Bu yıl için yeni olan başka bir gelir vergisi beyannamesi. Rapor formu 6-NDFL doldurma talimatları Federal Vergi Servisi'nin emriyle onaylanmıştır. Bireylerin gelir miktarlarıyla ilgili olarak kişisel gelir vergisi aracısı olarak kabul edilen tüm ticari kuruluşlar tarafından sunulmalıdır. Bu rapor üç aylıktır ve çalışanlara ödenen gelir ve onlardan kesilen kişisel gelir vergisine ilişkin bilgileri, ödeme günlerine göre ayrılmış toplam tutarlarda yansıtır.

Kimler 6-NDFL formunda rapor sunmalıdır?

Doldurmak için 6-NDFL talimatlarını dikkate alarak, kişilerin gelir miktarlarıyla ilgili olarak tüm vergi dairelerine böyle bir rapor sunmak gerekir. Bu kategori, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına göre yasama düzeyinde tanımlanmıştır.

Bu, yalnızca kuruluşları ve girişimci-işverenleri değil, aynı zamanda menkul kıymetler ve diğer finansal piyasa araçlarıyla yapılan işlemlerden insanların gelir kaynağı olan kişilerle, firmalarla sivil sözleşmeler imzalayan kuruluşları da içerir.

Aynı zamanda şirketler hem Rusya menşeli hem de ülkede faaliyet gösteren yabancı şirketlerin temsilcilikleri olabilir.

Uygulamada noterler ve avukatlar da kişinin ilişkileri sonucunda gelir elde etmesi durumunda bu formu ibraz etmelidir.

Bir vergi temsilcisi, başka bir kişiyle ilişkili olarak işveren olarak hareket eden bir kişi olarak da tanınır. Ayrıca 6 kişilik gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmektedir.

Sıfır 6 kişilik gelir vergisi mi devredecek?

6-NDFL doldurma talimatı, aşağıdaki durumlarda boş bir rapor göndermeye gerek olmadığını belirler:

• Şirketin veya bireysel girişimcinin hiç çalışanı yoktur;
• Çalışan var, ancak raporlama döneminde kendilerine herhangi bir ödeme yapılmadı;
• Raporlama döneminde herhangi bir faaliyet gerçekleştirilmemiştir.

Bu pozisyon, Federal Vergi Servisi'nin birkaç mektubunda ifade edilir.

Bununla birlikte, vergi servisi hala çalışanı olmayan ancak bir yöneticisi olan şirketleri boş bir rapor sunmaya zorlamaktadır. Böyle bir gereklilik, genellikle müdürün her durumda bir çalışan olduğu gerçeğinden kaynaklanır ve bu nedenle raporun sunulması gerekir. Ancak, bu süre zarfında kendisine herhangi bir ödeme yapılmadıysa, o zaman yine de boş bir 6 kişilik gelir vergisi ibraz etmenize gerek yoktur.

Yine de böyle bir ihtiyaç geldiyse, işte boş bir raporun doldurulması için 6 kişilik kişisel gelir vergisi talimatı:

• Başlık sayfası tamamen genel sıraya göre doldurulur;
• 1. bölümde tüm sütunlara sıfır girilir;
• Bölüm 2 hiç doldurulmamış veya tüm sütunlarda kısa çizgi var.

2017'de 6-NDFL bitiş tarihleri

Kanun, raporun 1. çeyrek, yılın 1. yarısı, 9. ay ve yıl sonunda sunulması gerektiğini belirtmektedir. 6-Kişisel gelir vergisi teslim şartları 2017'de değişmeyecek.

Rapor, en geç raporlama dönemini takip eden ayın son gününe kadar sunulmalıdır. Yıllık beyannameler en geç 1 Nisan'a kadar sunulmalıdır.

Dikkat! Son ödeme tarihi hafta sonu veya tatil gününe denk gelirse, son tarihler ertelenecektir.

Şirket 25'ten az kişiyi istihdam ediyorsa, kağıt üzerinde beyanname vermesine izin verilir. Aksi takdirde, rapor, özel programlar ve hizmetler kullanılarak İnternet üzerinden elektronik olarak sunulur.

Rapor doldurma kuralları

6-NDFL doldurma talimatları, bir rapor oluştururken belirli kurallara uyulmasını varsayar:

• Vergi tutarı, kopek olmadan tam ruble olarak belirtilmelidir. Ayrıca, hesaplanan verginin kesirli kısmı 50 kopekten azsa, genellikle atılır, daha fazla ise, tüm miktar bir ruble artırılır;
• Döviz cinsinden kaydedilen gelir ve giderler, alındıkları ve giderler tarihindeki kur ile gösterilir;
• Hataları düzeltmek için "vuruş" tipi veya benzeri bir düzeltici kullanılmasına izin verilmez. Bu sayfayı hatasız olarak tekrar doldurmanız gerekmektedir;
• Bir raporu yazdırırken, bunu sayfanın yalnızca bir tarafında yapmanız gerekir;
• Sayfalar sabitlenmişse, bu, belgenin kendisine zarar vermeden sayfanın köşesinde bir ataşla dikkatlice yapılmalıdır;
• Sayısal değerlerin girildiği sütunlar soldan sağa doğru verilerle doldurulmalıdır. Boş kalan hücrelerin üzeri çizilmelidir;
• Rapor basılı bir formda dolduruluyorsa, bu siyah, mor veya mavi mürekkeple yapılmalıdır.

6-NDFL 2017 raporunu doldurmak için talimatlar

6-NDFL formunu doldurma örneğini indirin:

6 kişilik bir gelir vergisi doldurma örneğini ele alalım.

Başlık sayfası şablonu

Sayfanın üst kısmına TIN ve KPP kodlarını yazmanız gerekir. Rapor bir girişimci için doldurulursa, onun için kontrol noktası alanı doldurulmaz - tamamen çizilmelidir. Ayrıca paketteki yaprağın seri numarası da yanına yapıştırılmıştır, genellikle “001” dir.

Ayrıca adından sonra düzeltici raporun numarasını içeren bir alan vardır. İlk defa bir belge ibraz edildiğinde orada “000”, aksi halde düzeltmenin seri numarası yazılır.

"Sunum dönemi" alanında, raporlama dönemine karşılık gelen kodu belirtmeniz gerekir. 6-NDFL doldurma talimatı ana değerleri tanımlar:

• 21 - ilk çeyrek için;
• 31 - ilk altı ay için;
• 33 - dokuz ay boyunca;
• 34 - yıllık rapor.

Vergi dairesi alanına, raporları gönderdiğiniz IFTS'nin dört haneli kodunu girmelisiniz. Bir sonraki alan, raporun oluşturulduğu yılın numarasını içerir.

• 120 - bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde;
• 212 - şirketin tescil edildiği yerde.

Daha sonra geniş bir alana şirketin tam adı kısaltma yapılmadan veya tam adı girilir. Bireysel girişimci. İkinci durumda, kişisel verilerin her bir parçası yeni bir satıra girilmelidir. Tüm boş hücrelerin üzeri çizilir.

Ardından, iletişim için telefon numarasının yanı sıra OKTMO kodu belirtilir. Aşağıdaki sütunlarda, raporun kaç sayfada düzenlendiğini ve ekli belgelerin kaç sayfada yer aldığını belirlemeniz gerekir.

Sayfanın altında, sağ sütuna bilgiler girilir. Raporun şahsen vergi temsilcisi tarafından sunulması durumunda, boş alanın üzeri tamamen çizilir. Temsilcisi ise - kişisel veriler, imza ve kayıt tarihi orada giyilir.

Dikkat! Rapor bir girişimci tarafından doldurulmuşsa, bu bilgi yukarıda girildiği için tam ad alanına kısa çizgiler koyarız.

Numune doldurma Bölüm No. 1

Önemli! Bu bölüm, yıl başından raporlama dönemi sonuna kadar olan tüm verileri tahakkuk esasına göre içermelidir.

Bu, tüm çalışanlar için tahakkuk eden toplam gelir tutarının yanı sıra, belirtilen oranda yıl başından itibaren hesaplanan ve stopaj vergisini içerir.

Dönemin vergi mükellefi, birkaç kişisel gelir vergisi oranında aynı anda indirim yaptıysa, her biri için kendi 1 numaralı bölümünü doldurması gerekir.

Önemli! Ek sayfalar düzenlenirse, toplamları olan 060-090 satırları yalnızca ana sayfaya yazılır ve geri kalan her şey boş bırakılmalıdır.

1 numaralı bölümün satırları aşağıdaki gibi doldurulur:

• 010 - raporlama döneminde yapılan kesintilerin oranı kaydedilir;
• 020 - Bu oranda vergilendirilen toplam gelir tutarı, yıl başından itibaren toplam olarak girilir;
• 025 - Yılın başından bu yana temettülerden elde edilen toplam gelir;
• 030 - Yılbaşından bu yana yapılan toplam vergi indirimi tutarı;
• 040 - Yılbaşından itibaren bu oranda hesaplanan vergi tutarı;
• 045 - yılın başından itibaren temettü üzerinden hesaplanan vergi tutarı;
• 050 - ödenen sabit peşin vergi ödemesinin miktarı;
• 060 - belirtilen oranda vergilendirilen, bu dönemde gelir elde eden toplam çalışan sayısı;
• 070 - Yıl başından bu yana toplam vergi tutarı;
• 080 - vergi kesintisinin mümkün olmadığı yılın başından itibaren gelir miktarı;
• 090 - iade edilen vergi miktarı.

Numune doldurma Bölüm No. 2

Önemli! Bu bölüm yalnızca cari raporlama dönemine ilişkin bilgilerle doldurulur.

Bu bölüm tarihler hakkında bilgi içerir:

• Gelir ne zaman alındı?
• Vergi ne zaman kesildi;
• Vergi ne zaman ödenir?

Ayrıca alınan toplam gelir ve kesilen kişisel gelir vergisi de buraya kaydedilir.

Kesit satırları aşağıdaki gibi doldurulur:

• 100 - 130. sütundan gelen gelirin alındığı tarih;
• 110 - Kişisel gelir vergisinin 130. sütundaki tutardan kesildiği tarih;
• 120 - Stopaj vergisinin transfer edilmesi gereken en geç tarih. KDV en geç ertesi gün ödenmelidir. Yani, maaş ayın 5'inde ödenirse, verginin en geç 6'sında bütçeye ödenmesi gerekir.
• 130 - 100. satırda belirtilen, cari tarih için alınan toplam gelir miktarı;
• 140 - 110. sütundaki tarihte fiilen kesilen vergi miktarı.

Dikkat! Aynı tarihte, devir koşulları farklı olan birkaç gelir türü alınmışsa, her bir dönem için 110-140 sütunları hazırlanmalıdır.

Önemli! Gelir yansımasının önemli nüanslarından biri, fiili tahakkuk ve ödeme koşullarıdır. Bu nedenle, gelir bir raporlama döneminde tahakkuk ettiyse (örneğin, Mart ayında) ve diğerinde (Nisan) ödendiyse, o zaman 1. çeyrek raporunda 1 numaralı bölümde, ancak 2 numaralı bölümde gösterilmelidir. sadece yarı yıl raporuna yansıtılacaktır.

Sayfanın sonunda sorumlu kişi imzalar.

6 kişilik gelir vergisini beyan etmeme cezası

Herhangi bir rapor ibraz edememenin yanı sıra, 6-NDFL'yi doldurma prosedürünü ihlal eden ve IFTS'ye beyanname vermeyen vergi görevlileri için vergi mevzuatı tarafından tanımlanmış bir sorumluluk vardır.

Bu suç için, raporun sunulması için belirlenen sürelerden her bir aylık gecikme için 1000 ruble tutarında bir para cezası vardır. Bu durumda, tamamlanmamış bir ay bile dikkate alınır.

Rapor teslim formunun ihlalinin de ceza ile sonuçlanabileceğini unutmayınız. Temsilci, formda sunulmayan her rapor için 200 ruble tutarında hesaplanan bir para cezası ile karşı karşıya kalır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi acentesinin raporda yanlış bilgi sağlama konusundaki sorumluluk derecesini de belirler. Bu durumda para cezası, hata veya yanlışlık yapılan her belge için 500 ruble olacaktır.

Vergi temsilcisi bağımsız olarak bu hataları bulur ve müfettiş bulana kadar raporda düzeltirse, bu sorumluluktan kurtulur.

Önemli! Ek olarak, IFTS'ye, beyannamenin transfer tarihinden itibaren 10 gün içinde beyanda bulunmaması halinde, bir vergi temsilcisinin cari hesabındaki işlemleri askıya alma hakkı verilir.

Yayın tarihi: 06/30/2016 08:37 (arşivlendi)

Bu bağlamda, 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1 Maddesi'nin 2. paragrafı da dahil olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1 Maddesi uyarınca vergi acentesi olarak tanınan tüm kişilerin: üç ayda bir, kayıt oldukları yerdeki vergi makamlarına 6-kişisel gelir vergisi şeklinde bir hesaplama sunar.

Kuruluşun bireylere yalnızca ikinci çeyrekte ödeme yapması durumunda, 6-NDFL şeklindeki hesaplama, vergi temsilcisi tarafından ilgili vergi döneminin altı ayı, dokuz ayı ve bir yılı için vergi dairesine sunulur. Üçüncü ve dördüncü çeyreklerde ödeme yapılmaması durumunda, vergi temsilcisi dokuz ay boyunca 6-NDFL formundaki hesaplamanın yalnızca 1. bölümünü ve ilgili vergi döneminin yılını doldurur, bu durumda hesaplamanın 2. bölümü şu şekildedir: doldurulmadı.

Rusya Federal Vergi Servisi'nin 11 Mart 2016 tarihli BS-4-11 tarihli mektubu / [e-posta korumalı] promosyonu kazananın ödül olarak hediye çeki aldığı ve üçüncü taraf bir kuruluştan mal satın alma hakkı veren promosyonu düzenleyenin vergi acentesi olarak hareket ettiği tespit edilmiştir.

Kuruluşlar için 6 kişisel gelir vergisi hesaplaması sunma prosedürü, ayrı bölümleri olup olmadığına ve girişimciler için geçerli vergilendirme sistemine bağlıdır. Hesaplamalar 6-NDFL sunulmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası):

1) ayrı alt bölümleri olmayan kuruluşlar - kayıt yerlerinde IFTS'de;

2) ayrı alt bölümleri olan kuruluşlar (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 30 Aralık 2015 tarihli BS-4-11 tarihli mektupları / [e-posta korumalı] 28 Aralık 2015 tarihli BS-4-11/ [e-posta korumalı]; 19 Kasım 2015 tarih ve 03-04-06 / 66970 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı):

• IFTS'de her ayrı alt bölümün bulunduğu yerde, bu ayrı alt bölümlerden gelir elde eden kişilerle ilgili olarak. Yukarıdaki prosedür, işin iş sözleşmeleri veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında böyle ayrı bir alt bölümde yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın uygulanır;
• ana birimden gelir elde eden kişilerle ilgili olarak ana birimin (kuruluşun) bulunduğu yerde IFTS'de. Yani, bunlar, iş sözleşmelerinde ana birimi çalışma yeri olarak gösteren çalışanlar ve ana birimin medeni hukuk sözleşmeleri imzaladığı kişilerdir.

Bir çalışan hem ana birimden hem de ayrı birimden gelir aldıysa, sırasıyla ana birim ve ayrı birim için iki farklı 6-kişisel gelir vergisi hesaplamasında görünmelidir.

6-NDFL hesaplamalarının başlık sayfalarında, her ayrı bölümün kontrol noktası ve OKTMO'su belirtilmelidir.

6-NDFL hesaplaması, aşağıdaki durumlarda bile her bir bölüm için sunulmalıdır:

• (veya) tüm ayrı alt bölümler aynı vergi dairesine kayıtlıdır, ancak farklı belediyelerin topraklarında bulunmaktadır (farklı OKTMO'lara sahiptir). Yani, 6-NDFL yerleşimlerinin sayısı, ayrı bölümlerin sayısına eşit olacaktır (28 Aralık 2015 tarihli, BS-4-11 sayılı Rusya Federal Vergi Servisi mektupları / [e-posta korumalı]; 19 Kasım 2015 tarih ve 03-04-06 / 66970 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı);
• (veya) tüm ayrı alt bölümler aynı belediyede, ancak farklı teftişlerin yetkisi altındaki bölgelerde bulunuyorsa. Daha sonra kuruluş bir vergi müfettişliğine kayıt olabilir (seçtiği yerde vergi dairesine bir bildirim göndererek) ve ayrı bölümler için hesaplamalar sunabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. maddesinin 4. maddesi);
• ayrı alt bölümleri olan ve en büyük vergi mükellefleri olarak sınıflandırılan kuruluşlar - arasından seçim yapmak için: en büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerindeki IFTS'de veya her ayrı bölümün kayıt yerindeki IFTS'de; her ayrı alt bölüm için ayrı bir hesaplama yapılır (1 Şubat 2016 tarihli BS-4-11 sayılı Rusya Federal Vergi Servisi mektubu / [e-posta korumalı]);
• bireysel girişimciler - ikamet ettikleri yerde IFTS'de; aynı zamanda, 6-NDFL hesaplamasının başlık sayfasında, bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde OKTMO'yu belirtmek gerekir;
• UTII ödeyen bireysel girişimciler - bu faaliyette bulunan kişilerle ilgili olarak "atfedilen" faaliyetlerin yürütüldüğü yerde IFTS'ye. Bu durumda, 6-NDFL'nin hesaplanmasının başlık sayfasında, bireysel girişimcinin kayıt yerindeki OKTMO'nun "atfedilen" faaliyetlerin yürütülmesi ile bağlantılı olarak belirtilmesi gerekir;
• belirli bir faaliyet türü için patent almış bireysel girişimciler - Federal Vergi Hizmetinde, bu faaliyette bulunan kişilerle ilgili "patent" faaliyetlerinin yürütüldüğü yerde. Bu durumda, 6-NDFL hesaplamasının başlık sayfasında, "patent" faaliyetlerinin yürütülmesi ile bağlantılı olarak bireysel girişimcinin tescil yerinde OKTMO belirtilmelidir.

Rusya Federal Vergi Servisi'nin 25 Şubat 2016 tarihli BS-4-11 tarihli mektubuna göre / [e-posta korumalı] 6-NDFL formundaki hesaplama, ilgili vergi döneminin sırasıyla 31 Mart, 30 Haziran, 30 Eylül, 31 Aralık tarihlerinde raporlama tarihinde tamamlanır. 6-NDFL şeklindeki hesaplamanın 1. bölümü ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay ve bir yıl için tahakkuk esasına göre doldurulur.

İlgili raporlama dönemi için 6-NDFL formundaki hesaplamanın 2. Bölümü, bu raporlama döneminin son üç ayında yapılan işlemleri yansıtır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi hükümleri dikkate alınarak "Gelirin fiilen alındığı tarih" başlıklı 2. bölümün 100. satırı, "Stopaj tarihi" başlıklı 2. bölümün 110. satırı dikkate alınarak doldurulur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası ve 226.1 maddesinin 7. fıkrası hükümleri, 2. bölümün 120. satırı “vergi devri son tarihi”, 226. maddenin 6. fıkrası ve 226. maddenin 6. fıkrası hükümleri dikkate alınarak doldurulur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1 Maddesinin 9'u.

Satır 030 "Vergi indirimi tutarı", 10 Eylül 2015 tarih ve ММВ-7- Rusya Federal Vergi Servisi'nin emriyle onaylanan vergi mükellefi indirim türleri için kodların değerlerine göre doldurulur. 11 / [e-posta korumalı] « ».

Bireylerin kötü borçlarının bir kredi kuruluşunun bilançosundan silinmesi durumunda, 6-NDFL şeklindeki bu tutar, vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı olan 1. bölümün 020 satırına yansıtılır - içinde 1. bölümün 080. satırı.

Vergi temsilcisinin ayrı alt bölümleri varsa, aracı hem ana birimin bulunduğu yerde hem de her bir ayrı alt bölümün bulunduğu yerde raporları (2-NDFL, 6-NDFL) sunmakla yükümlüdür. 2-NDFL, 6-NDFL formlarıyla ilgili raporlama, örneğin hem ana birim hem de ayrı bir birim için bir kontrol noktası ile sunulursa ve vergi yalnızca ana birim için aktarılırsa, vergi dairesinin uygulama hakkı vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesi ( cezalar) ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi (geç vergi transferi cezası). Verginin tam olarak aktarılmış olması, ancak diğer ayrıntılara göre, suçu hafifleten veya ortadan kaldıran bir durum olmayacaktır.

Buna dayanarak, kuruluşlar, hiçbir faaliyetin gerçekleştirilmediği ayrı bölümlerin kayıtlarının silinmesi konusunu düşünmeye davet edilir.

28 Ocak 2015 tarih ve BS-4-11/ yazısına göre [e-posta korumalı] ayrı alt bölümlerin çalışanlarının gelirlerine ilişkin bilgilerin sunulmasına ve ayrıca kişisel gelir vergisinin ayrı bir alt bölümün kayıt yeri dışındaki bir vergi dairesine aktarılmasına izin verilmez.

Ayrı bir alt bölümü kapatırken, vergi temsilcisi, cari yılın 1 Ocak tarihinden alt bölümün kapatıldığı tarihe kadar dikkate alınacak olan son vergi dönemi için raporlar sunmakla yükümlüdür. Bu prosedürün, kayıt silme prosedüründen bir hafta önce önceden yapılması önerilir.

Bu nedenle, çeşitli amaçlarla (ücretler ve tatil ücreti) kişisel gelir vergisi transferleri için ödeme emirlerindeki kombinasyonun ve hatta vergi dönemleri için (bir ödeme emrinin parçası olarak, kişisel gelir vergisi transferi için) Aralık 2015 ve Ocak 2016 için) kesinlikle izin verilmez.

Vergiden muaf ödemeler için 020 ve 030 satırlarının doldurulması sorunu: ödeme tamamen vergiden muafsa, 020 ve 030 satırlarına yansıtılmaz; ancak ödeme tam olarak yapılmazsa (örneğin, yılda 4.000 rubleye kadar maddi yardım), yansıtılması gerekir.

Önceki vergi dönemleri için ücretlerin 2. bölümüne yansıtıldığında, hesaplamanın 100. satırını doğru bir şekilde yansıtmak gerekir. Aralık maaşlarının ödemesi Ocak ayında yapıldıysa, 100. satır 31 Aralık 2015'e eşit olmalıdır. Bu satırda bir hata yapılırsa para cezası oluşabilir.

6-NDFL'nin ilk hesaplamasını doldururken hatalar bulunursa, güncellenmiş bir hesaplama zorunludur.

Birçok muhasebeci, vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasını yansıtan, 2016'dan beri tanıtılan 6-NDFL formunun nasıl doğru bir şekilde doldurulacağı sorusuyla ilgileniyor. Daha sonra, bu formu doldurmanın genel ilkesini, her bölümü doldurmanın özelliklerini, bu raporları göndermek için son tarihlerini ayrıntılı olarak ele alacağız ve örneği kullanarak 4. çeyrek için 6-NDFL doldurma örneğini analiz edeceğiz. belirli bir organizasyonun

Her çeyrek için kümülatif olarak kurallara göre 6 kişilik kişisel gelir vergisi hesaplaması yapılması gerekmektedir. Formun kendisi üç sayfa içerir:

1. Baş sayfa;
2. Özet göstergeleri içeren 1. Bölüm;
3. 2. Bölüm, fiilen alınan gelirin ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve miktarları hakkında bilgi içerir.

Genel Gereksinimler

Söz konusu formu doldurmak için en eksiksiz talimatlar, 10/14/2015 tarihli ve ММВ-7-11 / 450 sayılı Rusya Federal Vergi Servisi'nin emrinde yer almaktadır. Genel gereklilikleri göz önünde bulundurun:

• Raporun her sayfası ayrı bir sayfaya yazdırılmalıdır;
• Sayısal ve metin alanlarını doldurmaya soldan sağa doğru en soldaki hücreden başlamak gerekir;
• Hücre boş kalırsa, bir çizgi koymak gerekir, toplam göstergeli hücreler için en soldaki hücrede sıfır gösterilir;
• Hesaplama bir bilgisayarda hazırlanmışsa ve ileride yazdırılacaksa tire koyamazsınız;
• Kullanılan yazı tipi Courier New, 16-18pt;
• Şirketin çalışan sayısı 25 kişiyi geçmiyorsa kağıt üzerinde bir rapor kabul edilebilir, diğer durumlarda elektronik xml formatı zorunludur.

1. Bölümün Tamamlanması

İlk sayfayı doldururken muhasebecilerin herhangi bir sorusu yoktur, bu nedenle Bölüm 1'i doldurma kurallarını dikkate alacağız.

267 1C video dersini ücretsiz alın:

• Yıl içinde uygulanan vergi oranları farklı ise 010-050 satırları her vergi oranı için ayrı ayrı doldurulur;
• 010-090 arası hatlar yılbaşından itibaren tamamen dolmaya tabidir;
• Satır 010, geçerli vergi oranını raporlama döneminde yüzde olarak belirtmelidir;
• 020-050 satırlarını doldururken, 010 satırında belirtilen her bir özel oran belirtilir;
• 020 satırında, raporlama döneminin başından itibaren tahakkuk eden gelir miktarını belirtmelisiniz;
• 025 satırında ayrıca vergi döneminde tahakkuk eden temettü miktarını belirtmekte fayda var;
• 030 satırını doldururken, vergiye tabi geliri azaltan vergi indirimi tutarını girin. Burada, 09/10/2015 tarih ve ММВ-7-11/387 sayılı Rusya Federal Vergi Servisi emrinde belirtilen kesintilerin tam listesini yansıtmak gerekir;
• 040 satırında hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarının belirtilmesi gerekmektedir;
• 045 satırını doldururken, 025 satırında belirtilen temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi miktarını belirtin.
• Satır 050, eyaletteki bireysel bir girişimci veya kuruluş kendi başına kişisel gelir vergisi ödeyen bir yabancıyı çalıştırırsa, hesaplanan kişisel gelir vergisinin düşüleceği tutarı yansıtır;
• Satır 060, raporlama döneminde vergi dairesinden gelir elde eden çalışan sayısını içerir;
• Satır 070, vergi temsilcisi tarafından kesilen kişisel gelir vergisi miktarını içerir;
• 0880 satırını doldururken, bir vergi temsilcisi tarafından bir bireyin gelirinden kesilmeyen kişisel gelir vergisi miktarı belirtilir;
• Satır 090, vergi acentesinin Sanat uyarınca iade ettiği kişisel gelir vergisi miktarı hakkında bilgi içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231'i;
• 060-090 satırlarının doldurulması, tüm vergi oranları için toplamda gerçekleşir.

2. Bölümün Tamamlanması

Bölüm 2'de, stopaj yükümlüsü aşağıdaki bilgileri yansıtmalıdır:

• Tutulan kişisel gelir vergisi miktarı ve fiilen alınan gelir;
• Devir şartları ve kişisel gelir vergisi stopaj tarihleri;
• Bireylerin fiilen gelir elde ettiği tarihler.

Bu bölüm verilerin bir özetini sunar.

Örneğin: Birkaç kişinin aynı stopaj ve kişisel gelir vergisi bütçesine transfer tarihleri ​​ile gelirin fiilen alındığı tarihler varsa, o zaman tutarlar ve üzerlerinden kesilen vergi hakkında bilgiler özet olarak görüntülenir.

Muhasebeciler için en ilginç satırları daha ayrıntılı olarak ele alalım:

• 100. Satır, 130. satırda belirtilen, bir kişinin gerçek gelir alma tarihi hakkında bilgi içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü, fiili gelir makbuzu kategorisine giren her şeyi gösterir;
• 110. Satır, vergi temsilcisinin 130. satırda belirtilen bir kişinin gelirinden INFL'yi kestiği tarih hakkında bilgi içerir;
• Satır 120, kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması için son tarihi içerir. Bu, gelirin ödendiği günü takip eden iş günü olmalıdır;
• 130. satır, 100. satırdaki verilere dayalı olarak toplam gelir miktarı hakkında bilgi içermelidir;
• 140. satır, 110. satırdaki bilgilere göre kesilen verginin bir özetini içerir.

4. çeyrek için 6 kişisel gelir vergisi için son tarih

Söz konusu bildirimin IFTS'ye 04/01/2017 tarihinde verilmiş olması gerekirken, bu günün Cumartesi gününe denk gelmesi nedeniyle son teslim tarihi 04/03/2017 olan bir sonraki iş gününe ertelenmiştir. Bir aya kadar gecikme, 1000 ruble tutarında cezaya yol açar. Sonraki her aylık gecikme aynı tutara mal olacaktır.

4. çeyrek için 6 kişisel gelir vergisi doldurma örneği

Başlık sayfasının tüm satırlarını doğru bir şekilde doldurduğunuzda aşağıdaki örneğe benzer bir sonuç elde edebilirsiniz:

1. Çevrimiçi 070 - 1.079.552 ruble. - hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı;
2. Hatta 030 - 126.000 ruble. - vergi indirimlerinin miktarı;
3. Çevrimiçi 080 - 116.773 ruble. - vergi temsilcisinin stopaj yapmadığı vergi miktarı;
4. Çevrimiçi 020 - 8.430.250 ruble. - tahakkuk eden tüm gelirler.

Doğrudan 4. çeyrek için kişisel gelir vergisi, kesintiler ve gelir dağılımı şu şekilde gerçekleşti:

Bu verilere göre Bölüm 1 ve 2 aşağıdaki gibidir:

Her özel durumda, 6-NDFL formunun doldurulması benzersiz olacaktır, bu nedenle tüm durumlar için evrensel bir örnek yoktur.

2016'nın 4. çeyreği için 6 kişilik kişisel gelir vergisi hesaplaması nasıl yapılır? Yeni hesaplama şekli 6-NDFL onaylandı mı? Hesaplamada Ocak 2017'de ödenen Aralık maaşı nasıl gösterilir? Aralık ayında çalışanlara aktarılan 2016 yılı ikramiyesini tüzel kişiler nasıl yansıtabilir? Eylül ayı maaş verilerini hesaplamaya dahil etmem gerekir mi? Bu ve diğer soruların cevaplarını bu makalede bulacaksınız, ayrıca belirli bir örnek kullanarak, 2016 için 6 kişilik kişisel gelir vergisi hesaplamasını doldurma örneğini tanıyabilirsiniz. Bu materyal, Federal Vergi Servisi'nden gelen en son açıklamalara dayanan tüm yeni raporlama kuralları dikkate alınarak hazırlanmıştır.

2016 için son tarih

6-NDFL formundaki hesaplama, her üç aylık dönemin sonunda Federal Vergi Servisi'ne sunulur. Son teslim tarihi, en geç üç aylık dönemi takip eden ayın son günüdür. Örneğin, 2016 yılının 9 ayı için 6 kişilik kişisel gelir vergisinin en geç 31 Ekim 2016 tarihine kadar sunulması gerekiyordu. Ancak, yıllık gelir vergisi beyannamesi verme son tarihi farklıdır. 2016 yılı sonuçlarına dayalı yıllık 6-NDFL hesaplaması, genel bir kural olarak, raporlamayı takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulmalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. paragrafının 3. paragrafında belirtilmiştir.

Vergi mevzuatı, 6 kişilik bir gelir vergisi hesaplaması için son başvuru tarihinin bir hafta sonu veya tatil gününe denk gelmesi durumunda, raporlamanın bir sonraki iş gününde sunulabileceğini öngörmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesi, 6.1. maddesi). ). 1 ve 2 Nisan 2017 Cumartesi ve Pazar günleridir. Bu nedenle, 6 kişilik kişisel gelir vergisinin yıllık hesaplaması en geç 3 Nisan 2017 (bu bir çalışma Pazartesi günüdür) vergi dairesine sunulmalıdır. Santimetre. " ".

2016 için yıllık 6 kişilik gelir vergisi hesaplamasına genellikle "2016'nın 4. çeyreği için 6 kişilik gelir vergisinin hesaplanması" olarak atıfta bulunulduğunu belirtmekte fayda var. Ancak, bu şekilde adlandırmak tamamen doğru değil. Gerçek şu ki, en geç 3 Nisan 2017 tarihine kadar, yalnızca 2016'nın 4. çeyreği için değil, 2016'nın tamamı için yıllık raporların tam olarak teftişe sunulması gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. paragrafının 3. paragrafında vurgulanan şey budur. Ayrıca, 6 kişilik gelir vergisi hesaplamasının 1. bölümünün göstergeleri, yalnızca dördüncü çeyrek için değil, 2016'nın başından itibaren tahakkuk esasına göre doldurulmaktadır. Bu nedenle, sunulanın üç aylık beyannameler değil, yıllık gelir vergisi beyannameleri olduğunu güvenle söyleyebiliriz.

Yıllık 6 kişilik gelir vergisini kimler sunmalıdır?

Tüm vergi acenteleri, 2016 yılı için 6-NDFL biçiminde yıllık bir hesaplama sunmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. maddesi). Kişisel gelir vergisi için vergi aracıları, kural olarak, iş sözleşmeleri kapsamında gelir ödeyen işverenlerdir (kuruluşlar ve bireysel girişimciler). Ayrıca, icracılara medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında ücret ödeyen müşteriler vergi acentesi olarak kabul edilebilir. Bununla birlikte, 2016 yılında ödemeler ve tahakkuklar gerçeğinin varlığı konusunun oldukça bireysel olduğunu ve pratikte çeşitli tartışmalı durumlar olabileceğini kabul etmeye değer. Üç yaygın örneği ele alalım ve 2016 için 6 kişilik kişisel gelir vergisini ne zaman ve kime teslim etmeniz gerektiğini açıklayalım.

Durum 1. 2016 yılında herhangi bir tahakkuk ve ödeme yapılmamıştır.

1 Ocak - 31 Aralık 2016 tarihleri ​​​​arasında, bir kuruluş veya bireysel girişimci, bireylere herhangi bir gelir tahakkuk ettirmedi veya ödemediyse, kişisel gelir vergisini stopaj yapmadıysa ve vergiyi bütçeye aktarmadıysa, bir beyanda bulunmanıza gerek yoktur. 2016 için 6 kişilik gelir vergisinin yıllık hesaplanması. Bu durumda, şirketin veya bireysel girişimcinin vergi acentesi haline geldiği bir gerçek yoktu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 1. fıkrası). Bu durumda IFTS'ye sıfır 6 kişilik gelir vergisi gönderebilirsiniz. Vergi dairesi bunu kabul etmekle yükümlüdür. "".

Bazı muhasebecilerin vergi müfettişliklerine neden “boş” yerine 6-NDFL'nin sunulmadığını açıklayan mektuplar göndermeyi uygun bulduklarını belirtmekte fayda var. Bu seçenekle, böyle bir mektubu en geç 3 Nisan 2017'ye kadar göndermek daha iyidir. Santimetre. " ".

Durum 2. Maaş tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş

Ekonomik kriz bağlamında, 2016 yılında bireyler lehine gerçek ödemelerin olmadığı, ancak muhasebecinin maaş veya ücret tahakkuk etmeye devam ettiği durumlar yaygındır. Prensip olarak bu, örneğin bir işletmenin kazançlarını ödeyecek parası olmadığında mümkündür. Bir rapor sunmalı mıyım? açıklayalım.

Ocak-Aralık 2016 dahil olmak üzere dönemde en az bir tahakkuk varsa, 2016 yılı için yıllık 6 kişisel gelir vergisi hesaplamasını sunmanız gerekir. Bu, gelir henüz ödenmemiş olsa bile, kişisel gelir vergisinin tahakkuk eden gelirden hesaplanması gerektiği gerçeğiyle açıklanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 3. maddesi). Bu nedenle, tahakkuk eden gelir tutarı ve tahakkuk eden kişisel gelir vergisi, 2016 yılı için 6 kişilik kişisel gelir vergisinin yıllık hesaplamasına kaydedilmelidir. Aslında, bu amaçlar da dahil olmak üzere, vergi makamlarının tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş kişisel gelir vergisi tutarlarını takip edebilmesi için 6-NDFL formunda raporlama getirilmiştir.

Durum 3. Para bir kez ödendi

Bazı vergi acenteleri 2016'da yalnızca bir veya iki kez gelir ödeyebildi. Örneğin, CEO - tek kurucu, temettü şeklinde bir toplu ödeme alabilir. Kuruluşta çalışan yoksa yıllık 6 kişilik gelir vergisini doldurup IFTS'ye göndermek gerekli midir? Gelirin Şubat ayında (yani 2016'nın ilk çeyreğinde) ödendiğini varsayalım. Böyle bir durumda, Ocak'tan Aralık'a kadar olan vergi döneminde tahakkuk ve ödeme olgusu olduğu için, 2016 yılı için 6 kişilik kişisel gelir vergisinin yıllık hesaplaması vergi makamlarına aktarılmalıdır. Örneğin, yalnızca 2016'nın dördüncü çeyreğinde gelir ödenmişse benzer bir yaklaşım uygulayın. O zaman ayrıca yıllık bir hesaplama göndermeniz gerekir.

Örneğin, ödemeler yalnızca 2016'nın 1. çeyreğinde gerçekleştiyse, 2016'nın 4. çeyreği için 6 kişilik kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında yalnızca 1. bölümü doldurmanız gerekir. 2. Bölüm gerekli değildir. Bu, bir kerelik temettü ödemesi konusunu ele alan 23 Mart 2016 tarihli ve BS-4-11/4958 sayılı Federal Vergi Servisi Mektubundan kaynaklanmaktadır. Santimetre. " ".

2016 için yeni form 6-NDFL: onaylandı mı, onaylanmadı mı?

2016 için Federal Vergi Hizmetini doldurmak ve göndermek için yeni hesaplama formu 6-NDFL onaylanmadı. Bu nedenle, 6-NDFL yıllık raporunu, 10/14/2015 tarihli ve ММВ-7-11/450 sayılı Rusya Federal Vergi Servisi Emri ile onaylanan biçimde hazırlayın. Bu form hiçbir zaman değiştirilmemiştir. 2016 yılı boyunca kullanıyorsunuz. 6-NDFL hesaplama formunu Excel formatında doldurmak için mevcut formu ve doldurma prosedürünü indirin.

Yıllık hesaplama formu 6-NDFL şunları içerir:

• Giriş sayfası;
• bölüm 1 "Genelleştirilmiş göstergeler";
• bölüm 2 "Gerçekten alınan gelir ve stopaj kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları".

1. Bölümün Tamamlanması

2016 yılı için 6 kişilik kişisel gelir vergisinin 1. bölümü olan “Genelleştirilmiş göstergeler”, tüm yıl için tahakkuk eden toplam gelir, vergi indirimleri ve tahakkuk eden ve stopaj vergilerinin toplam tutarını gösterir. İlk bölüm, ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay ve 2016 için kümülatif bir toplamla doldurulur (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 18 Şubat 2016 tarihli ve BS-3-11/650 tarihli mektubu). Bu nedenle, 2016 yılı için 6 kişilik kişisel gelir vergisinin 1. bölümünde, 1 Ocak - 31 Aralık 2016 dahil olmak üzere özet göstergeler yansıtılmalıdır. Doldurulacak bilgiler, kişisel gelir vergisi için vergi muhasebesi kayıtlarından alınır. Santimetre. " ".

1. bölümde hangi genel değer satırlarının olduğunu açıklayalım:

Astar	Ne gösteriyorlar
010	Kişisel gelir vergisi oranı (her oran için 1. bölümü doldurun).
020	Tahakkuk eden gelir miktarı.
025	Ocak-Aralık 2016 dahil olmak üzere temettü şeklinde gelir. Santimetre. " ".
030	Vergi indirimlerinin miktarı "".
040	Yıl başından itibaren hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı. Bu göstergenin değerini belirlemek için, tüm çalışanların geliri üzerinden tahakkuk eden kişisel gelir vergisi tutarlarını toplayın.
045	2016 yılının tamamı için tahakkuk esasına göre temettü üzerinden hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı: 1 Ocak - 31 Aralık 2016.
050	Patent üzerinde çalışan yabancıların gelirlerinden kişisel gelir vergisinden mahsup edilen sabit avans ödemelerinin tutarı. Ancak, bu miktar hesaplanan kişisel gelir vergisinin toplam tutarını aşmamalıdır (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 10 Mart 2016 tarihli ve BS-4-11/3852 tarihli yazısı).
060	Raporlama (vergi) döneminde gelir elde eden toplam kişi sayısı.
070	Kesilen gelir vergisi tutarı.
080	Vergi temsilcisi tarafından kesilmeyen kişisel gelir vergisi miktarı. Bu, şirketin veya bireysel girişimcinin 2016 yılının 4. çeyreğinin sonuna kadar tutması gereken, ancak nedense tutmadığı miktarları ifade eder.
090	İade edilen kişisel gelir vergisi tutarı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. Maddesine göre).

2. bölümün tamamlanması

Yıllık raporun 2. bölümünde 6-NDFL şunları belirtir:

• kişisel gelir vergisinin alındığı ve kesildiği tarihler;
• kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen son tarih;
• fiilen alınan gelir miktarı ve kişisel gelir vergisi stopajı.

2. bölümü doldururken, tamamlanan işlemleri kronolojik sırayla yansıtın. Tablodaki 2. bölümdeki satırların amacını açıklayalım:

Astar	dolgu
100	Gelirin fiilen alındığı tarihler. Örneğin, bir maaş için bu, maaşın hesaplandığı ayın son günüdür. Diğer bazı ödemeler için - diğer tarihler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası).
110	Kişisel gelir vergisi stopaj tarihleri.
120	Kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarihlerden daha geç olmamak üzere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. maddesi, 226.1 maddesinin 9. maddesi). Genellikle bu, gelirin ödendiği günün ertesi günüdür. Ancak diyelim ki hastalık izni ve tatil ücreti için verginin bütçeye aktarılması için son tarih farklı: bu tür ödemelerin yapıldığı ayın son günü. Vergi transferi için son tarih hafta sonuna denk gelirse, 120. satır ondan sonraki iş gününü gösterir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesi, 6.1. maddesi).
130	100. satırda belirtilen tarihte alınan gelir miktarı (kişisel gelir vergisi dahil). Ayrıca bakınız "".
140	110. satırdaki tarih itibariyle kesilen vergi tutarı.

2016 yılı için yıllık 6 kişisel gelir vergisinin 2. bölümünün yalnızca raporlama döneminin son üç ayına ilişkin göstergeleri içermesi gerektiğini unutmayın (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 18 Şubat 2016 tarihli mektubu No. BS-3- 11/650). Yani, yalnızca Ekim, Kasım ve Aralık 2016 dahil olmak üzere yapılan işlemler için - tarihlere göre ayrılmış - gelir ve kişisel gelir vergisini göstermeniz gerekir. 2017'deki operasyonları 2. bölüme dahil etmeyin.

Yıllık hesaplamanın 1. ve 2. bölümlerini doldurma örneği

Şimdi bölümleri doldurmanın genel prensibinin netleşmesi için 2016 yılı için 6-NDFL'nin hesaplanmasına bir örnek vereceğiz. Diyelim ki 2016 yılında 27 kişi kurumdan gelir elde etti. Toplamda, Ocak-Aralık dönemi için 1. bölüm için genelleştirilmiş göstergeler aşağıdaki gibidir:

• tahakkuk eden toplam gelir - 8.430.250 ruble (satır 020);
• vergi indirimi miktarı - 126.000 ruble (satır 030);
• hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı - 1.079.552 ruble (satır 070);
• kuruluş tarafından kesilmeyen vergi miktarı - 116.773 ruble (satır 080).

2016 yılı dördüncü çeyreği itibarıyla gelir, kesinti ve kişisel gelir vergisi aşağıdaki şekilde dağıtılmıştır:

gelir tarihi	gelir türü	gelir miktarı	Kesinti miktarı	Kişisel gelir vergisi tutarı	kişisel gelir vergisi oranı	Stopaj kişisel gelir vergisi	Ödenen kişisel gelir vergisi
30.09.2016	eylül 2016 maaş	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Ekim 2016 maaşı	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	hastalık izni	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	kasım 2016 maaş	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Aralık 2016 maaşı	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Yıllık bonus	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Bu durumda 1. bölümde tahakkuk esasına göre 2016 yılı başından itibaren genelleştirilmiş bilgilerin gösterilmesi, 2. bölümde ise 2016 yılı 4. çeyreğe ilişkin tahakkuk ve ödemelerin dağıtılması gerekmektedir. Bunun gibi görünecek:

Lütfen örneğimizin koşullarında, 30 Aralık 2016 tarihinde çalışanlara ödenen Aralık ayı maaşı ve 2016 yılı yıllık ikramiyesinin göründüğünü unutmayın. Ancak bu ödemeleri 6-NDFL'nin faaliyet raporuna yansıtmadık. Aralık ayı maaşınızı ve yıllık ikramiyenizi fiilen ne zaman ödediğiniz önemli değil: 2016 veya 2017'de. Bu işlemler 2017'de tamamlanacağından, 2017'nin ilk çeyreği için 6 kişilik gelir vergisi hesaplamasının 2. bölümüne yansıtılmalıdır. Vergi makamlarının son açıklamalarına göre, “işlemin tamamlandığı”, kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken son tarihe kadar belirlenmelidir. Daha detaylı olarak, "taşıma" ödemelerini 6 kişilik gelir vergisine yansıtma konusunu daha sonra ele alacağız.

Aralık ayında ödenen maaş: 6 kişilik gelir vergisine nasıl yansıtılır

6 kişilik gelir vergisinin doldurulmasıyla ilgili en tartışmalı konular geçiş dönemleri için yapılan ödemelerdir. Bir raporlama döneminde maaş veya ikramiye tahakkuk edip diğerinde ödendiğinde karşılaşılır. Aralık 2016 maaşıyla ilgili özellikle belirsiz bir durum gelişti. Mesele şu ki, bir işveren Aralık ayı maaşını Yılbaşından önce (Aralık ayında) verdi. Diğer kuruluşlar ve bireysel girişimciler maaşlarını ve yıllık ikramiyelerini Ocak 2017'de ödediler. Santimetre. " ". Vergi dairelerinin 6 kişilik gelir vergisini ilk seferde kabul etmesi için Aralık ayı tahakkukları raporda nasıl gösterilir? 2016 için 6-NDFD'yi doldurmanın belirli örneklerine bakalım.

örnek 1

Kuruluş, 30 Aralık için “maaşı” çalışanlara 180.000 ruble tutarında aktardı. Aynı gün yapılan ödemeden 23.400 ruble (180.000 x %13) tutarında kişisel gelir vergisi hesaplanmış ve stopaj yapılmıştır. Muhasebeci bu tutarı 2017'nin ilk iş günü - 9 Ocak'ta aktardı.

Bu koşullar altında, 2016 yılı için 6 kişilik gelir vergisi hesaplamasının 1. bölümünde, muhasebeci maaşı aşağıdaki gibi doğru bir şekilde yansıtmalıdır:

• 020 satırında - Aralık "maaş" tutarı (180.000 ruble);
• 040 ve 070 satırlarında - hesaplanan ve tutulan kişisel gelir vergisi (23.400 ruble).

2016 yılı için 6 kişilik kişisel gelir vergisi hesaplamasının 2. bölümünde, 30 Aralık'ta ödenen Aralık "maaşı" hiçbir şekilde görünmemelidir. 2017'nin ilk çeyreği için hesaplamada göstereceksiniz. Nitekim, 2. bölümü doldururken, en geç kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarihe odaklanmanız gerekir. Diğer bir deyişle, ödenen gelir ve kesilen kişisel gelir vergisi, kişisel gelir vergisi ödeme son tarihinin düştüğü raporlama döneminde gösterilmelidir. Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 24 Ekim 2016 tarihli BS-4-11 / 20126 tarihli mektubunda verilmiştir. Örneğimizde, kişisel gelir vergisi bir sonraki Ocak iş gününde - 9 Ocak 2017 - aktarılmalıdır. Bu nedenle, 2017'nin 1. çeyreği için hesaplamanın 2. bölümünde Aralık maaşının aşağıdaki gibi gösterilmesi gerekecektir:

• satır 110 - 31.12.2016 (kişisel gelir vergisi stopaj tarihi);
• satır 120 - 01/09/2017 (kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılma tarihi);
• satır 130 - 180.000 (gelir miktarı);
• satır 140 - 23.400 (kişisel gelir vergisi tutarı).

2017'nin 1. çeyreği için 6 kişilik gelir vergisi hesaplamasının 2. bölümünün 110. satırındaki vergi stopaj tarihinin 30 Aralık 2016 (ödemenin yapıldığı tarih) değil, tam olarak 31 Aralık olacağını unutmayın. Gerçek şu ki, Aralık maaşını tahakkuk ettirmeniz ve bunu daha önce ödenen avans ödemesinden (aslında Aralık maaşıydı) mahsup etmeniz 31 Aralık 2016'daydı. 30 Aralık'a kadar olan ödemelerde de durum benzer. Örneğin, Aralık ayı maaş hesaplaması 26 Aralık - 29 Aralık döneminde yapılmışsa, kişisel gelir vergisi stopaj tarihi yine de "31.12.2016" tarihi olmalıdır.

Ay sonuna kadar kişisel gelir vergisi stopajı

Örnek 2

Organizasyon, çalışanlara 26 Aralık'ta 380.000 ruble tutarında "maaşı" aktardı. Aynı gün, 49.400 ruble (380.000 x %13) tutarında kişisel gelir vergisi kesildi. Tutulan miktar ertesi gün - 27 Aralık 2016 - bütçeye aktarıldı.

6 kişilik gelir vergisini doldurmak için muhasebeci, Federal Vergi Servisi'nin 03.24 tarihli mektubuna döndü. 2016 No. BS-4-11/5106. Bu yazıda, maaşların fiilen ödendiği gün (26 Aralık) kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması ve kesilen tutarın ertesi gün (27 Aralık) bütçeye aktarılması önerildi. Ayrıca, vergi makamları 6 kişilik kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında aynı tarihlerin yansıtılmasını tavsiye etmektedir. Ancak, bu tür tavsiyelere uyulmasını ve 2016 yılı için 6 kişilik kişisel gelir vergisi hesaplamasının 2. bölümünün bu şekilde doldurulmasını en az iki nedenden dolayı önermiyoruz:

1. bu şekilde doldurulan 6-NDFL hesaplaması, biçim-mantıksal denetimden geçmeyecek ve "vergi stopaj tarihi fiili ödeme tarihinden önce gelmemelidir" hatasıyla dönecektir;
2. kişisel gelir vergisinin ay sonuna kadar maaşlardan kesilmesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21.06. 2016 Sayı 03-04-06/36092.

Ocak avansından stopaj kişisel gelir vergisi

Bazı muhasebeciler, bir sonraki gelir ödemesinde - Ocak 2017 için avans ödemesinden - kişisel gelir vergisini Aralık maaşından kesti. Bu durumda 6 kişilik gelir vergisi nasıl doldurulur? Bir örneğe bakalım.

Örnek 3

Kuruluş, 30 Aralık maaşını 120.000 tutarında aktardı Kuruluş, yapılan ödemeden kişisel gelir vergisi hesaplamadı ve stopaj yapmadı. Muhasebeci, kişisel gelir vergisini 31 Aralık 2016'da hesapladı. Vergi miktarının 15.600 ruble (120.000 x %13) olduğu ortaya çıktı. Bu tutar, bir sonraki ödemeden - 19 Ocak 2017'de yayınlanan Ocak 2017 avans ödemesinden kesildi.

Bu koşullar altında, Aralık 2016 maaşı 2016 için 6-NDFL hesaplamasının 020 satırına ve buradan alınan kişisel gelir vergisi, 2016 için 6-NDFL hesaplamasının 1. bölümünün 040 satırına aktarılacaktır. Ayrıca, kuruluşun stopaj yapması gerekirken stopaj yapmadığı için stopaj yapılmayan verginin 080 satırında gösterilmesi gerekmektedir.

2. bölümde, 6-NDFL'nin 2017 ilk çeyreği raporlamasındaki işleyişi aşağıdaki gibi gösterilebilir:

• satır 100 - 31.12.2016 (gelirin alındığı tarih);
• satır 110 - 19/01/2017 (saklama tarihi);
• satır 120 - 01/20/2017 (bütçeye ödeme tarihi);
• satır 130 - 120.000 (gelir miktarı);
• satır 140 - 15.600 (kişisel gelir vergisi tutarı).

Bize göre, muhasebecinin bu tür doldurma ve eylemleri doğru olarak adlandırılamaz, çünkü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. en geç gelirin ödendiği günü izleyen gün aktarılır. Buna göre 120. satırda tarih en geç 01/09/2017 olmalıdır. Üstelik muhasebecinin Aralık ayında vergi kesintisini yapmasını ve bu işlemi bir sonraki yıla devretmemesini neyin engellediği tam olarak belli değil. Yukarıda belirtilen doldurma seçeneğinin "hata" olarak işaretlenmiş vergi dairesine de iade edilebileceğini hariç tutmuyoruz. Ancak bilgilerimize göre bazı vergi müfettişleri 6 kişilik kişisel gelir vergisi hesaplamasının bu şekilde doldurulmasını önermektedir. Bu nedenle, böyle bir durumda, ek olarak IFTS'nize danışmanızı öneririz.

2016'dan bu yana, kişisel gelir vergisi için vergi acenteleri, IFTS'ye ilk çeyrek, altı aylık, dokuz aylık ve bir yıllık - 6 kişilik gelir vergisi formu - sonuçlarına göre yeni raporlar sunmalıdır. Bu, 14 Ekim 2015 tarihli MMV-7-11 sayılı Federal Vergi Hizmeti Emri'nde bildirilmiştir. [e-posta korumalı]

Üç aylık rapor 6-NDFL

Karara göre, bir vergi temsilcisi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması, vergi aracıları tarafından doldurulur ve kayıt yerindeki vergi makamına 6-NDFL formunda sunulur.

6-NDFL'yi doldurmak iki bölümden oluşur:

1. Bölüm 1: Genelleştirilmiş göstergeler (içerir: kişisel gelir vergisi oranı, tahakkuk eden gelir ve stopaj vergisi miktarı, gelir elde eden kişi sayısı, vb.);
2. Bölüm 2: "Fizikçiler"in ne kadar gelir elde ettikleri ve onlardan kesilen vergi tutarları hakkında tarih bazında bilgiler.

060 satırında, raporlama (vergi) döneminde gelir elde eden kişi sayısını belirtin.

070 satırında, kesilen vergi miktarını gösterin.

080 satırında, cari raporlama döneminde hesaplanan ancak stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisi tutarını belirtmelisiniz. Lütfen dikkat: Kuruluşun raporlama döneminin sonuna kadar tutması gereken ancak nedense bunu yapamadığı tutarlardan bahsediyoruz. Örneğin, ayni gelir öderken, raporlama dönemi sonundan önce aynı kişi lehine nakdi ödeme yapılmamışsa. Bu durumda, doğal gelirden hesaplanan kişisel gelir vergisi 080 satırında gösterilmelidir. Kuruluşun gelecek üç aylık dönemde kesinti yapacağı kişisel gelir vergisi olan "devir" gelirinin 080 satırına yansıtılmasına gerek yoktur. Bu, özellikle tahakkuk etmiş ancak raporlama dönemi sonunda ödenmemiş ücretler üzerindeki kişisel gelir vergisi için geçerlidir. Örneğin, kuruluşun zor mali durumu nedeniyle. Bu durumda verginin sadece yıl sonunda 6-NDFL hesaplamasının 080. satırında stopajsız olarak yansıtılması gerekecektir.

090 satırında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca iade edilen vergi miktarını belirtin.

menüye

6-NDFL formundaki hesaplamanın 2. bölümünde ilgili sunum dönemi için sadece yapılan işlemler yansıtılır Bu sürenin son üç ayı için. Bir işlem bir dönemde başlayıp başka bir dönemde tamamlanırsa, tamamlanma süresine yansıtılır.

Not: Rusya Federasyonu FNM'sinin yorumlarındaki makalede aşağıdaki doldurma nüanslarına ve açıklamalarına bakın.

Form 6-NDFL'deki hesaplama, bir vergi temsilcisi tarafından tahakkuk ettirilen ve bireylere ödenen gelir muhasebesi verileri, bireylere sağlanan vergi indirimleri, vergi muhasebesi kayıtlarında yer alan hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi temelinde doldurulur.

6-NDFL formundaki hesaplama, Kanunda listelenen kişisel gelir vergisine tabi olmayan geliri yansıtmaz.

• 2. bölümün "Fiili gelirin alındığı tarih" 100. satırı, Kanun hükümleri dikkate alınarak doldurulur. 130. satırda yansıtılan fiili gelirin alındığı tarih belirtilir:
  • maaşlar ve ikramiyeler için (yıllık ve üç aylık hariç), tahakkuk ettikleri ayın son günü belirtilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası. Bu kural, son gün olsa bile uygulanır. ay bir izin gününe denk gelir;
  • tatil ve hastalık izni için ödeme günü belirtilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi);
  • üç aylık veya yıllık ikramiye için, ikramiye siparişinin imzalandığı ayın son günü belirtilir;
  • ücretlendirme için ödeme günü belirtilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi);
  • ayni gelir için, bu tür bir gelirin bir kişi tarafından alındığı tarih belirtilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi);
  • temettüler için ödeme tarihi belirtilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi);
  • fazla günlük ödenek için, avans raporunun onaylandığı ayın son günü belirtilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi);
  • faiz tasarruflarından elde edilen gelir için, kredinin verildiği dönemde her ayın son günü belirtilir (alt 7, paragraf 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi).
• 2. bölümün “Vergi stopaj tarihi” 110. satırı, 130. satırda yansıtılan gelir üzerinden kişisel gelir vergisinin stopaj tarihini gösterir, Kanun'un 4. ve 7. paragrafı hükümleri dikkate alınarak doldurulur,
  

  Not: Ayni gelirden kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması mümkün değilse veya çocuklar için yapılan kesintilerin geliri aşması durumunda “00.00.0000” konur.

• 2. bölümün 120. satırı "", en geç kişisel gelir vergisi tutarının transfer edilmesi gereken tarih belirtilir: Kanunun 226. maddesinin 6. paragrafı ve Kanunun 226.1 maddesinin 9. paragrafı hükümleri dikkate alınarak doldurulur.

  Not: Kişisel gelir vergisinin transfer günü hafta sonu veya tatil gününe denk geliyorsa, onu takip eden bir sonraki iş günü belirtilir.

• 2. bölümün 130. satırı. İşveren bir çalışana kişisel gelir vergisi indirimi sağlıyorsa, 2. bölümün 130. satırı, göstergeyi kesinti miktarı kadar azaltmadan, çalışanın aldığı gelirin tamamını belirtmelidir.

  Not: 06/20/2016 tarihli Federal Vergi Servisi Mektubu No. BS-4-11 / 10956

• 2.bölüm 140.satır.100.satırda yansıtılan tarih itibarıyla kesilen kişisel gelir vergisinin genelleştirilmiş tutarı belirtilir.Ayni gelir için "0" konur. Çocuklar için yapılan kesintilerin geliri aşması durumunda “0” konur.

Müfettişler yıllık 6 kişisel gelir vergisini ve 2 kişisel gelir vergisini nasıl karşılaştırır?
aç kapa

6-NDFL'nin 020. Satırı = 2-NDFL'nin 5. bölümünün "Toplam gelir" satırlarının toplamı

Değerler farklıysa, tüm gelirlerin gösterilip gösterilmediğini, herhangi bir aritmetik hata olup olmadığını ve kayıtlardan alınan verilerin doğru aktarılıp aktarılmadığını kontrol edin. Raporlar zaten sunuldu mu? İçinde bir hata varsa, güncellenmiş bir hesaplamayı 6-NDFL biçiminde gönderin. Hata içerideyse, doğru verilerle düzeltici 2-NDFL sertifikaları gönderin. Hata hem 6-NDFL hem de 2-NDFL sertifikalarındaysa, birkaç açıklama göndermeniz gerekecektir.

6-NDFL'nin 025. Satırı = 2-NDFL'nin 3. bölümündeki 1010 koduna göre miktar

Bir hata mı buldunuz? Belki de ayrı bir kurucu için temettüleri hesaba katmadılar veya aritmetikte bir hata yaptılar. Hatayı düzelttikten sonra, 6-NDFL formunda güncellenmiş bir hesaplama ve doğru verilerle 2-NDFL düzeltici sertifikalar gönderin.

6-NDFL'nin 040. Satırı = "Hesaplanan vergi tutarı" 2-NDFL satırlarının toplamı

Kesintiler nedeniyle genellikle hatalar vardır. Açıklamalardan kurtulmak mümkün olmayacaktır, bu nedenle hatayı düzelttikten sonra güncellenmiş 6-NDFL'yi ve düzeltici 2-NDFL'yi gönderin.

Hesaplamanın 060. satırı 6-NDFL = toplam sertifika sayısı 2-NDFL

6-NDFL'de doğru çalışan sayısı belirtilmişse, ancak yanlışlıkla fazladan 2-NDFL sertifikası gönderdiyseniz, açıklama yapmadan yapabilirsiniz. 2 kişilik gelir vergisi için açıklamaları ve iptal sertifikalarını gönderin. Daha az sertifika gönderdiyseniz, kalan ve güncellenmiş 6 kişisel gelir vergisini gönderin. 2 kişilik gelir vergisi belgesinin sadece 1 işareti ile alınması gerektiğini unutmayınız.

6-NDFL'nin 080. Satırı = 2-NDFL'nin 5. bölümündeki "Vergi temsilcisi tarafından kesilmeyen vergi miktarı" satırlarının toplamı

Burada, önceki durumlarda olduğu gibi, 1 işaretli 2 kişisel gelir vergisi alın. Para cezalarından kaçınmak için, güncellenmiş 6 kişisel gelir vergisi ve düzeltici 2 kişisel gelir vergisi gönderin.

menüye

İNDİR formu 6-NDFL 2020, Örnek, çeyrek, altı ay, bir yıl için doldurma örneği

MS-Excel'de makine tarafından okunamayan bu form, orijinal belge temel alınarak hazırlanmıştır.

6-NDFL formunu doldurma prosedürü

menüye

Vergi acentelerinin sorumluluğu: para cezaları ve hesaplardaki işlemlerin askıya alınması

Son teslim tarihlerinin ve 6-kişisel gelir vergisini doldurma kurallarının ihlali için hangi cezalar belirlenir?

Bir vergi temsilcisi şu durumlarda para cezasına çarptırılabilir:

1. hesaplamayı 6-NDFL formunda geçmedi,
2. faturayı geç gönderdi
3. 6-NDFL şeklinde yanlış bilgi aktardı.

İlk iki durumda, para cezası miktarı, hesaplamanın sunulması için belirlenen günden itibaren her tam veya eksik ay için 1000 ruble olacaktır (). Vergi temsilcisi bir kuruluşsa, kuruluşun yetkilileri, örneğin başkanı para cezasına çarptırılır.

Yanlış bilgi içeren her hesaplamanın cezası 500 ruble. Ancak, müfettişler hatayı bulmadan önce hatayı bulmayı başarırsanız, bundan kaçınılabilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir.

Vergi cezalarına ek olarak, kuruluş yetkililerine (örneğin başkan) 300 ila 500 ruble tutarında idari para cezası verilebilir. ().

Not: Girişimciler, avukatlar, noterler idari olarak sorumlu tutulamazlar ().

Vergi makamları hesaplamayı son teslim tarihinden itibaren 10 gün içinde almazsa, vergi temsilcisinin banka hesapları ve elektronik para transferleri üzerindeki faaliyetlerini askıya alma hakkına sahip olacaklardır.

6 kişisel gelir vergisini geçememe ceza tablosu

İhlal	ceza miktarı
6 kişilik gelir vergisinin geç verilmesi	1000 ovmak her tam/kısmi gecikme ayı için ()
6 kişilik gelir vergisi beyannamesinin yanlış veri ile ibraz edilmesi	500 ovmak hatalı her hesaplama için ()
Dosyalama yönteminin ihlali (6-NDFL'nin elektronik olarak hesaplanması yerine Federal Vergi Servisi Müfettişliğine bir kağıt Form gönderirseniz)	200 ovmak gönderim formuna aykırı olarak gönderilen her hesaplama için ()
Bu raporun sunulması, sunulması için belirlenen tarihten itibaren 10 iş gününden fazla gecikirse	yukarıdaki para cezasına ek olarak, işveren ayrıca banka hesaplarının bloke edilmesini () bekliyor.

Hangi muayenenin 6-NDFL hesaplamalarını sunması gerekecek?

Vergi döneminin sonuçlarını takip eden her bir kişi için üç aylık hesaplamalar ve raporlama, vergi acentesinin kayıtlı olduğu yerdeki Federal Vergi Servisi'ne sunulmalıdır. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu şunları açıkladı:

• Ayrı alt bölümleri olan Rus kuruluşları, ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerde teftiş için raporlama belgelerini sunmak zorunda kalacaklardır;
• en büyük vergi mükellefleri, kayıt yerindeki müfettişliğe veya ilgili ayrı alt bölüm için (her biri için ayrı ayrı) kayıt yerindeki müfettişliğe rapor verecektir;
• UTII ve (veya) patent sisteminin kullanımı ile bağlantılı olarak faaliyet gösterdiği yerde kayıtlı olan bireysel girişimciler, bu faaliyetlerin uygulanması ile bağlantılı olarak kayıt oldukları yerdeki teftişe çalışanlarıyla ilgili raporlar sunacaktır.

Not : . Kesilen kişisel gelir vergisi, vergi acentesi tarafından kuruluşun kayıtlı olduğu vergi dairesinin detaylarına aktarılır. Şahıs sahipleri için özel bir ödeme prosedürü vardır. 2-kişisel gelir vergisi, 6-kişisel gelir vergisi alınacak bir tablo verildiğinde

menüye

6-NDFL formuna göre hassas hesaplama

Not : . 6 kişisel gelir vergisini geçti ve ardından bir hata buldu veya müfettişlerden bir güncelleme sunma zorunluluğu aldı. Ne yapalım? Verileri düzeltin ve yanlışlığı ortadan kaldırın, tekrar bir rapor oluşturun ve IFTS'nize gönderin. Bu yüzden para cezalarından kaçının.

İlk hesaplamadan sonra şunları yaptığınızdan emin olun:

• gelir ve vergi miktarlarına ilişkin veriler değişti (örneğin, vergi yeniden hesaplandı);
• ilk hesaplamada hatalar keşfetti.

Örneğin, orijinal formda vergi temsilcisinin yanlış kontrol noktası veya OKTMO'su belirtilmişse, güncellenmiş bir hesaplama göndermeniz gerekecektir. Birincil raporun ayrıntılarını ayarlamak için bir başvuru burada vazgeçilmezdir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Mart 2016 tarihli ve BS-4-11/4900 tarihli mektubu).

Hatalı bir OKTMO ile yapılan hesaplamanın iptal edilmesi gerekecektir. Bunu yapmak için, aynı OKTMO ile bir açıklama gönderin ve tüm dijital göstergelere sıfır koyun. Bu, hatalı tahakkukları kişisel hesaptan kaldırmak için gereklidir. Açıklamayı doğru OKTMO ile iletirseniz, hatalı ücretler kalacaktır. Sıfır açıklamaya bir ön yazı veya açıklayıcı bir not ekleyin. Hatalı tahakkukların kapatılması için hesabı teslim ettiğinizi yazın. Bu, Rusya Federal Vergi Servisi temsilcileri tarafından özel açıklamalarda belirtilir.

Başlık sayfasında, "Ayar numarası" satırına, ilk revize edilmiş hesaplamayı gönderirken "001" yazın, "002" - ikincisi vb. Bu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450 sayılı Emri ile onaylanan Prosedürün 2.2 paragrafında belirtilmiştir.

2-NDFL sertifikasını doldurma kurallarının aksine, 6-NDFL formunu derleme prosedürü iptal veya iptal hesaplamasının doldurulmasını sağlamaz. Bu nedenle, yanlışlıkla sıfır hesaplama yerine, doldurulmuş gelir ve vergi göstergelerini içeren bir formu teftişe gönderdiyseniz, güncellenmiş bir hesaplama gönderin.

menüye

6-NDFL: DOLGU ÖZELLİKLERİ, hatalar, çeşitli durumlar, soruların cevapları

6-NDFL beyannamesi doldurma nüansları

Vergi Dairesi, 2. bölüm “Vergi transferi son tarihi” nin 120. satırını doldururken, kişisel gelir vergisi miktarının bütçeye aktarılması gereken tarihin en geç belirtilmesi gerektiğini açıkladı. Bu şartlar Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir (, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9. maddesi). Stopaj vergisi tutarlarını ne zaman ödemeniz gerektiği hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.

100 numaralı “Fiili gelirin alındığı tarih” satırını doldururken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nu da kontrol edin.

Ücretlerin erken ödenmesi için beyanname nasıl doldurulur

İşveren, çalışanlarına ücretlerinin tahakkuk ettiği ay sonundan önce ödenmiş ise, 6-NDFL raporundaki ücret gelirlerinin alındığı tarih yine ayın son günü olacaktır.

Örneğin, Ocak ayı maaşının 25 Ocak'ta verildiği durumda, 100. satırda (gelir alma tarihi), 31.01.2016 tarihini belirtmeniz gerekir. Aynı zamanda, kişisel gelir vergisi, aylık maaşın çalışanlara aktarıldığı gün yani aynı gün kesilmelidir. 110. satırda (vergi stopaj tarihi) 25.01.2016 ve 120. satırda (vergi devri son tarihi) - 26.01.2016 belirtilmelidir.

Çeyreğin son ayına ait maaş bir sonraki çeyrekte ödenmişse, 6 kişilik gelir vergisi hesaplamasının 1. bölümü nasıl doldurulur?

Federal Vergi Servisi, 6 kişilik gelir vergisinin hesaplanmasını derleme prosedürü hakkında başka bir mektup yayınladı. Bu sefer yetkililer, bir çeyreğe ait maaşın sonraki dönemde ödenmesi durumunda (örneğin, Mart ayı maaşı Nisan ayında ödeniyorsa) 6 kişilik gelir vergisi hesaplamasının 1. bölümünün 070 ve 080 numaralı satırlarının nasıl doldurulacağını açıkladı. veya Haziran ayı maaşı Temmuz ayında ödenir).

Önceki döneme ait maaşları ödedikten ve buna bağlı olarak kişisel gelir vergisi stopajı yapıldıktan sonra, 070 satırı doldurulmuş güncellenmiş 6 kişisel gelir vergisi hesaplaması sunmak gerekli değildir.

Bir çeyreğe ilişkin maaşın bir sonraki çeyrekte ödendiği bir durumda (örneğin, Mart ayı maaşı Nisan'da ödenir, Haziran ayı maaşı Temmuz'da ödenir vb.), 070 satırında "Takki edilen vergi tutarı " Hesaplamanın 1. bölümü 6 - Kişisel gelir vergisi, bu gelirin ilgili olduğu döneme “0” konur. Aynı zamanda, 070 satırındaki kişisel gelir vergisi tutarını yansıtan, vergi kesildikten sonra aynı dönem için güncellenmiş bir hesaplamanın sunulması gerekli değildir. Bu sonuç, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 01.07.16 No. BS-4-11 tarihli mektubundan kaynaklanmaktadır. [e-posta korumalı].

Sıfır 6-kişisel gelir vergisi: devretmek ya da devretmemek...

Raporlama döneminde kuruluş (girişimci) tahakkuk etmediyse ve bireylere herhangi bir gelir ödemediyse, kişisel gelir vergisini stopaj yapmadıysa ve vergiyi bütçeye aktarmadıysa, 6 kişilik kişisel gelir vergisi hesaplaması yapılmasına gerek yoktur. Bu gibi durumlarda, kuruluş (girişimci) vergi temsilcisi olarak tanınmaz. Ve hesaplamaları yapması gereken vergi görevlileridir. Aynı zamanda kuruluş (girişimci) ibraz etme hakkına sahiptir ve denetim 6-NDFL'nin sıfır hesaplamasını kabul etmekle yükümlüdür.

Bununla birlikte, birçok vergi müfettişi aksi görüşü benimsiyor ve ödemelerin olmaması durumunda, doldurma prosedürünün sıfır gösterge sağlamamasına rağmen şirketlerin sıfır 6-kişisel gelir vergisi hesaplaması yapması gerektiğine inanıyor. Başarısız bir rapor nedeniyle hesabı bloke etmekten kaçınmak için, incelemenizde sıfır form gönderme gereğini açıklığa kavuşturmak daha iyidir.

Hesaplamayı geçemezseniz, müfettişliğe vergi temsilcisi olmadığınızı belirten bir mektup gönderin. Bu, müfettişlerin iddialarına ve cari hesabın bloke edilmesine karşı koruma sağlayacaktır. Çünkü 6-NDFL şeklinde hesaplama beklenmeden vergi dairesi şirketin cari hesabına () bloke edebilir. Ne de olsa, bir vergi temsilcisi olup olmadığınızı veya sadece bir hesaplama yapmayı unuttuğunuzu bilmeyecek. Bu nedenle, onları önceden uyarmak daha iyidir. Serbest formda bir mektup yazın.

Müfettiş "sıfır" konusunda ısrar ederse, onu geçmek daha güvenlidir. Formdaki her iki bölüm de zorunlu olduğundan sıfırlarla doldurulmalı ve ikinci bölümde raporlama döneminden (tercihen son gün) herhangi bir tarih belirtilmelidir.

6-NDFL hesaplamasını sunma zorunluluğunun olmadığına dair vergi dairesine yazılan yazı

Not: Bir kuruluş veya girişimci vergi acentesi değilse ve 6 kişilik bir gelir vergisi hesaplaması sunmuyorsa. Mektup, başarısız bir belge için faturanın bloke edilmesini önlemeye yardımcı olacaktır.

666 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Başkanı
Uryupinsk'te
N.T. Byudzhetov
GASPROM LLC'den
TENEKE 4308123456
Şanzıman 430801001
Adres (yasal ve gerçek):
625008, Uryupinsk, st. Kutinskaya, 130

Ref. 05/04/2016 tarih ve 1596 sayılı

MEKTUP
6-NDFL hesaplaması sunma yükümlülüğünün olmaması üzerine
2016'nın 1. çeyreği için

2016 yılının ilk çeyreğinde Gasprom LLC şahıslara herhangi bir gelir tahakkuk ettirmemiş, ödememiş, kesinti yapmamış ve bütçeye vergi aktarmamıştır.

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak ve Rusya Federal Vergi Servisi'nin 23 Mart 2016 tarihli BS-4-11 / 4901 tarihli mektubuna dayanarak, Gasprom LLC 1. çeyrek için hesaplama yapmak zorunda değildir. 2016

Genel Müdür ___________ A.V. İvanov

menüye

Bireyler lehine herhangi bir ödeme yoksa, 6 kişilik kişisel gelir vergisinin "sıfır" hesaplanmasına gerek yoktur.

Bir Rus kuruluşu veya bireysel bir girişimci, bireylere gelir ödemiyorsa, 6-NDFL şeklinde bir hesaplama sunmaları gerekmez. Bu, Federal Vergi Servisi tarafından 04.05.16 No. BS-4-11 / 7928 tarihli bir mektupta açıklandı.

Programın ilerisinde verilen ücretler: kişisel gelir vergisi ne zaman aktarılır

"Maaş" gelirinin fiili olarak alındığı tarih, tahakkuk ettiği ayın son günüdür. Bu nedenle, bir maaş programın ilerisinde, verildiği ay sonundan önce verilirse, çalışanların kişisel gelir vergisini stopaj yapmasına ve bütçeye aktarmasına gerek yoktur.

Bu durumda, paranın zaten çalışanların elinde olmasına rağmen, kişisel gelir vergisi ödeme açısından henüz gelir elde etmedikleri ortaya çıktı. Vergiyi fatura ayının sonunda, çalışanlara bir sonraki para ödemesiyle birlikte hesaplamak ve stopaj yapmak gerekecektir: ya ayın son gününde ya da bir sonraki ayda.

2016'nın ilk çeyreğinde maaş tahakkuk etmiş ancak ödenmemişse, 6 kişilik kişisel gelir vergisi nasıl doldurulur?

Bu durumda, 6-NDFL formunun 1. bölümünü doldurmanız ve 2. bölümü doldurmamanız gerekir (12 Şubat 2016 tarihli BS-3-11 sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi mektubu / [e-posta korumalı]). Elektronik olarak bildiriyorsanız, sistem büyük olasılıkla 2. bölümü silmenize izin vermeyecektir. Böyle bir durumda (aslında veri olmadığında) ikinci bölümün satırlarının nasıl doldurulacağı, vergi dairenize danışmanız daha iyidir.

2016 yılının 1. çeyreğinde kurum, çalışanlarına aylık olarak maaş ödedi, ancak mali durumun zor olması nedeniyle ödeme yapmadı. İlk üç aylık 6 kişilik gelir vergisinin hesaplanmasında "maaş" gelirinin yansıtılması nasıl gerekliydi? Vergi dairesi ilk çeyreği bildirdikten sonra Ocak-Mart maaşı yalnızca Nisan ayında alınmışsa, altı aylık 6 kişisel gelir vergisi nasıl doldurulur? Bu soruların cevapları, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 24 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11 / 9194 sayılı mektubunda yer almaktadır.

6-NDFL: ücretlerin ödenmesi bir çeyrek boyunca geciktiyse nasıl doldurulur

İlk çeyreğin tamamının çalışanlara ödendiği ancak işverenin maddi sıkıntıları nedeniyle personel parasını sadece Nisan ayında aldığı bir durumda, ilk üç aylık 6 kişilik gelir vergisinde tahakkuk eden tutarlar sadece Bölüm 1.

Bu durumda, tahakkuk eden maaş geliri tutarı 020 satırına ve buna karşılık gelen kişisel gelir vergisi tutarı - 040 satırına yansıtılmalıdır. 070 "Vergi kesintisi tutarı" ve 080 "Vergi tarafından kesilmeyen vergi tutarı" satırlarında ajan" sıfırları girilmelidir. Altı aylık hesaplamayı doldururken, 070 satırına üç aylık maaştan Nisan ayında kesilen kişisel gelir vergisi miktarının girilmesi gerekecektir.

menüye

6-NDFL: 6-NDFL maaşına nasıl yansıtılır ve aynı gün ödenen yan haklar

27.04.2016 tarihli BS-4-11 / 7663 sayılı Federal Vergi Servisi Mektubundaki vergi makamları, 6-NDFL formunun 2. bölümünü doldururken 100-140 satırlarındaki verilerin tarihe göre gösterildiğini hatırlattı. Ancak vergi oranları için ek bir ayrım yapılmasına gerek yoktur.

Ek olarak, 2. bölüm için verilerin birkaç 1. bölümün doldurulmasıyla bağlantılı olarak oluşturulandan daha az sayıda sayfa için yeterli olması durumunda, tüm boş aşinalık alanlarına - "kareler" tire işareti konulması gerektiği açıklığa kavuşturuldu.

Federal Vergi Servisi, 08/01/16 No. BS-4-11 / 13984 tarihli bir mektupta, 6 kişilik gelir vergisi hesaplamasını derleme prosedürü ile ilgili en popüler soruları yanıtladı. Özellikle maaş ve sosyal yardımların aynı gün ödendiği bir durumda hesaplamanın nasıl doldurulacağı bir örnekle yetkililerce açıklanmıştır.

menüye

Primi 6 kişilik gelir vergisine yansıtıyoruz

Kişisel gelir vergisi amaçları için, performans ikramiyesi şeklinde gelirin alındığı tarih, bu gelirin çalışana tahakkuk ettirildiği ayın son günüdür. Buna göre, bu işleme ilişkin bilgiler, bu ayın ait olduğu raporlama döneminin 6 kişilik gelir vergisine dahil edilir.

Önemli! Üretim sonuçları için ödenmeyen ikramiyeler için, kişisel gelir vergisi ödemek amacıyla gelir elde etmek için bu artık bir maaş değildir.

Federal Vergi Servisi'nin 08/01/2016 No. BS-4-11 / 13984 (Soru 11) tarihli Mektubundaki vergi şu cevabı verir: "Geçici sakatlık yardımları bir raporlama döneminde tahakkuk edip diğerinde ödenirse, böyle bir yuvarlanma hastalık izni ödeme süresine yansıtılmalıdır."

Bir bireye temettü öderken 6 kişilik gelir vergisi nasıl doldurulur

025 “Temettü şeklinde tahakkuk eden gelir tutarı dahil” satırında, tüm bireyler için genelleştirilmiş temettü şeklinde tahakkuk eden gelir tutarı, vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre gösterilir.

030 satırında "Vergi indirimi tutarı" - vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre tüm bireyler için özetlenen kesinti miktarı. Diğer şeylerin yanı sıra, menkul kıymetlerle yapılan işlemlerin maliyetlerini yansıtır. Belirtilen satır, kesinti türleri için kodların değerlerine göre doldurulur (kodların listesi, 10 Eylül 2015 tarihli ММВ-7-11 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanmıştır. / [e-posta korumalı]).

Benzer makaleler:

• Rusya'da en önemli kim Dünyadaki en önemli kim
• Akut bağırsak enfeksiyonu
• Baba evde ve sokakta çocuklarla ne yapabilir?

hata: