A kisvállalkozások képviselői számára 2020-ban lehetőség van a kedvezményes rendszer igénybevételére az egyszerűsített adózási rendszerben a bevételek mínusz a kiadások után. Jelentősen csökkenti a gazdálkodó szervezetre nehezedő adóterhet, emellett egyszerűsíti a könyvelést, az adónyilvántartások kitöltését és az IFTS-be történő bevallási folyamatot is.

Mi az USN adózási rendszere „bevétel mínusz kiadások” 2020-ban?

Fontos! Ráadásul ez az adózási rendszer több tevékenységi területen egyszerre nem kombinálható az ESHN-nel és az OSNO-val. Az adózónak ezek közül kell egyet választania.

adókulcs

Az adószabályok előírják, hogy az egyszerűsített adózásnál az egyszeri kötelező befizetés mértéke 15%. Ez a maximális adóösszeg az egyszerűsített adórendszer bevétele után, mínusz a kiadások. Ezért ezt a módot gyakran "USN 15%"-nak is nevezik.

A regionális hatóságoknak jogukban áll saját jogalkotási aktusokat kidolgozni, amelyek a szövetség tárgyát képező területek jellemzőitől, valamint a gazdasági tevékenység jellegétől függően 0%-tól 15%-ig differenciált mértéket vehetnek fel. Ugyanakkor az árak minden egyszerűsítettre, valamint bizonyos típusú tevékenységet folytatókra vonatkozhatnak.

Egyes régiókban az egyszerűsített munkavállalók számára érvényben lévő kedvezményes kulcsok, amelyek alapja a kiadások bevételből való levonása:

Oroszország régiója	adókulcs	Tevékenységek
Moszkva	10%	Egyes gazdasági tevékenységi területekre vonatkozik, feltéve, hogy e típus részesedése a teljes bevételből nem kevesebb, mint 75%. Ezek a tevékenységek magukban foglalják: Növénytermesztés, állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások ezeken a területeken. Sporttevékenység. Tudományos fejlesztések és kutatások. Gyártási tevékenységek. Bentlakásos ellátással és szociális ellátással összefüggő tevékenység elhelyezés nélkül. Lakossági és nem lakossági alapkezelési szolgáltatások.
Moszkva régió	10%	Egyes gazdasági tevékenységi területekre vonatkozik, feltéve, hogy e típus részesedése a teljes bevételből nem kevesebb, mint 70%. Ezek tartalmazzák: Növénytermesztés, állattenyésztés, ezek vegyes termesztése, valamint kapcsolódó szolgáltatások. - vegyszerek gyártása. - gyógyszeripari termékek gyártása. – gumi, üveg, öntöttvas, acél gyártása - bútorgyártás. - népművészeti termékek gyártása. A 2009. február 12-i 9/2009-OZ törvény 1. számú mellékletében felsorolt ​​egyéb tevékenységek. Azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik bevétellel csökkentik a kiadásokat, és a 2015. április 9-i 48/2015-OZ törvény 2. számú függelékében és a 07.10-i 152/2015-OZ törvény 3. számú mellékletében felsorolt ​​területeken végeznek tevékenységet. 2015
Szentpétervár	7%
Leningrádi régió	5%	Az adókulcs minden olyan gazdálkodó egységre érvényes, amely egyszerűsített adózást alkalmaz a bevétel és a ráfordítások alapján.
Rostov régió	10%	Az adókulcs azokra a kisvállalkozásokra vonatkozik, amelyek az egyszerűsített adózást alkalmazzák a bevétel és a kiadások alapján. Az adókulcs az egyszerűsített adózást alkalmazó, befektetési tevékenységet folytató bevétel-kiadási alapon működő vállalkozásokra vonatkozik.
Krasznojarszk régió	0%	Érvényes azon egyéni vállalkozókra, akik 2015. 01. 07. után regisztráltak először, és a 2015. 06. 25-i 8-3530 sz. törvényben felsorolt ​​tevékenységi körökben (mezőgazdaság, építőipar, közlekedés és hírközlés stb.) dolgoznak.

Milyen esetben az STS 15%-kal jövedelmezőbb, mint az STS 6%

Sok üzleti szervezetnek szembe kell néznie azzal, hogy választania kell a 15%-os USN-rendszerek és.

A rendszer jövedelmezőségét nem az adókulcsok alapján kell megítélni. Tehát az első esetben az alap adóköteles, ahol a bevétel csökken a felmerült kiadásokkal. A második esetben a teljes jövedelemmel rendelkező bázist veszik figyelembe.

Ezért a jövedelmezőség meghatározásakor figyelembe kell venni az alanynál a figyelembe vett tevékenységek végrehajtása során felmerülő kiadások összegét.

Figyelem! A gyakorlat azt mutatja, hogy a 15%-os USN rendszer jövedelmezőbb, ha a kiadások részesedése a vállalat bevételéből meghaladja a 60%-ot. Ezért az USN 6%-os rendszert javasoljuk olyan esetekben választani, amikor a vállalkozásnak jelentéktelen kiadásai vannak a tevékenységek végrehajtásához.

Ezen túlmenően a 6%-os egyszerűsített adórendszer számításánál az egyszeri adó összegét csökkenteni lehet a Nyugdíjpénztárban és a CHI-ben a munkavállalók után befizetett járulékokkal, valamint az átutalt összeggel. Ebben az esetben az egyszerűsített 15%-os adózási rendszert jelentő kiadások aránya 70% feletti.

Nézzünk meg közelebbről egy példát.

STS 6% és STS 15% összehasonlító elemzése (költségek 65%)

Hónap	Jövedelem	Költségek (bér)	Költségek (Levonások)		USN bevétel-kiadás (15%)
január	500	250	75	15	26,25
február	1000	500	150	30	52,5
március	1500	750	225	45	78,75
április	2000	1000	300	60	105
Lehet	2500	1250	375	75	131,25
június	3000	1500	450	90	157,5
július	3500	1750	525	105	183,75
augusztus	4000	2000	600	120	210
szeptember	4500	2250	675	135	236,25
október	5000	2500	750	150	262,5
november	5500	2750	825	165	288,75
december	6000	3000	900	180	315

STS 6% és STS 15% (költségek 91%) összehasonlító elemzése

Hónap	Jövedelem	Költségek (bér)	Költségek (Levonások)	STS-bevétel (6%), beleértve a befizetett járulékokat	USN bevétel-kiadás (15%)
január	500	350	105	15	6,75
február	1000	700	210	30	13,5
március	1500	1050	315	45	20,25
április	2000	1400	420	60	27
Lehet	2500	1750	525	75	33,75
június	3000	2100	630	90	40,5
július	3500	2450	735	105	47,25
augusztus	4000	2800	840	120	54
szeptember	4500	3150	945	135	60,75
október	5000	3500	1050	150	67,5
november	5500	3850	1155	165	74,25
december	6000	4200	1260	180	81

A vizsgált példa azt mutatja, hogy az első esetben a gazdálkodó szervezet számára előnyös a 6%-os, a második esetben pedig a 15%-os egyszerűsített adórendszer alkalmazása. De egyedileg kell dönteni egy adott rendszer használatáról, figyelembe véve a számítás során a saját adatait.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása 2020-ban

A törvény számos lehetőséget biztosít az egyszerűsített „Jövedelemköltség” adórendszer használatának megkezdésére.

Vállalkozás bejegyzésekor

Ha a gazdálkodó szervezet papírcsomaghoz nyújt be dokumentumokat, vagy azzal együtt is elkészítheti, ilyenkor a regisztrációs adatokkal ellátott papírok átvételekor értesítést is kap az egyszerűsített rendszerre való átállásról.

Ezenkívül a törvény a gazdálkodó szervezet bejegyzésétől számított 30 napon belül lehetővé teszi az ilyen átállást.

Váltás más üzemmódokról

Az adótörvény más adórendszer alkalmazása esetén az egyszerűsített adózásra való átállás lehetőségeit jelzi.

Ilyen lépésre azonban csak jövő év január elsejétől kerülhet sor. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megkezdéséhez ez év december 31-ig az előírt formátumú kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogának kritériumait ebben a formában kell feltüntetni. Ez év október 1-jére számítják.

Az egyszerűsített adózás 2020-tól történő használatának megkezdéséhez szükséges, hogy egy gazdálkodó szervezet bevétele 2019 9 hónapjában ne haladja meg a 112,5 millió rubelt.

Az adórendszer megváltoztatására az Adótörvénykönyvben más eljárás nincs.

Rendszerváltás az egyszerűsített adórendszeren belül

Az adótörvény lehetővé teszi, hogy a gazdálkodó szervezet kérésére az egyszerűsített adórendszeren belül egyik rendszert egy másikra cseréljék, azaz a „bevételről” a „bevételi kiadásokra” és fordítva. Ennek megtételéhez tárgyév december 31-ig kell benyújtania az előírt formátumú kérelmet. Az új rendszer alkalmazása új év január 1-jén kezdődik.

Bevételek és kiadások az egyszerűsített adórendszerben 15%

Jövedelem

A következő pénzbevételek kerülnek bevételként elszámolásra:

• pontjában említett értékesítésből származó bevétel. Az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikke;
• Nem működési célú bevétel, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke;

A devizabevételt az átvétel napján kell átszámolni az aktuális árfolyamon. Természetbeni jövedelem - piaci áron.

A bevételek listájáról törölni kell:

• pontjában említett jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke;
• Külföldi cégek azon bevételei, amelyek után az egyszerűsített adórendszer kifizetője fizet jövedelemadót;
• kapott osztalékot;
• Értékpapírokkal végzett műveletekből származó bevétel.

Figyelem! A bevétel beérkezésének napja a bankszámlára vagy a pénztárba történő beérkezés napja.

Költségek

Az adó kiszámításakor az alapba beszámítható kiadások felsorolását az Art. (1) bekezdése szigorúan rögzíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. Ez a lista lezárt és nem bővíthető. Ezért, ha a felmerült kiadás nem szerepel a megadott listán, akkor nem kerülhet be az adatbázisba.

Minden költség csak a tényleges kifizetés után kerülhet be az adatbázisba.

Ezenkívül bizonyos követelményeknek is meg kell felelniük:

• gazdaságilag életképes legyen;
• Elsődleges dokumentumokkal megerősítve;
• Fő tevékenységre használják.

Van egy lista azokról a kiadásokról is, amelyek biztosan nem számíthatók be az alapba, ez tartalmazza:

• A reklámszerkezet telepítésének költsége;
• A behajthatatlan tartozások leírása;
• Kötelezettségszegés miatti bírságok, kötbérek és egyéb kifizetések;
• Fizetés harmadik felek által biztosított személyzetért;
• SOUT szolgáltatások;
• Palackozott víz vásárlásának költségei (hűtőhöz);
• Előfizetés nyomtatott kiadványokra;
• hó és jégmentesítés költségei
• És még sok más.

Az adó alapja

Az adó megállapításának alapja az a bevétel összege, amelyet le kell csökkenteni az időszak során felmerült kiadások összegével.

Az adó kiszámításának és megfizetésének eljárása

Az egyszerűsített adórendszer fizetési feltételei Bevétel mínusz kiadás

Az adó átutalását minden negyedév végén előlegösszeg formájában kell végrehajtani. Továbbá a naptári év végén teljes körűen kiszámolják a kifizetést, majd az összeg és a már átutalt előlegek közötti különbözetet kifizetik.

Az előleg befizetésének időpontja az adótörvényben van rögzítve. Azt írja ki, hogy az átutalást a befejezett negyedévet követő hónap 25. napja előtt kell megtenni.

Ez azt jelenti, hogy a fizetési napok a következők:

• Az 1. negyedévre - április 25-ig;
• Hat hónappal július 25. előtt;
• 9 hónapig - október 25-ig.

Fontos! A cégek és vállalkozók esetében eltérő az a nap, amely előtt a végső adófizetést át kell utalni. A cégeknek ezt március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig április 30-ig kell megtenniük. A határidők megszegése esetén a gazdálkodó szervezet bírságot szab ki.

Hol fizetik az adót?

Az adót át kell utalni a Szövetségi Adószolgálatnak a vállalkozó lakóhelye vagy a társaság székhelye szerint.

Az átutaláshoz a KBK USN három kódja a bevétel és a kiadások összegére vonatkozik:

2017 óta a főadó és a minimum BCC összevonásra került. Ez lehetővé teszi a beszámítást, ha szükséges, a gazdálkodó egység beavatkozása nélkül.

Az egyszerűsített adórendszer minimális adója 1%

Az adótörvény előírja, hogy ha egy gazdálkodó szervezet a „Bevétel mínusz kiadás” rendszerben van, és az év végén elhanyagolható nyereséget, vagy akár veszteséget ért el, akkor mindenképpen bizonyos összegű adót kell fizetnie. . Ezt a befizetést "minimális adónak" nevezik. Mértéke megegyezik a gazdálkodó szervezet által az adózási időszakban kapott összes bevétel 1%-ával.

A minimális kifizetés kiszámítása csak a naptári év vége után történik. Egy év elteltével az alany kiszámolta az összes bevételt és a felmerült kiadást, valamint az adót is kiszámította a szokásos algoritmus szerint, és ki kell számítania a minimális adót is. Ezt követően a két kapott mutatót összehasonlítjuk.

Ha a minimumadó összege többnek bizonyult, mint az általános szabályok szerint befolyt összeg, akkor ezt a minimumot kell a költségvetésbe utalni. És ha a szokásos adó több, akkor azt fizetik.

Figyelem! Ha az év végén a minimumadó átutalására van szükség, akkor korábban a gazdálkodónak levélben kellett az adóhivatalhoz eljuttatnia a korábban átutalt előlegek minimum befizetésével történő beszámítását. Most erre nincs szükség, maga a Szövetségi Adószolgálat, miután megkapta a nyilatkozatot, megteszi a szükséges intézkedéseket.

Adószámítási példa

Normál egyezségi ügy

A Gvozdika LLC 2019-ben a következő teljesítménymutatókat kapta:

• Az 1. negyedév eredményei szerint: (128000-71000) x15% = 8550 rubel.
• A 2. negyedév eredményei szerint: (166000-102000) x15% = 9600 rubel.
• A 3. negyedév eredményei szerint: (191000-121000) x15% = 10500 rubel.

A fizetendő adó teljes összege az év végén: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000 + 155 000 rubel = 691 000 rubel = 49,000,000,00,000,000,000

Összehasonlításképpen határozzuk meg a minimális adó összegét: 691000x1% = 6910 rubel.

A minimális adó összege kisebb, ami azt jelenti, hogy általános alapon meghatározott adót kell befizetni a költségvetésbe.

Felsorolt ​​előlegfizetések az év során: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubel.

Ez azt jelenti, hogy az év végén külön kell fizetni: 36300-28650 = 7650 rubel adót.

Példa számításra 1% fizetéssel

Az LLC "Romashka" 2019 során a következő teljesítménymutatókat kapta:

Számítsa ki az előlegek összegét:

• Az 1. negyedév eredményei alapján: (135 000-125 000) x15% = 1 500 rubel.
• A 2. negyedév eredményei szerint: (185 000-180 000) x15% = 750 rubel.
• A 3. negyedév eredményei szerint: (108000-100000) x15% = 1200 rubel.

Az év végén fizetendő adó teljes összege: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000 + 175 000 rubel = 606,000,0,0,0,0,0,00,000

Összehasonlításképpen határozzuk meg a minimális adó összegét: 606000x1% = 6060 rubel.

A minimális adó összege magasabb, ami azt jelenti, hogy át kell utalni a költségvetésbe.

Felsorolt ​​előlegfizetések az év során: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubel.

Ez azt jelenti, hogy az év végén külön kell fizetni: 6060-3450 = 2610 rubel adót.

Beszámoló az egyszerűsített adórendszerről

A fő jelentés, amelyet az egyszerűsített rendszerben nyújtanak be, az egyszerűsített adórendszerről szóló egyetlen nyilatkozat. Egyszer kell elküldeni a Szövetségi Adószolgálatnak, a jelentéstételt követő év március 31-ig. Az utolsó nap átkerülhet a következő munkanapra, ha hétvégére esik.

Ezen kívül vannak bérszámfejtési jelentések, valamint választható adóbevallások is. Ez utóbbiakat csak akkor nyújtják be, ha van tárgy az adószámításra.

Jelentéstétel a társadalombiztosításban 4-FSS;

Statisztikai jelentés (kötelező nyomtatványok és minta alapján);

Figyelem! A cégeknek teljes pénzügyi kimutatást kell benyújtaniuk. Ugyanakkor a kis szervezetek jogosultak ezek egyszerűsített formában történő összeállítására.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogának elvesztése

Az adótörvény tartalmazza azon kritériumok listáját, amelyeknek minden, az egyszerűsített rendszer adóját megállapító gazdálkodó szervezetnek meg kell felelnie.

A tevékenység során azonban a következő jogsértések fordulhatnak elő:

• A folyó év eleje óta befolyt bevételek több mint 120 millió rubel;
• Az összes állóeszköz könyv szerinti értéke meghaladta a 150 millió rubelt;
• A szervezet tulajdonosainak számában más cégek is szerepeltek, a teljes tőkéből pedig több mint 25%-os részesedéssel rendelkeznek;
• Az átlagos foglalkoztatottak száma meghaladta a 100 főt.

Abban az esetben, ha ezen jogsértések közül legalább egy megtörtént, a gazdálkodó szervezet köteles önállóan megkezdeni az általános adórendszer alkalmazását. Ugyanakkor a mutatónak való megfelelés ellenőrzésének kötelezettsége teljes mértékben magát a gazdálkodó szervezetet terheli.

Amint az adózó rájön, hogy elveszítette az egyszerűsített adórendszer további alkalmazásának lehetőségét, a következőket kell tennie:

• Az egyszerűsített adórendszerhez való jog elvesztéséről szóló külön értesítés átadása a Szövetségi Adószolgálatnak, amelyhez tartozik. Ezt a jogosultság elvesztésének negyedévét követő hónap 15. napjáig kell megtenni.
• Adóbevallás benyújtása a hatósághoz. Ezt a jogosultság elvesztésének negyedévét követő hónap 25. napjáig kell kitölteni.
• Önállóan számítja ki és utalja át mindazokat az adókat, amelyeket egy gazdálkodó szervezetnek közös rendszerben kellene fizetnie az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor az aktuális év összes hónapjára. Ezt a jogosultság elvesztésének negyedévét követő hónap 25. napja előtt kell megtenni.

Késedelmes adófizetési és bejelentési bírság

Az adótörvény előírja, hogy ha az adóbevallást késve küldik meg a hatóságnak, akkor a gazdálkodó szervezetet bírsággal sújtják. Mértéke a bevalláson szereplő adó összegéből minden havi késedelemre (függetlenül attól, hogy tele van-e vagy sem) 5%.

Ezenkívül a bírság minimális összege 1000 rubel. Általában akkor jelenik meg, ha a null jelentést késve küldik. A bírság maximális mértéke a nyilatkozaton szereplő adó összegének 30%-a. Akkor halmozódik fel, ha a vállalat 6 hónapot vagy többet késik a jelentés elküldésével.

A Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll zárolni a gazdálkodó szervezet bankszámláit, ha a jelentés benyújtásának késedelme 10. napját követően azt nem nyújtották be.

A közigazgatási szabálysértési törvény értelmében, amikor a Szövetségi Adószolgálat az igazságügyi hatóságokhoz fordul, pénzbírságot is kiszabhatnak a vállalkozóra vagy tisztviselőkre (vezető, főkönyvelő). Ennek összege 300-500 rubel.

Figyelem! Ha a cég késik a kötelező befizetés átutalásával, úgy az adóhatóság kötbért számít fel a határidőben nem fizetett összegre. Kiszámításukhoz használja.

A méretük:

• A késedelem első 30 napjára - a refinanszírozási ráta 1/300-a;
• 31 nap késéstől kezdődően - a refinanszírozási ráta 1/150-e.

Ez a felosztás nem vonatkozik azokra a vállalkozókra, akik a késedelem teljes időtartamára a mérték 1/300-át fizetik.

Ezenkívül az adóhatóság szankciókat alkalmazhat pénzbírság formájában, amely az át nem utalt összeg 20%-ának felel meg. Ezt azonban megteheti, ha bizonyítja, hogy a fizetés elmulasztása szándékosan történt.

Ha egy gazdálkodó szervezet időben benyújtotta a nyilatkozatot, és feltüntette benne a helyes adóösszeget, de nem utalta át, akkor a Szövetségi Adószolgálat csak bírságot számíthat fel. Az előleg nem időben történő átutalása miatt kötbér nem szabható ki.

Az egyszerűsített adózási rendszert széles körben alkalmazzák a kisvállalkozások területén. Szervezeti alkalmazása előírja a jövedelemadó, társasági vagyonadó fizetésének fizetéssel történő helyettesítését egységes adó. Egyéni vállalkozók esetében a személyi jövedelemadó, vagyonadó fizetését egységes adó fizetésével kívánják felváltani.

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók sem minősülnek áfaalanynak, kivéve a vámon fizetett áfát.

Egyszerűsített adózási rendszer

Egyszerűsített adózási rendszerés más adórendszerekkel együtt alkalmazzák. Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást vagy az egyéb adózási rendszerekhez való visszatérést szervezetek és egyéni vállalkozók hajtják végre. önként.

Az egyszerűsített rendszer alkalmazása szervezetek általi adóztatás pótlásáról rendelkezik társasági adó megfizetése, áfa (kivéve az áfa megfizetését, amikor az árukat az Orosz Föderáció területére importálják), a társasági vagyonadó egyetlen adó megfizetése, amelyet a szervezetek gazdasági tevékenységének eredménye alapján számítanak ki az adóért időszak.

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása egyéni vállalkozók gondoskodnak a helyettesítésről személyi jövedelemadó fizetése (vállalkozási tevékenységből származó jövedelemre vonatkozóan), általános forgalmi adó (kivéve az áfa fizetését az Orosz Föderáció területére történő áruimport esetén), személyi vagyonadó (vállalkozási tevékenységre használt ingatlanokra vonatkozóan) ) az adóidőszakra vonatkozó gazdasági tevékenység eredménye alapján számított egyszeri adó megfizetése.

Az egyéb adókat az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók fizetik, az általános rendszer szerint. Az egyéni vállalkozók a kötelező nyugdíjbiztosítás után biztosítási díjat fizetnek.

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók számára továbbra is a készpénzes tranzakciók lebonyolításának jelenlegi és a statisztikai adatszolgáltatási rendje marad. Nem mentesülnek az adóügynöki feladatok alól.

A szervezetnek joga van áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre, ha annak az évnek a kilenc hónapjának eredményeit követően, amelyben a szervezet az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelmet nyújtja be, a bevétel nem haladta meg a 45 millió rubelt. 2012. október 1. -15 millió rubel).

Nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására:

• fióktelepekkel és (vagy) képviseleti irodákkal rendelkező szervezetek;
• bankok;
• biztosítók;
• nem állami nyugdíjalapok;
• befektetési alapok;
• az értékpapírpiac szakmai szereplői;
• zálogházak;
• jövedéki termék előállításával, valamint ásványi nyersanyag kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók a közönséges ásványok kivételével;
• szerencsejátékkal foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók;
• magánjegyzők, ügyvédi irodákat és egyéb ügyvédi formációkat létrehozó ügyvédek;
• a termelésmegosztási megállapodásokban részes szervezetek;
• a mezőgazdasági termelők adórendszerére áttért szervezetek és egyéni vállalkozók (egységes mezőgazdasági adó);
• olyan szervezetek, amelyekben a többi szervezet részvételi aránya meghaladja a 25%-ot. Ez a korlátozás nem vonatkozik azokra a szervezetekre, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50%, és a béralapból való részesedésük legalább 25%;
• szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek átlagos foglalkoztatotti létszáma az adózási (beszámolási) időszakban meghaladja a 100 főt;
• olyan szervezetek, amelyek a tulajdonukban lévő értékcsökkenthető ingatlanok maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt;
• költségvetési intézmények;
• külföldi szervezetek.

Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik bizonyos tevékenységtípusok után egy vagy több tevékenységtípus után az imputált jövedelem után egységes adó fizetésére kötelezettek, jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására más típusú tevékenységekkel kapcsolatban.

Az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláshoz a szervezetek és egyéni vállalkozók az adóalanyok egyszerűsített adózási rendszerre való átállását megelőző év október 1-jétől november 30-ig kérelmet nyújtanak be a telephelyük (lakóhelyük) szerinti adóhatósághoz.

Az újonnan létrehozott szervezetek és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhatósági bejegyzési kérelem benyújtásával egyidejűleg kérhetik az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérést. Ebben az esetben a szervezetek és egyéni vállalkozók jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására a folyó naptári évben a szervezet megalakításától vagy a magánszemély egyéni vállalkozóként történő nyilvántartásba vételétől.

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók nem jogosultak az adózási időszak vége előtt az általános adózási rendre áttérni.

Ha a beszámolási (adó) időszak eredményeit követően az adózó jövedelme meghaladja a 20 millió rubelt. vagy a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértéke meghaladta a 100 millió rubelt, úgy kell tekinteni, hogy annak a negyedévnek az elejétől tért át az általános adózási rendszerre, amelyben ezt a többletet engedélyezték. Az adózó köteles a másik adózási rendre való átállásról az adóhatóságot annak a bevallási (adó-) időszaknak a lejártát követő 15 napon belül tájékoztatni, amelyben jövedelme meghaladta a határt.

Az egyszerűsített adózási rendet alkalmazó adózónak joga van a naptári év elejétől eltérő adózási rendre áttérni az adóhatóság értesítésével, legkésőbb azon év január 15-ig, amelyben az általános adózási rendre kíván áttérni.

Az egyszerűsített adózási rendről másik adózási rendre áttért adózó legkorábban az egyszerűsített adózási rendszerre való jogosultságának elvesztését követő egy éven belül jogosult az egyszerűsített adózási rendre visszatérni.

Az adózás tárgyai:

• jövedelem;
• bevételek mínusz kiadások.

Az adózás tárgyának megválasztását az adózó végzi. Az adózás tárgyát az adózó évente, az adóidőszak kezdetétől módosíthatja, ha erről tárgyév december 20. előtt bejelenti az adóhatóságot.

Az adózás tárgyának meghatározásakor az adóalanyok figyelembe veszik:

• szerint meghatározott áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyontárgyak és vagyoni értékű jogok értékesítéséből származó bevételek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikke;
• szerint meghatározott nem működési bevétel. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke.

Az adózó az adózás tárgyának meghatározásakor a kapott bevételt 36 féle ráfordítással csökkenti. A főbbek a következők:

• tárgyi eszközök beszerzésének (gyártásának), befejezésének, kiegészítő felszerelésének, átépítésének, korszerűsítésének, műszaki újrafelszerelésének költségei;
• az immateriális javak beszerzésének, valamint az immateriális javak adózó általi létrehozásának költségeit;
• tárgyi eszközök javításának költségei (beleértve a lízingelt eszközöket is).

Az adóalany által az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értéke az alábbi sorrendben szerepel a tárgyi eszközök beszerzési költségei között:

• a befejezés, a kiegészítő felszerelés, az átépítés és a műszaki újrafelszerelés költségei tekintetében - az üzembe helyezéstől számítva;
• a beszerzett immateriális javak vonatkozásában - a számviteli átvétel pillanatától;
• a beszerzett tárgyi eszközök, valamint az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt beszerzett immateriális javak esetében a tárgyi eszközök és immateriális javak bekerülési értéke a következő sorrendben szerepel a ráfordítások között:
  • legfeljebb három év hasznos élettartammal - az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első naptári évében;
  • háromtól 15 évig terjedő hasznos élettartammal - az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első naptári évében - 50%, a második naptári évben - a költség 30%-a, a harmadik naptári évben - a költség 20%-a.
  • 15 évnél hosszabb hasznos élettartammal - az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első 10 évében a költségek egyenlő arányában.

Ugyanakkor az adóidőszakban a beszámolási időszakokra vonatkozó kiadásokat egyenlő arányban fogadják el. A tárgyi eszközök bekerülési értéke megegyezik az ingatlannak az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés időpontjában fennálló maradványértékével. A tárgyi eszközök hasznos élettartamának meghatározásakor az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 258. cikke.

Az e bekezdésben nem meghatározott befektetett eszközök hasznos élettartamát a gyártók műszaki feltételeinek és ajánlásainak megfelelően állapítják meg.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállást követően beszerzett tárgyi eszközök értékesítése (átruházása) esetén a beszerzéstől számított három év lejárta előtt (a 15 évnél hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök esetében) a beszerzéstől számított 10 év lejárta előtt) az adózó köteles az ilyen tárgyi eszközök használatának teljes időtartamára, a beszerzéstől az értékesítés napjáig terjedő időszakra vonatkozó adóalapot újraszámítani, és további összeget megfizetni. adót és büntetést.

A bevételek és ráfordítások elszámolása pénzforgalmi alapon történik. Az adóalap egy szervezet vagy egyéni vállalkozó jövedelmének pénzbeli kifejeződése. Ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett jövedelem, az adó alapja a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli értéke.

A külföldi pénznemben denominált bevételeket és kiadásokat a rubelben denominált bevételekkel együtt kell figyelembe venni, és az Oroszországi Bank hivatalos árfolyama szerint kell átszámolni rubelre, amelyet a bevétel beérkezésének napján és (vagy) a kiadások napján állapítottak meg. A természetbeni bevételek elszámolása piaci áron történik. Az adóalap meghatározásakor a bevételek és ráfordítások az adóidőszak kezdetétől felhalmozási elven kerülnek megállapításra.

Az az adózó, akinek az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett jövedelem, a minimumadót fizeti. A minimális adó mértéke az adóalap 1%-a. A minimumadót akkor kell megfizetni, ha az általános eljárás szerint számított adó összege kisebb, mint a számított adóminimum összege.

Az adózónak joga van a következő adózási időszakokban az adóalap számításánál a befizetett minimumadó összege és az általánosan számított adó összege közötti különbözet ​​összegét ráfordításként szerepeltetni, ideértve a veszteségek összegének növelését is. átvihető a jövőbe.

A kiadások összegével csökkentett bevételt adózás tárgyaként használó adózónak jogában áll az adóalapot csökkenteni azon korábbi adózási időszakok eredményét követő veszteség összegével, amelyekben az adózó az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazta és a bevételt felhasználta. csökkentve az adózás tárgyát képező kiadások összegével. A veszteség átvihető a következő adózási időszakokra, de legfeljebb 10 évre.

Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttéréskor nem fogadják el azt a veszteséget, amelyet az adózó más adózási rend alkalmazásakor ért. Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adózó által elszenvedett veszteség az általános adózási rendre való áttéréskor nem érvényesül.

Az adózási időszak naptári év. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.

Ha az adózás tárgya jövedelem, az adó mértéke 6%. Ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett jövedelem, az adó mértéke 15%. Ez utóbbi esetben az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei 5 és 15% közötti differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg.

Az adót az adóalany az adóalap és az adókulcs szorzataként számítja ki.

Azok az adózók, akik az adózás tárgyául jövedelmet választottak, az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján a negyedéves előleg összegét az adómérték és a ténylegesen kapott bevétel alapján számítják ki, az adóidőszak kezdetétől felhalmozási alapon számítva. az első negyedév végéig hat hónap, illetve kilenc hónap, figyelembe véve a korábban befizetett negyedéves adóelőlegeket.

Az adózási (beszámolási) időszakra számított adó (negyedévi adóbefizetés) összegét az adózók csökkentik a kötelező nyugdíjbiztosítás, az átmeneti rokkantság esetére és az anyasággal kapcsolatos kötelező biztosítás, a kötelező egészségbiztosítás, a kötelező biztosítási díj összegével. a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni társadalombiztosítást azonos időtartamra, valamint a munkavállaló által folyósított átmeneti rokkantsági ellátás összegét. Ugyanakkor az adó (adóelőleg) összege nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben.

Azok az adózók, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyául, minden beszámolási időszak végén az adóelőleg összegét is kiszámítják az adókulcs és a ténylegesen befolyt jövedelem összegével csökkentve. a beszámolási időszak kezdetétől a beszámolási időszak végéig felhalmozási elven számított ráfordítások, figyelembe véve a negyedéves adóelőlegek korábban kifizetett összegeit.

A befizetett adóelőleget az adóperiódus végén be kell számítani az adóbe. Az adó- és adóelőleg-fizetés a szervezet helyén (egyéni vállalkozó lakóhelyén) történik.

Az adóelőleget legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő 1. hónap 25. napjáig kell megfizetni.

Az adóösszegeket a Szövetségi Pénzügyminisztérium számláin írják jóvá, hogy később felosztsák azokat az összes szint költségvetésébe és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe.

Az adózó szervezetek az adózási időszak lejártakor nyilatkozatot nyújtanak be a telephelyük szerinti adóhatóságnak. A nyilatkozatokat az adózók - szervezetek legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31-ig nyújtják be.

Adóalanyok - az adózási időszak lejártát követő egyéni vállalkozók legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig nyújtják be az adóbevallást a lakóhelyük szerinti adóhatósághoz. Az adóbevallások formáját és a kitöltési eljárást az orosz pénzügyminisztérium hagyja jóvá.

Az adóalany az adó összegének kiszámításához szükséges bevételeket és kiadásokat a kiadások és bevételek elszámolási könyvében köteles nyilvántartani. A bevételek és kiadások elszámolási könyvének formáját, valamint az egyszerűsített adózási rendszert használó szervezetek és egyéni vállalkozók üzleti tranzakcióinak abban való tükrözésére vonatkozó eljárást Oroszország Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá.

Azok a szervezetek, amelyek korábban az általános eredményszemléletű adózási rendet alkalmazták, az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláskor az alábbi szabályokat tartják be:

• az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés időpontjától az adóalapba az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt befolyt pénzösszegek olyan megállapodások szerinti kifizetésként befolyt összegek, amelyek teljesítését az adózó az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást követően hajtja végre. ;
• az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után átvett pénzeszközök nem számítanak bele az adóalapba, ha az eredményszemléletű adóelszámolás szabályai szerint a feltüntetett összegek a társasági adó alapjának kiszámításakor a bevételbe kerültek;
• az adóalanynál az egyszerűsített adórendszerre való átállást követően felmerült kiadások az adóalapból levonható költségként kerülnek elszámolásra a végrehajtásuk napján, ha az ilyen ráfordítás az általános adózási rend alkalmazásának időszakában, vagy az adózás időpontjában történt. fizetés, ha a kifizetés az egyszerűsített adórendszerre való átállást követően történt;
• az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után a szervezet költségeinek fedezésére befizetett pénzeszközöket nem vonják le az adóalapból, ha az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt ezeket a kiadásokat figyelembe vették a társasági jövedelem adóalapjának kiszámításakor adó.

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek az elhatárolásos módszerrel eltérő adózási rendszerre való átálláskor:

• az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában az olyan áruk értékesítéséből származó bevételek összegét be kell számítani a jövedelembevételek összetételébe, amelyek kifizetésére nem került sor az időbeli elhatároláson alapuló jövedelemadó-alap kiszámításának időpontja előtt alapon;
• Az adóalanynál az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során felmerült ráfordításokat ráfordításként kell elszámolni, ha azokat az eredményszemléletű jövedelemadó-alap-számításra való áttérés időpontjában nem fizették meg.

Az egyéni vállalkozók szabadalom alapján jogosultak áttérni az egyszerűsített adórendszerre.

A szabadalomon alapuló egyszerűsített rendszer alkalmazása megengedett azon egyéni vállalkozók számára, akik vállalkozási tevékenységüket – ideértve a polgári jogi szerződést is – legfeljebb 5 fős létszámmal foglalkoztatják, és a (2) bekezdésben meghatározott típusú vállalkozási tevékenységet folytatnak. művészeti. 346.25.1.

Az USN szabadalom alapján történő alkalmazásának lehetőségéről szóló döntést az egyéni vállalkozók a Szövetség alanyai területén a szövetség érintett alanyainak törvényei hozzák meg.

Az, hogy a Szövetség alanyai határozatokat fogadtak el az egyéni vállalkozók szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszerének lehetőségéről, nem akadályozza meg az egyéni vállalkozókat abban, hogy az általuk választott egyszerűsített adórendszert alkalmazzák. Az egyéni vállalkozó szabadalom alapján történő USN-használati jogát igazoló dokumentum az adóhatóság által a vállalkozási tevékenység egyik fajtájának végzésére kiállított szabadalom. A szabadalmat az adóalany választása szerint adják ki egy bizonyos időtartamra. A szabadalom iránti kérelmet az egyéni vállalkozó legkésőbb egy hónappal az USN szabadalomon alapuló bejelentése előtt nyújtja be az adóhatósági bejegyzés helye szerinti adóhatósághoz. A szabadalom formáját és az említett bejelentést az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata hagyja jóvá.

Az adóhatóság köteles tíz napon belül szabadalmat kiadni az egyéni vállalkozónak, vagy értesíteni a szabadalom kiadásának megtagadásáról. A szabadalom csak azon alany területén érvényes, amelynek területén kiadták.

A szabadalom éves költsége az egyes vállalkozói tevékenységtípusokra megállapított éves bevétel adókulcsnak megfelelő százaléka. Ha az egyéni vállalkozó rövidebb időtartamra szerez szabadalmat, a szabadalom költségét a szabadalom kiadásának időtartama szerint újra kell számítani.

A potenciálisan járó jövedelem összegét a Szövetség alanyai törvényei határozzák meg minden olyan vállalkozási tevékenység esetében, amelyre az egyszerűsített adórendszer szabadalom alapján történő alkalmazása megengedett. Ugyanakkor az ilyen éves bevételek differenciálása megengedett, figyelembe véve az egyéni vállalkozók jellemzőit és üzleti tevékenységének helyét a szövetség megfelelő alanya területén.

Az egyéni vállalkozó által egy bizonyos típusú vállalkozási tevékenység után potenciálisan megkapható éves bevétel összege nem haladhatja meg a megfelelő vállalkozási tevékenységtípushoz kapcsolódó alapjövedelmezőség összegét, szorozva 30-zal. Az egyszerűsített adórendszerre áttért egyéni vállalkozók szabadalom esetén a szabadalom költségének egyharmadát a szabadalomon alapuló vállalkozási tevékenység megkezdését követő legkésőbb 25 napon belül megfizeti. A szabadalom költségének fennmaradó részét az adózó legkésőbb a szabadalom átvételének időszakának végétől számított 25 napon belül fizeti meg.

Az USN szabadalomon alapuló alkalmazási feltételeinek megsértése esetén az egyéni vállalkozó elveszíti jogát a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására abban az időszakban, amelyre a szabadalmat kibocsátották. Ebben az esetben az általános adózási rend szerint kell adót fizetnie. Ugyanakkor a szabadalom egyéni vállalkozó által fizetett költsége (a költség egy része) nem térítendő vissza.

Az egyéni vállalkozó a szabadalomon alapuló egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogának elvesztéséről és az eltérő adózási rendre való átállásról köteles az adóhatóságot az eltérő adórendszerre való áttéréstől számított 15 naptári napon belül tájékoztatni. Az az egyéni vállalkozó, aki szabadalom alapján vált át az USN-ről egy másik adózási rendre, legkorábban a használati jogának elvesztését követő három éven belül jogosult szabadalom alapján visszaváltani az USN-re.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor az adóbevételeket a Szövetségi Kincstár a költségvetési rendszer szintjei szerint osztja fel a következő szabványok szerint:

• az Orosz Föderáció alanyai költségvetésébe - 90%;
• a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap költségvetésébe - 0,5%;
• a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak költségvetésébe - 4,5%;
• a Társadalombiztosítási Alap költségvetésébe - 5%.

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor a minimális adó befizetéséből származó bevételeket a Szövetségi Pénzügyminisztérium a következő levonási arányok szerint osztja fel:

• az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának költségvetésébe - 60%;
• a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap költségvetésébe - 2%;
• a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak költségvetésébe - 18%;
• a Társadalombiztosítási Alap költségvetésébe - 20%.

2011. január 1-jétől az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben kivetett adó befizetéséből származó bevétel teljes egészében a Szövetséget alkotó szervezetek költségvetési bevételei között kerül jóváírásra.

Az USN „Jövedelem mínusz kiadások” az egyszerűsített adózási rendszer egy fajtája, amelyet gyakrabban használnak a kereskedelemben. Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszertől eltérően az adó kiszámításakor a vállalkozási költségeket is figyelembe veszik, ez magas költségek mellett előnyös.

Az egyszerűsített adórendszer kiválasztásáról az „Egyszerűsített adózási rendszer 2020-ban” című cikkben olvashat bővebben.

STS ráta "Jövedelem mínusz kiadások"

Az adókulcs megmutatja, hogy a bevételek és kiadások különbözetének hány százalékát fizeti ki az államnak. 5 és 15% között mozog. A konkrét méretet a régiók határozzák meg.

Moszkvában az egyszerűsített adókulcs 15% mindenki számára, 10% azoknak, akik a szociális szolgáltatások, a sport, az állattenyésztés és egyebek területén folytatnak üzleti tevékenységet Moszkva város törvénye alapján.

Szentpéterváron az egyszerűsített adókulcs 7% mindenkinek. )

Az egyszerűsített adókulcs Jekatyerinburgban és a Szverdlovszki régióban 7% mindenki számára, 5% azok számára, akik az oktatás, az egészségügy, a sport és egyebek területén üzletelnek, a Szverdlovszki régió 31-OZ számú törvényének 2. cikke alapján.

Nézze meg régiója kulcsát az adózási webhelyen: válassza ki a régióját, és lépjen a „Regionális jogszabályok sajátosságai” részhez.

Adószámítás

A kapott bevételből vonja le az adott időszak kiadásait, és szorozza meg régiója adókulcsával.

Ivan Moszkvában regisztrált IP-címet, és online boltot nyitott. 20 ezer rubelért vásárolt telefontokokat, majd 50 ezer rubelért eladta. USN adó = (50 ezer rubel - 20 ezer rubel) x 15%.

A bevétel helyes elszámolásával kapcsolatos információkért olvassa el az „STS „Jövedelem”: hogyan kell jelenteni és mennyit kell fizetni – cikkünket. Ne feledje a fő szabályt: vegye figyelembe a bevételt azon a napon, amikor pénzt kapott az ügyféltől.

A költségek egy kicsit nehezebbek. A helyes számításhoz kövesse három szabályt:

1. A kiadás az adótörvény 346.16. cikkében van megnevezve, és hasznos a vállalkozások számára.
2. A fogyasztás dokumentált.
3. Teljesen kifizette és megkapta a terméket vagy szolgáltatást. A viszonteladásra szánt cikkek vásárlásának költségeinek elszámolásához várja meg, amíg eladja a tételt.

Ezekről a szabályokról részletesebben a „Hogyan vegyük figyelembe az egyszerűsített adórendszer költségeit” című cikkben beszéltünk.

Minimális adó

Az adó nem lehet kevesebb, mint a bevétel 1%-a. Ha a kiadásai meghaladják a bevételét, vagy ha a rendszeres adója kevesebb, mint a bevétele 1%-a, akkor a minimális adót fizeti. Ezt csak az év végén határozzák meg, és minden negyedévben a szokásos módon számolja ki az adót.

Lehetséges-e csökkenteni a biztosítási díjak adóját

A biztosítási díjak adóját csak az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer csökkenti. Az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadás” adórendszerben a biztosítási díjat nem vonja le az adóból, hanem rendszeres kiadásként veszi figyelembe.

Beszámoló a 2020-as „Jövedelem mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszeréről

Adófizetési határidők

• április 27-ig - 1 negyedévre,
• július 27-ig - fél évig,
• október 26-ig - 9 hónappal előre,
• LLC-nél 2021. március 31-ig, egyéni vállalkozóknál 2021. április 30-ig - az egyszerűsített adórendszer 2020. évi végleges számítása.

Évente egyszer nyújtsa be bevallását: Az LLC-k 2019. évi jelentést 2020. március 31-ig, az egyéni vállalkozók pedig 2020. április 30-ig nyújtanak be.

Vezessen bevételi és kiadási főkönyvet- rövidítve KUDiR. Írja le a vállalkozás bevételeit és kiadásait. A KUDiR-t addig nem kell átadni az adóhivatalnak, amíg ő maga nem kéri.

Az egyszerűsített adórendszerben egységes adót fizetnek az „egyszerűsített rendszerre” önként áttérő cégek és vállalkozók. Az adózás tárgya "jövedelem" az adókulcs 6%. A "bevétel mínusz kiadások" adózási tárgynál az adókulcs 15%. Ez az anyag, amely az „Adókódex „a bábukért” ciklus részét képezi, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve „Egyszerűsített adózási rendszer” 26.2. fejezetének szentelték. Ez a cikk egyszerű nyelven elérhető az egységes „egyszerűsített” adó kiszámításának és befizetésének eljárásáról, az adózás tárgyairól és az adókulcsokról, valamint a jelentéstétel időzítéséről. Felhívjuk figyelmét, hogy a sorozat cikkei csak áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkozni kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére

Ki kérheti az USN-t

Orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, akik önként választották az egyszerűsített adórendszert, és jogosultak e rendszer alkalmazására. Azok a cégek és vállalkozók, akik nem fejezték ki szándékukat az „egyszerűsítésre” való átállásra, alapból más adózási rendszert alkalmaznak. Vagyis nem lehet kikényszeríteni az egységes „egyszerűsített” adó fizetésére való átállást.

Töltse ki és nyújtsa be az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést az interneten keresztül

Milyen adókat nem kell fizetni az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor?

Általában az „egyszerűsített rendszerre” áttért szervezetek is mentesülnek az ingatlanadó alól. Egyéni vállalkozók - személyi jövedelemadóból és magánszemélyek ingatlanadójából. Ráadásul mindkettő nem fizet általános forgalmi adót (kivéve az import áfáját). Az egyéb adókat és illetékeket az általános módon kell megfizetni. Tehát az „egyszerűsítőknek” a munkavállalók fizetéséből kell fizetniük a kötelező biztosítást, le kell vonniuk és át kell utalniuk a személyi jövedelemadót stb.

Az általános szabályok alól azonban vannak kivételek. Tehát 2015. január 1-től bizonyos "leegyszerűsített" embereknek ingatlanadót kell fizetniük. Ettől az időponttól az adófizetés alóli mentesség nem vonatkozik azon ingatlantárgyakra, amelyeknél az ingatlanadó alapját kataszteri értékként határozzák meg. Ilyen ingatlanok lehetnek például a kiskereskedelmi és irodai ingatlanok (1. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Art. 3. szakasza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Hol működik az egyszerűsített rendszer?

Az Orosz Föderáció egész területén regionális vagy helyi korlátozások nélkül. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés és az egyéb adórendszerekhez való visszatérés szabályai minden orosz szervezet és vállalkozó számára azonosak, tartózkodási helytől függetlenül.

Aki nem jogosult áttérni az egyszerűsített adórendszerre

Fiókot nyitó szervezetek, bankok, biztosítók, költségvetési intézmények, zálogházak, befektetési és nem állami nyugdíjalapok, mikrofinanszírozási szervezetek és számos más társaság.

Emellett tilos az „egyszerűsítés” azoknak a cégeknek és vállalkozóknak, amelyek jövedéki terméket állítanak elő, ásványi anyagokat kinyernek és értékesítenek, szerencsejátékkal foglalkoznak, vagy egységes agráradó fizetésére tértek át.

A foglalkoztatottak számának, a tárgyi eszközök értékének és az alaptőkéből való részesedésének korlátozása

Nem jogosult egyszerűsített szervezeti és egyéni vállalkozói rendszerre áttérni, ha az átlagos létszám meghaladja a 100 főt. Az átruházási tilalom azokra a cégekre és vállalkozókra is vonatkozik, akiknek a befektetett eszközök maradványértéke meghaladja a 150 millió rubelt.

Ezen túlmenően általános esetben lehetetlen az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása olyan vállalkozások esetében, amelyekben más jogi személyek részesedése meghaladja a 25%-ot.

Hogyan válthatunk USN-re

Azok a szervezetek, amelyek nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, ha bevételük a januártól szeptemberig tartó időszakban nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ennek a feltételnek a teljesülése esetén legkésőbb december 31-ig kell bejelentést tenni az adóhivatalnál, és a következő év januárjától lehet alkalmazni az „egyszerűsítést”. 2019 után a megadott határértéket meg kell szorozni a deflátor együtthatóval. 2020-ra az együttható értéke 1. Ez azt jelenti, hogy a határjövedelem 2020-ban változatlan maradt.

Azok a vállalkozók, akik nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, függetlenül a tárgyévi bevétel összegétől. Ehhez legkésőbb december 31-ig bejelentést kell tenniük az adóhivatalnál, jövő év januárjától pedig már az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatja az IP.

Az újonnan alapított vállalkozások és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhivatali regisztráció napjától jogosultak az egyszerűsített rendszer alkalmazására. Ehhez az adóbejegyzéstől számított 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtania.

Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek megszűntek UTII-adóalanyként működni, azon hónap elejétől térhetnek át „egyszerűsített adóra”, amelyben megszűnt az egyszeri „imputált” adófizetési kötelezettségük. Ehhez az UTII fizetési kötelezettségének megszűnésétől számított 30 naptári napon belül értesítést kell benyújtania.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása iránti kérelem benyújtásának határidejének megsértése megfosztja a társaságot vagy vállalkozót az egyszerűsített rendszer igénybevételének jogától.

Mennyi ideig kell alkalmazni az "egyszerűsítést"

Az egyszerűsített adórendszerre áttért adózónak azt az adózási időszak végéig, azaz a tárgyév december 31-ig kell alkalmaznia. Addig nem lehet önként lemondani az egyszerűsített adórendszerről. A rendszert önszántából csak a következő év január 1-jétől változtathatja meg, amit írásban kell bejelenteni az adóhivatalnak.

Az egyszerűsített rendszerről korai átállás csak abban az esetben lehetséges, ha egy cég vagy vállalkozó egy éven belül elvesztette az egyszerűsített rendszerhez való jogát. Akkor ennek a rendszernek az elutasítása kötelező, vagyis nem az adózó kívánságán múlik. Ez akkor fordul elő, ha a negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra vagy egy évre vonatkozó bevétel meghaladja a 150 millió rubelt (2019 után a feltüntetett értéket meg kell szorozni a deflátor együtthatóval, 2020-ban ez az együttható 1). Az egyszerűsített adórendszerhez való jog akkor is elvész, ha a foglalkoztatottak számára, a tárgyi eszközök értékére vagy az alaptőkéből való részesedésre vonatkozó kritériumok nem teljesülnek. Ráadásul az "egyszerűsítéshez" való jog is elvész, ha a szervezet az év közepén a "tilos" kategóriába kerül (például fiókot nyit, vagy jövedéki árut kezd el gyártani).

Az "egyszerűsített" használatának megszüntetése annak a negyedévnek az elejétől kezdődik, amelyben az ehhez való jog elveszett. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak az adott negyedév első napjától kezdve más rendszerrel kell újraszámolnia az adókat. Szankciók és pénzbírságok ebben az esetben nem számítanak fel. Ezen túlmenően az adózónak az egyszerűsített rendszerhez való jogának elvesztése esetén a tárgyidőszak végét követő 15 naptári napon belül írásban be kell jelentenie az adófelügyelőséget a másik adózási rendszerre való átállásról: negyedév, hat hónap, kilenc hónap. vagy egy év.

Ha az adózó abbahagyta azt a tevékenységet, amelyre vonatkozóan az egyszerűsített rendszert alkalmazta, akkor erről 15 napon belül be kell jelentenie az ellenőrzést.

Objektumok "STS bevétel" és "STS bevétel mínusz kiadások". Adókulcsok

Az egyszerűsített rendszerre áttért adózónak két adózási tárgy közül kell választania. Valójában ez két módszer egyetlen adó kiszámítására. Az első tétel a bevétel. Azok, akik ezt választották, összegzik egy bizonyos időszakra vonatkozó jövedelmüket, és szorozzák be 6%-kal. Az így kapott szám egyetlen „egyszerűsített” adó értéke. Az adózás második tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel („bevétel mínusz kiadás”). Itt az adókulcsot a bevétel és a ráfordítás különbségének 15%-kal szorozva számítják ki.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve feljogosítja a régiókat arra, hogy az adózó kategóriájától függően kedvezményes adókulcsot állapítsanak meg. Mind a „bevétel” objektumhoz, mind a „bevétel mínusz kiadás” objektumhoz kamatcsökkentés adható meg. Az Ön térségében elfogadott kedvezményes kulcsokat az adóhivataltól megtudhatja.

Még az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt ki kell választania az adózás tárgyát. Ezenkívül a kiválasztott objektumot a naptári év során alkalmazza. Ezután a következő év január 1-jétől módosíthatja az objektumot, előzetesen értesítve az adóhivatalt, legkésőbb december 31-ig. Így évente legfeljebb egyszer mozoghat egyik objektumról a másikra. Itt van egy kivétel: a közös tevékenységi szerződés vagy vagyonbizalmi szerződés feleit megfosztják a választás jogától, csak a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat használhatják.

Hogyan kell elszámolni a bevételeket és a kiadásokat

Az egyszerűsített adórendszerben az adóköteles bevétel a főtevékenységből származó bevétel (árbevétel), valamint az egyéb tevékenységekből, például ingatlanok bérbeadásából származó összeg (nem működési bevétel). A kiadások listája szigorúan korlátozott. Ez magában foglalja az összes népszerű költségtételt, különösen a béreket, az állóeszközök költségét és javítását, a további értékesítésre szánt áruk vásárlását stb. Ugyanakkor a listában nincs olyan tétel, hogy „egyéb kiadások”. Ezért az adóhatóság az ellenőrzések során szigorú, és töröl minden olyan költséget, amely nem szerepel közvetlenül a listán. Minden bevételt és kiadást külön könyvben kell rögzíteni, amelynek formáját a Pénzügyminisztérium hagyja jóvá.

Egyszerűsített rendszerrel alkalmazzák. Más szóval, a bevételt általában abban a pillanatban kell elszámolni, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára vagy a pénztárba, a kiadásokat pedig abban a pillanatban, amikor a szervezet vagy egyéni vállalkozó kifizette a szállító felé fennálló kötelezettségét.

Vezesse adó- és számviteli nyilvántartásait az egyszerűsített adórendszerben egy intuitív webszolgáltatásban

Hogyan kell kiszámítani egyetlen "egyszerűsített" adót

Meg kell határozni az adóalapot (vagyis a bevétel összegét, illetve a bevételek és ráfordítások különbözetét), és meg kell szorozni a megfelelő adókulccsal. Az adóalap számítása a naptári évnek megfelelő adóidőszak kezdetétől eredményszemléletű. Vagyis az alapot a tárgyév január 1-jétől december 31-ig tartó időszakban határozzák meg, ekkor az adóalap számítása nulláról indul.

A „bevétel mínusz kiadás” tárgyat választó adózóknak össze kell hasonlítaniuk a befolyt egyszeri adó összegét az úgynevezett minimumadóval. Ez utóbbi a jövedelem egy százalékának felel meg. Ha a szokásos módon kiszámított egységes adó a minimumnál kisebbnek bizonyult, akkor a minimális adót át kell utalni a költségvetésbe. A következő adózási időszakokban a minimum és a „rendes” adó különbözete költségként számolható el. Ráadásul azok, akiknek a tárgy „bevétel mínusz kiadás”, veszteségeket hordozhatnak a jövőbe.

Mikor kell pénzt utalni a költségvetésbe

Legkésőbb a beszámolási időszakot (negyed, hat hónap és kilenc hónap) követő hónap 25. napjáig előleget kell utalni a költségvetésbe. Ez megegyezik a beszámolási időszak adóalapjával, szorozva a megfelelő kulccsal, levonva a korábbi időszakokra vonatkozó előlegeket.

Az adóidőszak végén egyetlen "egyszerűsített" adó teljes összegét át kell utalni a költségvetésbe, és a szervezetek és a vállalkozók számára eltérő fizetési feltételeket kell meghatározni. Tehát a vállalkozásoknak legkésőbb a következő év március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb a következő év április 30-ig kell pénzt utalniuk. Az adó végösszegének átutalásakor minden év közben teljesített előleget figyelembe kell venni.

Ezen túlmenően a „jövedelem” tárgyat választó adózók csökkentik a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok előlegét, valamint az adó teljes összegét, átmeneti rokkantság esetén a kötelező biztosítási járulékot, valamint az anyasághoz kapcsolódóan az önkéntes biztosítási járulékot. az alkalmazottak átmeneti rokkantsága, valamint a munkavállalók táppénze. Ebben az esetben az előleg, illetve a végösszeg nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben. Ezen felül 2015. január 1-től lehetőség van az adó csökkentésére a befizetett forgalmi adó teljes összegével.

Hogyan kell jelenteni USN alatt

Évente egyszer egyetlen "egyszerűsített" adóról kell beszámolnia. A vállalkozásoknak legkésőbb március 31-ig, a vállalkozóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig kell egyszerűsített adóbevallást benyújtaniuk. A negyedév, a hat hónap és a kilenc hónap eredményei alapján történő jelentéstétel nem történik meg.

Az "egyszerűsítés" jogát elvesztett adózóknak legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kell bevallást benyújtaniuk.

Az „egyszerűsített” alá tartozó tevékenységet abbahagyó gazdasági társaságoknak és egyéni vállalkozóknak legkésőbb a következő hónap 25. napjáig nyilatkozatot kell benyújtaniuk.

Az egyszerűsített adórendszer kombinálása az "imputációval" vagy a szabadalmi rendszerrel

Az adóalanynak joga van bizonyos típusú tevékenységekre "imputált" adót felszámítani, mások esetében pedig az egyszerűsített adórendszer szerint egyetlen adót. Az is előfordulhat, hogy a vállalkozó az egyik tevékenységtípusnál „egyszerűsített rendszert”, másoknál szabadalmi adózási rendszert alkalmaz.

Ebben az esetben az egyes speciális módokhoz kapcsolódó bevételekről és kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni. Ha ez nem lehetséges, akkor a költségeket a különböző adórendszerek alá tartozó tevékenységekből származó bevételek arányában kell felosztani.

Az egyszerűsített adózási rendszer (USN, USNO, egyszerűsített adózás) egyike annak a hat adózási rendszernek, amely az Orosz Föderáció területén alkalmazható. Az USN az úgynevezett speciális adózási rendekre hivatkozik, amelyek kedvezményes adókulcsot, valamint egyszerűsített adó- és számviteli nyilvántartást vezetnek.

Mi az USNO

Az USNO egy speciális adózási rendszer, amelyet önkéntesen alkalmaznak Oroszországban jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt. Ennek az adórendszernek (a továbbiakban n / a) jellemzője az egyszerűsített adó és számvitel, valamint a hagyományos rendszer n / a fő adóinak felváltása egy - egyetlen adóval.

profik

• A befizetett biztosítási díjak elszámolásának lehetősége az egyszerűsített adózási rendszer szerinti kifizetések kiszámításakor.

Az előleg számításánál ugyanakkor lehetőség van az egyszerűsített adórendszeren a korábbi negyedévekben befizetett járulékok figyelembe vételére is, hiszen az előleg és az adó év eleji elhatárolásnak minősül. Az UTII-n csak abban a negyedévben lehet figyelembe venni a fizetett biztosítási díjakat, amelyre az adót kiszámítják, az n / o szabadalmi rendszerben pedig a járulékokat egyáltalán nem veszik figyelembe a szabadalom költségének kiszámításakor.

• Alkalmazás az Orosz Föderáció egész területén, gyakorlatilag minden típusú tevékenységgel kapcsolatban;

Az általános n/o rendszer mellett az egyszerűsített adózást az adóalany minden tevékenységére alkalmazzák, nem pedig az egyéni tevékenységekre, mint például a beszámítás vagy a szabadalom. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer használata nincs területileg korlátozva, ellentétben az UTII-vel, amelyet számos régióban (például Moszkvában) tilos használni, és a PSN-vel, amelyet szintén nem minden régióban és nem minden típusú tevékenység.

• Előleg vagy adó fizetése az adóalap rendelkezésre állása (bevétel vagy bevétel és ráfordítás különbözete) alapján történik;

Az adót a tényleges nyereség után kell megfizetni, és ennek megfelelően, ha nincs bevétel, akkor az adót nem kell fizetni, ellentétben az UTII-vel, ahol az adót imputált jövedelem vagy szabadalom után kell megfizetni, amelyet szintén a megszerzett szabadalom után kell fizetni. imputált, nem pedig tényleges jövedelem alapján.

• Adókedvezmények alkalmazásának lehetősége az első alkalommal regisztrált egyéni vállalkozók számára bizonyos típusú tevékenységekre;

Az egyszerűsítők, valamint a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók a regisztrációt követő első két évben adókedvezményt alkalmazhatnak bizonyos tevékenységtípusok vonatkozásában. Az imputált és hagyományos vállalkozók esetében nincsenek ilyen kedvezmények az adófizetők számára.

• Évente egyszeri jelentés;

Ellentétben az általános és imputált rendszerrel, ahol negyedévente vagy havonta egyszer kell benyújtani a jelentést (ÁFA, UTII jövedelemadó), az egyszerűsített bevallást évente egyszer kell benyújtani. Egy szabadalom esetében azonban egyáltalán nem adnak jelentést.

• A n/a objektum díját a regionális hatóságok jelentősen (nullára) csökkenthetik;

A regionális hatóságok a „bevétel” tárgy kulcsát 6%-ról 1%-ra, a „bevétel mínusz kiadások” tárgy kulcsát pedig 15%-ról 5%-ra csökkenthetik. Az imputálásnál az arány szintén csökkenthető, de csak 7,5%-ra.

• Az adó összegét nem indexálják együtthatók, ezért összege csak az adózó bevételeitől és kiadásaitól függ.

Az UTII-n és a PSN-en évente változnak az adószámítási deflátor-együtthatók, ezért ezek nagysága minden évben változik, bár nem jelentősen.

Mínuszok

Az egyszerűsítés hátrányai sokkal kisebbek, mint más módok, de még mindig léteznek:

• Alkalmazotti limit és jövedelemhatár

Az egyszerűsítés, mint minden speciális mód, elveszíti az általános rendszert az alkalmazottak korlátjában és a maximális jövedelemben, amely lehetővé teszi ennek a módnak a használatát.

Ha sem az alkalmazottak száma, sem a nyereség összege nem játszik szerepet, akkor az egyszerűsített adórendszer alkalmazása legfeljebb 150 millió rubel éves bevétellel lehetséges. és nem több, mint 100 alkalmazott. A szabadalomnál azonban még szigorúbb a létszámkorlát – nem több 10 főnél.

• Egyes esetekben az egyszerűsített adózási rendszerre kivetett adó összege meghaladhatja a szabadalom vagy a hasonló jellegű tevékenység imputált adójának költségét.

Különösen az Orosz Föderáció távoli régióiban figyelhető meg a különbség a szabadalom vagy az imputált adó költségében az USNO-hoz képest.

Ki jelentkezhet

Egyszerűsített adózást azok az egyéni vállalkozók és szervezetek alkalmazhatnak, akik az alábbi feltételeknek megfelelnek:

• Jövedelemkorlát a beszámolási időszak (1 negyedév, fél év vagy 9 hónap) vagy adózási időszak (naptári év) eredménye alapján nem haladja meg a 150 millió rubelt.;
• Az alkalmazottak összlétszáma nem haladja meg a 100 főt;
• OS költség nem haladja meg a 150 millió rubelt.;
• Más szervezetek részvételi aránya nem haladja meg a 25%-ot;

Ez a korlátozás nem vonatkozik azokra a társaságokra, amelyek alaptőkéje a megváltozott munkaképességűek közjogi szervezeteinek befizetéseiből áll, ha átlagos létszámuk legalább 50%, és hozzájárulásuk aránya legalább 25%, valamint nonprofit szervezetek, beleértve a fogyasztói szövetkezeteket és az üzleti közösségeket.

• Szervezet nincsenek ágai

Korábban a képviseletekre is vonatkozott az egyszerűsített adózás tilalma, 2016 óta azonban feloldották.

Aki nem tud jelentkezni

Az adóalanyok nem alkalmazhatnak egyszerűsítést:

• Nem felel meg a határjövedelemre, a foglalkoztatottak számára és a tárgyi eszközök értékére vonatkozó követelményeknek;
• ágakkal rendelkezik;
• cikk (3) bekezdésében felsorolt Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12

A listán szereplő adózók között szerepelnek többek között bankok, biztosítók és zálogházak, az értékpapírpiac szereplői, valamint jövedéki terméket előállító, ásványkincseket kitermelő szervezetek és egyéni vállalkozók, közjegyzők és ügyvédek.

Tevékenységek

Az egyszerűsített adózási rendszer az adózó minden tevékenységére vonatkozik, ha azt nem kombinálja az UTII-vel vagy a szabadalommal.

Adómentesség

Adómentességet 2 évre kaphatnak az újonnan bejegyzett és bizonyos területeken működő egyéni vállalkozók.

Olvassa el még: ÁFA bevallás, minta kitöltés 2019

Megjegyzés: az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga jóváhagyja azon kiemelt tevékenységek listáját, amelyekre az egyéni vállalkozó nem fizethet adót.

Üzemmódok kombinációja

Az egyszerűsített adórendszer csak UTII-vel vagy PSN-nel kombinálható. Ez a mód nem kombinálható sem OSNO-val, sem ESHN-nel.

Megjegyzés: ha az egyszerűsítést imputációval vagy szabadalommal kombinálják, a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak külön nyilvántartást kell vezetnie a bevételekről és a kiadásokról.

Adózás tárgya

Az USNO-nak két adózási tárgya van, amelyek az adókulcs nagyságában és az adó kiszámításának módjában különböznek egymástól:

• USN „jövedelem” 6%-os rátával;
• STS "bevétel mínusz kiadások" 15%-os rátával.

Az egyszerűsített adózásra való áttéréskor az adózó önállóan választja meg az n/a tárgyát, és azt év végéig nem módosíthatja.

Megjegyzés: az egyszerűsített adórendszerben az objektumválasztást korlátozó egyetlen kivétel az egyszerű társasági szerződésben és vagyonkezelésben résztvevők esetében történik. Ezek az adózók kötelesek alkalmazni a "kiadásokkal csökkentett bevétel" tárgyat.

Mi a jobb USNO 6 vagy 15%

Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer alkalmazása akkor előnyös, ha a kiadások nem haladják meg a teljes bevétel 65%-át. Ez a lakossági szolgáltatások nyújtása, saját termelésű termékek értékesítése, helyiségek és járművek bérbeadása, valamint egyéb olyan tevékenységek esetében releváns, ahol a költségek a bevételnek viszonylag kis százalékát teszik ki.

Az STS "bevétel mínusz kiadás" a legjobban a beszerzés, a kereskedelem vagy a termelés területén működő vállalkozások számára alkalmas, ahol a kiadások aránya meglehetősen jelentős a bevételekhez képest.

1. számú táblázat. USN 6 és 15% összehasonlítása

Bázis	USN 6%	USN 15%
A kiadások és a bevételek aránya	Hasznos, ha költségek kevesebb mint 65% a teljes bevételből.	Előnyös, ha a költségek jelentősek és meghaladja az átlagos 65%-ot minden kapott bevételből.
Lehetőség a befizetett biztosítási díjak 100%-os elszámolására önmaga és alkalmazottai számára	Ha egyéni vállalkozó vagy szervezet alkalmazottai vannak, adó vagy előleg csökkenthető a saját és a munkavállalók után fizetett járulékokkal legfeljebb a fele. Egyéni vállalkozók alkalmazottak nélkül 100%-os hozzájárulást figyelembe venni személyi biztosítást fizetett	Az egyéni vállalkozó által saját maga és alkalmazottai számára fizetett összes biztosítási díj teljes mértékben beleszámít a költségekbe, minden korlátozás nélkül.
A felmerült költségek okirati igazolásának szükségessége	Nem szükséges	Szükségszerűen ellenkező esetben a költségek levonhatók
Minimális adó	Nem fizetett. Ha a szervezet vagy egyéni vállalkozó a beszámolási vagy adózási időszakban nem rendelkezik bevétellel, az előleg (adó) nem kell fizetni.	Akkor is, ha az adózónak a beszámolási vagy adózási időszakban vesztesége volt (a kiadások meghaladták a bevételt), akkor is 1%-ot kell fizetni az összes kapott bevételből Ugyanakkor a befizetett minimum adó és veszteség a következő adózási időszakokban ráfordításként számolható el.
Milyen típusú tevékenységek előnyösek	Kézzel készített, szolgáltatásnyújtás, helyiségbérlés, szállítás stb.	Kereskedelem, termelési tevékenység, beszerzés

USN "jövedelem"

Ennek a tárgynak az adóalapja a kapott jövedelem. A költségek – a befizetett biztosítási díjak kivételével – nem számítanak bele az előleg (adó) számításába.

Ugyanakkor, ha a leegyszerűsített ember alkalmazottakat vett fel, akkor legfeljebb 50% -kal csökkentheti az adót a saját és a munkavállalók után fizetett járulékok összege után.

Ha az egyszerűsített adózási rendszerben részt vevő egyéni vállalkozó nem rendelkezik alkalmazottal és önállóan folytat vállalkozást, akkor az egyszerűsített fizetés kiszámításakor a járulékok teljes összegét figyelembe veheti. És ennek megfelelően, ha a járulékok meghaladják a számított adó összegét, akkor semmit nem kell fizetni a költségvetésbe.

Fontos: ha az egyéni vállalkozó az év elején, például az I. negyedévben alkalmazottat vett fel, és ugyanabban, vagy a következő negyedévben elbocsátott, akkor az adószámításkor érvényes 50%-os korlát az év végéig érvényes. az év.

IP Trofimov 2017 I. negyedévében alkalmazottat vett fel, a negyedéves eredmények szerint nem kielégítő munkavégzés miatt elbocsátották.

A negyedév bevétele volt 150 000 dörzsölje.

A fizetendő adó összege járulékok nélkül - 9000 dörzsölje.(150 000 x 6%)

A saját és egy munkavállaló után fizetett járulékok összege az I. negyedévben volt 15 000 dörzsölje.

Az első negyedévre és az azt követő összes előleg kiszámításakor az év végéig Trofimov csökkenti a befizetett biztosítási díjak előlegének (adójának) összegét, de legfeljebb a fizetendő adó összegének 50% -át.

Összesen 1 negyedévre, összegű előleget kell fizetnie 4500 dörzsölje.(9000 x 50%).

USN "kiadásokkal csökkentett bevétel"

Ennek a lehetőségnek az adóalapja a kapott bevételek és a felmerült kiadások különbözete. Ugyanakkor a kiadások listája korlátozott, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. Ide tartoznak a működési és nem működési költségek.

Megjegyzés: az önmagukra és alkalmazottaikra vonatkozó biztosítási díjak teljes mértékben benne vannak a költségekben, függetlenül attól, hogy az egyéni vállalkozó önállóan dolgozik, vagy bérelt munkaerőt alkalmaz.

Fontos különbség az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás” és az egyszerűsített adórendszer „bevétel” között a felmerült kiadások elsődleges bizonylatokkal való igazolásának kötelezettsége. Ellenkező esetben az egyszerűsítő nem tudja a ráfordítások közé beszámítani a nála felmerült, nem dokumentált kiadásokat. Ezenkívül minden bevételnek és felmerült kiadásnak tükröződnie kell a KUDiR-ben (bevételek és kiadások könyve).

Figyelembe kell venni, hogy a vállalkozással járó költségek nagy része figyelembe vehető: áru- és anyagbeszerzés, munkabér és abból a szükséges adók és járulékok kifizetése, bérleti díj stb.

adókulcsok

A „jövedelem” objektumra a ráta be van állítva 6% .

Megjegyzés: az arány a regionális hatóságok döntése alapján 1%-ra csökkenthető.

A „bevétel mínusz kiadások” objektum esetében a ráta be van állítva 15%.

Megjegyzés: az arány a regionális hatóságok döntése alapján 5%-ra csökkenthető.

Az USNO jövedelem adójának kiszámítása

A „jövedelem” objektumra vonatkozó egyszerűsítési kifizetéseket a következő képlet szerint számítják ki:

(év eleje óta befolyt bevétel x 6%) - év eleje óta fizetett biztosítási díjak - előző beszámolási időszakokra fizetett előlegek

Az egyszerűsített adózási rendszer "bevétel mínusz kiadások" adójának kiszámítása

Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti kifizetéseket ennél a létesítménynél a következő képlet alapján számítják ki:

(YTD bevétel – YTD kiadás) x 15%) – korábban kifizetett előleg

Fontos: ha az év végén egy egyéni vállalkozó vagy az USNO „bevétel mínusz kiadások” társasága veszteséget szenvedett el, akkor a kapott jövedelem összegének 1% -ának minimális adót kell kiszámítania és fizetnie.

A "bevétel" és a "bevétel mínusz kiadások" objektumokra vonatkozó előlegek és adók kiszámításának eljárásáról és példáiról további részleteket talál. itt.

Adó- és beszámolási időszakok

Az egyszerűsített adózási időszak az naptári év. Ez azt jelenti, hogy a jelentést csak egyszer nyújtják be az év végén.

A beszámolási időszakok a 1 negyedév, fél év és 9 hónap. Ezen időszakok eredményei szerint nem kell beszámolót benyújtani, hanem előleget kell kalkulálni és be kell fizetni a költségvetésbe. Az adót csak az év végén kell megfizetni.

Adófizetés (előleg)

Az előleget az alábbi időpontokban kell befizetni:

• Az első negyedévre - április 25-ig;
• fél évig - július 25-ig;
• 9 hónapig - október 25-ig.

Megjegyzés: az egyéni vállalkozók és szervezetek előlegfizetési határideje megegyezik

Az adót év végén kell megfizetni, legkésőbb:

• április 30. - IP;
• március 31. - cégek.

Megjegyzés: ha az előleg- vagy adófizetés utolsó napja hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor az első munkanapra kerül át.

Az USNO kifizetéseket a következő CCC-be kell befizetni:

USNO 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110 .

USNO "15% - 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Egyszerűsített jelentéskészítés

Az egyszerűsített jelentéskészítés a következő típusokra oszlik:

• USNO szerinti adóbevallás;

Az egyszerűsítő bevallást a évi adó befizetésével egy időben kell benyújtani, azaz a cégek legkésőbb március 31-ig, az egyéni vállalkozók legkésőbb április 30-ig nyújtanak be nyilatkozatot.

Megismerheti az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó nyilatkozat kitöltésének eljárását és mintáit itt.

• KUDiR;

Az egyéni vállalkozók és az egyszerűsített szervezetek kötelesek bevételeiket és kiadásaikat egy speciális könyvben - KUDiR - vezetni.

Nem kell az adóhatósághoz benyújtani, ott igazolni, hanem az adóhatóság első kérésére be kell mutatni. A könyv hiánya az egyéni vállalkozót 200 rubel, a céget pedig 10 000 rubel pénzbírsággal fenyegeti.

• Munkavállalói jelentéstétel;

Az egyéni vállalkozóknak és a munkavállalókkal rendelkező szervezeteknek jelentést kell benyújtaniuk számukra:

• Az átlagos létszám (SC) (IFTS-ben) - évente

Csak szervezetek adják át, az SP SC nem.

• Súgó 2-NDFL (az IFTS-ben) - évente;
• 6-NDFL számítása (az IFTS-ben) - negyedévenként;
• A biztosítási díjak számítása (IFTS-ben) - negyedévenként;
• SZV-Stage (az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában) évente;
• SZV-M (a FIU-ban) - havi;
• 4-FSS (FSS-ben) - negyedévenként;
• Pénzügyi kimutatások;

Az egyéni vállalkozónak joga van nem vezetni számviteli nyilvántartást, és nem benyújtani jelentést, ha bevételeit és kiadásait a KUDiR-ben tartja nyilván.

A szervezeteknek évente egyszer számviteli jelentéseket kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak. Ugyanakkor a kisvállalkozások ezeket a beszámolókat egyszerűsített formában is benyújthatják: csak a mérleget és az eredménykimutatást.

Áttérés az USN-re

Egyszerűsített rendszerre válthat már meglévő cégnél vagy egyéni vállalkozónál, és csak bejegyzett cégnél és vállalkozónál is.

Jelentkezés regisztráció után azonnal

Ha egy egyéni vállalkozó vagy szervezet a regisztrációt követően azonnal alkalmazni kívánja az USNO-t, akkor az USNO használatára vonatkozó kérelmet a 26.2-1 űrlapon kell benyújtani vagy az általános dokumentumcsomaggal egyidejűleg, vagy a regisztrációt követő 30 napon belül.

Fontos! Ha egy cég vagy vállalkozó késik a kérelem benyújtásával, akkor automatikusan az általános adózási rend hatálya alá kerül, és ezen a rendszeren az év végéig nem lehet változtatni.

Más üzemmódról való váltáskor n/a

Egy működő szervezet vagy egyéni vállalkozó csak az új naptári év elejétől kezdheti meg az egyszerűsített rendszer használatát. Ehhez a 26.2-1-es nyomtatványon kérelmet kell benyújtaniuk azon év december 31-ig, amely után tervezik az új n/a rendszerre való átállást.

Megjegyzés: az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláskor a szervezetnek a kérelemben az elmúlt 9 hónap (október 1-jei állapot) bevételét kell feltüntetnie, ezért október 1. és december 31. között kell benyújtania a kérelmet.

Az USNO-ra való áttérés feltételei

• A társaság bevétele az elmúlt 9 hónapban nem haladja meg a 45 millió rubelt;

Fontos! Amikor 2019-től egyszerűsített rendszerre vált, 2018 első 9 hónapjában a bevétel nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt.

• Az alkalmazottak összlétszáma nem haladja meg a 100 főt;
• Az állóeszközök költsége nem haladja meg a 150 millió rubelt;
• Más társaságok részesedése nem haladja meg a 25%-ot.

Felhívjuk figyelmét, hogy 2018 és 2020 között a határjövedelmet nem korrigálják a deflátor együtthatójával, és ennek megfelelően nem haladja meg a 112,5 millió rubelt.

A rendszerváltás az USNO-ról egy másikra (OSNO, ESHN vagy UTII) évente egyszer történik, ehhez legkésőbb annak az évnek a januárjáig kell bejelentést benyújtani, amelytől eltérő n / o rendszert terveznek alkalmazni. .

Egyszerűsített jelentkezési jog elvesztése

Az adózó az alábbi esetekben veszíti el az egyszerűsített adózás alkalmazásának jogát:

• Jövedelem év eleje óta meghaladta a 150 millió rubelt;
• Alkalmazottak száma meghaladta a 100 főt;
• A tárgyi eszközök bekerülési értéke volt több mint 150 millió rubel.

Felelősség

Adócsalás miatt- pénzbüntetés a hátralék 20%-aés 40%, ha az adót nem szándékosan fizetik be.

Előlegfizetés elmulasztásáért csak a késedelem első hónapjára 1/300, a további hónapokra pedig 1/150 összegű kötbért számítanak fel.

A nyilatkozat késedelmes benyújtása miatt– a jelen nyilatkozatban feltüntetett fizetendő összeg 5%-ának megfelelő bírság, de legalább 1000 rubel.

Videó az egyszerűsített adózási rendszerről

5 / 5 ( 3 szavazatok)