Maksuseadustiku artikkel 45, osa 1. "Seotud maksudega": kuidas vältida Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõike 2 lõike 2 lõigus 2 sätestatud tasusid? Teave muudatuste kohta

19.12.2022

Maksu kogumist käesoleva lõike alusel ei teostata, kui on täidetud üks järgmistest tingimustest:

1) kui maksu tasumise kohustus tekkis deklarandil ja (või) muul isikul enne 2015. aasta 1. jaanuari enne 2015. aasta 1. jaanuari tehtud tehingute tulemusena, mis on seotud vara omandamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega (varalised õigused) ja (või) kontrollitavad välismaised äriühingud, mille teave sisaldub ajavahemikul 1. juulist 2015 kuni 30. juunini 2016 esitatud erideklaratsioonis või rahaliste vahendite avamise ja (või) kontode (hoiuste) krediteerimisega, teave mille kohta selline erideklaratsioon sisaldub;

2) kui selle maksu tasumise kohustus tekkis deklarandil ja (või) muul isikul enne 2018. aasta 1. jaanuari vara soetamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega seotud toimingute tulemusena (omandiõigused) ja (või) kontrollitavad välismaised äriühingud, mille teave sisaldub perioodil 1. märts 2018 kuni 28. veebruar 2019 esitatud erideklaratsioonis või rahaliste vahendite avamise ja (või) kontode (hoiuste) krediteerimisega, teave mille kohta selline erideklaratsioon sisaldub. Samal ajal ei kohaldata selle lõigu sätteid käesoleva seadustiku teises osas sätestatud maksude tasumise kohustusele, mis tuleb maksta kontrollitavate välismaiste äriühingute kasumilt ja (või) varalt;

Teave muudatuste kohta:

Lõiget 2.1 täiendati 29. mai 2019 lõikega 3 – 29. mai 2019 föderaalseadus N 111-FZ

3) kui deklarandil ja (või) muul isikul tekkis selle maksu tasumise kohustus enne 2019. aasta 1. jaanuari vara soetamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega seotud toimingute tulemusena (omandiõigused) ja (või) kontrollitavad välismaised äriühingud, mille teave sisaldub perioodil 1. juuni 2019 kuni 29. veebruar 2020 esitatud erideklaratsioonis või rahaliste vahendite avamise ja (või) kontode (hoiuste) krediteerimisega, teave mille kohta selline erideklaratsioon sisaldub. Samal ajal ei kohaldata selle lõigu sätteid käesoleva seadustiku teises osas sätestatud maksude tasumise kohustusele, mis tuleb maksta kontrollitavate välismaiste äriühingute kasumilt ja (või) varalt.

3. Maksu tasumise kohustus loetakse maksumaksja poolt täidetuks, kui käesoleva artikli lõikes 4 ei ole sätestatud teisiti:

1) hetkest, kui pangale esitatakse korraldus rahaliste vahendite ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi Föderaalkassa vastavale kontole maksumaksja kontolt (teise isiku kontolt, kui ta maksab maksumaksja eest makse) pangas, kui sellel on maksepäeval piisav sularahajääk;

1.1) hetkest, kui üksikisik saadab pangale korralduse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmiseks föderaalse riigikassa vastavale kontole ilma pangakontot avamata, üksikisik annab pangale raha, kui need on ülekandmiseks piisav;

2) selle organisatsiooni isiklikul kontol kajastamise hetkest, mille jaoks isiklik konto on avatud, asjakohaste vahendite ülekandmine Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;

3) alates päevast, mil üksikisik kannab sularaha panka, kohaliku omavalitsuse kassasse, föderaalsesse postiorganisatsiooni või multifunktsionaalsesse riigi- ja munitsipaalteenuste osutamise keskusesse, et kanda see Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavasse rahanduskeskusesse. föderaalse riigikassa konto;

4) alates päevast, mil maksuhaldur teeb vastavalt käesolevale seadustikule otsuse enammakstud või enammakstud maksude, sunniraha, trahvi summade tasaarvestamise kohta vastava maksu tasumise kohustuse täitmisega;

5) maksuagendi poolt maksusummade kinnipidamise päevast, kui maksumaksja vahenditest maksu arvutamise ja kinnipidamise kohustus on vastavalt käesolevale seadustikule pandud maksuagendile;

6) deklareerimistasu tasumise kuupäevast vastavalt föderaalseadusele üksikisikute tulude deklareerimise lihtsustatud korra kohta;

Teave muudatuste kohta:

7. Maksu Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmise korraldus täidetakse vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi poolt kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga kehtestatud eeskirjadele.

Kui maksumaksja (muu isik, kes on esitanud pangale korralduse raha ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksumaksja eest maksu tasumiseks) avastab maksu ülekandmise korralduse koostamisel vea, mida ei tehtud tulemuseks on asjaomaste rahaliste vahendite mittekandmine Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi, on maksumaksjal kolme aasta jooksul alates nende vahendite Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmise kuupäevast õigus esitada maksuhaldurile registreerimise koht makse selgitamise taotluse seoses veaga, mis on tehtud sellele vastava maksu tasumist ja selle Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmist kinnitavate dokumentide lisamisel, koos aluse selgitamise taotlusega , makse liik ja seotus, maksustamisperiood, maksja staatus või riigikassa konto.

Makse selgitamise avalduse võib esitada paberkandjal või elektroonilisel kujul täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga sidekanalite kaudu või maksumaksja isikliku konto kaudu.

Maksuhalduril on õigus nõuda pangalt maksu Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmise juhise paberkandjal koopiat, mille on täitnud maksumaksja või muu isik, kes on esitanud pangale korralduse maksu ülekandmiseks. raha Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksumaksja eest tasumisel. Pank on kohustatud esitama maksuhaldurile nimetatud korralduse koopia viie päeva jooksul maksuhalduri nõude saamise päevast arvates.

Käesolevas lõikes sätestatud juhul teeb maksuhaldur maksumaksja väljamakse selgitamise avalduse alusel makse selgitamise otsuse alates päevast, mil maks tegelikult laekub Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi.

Kui maksuhaldur tuvastab maksu ülekandmise korralduse koostamisel vea, mis ei toonud kaasa vastavate rahaliste vahendite mittekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi, teeb maksuhaldur kolme aasta jooksul alates ülekandmise kuupäevast. sellistest vahenditest Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi, otsustab iseseisvalt täpsustada makse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tegeliku maksu maksmise päeval.

Makse selgitamise otsus tehakse käesolevas lõikes sätestatud juhtudel, kui selle selgitusega ei kaasne maksumaksja võlgnevus.

Makse selgitamisel arvutab maksuhaldur ümber maksusummalt kogunenud trahvid ajavahemiku eest alates selle tegeliku Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tasumise päevast kuni päevani, mil maksuhaldur teeb makse selgitamise otsuse.

Maksuhaldur teavitab maksumaksjat makse selgitamise otsusest viie päeva jooksul otsuse tegemise päevast arvates.

Käesoleva lõikega kehtestatud eeskirju kohaldatakse ka üksikisiku ühekordsele maksutasule.

8. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka lõivude, karistuste, trahvide ja lõivude maksjate, maksuagendi ja maksumaksjate koondrühma vastutava liikme suhtes.

9. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka kindlustusmaksete kohta ja kindlustusmaksete maksjate suhtes, kui käesoleva lõike sätetest ei tulene teisiti.

Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete suurust ei täpsustata, kui Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalse asutuse teabe kohaselt on teave selle summa kohta registreeritud pensioni isiku isiklikul kontol. kindlustatud isik vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, mis käsitlevad individuaalset (isikupärastatud) raamatupidamisarvestust kohustusliku pensionikindlustuse süsteemis.

Ametlik tekst:

Artikkel 45. Maksu või lõivu tasumise kohustuse täitmine

1. Maksumaksja on kohustatud maksu tasumise kohustust iseseisvalt täitma, kui maksude ja tasude õigusaktidest ei tulene teisiti. Ettevõtte tulumaksu tasumise kohustust maksumaksjate koondgrupi eest täidab selle grupi vastutav osaleja, kui käesolev seadustik ei sätesta teisiti.

Maksu tasumise kohustus tuleb täita maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul. Maksumaksjal või käesoleva seadustikuga kehtestatud juhtudel maksumaksjate koondgrupi liikmel on õigus maksu ennetähtaegselt tasumise kohustus täita.

Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine või mittenõuetekohane täitmine on maksuhalduril või tolliasutusel aluseks maksumaksjale (maksumaksjate koondrühma vastutavale liikmele) maksu tasumise nõude saatmiseks.

2. Kui käesoleva artikli lõikes 2.1 ei ole sätestatud teisiti, nõutakse maksu kehtestatud tähtaja jooksul tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral maks sisse käesoleva seadustikuga ettenähtud viisil.

Maksu kogumine organisatsioonilt või üksikettevõtjalt toimub käesoleva seadustiku artiklites 46 ja 47 ettenähtud viisil. Maksu kogumine üksikisikult, kes ei ole üksikettevõtja, toimub käesoleva seadustiku artiklis 48 ettenähtud viisil.

Maksu kogumine kohtus toimub:

1) organisatsioonide isiklikelt kontodelt, kui kogutav summa ületab viit miljonit rubla;

2) maksurevisjoni tulemustest tuleneva võlgnevuse sissenõudmiseks, mis on kogunenud üle kolme kuu:

organisatsioonidele, mis on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku kohaselt sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), - vastavatest peamistest (valitsevatest, osalevatest) ettevõtetest (ettevõtetest), kui tulu müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest laekuvad nende pangakontodele sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest);

organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandlusele on peamised (valitsevad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), - sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest), kui nende pangakontodele laekub tulu kaupade (tööde, tööde) eest, teenused), mida müüvad peamised (valdavad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted);

organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandlusele on sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), - vastavatest peamistest (valdav, osalevatest) ettevõtetest (ettevõtetest), kui alates hetkest, mil organisatsioon, mis on võlgnevuste eest vastutav, sai teada või oleks pidanud teada saama kohapealse maksukontrolli määramisest või ettevõttesisese maksukontrolli algusest, on toimunud rahaliste vahendite, muu vara ülekandmine peamisele (valdav, osalev äriühing (ettevõte) ja kui selline üleandmine on viinud nimetatud võlgnevuste sissenõudmise võimatuseni;

organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on peamised (valitsevad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), - sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest), kui alates hetkest, mil vastutav organisatsioon võlgnevuse eest, mis sai teada või oleks pidanud välja selgitama kohapealse maksukontrolli määramisel või ettevõttesisese maksukontrolli alustamisel, on toimunud rahaliste vahendite, muu vara üleandmine sõltuvale (tütar)ettevõttele (ettevõte) ja kui selline üleandmine on viinud nimetatud võlgnevuste sissenõudmise võimatuseni.

Kui maksuhaldur tuvastab eelnimetatud juhtudel, et müüdud kaubast (töödest, teenustest) laekub tulu mitme organisatsiooni kontole või kui alates hetkest, mil võlgnevuste eest vastutav organisatsioon sai teada või peaks on saanud teada kohapealse maksurevisjoni määramisest või dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimise algusest, toimus rahaliste vahendite, muu vara ülekandmine mitmele põhilisele (valitsevale, osalevale) äriühingule (ettevõttele), ülalpeetavale (tütarettevõttele) ettevõtetele (ettevõtetele) nõutakse võlgnevused asjaomastelt organisatsioonidelt proportsionaalselt nende poolt kaupade (tööde, teenuste) eest saadud tulu osaga, ülekantud vahendite osaga, muu vara maksumusega.

Käesolevas lõikes sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kaupade (tööde, teenuste) tulu, rahaliste vahendite, muu vara üleandmine peamistele (valitsevatele, osalevatele) äriühingutele (ettevõtetele), sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted) tehti omavahel seotud tehingute kogumi kaudu, sealhulgas juhul, kui nendes tehingutes osalejad ei ole peamised (valdav, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted).

Käesolevas lõikes sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest saadud tulu, rahaliste vahendite ja muu vara üleandmine toimub kohtu poolt muul viisil sõltuvatele organisatsioonidele. maksumaksja, mille võlgnevused kajastatakse.

Käesoleva lõike sätete kohaldamisel võib sisse nõuda tulude piires, mis on laekunud põhilistele (valdav, osalev) äriühingutele (ettevõtetele), sõltuvatele (tütar)ettevõtetele (ettevõtetele), organisatsioonidele, mille kohus on tunnistanud muul viisil sõltuvaks. maksumaksja, kes vastutab võlgnevuste, müüdud kauba (töö, teenused), ülekantud raha, muu vara eest.
Vara väärtus käesolevas lõigus nimetatud juhtudel määratakse vara jääkväärtusena, mis kajastub organisatsiooni raamatupidamises ajal, mil organisatsioon, mille võlgnevus on registreeritud, sai teada või oleks pidanud sellest teada saama. kohapealse maksurevisjoni määramise või ettevõttesisese maksurevisjoni alguse kohta;

3) organisatsioonilt või üksikettevõtjalt, kui tema maksukohustuse aluseks on maksuhalduri poolt sellise maksumaksja tehtud tehingu juriidilise kvalifikatsiooni või selle maksumaksja tegevuse staatuse ja laadi muutmine;

4) organisatsioonilt või üksikettevõtjalt, kui nende maksukohustus tekkis maksude ja lõivude alal kontrolli ja järelevalvet teostama volitatud föderaalse täitevorgani auditi tulemusena, siis maksude arvutamise ja tasumise täielikkus. seoses tehingutega seotud isikute vahel.

2.1. Maksu ei koguta, kui deklarant ei ole maksu tasunud või mittetäielikult tasunud, mis on sellisena tunnustatud vastavalt föderaalseadusele, mis käsitleb üksikisikute varade ja kontode (hoiuste) vabatahtlikku deklareerimist pankades ning teatud õigusaktide muudatusi. Vene Föderatsiooni ja (või) muu isiku aktid, mille kohta teave sisaldub nimetatud föderaalseaduse kohaselt esitatud erideklaratsioonis.

Maksu laekumist käesoleva lõike alusel ei teostata tingimusel, et selle maksu tasumise kohustus tekkis deklarandil ja (või) muul isikul enne 2015. aasta 1. jaanuari tehtud tehingute tulemusena, mis on seotud soetamisega (vormistamist). vara ja (või) kontrollitavate välismaiste ettevõtete soetamise, kasutamise või käsutamise allikad, mille teave sisaldub erideklaratsioonis, või rahaliste vahendite avamine ja (või) krediteerimine kontodele (hoiustele), mille kohta teave sisaldub. spetsiaalses deklaratsioonis.

3. Maksu tasumise kohustus loetakse täidetuks maksumaksja või käesoleva seadustikuga kehtestatud juhtudel maksumaksjate koondgrupi liikme poolt, kui käesoleva artikli lõikes 4 ei ole sätestatud teisiti:

1) alates hetkest, mil pangale esitatakse korraldus rahaliste vahendite ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi Föderaalkassa vastavale kontole maksumaksja pangakontolt, kui sellel on seisuga piisav sularahajääk. makse kuupäev;

2) selle organisatsiooni isiklikul kontol kajastamise hetkest, mille jaoks isiklik konto on avatud, asjakohaste vahendite ülekandmine Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;

3) alates päevast, mil üksikisik kannab panka, kohaliku omavalitsuse kassasse või föderaalsesse postiorganisatsiooni sularaha ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole;

5) maksuagendi poolt maksusummade kinnipidamise päevast, kui maksumaksja vahenditest maksu arvutamise ja kinnipidamise kohustus on vastavalt käesolevale seadustikule pandud maksuagendile;

6) deklareerimistasu tasumise kuupäevast vastavalt föderaalseadusele üksikisikute tulude deklareerimise lihtsustatud korra kohta.

4. Maksu tasumise kohustust ei tunnistata täidetuks järgmistel juhtudel:

1) maksumaksja poolt tagasivõtmine või panga poolt maksumaksjale tagastamine täitmata korralduse kanda vastavad rahalised vahendid Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;

2) isikliku konto avanud maksumaksja organisatsiooni tühistamine või föderaalse riigikassa asutuse (muu volitatud asutus, mis avab ja haldab isiklikke kontosid) tagastamine maksumaksjale täitmata korralduse kanda vastavad rahalised vahendid Venemaa eelarvesüsteemi. Föderatsioon;

3) kohaliku omavalitsuse või föderaalse postiteenistuse organisatsiooni poolt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmiseks vastuvõetud sularaha tagastamine maksumaksjale - üksikisikule;

4) maksumaksja poolt föderaalse riigikassa kontonumbri ja saaja panga nime maksusumma ülekandmise korralduses ebaõige märkimine, mille tõttu seda summat ei kantud üle Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi. föderaalse riigikassa asjakohane konto;

5) kui päeval, mil maksumaksja esitab pangale (Föderaalkassa asutus, muu volitatud asutus, mis avab ja haldab isiklikke kontosid) korralduse raha üle kanda maksumaksmiseks, on sellel maksumaksjal muid täitmata nõudeid, mis esitatakse temale. konto (isiklik konto) ja vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele täidetakse eelisjärjekorras ja kui sellel kontol (isiklikul kontol) ei ole kõigi nõuete täitmiseks piisavat saldot.

5. Maksu tasumise kohustus täidetakse Vene Föderatsiooni valuutas, kui käesolevas seadustikus ei ole sätestatud teisiti. Käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel välisvaluutas arvutatud maksusumma ümberarvutamine Vene Föderatsiooni valuutasse toimub Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku kursi alusel maksu tasumise kuupäeval.

6. Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine on käesoleva seadustikuga sätestatud maksukohustuse täitmise meetmete rakendamise aluseks.

7. Maksumaksja täidab juhiste Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksude ülekandmiseks föderaalse riigikassa vastavale kontole vastavalt juhiste täitmise reeglitele. Need eeskirjad kehtestab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga.

Kui maksumaksja avastab maksu ülekandmise korralduse koostamisel vea, mis ei toonud kaasa selle maksu mittekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, on maksumaksjal õigus esitada avaldus. avaldus selle registreerimiskoha maksuhaldurile vea kohta, lisades dokumendid, mis kinnitavad kindlaksmääratud maksu tasumist ja selle ülekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, koos selgitustaotlusega väljamakse alus, liik ja kuuluvus, maksustamisperiood või maksja staatus.

Maksuhalduri või maksumaksja ettepanekul võib läbi viia maksumaksja tasutud maksude ühise võrdlemise. Võrdlustulemused dokumenteeritakse aktiga, millele on alla kirjutanud maksumaksja ja maksuhalduri volitatud ametnik.
Maksuhalduril on õigus nõuda pangalt maksumaksja paberil koostatud maksumaksja korralduse koopiat maksumaksja poolt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole ülekandmiseks. Pank on kohustatud esitama maksuhaldurile nimetatud korralduse koopia viie päeva jooksul maksuhalduri nõude saamise päevast arvates.

Käesolevas lõikes sätestatud juhul otsustab maksuhaldur maksumaksja avalduse ning maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvestuste ühise vastavusse viimise akti alusel, kui selline ühine vastavusseviimine on läbi viidud, maksuhaldur maksukohustuslase avalduse alusel maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvestuse ühise vastavusse viimise akti alusel maksuhalduri maksuhalduri otsusega maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvestuse ühise vastavusse viimise akti alusel. tasumine päeval, mil maksumaksja tegelikult maksis maksu Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi föderaalkassa vastavale kontole. Samal ajal arvutab maksuhaldur ümber maksusummalt kogunenud trahvid ajavahemikul alates selle tegelikust Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tasumise kuupäevast föderaalse riigikassa vastavale kontole kuni päevani, mil maksuhaldur teeb. makse selgitamise otsus.

Väljamakse selgitamise otsuse teeb maksuhaldur maksumaksjale teatavaks viie päeva jooksul pärast käesoleva otsuse vastuvõtmist.

8. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka lõivude, karistuste, trahvide ja lõivude maksjate, maksuagendi ja maksumaksjate koondrühma vastutava liikme suhtes.

Maksu tasumise kohustus tuleb täita maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul. Maksumaksjal on õigus maksu ennetähtaegselt tasumise kohustus täita.

Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine või mittenõuetekohane täitmine on aluseks maksuhalduril või tollil saata maksumaksjale maksu tasumise nõue.

Maksu võib maksumaksja eest tasuda teine isik.

Ühelgi teisel isikul ei ole õigust nõuda Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemilt maksumaksja eest tasutud maksu tagastamist.

2. Kui käesoleva artikli lõikes ei ole sätestatud teisiti, nõutakse maksu kehtestatud tähtaja jooksul tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral maks sisse käesoleva seadustikuga ettenähtud viisil.

Maksu kogumine organisatsioonilt või üksikettevõtjalt toimub artiklites ja käesolevas seadustikus ettenähtud viisil. Maksu kogumine üksikisikult, kes ei ole üksikettevõtja, toimub käesoleva seadustikuga ettenähtud viisil.

Maksu kogumine kohtus toimub:

1) organisatsioonide isiklikelt kontodelt, kui kogutav summa ületab viit miljonit rubla;

2) maksurevisjoni tulemustest tuleneva võlgnevuse sissenõudmiseks, mis on kogunenud üle kolme kuu:

Käesolevas lõikes sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest saadud tulu, rahaliste vahendite ja muu vara üleandmine tehakse isikutele, kelle kohus on tunnistanud muul viisil sõltuvaks. maksumaksja, kelle võlgnevused kajastatakse.

Käesoleva lõike sätete kohaldamisel võib sisse nõuda põhiliste (valitsevate, osalevate) äriühingute (ettevõtjate), sõltuvate (tütarettevõtete) äriühingute (ettevõtjate), kohtu poolt muul viisil sõltuvate isikute poolt saadud tulu piires. maksumaksja, kes vastutab võlgnevuste, müüdud kauba (töö, teenused), ülekantud raha, muu vara eest.

Vara väärtus käesolevas lõigus nimetatud juhtudel määratakse vara jääkväärtusena, mis kajastub organisatsiooni raamatupidamises ajal, mil organisatsioon, mille võlgnevus on registreeritud, sai teada või oleks pidanud sellest teada saama. kohapealse maksurevisjoni määramise või ettevõttesisese maksurevisjoni alguse kohta;

2.1. Maksu ei koguta deklarandi poolt maksu tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral, mis on sellisena tunnustatud vastavalt föderaalseadusele "Üksikisiku varade ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise kohta pankades ning seaduse muudatuste kohta. teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikud aktid" ja (või) muu isik, kelle teave sisaldub nimetatud föderaalseaduse kohaselt esitatud erideklaratsioonis.

Maksu kogumist käesoleva lõike alusel ei teostata, kui on täidetud üks järgmistest tingimustest:

3. Maksu tasumise kohustus loetakse maksumaksja poolt täidetuks, kui käesoleva artikli lõikest ei tulene teisiti:

2) selle organisatsiooni isiklikul kontol kajastamise hetkest, mille jaoks isiklik konto on avatud, asjakohaste vahendite ülekandmine Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;

5) maksuagendi poolt maksusummade kinnipidamise päevast, kui maksumaksja vahenditest maksu arvutamise ja kinnipidamise kohustus on vastavalt käesolevale seadustikule pandud maksuagendile;

6) deklareerimistasu tasumise kuupäevast vastavalt föderaalseadusele üksikisikute tulude deklareerimise lihtsustatud korra kohta;

7) maksumaksja kontolt või muu isiku pangakontolt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi rahaliste vahendite ülekandmiseks Föderaalkassa vastavale kontole korralduse esitamise kuupäevast pangale, kui sellel on maksekuupäeva seisuga piisav rahajääk, et hüvitada Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemile kuritegude tõttu tekitatud kahju, mille eest Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artiklid 198–199.2 näevad ette kriminaalvastutuse. Sel juhul tehakse kindlaksmääratud vahendite summa tasaarvestus vastava maksu tasumise kohustuse täitmiseks maksude ja lõivude valdkonna kontrolli ja järelevalve teostamiseks volitatud föderaalse täitevorgani kehtestatud viisil;

8) alates päevast, mil maksuhaldur on vastavalt käesolevale seadustikule võtnud vastu otsuse üksikisiku ühekordse maksumakse summa tasaarvestamise kohta maksumaksja - üksikisik transpordimaksu, maamaksu - kohustuse täitmisega. ja (või) üksikisikute kinnisvaramaks;

9) päevast, mil maksuagent esitab pangale korralduse kanda Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi rahalised vahendid Föderaalse Riigikassa vastavale kontole maksude tasumiseks maksurevisjoni tulemuste alusel. maksuagendi poolt vastavate maksusummade ebaseaduslik kinnipidamine (mittetäielik kinnipidamine) maksuagendi pangakontolt, kui sellel on maksepäeval piisav sularahajääk.

4. Maksu tasumise kohustust ei tunnistata täidetuks järgmistel juhtudel:

1) isiku poolt, kes esitas pangale korralduse rahaliste vahendite ülekandmiseks maksu tasumisel Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi, tühistamine või panga poolt sellele isikule täitmata korralduse tagastamine vastavate rahaliste vahendite ülekandmiseks. Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem;

2) isikliku konto avanud organisatsiooni tagasivõtmine või föderaalse riigikassa asutuse (teise volitatud asutuse, mis avab ja haldab isiklikke kontosid) tagastamine täitmata korralduse korraldamiseks vajalike rahaliste vahendite ülekandmiseks riigi eelarvesüsteemi. Venemaa Föderatsioon;

3) kohaliku omavalitsuse, föderaalse postiteenistuse organisatsiooni või riigi- ja munitsipaalteenuste osutamise multifunktsionaalse keskuse tagastamine üksikisikule sularaha, mis on vastu võetud nende ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;

4) maksumaksja või muu isik, kes on esitanud pangale korralduse kanda maksumaksja eest maksumaksmise arvelt raha Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi, on maksusumma ülekandmise juhendis valesti märgitud pangakonto numbri. föderaalkassa ja saaja panga nimi, mille tulemusena ei kantud seda summat Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi föderaalkassa vastavale kontole;

5) kui maksumaksja (muu isik, kes on esitanud pangale korralduse rahaliste vahendite ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksumaksja eest tasumise arvelt) esitab päeval pangale (maksumaksja organile) korralduse. föderaalne riigikassa, teine volitatud asutus, mis avab ja haldab isiklikke kontosid) sellel maksumaksjal (teisel isikul) on muid täitmata nõudeid rahaliste vahendite ülekandmiseks maksude tasumiseks, mis esitatakse tema kontole (isiklik konto) ja kooskõlas tsiviilõiguslike nõuetega. Vene Föderatsiooni õigusakte täidetakse esmajärjekorras ja kui sellel kontol (isiklikul kontol) ei ole kõigi nõuete täitmiseks piisavalt saldot.

6. Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine on käesoleva seadustikuga sätestatud maksukohustuse täitmise meetmete rakendamise aluseks.

7. Korraldus maksu ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi täidetakse vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi poolt kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga kehtestatud eeskirjadele.

Makse selgitamise avalduse võib esitada paberkandjal või elektroonilisel kujul täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga sidekanalite kaudu või maksumaksja isikliku konto kaudu.

Makse selgitamise otsus tehakse käesolevas lõikes sätestatud juhtudel, kui selle selgitusega ei kaasne maksumaksja võlgnevus.

Maksuhaldur teavitab maksumaksjat makse selgitamise otsusest viie päeva jooksul otsuse tegemise päevast arvates.

Käesoleva lõikega kehtestatud eeskirju kohaldatakse ka üksikisiku ühekordsele maksutasule.

8. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka lõivude, karistuste, trahvide ja lõivude maksjate, maksuagendi ja maksumaksjate koondrühma vastutava liikme suhtes.

9. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka kindlustusmaksete kohta ja kindlustusmaksete maksjate suhtes, kui käesoleva lõike sätetest ei tulene teisiti.

Maksude, lõivude, kindlustusmaksete tasumise kord

4.4. Kui kohaliku omavalitsuse, föderaalse postiteenistuse organisatsiooni või multifunktsionaalse keskuse poolt heaks kiidetud üksikisiku raha ettenähtud aja jooksul ei kanta Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole. riigi- ja munitsipaalteenuste osutamine, kohalikule omavalitsusele, föderaalse postiteenistuse korraldusele, riigi- ja munitsipaalteenuste osutamise multifunktsionaalsele keskusele, võetakse meetmeid ülekandmata maksusumma sissenõudmiseks vastavalt artikli lõike 2 esimesele lõigule. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 45, samuti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 46 ja 47 sätestatud korras sarnasel viisil.

karistus

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõike 2 lõigetes 1–3 sätestatud juhtudel toimub organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt karistuste sunniviisiline sissenõudmine kohtus.

Trahvide sissenõudmise aegumistähtaeg

Taotluse trahvi sissenõudmiseks organisatsioonilt või üksikettevõtjalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõike 2 lõigetes 1–3 sätestatud juhtudel võib maksuhaldur esitada kuue kuu jooksul pärast seda, kui trahvi tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist. Mõjuval põhjusel möödunud nimetatud avalduse esitamise tähtaja võib kohus ennistada.

Kommenteeri

30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 401-FZ (edaspidi seadus nr 401-FZ) tehti olulisi muudatusi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimeses ja teises osas ning muudes seadusandlikes aktides. Osa neist jõustus 30. novembril 2016 (seaduse ametliku avaldamise päeval). Vaatleme üksikasjalikumalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa kõige olulisemaid muudatusi, mis puudutavad enamikku maksumaksjaid.

Maksumaksja asemel saab maksu maksta iga inimene

Vastavad muudatused Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 44, 45 kehtivad alates 30. novembrist 2016 (seaduse nr 401-FZ punktid 5, 6, artikkel 1, artikkel 13). Enne seda pidid maksumaksjad, aga ka maksuagendid, täitma isiklikult maksu (tasu, trahv, trahv) tasumise kohustust.

Seega, kui organisatsioonil puudub käibekapital, siis saab näiteks selle juht (osaleja) või võlgnik teha maksumakseid. Samuti on isikutel õigus üksteise eest maksukohustusi täita.

Kuna maksumaksjal on õigus täita maksu ennetähtaegselt tasumise kohustus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 lõige 2, punkt 1), siis usume, et tema eest saab maksu tasuda ka teine isik enne tähtaega.

Nimetatud isik ei tohi siiski:

nõuda maksumaksja eest tasutud maksu tagastamist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemist;
väljamakse aluse, liigi ja kuuluvuse, maksustamisperioodi või maksja staatuse selgitamiseks - kui maksekorralduses leitakse viga, mis ei toonud kaasa selle maksu laekumata jätmist maksekorralduse eelarvesüsteemis. Venemaa Föderatsioon.

See õigus antakse ainult maksumaksjale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, lõige 1, lõige 2, lõige 7, artikkel 45).

Organisatsiooni maksuvõlg nõutakse sisse sellega seotud isikult

Selle võimaluse andis artikli 2 lõike 2 uus väljaanne. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45, kehtiv alates 30.11.2016 (seaduse nr 401-FZ punkt "b", punkt 6, artikkel 1, artikkel 13).

Varem võisid inspektorid maksumaksjalt organisatsioonilt võlgnevusi (trahvid, trahvid) sisse nõuda ainult selle tütarettevõtetelt, peamistelt või muul viisil sõltuvatelt (sidusettevõtetelt) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 53.2, 67.3), kui:

maksumaksja tulu laekus nende ettevõtete raamatupidamisele;
maksumaksja kandis nendele ettevõtetele rahalisi vahendeid või muud vara alates hetkest, mil ta sai teada (pidanuks teadma) kohapealse auditi määramisest või lauakontrolli algusest. Selle tulemusena ei saanud üleandmine temalt maksuvõlga sisse nõuda.

Nüüd saab organisatsiooni maksuvõlga näidatud juhtudel sisse nõuda sellega seotud üksikisikult (näiteks selle liikmelt).

Kui võlgnevus ületab 30 kalendripäeva, arvestatakse organisatsioonidelt trahvi kahekordselt

Hetkel on intressimäär kõigile maksumaksjatele sama ja iga viivitatud päeva eest on üks kolm sajandikku sellel päeval kehtivast Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast (maksuseadustiku artikkel 4 artikkel 75). Vene Föderatsioonist).

Eraisikute, sealhulgas üksikettevõtjate puhul kehtib see määr ka edaspidi.

Samas alates 10.01.2017 arvestatakse organisatsioonidelt erineva intressimääraga viivist olenevalt võlgnevuse perioodist. Kui see periood ei ületa 30 kalendripäeva (kaasa arvatud), on trahvimäär iga viivitatud päeva eest üks kolmesajandik sellel päeval kehtivast Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast. Viivituse 31. kalendripäevast alates tõuseb intressimäär saja viiekümnendikuni Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast (seaduse nr 1 punkt "b", punkt 13, artikkel 1, punkt 7, artikkel 13 . 401-FZ).

Deklaratiivselt käibemaksutagastuse tühistamisega seoses makstud intressi saab tagastada või tasaarvestada

Käibemaksudeklaratsiooni kontrollimise tulemuste põhjal võib kontroll maksu tagastamise otsuse tühistada kiirkorras. Sel juhul on maksumaksja kohustatud tagastama varem hüvitatud summa koos intressidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 17, artikkel 176.1). Kui aga maksumaksja seejärel tõendas õigust käibemaksu tagastamisele (täielikult või osaliselt), keeldus maksuamet reeglina makstud intressi tagastamast. Seda põhjendati asjaoluga, et art. lõikes 17 sätestatud intressid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 176.1 kohaselt on sanktsioon eelarvevahendite väärkasutamise eest. Nende tagastamine on võimalik ainult juhul, kui kohus või kõrgem maksuhaldur tunnistab algdeklaratsiooni kohta tehtud otsuse kehtetuks (vt Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu ja Vene Föderatsiooni Riigikohtu ülemkohtu aktides kajastatud õiguslike seisukohtade ülevaate punkt 6). Venemaa Föderatsioon võttis vastu 2016. aasta esimesel poolel maksuküsimustes, saadetud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 07.07.2016 kirjaga nr SA-4-7 / [e-postiga kaitstud]).

Alates 30. novembrist 2016 jõustuvad aga Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikleid 78, 79 kohaldatakse ka artikli lõike 17 kohaselt makstud intresside tasaarvestamise (tagastamise) suhtes. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 176.1. Sellised muudatused tehakse artikli lõikes 14. 78, lõige 9 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 79 (seaduse nr 401-FZ lõiked "c", lõige 14, lõiked "b", artikli 1 lõige 15, artikkel 13).

Kindlustusmaksete arvestuse lauaauditi käigus saate küsida lisateavet ja -dokumente

Kuid see kehtib ainult teabe ja dokumentide kohta, mis kinnitavad kehtivust:

kindlustusmaksetele mittekuuluvate summade kajastamine;
kindlustusmaksete vähendatud määrade kohaldamine.

See tuleneb artikli 8 lõikest 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88, mis jõustub 1. jaanuaril 2017 (seaduse nr 401-FZ punkt 20, artikkel 1, punkt 3, artikkel 13).

Tuletame meelde, et alates 2017. aastast kontrollib maksuhaldur taas kindlustusmaksete tasumist.

Eraldi allüksuse volitusest töötajatele maksete tegemiseks tuleb teatada föderaalsele maksuteenistusele

Alates 01.01.2017 peavad kindlustusmakseid maksvad organisatsioonid teatama maksuinspektsioonile oma Venemaa eraldiseisva allüksuse (sealhulgas filiaali, esinduse) volitamise (ja ka volituste äravõtmise) kohta maksete ja tasu kogumiseks üksikisikute kasuks. . Seda tuleb teha ühe kuu jooksul alates talle vastava volituse andmisest (volituste äravõtmine). See tuleneb lõigetest. 7 lk 3.4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23 (seaduse nr 401-FZ punkt "a", punkt 1, artikkel 1, punkt 3, artikkel 13).

24. juuli 2009 föderaalseadus nr 212-FZ sellist kohustust ei näinud ette.

Laiendatud on nende tehingute loend, mida ei tunnistata kontrollituks

Tehingute loetelu, mida ei loeta mingil juhul kontrollitavaks, sisaldub artikli lõikes 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.14. Alates 01.01.2017 on seda täiendatud järgmiste tehingutega (seaduse nr 401-FZ punkt 22, artikkel 1, punkt 3, artikkel 13):

garantiide (garantiide) andmine, kui sellise tehingu kõik osapooled on Venemaa organisatsioonid, mis ei ole pangad;
intressivaba laenu andmine seotud isikute vahel, mille kõigi osapoolte ja kasusaajate registreerimis- või elukohaks on Venemaa.

Sellest tulenevalt kehtivad artikliga kehtestatud maksukontrolli reeglid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.17.

Nende seotud osapoolte vaheliste tehingute hindu saab siiski kontrollida laua- ja väliauditite raames.