Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 9. fıkrasının ihlali nedeniyle ceza Kanunun 226. maddesinin 6. maddesi P 6

19.12.2022

Yeni baskı Art. 226 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

1. Rus kuruluşları, bireysel girişimciler, özel muayenehanelerde çalışan noterler, hukuk büroları kuran avukatlar ve ayrıca vergi mükellefinin Rusya Federasyonu'nda belirtilen veya vergi mükellefinin gelir elde ettiği yabancı kuruluşların ayrı alt bölümleri bu maddenin 2. fıkrası, bu maddede öngörülen hususları dikkate alarak hesaplanan vergi miktarını hesaplamak, mükelleften kesmek ve ödemekle yükümlüdür. Avukatların gelir vergisi barolar, hukuk büroları ve hukuki danışmanlık büroları tarafından hesaplanır, kesilir ve ödenir.

Bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen kişiler bu bölümde vergi görevlisi olarak anılır.

2. Bu maddeye göre vergi tutarının hesaplanması ve ödenmesi, daha önce kesilen vergi tutarları mahsup edilerek, kaynağı bir vergi temsilcisi olan bir mükellefin tüm gelirleri için yapılır (buna ilişkin gelirler hariç). vergi tutarları) uyarınca ve öngörülen durumlarda ve şekilde, ayrıca vergi mükellefi tarafından ödenen sabit avans tutarındaki indirim de dikkate alınarak hesaplanır.

Belirli gelir türleri üzerinden vergi hesaplama ve (veya) ödeme özellikleri belirlenir ve.

3. Vergi tutarlarının hesaplanması, tüm gelirlerle ilgili olarak vergi döneminin başından itibaren kümülatif toplama göre belirlenen gelirin fiilen alındığı tarihte vergi görevlileri tarafından yapılır (özkaynak katılımından elde edilen gelir hariç). bir kuruluş ve vergi tutarlarının bu Kanunun 214.7. cari vergi döneminin önceki aylarında kesilen vergi tutarı.

Diğer vergi oranlarına tabi gelirlere ve ayrıca bir kuruluştaki sermaye iştirakinden elde edilen gelire uygulanan vergi miktarı, vergi mükellefine tahakkuk eden belirtilen gelirin her bir miktarı için vergi temsilcisi tarafından ayrı ayrı hesaplanır.

Vergi tutarı, mükellefin diğer vergi aracılarından elde ettiği gelir ile diğer vergi aracıları tarafından kesilen vergi tutarları dikkate alınmaksızın hesaplanır.

4. Vergi görevlileri, bu paragrafta belirtilen hususları dikkate alarak, tahakkuk eden vergi miktarını fiilen ödendiğinde doğrudan vergi mükellefinin gelirinden kesmekle yükümlüdür.

Bir vergi mükellefine ayni gelir ödendiğinde veya bir vergi mükellefi maddi menfaat şeklinde gelir elde ettiğinde, hesaplanan vergi miktarı, vergi acentesi tarafından vergi mükellefine nakit olarak ödenen herhangi bir gelir pahasına vergi acentesi tarafından mahsup edilir. Aynı zamanda stopaj tutarı, nakit olarak ödenen gelir tutarının yüzde 50'sini aşamaz.

Bu kredi kuruluşlarının müşterilerinin (bu kredi kuruluşlarının çalışanları olan müşteriler hariç) şu şekilde elde ettikleri gelirlerden stopaj ve vergi tutarlarının ödenmesi konusunda kredi kuruluşu olan vergi acenteleri hakkında bu fıkra hükümleri uygulanmaz. göre belirlenen maddi menfaatler.

5. Vergi dönemi boyunca hesaplanan vergi miktarını vergi mükellefinden alıkoymak mümkün değilse, vergi temsilcisi en geç ilgili koşulların ortaya çıktığı, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Mart tarihine kadar durumu bildirmekle yükümlüdür. stopajın imkansızlığı, stopaj yapılmayan gelir tutarları ve stopaj yapılmayan vergi miktarı hakkında vergi mükellefi ve tescil edildiği yerdeki vergi dairesi tarafından yazılı olarak beyan edilir.

Stopajın imkansızlığının bildirilme şekli, vergi kesintisi yapılmayan gelir miktarları ve stopaj yapılmayan vergi miktarı ve vergi dairesine sunulma prosedürü federal tarafından onaylanır. vergi ve harçları denetlemeye ve denetlemeye yetkili yürütme organı.

Vergi acenteleri - ayrı alt bölümleri olan Rus kuruluşları, en büyük vergi mükellefleri olarak sınıflandırılan kuruluşlar, vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak iş yerindeki vergi dairesine kayıtlı bireysel girişimciler için emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde belirli faaliyet türleri ve (veya) patent vergilendirme sistemi, sağlanan prosedüre benzer bir şekilde verginin kesilmediği gelir miktarları ve kesilmeyen vergi miktarının rapor edilmesi.

6. Vergi daireleri, hesaplanan ve stopaj tutarlarını en geç gelirin ödendiği günü takip eden gün vergi mükellefine aktarmakla yükümlüdür.

Bir vergi mükellefinin gelirini geçici sakatlık yardımları (hasta bir çocuğa bakma ödeneği dahil) ve tatil ücreti şeklinde öderken, vergi acentelerinin hesaplanan ve stopaj vergi tutarlarını en geç son güne kadar aktarmaları gerekir. bu tür ödemelerin yapıldığı ay.

7. Vergi temsilcisi tarafından hesaplanan ve gelir kaynağı olarak kabul edilen vergi mükellefinden kesilen toplam vergi tutarı, vergi temsilcisinin kayıt olduğu yerde (ikamet yeri) bütçeye ödenir. bu paragrafta aksi belirtilmedikçe vergi dairesi.

Vergi acenteleri - ayrı alt bölümleri olan, bu maddenin 1. paragrafında belirtilen Rus kuruluşları, hesaplanan ve kesilen vergi tutarlarını hem bulundukları yerde hem de ayrı alt bölümlerinin her birinin bulunduğu yerde bütçeye aktarmakla yükümlüdür.

Kuruluşun ayrı bir alt bölümünün bulunduğu yerde bütçeye ödenecek vergi miktarı, tahakkuk eden ve bu ayrı alt bölümün çalışanlarına ödenen vergiye tabi gelir tutarına ve ayrıca tahakkuk eden ve ödenen gelir tutarına göre belirlenir. Böyle bir kuruluş adına ayrı bir alt bölümün bireyleri (ayrı bir alt bölümün yetkili kişileri) tarafından akdedilen medeni hukuk sözleşmeleri.

Vergi acenteleri - belirli faaliyet türleri ve (veya) patent sistemi için emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak faaliyetlerinin bulunduğu yerde vergi dairesine kayıtlı bireysel girişimciler. vergilendirme, bu tür faaliyetlerin uygulanması ile ilgili olarak hesaplanan ve kesilen vergiyi kayıt yerindeki bütçeye aktarmakla yükümlüdür.

7.1. Bu bölümün amaçları doğrultusunda vergi aracıları, Rus Silahlı Kuvvetlerinin askeri personeline ve sivil personeline (federal devlet memurları ve çalışanları) parasal ödenek, ödenek, ücret ve diğer ödemeleri (diğer ödemeler) aktaran Rus kuruluşlarıdır. Federasyon.

Vergi temsilcisi tarafından belirtilen tutarlardan hesaplanan ve kesilen toplam vergi tutarı, vergi temsilcisinin vergi makamlarına tescil edildiği yerde bütçeye aktarılır.

8. Bir vergi temsilcisi tarafından, gelir kaynağı olarak kabul edildiği bireylerin gelirlerinden alıkonan, 100 rubleyi aşan toplam vergi tutarı, bu maddede belirlenen prosedüre uygun olarak bütçeye aktarılır. . Bütçeye ödenecek toplam stopaj tutarı 100 rubleden az ise, en geç cari yılın Aralık ayına kadar olmak üzere bir sonraki ay bütçeye ödenecek vergi tutarına eklenir.

9. Vergi acenteleri pahasına vergi ödenmesine izin verilmez. Anlaşmalar ve diğer işlemler yapılırken, bunlara, gelir ödeyen vergi acentelerinin bireyler için vergi ödemesiyle ilgili masrafları üstlenme yükümlülüğünü üstlendiği vergi hükümlerini dahil etmek yasaktır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesine İlişkin Açıklama

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kişisel gelir vergisinin bütçeye özel bir şekilde aktarılmasını sağlar.

Çoğu durumda, vergi bütçeye vergi mükellefleri tarafından değil, vergi acenteleri tarafından aktarılır.

Kişisel gelir vergisi ile ilgili olarak, vergi acenteleri tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi):

Rus kuruluşları;

Barolar, hukuk büroları ve hukuk müşavirlikleri;

Bireysel girişimciler;

Yabancı kuruluşların Rusya'daki daimi temsilcilikleri.

Art'ın yeni baskısında. Vergi Kanunu'nun 226'ncı maddesi ile serbest meslek faaliyetinde bulunan noterler ve hukuk bürosu kurmuş olan avukatlar vergi dairesine dahil edilmiştir.

Bu, bir kuruluş veya bireysel girişimcinin (yukarıda listelenenlerden) bireylere her gelir ödemesinde, bu kuruluş veya bireysel girişimcinin bir vergi acentesi gibi hareket ettiği anlamına gelir. Yani, vergiyi hesaplamak, vergi mükellefinin - bir bireyin - gelirinden kesmek ve stopaj vergisini bütçeye aktarmakla yükümlüdür.

Yukarıdaki kuralın istisnaları vardır. Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, bazı durumlarda gelir ödeme kaynağının bir vergi acentesinin işlevlerini yerine getirmediği yazılmıştır.

Böylece, bağımsız olarak kişisel gelir vergisi öderler:

Bireysel girişimciler - girişimcilik faaliyetlerinden elde edilen gelire göre;

Özel muayenehaneden elde edilen gelire göre - yürürlükteki yasaya uygun olarak özel muayenehanede çalışan özel noterler ve diğer kişiler.

Ayrıca, özellikle aşağıdaki gelirleri elde eden kişiler, kendileri için vergi ödemek zorundadır:

Vergi temsilcisi olmayan başka bir kişiyle yapılan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında (örneğin, bu tür sözleşmeler, başka bir kişiden mülk kiralama ve leasing sözleşmelerini içerir);

Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan;

Bu kişilerin mülkiyet hakkıyla sahip oldukları mülkün satışından;

Piyango, çekiliş ve diğer riske dayalı oyunların (kumar makinelerini içerenler dahil) organizatörleri tarafından ödenen kazançlar şeklinde.

Ek olarak, vergi acentesinin kişisel gelir vergisini kesemeyeceği (örneğin, ayni gelir verirken) gelirlerini ödeyen bireylere kendi başlarına vergi ödeme yükümlülüğü getirilir.

Vergisini tek başına ödeyen yukarıda belirtilen mükellefler yıl sonunda ikamet ettikleri yerdeki vergi dairesine vergi beyannamesi vermekle yükümlüdürler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi acenteleri tarafından kişisel gelir vergisini hesaplamak, stopaj yapmak ve aktarmak için açık kurallar koymaktadır.

1. Yüzde 13 oranında vergi, bu oranda vergilendirilen tüm gelirler üzerinden her ay sonunda vergi döneminin başından tahakkuk esasına göre hesaplanır.

2. Yüzde 35, 30 ve 9 oranlarındaki vergi, mükellefe tahakkuk eden her bir gelir için ayrı ayrı hesaplanır.

3. Vergi, mükellefin diğer vergi dairelerinden aldığı gelirler ve dolayısıyla bu gelirlerden hesaplanan ve kesilen vergiler dikkate alınmaksızın hesaplanır.

4. Bir vergi görevlisi, hesaplanan vergiyi yalnızca vergi mükellefine fiilen ödenen (kendi hesabına veya onun adına üçüncü şahısların hesaplarına aktarılan) tutarlardan kesebilir. Bu durumda kesinti tutarı, ödeme tutarının yüzde 50'sini aşamaz.

5. Vergi temsilcisinin mükellefin gelirinden vergi kesintisi yapamaması (örneğin ayni gelir elde ederken veya hesaplanan vergi kesintisi süresinin 12 ayı aşacağının önceden bilinmesi), bunu vergi dairenize yazılı olarak bildirmekle yükümlüdür. Bu bildirim, ilgili koşulların ortaya çıkmasından itibaren bir ay içinde gönderilmelidir. Vergi acentesinin kendi fonları pahasına vergi ödenmesine izin verilmez.

6. Mükellefin yazılı başvurusu üzerine, vergi temsilcisi tarafından fazla kesilen vergiler mükellefe iade edilir.

7. Vergi acenteleri tarafından alıkonulmayan (tamamen kesilmeyen) vergiler, borç tamamen geri ödenene kadar onlar tarafından gerçek kişilerden tahsil edilir.

Kişisel gelir vergisinin bir vergi acentesi tarafından bütçeye aktarılması için son tarihler, Sanatın 6. paragrafında belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı:

Gelir türü Vergi ödeme tarihi

Maaş bordrosu (para için

bankada çekle alınan maaş) Nakitin alındığı gün

bankadaki para

Bordro (tutar

maaşlar aktarılıyor

çalışanın banka hesabı veya

emrinin üçüncü şahısların hesaplarına geçmesi) Paranın havale edildiği gün

vergi temsilcisinin hesapları

Gelirlerden maaş ödenmesi

vergi temsilcisi Ertesi gün

maaş ödemeleri

Diğer gelir türlerinin ödenmesi

parasal biçim Ertesi gün

gelir ödemeleri

Ayni gelir verilmesi Ertesi gün

fiili tutma

hesaplanan vergi miktarı

Formda gelir sağlama

maddi kazanç Ertesi gün

fiili tutma

hesaplanan vergi miktarı

Sanat üzerine başka bir yorum. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı

Vergi aracısının kendisinden kişisel gelir vergisi tutarlarının tahsilatı, yalnızca vergi mükellefinin vergi aracısı tarafından alıkonulan fonlarına uygulanabilir, ancak bütçeye aktarılamaz.

Vergi temsilcisinin fonları pahasına, kişisel gelir vergisinde ödenmemiş borçlar da geri alınamaz.

Benzer sonuçlar, Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 26 Ocak 2006 N F04-10081 / 2005 (19077-A46-23) ve 30 Mart 2004 tarihli Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi Kararlarında yansıtılmıştır. N A69-832 / 03-8-F02-930 / 04-C1, 06/23/2004 tarihli Ural Bölgesi FAS N F09-2508 / 04-AK.

Bununla birlikte, mahkemelerin vergi temsilcisinden stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisi miktarını geri aldığı bir uygulama vardır (örneğin, bkz. -11). Aynı zamanda mahkemeler, Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrasının vergi temsilcisi tarafından ihlal edildiğine atıfta bulunmaktadır.

Bununla birlikte, bazı tahkim mahkemelerinin, vergi temsilcisinin vergiyi stopaj yapmaması ve bütçeye aktarmaması durumunda, vergi ve cezaların tahsilatının vergi temsilcisinden değil, vergi görevlisinden yapılması gerektiğini belirttiği dikkate alınmalıdır. vergi mükellefi (bireysel) (bkz. örneğin, 23 Ağustos 2004 N A74-4459 / 03-K2-F02-3288 / 04-C1 tarihli Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Hizmeti Kararnamesi).

Vergi temsilcisi vergiyi alıkoyduğu halde bütçeye zamanında aktarmadıysa cezalar ondan tahsil edilir.

Kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması, vergi dairesi tarafından her ayın sonunda vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre bu dönem için vergi mükellefine tahakkuk eden tüm gelirlerle ilgili olarak yapılır. cari vergi dönemi vergisinin önceki aylarda kesilen tutarı mahsup edilerek %13 vergi oranı uygulanır.

Diğer vergi oranlarının uygulandığı gelir vergisi miktarı, vergi mükellefine tahakkuk eden her bir gelir miktarı için vergi temsilcisi tarafından ayrı ayrı hesaplanır.

Kişisel gelir vergisi tutarının hesaplanması, vergi mükellefinin diğer vergi dairelerinden elde ettiği gelir ve diğer vergi makamlarının kestiği vergi tutarları dikkate alınmadan yapılır.

1 Ocak 2016 tarihinden itibaren kişisel gelir vergisine ilişkin değişiklikler (Marova O.)

Makale yerleştirme tarihi: 08/03/2015

02.05.2015 tarih ve 113-FZ sayılı Federal Yasa uyarınca "Vergi ve Harçlara İlişkin Mevzuata Uyulmaması nedeniyle Vergi Temsilcilerinin Sorumluluğunu Artırmak Amacıyla Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Bölümlerinde Değişiklik Yapılmasına Dair" (bundan sonra - 113-FZ sayılı Federal Yasa olarak anılacaktır) 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren kişisel gelir vergisine ilişkin mevzuatta yapılan değişiklikler yürürlüğe girer. Bu yazıda onlar hakkında konuşacağız.

Kişisel gelir vergisi (PIT), vergi acenteleri (işverenler) tarafından emeğin ve diğer görevlerin yerine getirilmesi, yapılan iş, verilen hizmet için bireylere yapılan ödemelerden ve ücretlerden kesilir ve ödenir.
Vergi matrahı belirlenirken, mükellefin (bireyin) hem nakdi hem de ayni olarak elde ettiği veya tasarruf etme hakkının doğduğu tüm gelirleri ile maddi menfaat niteliğindeki gelirleri Madde uyarınca belirlenir. . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrası).

Verginin hesaplanması ve ödenmesi

Verginin hesaplanması, ödeme prosedürü ve koşulları. Ana değişiklikler, vergi acenteleri tarafından vergi hesaplamasının özelliklerini, Sanatta öngörülen ödeme prosedürünü ve şartlarını etkiledi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.
Bu madde uyarınca vergi tutarlarının hesaplanmasının ve ödenmesinin, kaynağı vergi acentesi olan vergi mükellefinin tüm geliri ile ilgili olarak yapıldığını hatırlayın (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). ).
Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, vergi tutarlarının hesaplanmasının, verginin ilgili olduğu tüm gelirlerle ilgili olarak her ayın sonunda vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre vergi acenteleri tarafından yapıldığını tespit eder. Bu dönem için mükellefe tahakkuk ettirilen %13 oranı cari vergi döneminde önceki aylarda kesilen vergi tutarı ile mahsup edilir. Bu paragraf açıklığa kavuşturulmuştur: vergi, gelirin fiilen alındığı tarihte hesaplanır.
Sanatın 4. paragrafına açıklık da eklenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, buna göre, bir vergi mükellefine ayni gelir ödendiğinde veya maddi menfaat şeklinde gelir aldığında, vergi acentesi hesaplanan vergi miktarını nakit olarak ödenen herhangi bir gelirden düşer. Aynı zamanda kesilen vergi tutarı, nakit olarak ödenen gelir tutarının %50'sini aşamaz.
Bir sonraki yenilik, vergi kesintisinin imkansız olduğu durumla ilgilidir. Sanatın güncellenmiş 5. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, hesaplanan vergi tutarının vergi dönemi boyunca vergi mükellefinden kesilmesinin imkansız olması durumunda, vergi temsilcisinin, en geç sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Mart tarihine kadar yükümlü olduğunu belirtir. stopajın imkansızlığını, stopaj yapılmayan gelir tutarlarını ve stopaj yapılmayan vergi tutarlarını ilgili mükellefe ve muhasebeleştirildiği yerdeki vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür.
Şu anda, bu tür bilgiler, ilgili koşulların ortaya çıktığı vergi döneminin bitiş tarihinden itibaren en geç bir ay, yani en geç 31 Ocak tarihinde sunulur.
Sanatın 6. paragrafının mevcut ifadesine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, kişisel gelir vergisi tutarlarının, vergi acentesinin gelirin ödenmesi için bankadan fiilen nakit aldığı günden veya gelirin hesaplardan aktarıldığı tarihten geç olmamak üzere bütçeye aktarılması gerekir. bankadaki vergi temsilcisinin bir bireyin hesaplarına (onun adına üçüncü şahısların hesaplarına ). Diğer durumlarda, özellikle nakit olarak gelir için, vergi tutarları en geç vergi mükellefinin geliri fiilen aldığı günü takip eden tarihten sonra bütçeye aktarılır.
1 Ocak 2016 tarihinden itibaren, vergi dairelerinin hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarını en geç gelirin bir bireye ödendiği günü takip eden tarihe kadar bütçeye aktarması gerekmektedir. Bu kural, Sanatın 6. paragrafının yeni baskısında yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.
Gerçek gelirin alındığı tarih. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gelirin fiilen alındığı tarihi düzenleyen 223. Maddesi, böyle bir tarihin şu şekilde tanımlandığı yeni hükümlerle eklenmiştir:
- Malların (işlerin, hizmetlerin) satın alındığı gün, menkul kıymetlerin satın alındığı gün - maddi faydalar şeklinde gelir alındığında. Edinilen menkul kıymetlerin ödemesinin, bu menkul kıymetlerin mülkiyetinin mükellefe devrinden sonra yapılması halinde, gelirin fiilen tahsil edildiği tarih, iktisap edilen menkul kıymetlerin değeri için karşılık gelen ödemenin yapıldığı gün olarak belirlenir;
- karşı türdeş alacakların mahsup edildiği gün;
- kuruluşun bakiyesinden belirlenen kötü borç prosedürüne uygun olarak mahsup günü;
- Çalışan iş gezisinden döndükten sonra avans raporunun onaylandığı ayın son günü;
- Ödünç alınan (kredi) fonların sağlandığı dönemde her ayın son günü, - Ödünç alınan (kredi) fonların kullanımı için faiz tasarruflarından maddi menfaat şeklinde gelir alındığında.
Ayrıca, Sanatın 6. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, 1 Ocak 2016'dan itibaren, tatil ücreti ve geçici sakatlık yardımları (hasta bir çocuğa bakma ödeneği dahil) ile ilgili özel hükümler oluşturulacaktır: onlardan kesilen kişisel gelir vergisinin aktarılması gerekecektir. en geç ödendiği ayın son günü bütçeye yatırılır.
Şimdi tatil ücretinden kesilen kişisel gelir vergisinin hangi noktada aktarılacağı tartışmalıdır. Aynı zamanda, hem yetkili makamlar hem de mahkemeler (Yüksek Hakem Mahkemesi Başkanlığı dahil), bu durumda verginin en geç gelirin ödenmesi için bankadan paranın fiilen alındığı gün (tarih) transfer edildiği konusunda hemfikirdir. fonlar vergi mükellefinin hesabına veya onun adına üçüncü şahısların (şahısların) hesaplarına aktarılır).

Gelir bilgilerinin sunumu

Her yıl, 1 Nisan'dan önce, vergi daireleri, vergi dairelerine, bireylerin vergi döneminin sona erdiği gelirleri hakkında bilgi verdi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 230. maddesi). Bunun için, 17 Kasım 2010 N MMV-7-3 / Rusya Federal Vergi Servisi Emri ile onaylanan 2-NDFL formu sağlanmıştır. [e-posta korumalı]
Federal Yasa N 113-FZ uyarınca, bu hüküm önemli değişikliklere uğramıştır. Bu nedenle, 01/01/2016 tarihinden itibaren vergi acenteleri, kayıt oldukları yerdeki vergi makamına şunları sunar:
- süresi dolmuş vergi dönemindeki bireylerin gelirleri ve her bir kişi için bu vergi dönemi için hesaplanan, tevkif edilen ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergi miktarları hakkında bilgi içeren bir belge, - yılda en geç 1 Nisan Sanatın 4. paragrafında aksi belirtilmedikçe, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan biçim, format ve şekilde, sona eren vergi dönemini takip eden yıl. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u (büyük olasılıkla bu, 2-NDFL şeklinde kalacaktır);
- 1. çeyrek, altı ay, dokuz ay için vergi temsilcisi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması - en geç yıl için ilgili dönemi takip eden ayın son günü - en geç 1 Nisan vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan şekil, format ve usulde, sona eren vergi dönemini takip eden yıl. Bu belgenin şekli henüz mevzuatta sunulmamıştır.

Not. Bir vergi acentesi tarafından hesaplanan ve tutulan kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması - bir vergi acentesinden (bir vergi acentesinin ayrı bir bölümü) gelir alan tüm kişiler, tahakkuk eden tutarlar hakkında bir vergi acentesi tarafından genelleştirilmiş bilgiler içeren bir belge ve kendilerine ödenen gelir, sağlanan vergi indirimleri, hesaplanan ve alıkonulan vergi tutarları ile verginin hesaplanmasına temel teşkil eden diğer veriler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 1. maddesine ek olarak).

Vergi acenteleri - Ayrı alt bölümleri olan Rus kuruluşları, sona eren vergi dönemindeki bireylerin gelirleri ve hesaplanan, tevkif edilen ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergi miktarları ve tutarların hesaplanması hakkında bilgi içeren bir belge sunar. ayrı alt bölümlerden gelir elde etmiş gerçek kişilerle ilgili olarak vergi temsilcisi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi, ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerdeki vergi makamına.
Bireylerin geçmiş vergi dönemi için gelirleri ve hesaplanan, tevkif edilen ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergi miktarları ile bir vergi temsilcisi tarafından hesaplanan ve tevkif edilen kişisel gelir vergisi miktarlarının hesaplanması hakkında bilgi içeren belge , vergi daireleri tarafından telekomünikasyon kanalları bağlantıları aracılığıyla elektronik ortamda sunulur. Vergi döneminde gelir elde eden kişi sayısı 25 kişiye kadar ise, vergi dairesi belirtilen bilgileri ve vergi tutarlarının hesaplanmasını kağıt üzerinde sunabilir.
Sanatın mevcut hükümlerine uygun olarak not ediyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, kağıt formdaki gelir bilgilerinin yalnızca 10 kişiye kadar olan vergi acentelerine sunulmasına izin verilir.
Bir vergi temsilcisinin, belirlenen süre içinde, vergi temsilcisi tarafından hesaplanan ve tutulan kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasını kayıt yerindeki vergi makamına sunmaması, vergi temsilcisinden para cezasının tahsil edilmesini gerektirir. 1000 ruble miktarı. teslimi için belirlenen tarihten itibaren her tam veya eksik ay için. Maddede ilgili değişiklikler yapılmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı (madde 1.2).
Bir vergi temsilcisi tarafından yanlış bilgi içeren belgelerin vergi dairesine ibraz edilmesinin sonuçları Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1'i. Böyle bir ihlal, vergi temsilcisinden 500 ruble tutarında bir para cezasının tahsil edilmesini gerektirir. yanlış bilgi içeren gönderilen her belge için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 maddesinin 1. maddesi).
Aynı zamanda, vergi temsilcisinin vergi dairesinin belgelerde yer alan bilgilerin yanlışlığını keşfettiğini öğrendiği ana kadar kurumun bağımsız olarak hataları tespit etmesi ve düzeltilmiş belgeleri vergi dairesine sunması halinde, yukarıda belirtilen yükümlülükten muafiyet sağlanır. tarafından sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 maddesinin 2. fıkrası).

01/01/2016 tarihinde yürürlüğe giren değişikliklerin özünü aşağıdaki gibi kısaca formüle edin:
1. Kişisel gelir vergisi, gelirin vergi mükellefi tarafından fiilen alındığı tarihte alınır.
2. Ayni gelir elde edildiğinde, kişisel gelir vergisi nakit gelirden kesilir, ancak bu gelirin %50'sinden fazla olamaz.
3. Vergi kesintisinin imkansızlığını vergi dairesine, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Mart tarihinden önce bildiriniz.
4. Tatil ve hastalık izinlerinden kesilen kişisel gelir vergisi, en geç ödendikleri ayın son gününe kadar bütçeye aktarılmalıdır.
5. Gelir bilgilerine ek olarak, vergi temsilcisi (kurum) 01.01.2016 tarihinden itibaren vergi dairesine, vergi temsilcisi tarafından ilk üç aylık dönem, altı ay için hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasını sunmakla yükümlüdür. , dokuz ay.
6. Kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasının sunulmaması durumunda, vergi temsilcisine para cezası verilir.

Aracıların yanı sıra ödeme koşulları ve prosedürü. Bu norm aynı zamanda zorunlu konuların kategorilerini de tanımlar. Sanatın hükümlerini daha ayrıntılı olarak ele alalım. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.

Temel Kurallar

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, Rus işletmeleri, bireysel girişimcileri, özel avukatları ve noterleri, ödeyenin gelir elde ettiği ilişkilerin bir sonucu olarak tahakkuk ettirmek, stopaj yapmak ve vergi miktarını ödemekle yükümlüdür. bütçe. Hesaplama 224. maddenin kurallarını dikkate alır. Avukatların gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisi, hukuki danışmanlık büroları, barolar ve bürolar tarafından alınır, kesilir ve ödenir.

Koşullar

Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasının, kaynağı Bu kuralın istisnaları olan mükellefin tüm makbuzları ile ilgili olarak yapıldığını belirler. Madde 214.3-214.6, 228, 227 ve ayrıca Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1'i. Genel bir kural olarak, hesaplama daha önce bütçeye indirilen vergi tutarları dikkate alınarak yapılır. Madde 227.1'de belirtilen durumlarda ve şekilde, ödeyici tarafından ödenen sabit avans tutarında bir indirim de dikkate alınır.

Hesaplama özellikleri

Sanatın 3. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, vergi tutarlarının hesaplanmasının, ödeyenin fiilen gelir aldığı tarihte acenteler tarafından yapıldığını belirler. Takvim numarası, Kanunun 223. Maddesine göre belirlenir. Hesaplama, oranın uygulandığı tüm gelirler için dönem başından itibaren kümülatif olarak yapılır. Kanunun 224. maddesinin birinci fıkrasında düzenlenmiştir. Belirlenen dönemde mükellefe tahakkuk eden gelirler dikkate alınırken, cari raporlama döneminin önceki aylarında tevkif edilen tutarlar sayılır. Kuralın bir istisnası, işletmelerdeki öz sermaye katılımından elde edilen gelirdir. Bunların hesaplanması ve diğer oranların uygulandığı gelir vergisi tutarlarının hesaplanması her biri için ayrı ayrı yapılır. Bu, diğer acentelerden alınan makbuzları ve bunlar tarafından kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarını dikkate almaz.

Ödeme ayrıntıları

Sanatın 4. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, acentelerin vergi tutarını fiili ödeme üzerine doğrudan ödeyene ödenecek fonlardan kesmesi gerektiğini belirler. Bu durumda, bir dizi koşul dikkate alınmalıdır. Ödemenin ayni olarak yapılması veya ödeyenin maddi menfaat şeklinde gelir elde etmesi halinde, hesaplanan tutar varsa para cinsinden alınan makbuzlardan mahsup edilir. Bir kısıtlama seti var. Kişisel gelir vergisi stopajı, nakit gelir miktarının %50'sini geçmemelidir.

İstisnalar

Sanatın dördüncü fıkrası hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, kredi kurumu olan acenteler için geçerli değildir. Kurallar, müşterileri tarafından maddi menfaat olarak alınan gelir vergisinin stopajı ve ödenmesi için geçerli değildir. 1. ve 2. bentlerle belirlenir. Kanunun 212. maddesinin birinci fıkrası. İstisna, bu kredi yapılarının çalışanları olarak hareket eden müşterilerdir.

Temsilci Sorumlulukları

Sanatın 5. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarını ödeyenin gelirinden alıkoymanın imkansız olması durumunda, konunun harekete geçme prosedürünü tanımlar. Bu durumda acente, ortaya çıkan güçlükleri gelir elde eden kişiye ve vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür. Sanatın 5. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, tebligatın konusu ayrıca tevkif edilmeyen tutarı da gösterir. Ayrıca borçlandırılmamış gelir miktarını da gösterir.

Sanatın 5. paragrafında belirtilen bildirim. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, engellerin ortaya çıktığı tamamlanan raporlama dönemini takip eden yılın 1 Mart'ından geç olmamak üzere gönderilir. Raporun şekli, vergilendirme alanında kontrol uygulama yetkisine sahip olan federal hükümetin yürütme organı tarafından onaylanır. Kanun ayrıca, ayrı alt bölümleri olan Rus kuruluşları olan acentelerin, en çok ödeyenler listesinde yer alan şirketlerin ve ayrıca patent sisteminin veya UTII'nin uygulanmasıyla bağlantılı olarak faaliyetlerinin adresinde kayıtlı girişimcilerin tutarları bildirmesini sağlar. stopajsız vergi ve özel kurallara göre ilgili gelir miktarı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226, 230. Maddeleri).

Zamanlama

Sanatın 6. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, acentelerin hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarını en geç gelirin ödendiği tarihi takip eden gün aktarması gerektiğini belirler. Özne, hasta reşit olmayanların bakımı da dahil olmak üzere geçici sakatlık için ve tatil ücreti şeklinde ödeme alabilir. Bu durumlarda, Sanatın 6. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, tutarların bütçeye indirilmesi, en geç ilgili ücretlerin yapıldığı ayın son takvim gününde yapılır.

Nüanslar

Temsilci tarafından hesaplanan ve mükelleften kesilen toplam vergi tutarı, birincisinin gelir kaynağı olduğu mükellef, işletmenin tescil adresindeki (ikamet yeri) bütçeye ödenir. Bu sıralama genel kabul edilir. Bazı varlıkların özel kuralları vardır. Bu nedenle, yorumlanan maddenin birinci fıkrasında belirtilen, temsilcilikleri / şubeleri bulunan Rus kuruluşları, kişisel gelir vergisini hem bulundukları yerde hem de her bölümün adresinde bütçeye aktarmak zorundadır. İkinci durumda, ödenecek miktar, hesaplanan ve çalışanlara ödenen vergiye tabi gelir miktarı ile ana işletme adına gerçek kişilerle yapılan medeni hukuk sözleşmelerinin hükümleri uyarınca sağlanan gelir ile belirlenir. Patent sisteminin veya UTII'nin kullanımıyla bağlantılı olarak faaliyet gösterdiği yerde kayıtlı bireysel girişimciler, çalışanların gelirlerinden kişisel gelir vergisi miktarını kayıt adresindeki bütçeye aktarmalıdır.

bunlara ek olarak

Tahakkuk eden ve ödeyenin gelirinden kesilen ve 100 rubleyi aşan toplam kişisel gelir vergisi tutarı, yukarıdaki kurallara göre bütçeye aktarılır. Vergi tutarı 100 ruble'den az ise, cari dönemin son ayına kadar olmamak üzere bir sonraki ay için kesintiye eklenir. Aracının fonlarından vergi ödenmesine izin verilmez. Sözleşmeler hazırlanırken ve işlemler yapılırken, işletmenin kişisel gelir vergisinin düşülmesiyle ilgili maliyetleri üstlenme yükümlülüğünü üstlendiğini ima eden sözleşme şartlarına hükümler dahil etmek yasaktır.

1. Rus kuruluşları, bireysel girişimciler, özel muayenehanelerde çalışan noterler, hukuk büroları kuran avukatlar ve ayrıca vergi mükellefinin Rusya Federasyonu'nda belirtilen veya vergi mükellefinin gelir elde ettiği yabancı kuruluşların ayrı alt bölümleri bu maddenin 2. paragrafı, bu Maddede belirtilen hususları dikkate alarak, bu Kanunun 224. Maddesi uyarınca hesaplanan vergi miktarını hesaplamak, vergi mükellefinden kesmek ve ödemekle yükümlüdür. Avukatların gelir vergisi barolar, hukuk büroları ve hukuki danışmanlık büroları tarafından hesaplanır, kesilir ve ödenir.

Bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen kişiler bu bölümde vergi görevlisi olarak anılır.

Bu Kanunun 226.1. Maddesinin 2. paragrafında aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefleriyle yaptıkları menkul kıymetlerin satışı (değişimi) sözleşmeleri kapsamında ödeme yapan Rus kuruluşları ve bireysel girişimciler de vergi acentesi olarak kabul edilir.

Bu paragrafta belirtilen vergi acenteleri, bir vergi mükellefinin başvurusuna dayanarak menkul kıymetlerle yapılan işlemler için vergi matrahını belirlerken, ilgili menkul kıymetlerin elde edilmesi ve saklanması ile ilgili ve vergi mükellefinin katlandığı fiili ve belgelenmiş giderleri dikkate alır. vergi temsilcisinin katılımı olmadan.

İlgili harcamaların belgeli kanıtı olarak, bir kişi, ilgili harcamaları yaptığı belgelerin asıllarını veya usulüne uygun olarak onaylanmış kopyalarını, aracılık raporlarını, ilgili menkul kıymetler üzerindeki hakların vergi mükellefine devredildiğini teyit eden belgeleri, ilgili masrafların ödeme durumu ve miktarı. Bir kişinin asıl belgeleri ibraz etmesi durumunda, vergi temsilcisi bu tür belgelerin tasdikli suretlerini çıkarmak ve bunları beş yıl süreyle saklamakla yükümlüdür.

2. Bu maddeye göre vergi tutarlarının hesaplanması ve ödenmesi, daha önce kesilen vergi tutarları mahsup edilerek, kaynağı bir vergi temsilcisi olan bir vergi mükellefinin tüm gelirleri üzerinden yapılır (gelir hariç) Bu Kanun'un 214.7. vergi mükellefi tarafından ödenen ödemeler.

Belirli gelir türleri üzerinden vergi hesaplama ve (veya) ödeme özellikleri, bu Kanunun 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 ve 228. Maddeleri ile belirlenir.

3. Vergi tutarları, vergi dairesi tarafından bu Kanunun 223. maddesine göre belirlenen gelirin fiili olarak alındığı tarihte, vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre tüm gelirlerle ilgili olarak hesaplanır (gelir hariç). bir kuruluşa öz sermaye katılımından ve ayrıca bu Kanunun 224. Maddesinin 1. paragrafında belirlenen vergi oranının uygulandığı vergi tutarlarının bu Kanunun 214.7 Maddesine göre hesaplandığı gelir) tahakkuk ettirilir. cari vergi döneminin önceki aylarında kesilen vergi tutarı mahsup edilerek belirli bir süre için vergi mükellefine.

Vergi tutarı, mükellefin diğer vergi aracılarından elde ettiği gelir ile diğer vergi aracıları tarafından kesilen vergi tutarları dikkate alınmaksızın hesaplanır.

4. Vergi görevlileri, bu paragrafta belirtilen hususları dikkate alarak, tahakkuk eden vergi miktarını fiilen ödendiğinde doğrudan vergi mükellefinin gelirinden kesmekle yükümlüdür.

Bu fıkra hükümleri, bu kredi kuruluşlarının müşterilerinin (bu kredi kuruluşlarının çalışanları olan müşteriler hariç) şu şekilde elde ettikleri gelirlerden stopaj ve vergi tutarlarının ödenmesi bakımından kredi kuruluşu olan vergi acentelerine uygulanmaz. bu Kanunun 212. maddesinin 1. ve 2. bentleri uyarınca belirlenen maddi menfaat.

Vergi acenteleri - ayrı alt bölümleri olan Rus kuruluşları, en büyük vergi mükellefleri olarak sınıflandırılan kuruluşlar, vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak iş yerindeki vergi dairesine kayıtlı bireysel girişimciler için emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde belirli faaliyet türleri ve (veya) patent vergilendirme sistemi, 230. Maddenin 2. paragrafında öngörülen prosedüre benzer şekilde verginin kesilmediği gelir miktarları ve kesilmeyen vergi miktarı hakkında rapor bu Kodun

6. Vergi daireleri, hesaplanan ve stopaj tutarlarını en geç gelirin ödendiği günü takip eden gün vergi mükellefine aktarmakla yükümlüdür.

Vergi acenteleri - Bu maddenin 1. paragrafında atıfta bulunulan ve bir belediyenin topraklarında birkaç ayrı alt bölüme sahip Rus kuruluşları, hesaplanan ve stopaj vergi tutarlarını bu tür ayrı alt bölümlerden birinin bulunduğu yerdeki bütçeye aktarma hakkına sahiptir veya belirtilen kuruluş ve ayrı alt bölümleri, bu Kanunun 230. maddesinin 2. fıkrası ile belirlenen prosedür dikkate alınarak, vergi temsilcisi tarafından bağımsız olarak seçilen bir belediye oluşumunun topraklarında bulunuyorsa, kuruluşun bulunduğu yerde.

Vergi temsilcisi tarafından belirtilen tutarlardan hesaplanan ve kesilen toplam vergi tutarı, vergi temsilcisinin vergi makamlarına tescil edildiği yerde bütçeye aktarılır.

9. Kanuna aykırı olarak stopaj yapılmaması (eksik stopaj) durumunda bu Kanun uyarınca vergi denetiminin sonuçlarına dayalı olarak ek vergi tahakkuku (tahsilatı) durumları dışında, vergi acenteleri pahasına vergi ödenmesine izin verilmez. bir vergi acentesi tarafından vergi. Anlaşmalar ve diğer işlemler yapılırken, bunlara, gelir ödeyen vergi acentelerinin bireyler için vergi ödemesiyle ilgili masrafları üstlenme yükümlülüğünü üstlendiği vergi hükümlerini dahil etmek yasaktır.

Madde 226 Vergi acenteleri tarafından vergi ödeme prosedürü ve şartları

1. Rus kuruluşları, bireysel girişimciler, özel muayenehanelerde çalışan noterler, hukuk büroları kuran avukatlar ve ayrıca vergi mükellefinin Rusya Federasyonu'nda belirtilen veya vergi mükellefinin gelir elde ettiği yabancı kuruluşların ayrı alt bölümleri bu maddenin 2. paragrafı, bu Maddede belirtilen hususları dikkate alarak, bu Kanunun 224. Maddesi uyarınca hesaplanan vergi miktarını hesaplamak, vergi mükellefinden kesmek ve ödemekle yükümlüdür. Avukatların gelir vergisi barolar, hukuk büroları ve hukuki danışmanlık büroları tarafından hesaplanır, kesilir ve ödenir.

Bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen kişiler bu bölümde vergi görevlisi olarak anılır.

Belirli gelir türleri için vergi hesaplama ve (veya) ödeme özellikleri 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 ve bu Kanun ile belirlenir.

Vergi tutarı, mükellefin diğer vergi aracılarından elde ettiği gelir ile diğer vergi aracıları tarafından kesilen vergi tutarları dikkate alınmaksızın hesaplanır.

4. Vergi görevlileri, bu paragrafta belirtilen hususları dikkate alarak, tahakkuk eden vergi miktarını fiilen ödendiğinde doğrudan vergi mükellefinin gelirinden kesmekle yükümlüdür.

Vergi acenteleri - ayrı alt bölümleri olan Rus kuruluşları, en büyük vergi mükellefleri olarak sınıflandırılan kuruluşlar, vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak iş yerindeki vergi dairesine kayıtlı bireysel girişimciler için emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde belirli faaliyet türleri ve (veya) patent vergilendirme sistemi, 230. Maddenin 2. paragrafında öngörülen prosedüre benzer şekilde verginin kesilmediği gelir miktarları ve kesilmeyen vergi miktarı hakkında rapor bu Kodun

6. Vergi daireleri, hesaplanan ve stopaj tutarlarını en geç gelirin ödendiği günü takip eden gün vergi mükellefine aktarmakla yükümlüdür.

bu maddenin 1 inci fıkrasında, ayrı daireleri bulunanlar, hesaplanan ve tevkif edilen vergi tutarlarını hem bulundukları yerde hem de ayrı ayrı dairelerinin bulunduğu yerde bütçeye aktarmakla yükümlüdürler.

Vergi acenteleri - Bu maddenin 1. paragrafında atıfta bulunulan ve bir belediyenin topraklarında birkaç ayrı alt bölüme sahip Rus kuruluşları, hesaplanan ve stopaj vergi tutarlarını bu tür ayrı alt bölümlerden birinin bulunduğu yerdeki bütçeye aktarma hakkına sahiptir veya belirtilen kuruluş ve ayrı alt bölümleri, belirlenen prosedür dikkate alınarak vergi acentesi tarafından bağımsız olarak seçilen bir belediyenin topraklarında bulunuyorsa, kuruluşun bulunduğu yerde

Vergi temsilcisi tarafından belirtilen tutarlardan hesaplanan ve kesilen toplam vergi tutarı, vergi temsilcisinin vergi makamlarına tescil edildiği yerde bütçeye aktarılır.