NK rf artikkel 146 maksuobjekt. Riigi-, eelarve- ja autonoomsete asutuste teostatavate tööde ja teenuste käibemaksuga maksustamine. Mida teha käibemaksuga riigivara ostmisel

19.12.2022

77 linn Moskva

Avaldamise kuupäev: 15.12.2017

küsimus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 lõike 2 punkti 4.1 ja artikli 161 lõike 3 kohaldamise korra kohta

Vastus:

Föderaalne maksuteenistus teatab seoses territoriaalsete maksuhaldurite ja maksumaksjate arvukate pöördumistega käibemaksu (edaspidi käibemaks) tasumise kohta, kui riigiasutused osutavad riigi (omavalitsuse) vara rentimise teenuseid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 146 lõike 2 punkti 4.1 kohaselt ei tunnustata riigiasutuste teenuste osutamise toiminguid käibemaksuga maksustamise objektina. .

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi tsiviilseadustik) artikli 123.22 alusel on riigiasutus riiklik (munitsipaal)asutus.

Tsiviilseadustiku §-des 214, 215 ja 296 sätestatu kohaselt määratakse vara operatiivjuhtimise õiguse alusel riigi- (omavalitsus)asutustele.

Eeltoodut arvestades, kui riigiasutused osutavad riigiasutustele (sh riigiasutustele ja ametiasutustele, aga ka kohalikele omavalitsustele) operatiivjuhtimise õiguse alusel antud riigi (munitsipaal)vara rendile andmisel teenust Käibemaksuga maksustamist ei teki. Sellega seoses ei maksa sellise kinnisvara üürnikud maksuagendina käibemaksu.

Vastavalt seadustiku artikli 161 lõikele 3, kui riigiasutused ja kohalikud omavalitsused rendivad Vene Föderatsiooni territooriumil föderaalvara, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste vara ja munitsipaalvara, on käibemaksu maksubaas. määratakse üürisummana koos maksudega. Sel juhul määrab maksubaasi maksuagent iga renditud kinnisvara kohta eraldi. Sel juhul tunnustatakse nimetatud kinnisvara üürnikke maksuagentidena. Need isikud on kohustatud arvestama, kinni pidama liisinguandjale makstud tulust ja tasuma eelarvesse vastava maksusumma.

Vastavalt tsiviilseadustiku artiklile 214 on riigivara Vene Föderatsioonis Vene Föderatsiooni omandiõigusele kuuluv vara (föderaalne omand) ja vara, mis kuulub Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste omandiõigusele. vabariigid, territooriumid, piirkonnad, föderaalse tähtsusega linnad, autonoomne piirkond, autonoomsed piirkonnad (objekti omand
Venemaa Föderatsioon).

Asjaomase eelarve vahendid ja muu riigivara, mis ei ole määratud riigiettevõtetele ja asutustele, on Vene Föderatsiooni riigikassa, Vene Föderatsiooni koosseisus oleva vabariigi riigikassa, territooriumi, piirkonna, föderaallinna, autonoomse piirkonna riigikassa, autonoomne ringkond.

Tsiviilseadustiku artikli 215 kohaselt on linna- ja maa-asulate, aga ka teiste omavalitsuste omandis olev vara munitsipaalvara.

Kohaliku eelarve vahendid ja muu munitsipaalettevõtetele ja -asutustele määramata munitsipaalvara moodustavad vastava linna-, maa-asula või muu omavalitsuse moodustamise vallakassa.

Arvestades eeltoodut, tekib riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste poolt rendile andmata riigi(omavalitsuse)vara, mis ei ole riigi(omavalitsuse)ettevõtetele ja asutustele, mis moodustavad riigi(omavalitsuse)kassat, rendile anda käibemaksu arvutamise ja tasumise kohustus. jääb üürniku kanda, olles maksuagent.

Sarnane järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 15. novembri 2017. a määrustest nr 309-KG17-16472, 27.09.2017 nr 301-KG17-13104, 26.03.2015 nr 310- KG15-1150.

See seisukoht on kokku lepitud Venemaa rahandusministeeriumiga.

Tooge see kiri madalamatele maksuametitele ja maksumaksjatele.

Riiginõuniku kohusetäitja
Vene Föderatsiooni 3. klass
D.S. satiin

Teatage selle maksuhalduri soovituse mittetäitmisest

Föderaalne maksuteenistus juhib viiteandmebaasi kasutajate tähelepanu asjaolule, et teie saadav teave juhtumite kohta, mille maksuhaldur ei järgi Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitusi, ei ole:

kaebus Vene Föderatsiooni 2. mai 2006. aasta föderaalseadusega nr 59-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike kaebuste läbivaatamise korra kohta" antud tähenduses;
kaebus maksuhalduri ametnike tegevuse (tegevusetuse) peale vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitega 138–141 kehtestatud normidele.

Seda teavet kasutab föderaalne maksuteenistus maksuhalduse ja maksumaksjatega töötamise kvaliteedi parandamiseks.

1. Maksustamise objektina kajastatakse järgmised toimingud:

1) kaupade (tööde, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas panditud asjade müük ja kaupade (tehtud tööde tulemused, teenuste osutamine) üleandmine hüvitise maksmise lepingu alusel või innovatsioon, samuti omandiõiguste üleandmine.

Kauba (tööde, teenuste) müügina kajastatakse käesoleva peatüki tähenduses kauba, tehtud tööde tulemuste, tasuta teenuse osutamise omandiõiguse üleminekut;

2) kaupade võõrandamine Vene Föderatsiooni territooriumil (tööde tegemine, teenuste osutamine) oma vajadusteks, mille kulud ei kuulu ettevõtte tulumaksu arvutamisel mahaarvamisele (sh amortisatsiooni kaudu);

3) ehitus- ja paigaldustööde tegemine omatarbeks;

2. Käesoleva peatüki tähenduses ei tunnistata maksustamise objektiks:

1) käesoleva seadustiku artikli 39 lõikes 3 nimetatud toimingud;

2) tasuta võõrandada riigiasutustele ja kohalikele omavalitsustele elamud, lasteaiad, klubid, sanatooriumid ja muud sotsiaal- ja kultuuri- ning elamu- ja kommunaalobjektid, teed, elektrivõrgud, alajaamad, gaasivõrgud, veevõturajatised ja muud sarnased objektid. (või nende organite otsusel spetsialiseeritud organisatsioonidele, kes kasutavad või käitavad neid objekte sihtotstarbeliselt), samuti sotsiaal- ja kultuurirajatiste tasuta üleandmine Vene Föderatsioonis asuva vabariigi riigikassasse, riigikassasse. territooriumi, piirkonna, föderaallinna, autonoomse piirkonna, autonoomse ringkonna vastava linna-, maa-asula või muu omavalitsuse kassasse;

3) erastamise korras lunastatud riigi- ja munitsipaalettevõtete vara võõrandamine;

4) tööde tegemine (teenuste osutamine) riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste süsteemi kuuluvate organite poolt oma ainuvolituste teostamise raames teatud tegevusalal, kui kohustus täita tööd (teenuste osutamine) on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktidega, kohalike omavalitsuste aktidega;

4.1) riigiasutuste, samuti eelarveliste ja autonoomsete asutuste tööde tegemine (teenuste osutamine) riigi (omavalitsuse) ülesande raames, mille rahalise toetuse allikaks on toetus eelarvesüsteemi vastavast eelarvest. Vene Föderatsioonist;

4.2) teenuste osutamine sõidukitele läbisõiduõiguse andmiseks föderaalse tähtsusega avalikel tasulistel teedel (selliste maanteede tasulised lõigud), mis toimub vastavalt teede usaldushalduse lepingule, mille asutaja on Vene Föderatsioon; välja arvatud teenused, mille osutamise eest tasumine jääb kontsessionääri käsutusse vastavalt kontsessioonilepingule;

5) põhivara tasuta üleandmine, tasuta kasutusse andmise teenuste osutamine riigiasutustele ja ametiasutustele ning kohalikele omavalitsustele, samuti riigi- ja munitsipaalasutustele, riigi- ja munitsipaalüksustele;

6) maatükkide (nende osade) müügitoimingud;

7) organisatsiooni varaliste õiguste üleminek tema pärijale (pärijatele);

8) rahaliste vahendite või kinnisvara ülekandmine mittetulundusühingu sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega nr 275-FZ “Konsultatsiooni moodustamise ja kasutamise korra kohta” kehtestatud viisil. mitteäriliste organisatsioonide sihtkapital”;

8.1) kinnisvara võõrandamine MTÜ sihtkapitali lõpetamise, annetuse tühistamise või muul juhul, kui selle vara tagastamine on üle antud MTÜ sihtkapitali täiendamiseks. on ette nähtud annetuslepinguga ja (või) 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275- Föderaalseadus "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta". Selle lõigu normi kohaldatakse juhul, kui mittetulundusühing - sihtkapitali omanik - annab sellise vara üle annetajale, tema pärijatele (õigusjärglastele) või muule mittetulundusühingule vastavalt 30. detsembri föderaalseadusele, 2006 N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" ;

9.3) anda tasuta omandisse mittetulundusühingutele haridus- ja teadusorganisatsioonid põhikirjalise tegevuse elluviimiseks riigivara, mis ei ole antud riigiettevõtetele ja -asutustele, mis moodustavad Vene Föderatsiooni riigikassa, riigikassa. vabariik Vene Föderatsiooni koosseisus, territooriumi, piirkonna, föderaalse tähtsusega linna, autonoomse piirkonna, autonoomse piirkonna riigikassa, samuti munitsipaalettevõtetele ja -asutustele mittekuuluv munitsipaalvara, mis moodustab vastava linna-, maa-asula munitsipaalkassa või muu omavalitsuse moodustamine;

10) teenuste osutamine riigivara, mis ei ole määratud Vene Föderatsiooni riigikassasse, mittetulundusühingutele põhikirjalise tegevuse elluviimiseks tasuta kasutamiseks, mittetulundusühingutele ja -asutustele, mis moodustavad Vene Föderatsiooni riigikassa, riigikassa. vabariik Vene Föderatsiooni koosseisus, territooriumi, piirkonna, föderaalse tähtsusega linna, autonoomse piirkonna, autonoomse ringkonna riigikassa, samuti munitsipaalettevõtetele ja -asutustele mittekuuluv munitsipaalvara, mis moodustab vastava linna-, maa-asula munitsipaalkassa või muu omavalitsuse moodustamine;

11) töö tegemine (teenuste osutamine) osana lisameetmetest, mille eesmärk on vähendada pingeid Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste tööturul ja mida rakendatakse vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse otsustele;

12) tehingud Vene Föderatsiooni territooriumil riigi- või munitsipaalvara müümiseks (üleandmiseks), mis ei ole määratud riigiettevõtetele ja -asutustele ning mis on Vene Föderatsiooni riigikassa, Vene Föderatsiooni koosseisus oleva vabariigi riigikassa, riigikassa. territooriumi, piirkonna, föderaallinna, autonoomse piirkonna, autonoomse ringkonna, samuti munitsipaalvara, mis ei ole määratud munitsipaalettevõtetele ja -asutustele ning mis moodustab vastava linna-, maa-asula või muu omavalitsuse munitsipaalkassa, lunastatud föderaalvalitsuse kehtestatud viisil 22. juuli 2008. aasta seadus N 159-FZ "Riigi või munitsipaalomandis oleva ja väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete poolt renditud kinnisvara võõrandamise tunnuste kohta ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta";

13) mis on seotud föderaalseadusega „2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste, 2017. aasta FIFA konföderatsioonide karikavõistluste, 2020. aasta UEFA Euroopa jalgpallimeistrivõistluste ettevalmistamise ja läbiviimise kohta Venemaa Föderatsioonis ning 2020. aasta UEFA Euroopa meistrivõistluste ettevalmistamise ja läbiviimise kohta Venemaa Föderatsioonis ning 2018. aasta jalgpalli Euroopa meistrivõistluste teatavate seadusandlike aktide muutmise kohta Venemaa Föderatsioonis sätestatud meetmete rakendamine. Venemaa Föderatsioon”, korralduskomitee "Venemaa-2018", korralduskomitee tütarettevõtete "Venemaa-2018", Venemaa Jalgpalliliidu, FIFA meediateabe tootjate ja kaupade (tööde, teenuste) ja omandiõiguste müügitehingud. kaupade (tööde, teenuste) tarnijad FIFA, kes on määratud kindlaksmääratud föderaalseadusega ja on Venemaa organisatsioonid, samuti seotud meetmete rakendamisega UEFA 2020. aasta jalgpalli Euroopa meistrivõistluste ettevalmistamiseks ja läbiviimiseks Venemaa Föderatsioonis, mille on ette näinud: nimetatud föderaalseadus, Venemaa Jalgpalliliidu ja kohaliku omavalitsuse kaupade (tööde, teenuste) ja omandiõiguste müügitoimingud organisatsioon, UEFA äripartnerid, UEFA kaupade (tööde, teenuste) tarnijad ja UEFA ringhäälinguorganisatsioonid, mis on määratud nimetatud föderaalseadusega, ajavahemikul kuni 31. detsember 2020 (kaasa arvatud).

14) vara müük autonoomse mittetulundusühingu poolt, mis on asutatud vastavalt föderaalseadusele "Pankades ja Krimmi Vabariigis registreeritud ja (või) tegutsevate pankade eraldi struktuuriüksustes hoiustega isikute huvide kaitsmise kohta". Sevastopoli föderaallinn" ja omandiõigused ning selle organisatsiooni teenuste osutamine hoiustajate huvide esindamiseks;

15) toimingud Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt maksejõuetuks (pankrotis) tunnistatud võlgnike vara ja (või) varaliste õiguste müümiseks;

16) vara, sealhulgas poolelioleva ehitusobjekti, tasuta üleandmine Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiasutustele ja kohalikele omavalitsustele aktsiaseltsi poolt, mis on asutatud asutamislepingute täitmiseks. erimajandustsoonide ja mille aktsiatest 100 protsenti kuulub Vene Föderatsioonile ning sellise aktsiaseltsi osalusel nimetatud eesmärgil asutatud majandusettevõtted, mis on erimajandustsoonide fondivalitsejad;

17) anda tasuta üle mittetulundusühingu omandisse, mille põhikirjalised eesmärgid on FIA vormel 1 maailmameistrivõistluste populariseerimine ja läbiviimine, vormel 1 tee ja ringauto pidamiseks mõeldud kinnisvaraobjekt. võistlused, samuti samaaegselt nimetatud kinnisvaraobjektiga immateriaalne vara ja (või) vajalik nimetatud kinnisvaraobjekti toimimise tagamiseks infrastruktuuriobjektid, vallasvara;

18) soojusvarustusrajatiste, tsentraliseeritud soojaveevarustussüsteemide, külma veevarustuse ja (või) kanalisatsiooni loomise ja (või) rekonstrueerimisega seotud tööde tulemuste tasuta üleandmine riigiasutustele ja (või) kohalikele omavalitsustele. selliste süsteemide objektid, mis asuvad riigi- või munitsipaalomandis ja on rendilepingute kohaselt maksumaksjale ajutiseks valdamiseks ja kasutamiseks üle antud, samuti soojusvarustusrajatised, tsentraliseeritud soojaveevarustus, külma veevarustus- ja (või) kanalisatsioonisüsteemid, üksikisik. selliste süsteemide objektid, mille maksumaksja on loonud rendilepingute kehtivuse ajal, juhul kui see maksumaksja sõlmib nende objektidega seoses kontsessioonilepingud vastavalt 21. juuli 2005. aasta föderaalseaduse artikli 51 1. osale N. 115-FZ "Kontsessioonilepingute kohta";

19) kinnisvaraobjektide tasuta üleandmine Vene Föderatsiooni riigikassasse;

20) vara tasuta üleandmine Venemaa Föderatsiooni omandisse teadusuuringute korraldamiseks ja (või) läbiviimiseks Antarktikas.

Kommentaar Art. 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146 sisaldab 2 toimingute loendit:

a) mis on seotud käibemaksuga maksustamise objektidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkt 1);

b) mida ei tunnistata Ch. kohaldamisel maksustamise objektiks. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkt 2).

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt on käibemaksuga maksustamise objektid:

1) kaupade (tööde, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil, samuti omandiõiguste üleandmine. Omakorda tunnustatakse kaupade, tööde või teenuste müüki organisatsiooni või üksikettevõtja poolt vastavalt kauba omandiõiguse hüvitatavale alusele üleminekut (sealhulgas kaupade, ehitustööde või teenuste vahetamist), selle tulemusi. ühe isiku poolt teisele isikule tehtud töödest, tasu eest teenuste osutamisest ühe isiku poolt teisele näole. See on sätestatud artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 39.

Chap. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohaselt kajastatakse kaupade (tööde, teenuste) müügina kauba omandiõiguse üleminekut, tehtud tööde tulemusi, tasuta teenuste osutamist.

Lisaks kajastatakse müüki tagatise müümisena ja kauba (tehtud töö tulemuste, teenuste osutamise) üleandmisena hüvitise või uuenduse andmise lepingu alusel (MKS § 1 punkt 1 artikkel 146). Vene Föderatsiooni);

2) kaupade vedu Vene Föderatsiooni territooriumil (tööde tegemine, teenuste osutamine) oma vajadusteks. Tõsi, ainult siis, kui nende kaupade (tööde, teenuste) soetamise kulusid kasumi maksustamisel arvesse ei võeta.

Tuletame meelde: tulumaksu arvutamisel vähendatakse tulu ainult nende kulude võrra, mis vastavad Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252. See tähendab, et kulud peavad olema põhjendatud (majanduslikult põhjendatud), dokumenteeritud ja tehtud tulu teenimisele suunatud tegevuste jaoks.

Samuti tekib käibemaksuga maksustamise objekt oma tarbeks soetatud vara struktuuriüksustele üleandmisel;

3) ehitus- ja paigaldustööde tegemine omatarbeks. Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 23. novembri 2010. aasta määruses N 3309/10 öeldakse, et vastavalt lõigetele. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt kuuluvad oma tarbeks tehtavate ehitus- ja paigaldustöödena need tööd kvalifitseerimisele, mille tulemusena loob organisatsioon objekte, mida kasutatakse oma tegevuses. Objektide ehitamisel nende hilisema müügi eesmärgil ei saa ehitustööd kvalifitseerida omatarbeks tehtuks ning käibemaksu objekt tekib ehitatud objekti müümisel. Ehitamise kindlaksmääratud otstarbe tõendamisel ei ole õiguslikku tähendust, kas ehitusperioodil rahastasid seda kolmandad isikud ja kas on sõlmitud vastavad lepingud, millega kaasnes ehitatud objektide võõrandamine;

4) kaupade import Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele.

Kauba import Tolliliidu tolliterritooriumile tähendab tollipiiri ületamisega seotud toimingute sooritamist, mille tulemusena jõudis kaup tolliliidu tolliterritooriumile mis tahes viisil, sealhulgas edastamine rahvusvahelise postiga, torutranspordi ja elektriliinide kasutamine enne nende vabastamist tolli poolt. Selline määratlus on toodud punktides. 3 lk 1 art. 4 tolliliidu tolliseadustiku.

Kaupade importimine Venemaa Föderatsiooni vastavalt 27. novembri 2010. aasta föderaalseadusele nr 311-FZ "Vene Föderatsiooni tolliregulatsiooni kohta" (edaspidi seadus nr 311-FZ) tähendab kauba tegelikku ületamist Vene Föderatsiooni riigipiir kaupadega ja (või) väljaspool tehissaarte, rajatiste ja rajatiste territooriume, mille üle Vene Föderatsiooni jurisdiktsioon on kooskõlas Vene Föderatsiooni õigusaktide ja rahvusvahelise õiguse normidega, millest tulenevalt kaup saabus teistest riikidest - tolliliidu liikmetest või territooriumidelt, mis ei kuulu tolliliidu ühtse tolliterritooriumi koosseisu, Vene Föderatsiooni territooriumile ja (või) tehissaarte, rajatiste ja rajatiste territooriumile. mille üle Vene Föderatsioon omab jurisdiktsiooni vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja rahvusvahelisele õigusele, ning kõik järgnevad toimingud selle kaubaga kuni tolli poolt vabastamiseni, kui selline vabastamine on ette nähtud tolliliidu tollialaste õigusaktide ja (või) seadusega N 311-FZ (klauslid 1 lk 1 art. Seaduse N 311-FZ artikkel 5).

Artikli lõikes 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 146 on loetletud tehingud, mida ei tunnistata maksustamise objektiks. Need on eelkõige:

1. Artikli lõikes 3 nimetatud toimingud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 39, see tähendab, mida ei kajastata müügina, mis hõlmab: Vene või välisvaluuta ringlusega seotud toimingute teostamist (eest

välja arvatud numismaatika eesmärkidel); selle organisatsiooni põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara võõrandamine

järglane (pärijad) selle organisatsiooni ümberkorraldamisel; põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara üleandmine mitteäriliseks

organisatsioonid peamiste põhikirjaliste tegevuste elluviimiseks, mis ei ole seotud ettevõtlusega; vara võõrandamine, kui see on investeerimislikku laadi (eelkõige sissemaksed majandusühingute ja seltsingute põhikapitali (aktsia)kapitali, sissemaksed lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) alusel, investeerimisühingu leping, osamaksed ühistute investeerimisfondidesse); omandi ja (või) omandiõiguste üleandmine kontsessioonilepingu alusel vastavalt

Vene Föderatsiooni õigusaktid; vara võõrandamine algosamakse piires äriühingus osalejale või

seltsing (selle õigusjärglasele või pärijale) äriühingust või seltsingust väljaastumise (väljaastumise) korral, samuti likvideeritud äriühingu või seltsingu vara jaotamisel selle osaliste vahel; vara üleandmine algse sissemakse piires lihtühingulepingus (ühistegevuse lepingus), investeerimisühingulepingus osalejale või selle pärijale selle osa eraldumise korral osaliste kaasomandis olevast varast. kokkuleppe või sellise vara jagamise; eluruumide võõrandamine eraisikutele riigi või omavalitsuse majades

elamufond erastamise ajal; vara arestimine konfiskeerimise teel, vara pärimine, samuti omanikuta ja hüljatud asjade, peremeheta loomade, leidude, aarete muutmine teiste isikute omandisse vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku normidele; vara üleandmine äriühingus või seltsingus osalejatele turustamise käigus

likvideeritud organisatsiooni vara ja varalised õigused, kes on Sotšis toimuvate XXII taliolümpiamängude ja XI paraolümpiatalimängude 2014 välismaise korraldaja või Rahvusvahelise Olümpiakomitee turunduspartner vastavalt Art. 1. detsembri 2007. aasta föderaalseaduse N 310-FZ "XXII taliolümpiamängude ja XI paraolümpia 2014. aasta taliolümpiamängude korraldamise ja läbiviimise kohta Sotši linnas, Sotši linna kui mäestiku arendamise kohta" punkt 3.1. kliimakuurort ja teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatused" . Seda sätet kohaldatakse juhul, kui Sotšis toimuvate XXII taliolümpiamängude ja XI paraolümpiatalimängude 2014 välismaise korraldaja või Rahvusvahelise Olümpiakomitee turunduspartneri organisatsiooni loomine ja likvideerimine kooskõlas Art. Nimetatud föderaalseaduse punktide 3.1. punkt 1 viiakse läbi XXII taliolümpiamängude ja XI.

2014. aasta paraolümpia talimängud Sotšis, kehtestatud artikli 1 1. osaga. nimetatud föderaalseaduse artikkel 2; muud toimingud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel.

2. Elamute, lasteaedade, klubide, sanatooriumide ja muude sotsiaal- ja kultuuri- ning elamu- ja kommunaalotstarbeliste objektide, samuti teede, elektrivõrkude, alajaamade, gaasivõrkude, veevõturajatiste ja muude sarnaste objektide tasuta üleandmine riigiasutused ja organid kohalikud omavalitsused (või nimetatud organite otsusel eriorganisatsioonidele, kes kasutavad või käitavad nimetatud rajatisi sihtotstarbeliselt).

3. Riigi- ja munitsipaalettevõtete vara võõrandamine, lunastatud erastamise järjekorras.

Riigi- ja munitsipaalvara erastamine on Vene Föderatsioonile, Vene Föderatsiooni moodustavatele üksustele, omavalitsustele kuuluva vara tasuline võõrandamine üksikisikute ja (või) juriidiliste isikute omandisse. See tuleneb Art. 21. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse N 178-FZ "Riigi- ja munitsipaalomandi erastamise kohta" artikkel 1.

4. Riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste süsteemi kuuluvate organite tööde tegemine (teenuste osutamine) oma ainuvolituste teostamise raames teatud tegevusalal, kui kohustus teha kindlaksmääratud töid (osutamine). teenuste osutamine) on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktidega, kohalike omavalitsuste aktidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 2, artikkel 146).

Selle reegli rakendamisel peavad samal ajal olema täidetud järgmised tingimused:

a) töid (teenuseid) peavad tegema (pakkuma) organite süsteemi kuuluvad organid

riigivõim ja kohalikud omavalitsused;

b) nende tööde (teenuste) tegemise kohustus peab olema kehtestatud föderaal- või Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktide või kohalike omavalitsuste aktidega;

c) nendele asutustele peaksid olema kehtestatud ainuvolitused

tegevusvaldkond.

Samuti kehtib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku täpsustatud norm ainult nende asutuste tehtud (osutatud) töödele (teenustele) ja ei kehti nende poolt teostatavate kaupade (näiteks eelkõige kinnisvara) müügi kohta. kehad.

Näiteks järgmised teenused ei ole käibemaksukohustuslased:

- Riiklik tuletõrje asulate ja organisatsioonide (ettevõtete) tuleohutuse tagamiseks (Venemaa maksuministeeriumi kiri 2. märtsist 2001 N VG-6-03 / [e-postiga kaitstud]);

- Vene Föderatsiooni riiklik kullerteenistus, mis on ette nähtud artiklis 1 esitatud loendis. 17. detsembri 1994. aasta föderaalseaduse N 67-FZ "Föderaalse kullerside kohta" artikkel 2 (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 8. aprillist 2005 N 03-04-11 / 77);

- üksikisikute ja juriidiliste isikute vara kaitsmise kohta nendega sõlmitud lepingute alusel, mida pakuvad eraturvaüksused (Venemaa maksuministeeriumi kiri 29. juuni 2004 N 03-1-08 / 1462 / [e-postiga kaitstud]);

- antakse Föderaalse Kinnisvaraobjektide Agentuuri territoriaalsete organite poolt rendilepingu sõlmimise õiguse jaoks (Venemaa maksuministeeriumi kiri, 10. juuni 2002 N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

5. Riigiasutuste, samuti eelarveliste ja autonoomsete asutuste tööde tegemine (teenuste osutamine) riigi (omavalitsuse) ülesande raames, mille rahalise toetuse allikaks on toetus eelarvesüsteemi vastavast eelarvest. Vene Föderatsioonist.

6. Teenuste pakkumine sõidukitele läbisõiduõiguse andmiseks föderaalse tähtsusega avalikel tasulistel maanteedel (selliste maanteede tasulised lõigud), mis toimub vastavalt maanteede usaldushalduse lepingule, mille asutaja on Venemaa Föderatsioon. välja arvatud teenused, mille osutamise eest tasumine jääb kontsessionääri käsutusse vastavalt kontsessioonilepingule.

7. Põhivara tasuta kasutusse andmise teenuste osutamine riigiasutustele ja ametiasutustele ning kohalikele omavalitsustele, samuti riigi- ja munitsipaalasutustele, riigi- ja munitsipaalüksustele.

8. Maatükkide (osad neis) realiseerimine.

9. Organisatsiooni varaliste õiguste üleandmine tema järglasele (järglastele).

10. Rahaliste vahendite või kinnisvara ülekandmine mittetulundusühingu sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega nr 275-FZ "Mittetulundusühingu moodustamise ja kasutamise korra kohta" kehtestatud viisil. mittetulundusühingute sihtkapital."

11. Kinnisvara võõrandamine MTÜ sihtkapitali lõpetamise, annetuse tühistamise või muul juhul, kui MTÜ sihtkapitali täiendamiseks võõrandatud vara tagastamine on ette nähtud. ette nähtud annetuslepinguga ja (või) 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275 -FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta". Selle lõigu normi kohaldatakse juhul, kui mittetulundusühing - sihtkapitali omanik - annab sellise vara üle annetajale, tema pärijatele (järglastele) või muule mittetulundusühingule vastavalt 30. detsembri föderaalseadusele, 2006 N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta".

12. Vastavalt lõigetele. 9 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 146 ei tunnustata käibemaksuga maksustamise objektina olümpiamängude ja paraolümpiamängude Venemaa korraldajate maksumaksjate kaupade (tööde, teenuste) ja varaliste õiguste müügitehingute puhul. kokkulepe isikutega, kes on olümpiamängude ja paraolümpiamängude väliskorraldajad, osana Rahvusvahelise Olümpiakomitee ja Venemaa Olümpiakomitee ning Sotši linna vahel sõlmitud XXII taliolümpia ja XI paraolümpia korraldamise lepingu täitmise kohustusest. 2014. aasta talimängud Sotšis.

Vastavalt Art. Föderaalseaduse N 310-FZ 3. Venemaa mängude korraldajad on:

- autonoomne mittetulundusühing "XXII taliolümpiamängude ja XI paraolümpiatalimängude korralduskomitee Sotšis 2014";

- föderaalseadusega loodud organisatsioonid, mis täidavad ehitus-, projekteerimis-, ehitus- ja rekonstrueerimistöödega seotud juhtimis- ja muid ühiskondlikult kasulikke ülesandeid, olümpiamängudeks ja paraolümpiamängudeks vajalike rajatiste käitamise korraldamist ning Sotši kui mäe arengut. klimaatiline kuurort.

13. Teenuste osutamine mittetulundusühingutele riigivara põhikirjalise tegevuse elluviimiseks, mis ei ole määratud riigiettevõtetele ja asutustele, mis moodustavad Vene Föderatsiooni riigikassa, vabariigi riigikassa, tasuta kasutamiseks mittetulundusühingutele. Vene Föderatsioon, territooriumi, piirkonna, föderaalse tähtsusega linna, autonoomse piirkonna, autonoomse ringkonna riigikassa, samuti munitsipaalettevõtetele ja -asutustele mittekuuluv munitsipaalvara, mis moodustab vastava linna-, maa-asula või muu munitsipaalkassa omavalitsus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 10 punkt 2 artikkel 146).

14. Töö tegemine (teenuste osutamine) osana lisameetmetest, mille eesmärk on vähendada pingeid Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste tööturul ja mida rakendatakse vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse otsustele (punkt 11, klausel). 2, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146).

15. Toimingud Vene Föderatsiooni territooriumil riigi- või munitsipaalvara müümiseks (üleandmiseks), mis ei ole määratud riigiettevõtetele ja asutustele ning mis moodustab Vene Föderatsiooni riigikassa, Vene Föderatsiooni koosseisus oleva vabariigi riigikassa, riigikassa territooriumi, piirkonna, föderaallinna, autonoomse piirkonna, autonoomse oblasti, samuti munitsipaalvara, mis ei ole määratud munitsipaalettevõtetele ja -asutustele ning mis moodustab vastava linna-, maa-asula või muu omavalitsuse munitsipaalkassa, lunastatud föderaalvalitsuse ettenähtud viisil 22. juuli 2008. aasta seadus N 159-ФЗ „Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigile kuuluva või omavalitsusele kuuluva ja väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete renditud kinnisvara võõrandamise tunnuste kohta ning teatud seadusandlike aktide muutmise kohta Vene Föderatsiooni osa” (klauslid . 12 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146).

Juhime tähelepanu, et alates 1. jaanuarist 2015 on käibemaksuga maksustamata tehingute loetelus Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt maksejõuetuks (pankrotis) tunnistatud võlgnike vara ja (või) varaliste õiguste müügitehingud (punkt 15). 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146, muudetud 24. novembri 2014. aasta föderaalseadusega N 366-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa ja teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta").

PEATÜKK 3.5. MAKSUMAKSJAD – ERIINVESTEERIMISLEPINGUTES OSALEJAD (kehtestatud 2. augusti 2019. aasta föderaalseadusega nr 269-FZ)

4. peatükk. ESINDAMINE MAKSU- JA TASUTASUTUSTEGA REGULEERITUD SUHTED

III jagu. MAKSUASUTUSED. TOLL. FINANTSASUTUSED. SISEKOGUD. UURIMISASUTUSED. MAKSUASUTUSTE, TOLLIDE, SISEMINETE ORGANITE, UURIMISOSUTUSTE, NENDE AMETNIKUTE VASTUTUS, 28. detsember 2010 N 404-FZ)

Peatükk 5. MAKSUASUTUSED. TOLL. FINANTSASUTUSED. MAKSUASUTUSTE, TOLLIDE JA NENDE AMETNIKE VASTUTUS
6. peatükk. SISEKOGUD. UURIMISASUTUSED (muudetud 30.06.2003 föderaalseadustega nr 86-FZ, 28.12.2010 nr 404-FZ)

IV jagu. MAKSUDE, TASUDE, KINDLUSTUSMAKSUSE MAKSEMISE KOHUSTUSE TÄITMISE ÜLDISED REEGLID (muudetud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 243-FZ)

Peatükk 7. MAKSUSTAMISE OBJEKTID
8. peatükk. MAKSUDE, TASUDE JA KINDLUSTUSMAKSE MAKSEMISE KOHUSTUSE TÄITMINE
10. peatükk
11. peatükk
12. peatükk

V jagu. MAKSUDEKLARATSIOON JA MAKSUKONTROLL

Peatükk 13. MAKSUDEKLARATSIOON
Peatükk 14. MAKSUKONTROLL

Jaotis V.1. SEOTUD ISIKUD JA RAHVUSVAHELISED ETTEVÕTETE GRUPID. HINDADE JA MAKSUSTAMISE ÜLDSÄTTED. MAKSUKONTROLL SEOTUD ISIKUTE VAHELISTE TEHINGUTEGA. HINNAKEPING. RAHVUSVAHELISTE ETTEVÕTETE GRUPI DOKUMENTATSIOON (muudetud 27. novembri 2017. aasta föderaalseadusega nr 340-FZ)

Peatükk 14.1. SEOTUD ISIKUD. ÜHE ORGANISATSIOONI TEISES ORGANISATSIOONIS VÕI ERAKUSSEISUSE OSALUSE OSALUSE MÄÄRAMISE KORD ORGANISATSIOONIS
Peatükk 14.2. HINDADE JA MAKSUSTAMISE ÜLDSÄTTED. TEAVE, MIS KASUTATAKSE SEOTUD ISIKUTE VAHELISETE TEHINGUTE TINGIMUSTE VÕRDLEMISEL POLE SEOTUD ISIKUTE VAHELISTE TEHINGUTE TINGIMUSTEGA
Peatükk 14.3. TULU (KASUM, TULU) MAKSU MÄÄRAMISE MÄÄRAMISE MEETODID, MILLEGA SEOTUD OSAPOOLED ON
Peatükk 14.4. KONTROLLITAVAD TEHINGUD. MAKSUKONTROLLI EESMÄRGIKS DOKUMENTATSIOONI KOOSTAMINE JA ESITAMINE. TEADE KONTROLLITUD TEHINGUTEST
Peatükk 14.4-1. DOKUMENTIDE ESITAMINE RAHVUSVAHELISTELE ETTEVÕTETE GRUPPIDE KOHTA (kehtestatud 27. novembri 2017. aasta föderaalseadusega nr 340-FZ)
Peatükk 14.5. MAKSUKONTROLL SEOTUD ISIKUTE VAHELISTE TEHINGUTEGA
Peatükk 14.6. HINNAKEPING MAKSUTAAS

Jaotis V.2. MAKSUKONTROLL MAKSUJÄRELEVALVE VORMIS (kehtestatud 4. novembri 2014. aasta föderaalseadusega nr 348-FZ)

Peatükk 14.7. MAKSUJÄRELEVALVE. TEABE KOOSTAMISE REEGLID
Peatükk 14.8. MAKSUJÄRELEVALVE KORD. MAKSUAMETI MOTIVEERITUD ARVAMUS

VI jaotis. MAKSURIKKUMINE JA VASTUTUS NENDE TÄITMISE EEST

Peatükk 15. ÜLDSÄTTED MAKSUKURITEGUDE VASTUTUSE KOHTA
Peatükk 16. MAKSURIKKUMISE LIIGID JA VASTUTUS NENDE TÄITMISE EEST
Peatükk 17. MAKSUKONTROLLI RAKENDAMISEGA SEOTUD KULUD
18. peatükk

VII jagu. MAKSUAMETISTE AKTIDE KAEBUSED JA NENDE AMETNIKUTE TEGEVUS VÕI TEGEVUS

19. peatükk
20. peatükk. KAEBUSE KÄSITLEMINE JA SELLE OTSUS

VII JAGU.1. VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHVUSVAHELISTE MAKSUSTAMIST JA VASTASTIKUST HALDUSABI RAKENDAMINE (kehtestatud 27. novembri 2017. aasta föderaalseadusega N 340-FZ)

Peatükk 20.1. FINANTSINFO AUTOMAATNE VAHETUS
Peatükk 20.2. RAHVUSVAHELINE AUTOMAATNE RIIKIDE ARUANDLUSTE VAHETUS VASTAVALT VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHVUSVAHELISTELE LEPINGUTELE (kehtestatud 27. novembri 2017. aasta föderaalseadusega nr 340-FZ)
Peatükk 20.3. VASTASTIKULE KOKKULEHTUD KORD VASTASTIKULT VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHVUSVAHELISE MAKSURAHVA KÄSITLEMISELE (kehtestatud 29. septembri 2019. aasta föderaalseadusega nr 325-FZ)

TEINE OSA

VIII jagu. Föderaalmaksud
- Peatükk 21. KÄIBEMAKS
- Peatükk 22. AKTSIISID
- Peatükk 23. MAKSUS eraisikute tulult
- Peatükk 24. ÜHENDATUD SOTSIAALMAKS (ARTIKLID 234–245) Kehtetuks tunnistatud 1. jaanuarist 2010. a. - 24. juuli 2009 föderaalseadus N 213-FZ.
- Peatükk 25. ORGANISATSIOONIDE TULUMAKS
- Peatükk 25.1. TASU LOOMAMAAILMA OBJEKTIDE JA VEE BIOLOOGILISTE RESSURSIDE OBJEKTIDE KASUTAMISE EEST (kehtestatud 11. novembri 2003. aasta föderaalseadusega nr 148-FZ)
- Peatükk 25.2. VEEMAKS (kehtestatud 28. juuli 2004. aasta föderaalseadusega nr 83-FZ)
- Peatükk 25.3. RIIKLIKUD LÕHUSED (kehtestatud 2. novembri 2004. aasta föderaalseadusega nr 127-FZ)
- Peatükk 25.4. TOORSÜSIVESIKUTE TOOTMISEST SAADAVAL LISATULU MAKS (kehtestatud 19. juuli 2018. aasta föderaalseadusega nr 199-FZ)
- Peatükk 26. MAAVARDADE KAEVANDAMISE MAKS
Jaotis VIII.1. MAKSU ERIREŽIIM (kehtestatud 29. detsembri 2001. aasta föderaalseadusega nr 187-FZ)
- Peatükk 26.1. PÕLLUMAJANDUSTOOTJATE MAKSUSÜSTEEM (ÜHTNE PÕLLUMAJANDUSMAKS) (muudetud 11. novembri 2003. aasta föderaalseadusega nr 147-FZ)
- Peatükk 26.2. LIHTSUSTATUD MAKSUSÜSTEEM (kehtestatud 24. juuli 2002. aasta föderaalseadusega nr 104-FZ)
- Peatükk 26.3. MAKSUSÜSTEEM TEATELE TEGEVUSTE LIIKIDE KOHTA KAJANDUSLIK TULU ÜHTSE MAKSU KUJAL (kehtestatud 24. juuli 2002. aasta föderaalseadusega nr 104-FZ)
- Peatükk 26.4. MAKSUSÜSTEEM TOOTE JAGAMISTE LEPINGUTE RAKENDAMISEKS (kehtestatud 6. juuni 2003. aasta föderaalseadusega nr 65-FZ)
- Peatükk 26.5. PATENTIDE MAKSUSÜSTEEM (kehtestatud 25. juuni 2012. aasta föderaalseadusega nr 94-FZ)
IX jagu. PIIRKONDLIKUD MAKSUD JA TASUD (kehtestatud 27. novembri 2001. aasta föderaalseadusega nr 148-FZ)
- Peatükk 27. MÜÜGIMAKS (ARTIKLID 347–355) Tunnistada kehtetuks. - 27. novembri 2001. aasta föderaalseadus N 148-FZ.
- Peatükk 28. TRANSPORDIMAKS
- Peatükk 29. HASARTMÄNGUÄRI MAKS
- Peatükk 30. ORGANISATSIOONIDE VARA MAKS
X jagu. KOHALIKUD MAKSUD JA TASUD (muudetud 29. novembri 2014. aasta föderaalseadusega nr 382-FZ)
- Peatükk 31. MAAMAKS
- Peatükk 32. FRASIKU VARA MAKS
- 33. peatükk
XI jagu. KINDLUSTUSMAKSED VENEMAA FÖDERATSIOONIS (kehtestatud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 243-FZ)
- Peatükk 34. KINDLUSTUSMAKSED

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146. Maksustamise objekt

1. Maksustamise objektina kajastatakse järgmised toimingud:

1) kaupade (tööde, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas müük tagatis ja kaupade (tehtud tööde tulemused, teenuste osutamine) üleandmine tarnelepingu alusel hüvitis või uuendused ja omandiõiguste üleandmine.

Kauba (tööde, teenuste) müügina kajastatakse käesoleva peatüki tähenduses kauba, tehtud tööde tulemuste, tasuta teenuse osutamise omandiõiguse üleminekut;

4) kaupade import Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele.

2. Käesoleva peatüki tähenduses ei tunnistata maksustamise objektiks:

2) elamute, lasteaedade, klubide, sanatooriumide ja muude rajatiste tasuta võõrandamine sotsiaal-kultuuriline ja eluase ja kommunaal otstarve, teed, elektrivõrgud, alajaamad, gaasivõrgud, veevõtukohad ja muud sarnased rajatised riigiasutustele ja kohalikele omavalitsustele (või nende asutuste otsusel neid rajatisi sihtotstarbeliselt kasutavatele või käitavatele erialaorganisatsioonidele), samuti sotsiaal- ja kultuurirajatiste tasuta üleandmisena Vene Föderatsioonis asuva vabariigi riigikassasse, territooriumi, piirkonna, föderaallinna, autonoomse piirkonna, autonoomse ringkonna riigikassasse, vastava linna, maapiirkonna riigikassasse asula või muu vald;

6) maatükkide (nende osade) müügitoimingud;

7) organisatsiooni varaliste õiguste üleminek tema pärijale (pärijatele);

8) raha või kinnisvara ülekandmine mittetulundusühingu sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks föderaalliidu kehtestatud viisil. seadus

8.1) kinnisvara võõrandamine MTÜ sihtkapitali lõpetamise, annetuse tühistamise või muul juhul, kui selle vara tagastamine anti üle mittetulundusühingu sihtkapitali täiendamiseks. korraldus on ette nähtud annetuslepingu ja (või) föderaalliiduga seadus 30. detsember 2006 N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta". Käesoleva lõigu normi kohaldatakse juhul, kui mittetulundusühing - sihtkapitali omanik - annab sellise vara üle annetajale, tema pärijatele (järglastele) või muule mittetulundusühingule vastavalt föderaalseadusele. seadus 30. detsember 2006 N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta";

12) tehingud Vene Föderatsiooni territooriumil riigi- või munitsipaalvara müümiseks (üleandmiseks), mis ei ole määratud riigiettevõtetele ja -asutustele ning mis on Vene Föderatsiooni riigikassa, Vene Föderatsiooni koosseisus oleva vabariigi riigikassa, riigikassa. territooriumi, piirkonna, föderaallinna, autonoomse piirkonna, autonoomse ringkonna, samuti munitsipaalettevõtetele ja -asutustele mittekuuluv munitsipaalvara, mis moodustab vastava linna-, maa-asula või muu omavalitsuse moodustamise munitsipaalkassa, lunastatud poolte kehtestatud korras. föderaal seadus 22. juuli 2008 N 159-FZ "Väike- ja keskmise suurusega ettevõtete poolt renditud riigi või munitsipaalomandis oleva kinnisvara võõrandamise iseärasuste ning Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muudatuste kohta";

13) seotud föderaalliidu poolt ettenähtud meetmete rakendamisega seadus"2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste, 2017. aasta FIFA konföderatsioonide karikavõistluste, 2020. aasta UEFA jalgpalli Euroopa meistrivõistluste ettevalmistamise ja läbiviimise kohta Venemaa Föderatsioonis ning Venemaa Föderatsiooni teatavate õigusaktide muutmise kohta, kaupade müügitoimingud (tööd, teenused) ) ja omandiõigustest korralduskomitee "Venemaa-2018", korralduskomitee "Venemaa-2018" tütarettevõtete, Venemaa Jalgpalliliidu, FIFA meediateabe tootjate ja FIFA kaupade (tööde, teenuste) tarnijate poolt, mille määrab nimetatud föderaal Seadus ja Venemaa organisatsioonid, samuti need, mis on seotud 2020. aasta UEFA jalgpalli Euroopa meistrivõistluste ettevalmistamise ja läbiviimise meetmete rakendamisega Venemaa Föderatsioonis, mille on ette näinud nimetatud föderaal seadus, kaupade (tööde, teenuste) ja omandiõiguste müügitehingud Venemaa jalgpalliliidu ja kohaliku organisatsioonilise struktuuri, UEFA äripartnerite, kaupade (tööde, teenuste) tarnijate, UEFA ja UEFA ringhäälinguorganisatsioonide poolt, nagu on kindlaks määratud nimetatud föderaalseadusega , perioodil kuni 31. detsember 2020 kaasa arvatud.

14) rakendamine föderaalseaduse kohaselt asutatud autonoomse mittetulundusühingu poolt seadus Nende isikute huvide kaitsmise kohta, kellel on hoiuseid pankades ja pankade eraldi struktuuriüksustes, mis on registreeritud ja (või) tegutsevad Krimmi Vabariigi territooriumil ja Sevastopoli föderaallinna territooriumil, omandi ja omandiõigused ning teenuste osutamine selle organisatsiooni poolt hoiustajate huvide esindamiseks;

17) ülekanne tasuta:

mittetulundusühingu omandisse, mille põhilisteks põhieesmärkideks on FIA vormel 1 maailmameistrivõistluste edendamine ja läbiviimine, kinnisvaraobjekt vormel 1 maantee- ja ringautovõistluste pidamiseks, samuti samaaegselt nimetatud kinnisvaraobjekt immateriaalne vara ja (või) vajalik nimetatud kinnisvaraobjektide toimimise tagamiseks taristu, vallasvara;

riigi või munitsipaalomandisse kiiruisutamises spordiürituste läbiviimiseks ettenähtud kinnisasi, samuti nimetatud kinnisasjaga samaaegselt infrastruktuurirajatised, nimetatud kinnisasja toimimise tagamiseks vajalik vallasvara;

18) soojusvarustusrajatiste, tsentraliseeritud soojaveevarustussüsteemide, külma veevarustuse ja (või) kanalisatsiooni loomise ja (või) rekonstrueerimisega seotud tööde tulemuste tasuta üleandmine riigiasutustele ja (või) kohalikele omavalitsustele. selliste süsteemide objektid, mis asuvad riigi- või munitsipaalomandis ja on rendilepingute kohaselt maksumaksjale ajutiseks valdamiseks ja kasutamiseks üle antud, samuti soojusvarustusrajatised, tsentraliseeritud soojaveevarustus, külma veevarustus- ja (või) kanalisatsioonisüsteemid, üksikisik. selliste süsteemide objektid, mille maksumaksja on loonud rendilepingute kehtivuse ajal, juhul kui see maksumaksja sõlmib nende objektide suhtes kontsessioonilepingud vastavalt artikli 51 1. osa 21. juuli 2005 föderaalseadus nr 115-FZ "Kontsessioonilepingute kohta";

19) kinnisvaraobjektide tasuta üleandmine Vene Föderatsiooni riigikassasse;

20) vara tasuta üleandmine Venemaa Föderatsiooni omandisse teadusuuringute korraldamiseks ja (või) läbiviimiseks Antarktikas.

1. Aktsiisikauba tootmisel kajastatakse maksjana:

1.1. organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad aktsiisiga maksustatava kauba tootmisega mis tahes liiki toorainest (teemaks või oma) ja (või) kasutades aktsiisikaupa.

Aktsiisikauba tootmine hõlmab ka:

aktsiisiga maksustatavate alkohoolsete toodete ja õlle villimine, mis toimub osana nende aktsiisiga maksustatavate kaupade tootmisprotsessist vastavalt riiklikele standarditele ja (või) muudele tehnilistele õigusaktidele, mis reguleerivad nende aktsiisiga maksustatavate kaupade tootmisprotsessi ja on heaks kiidetud. seadusega ettenähtud viisil;

igasugune kaupade segamine (sealhulgas alkohoolsete toodete infusioon) nende ladustamis- ja müügikohtades (välja arvatud jaehinnaga müüdavad alkohoolsed tooted, mis on toodetud alkohoolsete toodete segamise ja (või) infusiooni teel organisatsioonide, üksikettevõtjate poolt, kes tegelevad alkoholiga. avalik toitlustamine), mille tulemusena saadakse aktsiisikaup;

1.2. Valgevene Vabariigi juriidilised isikud, kes tegelevad tubakatoodete lepingulise tootmisega.

2. Komisjonilepingute, komisjonilepingute ja muude sarnaste tsiviilõiguslike lepingute alusel aktsiisikauba importimisel Valgevene Vabariigi territooriumile tunnustatakse maksjana aktsiisikaupa importivaid organisatsioone ja üksikettevõtjaid.

3. Komisjonilepingute, komisjonilepingute ja muude sarnaste tsiviilõiguslike lepingute alusel Valgevene Vabariigi territooriumile imporditud aktsiisikauba müümisel tunnustatakse maksjana organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kellele on usaldatud aktsiisikaupade müük.

4. Veeldatud süsivesinikgaasi ja surumaakütusegaasi müümisel (üleandmisel) sõidukite (sh oma sõidukite) tankimiseks tanklate kaudu, samuti kütusejaotusseadmete, sellist müüki (üleandmist) teostavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate kasutamisel.

5. Rasvhapete metüülestritega diislikütuse tootmiseks ostetud (saadud) diislikütuse muul otstarbel kasutamise (müügi, võõrandamise) korral tunnustatakse organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes lubasid sellist mittesihtotstarbelist kasutamist (müük, võõrandamine). maksjad.

6. Valgevene Vabariigi juriidilisi isikuid tunnustatakse maksjateks, kui nad kasutavad (realiseerivad, edastavad) mittesihtotstarbeliselt:

tooretüülalkohol rektifitseeritud etüülalkoholi tootmiseks ostetud (saadud) toidutoormest;

alkohoolsete toodete, äädika ja lahjade alkohoolsete jookide tootmiseks ostetud (saadud) toidutoormest rektifitseeritud etüülalkohol;

ravimite, veterinaarravimite tootmiseks ostetud (saadud) alkohol;

Vastavalt lõigetele. 4.1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt riigiasutuste, samuti eelarveliste ja autonoomsete asutuste poolt riikliku (omavalitsuse) ülesande raames tehtud tööde (teenuste osutamise) arvutamisel allikas rahalist toetust, mille jaoks on toetus Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavast eelarvest, ei tunnistata maksustamise objektiks.

Täpsustatud lõik võeti kasutusele 18. juuli 2011. aasta föderaalseadusega nr 239-FZ "Teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta seoses autonoomsete institutsioonide õigusliku staatuse parandamisega" ja seda kohaldati algselt teoste (teenuste) suhtes. ), mida teostati (renderdati) alates 1. jaanuarist 2012 (18. juuli 2011. aasta föderaalseaduse N 239-FZ klausel 1, artikkel 2, osa 2, artikkel 6). Kuid vastavalt Art. 05.04.2013 föderaalseaduse N 39-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muutmise kohta ja föderaalseaduse "Teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta seoses maksuseadustiku parandamisega" artikli 4 artikkel 3 Maksustamise eesmärgil hindade määramise põhimõtted" laieneb selle eeskirja mõju õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2011.

Vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele saab riigi omandis olevaid asutusi luua ainult selleks, et osutada riiklikke (omavalitsuslikke) teenuseid, teha tööd ja (või) täita riigi (omavalitsuse) ülesandeid, et tagada riigivolituste rakendamine. Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud ametiasutused (riigiorganid) või kohalikud omavalitsused. Vastavalt artikli 2 lõikele 2 ja 3 Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 161 kohaselt toimub riigiasutuse tegevuse rahaline toetamine Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastava eelarve arvelt ja eelarve kalkulatsiooni alusel. Valitsusasutus võib tulu teenivaid tegevusi teostada ainult siis, kui selline õigus on ette nähtud tema asutamisdokumendis ja sellest tegevusest saadav tulu läheb Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavasse eelarvesse.

Eelarveasutus on Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse või omavalitsuse asutatud mittetulundusühing, mis teeb tööd, osutab teenuseid, et tagada Vene Föderatsiooni õigusaktides sätestatud volituste täitmine, vastavalt riigiasutustele (riigiorganitele) või kohalikele omavalitsustele teaduse, hariduse, tervishoiu, kultuuri, sotsiaalkaitse, elanikkonna tööhõive, kehakultuuri ja spordi valdkonnas, samuti muudes valdkondades. Eelarveasutusel on õigus teostada tulu teenivaid tegevusi ainult oma loomise eesmärkide saavutamiseks ja nendele eesmärkidele vastavalt, kui see tegevus on märgitud tema asutamisdokumentides. Nimetatud tegevusest saadud tulu ja nende tulude arvelt soetatud vara antakse eelarvelise asutuse iseseisvasse käsutusse.

Autonoomne asutus on mittetulundusühing, mille on loonud Vene Föderatsioon, Vene Föderatsiooni moodustav üksus või omavalitsusüksus, mis teeb tööd, osutab teenuseid, et teostada Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud riigiasutuste volitusi, kohalike omavalitsuste volitused teaduse, hariduse, tervishoiu, kultuuri, sotsiaalkaitse, elanikkonna tööhõive, kehakultuuri ja spordi valdkonnas, samuti muudes valdkondades föderaalseadustega kehtestatud juhtudel. Autonoomsel asutusel on õigus teostada tulu teenivaid tegevusi ainult oma loomise eesmärkide saavutamiseks ja kooskõlas nende eesmärkidega, tingimusel et selline tegevus on märgitud tema asutamisdokumentides. Nimetatud tegevusest saadud tulu ja nende tulude arvelt soetatud vara antakse autonoomse asutuse iseseisvasse käsutusse.

Seega saab riigi (omavalitsuse) institutsiooni liigitada teatud liiki, lähtudes nimetatud asutuse võimalusest täita riigi (omavalitsuse) ülesandeid, et teostada riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste volitusi, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktidega. Föderatsioon.

Riiklike (omavalitsuslike) ülesannete täitmiseks võib luua ainult riigiasutuse, välja arvatud föderaalseadustega sõnaselgelt sätestatud juhtudel.

Autonoomse asutuse ja eelarvelise asutuse loob avalik-õiguslik juriidiline isik (Vene Föderatsiooni subjekt, omavalitsusüksus) riigi (munitsipaal)töö tegemiseks, riigi (munitsipaal)teenuste osutamiseks ning neil ei ole õigust täita riiklikke (omavalitsuslikke) ülesandeid, v.a. föderaalseadustega selgesõnaliselt sätestatud juhtudel.

Riigi (omavalitsuse) institutsiooni saab määrata teatud tüüpi, lähtudes sellest, millisel tegevusalal see on loodud.

Autonoomse asutuse võib luua teaduse, hariduse, tervishoiu, kultuuri, sotsiaalkaitse, tööhõive, kehakultuuri ja spordi valdkonnas, aga ka muudes valdkondades föderaalseadustega kehtestatud juhtudel. Näiteks saab vastavalt Vene Föderatsiooni linnaplaneerimise koodeksile luua autonoomseid institutsioone projektidokumentatsiooni ja inseneriuuringute tulemuste riikliku ekspertiisi läbiviimiseks.

Eelarveliste asutuste tegevusvaldkonnad ei ole piiratud. Föderaalseadus märgib eelarveliste asutuste loomise prioriteetsed valdkonnad - teadus, haridus, tervishoid, kultuur, sotsiaalkaitse, tööhõive, kehakultuur ja sport ning annab samal ajal võimaluse luua piiranguteta eelarvelisi asutusi ka muudes valdkondades. .

Valitsusasutuse tegevusala ei ole föderaalseadusega piiratud. Võttes arvesse riigi omandis olevate asutuste õigusliku seisundi iseärasusi, on riigi omandis olevate asutustena otstarbekas liigitada ainult juhtimistegevuse valdkonnas asutatud või vastavalt seadusele riigi omandisse liigitatud asutused.

Lisaks on Art. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artiklis 6 on sätestatud, et riiklik (munitsipaal)ülesanne on dokument, mis kehtestab nõuded riigiabi koosseisu, kvaliteedi ja (või) mahu (sisu), tingimuste, korra ja tulemuste kohta. (munitsipaal)teenused (tööde tegemine).

Vastavalt par. 2 lk 3 art. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku punkti 69.2 kohaselt moodustatakse riigi (omavalitsuse) ülesanne eelarveliste ja autonoomsete institutsioonide, samuti valitsusasutuste jaoks, mis määratakse kindlaks vastavalt riigiasutuse (riigiorgani), eelarvet teostava kohaliku omavalitsuse organi otsusele. eelarvevahendite peahalduri volitused.

Alates artikli 2 lõikest 2 Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku punktist 69.2 tuleneb, et riigi (omavalitsuse ülesande) täitmiseks eelarveliste või autonoomsete institutsioonide poolt määratakse toetuse suurus selle ülesande näitajate alusel ning riigi (omavalitsuse ülesande) täitmiseks. ) ülesanne, riigiasutused koostavad eelarve kalkulatsiooni.

Seega vastavalt lõigetele. 4.1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt ei tunnistata käibemaksu arvutamisel maksustamisobjektiks eelarveliste ja autonoomsete asutuste poolt riigi (omavalitsuse) ülesande raames tehtud tööde teostamist (teenuste osutamist), tingimusel, et riikliku (omavalitsuse) ülesande rahalise toetuse allikaks on toetus Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavast eelarvest. Alates 01.01.2011 ei kuulu tingimusteta käibemaksuga maksustamisele avaliku asutuse tehtud tööd (osutatud teenused).

Tuleb märkida, et par. 4.1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 146 ei kohaldata kaupade, sealhulgas oma toodangu müümisel, ega riigi (omavalitsuse) vara müümisel. Sel juhul maksustatakse käibemaks üldises korras.

Mis puudutab käibedeklaratsiooni täitmist, siis on Venemaa rahandusministeeriumi 15. oktoobri 2009. aasta korralduses N 104n "Käibemaksudeklaratsiooni vormi ja selle täitmise korra kinnitamise kohta" sätestatud, et tehingud. mis ei ole kajastatud käibemaksuga maksustamise objektina, kuuluvad kajastamisele käibedeklaratsiooni punktis 7. Selliste toimingute maksumus tuleb märkida käibedeklaratsiooni punkti 7 real 010 veerus 2.

Samas on deklaratsiooni punkti 7 real 010 veerus 1 kajastatud tehingukoodid vastavalt käibedeklaratsiooni täitmise korra lisale nr 1. Samas ei ole käibedeklaratsiooni täitmise korra lisas nr 1 (praeguses versioonis) veel ette nähtud toimingukoodi art 2 lõike 2 punkti 4.1 normile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 21. novembri 2011. aasta kirjas nr ED-4-3 / [e-postiga kaitstud]"Käibemaksudeklaratsiooni täitmise korra kohta" teatas, et enne vastavate muudatuste tegemist on maksumaksjatel õigus lõigetes sätestatud toiminguid kajastada. 4.1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146 - koodiga 1010816.