Vene Föderatsiooni föderaalsed vahekohtud. Kuidas määrata kaupade, tööde, teenuste müügikoht Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 lõige 4

19.12.2022

Teatavasti on ettevõte toodete, teenuste, tööde müümisel kohustatud tasuma käibemaksu. See ettekirjutus kehtib aga ainult nendel juhtudel, kui üritused viiakse läbi Venemaal. Sellega seoses on enne arvutuse alustamist vaja kindlaks määrata tööde, teenuste, toodete müügikoht. Reeglina ei kaasne selle protsessiga raskusi. Kuid mõnel juhul võivad tekkida raskused. Näiteks on need võimalikud siis, kui kaupu veetakse üle piiri, tooted asuvad pikemat aega teise riigi territooriumil või kui lepingu üks osapooltest on Venemaa mitteresident.

Probleemi asjakohasus

Vastavalt Art. Maksuseadustiku artikli 146 kohaselt on käibemaksu objektiks tehingute müük Venemaa piires. Pole tähtis, mis teema neid rakendab. See võib olla nii kodu- kui ka välisettevõte. Peamine on sel juhul kindlaks määrata territoorium, kus müük toimub. Kui teenuste ostjaks on välisfirma, siis võib tekkida teatud raskusi. Toodete müügiterritooriumi määramiseks tuleks kasutada seadustiku artikli 147 sätteid. Muud tegevused on reguleeritud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148. Vaatleme üksikasjalikumalt nende normide kohaldamist, aga ka juhtumeid, mil võivad tekkida raskused.

Artikkel 147

Kuna tooted on materiaalsed väärtused, mida müüakse või on selleks ette nähtud. See määratlus on sätestatud artiklis. 38 (kolmas lõik). Venemaa territooriumi müügikohana tunnustamiseks peavad olema täidetud mitmed tingimused. Need on sätestatud artiklis 147. Esiteks peavad tooted asuma riigi territooriumil, mitte väljapoole seda tarnida ega transportida. See nõue on täidetud, kui kinnisvara müüakse. Need on hooned, rajatised, alad neis. Teiseks peavad tooted välismaale liikumise või saatmise ajal olema Venemaal.

selgitus

Välisfirma võib müüa Venemaal asuvat kinnisvara. See tähendab artikli 147 kohaselt, et tehingu territoorium on Vene Föderatsioon. Seda seisukohta toetab ka Rahandusministeeriumi kiri nr 03-07-08 / 254 13.11.2008. Kui kodumaine ettevõte ostab tooteid välismaalt ja müüb neid seal, siis Venemaale need ei jõua. Sellest tulenevalt ei saa Venemaa Föderatsioon tegutseda tehingu sõlmimise territooriumina. Sel juhul ei ole täidetud artiklis 147 sätestatud tingimus, et objekt peab veo või veo alguses asuma riigi territooriumil. Materiaalsete varade transiidil läbi Venemaa territooriumi, kui kodumaine ettevõte omandab need ühes riigis ja müüb teises riigis, ei järgita ka normi sätteid. Seda kinnitab Art. 151. Seal öeldakse, et transiiditollirežiimi alusel toodete teisaldamisel käibemaksu maha ei arvata.

Müük filiaali kaudu

Kui kodumaine ettevõte müüb tooteid välismaisele ettevõttele oma teises riigis asuva esinduse kaudu, tuleks konkreetselt kindlaks määrata, kus vallasvara tehingu tegemise ajal asus. See on lepingu sõlmimise territooriumi määramisel põhimõtteliselt oluline. Tooted võivad asuda peakontoris, tarnitud tütarettevõttesse või juba selles.

Rahandusministeeriumi kirjas nr 03-04-08/61 antakse selles küsimuses selgitused. Kui ettevõte ekspordib esemeid riiki, kus asub tema filiaal, kes seejärel selle vallasvara müüb, tähendab see, et tehingu territooriumiks tunnistatakse Venemaa. Föderaalse maksuteenistuse selgituste kohaselt, kui leping sõlmitakse pärast materiaalsete varade üleandmist, siis nimetatud tingimust enam ei järgita. Vastavalt sellele loetakse viimasel juhul tehingu territooriumiks välisriik.

Ülaltoodut kokku võttes võime teha järgmise järelduse. Toodete müügiterritooriumiks on välisriik, kus asub kodumaise ettevõtte esindus, kui enne välispartneri poolt selle omandamise lepingu allkirjastamist oli see juba filiaalis või saadeti peakontorist. selle jaoks.

Oluline punkt

Kui ettevõte soovib, et välisriiki tunnustataks müügikohana, tuleb tarneleping vormistada korrektselt ja mis on väga oluline, õigeaegselt. On olukordi, kus välismaa firma soovib filiaalist objekte soetada, kuid neid sel hetkel laos pole. Sel juhul tuleb välisriigi müügiterritooriumina tunnustamiseks sõlmida tarneleping mitte kuupäevaks, mil ostja pöördus esindusse, vaid kaubapartii saabumise kuupäevaks. tema ladu.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148 (praegune versioon)

Üldreegli kohaselt tunnistatakse Venemaa tehingu territooriumiks, kui müüja riigis viibib. See säte on sätestatud artikli 1 lõikes 1. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (märk. 5). Kinnituseks on ettevõtte riiklik registreerimine. Selle puudumisel on tõendiks asutamisdokumentatsiooni teave, samuti alalise esinduse aadress. Üksikettevõtjate jaoks on registreerimine tõendiks. Need sätted on sätestatud artikli 2 lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148. Lõikes 3 on viide toetusmeetmetele. Sellistel juhtudel toimib tehingu tegemise territooriumina põhiteenuse või töö müügikoht. Näiteks võib ruumide remondiga tegelev ettevõte lisaks välja viia ehitusjäätmeid. Seda sätet kohaldatakse juhul, kui organisatsioon teostab vastavalt lepingule mitut liiki teenuseid/töid.

Erandid

Need on loetletud alajaotuses. 1-4 lõiget esimesest art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148. Erandid hõlmavad järgmist:

Patentide, kaubamärkide, litsentside, autoriõiguste või muude sarnaste õiguste üleandmine, andmine.
Arvutiprogrammide, andmebaaside arendamine, nende kohandamine ja muutmine.
Konsultatsiooniteenuste osutamine, raamatupidamis-, juriidiliste, inseneri-, reklaami-, turundustegevuste või infotöötlusega seotud tegevuste pakkumine. Erandiks on teadusuuringute, arendusuuringute läbiviimine. Inseneri- ja nõustamisteenusena käsitletakse inseneri- ja nõustamisteenuseid, mida osutatakse tootmisliinide ettevalmistamise ja toodete müügi, infrastruktuuri, tööstus-, põllumajandus- ja muude objektide ehitamise ja käitamise, projekteerimise ja projektieelsete tegevuste käigus. Teabe töötlemisega kaasnevateks protseduurideks loetakse andmete kogumist ja üldistamist, süstematiseerimist ja tulemuste kasutaja käsutusse andmist.
Vallasvara rent, välja arvatud maismaasõidukid.
Personali tagamine. See erand kehtib juhul, kui töötajad asuvad omandaja ruumides.
Esindusteenuste osutamine üksuse poolt, kes kaasab lepingu peamise poole nimel kolmanda isiku.

Nendes olukordades loetakse tehing sõlmituks teatud sündmuste otsese toimumise territooriumil. See võib olla ka teenuste osutamise või töö tegemisega seotud materiaalsete varade asukoht või omandaja aadress.

Teave vahekohtute kohta Intellektuaalomandi õiguste kohus --- Ringkonna arbitraažikohtud -- Ida-Siberi rajooni Volga-Vjatka rajooni vahekohtu vahekohus AC Uurali rajooni AC Keskrajooni AC --- Apellatsioonikohus --- Apellatsioonikohus 1. AAC 2. AAC 3. AAC 4. AAC 5. AAC 6. AAC 7. AAC 8. AAC 9. AAC 10. AAC 11. AAC 12. AAC 13. AAC 14. AAC 15. AAC 16. AAC 17. AAC 16. AAC 17. AAC 16. AAC 17. AAC 18. AAC 21. AAC 21. föderatsioonist - Permi territooriumi AS PSP AS Kudymkari linnas AS PSP AS Arhangelski oblastis. aastal Krimmi Vabariigi Neenetsi autonoomses ringkonnas AS Sevastopoli linna AS Adõgea Vabariigi AS Altai Vabariigi AS Altai territooriumi AS Amuuri piirkonna AS Arhangelski piirkonna AS Astrahani piirkonna AS Belgorodi oblasti Baškortostani Vabariik AS Brjanski oblasti AS Burjaatia Vabariigi AS Vladimiri piirkonna AS Volgogradi piirkonna AS Vologda oblasti AS Voroneži oblasti AS Dagestani Vabariigi CA juudi piirkonna AS Inguššia Vabariigi Ivanovo oblasti CA autonoomne piirkond CA Kaliningradi oblasti Kabardino-Balkari Vabariigi CA Irkutski piirkonna CA Kalmõkkia Vabariigi CA Kaluga oblasti CA Karatšai-Tšerkessi Vabariigi Kamtšatka Territooriumi AS Karjala Vabariigi AS Kemerovo oblasti AS Komi Vabariigi Kirovskaja KA Kostroma oblasti KA Krasnodari territooriumi KA Krasnojarski territooriumi KA Kurgani oblastis Mari Vabariigi Kurski piirkonna CA Lipetski piirkonna CA Magadani piirkonna CA Mordovi Vabariigi CA Moskva linna AS Moskva piirkonna AS Murmanski piirkonna AS Nižni Novgorodi piirkonna AS Novgorodi piirkonna AS Novosibirski piirkonna AS Omski piirkonna AS Oreli piirkonna AS Orjoli piirkonna AS Orjoli piirkonna AS Permi territooriumi Penza piirkonna AS Primorski territooriumi AS Pihkva oblasti AS Rostovi oblasti AS Rjazani piirkonna AS Samara piirkonna AS Peterburi linnad ja Saratovi piirkonna Leningradi oblasti AS Sahhalini piirkonna AS Põhja-Osseetia Vabariigi Sverdlovski piirkonna AS-Alania AS Smolenski piirkonna AS Stavropoli territooriumi AS Tambovi piirkonna AS Tatarstani Vabariigi AS Tveri piirkonna AS Tomski piirkonna AS Tula AS Tyva Vabariigi regioon Tjumeni piirkonna AS Udmurdi piirkonna AS Uljanovski piirkonna AS Habarovski territooriumi AS Hakassia Vabariigi AS Hantõ-Mansiiski autonoomse oblasti AS - Tšeljabinski piirkonna Yugra AS Tšuvaši Vabariigi Tšetšeenia Vabariik AS - Vabariigi Tšutka autonoomse Okrugi AS Tšuvašia AS Jaroslavli piirkonna Jamalo-Neenetsi autonoomse ringkonna AS Sakha (Jakuutia)

Kohtureformi raames on vastavalt föderaalsetele põhiseaduslikele seadustele "Vene Föderatsiooni kohtusüsteemi kohta" ja "Vene Föderatsiooni vahekohtute kohta" riigis loodud ühtne kohtusüsteem. See hõlmab ka föderaalse staatusega vahekohtuid.

Arbitraažikohtud on spetsialiseerunud kohtud kinnisvara- ja ärivaidluste lahendamiseks ettevõtete vahel. Samuti võtavad nad arvesse ettevõtjate nõudeid nende õigusi ja õigustatud huve rikkuvate riigiorganite aktide kehtetuks tunnistamiseks. Need on maksu-, maa- ja muud haldus-, finants- ja muudest õigussuhetest tulenevad vaidlused. Arbitraažikohtud arutavad välismaiste ettevõtjatega seotud vaidlusi.

1. Käesoleva peatüki tähenduses loetakse teoste (teenuste) müügikohaks Vene Föderatsiooni territoorium, kui:

1) tööd (teenused) on otseselt seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva kinnisvaraga (välja arvatud õhusõidukid, mere- ja siseveelaevad, samuti kosmoseobjektid). Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige ehitus-, paigaldus-, ehitus- ja paigaldus-, remondi-, restaureerimis-, haljastus-, renditeenuseid;

2) tööd (teenused) on otseselt seotud Vene Föderatsiooni territooriumil asuva vallasvara, õhusõidukite, mere- ja siseveelaevadega. Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige paigaldamist, kokkupanekut, töötlemist, töötlemist, remonti ja hooldust;

3) tegelikult osutatakse Vene Föderatsiooni territooriumil teenuseid kultuuri, kunsti, hariduse (treeningu), kehakultuuri, turismi, vaba aja ja spordi valdkonnas;

4.1) veo- ja (või) veoteenused, samuti veo ja (või) veoga otseselt seotud teenused (tööd) (välja arvatud teenused (tööd), mis on otseselt seotud kaupade veo ja (või) veoga. tolliprotseduur tollitransiit kauba transportimisel saabumiskohast Vene Föderatsiooni territooriumilt lähtekohta ja käesoleva lõike punktis 4.3 nimetatud teenuseid osutab (testab) Venemaa organisatsioonid või üksikettevõtjad, kui lähte- ja (või) sihtpunkt asuvad Vene Föderatsiooni territooriumil, või välisriigi isikud, kes ei ole maksuametis maksumaksjana registreeritud, kui lähte- ja sihtpunkt on mis asub Vene Föderatsiooni territooriumil (välja arvatud reisijate ja pagasi veoteenused, mida osutavad välisriigi isikud mitte selle alalise esinduse kaudu ja imelik nägu).

Vene Föderatsiooni territooriumi tunnustatakse ka teenuste müügikohana, kui nende sõidukite vedu (vedu) hõlmava tšarterlepingu alusel pakuvad sõidukeid Venemaa organisatsioonid ja üksikettevõtjad ning lähte- ja (või) sihtkoht asuvad. Vene Föderatsiooni territooriumil. Samal ajal tunnustatakse sõidukitena õhusõidukeid, merelaevu ja siseveelaevu, mida kasutatakse kaupade ja (või) reisijate veoks mööda vett (meri, jõgi), õhutransporti.

Vene Föderatsiooni territooriumi tunnustatakse ka maagaasi torutranspordi teenuste müügikohana, kui see on ette nähtud Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingutega;

4.2) teenused (tööd), mis on otseselt seotud tollitransiidi tolliprotseduurile suunatud kauba veo ja veoga (välja arvatud käesoleva lõike punktis 4.3 nimetatud teenused) kauba toimetamisel saabumiskohast tollitransiidi territooriumile. Vene Föderatsiooni Vene Föderatsiooni territooriumilt lahkumise kohta (teostavad) organisatsioonid või üksikettevõtjad, kelle tegevuskoht on Vene Föderatsiooni territooriumil;

Teave muudatuste kohta:

19. juuli 2011. aasta föderaalseadusega nr 245-FZ täiendati käesoleva seadustiku artikli 148 punkti 1 alapunktiga 4.3, mis jõustub mitte varem kui üks kuu pärast käibemaksu maksustamisperioodi ametlikku avaldamist ja hakkab kehtima. 1. jaanuarist 2011 tekkivatele õigussuhetele

4.3) Vene Föderatsiooni territooriumi läbivate torujuhtmete kaudu maagaasi transportimise korraldamise teenuseid osutavad Venemaa organisatsioonid;

Teave muudatuste kohta:

29. novembri 2014. aasta föderaalseadusega nr 382-FZ täiendati käesoleva seadustiku artikli 148 lõiget 1 punktiga 4.4, mis jõustub 1. jaanuaril 2015, kuid mitte varem kui üks kuu pärast nimetatud föderaalseaduse ametlikku avaldamist. seadus ja mitte varem kui järgmise käibemaksu maksustamisperioodi 1. päeval

4.4) õhusõidukiga kaubaveo teenuseid osutavad Venemaa lennuettevõtjad - organisatsioonid või üksikettevõtjad ning lähte- ja sihtkoht asuvad väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, kui õhusõiduk Vene Föderatsiooni territooriumil vedamisel nimetatud vedajate opereeritav on maandatud ja kauba saabumise koht Vene Föderatsiooni territooriumile langeb kokku kauba Vene Föderatsiooni territooriumilt väljumise kohaga;

Venemaa territoorium loetakse kauba müügikohaks, kui on täidetud vähemalt üks kahest tingimusest: Kaup asub Venemaa territooriumil, seda ei saadeta ega transpordita; Kaubad lähetamise ja transpordi ajal asuvad Venemaa territooriumil.

OSNO organisatsioone ja üksikettevõtjaid tunnustatakse käibemaksukohustuslastena ja nad peavad maksustatavate tehingute tegemisel selle maksu tasuma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 143).

Käibemaksu peate siiski tasuma ainult siis, kui kaupade, tööde ja teenuste müügikoht on Vene Föderatsiooni territoorium (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 alapunkt 1, punkt 1). Seda saab määrata vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 147, 148.

Kauba müügikoht

Venemaa territoorium tunnistatakse kaupade müügikohaks, kui on täidetud vähemalt üks kahest tingimusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 147 punkt 1):

Kaubad asuvad Venemaa territooriumil (teistel Venemaa jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel), neid ei saadeta ega transpordita;
Kaubad lähetamise ja transpordi ajal asuvad Venemaa territooriumil (teistel Venemaa jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel).

Tuleb märkida, et sellel reeglil on erand. Seega tunnustatakse Venemaa territooriumi avamereväljal toodetud süsivesinike tooraine ja selle töötlemisproduktide (stabiilne kondensaat, veeldatud maagaas, kergete süsivesinike fraktsioon) müügikohana, kui on täidetud üks järgmistest tingimustest ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 147 punkt 2:

Kaubad asuvad Venemaa mandrilaval ja (või) Venemaa majandusvööndis või Kaspia mere Venemaa sektoris ning neid ei saadeta ega transpordita;
Kaubad asuvad saatmise ja transpordi alustamise hetkel Venemaa mandrilaval ja (või) Venemaa majandusvööndis või Kaspia mere Venemaa sektoris.

Tähtis

Kauba müügikohta kinnitavad kõik organisatsiooni käsutuses olevad ja kauba asukoha fakti tõendavad dokumendid. Eelkõige transpordi- ja saatedokumendid (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 16. veebruarist 2009 nr 03-07-08 / 35).

Seega, kui need tingimused ei ole täidetud, ei loeta kaupa Venemaa territooriumil müüdud. See tähendab, et te ei pea käibemaksu maksma.

Tööde (teenuste) teostamise koht

Üldjuhul tunnistatakse, et töid ja teenuseid teostatakse (osutatakse) Venemaa territooriumil, kui neid teostab (osutab) Venemaa organisatsioon, Venemaal registreeritud (elab) üksikettevõtja või välisriigi esindus. Venemaal asuv organisatsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, punkt 1, art. 148).

Sellest reeglist on siiski erandeid:

Vallas- ja kinnisvaraga seotud tööde (teenuste) puhul on nende müügikohaks vara asukoht (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 lõiked 1, 2, lõige 1).
Seoses alapunktis loetletud tööde (teenustega). 4 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 kohaselt on müügikohaks ostja asukoht.
Kultuuri-, kunsti-, haridus-, kehakultuuri-, turismi-, vabaaja- ja spordivaldkonna teenuste puhul on müügikohaks teenuste tegelik osutamise koht (MKS § 148 alapunkt 3, punkt 1, artikkel 148). Venemaa Föderatsioon).
Seoses abitöödega (teenustega) on müügikohaks põhitöö (teenuste) müügikoht (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 punkt 3).

Sulle teadmiseks

Alapunktis loetletud teenuste jaoks. 4 lk 1 art. Näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148 sisaldab järgmist:

patentide, litsentside, kaubamärkide, autoriõiguste või muude sarnaste õiguste üleandmine;
arvutiprogrammide ja andmebaaside arendamine;
konsultatsiooni-, raamatupidamis-, auditeerimis-, juriidiliste, inseneri-, reklaami-, turundus- ja teabetöötlusteenuste pakkumine;
personali rentimine;
vallasvara liisimine, välja arvatud maismaa mootorsõidukid.

Tähtis

Tööde (teenuste) teostamise koht kinnitab vastaspoolega (välis- või Venemaa organisatsioon) sõlmitud lepingu ja tööde teostamise (teenuste osutamise) fakti kinnitavad dokumendid.

1. Käesoleva peatüki tähenduses loetakse teoste (teenuste) müügikohaks Vene Föderatsiooni territoorium, kui:

3) tegelikult osutatakse Vene Föderatsiooni territooriumil teenuseid kultuuri, kunsti, hariduse (treeningu), kehakultuuri, turismi, vaba aja ja spordi valdkonnas;

4) tööde (teenuste) ostja tegutseb Vene Föderatsiooni territooriumil.

Ostja tegevuskoht on Vene Föderatsiooni territoorium juhul, kui käesolevas lõigus nimetatud tööde (teenuste) ostja viibib tegelikult Venemaa Föderatsiooni territooriumil organisatsiooni riikliku registreerimise alusel või üksikettevõtja ja selle puudumisel või seoses nimetatud organisatsiooni filiaalide ja esindustega - organisatsiooni asutamisdokumentides märgitud koha, organisatsiooni juhtimiskoha, selle alalise tegevjuhi asukoha alusel asutus, alalise esinduse asukoht (kui tööd (teenused) soetatakse selle alalise esinduse kaudu), üksikisiku elukoht, kui käesoleva lõike kolmeteistkümnendast kuni seitsmeteistkümnendast punktist ei tulene teisiti. Käesoleva lõigu sätet kohaldatakse, kui:

patentide, litsentside, kaubamärkide, autoriõiguste või muude sarnaste õiguste üleandmine, andmine, välja arvatud käesoleva koodeksi artikli 174.2 lõikes 1 nimetatud teenused;

teenuste osutamine (tööde tegemine) arvutiprogrammide ja andmebaaside (arvutitehnoloogia tarkvara ja infotooted) arendamiseks, nende kohandamiseks ja muutmiseks, välja arvatud käesoleva seadustiku artikli 174.2 lõikes 1 nimetatud teenused;

töötajate (personali) tööjõu tagamine juhul, kui töötajad töötavad teenuse ostja tegevuskohas;

vallasvara, välja arvatud õhusõiduki mootorite ja muu lennundustehnilise vara liisimine, kui välisriigi seadusandluse kohaselt on selliste teenuste müügikohaks tunnistatud selle välisriigi territoorium, ja maismaasõidukid;

agendi teenuste osutamine, kes lepingu peamise poole nimel kaasab isiku (organisatsiooni või üksikisiku) käesolevas lõigus sätestatud teenuste osutamiseks;

lõigud üheksa-kümme on kaotanud oma jõu. - 22. juuli 2005. aasta föderaalseadus N 119-FZ;

inimtekkeliste heitkoguste vähendamise või kasvuhoonegaaside neeldajate kaudu sidumise suurendamise projektide elluviimise raames saadud heitkoguste vähendamise ühikute (õigused heitkoguste vähendamise ühikutele) üleandmine vastavalt ÜRO kliimaraamkonventsiooni Kyoto protokolli artiklile 6 Muuda;

Füüsilise isiku suhtes, kes ei ole üksikettevõtja, kes ostab käesoleva seadustiku artikli 174.2 lõikes 1 nimetatud teenuseid, tunnistatakse ostja tegevuskohaks Vene Föderatsiooni territoorium, kui on täidetud vähemalt üks järgmistest tingimustest. kohtusime:

ostja elukoht on Vene Föderatsioon;

panga asukoht, kus konto on avatud ja mida ostja kasutab teenuste eest tasumiseks, või e-raha operaator, mille kaudu ostja teenuste eest maksab - Vene Föderatsiooni territooriumil;

teenuste ostmisel kasutatav ostja võrguaadress on registreeritud Vene Föderatsioonis;

teenuste ostmiseks või eest tasumiseks kasutatud telefoninumbri rahvusvaheline riigikood on määratud Vene Föderatsioonile.

Kui teenuseid osutades isikutele, kes ei ole üksikettevõtjad, nagu on sätestatud käesoleva seadustiku artikli 174.2 lõikes 1, on ostja tegevuskoht Vene Föderatsiooni territooriumil ja samal ajal vastavalt välisriigi õigusaktid, kus nende teenuste osutamise koht on määratud ostja tegevuskohas, nimetatud ostja tegevuskohaks on sellise välisriigi territoorium, on müüjal õigus määrata ostja tegevuskoht iseseisvalt;

Vene Föderatsiooni territooriumi tunnustatakse ka maagaasi torutranspordi teenuste müügikohana, kui see on ette nähtud Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingutega;

4.3) Vene Föderatsiooni territooriumi läbivate torujuhtmete kaudu maagaasi transportimise korraldamise teenuseid osutavad Venemaa organisatsioonid;

5) töid tegeva (teenuseid osutava) organisatsiooni või üksikettevõtja tegevus toimub Vene Föderatsiooni territooriumil (tööliikide (teenuste osutamise) osas, mida ei ole sätestatud punktides 1–4.1). , käesoleva lõike punkt 4.4).

1.1. Kui käesoleva artikli punktis 2.1 ei ole sätestatud teisiti, ei tunnistata Vene Föderatsiooni territooriumi käesoleva peatüki tähenduses teoste (teenuste) müügikohaks, kui:

1) tööd (teenused) on otseselt seotud kinnisasjaga (välja arvatud õhusõidukid, mere- ja siseveelaevad, samuti kosmoseobjektid), mis asuvad väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi. Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige ehitus-, paigaldus-, ehitus- ja paigaldus-, remondi-, restaureerimis-, haljastus-, renditeenuseid;

2) tööd (teenused) on otseselt seotud väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuva vallasvaraga, samuti väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuvate õhusõidukite, mere- ja siseveelaevadega. Sellised tööd (teenused) hõlmavad eelkõige paigaldamist, montaaži, töötlemist, töötlemist, remonti, hooldust;

3) väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi osutatakse tegelikult teenuseid kultuuri, kunsti, hariduse (treeningu), kehakultuuri, turismi, vaba aja ja spordi valdkonnas;

4) tööde (teenuste) ostja ei teosta tegevust Vene Föderatsiooni territooriumil. Käesoleva lõigu sätet kohaldatakse käesoleva artikli lõike 1 lõigus 4 loetletud tööde ja teenuste teostamisel;

5) veo- (veo)teenused ja veoga, vedudega, prahtimisega otseselt seotud teenused (tööd) ei ole loetletud käesoleva artikli lõike 1 punktides 4.1–4.3.

2. Käesoleva artikli lõike 1 punktides 1–4.1 nimetamata töid tegeva (teenuseid osutava) organisatsiooni või üksikettevõtja tegevuskoht on Vene Föderatsiooni territoorium, kui see organisatsioon. või üksikettevõtja viibib tegelikult Vene Föderatsiooni territooriumil riikliku registreerimise alusel ja selle puudumisel või seoses nimetatud organisatsiooni filiaalide ja esindustega - asutamisdokumentides märgitud koha alusel. organisatsioon, organisatsiooni juhtimiskoht, organisatsiooni alalise täitevorgani asukoht, alalise esinduse asukoht Vene Föderatsioonis (kui tööd tehakse (osutatakse) selle püsiva tegevuskoha kaudu) või üksikettevõtja elukoht.

Selle peatüki tähenduses ei peeta Vene Föderatsiooni territooriumi sellise organisatsiooni või üksikettevõtja tegevuskohaks, mis annab lennu-, mere- või siseveelaevade kasutusse rendilepingu (ajaprahtimise) lepingu alusel. meeskond, kui neid laevu kasutatakse väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi Föderatsioon vee bioloogiliste ressursside kaevandamiseks (püügiks) ja (või) uurimise eesmärgil või transportimiseks väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuvate punktide vahel.

2.1. Käesoleva peatüki tähenduses loetakse ehitustööde (teenuste) müügikohaks Vene Föderatsiooni territoorium, kui tööde teostamine, teenuste osutamine toimub geoloogilise uuringu, uurimise ja süsivesinike tootmise eesmärgil. toorained täielikult või osaliselt mandrilaval ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis asuvatel aluspinnastel. Käesoleva lõike sätteid kohaldatakse järgmist tüüpi tööde (teenuste) suhtes:

1) tööd (teenused), mida tehakse (osutatakse) Vene Föderatsiooni mandrilava piires ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis või Venemaa põhjaosa (Vene sektori) piirides. Kaspia meri piirkondlikuks geoloogiliseks uuringuks, geoloogiliseks uuringuks ja süsivesinike tooraine meres leiduvate leiukohtade uurimiseks (sealhulgas aluspõhja geoloogilise uuringu ja maavarade baasi taastootmise teenused, kaevude geofüüsikaliste uuringute teenused, geoloogilised uuringud ja seismilised uuringud uuringud, uuringupuurimine, maapõue seisundi jälgimise teenused, aerofotograafia teenused), loomine, kasutusvalmidus (kasutus) viimine, hooldus, remont, rekonstrueerimine, kaasajastamine, tehniline ümbervarustus, konserveerimine, demonteerimine , tehissaarte, rajatiste ja rajatiste, samuti muu mandrilaval asuva vara likvideerimine (muud kapitaalse iseloomuga tööd) Vene Föderatsiooni ja (või) Venemaa Föderatsiooni majandusvööndis või Kaspia mere põhja Venemaa osas (Vene sektor), mida kasutatakse (kasutamiseks loodud) süsivesinike tootmisega seotud tegevustes avamere süsivesinikuväljal;

2) süsivesiniktoorme kaevandamise tööd (teenused), sealhulgas kaevude rajamine (puurimine);

3) süsivesinike tooraine valmistamise (esmatöötlemise) tööd (teenused);

4) tööd (teenused) süsivesinike tooraine transportimiseks ja (või) transportimiseks Venemaa Föderatsiooni mandrilaval ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis asuvatest lähtepunktidest, samuti tööd (teenused) ), mis on otseselt seotud sellise veoga ja (või) Venemaa ja (või) välismaiste organisatsioonide poolt teostatava (pakkutava) veoga.

3. Kui organisatsioon või üksikettevõtja teeb (osutab) mitut tüüpi töid (teenuseid) ja mõne tööde (teenuste) teostamine on teiste tööde (teenuste) teostamise suhtes abistava iseloomuga, siis on teostamise koht. abitööde (teenuste) põhitööde (teenuste) teostamise kohana kajastatakse.

4. Töö tegemise (teenuste osutamise) kohta kinnitavad dokumendid, kui käesoleva artikli lõikes 5 ei ole sätestatud teisiti, on:

1) välis- või Venemaa isikutega sõlmitud leping;

2) tööde tegemise (teenuste osutamise) fakti kinnitavad dokumendid.

5. Käesoleva seadustiku artikli 174.2 lõikes 1 nimetatud teenuste osutamise kohta kinnitavad dokumendid on toimingute registrid, mis näitavad käesoleva artikli lõike 1 lõike 4 lõigetes 2 ja 14-17 sätestatud tingimuste täitmist. mille alusel ostja tegevuskohaks tunnistatakse Vene Föderatsiooni territoorium, samuti nende teenuste maksumus.