea maksma.	Isegi kui aruande- või maksustamisperioodil oli maksumaksjal kahju (kulud ületasid tulu), siis ta peab maksma 1% kogu saadud tulust Seejuures saab tasutud miinimummaksu ja kahjumi arvestada kuluna järgmistel maksustamisperioodidel.
Millised tegevused on kasulikud	Käsitöö, teenuste osutamine, ruumide rent, transport jne.	Kaubandus, tootmistegevus, ostud

USN "sissetulek"

Selle objekti maksubaasiks on saadud tulu. Kulusid, välja arvatud tasutud kindlustusmaksed, ettemaksu (maksu) arvestusse ei võeta.

Samas, kui lihtsameelne inimene on palganud töötajaid, siis saab ta enda ja töötajate eest tasutud sissemaksete summalt maksu alandada mitte rohkem kui 50%.

Kui lihtsustatud maksusüsteemis üksikettevõtjal ei ole töötajaid ja ta juhib ettevõtet iseseisvalt, saab ta lihtsustatud makse arvutamisel arvesse võtta kogu sissemaksete summat. Ja vastavalt sellele, kui sissemaksed ületavad arvutatud maksusummat, siis ei pea eelarvesse midagi maksma.

Tähtis: kui üksikettevõtja võttis töötaja tööle aasta alguses, näiteks 1. kvartalis ja vallandas samal või järgmises kvartalis, siis kehtib maksu arvutamisel kehtiv 50% piirmäär kuni aasta lõpuni. aasta.

IP Trofimov võttis 2017. aasta I kvartalis tööle töötaja, kvartali tulemuste kohaselt vallandati ta ebarahuldava töö tõttu.

Kvartali tulu oli 150 000 hõõruda.

Tasumisele kuuluv maksusumma ilma sissemakseteta - 9000 hõõruda.(150 000 x 6%)

Enda ja töötaja eest tasutud sissemaksete summa I kvartalis oli 15 000 hõõruda.

1. kvartali ja kõigi järgnevate ettemaksete arvutamisel vähendab Trofimov kuni aasta lõpuni tasutud kindlustusmaksete avansi (maksu) summat, kuid mitte rohkem kui 50% tasumisele kuuluvast maksusummast.

Kokku 1 kvartal, peab ta tasuma ettemaksu summas 4500 hõõruda.(9000 x 50%).

USN "kuludega vähendatud tulu"

Selle soodustuse maksubaas on saadud tulu ja tehtud kulude vahe. Samas on kulude loetelu piiratud ja toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16. Nende hulka kuuluvad tegevus- ja mittetegevusega seotud kulud.

Märkus: enda ja nende töötajate kindlustusmaksed sisalduvad täielikult kuludes, olenemata sellest, kas üksikettevõtja töötab iseseisvalt või palkab palgatud töötajaid

Oluliseks erinevuseks lihtsustatud maksusüsteemi “tulu miinus kulud” ja lihtsustatud maksusüsteemi “tulud” vahel on kohustus kinnitada tehtud kulutused esmaste dokumentidega. Vastasel juhul ei saa lihtsustaja kulude hulka arvata tema tehtud kulutusi, mis ei ole dokumentaalselt tõendatud. Samuti peavad kõik saadud tulud ja tehtud kulud olema kajastatud KUDiR-is (tulude ja kulude raamatus).

Olgu öeldud, et arvesse saab võtta suurema osa ettevõtlusega kaasnevatest kuludest: kaupade ja materjalide ostmine, töötasu ja sellelt vajalike maksude ja sissemaksete maksmine, üür jne.

maksumäärad

Objekti "sissetulek" jaoks määratakse määr 6% .

Märkus: piirkondlike ametiasutuste otsusega võib määra alandada 1%-ni.

Objektile “tulud miinus kulud” määratakse määr 15%.

Märkus: piirkondlike ametiasutuste otsusega võib määra alandada 5%-ni.

USNO tulu maksu arvutamine

Sissetulekuobjekti lihtsustusmaksed arvutatakse järgmise valemi järgi:

(Aasta algusest saadud tulu x 6%) - aasta algusest tasutud kindlustusmaksed - eelmiste aruandeperioodide eest tasutud ettemaksed

Lihtsustatud maksusüsteemi maksu arvutamine "tulu miinus kulud"

Lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel tehtavad maksed arvutatakse selle vahendi puhul järgmise valemiga:

(YTD tulu – YTD kulu) x 15%) – varem tasutud ettemaksed

Tähtis: kui aasta lõpus sai üksikettevõtja või USNO-s asuv ettevõte "tulu miinus kulud" kahjumit, siis on vaja arvutada ja tasuda minimaalne maks 1% saadud tulu summalt.

Objektide "tulud" ja "tulud miinus kulud" ettemaksete ja maksude arvestamise korra ja näited leiate täpsemalt siin.

Maksu- ja aruandeperioodid

Lihtsustatud maksustamisperiood on kalendriaasta. See tähendab, et aruanne esitatakse ainult üks kord aasta lõpus.

Aruandeperioodid on 1 kvartal, pool aastat ja 9 kuud. Nende perioodide tulemuste järgi ei ole vaja aruandeid esitada, küll aga tuleb arvestada ja tasuda eelarvesse ettemakseid. Maks makstakse alles aasta lõpus.

Maksu tasumine (ettemaks)

Ettemaksed tuleb tasuda järgmistel kuupäevadel:

• Esimese kvartali kohta - kuni 25. aprillini;
• Pool aastat - kuni 25. juulini;
• 9 kuud - kuni 25. oktoobrini.

Märkus: üksikettevõtjate ja organisatsioonide ettemaksete maksmise tähtaeg on sama

Maks tasutakse aasta lõpus, hiljemalt:

• 30. aprill - IP;
• 31. märts - ettevõtted.

Märkus: kui ettemaksu või maksu tasumise viimane päev langeb nädalavahetusele või pühale, siis kantakse see üle esimesse tööpäeva.

USNO maksed tuleb tasuda järgmisele CCC-le:

USNO 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110 .

USNO "15% - 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Lihtsustatud aruandlus

Lihtsustatud aruandlus jaguneb järgmisteks tüüpideks:

• Maksudeklaratsioon USNO alusel;

Lihtsustusdeklaratsioon esitatakse aastamaksu tasumisega samal ajal, st ettevõtted esitavad deklaratsiooni hiljemalt 31. märtsil ja üksikettevõtjad hiljemalt 30. aprillil.

Saate tutvuda lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni täitmise korra ja näidistega siin.

• KUDiR;

Üksikettevõtjad ja lihtsustatud organisatsioonid on kohustatud pidama oma tulude ja kulude arvestust spetsiaalses raamatus - KUDiR.

Seda ei pea maksuhaldurile esitama ega seal tõestama, vaid see tuleb esitada maksuhalduri esimesel nõudmisel. Raamatu puudumine ähvardab üksikettevõtjat 200-rublase trahviga, firmat 10000-rublase trahviga.

• Töötajate aruandlus;

Üksikettevõtjad ja töötajatega organisatsioonid peavad esitama nende kohta aruanded:

• Keskmine töötajate arv (SC) (IFTS-is) - aastas

Ainult organisatsioonid annavad üle, SP SC ei anna.

• Abi 2-NDFL (IFTS-is) - aastas;
• 6-NDFL-i arvutamine (IFTS-is) - kord kvartalis;
• Kindlustusmaksete arvutamine (IFTS-is) - kord kvartalis;
• SZV-STAGE (Vene Föderatsiooni pensionifondis) aastas;
• SZV-M (rahapesu andmebüroos) - igakuine;
• 4-FSS (FSS-is) - kord kvartalis;
• Finantsaruanded;

Üksikettevõtjal on õigus mitte pidada raamatupidamisarvestust ja mitte esitada aruandeid, kui ta peab KUDiR-is oma tulude ja kulude arvestust.

Organisatsioonid on kohustatud kord aastas esitama föderaalsele maksuteenistusele ja Rosstatile raamatupidamisaruanded. Samas saavad väikeettevõtjad need aruanded esitada lihtsustatud kujul: ainult bilanss ja kasumiaruanne.

Üleminek USN-ile

Lihtsustatud süsteemile saab üle minna nii olemasolevale ettevõttele või üksikettevõtjale kui ka ainult registreeritud ettevõttele ja ettevõtjale.

Taotlus kohe peale registreerimist

Kui üksikettevõtja või organisatsioon soovib USNO-d taotleda kohe pärast registreerimist, tuleb USNO kasutamiseks esitada taotlus vormil 26.2-1 kas samaaegselt üldise dokumendipaketiga või 30 päeva jooksul pärast registreerimist.

Tähtis! Kui ettevõte või ettevõtja hilineb avalduse esitamisega, läheb ta automaatselt üldisele maksustamiskorrale ja seda süsteemi pole võimalik muuta enne aasta lõppu.

Muudelt režiimidelt ümberlülitumisel n/a

Tegutsev organisatsioon või üksikettevõtja saab lihtsustatud süsteemi kasutama hakata alles uue kalendriaasta algusest. Selleks tuleb neil esitada avaldus vormil 26.2-1 selle aasta 31. detsembriks, mille järel nad plaanivad üle minna uuele n/a režiimile.

Märkus: lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul peab organisatsioon avalduses märkima viimase 9 kuu tulud (seisuga 1. oktoober) ning seetõttu tuleb taotlus esitada ajavahemikus 1. oktoober kuni 31. detsember.

USNO-le ülemineku tingimused

• Ettevõtte viimase 9 kuu tulud ei ületa 45 miljonit rubla;

Tähtis! Alates 2019. aastast lihtsustatud süsteemile üleminekul ei tohiks 2018. aasta 9 kuu sissetulek ületada 112,5 miljonit rubla.

• Töötajate koguarv ei ületa 100 inimest;
• Põhivara maksumus ei ületa 150 miljonit rubla;
• Teiste ettevõtete osalus ei ületa 25%.

Pange tähele, et aastatel 2018–2020 piirsissetulekut deflaatorikoefitsiendiga ei korrigeerita ja see ei ületa 112,5 miljonit rubla.

Režiimi muutmine USNO-lt teisele (OSNO, ESHN või UTII) toimub kord aastas, selleks on vaja esitada teade hiljemalt selle aasta jaanuariks, millest alates on plaanis rakendada teistsugust n / o režiimi. .

Lihtsustatud taotlemise õiguse kaotamine

Maksumaksja kaotab õiguse kohaldada lihtsustatud maksustamist järgmistel juhtudel:

• Sissetulek aasta algusest ületas 150 miljonit rubla;
• Töötajate arv ületas 100 inimese piiri;
• Põhivara maksumus oli rohkem kui 150 miljonit rubla.

Vastutus

Maksudest kõrvalehoidumise eest- trahv 20% võlgnevustest ja 40%, kui makse ei maksta tahtlikult.

Ettemaksete tasumata jätmise eest tasutakse ainult trahve 1/300 esimese viivituskuu eest ja 1/150 järgmiste kuude eest.

Deklaratsiooni hilinenud esitamise eest- trahv 5% selles deklaratsioonis kajastatud tasumisele kuuluvast summast, kuid mitte vähem kui 1000 rubla.

Video lihtsustatud maksusüsteemist

5 / 5 ( 3 hääled)