Küçük işletmelerin temsilcileri için, 2020'de gelir eksi giderler üzerinden basitleştirilmiş vergi sistemini vergilendirmek için tercihli rejimi kullanmak mümkündür. Bir ekonomik varlık üzerindeki vergi yükünü önemli ölçüde azaltır ve ayrıca muhasebeyi, vergi kayıtlarını doldurmayı ve IFTS'ye beyanname verme sürecini basitleştirir.

2020'de USN vergilendirme sistemi “gelir eksi giderler” nedir?

Önemli! Ayrıca, bu vergilendirme sistemi birden fazla faaliyet alanında aynı anda ESHN ve OSNO ile birleştirilemez. Mükellef bunlardan birini seçmek zorundadır.

vergi oranı

Vergi düzenlemeleri, basitleştirilmiş vergilendirmede tek bir zorunlu ödemenin oranını %15 olarak belirlemektedir. Bu, basitleştirilmiş vergi sistemi gelir eksi giderler için maksimum vergi miktarıdır. Bu nedenle, bu mod genellikle "USN %15" olarak da anılır.

Bölgesel makamlar, federasyonun konusunu oluşturan bölgelerin özelliklerine ve ekonomik faaliyetin niteliğine bağlı olarak %0'dan %15'e kadar farklı oranlar alabilen kendi yasama düzenlemelerini geliştirme hakkına sahiptir. Aynı zamanda, oranlar, belirli faaliyet türleriyle uğraşanların yanı sıra tüm basit kişiler için geçerli olabilir.

Tabanı gelirden giderlerin çıkarılması olarak tanımlanan basitleştirilmiş işçiler için bazı bölgelerde yürürlükte olan tercihli oranlar:

Rusya bölgesi	vergi oranı	aktiviteler
Moskova	10%	Bu türün toplam gelir içindeki payı %75'ten az olmamak kaydıyla belirli ekonomik faaliyet alanlarına uygulanır. Bu faaliyetler şunları içerir: Bu alanlarda bitki yetiştirme, hayvancılık ve ilgili hizmetler. Spor etkinliği. Bilimsel gelişmeler ve araştırma. İmalat faaliyetleri. Yatılı bakım ve barınma olmaksızın sosyal hizmetlerin sağlanmasına ilişkin faaliyetler. Konut ve konut dışı fon yönetimi hizmetleri.
Moskova bölgesi	10%	Bu türün toplam gelir içindeki payı %70'den az olmamak kaydıyla belirli ekonomik faaliyet alanlarına uygulanır. Bunlar şunları içerir: Bitki yetiştirme, hayvancılık, bunların karma üretimi ve ilgili hizmetler. - kimyasalların üretimi. - farmasötik ürünlerin üretimi. – kauçuk, cam, dökme demir, çelik üretimi - mobilya imalatı. - halk sanatı ürünlerinin üretimi. 12 Şubat 2009 tarih ve 9/2009-OZ sayılı Kanuna Ek No. 1'de listelenen diğer faaliyetler. 09 Nisan 2015 tarih ve 48/2015-OZ sayılı Kanun'un 2 No'lu Ekinde ve 07.10 tarih ve 152/2015-OZ sayılı Kanunun 3 No. 2015
Sankt Petersburg	7%
Leningrad bölgesi	5%	Oran, gelir eksi giderlere dayalı basitleştirilmiş vergilendirmeyi kullanan tüm kuruluşlar için geçerlidir.
Rostov bölgesi	10%	Oran, gelir eksi giderlere dayalı olarak basitleştirilmiş vergilendirme uygulayan küçük işletmeler için geçerlidir. Oran, yatırım faaliyetleri yürüten gelir eksi giderler esas alınarak basitleştirilmiş vergilendirme kullanan kuruluşlar için geçerlidir.
Krasnoyarsk bölgesi	0%	07/01/2015 tarihinden sonra ilk kez kayıt yaptıran ve 25/06/2015 tarihli ve 8-3530 sayılı Kanunda sayılan faaliyet alanlarında (tarım, inşaat, ulaşım ve haberleşme vb.) çalışan bireysel girişimciler için geçerlidir.

Hangi durumda STS %15, STS %6'dan daha karlı?

Birçok işletme, %15'lik USN sistemleri ile arasında bir seçim yapma ihtiyacıyla yüzleşmek zorundadır.

Sistemin karlılığı vergi oranları ile değerlendirilmemelidir. Dolayısıyla, ilk durumda, taban, yapılan harcamalarla gelirin azaltıldığı vergilendirmeye tabidir. İkinci durumda, tam gelirli taban dikkate alınır.

Bu nedenle, karlılık belirlenirken, dikkate alınan faaliyetlerin uygulanması için konu tarafından yapılan harcama tutarının dikkate alınması gerekir.

Dikkat! Uygulama, şirketin gelirindeki giderlerin payı% 60'tan fazlaysa,% 15'lik USN sisteminin daha karlı olduğunu göstermektedir. Bu nedenle, şirketin faaliyetlerin uygulanması için önemsiz harcamalar yaptığı durumlarda USN %6 sisteminin seçilmesi tavsiye edilir.

Ayrıca, %6'lık basitleştirilmiş vergi sistemi hesaplanırken, Emekli Sandığı ve MSK'da çalışanlar için ödenen katkı paylarının yanı sıra aktarılan tutar kadar tek vergi tutarını azaltmak mümkündür. Bu durumda, %15'lik basitleştirilmiş vergi sisteminin fayda sağladığı giderlerin payı %70'in üzerindedir.

Bir örneğe daha yakından bakalım.

STS %6 ve STS %15'in karşılaştırmalı analizi (Maliyetler %65)

Ay	Gelir	Giderler (Maaş)	Masraflar (Kesintiler)		USN Gelir-Gider (%15)
Ocak	500	250	75	15	26,25
Şubat	1000	500	150	30	52,5
Mart	1500	750	225	45	78,75
Nisan	2000	1000	300	60	105
Mayıs	2500	1250	375	75	131,25
Haziran	3000	1500	450	90	157,5
Temmuz	3500	1750	525	105	183,75
Ağustos	4000	2000	600	120	210
Eylül	4500	2250	675	135	236,25
Ekim	5000	2500	750	150	262,5
Kasım	5500	2750	825	165	288,75
Aralık	6000	3000	900	180	315

STS %6 ve STS %15'in karşılaştırmalı analizi (Giderler %91)

Ay	Gelir	Giderler (Maaş)	Masraflar (Kesintiler)	Ödenen katkı payları dahil STS Geliri (%6)	USN Gelir-Gider (%15)
Ocak	500	350	105	15	6,75
Şubat	1000	700	210	30	13,5
Mart	1500	1050	315	45	20,25
Nisan	2000	1400	420	60	27
Mayıs	2500	1750	525	75	33,75
Haziran	3000	2100	630	90	40,5
Temmuz	3500	2450	735	105	47,25
Ağustos	4000	2800	840	120	54
Eylül	4500	3150	945	135	60,75
Ekim	5000	3500	1050	150	67,5
Kasım	5500	3850	1155	165	74,25
Aralık	6000	4200	1260	180	81

Ele alınan örnek, ilk durumda bir ticari işletmenin basitleştirilmiş vergi sistemini% 6'lık ve ikinci durumda -% 15'lik basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamasının faydalı olduğunu göstermektedir. Ancak hesaplamada kendi verilerinizi göz önünde bulundurarak belirli bir sistemin kullanımına bireysel olarak karar vermek gerekir.

2020'de basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

Yasa, basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir gideri" ni kullanmaya başlamak için çeşitli fırsatlar sunar.

Bir işletmeyi kaydederken

Bir işletme veya için belge sunarsa, bir kağıt paketi ile birlikte hazırlayabilir Bu durumda, kayıt verilerini içeren kağıtları alırken, basitleştirilmiş bir sisteme geçişle ilgili bir bildirim de alır.

Ayrıca kanun, bir ticari işletmenin tescil tarihinden itibaren 30 gün içinde böyle bir geçiş yapılmasını mümkün kılmaktadır.

Diğer modlardan geçiş

Vergi Kanunu, farklı bir vergi sistemi kullanıldığında basitleştirilmiş vergilendirmeye geçiş olanaklarını gösterir.

Ancak böyle bir adım ancak önümüzdeki yıl 1 Ocak'tan itibaren atılabilir. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlamak için, bu yılın 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine öngörülen formatta bir başvuru yapılması gerekmektedir. Aynı zamanda bu forma basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına ilişkin kriterler de eklenmelidir. Bu yıl 1 Ekim'de hesaplanıyorlar.

2020'den itibaren basitleştirilmiş vergilendirmeyi kullanmaya başlamak için, bir ticari kuruluşun 2019'un 9 aylık gelirinin 112,5 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor.

Vergi Kanunu'nda vergi sistemini değiştirmek için başka bir prosedür yoktur.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde rejim değişikliği

Vergi Kanunu, bir ticari işletmenin talebi üzerine, basitleştirilmiş vergi sistemi içinde bir sistemi diğeriyle değiştirmeyi, yani "Gelir"den "Gelir Giderleri"ne geçmeyi ve bunun tersini mümkün kılar. Bu adımı atmak için, cari yılın 31 Aralık tarihine kadar öngörülen formatta bir başvuru göndermelisiniz. Yeni sistemin uygulaması yeni yılın 1 Ocak'ında başlayacak.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki gelir ve giderler %15

Gelir

Aşağıdaki nakit makbuzlar gelir olarak muhasebeleştirilir:

• Sanatta belirtilen satıştan elde edilen gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u;
• Sanatta iliştirilmiş faaliyet dışı gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si;

Döviz cinsinden gelirler, alındığı gün cari kur üzerinden yeniden hesaplamaya tabidir. Ayni gelir - piyasa fiyatlarında.

Gelir listesinden çıkarılmalıdır:

• Sanatta belirtilen gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i;
• Basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefinin gelir vergisi ödediği yabancı firmaların gelirleri;
• Alınan temettüler;
• Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelir.

Dikkat! Gelirin alındığı gün, bir banka hesabında veya kasada alındığı gündür.

Masraflar

Vergi hesaplanırken tabana dahil edilebilecek giderlerin listesi, Sanatın 1. paragrafında kesin olarak belirlenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı. Bu liste kapalıdır ve genişlemeye tabi değildir. Bu nedenle yapılan harcama belirtilen listede yoksa veri tabanına girilemez.

Tüm harcamalar, yalnızca gerçek ödemelerinden sonra veri tabanına girilebilir.

Ayrıca, belirli gereksinimleri de karşılamaları gerekir:

• ekonomik olarak uygun olmak;
• Birincil belgelerle onaylandı;
• Ana aktivite için kullanılır.

Kesinlikle tabana dahil edilemeyecek harcamaların bir listesi de var, buna şunlar dahildir:

• Bir reklam yapısı kurmanın maliyeti;
• Tahsili mümkün olmayan borçların silinmesi;
• Yükümlülüklerin ihlali nedeniyle para cezaları, cezalar ve diğer ödemeler;
• Üçüncü şahıslar tarafından personel temini için ödeme;
• SOUT hizmetleri;
• Şişelenmiş su satın alma masrafları (soğutucular için);
• Basılı yayınlara abonelik;
• kar ve buz temizleme maliyetleri
• Ve daha fazlası.

Vergi için vergi matrahı

Verginin belirlenmesinde esas alınan gelir tutarının, dönem içinde yapılan harcamalar kadar indirilmesi gerekir.

Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü

Basitleştirilmiş vergi sisteminin ödeme koşulları Gelir eksi giderler

Vergi transferi her üç aylık dönemin sonunda avans olarak yapılmalıdır. Ayrıca, takvim yılı sona erdiğinde, ödemenin tam bir hesaplaması yapılır ve bunun ardından halihazırda aktarılan avanslar ile arasındaki fark ödenir.

Avansların ödeneceği tarihler Vergi Kanunu'nda belirlenmiştir. Transferin biten çeyreği takip eden ayın 25'inden önce yapılması gerektiğini söylüyor.

Bu, ödeme günlerinin aşağıdaki gibi olduğu anlamına gelir:

• 1. çeyrek için - 25 Nisan'a kadar;
• 25 Temmuz'dan altı ay önce;
• 9 ay boyunca - 25 Ekim'e kadar.

Önemli! Nihai vergi ödemesinin havale edilmesi gereken gün, şirketler ve girişimciler için farklıdır. Firmaların bunu 31 Mart'tan önce ve bireysel girişimcilerin - 30 Nisan'dan önce yapması gerekiyor. Sürelere uyulmaması halinde işletmeye idari para cezası uygulanacaktır.

Vergi nereye ödenir?

Vergi, girişimcinin ikamet ettiği yerdeki veya şirketin bulunduğu yerdeki Federal Vergi Hizmetine aktarılmalıdır.

Transfer için, KBK USN'nin üç kodu, gelir eksi giderler için tasarlanmıştır:

2017'den bu yana, ana vergi ve asgari vergi için BCC birleştirildi. Bu, gerekirse ticari işletmenin kendisinin müdahalesi olmadan mahsup etmeyi mümkün kılar.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki asgari vergi %1'dir.

Vergi Kanunu, bir işletme "Gelir eksi giderler" sistemindeyse ve yıl sonunda önemsiz bir kâr veya hatta zarar elde ederse, her durumda belirli bir miktar vergi ödemesi gerekeceğini belirler. . Bu ödemeye "Asgari Vergi" denir. Oranı, işletme tarafından vergi dönemi için alınan tüm gelirin% 1'ine eşittir.

Asgari ödemenin hesaplanması ancak takvim yılının bitiminden sonra yapılır. Bir yıl geçtikten sonra, konu alınan tüm gelirleri ve yapılan harcamaları hesaplamış ve ayrıca vergiyi standart algoritmaya göre hesaplamış, ayrıca asgari vergiyi de hesaplaması gerekiyor. Daha sonra elde edilen iki gösterge karşılaştırılır.

Asgari vergi tutarı, genel kurallara göre alınandan fazla çıkarsa, bütçeye aktarılması gereken asgari vergi tutarıdır. Ve normal vergi daha fazlaysa ödenir.

Dikkat! Yıl sonunda asgari verginin transfer edilmesi gerekiyorsa, daha önce ticari işletme, daha önce transfer edilen avans ödemelerini asgari ödemeden mahsup etme talebiyle vergi dairesine bir yazı göndermek zorundaydı. Artık buna gerek yok, beyanı aldıktan sonra Federal Vergi Servisi gerekli işlemleri yapıyor.

Vergi Hesaplama Örneği

Standart Uzlaşma Örneği

2019 yılında Gvozdika LLC aşağıdaki performans göstergelerini aldı:

• 1. çeyreğin sonuçlarına göre: (128000-71000) x%15 = 8550 ruble.
• 2. çeyrek sonuçlarına göre: (166000-102000) x%15 = 9600 ruble.
• 3. çeyreğin sonuçlarına göre: (191000-121000) x%15 = 10500 ruble.

Yıl sonunda ödenecek toplam vergi tutarı: (128.000 + 166.000 + 191.000 + 206.000) - (71.000 + 102.000 + 121.000 + 155.000) = 691.000-449.000 = 242.000x15% = 36.300 ruble.

Karşılaştırma için asgari vergi miktarını belirleyelim: 691000x1% = 6910 ruble.

Asgari vergi tutarının az olması, bütçeye genel olarak belirlenen bir verginin ödenmesi gerektiği anlamına gelir.

Yıl boyunca listelenen avans ödemeleri: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 ruble.

Bu, yıl sonunda fazladan ödeme yapılması gerektiği anlamına gelir: 36300-28650 = 7650 ruble vergi.

%1 ödemeli hesaplama örneği

LLC "Romashka" 2019 yılında aşağıdaki performans göstergelerini aldı:

Ön ödeme tutarını hesaplayın:

• 1. çeyreğin sonuçlarına göre: (135.000-125.000) x%15 = 1.500 ruble.
• 2. çeyrek sonuçlarına göre: (185.000-180.000) x%15 = 750 ruble.
• 3. çeyreğin sonuçlarına göre: (108000-100000) x%15 = 1200 ruble.

Yıl sonunda ödenecek toplam vergi tutarı: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000) = 606.000-580.000 = 26.000x15% = 3.900 ruble.

Karşılaştırma için asgari vergi miktarını belirleyelim: 606000x1% = 6060 ruble.

Asgari vergi tutarı daha yüksektir, bu da bütçeye aktarılması gerekeceği anlamına gelir.

Yıl boyunca listelenen avans ödemeleri: 1500 + 750 + 1200 = 3450 ruble.

Bu, yıl sonunda fazladan ödeme yapılması gerektiği anlamına gelir: 6060-3450 = 2610 ruble vergi.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında raporlama

Sadeleştirilmiş sistem kapsamında sunulan ana rapor, basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin tek beyanname niteliğindedir. Raporlamayı takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar bir kez Federal Vergi Servisi'ne gönderilmelidir. Son gün, hafta sonuna denk gelmesi halinde bir sonraki iş gününe kaydırılabilir.

Ayrıca bordro raporları ve isteğe bağlı vergi raporları da vardır. İkincisi, yalnızca üzerlerindeki vergileri hesaplamak için bir nesne varsa sunulur.

Sosyal sigortada bildirim 4-FSS;

İstatistiklere raporlama (zorunlu formlar ve örneğe göre);

Dikkat! Firmaların eksiksiz bir finansal tablo seti sunması gerekmektedir. Aynı zamanda, küçük kuruluşlar bunları basitleştirilmiş bir biçimde derleme hakkına sahiptir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkının kaybı

Vergi Kodu, basitleştirilmiş sistemde vergiyi belirleyen her ticari kuruluşun uyması gereken bir kriter listesi içerir.

Ancak, faaliyet sürecinde aşağıdaki ihlaller meydana gelebilir:

• Cari yılın başından bu yana gelir gelirleri 120 milyon ruble'den fazladır;
• Tüm sabit varlıkların defter değeri 150 milyon rubleyi aştı;
• Kuruluşun sahip sayısına diğer firmalar da dahilken, toplam sermayede %25'ten fazla paya sahipler;
• Ortalama istihdam sayısı 100 işçiyi aştı.

Bu ihlallerden en az birinin gerçekleşmesi durumunda, işletme bağımsız olarak genel vergi rejimini uygulamaya başlamakla yükümlüdür. Aynı zamanda, bu göstergeye uyumu izleme yükümlülüğü tamamen ticari işletmenin kendisine aittir.

Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini daha fazla uygulama fırsatını kaybettiğini anladığı anda şunları yapması gerekir:

• Ait olduğu Federal Vergi Hizmetine, basitleştirilmiş vergi sistemi hakkının kaybına ilişkin özel bir bildirimde bulunun. Bu, söz konusu hakkın kaybedildiği çeyreği takip eden ayın 15. gününe kadar yapılmalıdır.
• Otoriteye bir vergi beyannamesi gönderin. Bu, uygunluğun kaybedildiği çeyreği takip eden ayın 25. gününe kadar tamamlanmalıdır.
• Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanıldığı cari yılın tüm ayları için bir ticari işletmenin ortak bir sistem üzerinde ödemek zorunda kalacağı tüm vergileri bağımsız olarak hesaplayın ve aktarın. Bu, uygunluğun kaybedildiği çeyreği takip eden ayın 25. gününden önce yapılmalıdır.

Verginin geç ödenmesi ve beyan edilmesi cezası

Vergi Kanunu, vergi beyannamesinin yetkili makama geç gönderilmesi durumunda işletmeye para cezası uygulanacağını belirlemektedir. Büyüklüğü, her bir aylık gecikme dönemi için (dolu olsun ya da olmasın) beyanname üzerindeki vergi tutarının %5'idir.

Ayrıca asgari para cezası miktarı 1000 ruble olarak belirlendi. Boş bir rapor zaman aşımına gönderilirse genellikle üst üste bindirilir. Cezanın azami tutarı, beyanname üzerindeki vergi tutarının %30'u ile sınırlıdır. Firmanın raporu 6 ay veya daha fazla süre ile göndermemesi durumunda tahakkuk ettirilir.

Federal Vergi Servisi ayrıca, raporun sunulmasındaki gecikmenin 10. gününden sonra sunulmamışsa, bir ticari kuruluşun bir bankadaki hesaplarını bloke etme hakkına da sahiptir.

İdari Suçlar Kanunu'na göre, Federal Vergi Servisi adli makamlara başvurduğunda, girişimci veya yetkililere (baş, baş muhasebeci) de para cezası verilebilir. Miktarı 300-500 ruble.

Dikkat!Şirket zorunlu ödemenin transferini geciktirirse, vergi dairesi zamanında ödenmeyen tutar için ceza kesecektir. Bunları hesaplamak için kullanın.

Boyutları:

• İlk 30 günlük gecikme için - yeniden finansman oranının 1/300'ü;
• 31 günlük gecikmeden başlayarak - yeniden finansman oranının 1/150'si.

Gecikme süresinin tamamı için oranın 1/300'ü oranında ceza ödeyen girişimciler için bu ayrım uygulanmaz.

Ayrıca, vergi makamları, aktarılmayan tutarın %20'sine eşit olan para cezası şeklinde yaptırımlar uygulayabilir. Ancak ödememe kasten yapıldığını ispat ederse bunu yapabilir.

Bir işletme, zamanında bir beyanname sunmuş ve içinde doğru vergi miktarını belirtmiş, ancak aktarmamışsa, Federal Vergi Servisi yalnızca ceza talep edebilir. Avans ödemelerinin zamanında yapılmaması nedeniyle para cezası uygulanamaz.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, küçük işletmeler alanında yaygın olarak kullanılmaktadır. Kuruluşlar tarafından uygulanması, gelir vergisi ödemesinin, kurumlar emlak vergisinin ödenmesinin yerine geçmesini sağlar. tek vergi. Bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisi, emlak vergisi ödemesinin tek vergi ödemesi ile değiştirilmesi öngörülmektedir.

Ayrıca, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, gümrükte ödenen KDV hariç, KDV mükellefi olarak tanınmazlar.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi ve diğer vergi rejimleri ile birlikte uygulanmaktadır. Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş veya diğer vergilendirme rejimlerine dönüş, kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından gerçekleştirilir. gönüllü olarak.

Basitleştirilmiş sistemin uygulanması kuruluşlar tarafından vergilendirme değiştirmeyi sağlar kurumlar vergisinin ödenmesi, KDV (mallar Rusya Federasyonu topraklarına ithal edildiğinde KDV'nin ödenmesi hariç), vergi için kuruluşların ekonomik faaliyetlerinin sonuçlarına göre hesaplanan tek bir verginin kurumlar vergisi ödemesi dönem.

Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması bireysel girişimciler değiştirmeyi sağlar kişisel gelir vergisinin ödenmesi (girişimcilik faaliyetinden elde edilen gelirle ilgili olarak), katma değer vergisi (malları Rusya Federasyonu topraklarına ithal ederken KDV ödemesi hariç), kişisel emlak vergisi (girişimcilik faaliyeti için kullanılan mülkle ilgili olarak) ) ) vergi dönemi için ekonomik faaliyetin sonuçlarına göre hesaplanan tek bir verginin ödenmesi.

Diğer vergiler, genel sisteme göre basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından ödenir. Bireysel girişimciler, zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi öderler.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için, mevcut nakit işlemleri yapma prosedürü ve istatistiksel raporları sunma prosedürü devam etmektedir. Vergi acentelerinin görevlerinden muaf tutulmazlar.

Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için başvuruda bulunduğu yılın dokuz aylık sonuçlarının ardından, gelir 45 milyon ruble'yi geçmediyse, kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. 1 Ekim 2012 -15 milyon ruble).

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip olmayanlar:

• şubeleri ve (veya) temsilcilikleri olan kuruluşlar;
• bankalar;
• sigortacılar;
• devlet dışı emeklilik fonları;
• yatırım fonları;
• menkul kıymetler piyasasının profesyonel katılımcıları;
• rehinci;
• ortak mineraller hariç, özel tüketime tabi malların üretimi ve minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• kumar işiyle uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• özel noterler, hukuk büroları kuran avukatlar ve diğer avukat oluşumları;
• üretim paylaşım anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;
• tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (tek tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• diğer kuruluşların katılım payının %25'in üzerinde olduğu kuruluşlar. Bu kısıtlama, çalışanlarının ortalama engelli sayısı en az %50 ve maaş fonundaki payları en az %25 ise, kayıtlı sermayesi tamamen engelli kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için geçerli değildir;
• vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• sahip oldukları amortismana tabi mülkün kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar;
• bütçe kurumları;
• yabancı kuruluşlar.

Bir veya birkaç faaliyet türü için belirli faaliyet türleri için emsal gelir üzerinden tek bir verginin ödenmesine devredilen kuruluşlar ve bireysel girişimciler, diğer faaliyet türleri ile ilgili olarak basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahiptir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için, kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergi mükelleflerinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçtikleri yıldan önceki yılın 1 Ekim'inden 30 Kasım'ına kadar bulundukları yerdeki (ikamet ettikleri yer) vergi dairesine bir başvuruda bulunurlar.

Yeni oluşturulan kuruluşlar ve yeni kayıtlı bireysel girişimciler, vergi makamlarına kayıt için başvuruda bulunurken aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için başvuruda bulunma hakkına sahiptir. Bu durumda kuruluşlar ve bireysel girişimciler, kuruluşun kurulduğu andan itibaren veya bireyin bireysel girişimci olarak tescil edildiği andan itibaren cari takvim yılında basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahiptir.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan mükellefler, vergi dönemi sona ermeden genel vergilendirme rejimine geçemezler.

Raporlama (vergi) döneminin sonuçlarını takiben vergi mükellefinin geliri 20 milyon rubleyi aşarsa. veya sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aştıysa, bu fazlalığa izin verildiği çeyreğin başından itibaren genel vergilendirme rejimine geçtiği kabul edilir. Mükellef, gelirinin limitleri aştığı raporlama (vergi) süresinin bitiminden itibaren 15 gün içinde başka bir vergilendirme rejimine geçiş yaptığını vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan mükellef, genel vergilendirme rejimine geçmek istediği yılın 15 Ocak tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunmak suretiyle takvim yılı başından itibaren farklı bir vergilendirme rejimine geçiş yapma hakkına sahiptir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçen mükellef, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği tarihten itibaren en geç bir yıl içinde yeniden basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir.

Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:

• gelir;
• gelir eksi giderler.

Vergilendirme nesnesinin seçimi vergi mükellefi tarafından yapılır. Vergi mükellefi bu durumu cari yılın 20 Aralık tarihinden önce vergi dairesine bildirirse, vergilendirmenin amacı vergi döneminin başından itibaren her yıl vergi mükellefi tarafından değiştirilebilir.

Vergilendirme nesnesini belirlerken, vergi mükellefleri şunları dikkate alır:

• Sanat uyarınca belirlenen malların (işlerin, hizmetlerin) satışından, mülkün ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u;
• Faaliyet dışı gelir, Sanat uyarınca belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si.

Vergilendirme nesnesini belirlerken, vergi mükellefi elde ettiği geliri 36 tür giderle azaltır. Ana olanlar:

• sabit varlıkların satın alınması (imalatı), tamamlanması, ek ekipmanı, yeniden inşası, modernizasyonu ve sabit varlıkların teknik olarak yeniden donatılması için yapılan harcamalar;
• maddi olmayan varlıkların satın alınması ve vergi mükellefi tarafından maddi olmayan varlıkların yaratılması için yapılan harcamalar;
• sabit varlıkların onarımı için yapılan harcamalar (kiralananlar dahil).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce bir vergi mükellefi tarafından edinilen sabit kıymetlerin maliyeti, aşağıdaki sırayla sabit kıymet edinme maliyetlerine dahil edilir:

• devreye alma anından itibaren tamamlama, ek ekipman, yeniden inşa ve teknik yeniden ekipman maliyetleri ile ilgili olarak;
• edinilen maddi olmayan duran varlıklarla ilgili olarak - muhasebe için kabul edildiği andan itibaren;
• iktisap edilen sabit kıymetler ve basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçişten önce iktisap edilen maddi olmayan duran varlıklar ile ilgili olarak, sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların maliyeti aşağıdaki sırayla giderlere dahil edilir:
  • üç yıla kadar yararlı bir ömre sahip - basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı ilk takvim yılı boyunca;
  • - basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı ilk takvim yılı boyunca - %50, ikinci takvim yılı - maliyetin %30'u ve üçüncü takvim yılı - maliyetin %20'si.
  • Faydalı ömrü 15 yıldan fazla olan - basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının ilk 10 yılı boyunca eşit maliyet payları ile.

Aynı zamanda, vergi döneminde, raporlama dönemleri için giderler eşit paylar halinde kabul edilir. Sabit kıymetlerin maliyeti, basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçiş sırasında bu mülkün kalıntı değerine eşit olarak alınır. Sabit kıymetlerin faydalı ömürlerini belirlerken, Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258'i.

Bu fıkrada belirtilmeyen sabit kıymetlerin faydalı ömürleri, imalatçıların teknik şartlarına ve tavsiyelerine göre belirlenir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra edinilen sabit kıymetlerin, elde edildikleri tarihten itibaren üç yıl dolmadan satılması (transferi) durumunda (faydalı ömrü 15 yıldan fazla olan sabit kıymetlerle ilgili olarak - iktisap tarihinden itibaren 10 yıl dolmadan) mükellef, bu tür sabit kıymetlerin iktisap tarihinden satış tarihine kadar tüm kullanım süresi için matrahı yeniden hesaplamak ve ilave bir miktar ödemekle yükümlüdür. vergi ve cezalar.

Gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi nakit esasına göre yapılır. Vergi matrahı, bir kuruluşun veya bireysel bir girişimcinin gelirinin parasal ifadesidir. Vergilendirmenin amacı, gider miktarı kadar azalan gelir ise, vergi matrahı, gider miktarı kadar azalan gelirin parasal değeridir.

Dövize dayalı gelir ve giderler, ruble cinsinden gelirlerle birlikte dikkate alınır ve sırasıyla gelirin alındığı tarihte ve (veya) giderlerin tarihinde belirlenen Rusya Merkez Bankası'nın resmi döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır. Ayni olarak alınan gelirler piyasa fiyatları ile kayıtlara alınır. Vergi matrahı belirlenirken gelir ve giderler vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir.

Vergilendirme amacı gelirden gider miktarı kadar indirilen bir vergi mükellefi, asgari vergiyi öder. Asgari vergi tutarı, vergi matrahının %1'i oranında hesaplanır. Genel usule göre hesaplanan vergi tutarı, hesaplanan asgari vergi tutarından az ise asgari vergi ödenir.

Mükellef, müteakip vergi dönemlerinde, ödediği asgari vergi tutarı ile genel usule göre hesaplanan vergi tutarı arasındaki farkın tutarını vergi matrahının hesabında gider olarak dahil etme hakkına sahiptir. geleceğe taşınabilir.

Gider tutarından indirilen geliri vergilendirme nesnesi olarak kullanan bir vergi mükellefi, vergi matrahını, basitleştirilmiş vergi sistemini uyguladığı ve geliri kullandığı önceki vergi dönemlerinin sonuçlarını takiben elde ettiği zarar miktarı kadar vergi matrahını azaltma hakkına sahiptir. vergilendirme konusu olarak giderlerin miktarı kadar azaltılır. Zarar sonraki vergi dönemlerine taşınabilir, ancak 10 yıldan fazla olamaz.

Mükellefin farklı bir vergilendirme rejimi uygularken elde ettiği zarar, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçildiğinde kabul edilmez. Mükellefin basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygularken elde ettiği zarar, genel vergilendirme rejimine geçilirken uygulanmaz.

Vergi dönemi bir takvim yılıdır. Raporlama dönemleri, bir takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır.

Vergilendirmenin amacı gelir ise, vergi oranı %6 olarak belirlenir. Vergilendirmenin amacı, gider miktarı kadar indirilen gelir ise, vergi oranı %15 olarak belirlenir. İkinci durumda, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, %5 ila %15 arasında değişen farklılaştırılmış vergi oranları belirleyebilir.

Vergi, vergi matrahı ile vergi oranının çarpımı olarak vergi mükellefi tarafından hesaplanır.

Geliri vergilendirme nesnesi olarak seçen mükellefler, her raporlama döneminin sonuçlarına göre üç aylık avans tutarını vergi oranına göre hesaplar ve vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre fiilen elde edilen geliri hesaplar. ilk üç aylık dönem sonuna kadar sırasıyla altı aylık, daha önce ödenmiş tutarlar dikkate alınarak dokuz aylık geçici vergi ödemesi yapılır.

Vergi (bildirim) dönemi için hesaplanan vergi (üç aylık vergi ödemeleri) miktarı, vergi mükellefleri tarafından zorunlu emeklilik sigortası, geçici sakatlık durumunda zorunlu sigorta ve analık, zorunlu sağlık sigortası, zorunlu aynı süre için iş kazası ve meslek hastalığına karşı sosyal sigorta ve çalışan tarafından ödenen geçici iş göremezlik ödeneği miktarı. Aynı zamanda vergi tutarından (ön vergi ödemeleri) %50'den fazla indirim yapılamaz.

Gider tutarı kadar indirilmiş geliri vergilendirme nesnesi olarak seçen mükellefler, her raporlama dönemi sonunda ayrıca vergi oranına dayalı geçici vergi ödeme tutarını ve fiilen elde edilen gelir tutarı kadar düşülmüş olarak hesaplarlar. vergi dönemi başından vergi dönemi sonuna kadar tahakkuk esasına göre hesaplanan giderler, daha önce ödenmiş olan üçer aylık geçici vergi ödemeleri dikkate alınarak hesaplanmaktadır.

Ödenen geçici vergi ödemeleri, vergi dönemi sonunda ödenen vergiden mahsup edilir. Vergi ve avans vergisi ödemeleri kuruluşun bulunduğu yerde (bireysel bir girişimcinin ikamet ettiği yer) yapılır.

Peşin vergi ödemeleri, en geç sona eren raporlama dönemini takip eden 1. ayın 25'inci gününe kadar ödenir.

Vergi tutarları, daha sonra her düzeydeki bütçelere ve devlet bütçe dışı fonlarının bütçelerine dağıtılmak üzere Federal Hazine hesaplarına yatırılır.

Vergi mükellefi kuruluşlar, vergi döneminin bitiminde bulundukları yerdeki vergi makamlarına beyanname verirler. Beyannameler vergi mükellefleri - kuruluşlar tarafından en geç sona eren vergi dönemini takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar sunulur.

Vergi mükellefleri - bireysel girişimciler, vergi döneminin sona ermesinden sonra vergi beyannamelerini, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 30 Nisan tarihine kadar ikamet ettikleri yerdeki vergi makamlarına sunarlar. Vergi beyannamelerinin şekli ve doldurulma prosedürü Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır.

Mükellefler, vergi tutarının hesaplanması için gerekli olan gelir ve gider kayıtlarını gider ve gelir muhasebe defterinde tutmakla yükümlüdür. Gelir ve giderler için muhasebe defterinin şekli ve basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından içindeki ticari işlemleri yansıtma prosedürü Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır.

Daha önce tahakkuk esasına göre genel vergilendirme rejimini uygulayan kuruluşlar, basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçerken aşağıdaki kurallara uyar:

• basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş tarihi itibariyle vergi matrahı, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce, mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra ifasını gerçekleştirdiği anlaşmalar kapsamında ödeme olarak alınan para tutarlarını içerir. ;
• basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra alınan fonlar, tahakkuk eden vergi muhasebesi kurallarına göre, kurumlar vergisi için vergi matrahı hesaplanırken belirtilen tutarlar gelire dahil edilmişse, vergi matrahına dahil edilmez;
• Mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra katlandığı giderler, genel vergi rejiminin uygulandığı dönemde ödenmişse veya geçiş tarihinde ödenmişse, bunların uygulanmaya başlandığı tarihte matrahtan indirilebilir gider olarak muhasebeleştirilir. ödeme, kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçtikten sonra yapıldıysa;
• basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra kuruluşun giderlerini ödemek için ödenen fonlar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce kurumlar vergisi matrahı hesaplanırken bu tür giderler dikkate alınmışsa, vergi matrahından düşülmez. vergi.

Tahakkuk yöntemini kullanarak farklı bir vergilendirme rejimine geçerken basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanan kuruluşlar:

• tahakkuk eden gelir vergisi için vergi matrahının hesaplanma tarihinden önce ödemesi yapılmayan basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde mal satışından elde edilen gelir miktarındaki gelir gelirinin kompozisyonuna dahil edin temel;
• Basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken mükellef tarafından yapılan harcamalar, tahakkuk esasına göre gelir vergisi matrahının hesaplanmasına geçiş tarihinde ödenmemişse gider olarak muhasebeleştirilir.

Bireysel girişimciler, patent temelinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

Medeni hukuk sözleşmeleri de dahil olmak üzere, sayısı 5'i geçmeyen ve 2. paragrafta belirtilen girişimci faaliyet türlerini yürüten bireysel girişimciler için patente dayalı basitleştirilmiş bir sistemin kullanılmasına izin verilir. sanatın. 346.25.1.

USN'nin, Federasyon'un kurucu kuruluşlarının topraklarındaki bireysel girişimciler tarafından bir patent temelinde uygulanma olasılığına ilişkin karar, Federasyonun ilgili kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından verilir.

Bireysel girişimcilerin patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanma olasılığına ilişkin kararların Federasyon vatandaşları tarafından kabul edilmesi, bu tür bireysel girişimcilerin kendi seçtikleri basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamalarını engellemez. USN'yi bireysel bir girişimcinin patentine dayalı olarak kullanma hakkını onaylayan belge, girişimci faaliyet türlerinden birini gerçekleştirmek için vergi dairesi tarafından kendisine verilen bir patenttir. Belirli bir süre için vergi mükellefinin tercihine göre patent verilir. Patent başvurusu, bireysel bir girişimci tarafından, patente dayalı USN'nin başvurusundan en geç bir ay önce vergi dairesine kayıt yerindeki vergi dairesine sunulur. Patentin şekli ve söz konusu başvuru, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi tarafından onaylanmıştır.

Vergi dairesi, on gün içinde bireysel bir girişimciye patent vermek veya patent vermeyi reddettiğini ona bildirmekle yükümlüdür. Bir patent, yalnızca kendi bölgesinde verildiği konunun bölgesinde geçerlidir.

Bir patentin yıllık maliyeti, her bir girişimcilik faaliyeti için belirlenen yıllık gelirin vergi oranına karşılık gelen yüzdesi olarak tanımlanır. Bireysel bir girişimci daha kısa bir süre için patent alırsa, patentin maliyeti, patentin verildiği süreye göre yeniden hesaplamaya tabidir.

Potansiyel olarak alınacak gelir miktarı, bir patent temelinde basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasına izin verilen her bir girişimci faaliyet türü için Federasyon kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından belirlenir. Aynı zamanda, bireysel girişimciler tarafından Federasyonun ilgili konusunun topraklarında iş yapmanın özellikleri ve yeri dikkate alınarak bu tür yıllık gelirlerin farklılaşmasına izin verilir.

Bireysel bir girişimci tarafından belirli bir girişimcilik faaliyeti türü için potansiyel olarak alınabilecek yıllık gelir miktarı, karşılık gelen girişimcilik faaliyeti türüne ilişkin temel karlılık miktarının 30 ile çarpımını aşamaz. bir patent üzerine, patente dayalı girişimcilik faaliyetlerinin başlamasından itibaren en geç 25 gün içinde patent maliyetinin üçte birini öder. Patent bedelinin kalan kısmının ödenmesi, patentin alındığı sürenin sona erdiği tarihten itibaren en geç 25 gün içinde vergi mükellefi tarafından yapılır.

Patente dayalı USN'nin başvuru koşullarının ihlali durumunda, bireysel girişimci, patentin verildiği dönemde patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkını kaybeder. Bu durumda genel vergilendirme rejimine göre vergi ödemek zorundadır. Aynı zamanda, bireysel girişimci tarafından ödenen patentin maliyeti (maliyetin bir kısmı) iade edilmez.

Bireysel girişimci, patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkının kaybedilmesi ve farklı bir vergi rejimine geçiş tarihinden itibaren 15 takvim günü içinde vergi dairesine bilgi vermekle yükümlüdür. Bir patent temelinde USN'den farklı bir vergilendirme rejimine geçiş yapan bireysel bir girişimci, kullanım hakkını kaybettikten sonra en geç üç yıl içinde bir patent temelinde USN'ye geri dönme hakkına sahiptir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanırken vergi gelirleri, Federal Hazine tarafından aşağıdaki standartlara göre bütçe sistemi seviyelerine göre dağıtılır:

• Rusya Federasyonu konularının bütçelerine -% 90;
• Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu bütçesine - %0,5;
• bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonlarının bütçesine - %4,5;
• Sosyal Sigorta Fonu bütçesine -% 5.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi uygulanırken asgari verginin ödenmesinden elde edilen gelirler, Federal Hazine tarafından aşağıdaki kesinti oranlarına göre dağıtılır:

• Rusya Federasyonu Emekli Sandığı bütçesine -% 60;
• Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu bütçesine - %2;
• bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonlarının bütçesine - %18;
• Sosyal Sigorta Fonu bütçesine -% 20.

1 Ocak 2011'den itibaren, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak alınan verginin ödenmesinden elde edilen gelir, tamamen Federasyonu oluşturan kuruluşların bütçe gelirlerine yatırılacaktır.

USN "Gelir eksi giderler", daha çok ticaret için kullanılan bir tür basitleştirilmiş vergilendirme sistemidir. Basitleştirilmiş vergi sisteminin "Gelir" aksine, vergi hesaplanırken işletme giderleri dikkate alınır, bu yüksek maliyetlerle faydalıdır.

Hangi tür basitleştirilmiş vergi sisteminin seçileceği hakkında daha fazla bilgi için "2020'de basitleştirilmiş vergi sistemi" makalemizde anlattık.

STS oranı "Gelir eksi giderler"

Vergi oranı, gelir ve giderler arasındaki farkın yüzde kaçını devlete ödediğinizi gösterir. %5 ile %15 arasında değişmektedir. Belirli boyut bölgelere göre belirlenir.

Moskova'da basitleştirilmiş vergi oranı herkes için% 15, sosyal hizmetler, spor, hayvancılık ve Moskova şehrinin kanunlarından diğer alanlarda iş yapanlar için% 10'dur.

St. Petersburg'daki basitleştirilmiş vergi oranı herkes için %7'dir. ​

Yekaterinburg ve Sverdlovsk bölgesinde basitleştirilmiş vergi oranı, 31-OZ sayılı Sverdlovsk bölgesi yasasının 2. maddesi uyarınca herkes için %7, eğitim, sağlık, spor ve diğer alanlarda iş yapanlar için %5'tir.

Vergi web sitesinde bölgenizin oranını öğrenin: bölgenizi seçin ve "Bölgesel mevzuatın özellikleri" bölümüne gidin.

vergi hesaplama

Alınan gelirden aynı döneme ait giderleri çıkarın ve bölgenizin vergi oranıyla çarpın.

Ivan, Moskova'da bir IP kaydettirdi ve bir çevrimiçi mağaza açtı. 20 bin rubleye telefon kılıfı aldı ve ardından 50 bin rubleye sattı. USN vergisi = (50 bin ruble - 20 bin ruble) x %15.

Gelirin doğru bir şekilde nasıl muhasebeleştirileceği hakkında bilgi için “STS “Gelir”: nasıl rapor edilir ve ne kadar ödenir” makalemizi okuyun. Ana kuralı unutmayın: müşteriden para aldığınız günkü geliri hesaba katın.

Maliyetler biraz daha zor. Onları doğru bir şekilde hesaba katmak için üç kuralı izleyin:

1. Harcama, Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinde belirtilmiştir ve iş için yararlıdır.
2. Tüketim belgelenir.
3. Tam olarak ödediniz ve ürün veya hizmeti aldınız. Yeniden satış için ürün satın alma maliyetini hesaba katmak için, ürünü satana kadar bekleyin.

"Basitleştirilmiş vergi sisteminin maliyetleri nasıl dikkate alınır" makalesinde bu kurallardan daha ayrıntılı olarak bahsetmiştik.

Asgari vergi

Vergi, gelirinizin %1'inden az olamaz. Giderleriniz gelirinizden fazlaysa veya normal verginiz gelirinizin %1'inden azsa, asgari vergiyi ödersiniz. Sadece yılın sonunda belirlenir ve her üç ayda bir vergiyi her zamanki gibi hesaplarsınız.

Sigorta primleri üzerindeki vergiyi azaltmak mümkün müdür?

Sigorta primleri üzerindeki vergi, yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" ile azaltılır. “Gelir eksi giderler” basitleştirilmiş vergi sisteminde, sigorta primlerini vergiden düşmezsiniz, normal bir gider olarak dikkate alırsınız.

2020'de basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir eksi giderler" hakkında raporlama

Vergi ödeme son tarihleri

• 27 Nisan'a kadar - 1 çeyrek için,
• 27 Temmuz'a kadar - yarım yıl boyunca,
• 26 Ekim'e kadar - 9 ay önceden,
• LLC için 31 Mart 2021'e kadar, bireysel girişimciler için 30 Nisan 2021'e kadar - 2020 için basitleştirilmiş vergi sisteminin nihai hesaplaması.

Beyannamenizi yılda bir kez gönderin: LLC'ler 31 Mart 2020'ye kadar 2019 ve bireysel girişimciler - 30 Nisan 2020'ye kadar.

Bir gelir ve gider defteri tutun- kısaltılmış KUDiR. İşletmenin gelir ve giderlerini yazınız. KUDiR'in kendisi talep edene kadar vergi dairesine teslim edilmesine gerek yoktur.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek bir vergi, gönüllü olarak “basitleştirilmiş bir sisteme” geçiş yapan şirketler ve girişimciler tarafından ödenir. Vergilendirme nesnesi "gelir" için oran %6'dır. Vergilendirme nesnesi için "gelir eksi giderler" oranı %15'tir. “Aptallar için Vergi Kanunu” döngüsünün bir parçası olan bu materyal, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu “Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi” Bölüm 26.2'ye ayrılmıştır. Bu makaleye, tek bir "basitleştirilmiş" verginin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü, vergilendirme nesneleri ve vergi oranları ve ayrıca raporlama zamanlaması hakkında basit bir dilde erişilebilir. Bu dizideki makalelerin yalnızca vergilere genel bir bakış sağladığını lütfen unutmayın; pratik faaliyetler için, birincil kaynağa - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na atıfta bulunmak gerekir.

USN'yi kimler uygulayabilir?

Basitleştirilmiş vergi sistemini gönüllü olarak seçen ve bu sistemi uygulama hakkına sahip olan Rus kuruluşları ve bireysel girişimciler. “Sadeleştirmeye” geçme isteğini ifade etmeyen şirketler ve girişimciler, diğer vergilendirme sistemlerini varsayılan olarak uygularlar. Diğer bir deyişle, tek bir "basitleştirilmiş" verginin ödenmesine geçiş zorlanamaz.

İnternet üzerinden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini doldurun ve gönderin

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken hangi vergilerin ödenmesi gerekmez?

Genel durumda, “basitleştirilmiş sisteme” geçen kuruluşlar da emlak vergisinden muaftır. Bireysel girişimciler - kişisel gelir vergisinden ve bireylerin emlak vergisinden. Ayrıca her ikisi de (ithalde alınan KDV hariç) katma değer vergisi ödememektedir. Diğer vergi ve harçlar genel usule göre ödenmelidir. Bu nedenle, “basitleştiriciler” zorunlu sigorta için çalışanların maaşlarından ödeme yapmalı, kişisel gelir vergisini kesmeli ve devretmelidir, vb.

Ancak, genel kuralların istisnaları vardır. Dolayısıyla, 1 Ocak 2015'ten itibaren bazı "basitleştirilmiş" kişilerin emlak vergisi ödemesi gerekiyor. Bu tarihten itibaren, bu verginin ödenmesinden muafiyet, emlak vergisi matrahının kadastro değeri olarak belirlendiği gayrimenkul nesneleri için geçerli değildir. Bu tür mülkler, örneğin perakende ve ofis gayrimenkullerini içerebilir (Sanatın 1. maddesi). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Sanatın 3. maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kodu).

Basitleştirilmiş sistem nerede çalışır?

Herhangi bir bölgesel veya yerel kısıtlama olmaksızın Rusya Federasyonu genelinde. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ve diğer vergilendirme sistemlerine geri dönme kuralları, bulundukları yere bakılmaksızın tüm Rus kuruluşları ve girişimcileri için aynıdır.

Kimler basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahip değildir?

Şube açan kuruluşlar, bankalar, sigortacılar, bütçe kurumları, rehinciler, yatırım ve devlet dışı emeklilik fonları, mikrofinans kuruluşları ve bir dizi başka şirket.

Ayrıca, özel tüketim vergisine tabi mal üreten, maden çıkaran ve satan, kumar işinde çalışan veya tek bir tarım vergisi ödemeye geçiş yapan şirketler ve girişimciler için “basitleştirme” yasaktır.

Çalışan sayısına, sabit kıymetlerin değerine ve kayıtlı sermayedeki paya ilişkin kısıtlamalar

Ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşarsa, basitleştirilmiş bir organizasyon ve bireysel girişimci sistemine geçme hakkına sahip değildir. Devir yasağı, sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon ruble'den fazla olan şirketler ve girişimciler için de geçerlidir.

Ayrıca, genel durumda, diğer tüzel kişilerin iştirak payının %25'ten fazla olması halinde, işletmelere basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması mümkün değildir.

USN'ye nasıl geçilir?

Yukarıdaki kategorilere ait olmayan kuruluşlar, Ocak-Eylül dönemindeki gelirleri 112,5 milyon rubleyi geçmediyse basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirler. Bu şartın sağlanması halinde en geç 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunulması ve bir sonraki yılın Ocak ayından itibaren “basitleştirme” uygulanabilecektir. 2019 yılından sonra belirtilen limitin deflatör katsayısı ile çarpılması gerekmektedir. 2020 yılı için katsayının değeri 1'dir. Bu, 2020 yılında marjinal gelirin aynı seviyede kaldığı anlamına gelmektedir.

Yukarıdaki kategorilere ait olmayan girişimciler, cari yıl için gelir miktarına bakılmaksızın basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirler. Bunu yapmak için, vergi dairesine en geç 31 Aralık'a kadar bir bildirimde bulunmaları gerekir ve gelecek yılın Ocak ayından itibaren IP basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayabilecektir.

Yeni kurulan işletmeler ve yeni kayıt yaptıran bireysel girişimciler, vergi dairesine kayıt oldukları tarihten itibaren basitleştirilmiş sistemi uygulama hakkına sahiptir. Bunu yapmak için, vergi kaydı tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içinde bir bildirim göndermelisiniz.

UTII vergi mükellefi olmayı bırakan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, tek bir "emsal" vergi ödeme yükümlülüklerinin sona erdiği ayın başından itibaren "basitleştirilmiş vergiye" geçebilirler. Bunu yapmak için, UTII ödeme yükümlülüğünün sona erdiği tarihten itibaren en geç 30 takvim günü içinde bir bildirim göndermelisiniz.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için başvuruda bulunmak için son tarihlerin ihlali, şirketi veya girişimciyi basitleştirilmiş sistemi kullanma hakkından mahrum eder.

"Sadeleştirmeyi" ne kadar süreyle uygulamanız gerekiyor?

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçen bir mükellefin, vergi dönemi sonuna kadar, yani içinde bulunulan yılın 31 Aralık gününe kadar uygulaması gerekir. O zamana kadar, basitleştirilmiş vergi sisteminden gönüllü olarak vazgeçmek mümkün değildir. Vergi dairesine yazılı olarak bildirilmesi gereken bir sonraki yılın 1 Ocak tarihinden itibaren kendi özgür iradenizle sistemi değiştirebilirsiniz.

Basitleştirilmiş sistemden erken geçiş, yalnızca bir şirket veya girişimcinin basitleştirilmiş bir sisteme geçme hakkını bir yıl içinde kaybetmesi durumunda mümkündür. O halde bu sistemin reddi zorunludur yani mükellefin isteğine bağlı değildir. Bu, çeyrek, altı ay, dokuz ay veya bir yıl için gelir 150 milyon rubleyi aştığında olur (2019'dan sonra, belirtilen değer deflatör katsayısı ile çarpılmalıdır, 2020'de bu katsayı 1'e eşittir). Ayrıca, çalışan sayısı, sabit varlıkların değeri veya kayıtlı sermayedeki pay kriterleri karşılanmadığında, basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin hak kaybedilir. Ayrıca kuruluş yıl ortasında "yasak" kategorisine girerse (örneğin şube açarsa veya ÖTV'li mal üretmeye başlarsa) "basitleştirme" hakkı kaybedilir.

"Basitleştirilmiş" kullanımının sona ermesi, hakkının kaybedildiği çeyreğin başından itibaren gerçekleşir. Bu, bir işletme veya bireysel girişimcinin, böyle bir çeyreğin ilk gününden başlayarak vergileri farklı bir sistem kullanarak yeniden hesaplaması gerektiği anlamına gelir. Bu durumda ceza ve para cezaları alınmaz. Ayrıca, basitleştirilmiş sisteme geçme hakkının kaybedilmesi halinde, mükellefin başka bir vergilendirme sistemine geçişi ilgili dönemin bitiminden itibaren 15 takvim günü içinde vergi dairesine yazılı olarak bildirmesi gerekir: çeyrek, altı ay, dokuz ay veya bir yıl.

Mükellef, basitleştirilmiş sistemi uyguladığı faaliyetlerden vazgeçerse, bunu 15 gün içinde müfettişine bildirmek zorundadır.

"STS geliri" ve "STS geliri eksi giderler" nesneleri. Vergi oranları

Basitleştirilmiş bir sisteme geçen bir vergi mükellefi, iki vergilendirme nesnesinden birini seçmelidir. Aslında, bunlar tek bir vergiyi hesaplamanın iki yoludur. İlk madde gelirdir. Bunu seçenler, belirli bir süre için gelirlerini toplar ve %6 ile çarparlar. Ortaya çıkan rakam, tek bir "basitleştirilmiş" verginin değeridir. Vergilendirmenin ikinci amacı, gider tutarından ("gelir eksi giderler") indirilen gelirdir. Burada vergi oranı, gelir ve giderler arasındaki farkın %15 ile çarpılması olarak hesaplanır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bölgelere vergi mükellefi kategorisine bağlı olarak indirimli vergi oranı belirleme hakkı vermektedir. Hem “gelir” nesnesi için hem de “gelir eksi giderler” nesnesi için oran indirimi girilebilir. Bölgenizde hangi tercihli oranların kabul edildiğini vergi dairenizle görüşerek öğrenebilirsiniz.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeden önce bile bir vergilendirme nesnesi seçmeniz gerekir. Ayrıca, seçilen nesne takvim yılı boyunca uygulanır. Ardından, gelecek yılın 1 Ocak tarihinden itibaren, vergi dairenize en geç 31 Aralık'a kadar bildirimde bulunarak nesneyi değiştirebilirsiniz. Böylece, bir nesneden diğerine yılda bir defadan fazla geçemezsiniz. Burada bir istisna vardır: ortak faaliyet sözleşmesinin veya bir mülkiyet güven sözleşmesinin tarafları seçme hakkından mahrumdur, sadece “gelir eksi giderler” nesnesini kullanabilirler.

Gelir ve giderlerin muhasebesi nasıl yapılır?

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergiye tabi gelir, ana faaliyetten elde edilen gelirler (satış geliri) ve ayrıca mülkün kiralanması gibi diğer faaliyetlerden elde edilen tutarlardır (faaliyet dışı gelir). Harcama listesi kesinlikle sınırlıdır. Başta ücretler, sabit varlıkların maliyeti ve onarımı, daha fazla satış için mal alımı vb. olmak üzere tüm popüler maliyet kalemlerini içerir. Ama aynı zamanda listede “diğer giderler” diye bir kalem de yok. Bu nedenle, denetimler sırasında vergi makamları katıdır ve doğrudan listede belirtilmeyen tüm maliyetleri iptal eder. Tüm gelir ve giderler, şekli Maliye Bakanlığınca onaylanan özel bir deftere kaydedilmelidir.

Sadeleştirilmiş bir sistem ile uygulanmaktadır. Başka bir deyişle, gelir genellikle cari hesapta veya kasada para alındığı anda muhasebeleştirilir ve giderler, kuruluş veya bireysel girişimcinin tedarikçiye olan yükümlülüğünü ödediği anda muhasebeleştirilir.

Sezgisel bir web hizmetinde basitleştirilmiş vergi sistemi altında vergi ve muhasebe kayıtlarını tutun

Tek bir "basitleştirilmiş" vergi nasıl hesaplanır

Vergi matrahını (yani gelir miktarını veya gelir ve giderler arasındaki farkı) belirlemek ve uygun vergi oranı ile çarpmak gerekir. Vergi matrahı, bir takvim yılına tekabül eden vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Diğer bir deyişle, cari yılın 1 Ocak - 31 Aralık tarihleri ​​arasındaki dönemde matrah belirlenir, ardından matrah hesaplaması sıfırdan başlar.

“Gelir eksi giderler” nesnesini seçen vergi mükellefleri, alınan tek vergi tutarını sözde asgari vergi ile karşılaştırmalıdır. İkincisi, gelirin yüzde birine eşittir. Olağan şekilde hesaplanan tek verginin asgari vergiden az olduğu ortaya çıkarsa, asgari vergi bütçeye aktarılmalıdır. Sonraki vergi dönemlerinde, asgari vergi ile “normal” vergi arasındaki fark gider olarak dikkate alınabilir. Ayrıca, nesnesi “gelir eksi gider” olanlar, kayıpları geleceğe taşıyabilirler.

Bütçeye ne zaman para aktarılır?

Raporlama dönemini (çeyrek, altı ay ve dokuz ay) takip eden ayın 25'inden geç olmamak üzere bütçeye avans aktarılmalıdır. Raporlama dönemine ilişkin vergi matrahının ilgili oranla çarpılmasından önceki dönemlere ait avans ödemelerinin çıkarılmasına eşittir.

Vergi döneminin sonunda, tek bir "basitleştirilmiş" verginin toplam tutarının bütçeye aktarılması gerekir ve kuruluşlar ve girişimciler için farklı ödeme koşulları belirlenir. Bu nedenle, işletmeler en geç gelecek yılın 31 Mart'ına kadar ve bireysel girişimciler - en geç gelecek yılın 30 Nisan'ına kadar para transfer etmelidir. Kesin vergi tutarı aktarılırken yıl içinde yapılan tüm avans ödemeleri dikkate alınmalıdır.

Ayrıca, “gelir” nesnesini seçen vergi mükellefleri, zorunlu emeklilik ve sağlık sigortası katkı payları, geçici sakatlık durumunda zorunlu sigorta katkıları ve analık ile bağlantılı olarak, gönüllü sigorta için avans ödemelerini ve toplam vergi miktarını azaltır. çalışanların geçici sakatlığı ve ayrıca çalışanlar için hastalık ödemesi. Bu durumda avans veya nihai vergi tutarından %50'den fazla indirim yapılamaz. Buna ek olarak, 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren, ödenen satış vergisinin tamamı kadar vergi indirimi mümkündür.

USN kapsamında nasıl bildirimde bulunulur?

Yılda bir kez tek bir "basitleştirilmiş" vergi hakkında bildirimde bulunmanız gerekir. Şirketler, sona eren vergi dönemini takip eden yılın en geç 31 Mart tarihine kadar ve girişimciler en geç 30 Nisan tarihine kadar basitleştirilmiş vergi beyannamesi sunmalıdır. Çeyrek, altı ay ve dokuz aylık sonuçlara dayalı raporlama yapılmaz.

"Sadeleştirme" hakkını kaybeden mükelleflerin en geç bir sonraki ayın 25'inci gününe kadar beyanname vermeleri gerekmektedir.

"Basitleştirilmiş" kapsamına giren faaliyetlerde bulunmayı bırakan şirketler ve bireysel girişimciler, en geç bir sonraki ayın 25. gününe kadar beyanda bulunmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin "isnat" veya patent sistemi ile birleştirilmesi

Vergi mükellefi, bazı faaliyet türleri için "emsal" bir vergi ve diğerleri için - basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek bir vergi alma hakkına sahiptir. Bir girişimcinin bir faaliyet türü için “basitleştirilmiş bir sistem” ve diğerleri için bir patent vergilendirme sistemi uygulaması da mümkündür.

Bu durumda, özel modların her birine ilişkin gelir ve gider kayıtlarının ayrı ayrı tutulması gerekir. Bu mümkün değilse, maliyetler farklı vergilendirme sistemlerine giren faaliyetlerden elde edilen gelirle orantılı olarak dağıtılmalıdır.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (USN, USNO, basitleştirilmiş vergilendirme), Rusya Federasyonu topraklarında uygulanabilecek altı vergilendirme rejiminden biridir. USN, indirimli bir vergi oranı ve vergi ve muhasebe kayıtlarının tutulması için basitleştirilmiş bir prosedür sağlayan sözde özel vergilendirme rejimlerini ifade eder.

USNO nedir?

USNO, Rusya'da hem tüzel kişiler hem de bireysel girişimciler tarafından gönüllü olarak uygulanan özel bir vergilendirme rejimidir. Bu vergilendirme sisteminin bir özelliği (bundan sonra n / a olarak anılacaktır), basitleştirilmiş vergi ve muhasebenin yanı sıra geleneksel n / a sisteminin ana vergilerinin bir - tek bir ile değiştirilmesidir.

profesyoneller

• Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında ödemeleri hesaplarken ödenen sigorta primlerini muhasebeleştirme imkanı.

Aynı zamanda, avans hesaplanırken, avans ve vergi yıl başından itibaren tahakkuk sayıldığından, basitleştirilmiş vergi sisteminde önceki çeyreklerde ödenen katkı paylarının da dikkate alınması mümkündür. UTII'de, yalnızca verginin hesaplandığı çeyrekte ödenen sigorta primlerini hesaba katmak mümkündür ve n / o patent sisteminde, bir patentin maliyeti hesaplanırken katkılar hiç dikkate alınmaz.

• Pratik olarak her türlü faaliyetle ilgili olarak Rusya Federasyonu topraklarında uygulama;

Genel n / o rejiminin yanı sıra, vergi mükellefinin her türlü faaliyetine basitleştirilmiş vergilendirme uygulanır, isnat veya patent gibi bireysel faaliyetlere değil. Ayrıca, bazı bölgelerde (örneğin Moskova'da) kullanılması yasak olan UTII ve yine tüm bölgelerde kurulmamış olan PSN'nin aksine, basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımı bölgesel olarak sınırlı değildir. her türlü aktivite.

• Vergi matrahının (gelir veya gelir ve giderler arasındaki fark) mevcudiyetine bağlı olarak bir avans veya vergi ödenir;

Vergi gerçek kâr üzerinden ödenir ve buna göre, hiç gelir yoksa, verginin emsal gelir veya üzerinden elde edilen bir patent üzerinden ödendiği UTII'den farklı olarak verginin ödenmesi gerekmez. gerçek gelirden ziyade emsal gelire dayalıdır.

• Belirli faaliyet türleri için ilk kez kayıtlı bireysel girişimciler için vergi tatili uygulama imkanı;

Basitleştiriciler ve patent sahibi bireysel girişimciler, belirli faaliyet türleriyle ilgili olarak kayıttan sonraki ilk iki yıl içinde vergi muafiyeti uygulayabilirler. Emsal ve geleneksel girişimciler için vergi mükellefleri için böyle bir fayda yoktur.

• Yılda bir kez raporlama;

Raporlamanın üç ayda bir veya ayda bir (KDV, UTII gelir vergisi) sunulduğu genel ve emsal rejimden farklı olarak, yılda bir kez basitleştirilmiş bir beyan sunulmalıdır. Ancak bir patentte raporlama hiç yapılmaz.

• n/a nesnesindeki oran, bölgesel makamlar tarafından önemli ölçüde (sıfıra kadar) düşürülebilir;

Bölge makamları “gelir” kalemindeki oranı %6'dan %1'e, “gelir eksi gider” kalemindeki oranı ise %15'ten %5'e indirebilir. İtham üzerine, oran da azaltılabilir, ancak yalnızca %7,5'a düşürülebilir.

• Vergi miktarı katsayılarla endekslenmez ve bu nedenle tutarı yalnızca vergi mükellefinin gelir ve giderlerine bağlıdır.

UTII ve PSN'de, verginin hesaplanması için deflatör katsayılarında yıllık bir değişiklik vardır ve bu nedenle, boyutları önemli ölçüde olmasa da her yıl değişir.

eksiler

Sadeleştirmenin dezavantajları diğer modlardan çok daha azdır, ancak yine de mevcutturlar:

• Çalışan limiti ve gelir limiti

Sadeleştirme, herhangi bir özel mod gibi, bu modun kullanılmasına izin veren çalışanlar ve maksimum gelir sınırında genel sisteme kaybeder.

Ne çalışan sayısı ne de kâr miktarı bir rol oynamazsa, yıllık geliri 150 milyon ruble'yi geçmeyen basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması mümkündür. ve en fazla 100 çalışan. Bununla birlikte, patentte, sayı sınırı daha da katıdır - en fazla 10 kişi.

• Bazı durumlarda, basitleştirilmiş vergilendirme sistemindeki vergi miktarı, bir patentin maliyetini veya benzer bir faaliyet türü için emsal vergiyi aşabilir.

Özellikle, USNO ile karşılaştırıldığında bir patentin veya emsal verginin maliyetindeki fark, Rusya Federasyonu'nun uzak bölgelerinde belirgindir.

Kimler başvurabilir?

Aşağıdaki koşulları karşılayan bireysel girişimciler ve kuruluşlar basitleştirilmiş vergilendirme uygulayabilir:

• Raporlama (1 çeyrek, altı aylık veya 9 aylık) veya vergi (takvim yılı) döneminin sonuçlarına dayalı gelir sınırı 150 milyon rubleyi geçmiyor.;
• toplam işçi sayısı 100 kişiyi geçmez;
• işletim sistemi maliyeti 150 milyon rubleyi geçmiyor.;
• Diğer kuruluşların katılım payı %25'i geçmez;

Bu kısıtlama, kayıtlı sermayesi engellilerin kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan şirketler için, çalışan sayısı içindeki ortalama çalışan sayısı en az %50 ve katkı payları en az %25 olan şirketler için geçerli değildir. Tüketici kooperatifleri ve iş toplulukları dahil NPO'lar.

• organizasyon şubesi yok

Daha önce, basitleştirilmiş vergilendirme kullanımına ilişkin yasak temsilcilikler için de geçerliydi, ancak 2016'dan itibaren kaldırıldı.

Kimler başvuramaz

Mükellefler aşağıdaki durumlarda sadeleştirme uygulayamaz:

• Marjinal gelir, çalışan sayısı ve sabit kıymet değeri gerekliliklerinin karşılanmaması;
• şubeleri olan;
• Sanatın 3. paragrafında listelenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si

Bu listede listelenen vergi mükellefleri, diğer şeylerin yanı sıra, bankaları, sigortacıları ve rehincileri, menkul kıymetler piyasasındaki katılımcıları ve ayrıca tüketim vergisine tabi mal üreten ve maden çıkaran kuruluşlar ve bireysel girişimcileri, noterleri ve avukatları içerir.

aktiviteler

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, vergi mükellefinin UTII veya Patent ile birleştirmemesi durumunda her türlü faaliyeti için geçerlidir.

Vergi muafiyeti

2 yıl süreyle vergi muafiyeti yeni kayıt olan ve belirli alanlarda faaliyet gösteren bireysel girişimciler tarafından alınabilir.

Ayrıca okuyun: KDV beyannamesi, 2019'da numune doldurma

Not: Bireysel bir girişimcinin vergi ödeyemeyeceği ayrıcalıklı faaliyet türlerinin listesi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu yasası tarafından onaylanmıştır.

modların kombinasyonu

Basitleştirilmiş vergi sistemi yalnızca UTII veya PSN ile birleştirilebilir. Bu mod, OSNO veya ESHN ile birleştirilemez.

Not: Bir basitleştirmeyi bir isnat veya patentle birleştirirken, bir kuruluş veya bireysel girişimci, gelir ve giderlerin ayrı kayıtlarını tutmalıdır.

vergilendirme nesnesi

USNO'nun, vergi oranının boyutu ve vergiyi hesaplama prosedürü bakımından birbirinden farklı iki vergilendirme nesnesi vardır:

• %6 oranında USN “geliri”;
• STS %15 oranında “gelir eksi gider”.

Basitleştirilmiş vergilendirmeye geçerken, vergi mükellefi bağımsız olarak uygulanamaz nesnesini seçer ve yıl sonuna kadar değiştiremez.

Not: Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir nesne seçimini sınırlayan tek istisna, basit bir ortaklık anlaşması ve mülkün tröst yönetimine katılanlar için yapılmıştır. Bu mükelleflerin “giderlerle azalan gelir” nesnesini uygulaması gerekmektedir.

Hangisi daha iyi USNO 6 veya %15

Basitleştirilmiş vergi sisteminin "Gelir" kullanımı, giderler toplam gelirin% 65'ini geçmediği takdirde faydalıdır. Bu, nüfusa hizmet sağlarken, kendi ürettiğiniz ürünleri satarken, bina ve araç kiralarken ve maliyetlerin nispeten küçük bir gelir yüzdesi oluşturduğu diğer faaliyetlerle ilgilidir.

STS "gelir eksi giderler" en çok, gelirle ilgili olarak giderlerin payının oldukça önemli olduğu tedarik, ticaret veya üretim alanındaki işletmeler için uygundur.

Tablo No. 1. USN 6 ve %15 karşılaştırması

Temel	USN %6	%15 USN
Giderlerin gelire oranı	Faydalı eğer maliyeti %65'ten az toplam gelirden.	Maliyetler önemliyse faydalıdır ve ortalama %65'i aşmak alınan tüm gelirlerden.
Ödenen sigorta primlerinin kendiniz ve çalışanlarınız için %100 muhasebeleştirilmesi imkanı	Bireysel bir girişimci veya kuruluş ise çalışanları var, vergi veya avans, kendiniz ve çalışanlarınız için ödenen katkı paylarından düşülebilir. yarısından fazla değil. Çalışanı olmayan şahıs şirketleri %100 katkıları hesaba katın kişisel sigorta için ödenen	Bireysel girişimcinin hem kendisi hem de çalışanları için ödediği tüm sigorta primlerinin tamamı giderlere dahildir, herhangi bir kısıtlama olmadan.
Yapılan harcamaların belgesel kanıt ihtiyacı	Gerekli değil	zorunlu olarak aksi takdirde giderler düşülecektir
Asgari vergi	Ödenmeyen. Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin raporlama veya vergi döneminde geliri yoksa, avans ödemesi (vergi) ödemek zorunda değilsin.	Raporlama veya vergi döneminde mükellef zarar etmiş olsa bile (giderler geliri aşıyor), %1 ödemek zorunda alınan toplam gelirin Aynı zamanda ödenen asgari vergi ve zarar sonraki vergi dönemlerinde gider olarak dikkate alınabilir.
Ne tür faaliyetler faydalıdır?	El yapımı, hizmet sunumu, bina kiralama, ulaşım vb.	Ticaret, üretim faaliyetleri, satın almalar

USN "gelir"

Bu nesne için vergi matrahı alınan gelirdir. Ödenen sigorta primleri dışındaki giderler avans (vergi) hesabına dahil edilmez.

Aynı zamanda, basit kişi personel istihdam etmişse, kendisi ve çalışanları için ödenen katkı payları üzerinden vergiyi% 50'den fazla indiremez.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel bir girişimcinin çalışanı yoksa ve kendi başına bir iş yürütüyorsa, basitleştirilmiş ödemeyi hesaplarken tüm katkı payını dikkate alabilir. Ve buna göre, katkılar hesaplanan vergi miktarını aşarsa, bütçeye hiçbir şey ödenmesi gerekmeyecektir.

Önemli: Bireysel bir girişimci, yılın başında, örneğin 1. çeyrekte bir çalışanı işe aldıysa ve aynı veya sonraki çeyrekte işten çıkardıysa, vergiyi hesaplarken% 50 sınırı sonuna kadar geçerli olacaktır. yıl.

IP Trofimov, 2017'nin 1. çeyreğinde bir çalışanı işe aldı, çeyreğin sonuçlarına göre yetersiz çalışma nedeniyle kovuldu.

Çeyrek geliri oldu 150 000 ovmak

Katkı payları hariç ödenecek vergi tutarı - 9 000 ovmak(150.000 x %6)

1. çeyrekte kendiniz ve bir çalışanınız için ödenen katkı payı tutarı 15 000 ovmak.

Trofimov, 1. çeyrek ve sonraki tüm dönemler için yıl sonuna kadar avans hesaplarken, ödenen sigorta primlerindeki avans (vergi) tutarını, ancak ödenecek vergi tutarının %50'sinden fazla olmayacak şekilde azaltacaktır.

1 çeyrek için toplam, tutarında avans ödemesi istenecektir. 4 500 ovmak.(9.000 x %50).

USN "giderlerden azalan gelir"

Bu kolaylık için vergi matrahı, alınan gelir ile yapılan harcamalar arasındaki farktır. Aynı zamanda, gider listesi sınırlıdır ve Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı. Bunlar işletme ve işletme dışı giderleri içerir.

Not: Bireysel girişimcinin bağımsız çalışmasına veya kiralık personel istihdam etmesine bakılmaksızın, kendileri ve çalışanları için sigorta primleri tamamen giderlere dahildir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi gider” ile basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” arasındaki önemli bir fark, yapılan harcamaların birincil belgelerle teyit edilmesi zorunluluğudur. Aksi takdirde sadeleştirici yaptığı ve belgelenmemiş giderleri giderlere dahil edemeyecek. Ayrıca, alınan tüm gelirler ve yapılan harcamalar KUDiR'ye (gelir ve gider defteri) yansıtılmalıdır.

İş yapmayla ilgili maliyetlerin çoğunun dikkate alınabileceğine dikkat edilmelidir: mal ve malzeme alımı, ücretlerin ödenmesi ve gerekli vergiler ve katkı payları, kira vb.

vergi oranları

"Gelir" nesnesi için oran belirlenir 6% .

Not: Oran, bölgesel yetkililerin kararı ile %1'e düşürülebilir.

“Gelir eksi giderler” nesnesi için oran belirlenir 15%.

Not: Oran, bölge yetkililerinin kararı ile %5'e düşürülebilir.

USNO geliri üzerinden verginin hesaplanması

“Gelir” nesnesindeki sadeleştirme ödemeleri aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

(Yıl başından bu yana alınan gelirler x %6) - Yılbaşından bu yana ödenen sigorta primleri - Önceki raporlama dönemleri için ödenen avanslar

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi "gelir eksi giderler" üzerinden verginin hesaplanması

Bu tesiste basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamındaki ödemeler aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

(YTD geliri - YTD gideri) x %15 – daha önce ödenen avans ödemeleri

Önemli: Yıl sonunda bireysel bir girişimci veya USNO "gelir eksi giderler" üzerindeki bir şirket bir zarar aldıysa, alınan gelir miktarının en az% 1'ini hesaplamak ve ödemek gerekir.

"Gelir" ve "gelir eksi giderler" nesneleri üzerinden avans ödemeleri ve vergi hesaplama prosedürü ve örnekleri hakkında daha fazla ayrıntı için bulunabilir. Burada.

Vergi ve raporlama dönemleri

basitleştirilmiş vergi dönemi Takvim yılı. Bu, raporlamanın yıl sonunda yalnızca bir kez sunulduğu anlamına gelir.

Raporlama dönemleri 1 çeyrek, yarım yıl ve 9 ay. Bu dönemlerin sonuçlarına göre raporların sunulması gerekli değildir, ancak avans ödemelerinin hesaplanıp bütçeye ödenmesi gerekmektedir. Vergi sadece yıl sonunda ödenir.

Vergi ödemesi (avans)

Avans ödemeleri aşağıdaki tarihlerde yapılmalıdır:

• İlk çeyrek için - 25 Nisan'a kadar;
• Yarım yıl boyunca - 25 Temmuz'a kadar;
• 9 ay boyunca - 25 Ekim'e kadar.

Not: Bireysel girişimciler ve kuruluşlar için avans ödeme son tarihi aynıdır.

Vergi, yıl sonunda en geç aşağıdaki tarihlerde ödenir:

• 30 Nisan - IP;
• 31 Mart - şirketler.

Not: Avans veya vergi ödemesinin son günü hafta sonu veya tatil gününe denk geliyorsa ilk iş gününe aktarılır.

USNO ödemeleri aşağıdaki CCC'ye yapılmalıdır:

USNO %6 – 182 1 05 01011 01 1000 110 .

USNO "%15 - 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Basitleştirilmiş raporlama

Basitleştirilmiş raporlama aşağıdaki türlere ayrılmıştır:

• USNO kapsamında vergi beyannamesi;

Sadeleştirme beyannamesi, yılın vergisinin ödendiği zaman dilimi içinde sunulur, yani şirketler en geç 31 Mart'a kadar ve bireysel girişimciler en geç 30 Nisan'a kadar beyanda bulunur.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında bir beyanname doldurma prosedürünü ve örneklerini öğrenebilirsiniz. Burada.

• KUDiR;

Bireysel girişimciler ve basitleştirilmiş kuruluşlar, gelir ve giderlerinin kayıtlarını özel bir defter olan KUDiR'de tutmakla yükümlüdür.

Vergi dairesine ibraz edilmesi veya orada tasdik edilmesi gerekmez, ancak vergi makamlarının ilk talebi üzerine ibraz edilmesi gerekir. Bir kitabın olmaması, bireysel bir girişimciyi 200 ruble ve bir şirketi 10.000 ruble para cezası ile tehdit ediyor.

• Çalışan raporlaması;

Bireysel girişimciler ve çalışanları olan kuruluşların kendileri için raporlar sunmaları gerekmektedir:

• Ortalama çalışan sayısı (SC) (IFTS'de) - yıllık

Sadece kuruluşlar teslim eder, SP SC devretmez.

• Yardım 2-NDFL (IFTS'de) - yıllık;
• 6-NDFL'nin hesaplanması (IFTS'de) - üç ayda bir;
• Sigorta primlerinin hesaplanması (IFTS'de) - üç ayda bir;
• SZV-STAGE (Rusya Federasyonu Emeklilik Fonunda) yıllık;
• SZV-M (FIU'da) - aylık;
• 4-FSS (FSS'de) - üç ayda bir;
• Mali tablolar;

Bireysel girişimciler, KUDiR'de gelir ve giderlerinin kaydını tutuyorlarsa, muhasebe kaydı tutmama ve rapor sunmama hakkına sahiptir.

Kuruluşların yılda bir kez Federal Vergi Servisi ve Rosstat'a muhasebe raporları sunmaları gerekmektedir. Aynı zamanda, küçük işletmeler bu raporları basitleştirilmiş bir biçimde sunabilir: yalnızca bilanço ve gelir tablosu.

USN'ye geçiş

Hem mevcut bir şirket hem de bireysel girişimci için ve yalnızca kayıtlı bir şirket ve bir girişimci için basitleştirilmiş bir sisteme geçebilirsiniz.

Kayıttan hemen sonra başvuru

Bireysel bir girişimci veya kuruluş, USNO'yu kayıttan hemen sonra uygulamak isterse, USNO'nun kullanımı için 26.2-1 formundaki bir başvuru, genel belge paketi ile aynı anda veya kayıttan sonraki 30 gün içinde sunulmalıdır.

Önemli! Bir şirket veya girişimci başvuruda geç kalırsa, otomatik olarak genel vergilendirme rejimine tabi tutulacak ve yıl sonuna kadar bu sistemi değiştirmek mümkün olmayacaktır.

Diğer modlardan geçiş yaparken yok

Bir faal kuruluş veya bireysel girişimci, basitleştirilmiş sistemi yalnızca yeni takvim yılının başından itibaren kullanmaya başlayabilir. Bunu yapmak için, yeni uygulanamaz rejime geçmeyi planladıkları yılın 31 Aralık tarihine kadar 26.2-1 formunda bir başvuru sunmaları gerekir.

Not: Kuruluşun basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçiş yaparken başvuruda son 9 aylık (1 Ekim itibariyle) gelirini belirtmesi ve bu nedenle başvuruyu 1 Ekim - 31 Aralık arasında yapması gerekmektedir.

USNO'ya geçiş için koşullar

• Şirketin son 9 aylık geliri 45 milyon rubleyi geçmiyor;

Önemli! 2019'dan basitleştirilmiş bir sisteme geçerken, 2018'in ilk 9 ayındaki gelir 112,5 milyon rubleyi geçmemelidir.

• Toplam çalışan sayısı 100 kişiyi geçmez;
• sabit varlıkların maliyeti 150 milyon ruble'den fazla değil;
• Diğer şirketlerin iştirak payı %25'i geçmez.

Lütfen 2018'den 2020'ye kadar marjinal gelirin deflatör katsayısı için ayarlanmadığını ve buna göre 112,5 milyon ruble'den fazla olmadığını unutmayın.

USNO'dan diğerine (OSNO, ESHN veya UTII) rejim değişikliği yılda bir kez gerçekleşir, bunun için en geç farklı bir n / o rejimin uygulanmasının planlandığı yılın Ocak ayına kadar bir bildirim sunulması gerekir. .

Basitleştirilmiş başvuru hakkının kaybı

Mükellef aşağıdaki hallerde basitleştirilmiş vergilendirme uygulama hakkını kaybeder:

• Yılbaşından bu yana gelir 150 milyon rubleyi aştı;
• Çalışan Sayısı 100 kişiyi aştı;
• Sabit kıymetlerin maliyeti 150 milyondan fazla ruble.

Sorumluluk

Vergi kaçırmak için- para cezası borçların %20'si ve vergi kasıtlı olarak ödenmezse %40.

Ön ödemelerin ödenmemesi için sadece gecikilen ilk ay için 1/300, sonraki aylar için 1/150 oranında ceza uygulanır.

Beyannamenin geç sunulması için- bu beyanda belirtilen ödenecek miktarın %5'i oranında, ancak 1.000 ruble'den az olmamak üzere para cezası.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi hakkında video

5 / 5 ( 3 oylar)