جدیدترین اظهارنامه مالیات بر درآمد امسال است. دستورالعمل فرم گزارش 6-NDFL برای پر کردن به دستور خدمات مالیاتی فدرال تأیید شد. باید توسط تمام نهادهای تجاری که نماینده مالیات بر درآمد شخصی در رابطه با میزان درآمد افراد محسوب می شوند، ارائه شود. این گزارش فصلی است و اطلاعات مربوط به درآمد پرداخت شده به کارکنان و مالیات بر درآمد شخصی که از آنها در کل مبالغ کسر شده است، به تفکیک روزهای پرداخت منعکس می‌کند.

چه کسانی باید گزارشات را در فرم 6-NDFL ارسال کنند

ارائه چنین گزارشی به کلیه ماموران مالیاتی در رابطه با میزان درآمد افراد با در نظر گرفتن دستورالعمل 6-NDFL جهت تکمیل الزامی است. این دسته در سطح قانونگذاری توسط هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است.

این نه تنها شامل سازمان ها و کارآفرینان-کارفرمایان می شود، بلکه شامل نهادهایی می شود که قراردادهای مدنی با افراد منعقد کرده اند، شرکت هایی که منبع درآمد مردم از معاملات با اوراق بهادار و سایر ابزارهای بازار مالی هستند.

در عین حال، شرکت ها می توانند هم منشاء روسی و هم نمایندگی شرکت های خارجی فعال در این کشور باشند.

دفاتر اسناد رسمی و وکلا در عمل نیز باید این فرم را در صورتی که فرد در نتیجه رابطه خود درآمد کسب می کند، ارائه دهند.

یک نماینده مالیاتی نیز به عنوان فردی شناخته می شود که به عنوان کارفرما در رابطه با فرد دیگری عمل می کند. همچنین باید گزارش مالیات بر درآمد 6 نفره ارائه کند.

آیا مالیات بر درآمد 6 نفره صفر را واگذار کنیم؟

دستورالعمل 6-NDFL برای پر کردن نشان می دهد که نیازی به ارائه گزارش خالی نیست اگر:

• شرکت یا کارآفرین فردی اصلاً کارمند ندارد.
• کارمندان وجود دارند، اما در طول دوره گزارش هیچ پرداختی به آنها انجام نشده است.
• در طول دوره گزارش هیچ فعالیتی وجود نداشت.

این موضع در چندین نامه خدمات مالیاتی فدرال بیان شده است.

با این وجود، سازمان مالیاتی همچنان شرکت هایی را که کارمند ندارند، اما مدیر دارند، مجبور می کند گزارش خالی ارائه کنند. انگیزه چنین الزامی معمولاً این است که مدیر در هر صورت کارمند است و بنابراین ارائه گزارش الزامی است. با این حال، اگر در این مدت هیچ پرداختی به او انجام نشد، باز هم نیازی به ارائه مالیات بر درآمد 6 نفره خالی ندارید.

با این وجود، اگر چنین نیازی وجود داشته باشد، در اینجا دستورالعمل 6 مالیات بر درآمد شخصی برای پر کردن یک گزارش خالی آمده است:

• صفحه عنوان به طور کامل به ترتیب کلی پر شده است.
• در بخش 1، صفر در تمام ستون ها وارد می شود.
• بخش 2 اصلاً پر نشده است یا در همه ستون ها خط تیره وجود دارد.

تاریخ سررسید 6-NDFL در سال 2017

قانون مقرر می دارد که گزارش باید در پایان سه ماهه اول، نیمه اول سال، 9 ماه و در پایان سال ارائه شود. 6-شرایط تحویل مالیات بر درآمد شخصی در سال 1396 تغییر نخواهد کرد.

گزارش باید حداکثر تا آخرین روز از ماه پس از دوره گزارش ارائه شود. اظهارنامه سالانه باید حداکثر تا 1 آوریل ارسال شود.

توجه!اگر موعد مقرر در تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات باشد، مهلت ها به تعویق خواهد افتاد.

در صورتی که شرکت کمتر از 25 نفر شاغل باشد، مجاز به ارائه اظهارنامه به صورت کاغذی می باشد. در غیر این صورت گزارش به صورت الکترونیکی از طریق اینترنت و با استفاده از برنامه ها و خدمات تخصصی ارسال می شود.

قوانین تکمیل گزارشات

دستورالعمل های 6-NDFL برای پر کردن، رعایت قوانین خاصی را هنگام ایجاد یک گزارش فرض می کند:

• مبلغ مالیات باید به روبل کامل بدون کوپک نشان داده شود. علاوه بر این، اگر مالیات محاسبه شده دارای بخش کسری کمتر از 50 کوپک باشد، به طور کلی کنار گذاشته می شود، اگر بیشتر باشد، کل مبلغ یک روبل افزایش می یابد.
• درآمدها و هزینه های ثبت شده به ارز خارجی به نرخ ارز تعیین شده در تاریخ دریافت و هزینه نشان داده می شود.
• استفاده از تصحیح کننده از نوع "سکته مغزی" یا مشابه برای تصحیح خطاها مجاز نیست. لازم است دوباره این برگه را بدون خطا پر کنید.
• هنگام چاپ گزارش، فقط باید این کار را در یک طرف برگه انجام دهید.
• اگر ورق ها بسته شده باشند، این کار باید با دقت انجام شود، با یک گیره کاغذ در گوشه صفحه، بدون آسیب رساندن به خود سند.
• ستون هایی که مقادیر عددی در آنها وارد می شود باید با داده ها از چپ به راست پر شوند. سلول هایی که خالی می مانند باید خط کشیده شوند.
• اگر گزارش در فرم چاپی پر شده باشد، این کار باید با جوهر سیاه، بنفش یا آبی انجام شود.

دستورالعمل 6-NDFL برای تکمیل گزارش سال 2017

دانلود نمونه پر کردن فرم 6-NDFL:

یک مثال 6 مالیات بر درآمد شخصی از پر کردن را در نظر بگیرید.

قالب صفحه عنوان

در بالای برگه، باید کدهای TIN و KPP را یادداشت کنید. اگر گزارش برای یک کارآفرین پر شود، پس قسمت ایست بازرسی برای او پر نمی شود - باید کاملا خط زده شود. همچنین شماره سریال برگه موجود در بسته در کنار آن درج شده است که معمولاً 001 است.

بعد از نام فیلدی با شماره گزارش اصلاحی وجود دارد. هنگامی که یک سند برای اولین بار ارسال می شود، "000" در آنجا نوشته می شود، در غیر این صورت، شماره سریال اصلاحیه.

در قسمت "دوره ارسال" باید کد مربوط به دوره گزارش را مشخص کنید. دستورالعمل 6-NDFL برای پر کردن مقادیر اصلی را تعریف می کند:

• 21 - برای سه ماهه اول؛
• 31 - برای شش ماه اول؛
• 33 - به مدت نه ماه؛
• 34 - گزارش سالانه.

در قسمت سازمان مالیاتی باید کد چهار رقمی IFTS را وارد کنید که در آن گزارشات را ارسال می کنید. فیلد بعدی شامل تعداد سالی است که گزارش برای آن تهیه شده است.

• 120 - در محل سکونت کارآفرین انفرادی.
• 212 - در محل ثبت شرکت.

سپس نام کامل شرکت بدون علامت اختصاری یا نام کامل در یک فیلد بزرگ وارد می شود. شخص کارآفرین. در مورد دوم، هر بخش از داده های شخصی باید در یک خط جدید وارد شود. تمام سلول های خالی خط خورده اند.

در مرحله بعد، کد OKTMO و همچنین شماره تلفن برای ارتباط نشان داده شده است. در ستون های بعدی، باید مشخص کنید که گزارش در چند صفحه تنظیم شده است و اسناد پیوست چند برگ را اشغال کرده است.

در پایین برگه، اطلاعات در ستون سمت راست وارد می شود. اگر گزارش شخصاً توسط مامور مالیاتی ارسال شود، قسمت خالی کاملا خط خورده است. اگر نماینده او - اطلاعات شخصی، امضا و تاریخ ثبت نام در آنجا پوشیده شده باشد.

توجه!اگر گزارش توسط یک کارآفرین پر شده باشد، از آنجایی که این اطلاعات در بالا وارد شده است، در قسمت نام کامل خط تیره قرار می دهیم.

پر کردن نمونه بخش شماره 1

مهم!این بخش باید شامل تمام داده ها از ابتدای سال تا پایان دوره گزارش بر مبنای تعهدی باشد.

این شامل کل مبالغ درآمد تعهدی برای همه کارکنان و همچنین مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده از ابتدای سال با نرخ مشخص می شود.

اگر مالیات دهنده برای دوره به طور همزمان با چندین نرخ مالیات بر درآمد شخصی کسر کرد ، برای هر یک از آنها لازم است بخش شماره 1 خود را پر کنید.

مهم!اگر برگه های اضافی ترسیم شود، خطوط 060-090 با مجموع فقط روی اصلی قرار می گیرند و در بقیه آنها باید خالی بماند.

خطوط بخش شماره 1 به شرح زیر پر می شود:

• 010 - نرخ کسورات در دوره گزارش ثبت می شود.
• 020 - مجموع درآمد مشمول مالیات با این نرخ از ابتدای سال به عنوان کل درج می شود.
• 025 - کل درآمد از ابتدای سال از سود سهام؛
• 030 - کل مبلغ کسر مالیات اعطا شده از ابتدای سال.
• 040 - میزان مالیات محاسبه شده با این نرخ از ابتدای سال؛
• 045 - میزان مالیات محاسبه شده بر سود سهام از ابتدای سال؛
• 050 - مبلغ پیش پرداخت ثابت مالیات پرداختی؛
• 060 - تعداد کل کارکنانی که در این دوره درآمد دریافت کرده اند، با نرخ مشخص مالیات مشمول مالیات می شوند.
• 070 - مبلغ کل کل مالیات از ابتدای سال؛
• 080 - میزان درآمد از ابتدای سال که امکان کسر مالیات وجود نداشت.
• 090 - مبلغ مالیات بازپرداخت شده

پر کردن نمونه بخش شماره 2

مهم!این بخش فقط با اطلاعات مربوط به دوره گزارش جاری پر شده است.

این بخش حاوی اطلاعاتی در مورد تاریخ است:

• درآمد چه زمانی دریافت شد؟
• چه زمانی مالیات کسر شد؛
• زمان پرداخت مالیات

علاوه بر این، کل درآمد دریافتی و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده در اینجا ثبت می شود.

خطوط بخش به شرح زیر پر می شود:

• 100 - تاریخ دریافت درآمد ستون 130.
• 110 - تاریخی که مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ ستون 130 کسر شده است.
• 120 - تاریخی که حداکثر تا زمانی که لازم بود مالیات تکلیفی منتقل شود. مالیات بر ارزش افزوده باید حداکثر تا روز بعد پرداخت شود. بنابراین، اگر حقوق در تاریخ 5 پرداخت شود، آن مالیات باید حداکثر تا ششم به بودجه واریز شود.
• 130 - مجموع درآمد دریافتی برای تاریخ جاری که در ردیف 100 ذکر شده است.
• 140 - مبلغ مالیاتی که در تاریخ در ستون 110 واقعاً کسر شده است.

توجه!اگر چندین نوع درآمد در یک تاریخ دریافت شده است، که شرایط انتقال آنها متفاوت است، ستون های 110-140 باید برای هر دوره جداگانه ترسیم شوند.

مهم!یکی از نکات مهم در بازتاب درآمد، شرایط واقعی تعهدی و پرداختی است. بنابراین، اگر درآمد در یک دوره گزارشی (مثلاً در ماه مارس) جمع‌آوری شده باشد، و در دوره دیگر (آوریل) پرداخت شده باشد، باید در گزارش فصل اول در بخش شماره 1، اما در بخش شماره 2 نشان داده شود. فقط در گزارش نیم ساله منعکس خواهد شد.

در انتهای برگه، مسئول امضاء می کند.

جریمه عدم گزارش مالیات بر درآمد 6 نفره

و همچنین در صورت عدم ارائه گزارش، برای ماموران مالیاتی که روند پر کردن 6-NDFL را نقض کرده و اظهارنامه ای را به IFTS ارائه نکرده اند، مسئولیت تعریف شده توسط قانون مالیات وجود دارد.

برای این تخلف جریمه ای به مبلغ 1000 روبل برای هر ماه تاخیر از دوره های تعیین شده برای ارائه گزارش وجود دارد. در این صورت حتی یک ماه ناقص هم در نظر گرفته می شود.

فراموش نکنید که تخلف از فرم ارسال گزارش نیز ممکن است منجر به مجازات شود. نماینده برای هر گزارشی که در فرم ارسال نشده است با جریمه ای به مبلغ 200 روبل محاسبه می شود.

قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین میزان مسئولیت عامل مالیاتی را برای ارائه اطلاعات نادرست در گزارش تعیین می کند. جریمه در این مورد 500 روبل برای هر سندی است که در آن خطا یا عدم دقت انجام شود.

اگر مامور مالیاتی به طور مستقل این اشتباهات را یافته و در گزارش تصحیح کند تا زمانی که بازرس آنها را پیدا کند، از این مسئولیت معاف می شود.

مهم!علاوه بر این، IFTS حق تعلیق عملیات در حساب جاری یک عامل مالیاتی را دارد، در صورتی که وی ظرف 10 روز از تاریخ انتقال اظهارنامه آن را ثبت نکرده باشد.

تاریخ انتشار: 1395/06/30 ساعت 08:37 (بایگانی شده)

در این راستا، کلیه افرادی که مطابق با ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله بند 2 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند، از اول ژانویه 2016، موظفند هر سه ماه یکبار به مقامات مالیاتی در محل ثبت نام خود محاسبه ای را در قالب 6-مالیات بر درآمد شخصی ارائه دهید.

اگر سازمان فقط در سه ماهه دوم به افراد پرداخت کند، محاسبه در قالب 6-NDFL توسط عامل مالیاتی به مدت شش ماه، نه ماه و یک سال دوره مالیاتی مربوطه به سازمان مالیاتی ارائه می شود. در صورت عدم پرداخت در سه ماهه سوم و چهارم، عامل مالیاتی تنها بخش 1 محاسبه را در فرم 6-NDFL به مدت نه ماه پر می کند و سال دوره مالیاتی مربوطه، بخش 2 محاسبه در این مورد است. پر نشده است

نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 11 مارس 2016 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]مشخص شده است که برگزار کننده تبلیغاتی که در آن برنده تبلیغات یک گواهی هدیه به عنوان جایزه دریافت می کند که حق خرید کالا از یک سازمان شخص ثالث را می دهد، به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند.

روش ارائه محاسبات مالیات بر درآمد 6 نفره برای سازمان ها بستگی به این دارد که آیا بخش های جداگانه دارد یا خیر و برای کارآفرینان - به سیستم مالیاتی قابل اجرا. محاسبات 6-NDFL ارائه شده است (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

1) سازمان های بدون زیربخش جداگانه - در IFTS در محل ثبت نام خود.

2) سازمان هایی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 دسامبر 2015 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]، مورخ 28 دسامبر 2015 شماره BS-4-11/ [ایمیل محافظت شده]; وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2015 شماره 03-04-06 / 66970):

• در IFTS در محل هر زیرمجموعه جداگانه در رابطه با افرادی که از این زیربخش های جداگانه درآمد دریافت کرده اند. رویه فوق صرف نظر از اینکه کار در چنین زیربخش جداگانه ای تحت قراردادهای کار یا قراردادهای قانون مدنی انجام می شود اعمال می شود.
• در IFTS در محل واحد مرکزی (سازمان) در رابطه با افرادی که از واحد مرکزی درآمد دریافت کردند. یعنی کارمندانی هستند که در قرارداد کارشان واحد مرکزی به عنوان محل کارشان مشخص شده است و همچنین افرادی که واحد مرکزی با آنها قرارداد قانون مدنی منعقد کرده است.

اگر کارمندی هم از واحد مرکزی و هم از واحد جداگانه درآمد دریافت کرده باشد، باید در دو محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره متفاوت - به ترتیب برای واحد سر و واحد جداگانه - ظاهر شود.

در صفحات عنوان محاسبات 6-NDFL، ایست بازرسی و OKTMO هر بخش جداگانه باید مشخص شود.

محاسبه 6-NDFL باید برای هر بخش جداگانه ارائه شود، حتی اگر:

• (یا) همه زیرمجموعه های جداگانه در یک اداره مالیاتی ثبت شده اند، اما در قلمرو شهرداری های مختلف قرار دارند (دارای OKTMO های مختلف). یعنی تعداد شهرک های 6-NDFL برابر با تعداد بخش های جداگانه خواهد بود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 28 دسامبر 2015 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]; وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2015 شماره 03-04-06 / 66970);
• (یا) همه زیرمجموعه های جداگانه در همان شهرداری واقع شده اند، اما در مناطق تحت صلاحیت بازرسی های مختلف. سپس سازمان می تواند در یک بازرس مالیاتی ثبت نام کند (با انتخاب، با ارسال اخطاریه به سازمان مالیاتی در محل آن) و محاسباتی را برای بخش های جداگانه به آن ارائه دهد (بند 4 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• سازمان هایی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند و به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان طبقه بندی می شوند - می توانید از بین آنها انتخاب کنید: یا در IFTS در محل ثبت نام به عنوان بزرگترین مالیات دهنده یا در IFTS در محل ثبت نام هر بخش جداگانه. محاسبه جداگانه ای برای هر زیرمجموعه جداگانه انجام می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 1 فوریه 2016 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]);
• کارآفرینان فردی - در IFTS در محل زندگی خود؛ در عین حال، در صفحه عنوان محاسبه 6-NDFL، لازم است OKTMO را در محل اقامت کارآفرین فردی نشان دهید.
• کارآفرینان فردی که UTII را پرداخت می کنند - به خدمات مالیاتی فدرال در محل انجام فعالیت های "منطقی" در رابطه با افرادی که در این فعالیت مشغول هستند. در این مورد، در صفحه عنوان محاسبه 6-NDFL، لازم است که OKTMO را در محل ثبت نام کارآفرین فردی در ارتباط با انجام فعالیت های "انتصابی" نشان دهید.
• کارآفرینان فردی که برای نوع خاصی از فعالیت حق ثبت اختراع به دست آورده اند - در خدمات مالیاتی فدرال در محل انجام فعالیت های "پتنت" در رابطه با افرادی که در این فعالیت مشغول هستند. در این مورد، در صفحه عنوان محاسبه 6-NDFL، OKTMO باید در محل ثبت نام کارآفرین فردی در ارتباط با انجام فعالیت های "پتنت" نشان داده شود.

طبق نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]، محاسبه در فرم 6-NDFL در تاریخ گزارش به ترتیب در 31 مارس ، 30 ژوئن ، 30 سپتامبر ، 31 دسامبر دوره مالیاتی مربوطه تکمیل می شود. بخش 1 محاسبه در قالب 6-NDFL به صورت تعهدی برای سه ماهه اول، شش ماه، نه ماه و یک سال پر می شود.

بخش 2 محاسبه در فرم 6-NDFL برای دوره گزارش مربوطه، معاملاتی را نشان می دهد که در سه ماه آخر این دوره گزارش انجام شده است.

خط 100 از بخش 2 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" با در نظر گرفتن مفاد ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه پر شده است، ردیف 110 از بخش 2 "تاریخ مالیات تکلیفی" با در نظر گرفتن پر شده است. مفاد بند 4 ماده 226 و بند 7 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ردیف 120 بخش 2 "مهلت انتقال مالیات" با در نظر گرفتن مفاد بند 6 ماده 226 و بند پر می شود. 9 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

خط 030 "میزان کسر مالیات" با توجه به مقادیر کدهای انواع کسر مالیات دهندگان که به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 به شماره ММВ-7- تأیید شده است پر می شود. 11 / [ایمیل محافظت شده] « ».

در صورتی که بدهی های بد افراد از ترازنامه یک موسسه اعتباری حذف شود، این مبلغ در قالب 6-NDFL در ردیف 020 بخش 1 منعکس می شود، میزان مالیاتی که توسط عامل مالیاتی کسر نشده است - در خط 080 از بخش 1.

در صورتی که مامور مالیاتی دارای زیرمجموعه های جداگانه باشد، نماینده موظف است گزارشات (2-NDFL، 6-NDFL) را هم در محل واحد مرکزی و هم در محل هر زیرمجموعه جداگانه ارائه کند. در صورتی که گزارش فرم های 2-NDFL، 6-NDFL با یک ایست بازرسی مثلاً هم برای واحد مرکزی و هم برای یک واحد جداگانه ارائه شود و مالیات فقط برای واحد مرکزی منتقل شود، سازمان مالیاتی حق دارد درخواست کند. ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه (مجازات) و ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه (جریمه برای انتقال دیرکرد مالیات). این که مالیات به طور کامل منتقل شده است، اما با توجه به سایر جزئیات، از شرایط تخفیف یا حذف کننده تقصیر نخواهد بود.

بر این اساس از تشکل ها دعوت به عمل می آید که موضوع انصراف از ثبت واحدهای جداگانه ای را که فعالیتی برای آنها انجام نمی شود، بررسی کنند.

طبق نامه مورخ 28 ژانویه 2015 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]ارائه اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان زیرمجموعه های جداگانه و همچنین انتقال مالیات بر درآمد شخصی به مرجع مالیاتی غیر از محل ثبت زیرمجموعه جداگانه مجاز نمی باشد.

مأمور مالیاتی موظف است در هنگام بستن یک زیرمجموعه، گزارش آخرین دوره مالیاتی را ارائه کند که از اول ژانویه سال جاری تا تاریخ تعطیلی زیرمجموعه در نظر گرفته می شود. این روش توصیه می شود از قبل، یک هفته قبل از روش لغو ثبت نام انجام شود.

بنابراین، ما توجه را به این واقعیت جلب می کنیم که ترکیب در دستورهای پرداخت برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی برای اهداف مختلف (دستمزد و پرداخت مرخصی) و حتی بیشتر از آن برای دوره های مالیاتی (به عنوان بخشی از یک دستور پرداخت، انتقال مالیات بر درآمد شخصی برای دسامبر 2015 و برای ژانویه 2016)، مطلقاً مجاز نیست.

سوال پر کردن خطوط 020 و 030 برای پرداخت های معاف از مالیات: اگر پرداخت کاملاً معاف از مالیات باشد در خطوط 020 و 030 منعکس نمی شود. اما اگر پرداخت به طور کامل آزاد نشود (به عنوان مثال، کمک مادی تا سقف 4000 روبل در سال)، باید منعکس شود.

هنگامی که در بخش 2 دستمزد برای دوره های مالیاتی قبلی منعکس می شود، لازم است خط 100 محاسبه را به درستی منعکس کنید. اگر پرداخت دستمزد دی ماه در دی ماه انجام شده باشد، ردیف 100 باید برابر با 31 دسامبر 2015 باشد. اگر خطایی در این خط ایجاد شود، ممکن است جریمه ایجاد شود.

اگر هنگام پر کردن محاسبه اولیه 6-NDFL خطاهایی پیدا شود، محاسبه به روز شده الزامی است.

بسیاری از حسابداران به این سؤال علاقه مند هستند که چگونه فرم 6-NDFL معرفی شده از سال 2016 را به درستی پر کنند، که منعکس کننده محاسبه مقادیر مالیات بر درآمد شخصی است که توسط عامل مالیات محاسبه و کسر شده است. در مرحله بعد، اصل کلی پر کردن این فرم، ویژگی های پر کردن هر بخش، مهلت های ارسال این گزارش ها را با جزئیات در نظر خواهیم گرفت و نمونه ای از پر کردن 6-NDFL را برای سه ماهه چهارم با استفاده از مثال تجزیه و تحلیل خواهیم کرد. از یک سازمان خاص

محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره طبق قوانین به صورت تجمعی برای هر فصل ضروری است. خود فرم شامل سه برگه است:

1. صفحه عنوان؛
2. بخش 1 با شاخص های خلاصه.
3. بخش 2 با اطلاعات مربوط به تاریخ ها و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده است.

الزامات کلی

کامل ترین دستورالعمل برای پر کردن فرم مورد نظر در دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه به شماره ММВ-7-11 / 450 مورخ 14/10/2015 آمده است. شرایط عمومی را در نظر بگیرید:

• هر صفحه از گزارش باید در یک برگه جداگانه چاپ شود.
• پر کردن فیلدهای عددی و متنی از سمت چپ ترین سلول، از چپ به راست ضروری است.
• اگر سلول خالی باقی بماند، باید یک خط تیره قرار دهید؛ برای سلول های دارای شاخص کل، صفر در سمت چپ ترین سلول نشان داده شده است.
• اگر محاسبه روی رایانه تهیه شده باشد و در آینده چاپ شود، نمی توانید خط تیره قرار دهید.
• فونت مورد استفاده Courier New، 16-18pt است.
• گزارش روی کاغذ در صورتی قابل قبول است که تعداد کارکنان شرکت از 25 نفر بیشتر نباشد، در سایر موارد فرمت الکترونیکی xml الزامی است.

تکمیل بخش 1

هنگام پر کردن صفحه اول، حسابداران هیچ سوالی ندارند، بنابراین قوانین را برای پر کردن بخش 1 در نظر خواهیم گرفت.

267 درس ویدیویی 1C را به صورت رایگان دریافت کنید:

• خطوط 010-050 به طور جداگانه برای هر نرخ مالیاتی پر می شود، اگر نرخ های مالیات اعمال شده در طول سال متفاوت باشد.
• خطوط 010-090 مشمول پر شدن کل از ابتدای سال می شوند.
• خط 010 باید نرخ مالیات قابل اعمال را به عنوان درصد در دوره گزارش نشان دهد.
• هنگام پر کردن خطوط 020-050، هر نرخ مشخصی که در خط 010 نشان داده شده است، نشان داده شده است.
• در خط 020، باید میزان درآمد تعلق گرفته از ابتدای دوره گزارش را مشخص کنید.
• در خط 025، علاوه بر این ارزش سود سهام تعلق گرفته در دوره مالیاتی را نیز دارد.
• هنگام پر کردن خط 030، مقدار کسر مالیات را وارد کنید که درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد. در اینجا لازم است فهرست کامل کسورات مشخص شده در دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه به شماره MMВ-7-11/387 از 09/10/2015 منعکس شود.
• در ردیف 040 ، لازم است مبلغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده را ذکر کنید.
• هنگام پر کردن خط 045، مقدار مالیات بر درآمد شخصی را بر سود سهام که در خط 025 نشان داده شده است، نشان دهید.
• خط 050 میزان کاهش مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده را نشان می دهد اگر یک کارآفرین یا سازمان فردی در ایالت یک خارجی را استخدام کند که به تنهایی مالیات بر درآمد شخصی می پردازد.
• خط 060 شامل تعداد کارمندانی است که در طول دوره گزارش از عامل مالیاتی درآمد دریافت کرده اند.
• خط 070 حاوی مقدار مالیات بر درآمد شخصی است که توسط نماینده مالیاتی نگه داشته شده است.
• هنگام پر کردن خط 0880 ، مقدار مالیات بر درآمد شخصی مشخص می شود که توسط نماینده مالیاتی از درآمد یک فرد کسر نشده است.
• خط 090 حاوی اطلاعاتی در مورد میزان مالیات بر درآمد شخصی است که نماینده مالیاتی مطابق با هنر بازگردانده است. 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• پر کردن خطوط 060-090 در کل برای همه نرخ های مالیاتی انجام می شود.

تکمیل بخش 2

در بخش 2، عامل کسر مالیات باید اطلاعات زیر را منعکس کند:

• مقدار مالیات بر درآمد شخصی کسر شده و درآمد واقعی دریافت شده؛
• شرایط انتقال و تاریخ های کسر مالیات بر درآمد شخصی؛
• تاریخ هایی که افراد واقعاً درآمد دریافت کردند.

این بخش خلاصه ای از داده ها را ارائه می دهد.

به عنوان مثال: اگر چندین نفر تاریخ های کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه و تاریخ دریافت واقعی درآمد یکسان داشته باشند، اطلاعات مربوط به مبالغ و مالیات کسر شده روی آنها به صورت خلاصه نمایش داده می شود.

بیایید جالب ترین خطوط را برای حسابداران با جزئیات بیشتر در نظر بگیریم:

• خط 100 حاوی اطلاعاتی در مورد تاریخ دریافت واقعی یک فرد دارای درآمد است که در خط 130 نشان داده شده است. در هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه همه چیزهایی را که در رده دریافت واقعی درآمد قرار می گیرد نشان می دهد.
• خط 110 حاوی اطلاعاتی در مورد تاریخی است که نماینده مالیاتی INFL را از درآمد یک فرد مشخص شده در ردیف 130 کسر کرده است.
• ردیف 120 حاوی مهلت واریز مالیات بر درآمد شخصی به بودجه است. این باید روز کاری بعد از روز پرداخت درآمد باشد.
• خط 130 باید حاوی اطلاعاتی در مورد میزان کل درآمد بر اساس داده های خط 100 باشد.
• در ردیف 140 خلاصه ای از مالیات کسر شده بر اساس اطلاعات ردیف 110 آمده است.

مهلت 6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه چهارم

گزارش مورد نظر باید در تاریخ 1396/04/01 به IFTS ارسال می شد، اما از آنجایی که این روز به روز شنبه رسید، مهلت به 04/03/2017 - روز کاری بعد موکول شد. تاخیر تا یک ماه منجر به جریمه هایی به مبلغ 1000 روبل می شود. هر ماه تاخیر بعدی به همان میزان هزینه خواهد داشت.

نمونه پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه چهارم

با پر کردن صحیح تمام خطوط عنوان صفحه، می توانید نتیجه ای مشابه مثال زیر بگیرید:

1. در خط 070 - 1079552 روبل. - میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده؛
2. در خط 030 - 126000 روبل. - میزان کسر مالیات؛
3. در خط 080 - 116773 روبل. - مقدار مالیاتی که عامل مالیاتی کسر نکرده است.
4. در خط 020 - 8،430،250 روبل. - تمام درآمدی که تعلق گرفته است.

به طور مستقیم برای سه ماهه چهارم، توزیع مالیات بر درآمد شخصی، کسورات و درآمد به شرح زیر است:

بر اساس این داده ها بخش های 1 و 2 به شرح زیر است:

در هر مورد خاص، پر کردن فرم 6-NDFL منحصر به فرد خواهد بود، بنابراین هیچ نمونه جهانی برای همه موارد وجود ندارد.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سه ماهه چهارم سال 1395 چگونه است؟ آیا فرم جدید محاسبه 6-NDFL تایید شده است؟ چگونه می توان در محاسبه حقوق دسامبر پرداخت شده در ژانویه 2017 را نشان داد؟ چگونه اشخاص حقوقی می توانند پاداش سالانه 2016 را که در آذرماه به کارمندان منتقل شده است منعکس کنند؟ آیا باید داده های حقوق شهریور را در محاسبه لحاظ کنم؟ پاسخ این سوالات و سوالات دیگر را در این مقاله خواهید یافت و همچنین با استفاده از یک مثال خاص می توانید با نمونه ای از پر کردن محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره سال 1395 آشنا شوید. این مطالب با در نظر گرفتن کلیه قوانین گزارش دهی جدید بر اساس آخرین توضیحات خدمات مالیاتی فدرال تهیه شده است.

موعد مقرر برای سال 2016

محاسبه در فرم 6-NDFL در پایان هر سه ماهه به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. مهلت ارسال حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از سه ماهه است. بنابراین، به عنوان مثال، مالیات بر درآمد 6 نفره برای 9 ماه سال 1395 باید حداکثر تا 31 اکتبر 2016 ارائه شود. اما مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه متفاوت است. محاسبه سالانه 6-NDFL بر اساس نتایج سال 2016، به عنوان یک قاعده کلی، باید حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از گزارش گزارش ارائه شود. این در بند 3 بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

قانون مالیات مقرر می کند که اگر مهلت ارسال محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره در تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد، می توان گزارش را در روز کاری بعدی ارسال کرد (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ). 1 و 2 آوریل 2017 شنبه و یکشنبه است. بنابراین، محاسبه سالانه مالیات بر درآمد 6 نفره باید حداکثر تا 3 آوریل 2017 (امروز دوشنبه کاری) به اداره مالیات ارائه شود. سانتی متر. " ".

شایان ذکر است که از محاسبه سالانه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 1395 اغلب به عنوان "محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سه ماهه چهارم سال 1395" یاد می شود. با این حال، نامیدن آن به این صورت کاملاً صحیح نیست. واقعیت این است که حداکثر تا 3 آوریل 2017 باید دقیقاً گزارش های سالانه کل سال 2016 و نه فقط برای سه ماهه چهارم 2016 به بازرسی ارائه شود. این همان چیزی است که در بند 3 بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه تاکید شده است. علاوه بر این، شاخص های بخش 1 محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره به صورت تعهدی از ابتدای سال 1395 و نه تنها برای سه ماهه چهارم پر می شود. بنابراین می توان با اطمینان گفت که اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه است که ارائه می شود و نه سه ماهه.

چه کسانی باید مالیات بر درآمد سالانه 6 نفره را ارائه کنند

همه ماموران مالیاتی باید محاسبه سالانه را در فرم 6-NDFL برای سال 2016 ارسال کنند (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کارگزاران مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی معمولاً کارفرمایان (سازمان ها و کارآفرینان فردی) هستند که درآمد را طبق قراردادهای کاری پرداخت می کنند. همچنین مشتریانی که طبق قراردادهای قانون مدنی به مجریان حق الزحمه پرداخت می کنند را می توان مامور مالیاتی دانست. با این حال، شایان ذکر است که موضوع وجود واقعیت پرداخت ها و اقلام تعهدی در سال 1395 کاملاً فردی است و در عمل ممکن است موقعیت های اختلافی مختلفی وجود داشته باشد. بیایید سه مثال رایج را در نظر بگیریم و توضیح دهیم که چه زمانی و به چه کسی باید مالیات بر درآمد 6 نفره را برای سال 2016 تحویل دهید.

وضعیت 1. اقلام تعهدی و پرداختی در سال 1395 وجود نداشت

اگر از اول ژانویه تا 31 دسامبر 2016، سازمان یا کارآفرین انفرادی درآمدی به افراد تعلق نداده یا پرداخت نکرده است، مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده و مالیات را به بودجه منتقل نکرده است، نیازی به ارائه محاسبه سالانه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 1395. در این مورد، هیچ واقعیتی وجود نداشت که در صورت وقوع آن شرکت یا کارآفرین فردی مامور مالیاتی شود (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت می توانید مالیات بر درآمد شخصی صفر 6 را به IFTS ارسال کنید. اداره مالیات موظف به پذیرش آن است. "".

شایان ذکر است که برخی از حسابداران مصلحت می دانند که نامه هایی را به بازرسی های مالیاتی ارسال کنند که چرا به جای «نال» 6-NDFL ارائه نشده است. با این گزینه بهتر است چنین نامه ای حداکثر تا 12 فروردین 1396 ارسال شود. سانتی متر. " ".

وضعیت 2. حقوق تعلق گرفت اما پرداخت نشد

در شرایط بحران اقتصادی، مواردی رایج است که در سال 1395 پرداختی واقعی به نفع افراد صورت نگرفته است، اما حسابدار همچنان حقوق یا دستمزد را تعلق می‌گیرد. این، در اصل، زمانی امکان پذیر است که، برای مثال، یک تجارت پولی برای پرداخت درآمد نداشته باشد. آیا باید گزارش ارائه کنم؟ بیایید توضیح دهیم.

اگر در دوره از ژانویه تا دسامبر 2016 با احتساب حداقل یک تعهدی وجود داشته باشد، باید محاسبه مالیات بر درآمد سالانه 6 نفره برای سال 2016 را ارسال کنید. این با این واقعیت توضیح داده می شود که مالیات بر درآمد شخصی باید از درآمد تعلق گرفته محاسبه شود، حتی اگر درآمد واقعاً هنوز پرداخت نشده باشد (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین در محاسبه سالانه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 1395 باید میزان درآمد تعلق گرفته و مالیات بر درآمد متعلق به افراد ثبت شود. در واقع، از جمله برای این اهداف، گزارش در فرم 6-NDFL معرفی شد تا مقامات مالیاتی بتوانند مبالغ انباشته اما پرداخت نشده مالیات بر درآمد شخصی را ردیابی کنند.

وضعیت 3. پول یک بار پرداخت شد

برخی از کارگزاران مالیاتی در سال 2016 تنها یک یا دو بار می توانستند درآمد خود را پرداخت کنند. به عنوان مثال، مدیر عامل - تنها بنیانگذار می تواند یک پرداخت یکجا در قالب سود سهام دریافت کند. آیا در صورت عدم وجود کارمند در سازمان، آیا باید مالیات بر درآمد سالانه 6 نفره را تکمیل و به IFTS ارسال کرد؟ فرض کنید درآمد در ماه فوریه (یعنی در سه ماهه اول سال 2016) پرداخت شده است. در چنین شرایطی، محاسبه سالانه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 2016 باید به مقامات مالیاتی منتقل شود، زیرا در دوره مالیاتی از ژانویه تا دسامبر، واقعیت اقلام تعهدی و پرداختی داشت. اگر درآمد، به عنوان مثال، فقط در سه ماهه چهارم سال 2016 پرداخت شده است، رویکرد مشابهی را اعمال کنید. سپس شما همچنین باید یک محاسبه سالانه ارسال کنید.

اگر پرداخت ها، به عنوان مثال، فقط در سه ماهه اول سال 2016 انجام شده است، پس در محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سه ماهه چهارم سال 2016، باید فقط بخش 1 را پر کنید. بخش 2 مورد نیاز نیست. این از نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 مارس 2016 به شماره BS-4-11/4958 نتیجه می گیرد که موضوع پرداخت یک بار سود سهام را در نظر گرفته است. سانتی متر. " ".

فرم جدید 6-NDFL برای سال 2016: تایید شده یا خیر؟

فرم محاسبه جدید 6-NDFL برای پر کردن و ارسال به خدمات مالیاتی فدرال برای سال 2016 تأیید نشد. بنابراین، گزارش سالانه 6-NDFL را به شکلی که توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10/14/2015 شماره MMВ-7-11/450 تأیید شده است، تهیه کنید. این فرم هرگز اصلاح نشده است. شما در طول سال 2016 از آن استفاده کرده اید. فرم فعلی پر کردن فرم محاسبه 6-NDFL با فرمت اکسل و مراحل تکمیل آن را دانلود کنید.

فرم محاسبه سالانه 6-NDFL شامل:

• صفحه عنوان؛
• بخش 1 "شاخص های کلی"؛
• بخش 2 "تاریخ و مقدار درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده".

تکمیل بخش 1

در بخش 1 مالیات بر درآمد 6-شخصی سال 1395، «شاخص‌های تعمیم‌یافته»، مجموع درآمد انباشته، کسورات مالیاتی و مجموع مالیات تعلق گرفته و تکلیفی کل سال را نشان می‌دهد. بخش اول با مجموع تجمعی برای سه ماهه اول، شش ماه، نه ماه و سال 2016 پر شده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 فوریه 2016 شماره BS-3-11/650). بنابراین، در بند 1 مالیات بر درآمد 6 نفره سال 1395، شاخص های خلاصه از اول ژانویه تا 31 دسامبر 2016 منعکس شود. اطلاعاتی که باید پر کنید از دفاتر حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی گرفته شده است. سانتی متر. " ".

بیایید روشن کنیم که کدام ردیف از مقادیر عمومی در بخش 1 هستند:

خط	چیزی که نشان می دهند
010	نرخ مالیات بر درآمد شخصی (برای هر نرخ، بخش 1 خود را پر کنید).
020	میزان درآمد انباشته شده.
025	درآمد به صورت سود سهام از ژانویه تا دسامبر 2016 با احتساب. سانتی متر. " ".
030	میزان کسر مالیات "".
040	میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از ابتدای سال. برای تعیین ارزش این شاخص، مبالغ مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته بر درآمد همه کارکنان را با هم جمع کنید.
045	مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده بر سود سهام بر اساس تعهدی برای کل سال 2016: از 1 ژانویه تا 31 دسامبر 2016.
050	مبلغ پیش پرداخت ثابتی که با مالیات بر درآمد شخصی از درآمد اتباع خارجی شاغل در اختراعات جبران می شود. با این حال، این مبلغ نباید از کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده تجاوز کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 10 مارس 2016 شماره BS-4-11/3852).
060	تعداد کل افرادی که در طول دوره گزارش (مالیات) درآمد دریافت کردند.
070	مقدار مالیات بر درآمد نگه داشته شده.
080	مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که توسط نماینده مالیات کسر نشده است. این به مبالغی اشاره دارد که شرکت یا کارآفرین فردی باید تا پایان سه ماهه چهارم سال 2016 نگه می داشت، اما به دلایلی این کار را نکرد.
090	میزان مالیات بر درآمد شخصی برگشتی (طبق ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تکمیل بخش 2

در بخش 2 گزارش سالانه 6-NDFL نشان می دهد:

• تاریخ دریافت و کسر مالیات بر درآمد شخصی؛
• مهلت تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه؛
• مقدار درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده است.

هنگام پر کردن بخش 2، تراکنش های انجام شده را به ترتیب زمانی منعکس کنید. اجازه دهید هدف خطوط بخش 2 را در جدول توضیح دهیم:

خط	پر كردن
100	تاریخ دریافت واقعی درآمد. به عنوان مثال، برای حقوق، این آخرین روز از ماه است که حقوق برای آن محاسبه می شود. برای برخی از پرداخت های دیگر - تاریخ های دیگر (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
110	تاریخ های کسر مالیات بر درآمد شخصی.
120	تاریخ هایی که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه منتقل شود (بند 6 ماده 226 ، بند 9 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). معمولاً این روز بعد از روز پرداخت درآمد است. اما، بیایید بگوییم، برای مرخصی استعلاجی و حقوق مرخصی، مهلت انتقال مالیات به بودجه متفاوت است: آخرین روز ماه که در آن چنین پرداخت هایی انجام شده است. اگر مهلت انتقال مالیات در آخر هفته باشد، خط 120 روز کاری بعد از آن را نشان می دهد (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
130	مقدار درآمد (شامل مالیات بر درآمد شخصی) که در تاریخ ذکر شده در خط 100 دریافت شده است. همچنین ببینید "".
140	مبلغ مالیاتی که تا تاریخ خط 110 کسر شده است.

به خاطر داشته باشید که بخش 2 مالیات بر درآمد سالانه 6 نفره برای سال 2016 باید فقط شامل شاخص های مربوط به سه ماه آخر دوره گزارش باشد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 18 فوریه 2016 شماره BS-3- 11 / 650). یعنی، شما باید مالیات بر درآمد و درآمد شخصی را - تفکیک شده بر اساس تاریخ - فقط برای معاملات انجام شده در اکتبر، نوامبر و دسامبر 2016 نشان دهید. عملیات در سال 2017 را در بخش 2 لحاظ نکنید.

نمونه ای از پر کردن بخش های 1 و 2 محاسبه سالانه

اکنون مثالی از پر کردن محاسبه 6-NDFL برای سال 2016 می زنیم تا اصل کلی پر کردن بخش ها مشخص باشد. فرض کنید در سال 1395، 27 نفر از سازمان درآمد دریافت کرده اند. در مجموع، برای دوره ژانویه تا دسامبر، شاخص های تعمیم یافته برای بخش 1 به شرح زیر است:

• مبلغ کل درآمد تعلق گرفته - 8،430،250 روبل (خط 020)؛
• مقدار کسر مالیات - 126000 روبل (خط 030)؛
• مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده - 1,079,552 روبل (خط 070)؛
• مقدار مالیاتی که توسط سازمان کسر نشده است - 116773 روبل (خط 080).

در سه ماهه چهارم سال 1395، درآمد، کسورات و مالیات بر درآمد شخصی به شرح زیر توزیع شد:

تاریخ درآمد	نوع درآمد	مقدار درآمد	میزان کسر	میزان مالیات بر درآمد شخصی	نرخ مالیات بر درآمد شخصی	مالیات بر درآمد شخصی کسر شده	مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده است
30.09.2016	حقوق شهریور 1395	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	حقوق اکتبر 2016	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	مرخصی استعلاجی	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	حقوق نوامبر 2016	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	حقوق دسامبر 2016	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	حق بیمه سالانه	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

در چنین شرایطی در بند 1 لازم است اطلاعات تعمیم یافته از ابتدای سال 1395 به صورت تعهدی و در بند 2 توزیع اقلام تعهدی و پرداخت های مربوط به سه ماهه چهارم سال 1395 نمایش داده شود. شبیه این خواهد شد:

لطفا توجه داشته باشید که در شرایط مثال ما، حقوق ماه دسامبر و پاداش سالانه 2016 ظاهر می شود که در 30 دسامبر 2016 به کارکنان پرداخت شده است. با این حال، ما این پرداخت ها را در گزارش سالانه 6-NDFL منعکس نکردیم. فرقی نمی کند که حقوق ماه دسامبر و پاداش سالانه خود را چه زمانی پرداخت کرده اید: در سال 2016 یا 2017. آنها باید در بخش 2 محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سه ماهه اول سال 2017 منعکس شوند، زیرا این عملیات در سال 2017 تکمیل می شود. طبق آخرین توضیحات سازمان مالیاتی، «تکمیل عملیات» باید تا آخرین تاریخ واریز مالیات بر درآمد شخصی به بودجه مشخص شود. با جزئیات بیشتر، موضوع انعکاس پرداخت های "حمل" در مالیات بر درآمد 6-شخصی را بعداً بررسی خواهیم کرد.

حقوق ماه دسامبر پرداخت شده در ماه دسامبر: نحوه انعکاس در مالیات بر درآمد شخصی 6

بحث برانگیزترین موضوعات در مورد پر کردن مالیات بر درآمد 6 نفره، پرداخت برای دوره های انتقالی است. هنگامی که حقوق یا پاداش در یک دوره گزارشی تعلق می گیرد و در دوره دیگر پرداخت می شود، با آنها مواجه می شوند. وضعیت مبهم خاصی در مورد حقوق و دستمزد دسامبر 2016 ایجاد شده است. موضوع این است که یکی از کارفرمایان حقوق ماه دسامبر را قبل از سال جدید (در ماه دسامبر) داده است. سایر سازمان ها و کارآفرینان فردی حقوق و پاداش سالانه خود را در ژانویه 2017 پرداخت کردند. سانتی متر. " ". چگونه می توان اقلام تعهدی دی ماه را در گزارش نشان داد تا سازمان مالیاتی بار اول مالیات بر درآمد 6 نفره را قبول کند؟ بیایید به نمونه های خاصی از پر کردن 6-NDFD برای سال 2016 نگاه کنیم.

مثال 1

این سازمان "حقوق" را برای 30 دسامبر به مبلغ 180000 روبل به کارمندان منتقل کرد. از پرداخت انجام شده در همان روز، مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 23400 روبل (180000 x 13٪) محاسبه و کسر شد. حسابدار این مبلغ را در اولین روز کاری سال 2017 - 9 ژانویه منتقل کرده است.

در چنین شرایطی، در بند 1 محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره سال 1395، حسابدار باید حقوق را به شرح زیر به درستی منعکس کند:

• در ردیف 020 - مقدار "حقوق" دسامبر (180000 روبل)؛
• در خطوط 040 و 070 - مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده (23400 روبل).

در بخش 2 محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 1395، "حقوق" دسامبر پرداخت شده در 30 دسامبر به هیچ وجه نباید ظاهر شود. شما آن را در محاسبه برای سه ماهه اول سال 2017 نشان خواهید داد. در واقع، هنگام پر کردن بخش 2، باید روی تاریخی تمرکز کنید که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه منتقل شود. یعنی درآمد پرداخت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده باید در دوره گزارشی که در آن مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی است نشان داده شود. چنین توضیحاتی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 اکتبر 2016 شماره BS-4-11 / 20126 آمده است. در مثال ما، مالیات بر درآمد شخصی باید در روز کاری ژانویه بعدی - 9 ژانویه 2017 منتقل شود. بنابراین، در بخش 2 از محاسبه برای سه ماهه اول سال 2017، حقوق دسامبر باید به شرح زیر نشان داده شود:

• خط 110 - 12/31/2016 (تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی)؛
• خط 120 - 01/09/2017 (تاریخ انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه)؛
• خط 130 - 180000 (میزان درآمد)؛
• خط 140 - 23400 (مبلغ مالیات بر درآمد شخصی).

در نظر داشته باشید که تاریخ کسر مالیات در ردیف 110 بند 2 محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سه ماهه اول 2017 دقیقاً 31 دسامبر خواهد بود و نه 30 دسامبر 2016 (زمان پرداخت). واقعیت این است که در 31 دسامبر 2016 بود که باید حقوق دسامبر را جمع می کردید و آن را با پیش پرداختی که قبلاً پرداخت شده بود (که در واقع حقوق دسامبر بود) تنظیم می کردید. در مورد پرداخت ها تا 30 دسامبر نیز وضعیت مشابه است. به عنوان مثال، اگر محاسبه حقوق و دستمزد برای دسامبر در دوره 26 دسامبر تا 29 دسامبر انجام شده باشد، تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی، به همین ترتیب، باید تاریخ "12/31/2016" باشد.

کسر مالیات بر درآمد شخصی تا پایان ماه

مثال 2

این سازمان "حقوق" را برای دسامبر در 26 دسامبر به مبلغ 380000 روبل به کارمندان منتقل کرد. در همان روز، مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 49،400 روبل (380،000 x 13٪) کسر شد. مبلغ بازداشت شده روز بعد - 27 دسامبر 2016 - به بودجه منتقل شد.

برای پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی ، حسابدار به نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 03.24 مراجعه کرد. 2016 شماره BS-4-11/5106. در این نامه توصیه شده است که مالیات بر درآمد افراد در روز پرداخت واقعی حقوق (5 آذرماه) کسر و روز بعد (7 آذر) به بودجه واریز شود. علاوه بر این، مقامات مالیاتی توصیه می کنند که همان تاریخ ها را در محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفری منعکس کنید. با این حال، حداقل به دو دلیل، پیروی از چنین توصیه‌هایی و پر کردن بخش 2 از محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سال 2016 را به این روش توصیه نمی‌کنیم:

1. محاسبه 6-NDFL که به این ترتیب پر شده است، از کنترل فرمت منطقی عبور نمی کند و با خطای "تاریخ کسر مالیات نباید قبل از تاریخ پرداخت واقعی باشد" باز می گردد.
2. کسر مالیات بر درآمد شخصی از دستمزدها تا پایان ماه با توصیه های بعدی وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 21.06 در تناقض است. 1395 شماره 03-04-06/36092.

مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از پیش پرداخت ژانویه

برخی از حسابداران مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق دسامبر در پرداخت بعدی درآمد - از پیش پرداخت ژانویه 2017 - نگه داشتند. چگونه می توان مالیات بر درآمد 6 نفره را در این مورد پر کرد؟ بیایید به یک مثال نگاه کنیم.

مثال 3

این سازمان حقوق 9 آذرماه را به مبلغ 120 هزار واریز کرده است. حسابدار مالیات بر درآمد شخصی را در 31 دسامبر 2016 محاسبه کرد. مقدار مالیات 15600 روبل (120000 x 13٪) معلوم شد. این مبلغ از پرداخت بعدی - از پیش پرداخت ژانویه 2017، صادر شده در 19 ژانویه 2017 - بازداشت شد.

در چنین شرایطی، حقوق دسامبر 2016 به ردیف 020 محاسبه 6-NDFL سال 2016 و مالیات بر درآمد شخصی از آن به ردیف 040 بند 1 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2016 منتقل می شود. علاوه بر این، مالیاتی که کسر نشده است باید در خط 080 نشان داده شود، زیرا سازمان باید آن را کسر می کرد، اما نکرد.

در بخش 2، عملیات گزارش 6-NDFL برای سه ماهه اول سال 2017 را می توان به شرح زیر نشان داد:

• خط 100 - 12/31/2016 (تاریخ دریافت درآمد)؛
• خط 110 - 1396/01/19 (تاریخ نگهداری)؛
• خط 120 - 2017/01/20 (تاریخ پرداخت به بودجه)؛
• خط 130 - 120000 (میزان درآمد)؛
• خط 140 - 15600 (مبلغ مالیات بر درآمد شخصی).

به نظر ما، چنین پر کردن و اقدامات حسابدار را نمی توان صحیح نامید، زیرا الزام بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه نقض می شود که طبق آن مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد تحت قرارداد کار باید انجام شود. حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد منتقل شود. بر این اساس در خط 120 تاریخ باید حداکثر تا 1396/01/09 باشد. علاوه بر این، کاملاً مشخص نیست که چه چیزی مانع از کسر مالیات در آذرماه توسط حسابدار و عدم انتقال این عملیات به سال بعد شده است. ما استثنا نمی کنیم که گزینه پر کردن نشان داده شده در بالا را نیز می توان به نماینده مالیاتی با علامت "خطا" بازگرداند. با این حال، طبق اطلاعات ما، برخی از بازرسان مالیاتی توصیه می کنند محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره را از این طریق پر کنید. بنابراین، در چنین شرایطی، توصیه می کنیم علاوه بر این با IFTS خود مشورت کنید.

از سال 2016، مأموران مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی باید گزارش های جدیدی را بر اساس نتایج سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه و یک سال - فرم مالیات بر درآمد شخصی 6 - به IFTS ارسال کنند. این در دستور خدمات مالیاتی فدرال 14 اکتبر 2015 شماره MMV-7-11 / گزارش شده است. [ایمیل محافظت شده]

گزارش فصلی 6-NDFL

بر اساس این دستور، محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه و نگهداری شده توسط مامور مالیاتی توسط ماموران مالیاتی تکمیل و در فرم 6-NDFL به سازمان مالیاتی محل ثبت ارائه می شود.

پر کردن 6-NDFL شامل دو بخش است:

1. بخش 1: شاخص های تعمیم یافته (شامل: نرخ مالیات بر درآمد شخصی، میزان درآمد انباشته و مالیات نگهداشته شده، تعداد افراد دریافت کننده درآمد و غیره)؛
2. بخش 2: اطلاعات مربوط به میزان درآمد دریافتی "فیزیکدانان" و مبالغ مالیاتی که از آنها دریغ می شود به تفکیک تاریخ.

در خط 060 تعداد افرادی که در دوره گزارش (مالیاتی) درآمد دریافت کرده اند را مشخص کنید.

در خط 070 مقدار مالیات کسر شده را نشان دهید.

در ردیف 080، باید میزان مالیات بر درآمد شخصی را که در دوره گزارش جاری محاسبه شده اما کسر نشده است را مشخص کنید. لطفا توجه داشته باشید: ما در مورد مبالغی صحبت می کنیم که قرار بود سازمان تا پایان دوره گزارش نگه دارد، اما به دلایلی نتوانست این کار را انجام دهد. به عنوان مثال، هنگام پرداخت درآمد غیرنقدی، اگر قبل از پایان دوره گزارش، پرداخت نقدی به نفع همان فرد وجود نداشته باشد. در این حالت مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از درآمد طبیعی باید در خط 080 نشان داده شود. درآمد "Carryover"، مالیات بر درآمد شخصی که سازمان در سه ماهه آینده از آن کسر می کند، نیازی به منعکس در ردیف 080 ندارد. به ویژه، این امر در مورد مالیات بر درآمد شخصی بر دستمزدهایی اعمال می شود که تعلق گرفته است، اما تا پایان دوره گزارش پرداخت نشده است. مثلا به دلیل شرایط مالی سخت سازمان. در این حالت، مالیات فقط در پایان سال باید در ردیف 080 محاسبه 6-NDFL منعکس شود.

در خط 090، مقدار مالیات بازپرداخت شده را مطابق با کد مالیاتی فدراسیون روسیه نشان دهید.

به منو

در بخش 2 محاسبه در فرم 6-NDFLبرای دوره ارائه مربوطه، فقط آن دسته از معاملات انجام شده منعکس می شوند برای سه ماه آخر این دوره. اگر معامله ای در یک دوره شروع شده و در دوره دیگر تکمیل شود، در دوره تکمیل منعکس می شود.

توجه: تفاوت های ظریف پر کردن و توضیحات آنها را در زیر در مقاله در نظرات FNM فدراسیون روسیه مشاهده کنید.

محاسبه در فرم 6-NDFL بر اساس داده های حسابداری برای درآمد انباشته شده و پرداخت شده به افراد توسط یک عامل مالیاتی، کسر مالیات ارائه شده به افراد، مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده موجود در دفاتر حسابداری مالیاتی پر می شود.

محاسبه در فرم 6-NDFL درآمدی را نشان نمی دهد که مشمول مالیات بر درآمد شخصی ذکر شده در کد نیست.

• خط 100 از بخش 2 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" با در نظر گرفتن مفاد آیین نامه پر شده است. تاریخ دریافت واقعی درآمد منعکس شده در ردیف 130 مشخص شده است:
  • برای حقوق و پاداش (به استثنای سالانه و سه ماهه)، آخرین روز ماهی که برای آن تعلق می گیرد نشان داده شده است (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این قانون حتی در صورت آخرین روز از سال 2018 رعایت می شود. ماه در یک روز تعطیل قرار می گیرد.
  • برای تعطیلات و مرخصی استعلاجی، روز پرداخت مشخص شده است (فرعی 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
  • برای پاداش سه ماهه یا سالانه، آخرین روز ماه که در آن سفارش پاداش امضا شده است، نشان داده شده است.
  • برای پاداش، روز پرداخت مشخص شده است (فرعی 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
  • برای درآمد غیرنقدی، تاریخ دریافت چنین درآمدی توسط یک فرد مشخص شده است (فرعی 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
  • برای سود سهام، تاریخ پرداخت مشخص شده است (فرعی 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
  • برای مازاد کمک هزینه روزانه، آخرین روز از ماه که در آن گزارش پیش پرداخت تایید شده است (فرعی 6، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مشخص شده است.
  • برای درآمد حاصل از پس انداز سود، آخرین روز هر ماه در طول دوره ای که برای آن وام اعطا شده است نشان داده شده است (فرع 7، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• ردیف 110 از بخش 2 "تاریخ کسر مالیات"، تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد منعکس شده در ردیف 130 را نشان می دهد، با در نظر گرفتن مفاد بند 4 و بند 7 این قانون، پر شده است.
  

  تبصره: در صورتی که کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد غیرنقدی غیرممکن باشد یا در مواردی که کسورات فرزندان بیش از درآمد باشد، «00.00.000» منظور می شود.

• خط 120 از بخش 2 ""، تاریخی که حداکثر تا زمانی که مبلغ مالیات بر درآمد شخصی باید منتقل شود نشان داده شده است: با در نظر گرفتن مفاد بند 6 ماده 226 و بند 9 ماده 226.1 قانون تکمیل می شود.

  توجه: اگر روز انتقال مالیات بر درآمد شخصی در تعطیلات آخر هفته یا تعطیل باشد، روز کاری بعد از آن مشخص می شود.

• ردیف 130 از بخش 2. اگر کارفرما کسر مالیات بر درآمد شخصی را برای کارمند فراهم کند، ردیف 130 از بند 2 باید میزان کامل درآمد دریافتی کارمند را بدون کاهش شاخص با میزان کسر نشان دهد.

  توجه: نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 06/20/2016 شماره BS-4-11 / 10956

• ردیف 140 از بخش 2. مبلغ تعمیم یافته مالیات بر درآمد شخصی که از تاریخ منعکس شده در ردیف 100 منعکس شده است، نشان داده شده است. در مواردی که کسورات برای کودکان بیشتر از درآمد باشد، "0" قرار می گیرد.

چگونه بازرسان مالیات بر درآمد سالانه 6 و مالیات بر درآمد شخصی 2 را مقایسه می کنند
باز بسته

خط 020 از 6-NDFL = مجموع خطوط "درآمد کل" بخش 5 از 2-NDFL

اگر مقادیر متفاوت است، بررسی کنید که آیا همه درآمدها نشان داده شده است، آیا خطاهای حسابی وجود دارد و آیا داده های ثبت به درستی منتقل شده اند یا خیر. آیا گزارشات قبلا ارسال شده است؟ در صورت وجود خطا، یک محاسبه به روز شده را در فرم 6-NDFL ارسال کنید. اگر خطا وجود دارد، گواهی های اصلاحی 2-NDFL را با داده های صحیح ارسال کنید. اگر خطا در هر دو گواهینامه 6-NDFL و 2-NDFL باشد، باید چندین توضیح ارسال کنید.

خط 025 از 6-NDFL = مبلغ مطابق کد 1010 در بخش 3 از 2-NDFL

خطایی پیدا کردید؟ شاید آنها سود سهام را برای یک مؤسس جداگانه در نظر نگرفته اند یا در حساب اشتباه کرده اند. پس از تصحیح خطا، یک محاسبه به روز شده در فرم 6-NDFL و گواهی های اصلاحی 2-NDFL با داده های صحیح ارسال کنید.

خط 040 از 6-NDFL = مجموع خطوط "مبلغ مالیات محاسبه شده" 2-NDFL

اغلب اشتباهات ناشی از کسر وجود دارد. خلاص شدن از توضیحات امکان پذیر نخواهد بود، بنابراین پس از اصلاح خطا، 6-NDFL به روز شده و اصلاحی 2-NDFL را ارسال کنید.

خط 060 محاسبه 6-NDFL = تعداد کل گواهینامه ها 2-NDFL

اگر تعداد صحیح کارمندان در 6-NDFL نشان داده شده است، اما به اشتباه گواهی های اضافی 2-NDFL ارسال کرده اید، می توانید بدون توضیح این کار را انجام دهید. ارائه توضیحات و گواهی ابطال مالیات بر درآمد 2-شخصی. اگر گواهینامه های کمتری ارسال کردید، مالیات بر درآمد 6 نفره باقی مانده و به روز شده را ارسال کنید. فراموش نکنید که گواهی مالیات بر درآمد 2 نفره فقط با علامت 1 گرفته می شود.

خط 080 از 6-NDFL = مجموع خطوط "میزان مالیات کسر نشده توسط مامور مالیاتی" در بخش 5 از 2-NDFL

در اینجا، مانند شرایط قبلی، مالیات بر درآمد 2-شخصی را با علامت 1 بگیرید. برای جلوگیری از جریمه، مالیات بر درآمد 6-شخصی به روز شده و مالیات بر درآمد اصلاحی 2-شخصی را ارسال کنید.

به منو

دانلود فرم 6-NDFL 2020، نمونه، نمونه پر کردن برای یک چهارم، نیم سال، یک سال

این فرم غیر قابل خواندن توسط ماشین در MS-Excel که بر اساس سند اصلی تهیه شده است.

روش پر کردن فرم 6-NDFL

به منو

مسئولیت ماموران مالیاتی: جریمه و تعلیق عملیات در حساب ها

چه جریمه هایی برای نقض مهلت های ارسال و قوانین پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی تعیین می شود

یک نماینده مالیاتی می تواند جریمه شود اگر:

1. محاسبه را به شکل 6-NDFL انجام نداده است،
2. فاکتور را دیر ارسال کرد
3. اطلاعات نادرست را در فرم 6-NDFL ذکر کرد.

در دو مورد اول، مبلغ جریمه 1000 روبل برای هر ماه کامل یا ناقص از روز تعیین شده برای ارسال محاسبه خواهد بود (). اگر مامور مالیاتی یک سازمان باشد، مسئولان سازمان، مثلاً رئیس آن، جریمه می شوند.

جریمه برای هر محاسبه با اطلاعات نادرست 500 روبل است. اما اگر قبل از اینکه بازرسان خطا را پیدا کنند، موفق به یافتن خطا شده اید، می توان از آن اجتناب کرد. این در قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

علاوه بر جریمه های مالیاتی، ممکن است به مقامات سازمان (به عنوان مثال، رئیس) جریمه اداری از 300 تا 500 روبل اعمال شود. ().

توجه: کارآفرینان، وکلا، دفاتر اسناد رسمی مسئولیت اداری ندارند ().

در صورتی که سازمان امور مالیاتی ظرف 10 روز پس از پایان مهلت ارسال، محاسبه را دریافت نکند، حق تعلیق عملیات عامل مالیاتی در مورد حساب های بانکی و حواله های الکترونیکی پول را خواهد داشت.

جدول جرایم عدم گذراندن 6 مالیات بر درآمد اشخاص

تخلف	مبلغ جریمه
تسلیم دیرکرد 6- مالیات بر درآمد اشخاص	1000 روبل. برای هر ماه تاخیر کامل/جزئی ()
ارائه 6 مالیات بر درآمد اشخاص با داده های نادرست	500 روبل. برای هر محاسبه با خطا ()
نقض روش تشکیل پرونده (اگر به جای محاسبه الکترونیکی 6-NDFL فرم کاغذی را به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید)	200 روبل. برای هر محاسبه ای که برخلاف فرم ارسال ارسال می شود ()
در صورتی که ارسال این گزارش بیش از 10 روز کاری از تاریخ تعیین شده برای ارائه آن به تاخیر بیفتد	علاوه بر جریمه فوق، کارفرما منتظر مسدود شدن حساب های بانکی خود نیز می باشد ().

کدام بازرسی نیاز به ارائه محاسبات 6-NDFL دارد؟

محاسبات و گزارش های سه ماهه برای هر فرد پس از نتایج دوره مالیاتی باید به خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت نماینده مالیات ارائه شود. در همان زمان، قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیح داد:

• سازمان های روسی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند باید اسناد گزارش را به بازرسی در محل زیربخش های جداگانه ارائه دهند.
• بزرگترین مالیات دهندگان به بازرسی در محل ثبت یا به بازرسی محل ثبت برای زیربخش جداگانه مربوطه (به طور جداگانه برای هر یک) گزارش می دهند.
• کارآفرینان فردی که در محل فعالیت خود در ارتباط با استفاده از UTII و (یا) سیستم ثبت اختراع ثبت شده اند - گزارش هایی را در مورد کارمندان خود در رابطه با اجرای این فعالیت ها به بازرسی در محل ثبت نام خود ارسال می کنند.

توجه داشته باشید : . مالیات بر درآمد شخصی کسر شده توسط نماینده مالیاتی به اطلاعات اداره مالیاتی که سازمان در آن ثبت شده است منتقل می شود. برای صاحبان انحصاری، روش پرداخت خاصی وجود دارد. با توجه به یک جدول که در آن 2-مالیات بر درآمد شخصی، 6-مالیات بر درآمد شخصی

به منو

محاسبه تصفیه شده طبق فرم 6-NDFL

توجه داشته باشید : . مالیات بر درآمد شخصی 6 را گذراند و سپس اشتباهی را یافت یا الزامی برای ارسال به روز رسانی از بازرسان دریافت کرد. چه باید کرد؟ داده ها را تصحیح کنید و عدم دقت را از بین ببرید، دوباره یک گزارش ایجاد کنید و آن را به IFTS خود ارسال کنید. پس از جریمه خودداری کنید.

اگر پس از محاسبه اولیه، حتما ارسال کنید:

• اطلاعات مربوط به میزان درآمد و مالیات تغییر کرده است (به عنوان مثال، مالیات مجدداً محاسبه شده است).
• اشتباهات در محاسبات اولیه کشف شد.

اگر، به عنوان مثال، ایست بازرسی اشتباه یا OKTMO عامل مالیاتی در فرم اصلی نشان داده شده است، باید یک محاسبه به روز ارسال کنید. درخواست برای تنظیم جزئیات گزارش اولیه در اینجا ضروری است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 23 مارس 2016 شماره BS-4-11/4900).

محاسبه با یک OKTMO اشتباه باید لغو شود. برای انجام این کار، یک توضیح با همان OKTMO ارسال کنید و در همه نشانگرهای دیجیتال صفر قرار دهید. این برای حذف اقلام تعهدی اشتباه از حساب شخصی ضروری است. اگر فقط شفاف سازی را با OKTMO صحیح ارسال کنید، هزینه های اشتباه باقی می ماند. یک جلد نامه یا یک یادداشت توضیحی را به توضیح صفر ضمیمه کنید. بنویسید که برای بستن اقلام تعهدی اشتباه محاسبات را تحویل می دهید. این توسط نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال روسیه در توضیحات خصوصی نشان داده شده است.

در صفحه عنوان، در خط "شماره تنظیم"، "001" را هنگام ارسال اولین محاسبه اصلاح شده، "002" - دوم، و غیره قرار دهید. این در بند 2.2 رویه تأیید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره MMВ-7-11/450 آمده است.

برخلاف قوانین پر کردن گواهینامه 2-NDFL، رویه تنظیم فرم 6-NDFL برای ثبت یک محاسبه ابطال یا لغو پیش بینی نمی شود. بنابراین، اگر به اشتباه به جای محاسبه صفر، فرمی را با شاخص های پر شده درآمد و مالیات به بازرسی ارسال کردید، یک محاسبه به روز ارائه دهید.

به منو

6-NDFL: ویژگی های پر کردن، خطاها، موقعیت های مختلف، پاسخ به سؤالات

6-نوسانات NDFL پر کردن اظهارنامه

سرویس مالیاتی تصریح کرد که هنگام پر کردن خط 120 از بخش 2 "مهلت انتقال مالیات"، تاریخی مشخص می شود که حداکثر تا زمانی که مبلغ مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه منتقل شود. این شرایط در قانون مالیات (بند 9 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مقرر شده است. می‌توانید در مورد اینکه چه زمانی باید مبالغ مالیات کسر شده را پرداخت کنید بیشتر بخوانید.

هنگام پر کردن خط 100 "تاریخ دریافت واقعی درآمد"، کد مالیاتی فدراسیون روسیه را نیز بررسی کنید.

نحوه پر کردن اظهارنامه برای پرداخت زودهنگام دستمزد

اگر کارفرما قبل از پایان ماهی که برای آن تعلق گرفته دستمزد به کارمندان پرداخت کند، تاریخ دریافت درآمد دستمزد در گزارش 6-NDFL همچنان آخرین روز ماه خواهد بود.

به عنوان مثال، در موردی که حقوق ژانویه در 25 ژانویه صادر شده است، در ردیف 100 (تاریخ دریافت درآمد)، باید تاریخ 1395/01/31 را ذکر کنید. در عین حال، مالیات بر درآمد شخصی باید در همان روزی که حقوق ماهانه به کارمندان منتقل شده است، کسر شود، یعنی. در ردیف 110 (تاریخ کسر مالیات) 1395/01/25 و در ردیف 120 (مهلت انتقال مالیات) - 1395/01/26 باید ذکر شود.

نحوه پر کردن بخش 1 از محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره در صورت پرداخت حقوق ماه آخر سه ماهه در سه ماهه بعدی

خدمات مالیاتی فدرال نامه دیگری در مورد روش جمع آوری محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره صادر کرده است. این بار مسئولان نحوه پرکردن ردیف های 070 و 080 بند 1 محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره را در صورت پرداخت حقوق متعلق به یک ربع توضیح دادند (مثلاً حقوق اسفند ماه در فروردین ماه پرداخت شود. ، یا حقوق ماه ژوئن در ماه جولای پرداخت می شود).

پس از پرداخت دستمزد دوره قبل و بر این اساس، کسر مالیات بر درآمد شخصی، نیازی به ارائه محاسبه به روز مالیات بر درآمد 6 نفره با خط تکمیل شده 070 نیست.

در شرایطی که حقوق مربوط به یک سه ماهه دیگر پرداخت می شود (مثلاً حقوق اسفند ماه، حقوق خرداد ماه تیر و غیره پرداخت می شود) در ردیف 070 «میزان مالیات کسر شده» بخش 1 از محاسبه 6 - مالیات بر درآمد شخصی برای دوره ای که این درآمد به آن مربوط می شود، "0" الصاق می شود. در عین حال، پس از کسر مالیات، نیازی به ارائه محاسبات به روز شده برای مدت مشابه نیست که میزان مالیات بر درآمد شخصی را در ردیف 070 منعکس می کند. این نتیجه گیری از نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 01.07.16 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده].

صفر 6-مالیات بر درآمد شخصی: واگذاری یا عدم واگذاری ...

اگر در طول دوره گزارش سازمان (کارآفرین) هیچ درآمدی به افراد تعلق نگرفته و هیچ گونه درآمدی به افراد پرداخت نکرده است، مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده و مالیات را به بودجه واریز نکرده است، ارائه محاسبات مالیات بر درآمد 6 نفره الزامی نیست. در چنین مواردی، سازمان (کارآفرین) به عنوان عامل مالیاتی شناخته نمی شود. و این ماموران مالیاتی هستند که باید محاسبات را انجام دهند. در عین حال سازمان (کارآفرین) حق ارائه دارد و بازرسی موظف به قبول محاسبه صفر 6-NDFL است.

با این حال، بسیاری از بازرسان مالیاتی نظر مخالف دارند و معتقدند در صورت عدم پرداخت، شرکت ها باید محاسبات مالیات بر درآمد شخصی صفر 6 را ارائه دهند، علیرغم اینکه در روش پر کردن شاخص های صفر پیش بینی نشده است. برای جلوگیری از مسدود شدن حساب برای گزارش ناموفق، بهتر است در بازرسی خود نیاز به ارسال فرم های صفر را روشن کنید.

اگر محاسبه را قبول نکردید، نامه ای به بازرسی ارسال کنید مبنی بر اینکه مامور مالیاتی نیستید. این امر در برابر ادعاهای بازرسان و مسدود کردن حساب جاری محافظت می کند. زیرا بدون انتظار برای محاسبه در قالب 6-NDFL، اداره مالیات می تواند حساب جاری شرکت را مسدود کند (). از این گذشته ، او اطلاعاتی نخواهد داشت که آیا شما یک مامور مالیاتی هستید یا به سادگی فراموش کرده اید که یک محاسبه را ارسال کنید. بنابراین بهتر است از قبل به آنها هشدار داده شود. نامه ای به صورت آزاد بنویسید.

اگر بازرس بر روی "صفر" اصرار کند، عبور از آن امن تر است. از آنجایی که هر دو بخش در فرم الزامی هستند، باید با صفر پر شوند و در بخش دوم، تاریخ های مربوط به دوره گزارش (ترجیحا آخرین روز) را مشخص کنید.

نامه ای به اداره مالیات در مورد عدم تعهد به ارائه محاسبه 6-NDFL

تبصره: در صورتی که سازمان یا کارآفرینی نماینده مالیات نباشد و محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره ارائه نکند. نامه به جلوگیری از مسدود شدن فاکتور برای یک سند ناموفق کمک می کند.

رئیس اداره مالیات فدرال روسیه شماره 666
در اوریوپینسک
N.T. بیودژتوف
از GASPROM LLC
TIN 4308123456
گیربکس 430801001
آدرس (حقوقی و واقعی):
625008، Uryupinsk، خیابان. کوتینسکایا، 130

مرجع. شماره 1596 مورخ 1395/05/04

حرف
در مورد عدم وجود الزام به ارائه محاسبه 6-NDFL
برای سه ماهه اول 2016

در طول سه ماهه اول سال 2016، Gasprom LLC هیچ درآمدی به افراد تعلق نداده یا پرداخت نکرده است، کسوراتی انجام نداده و مالیات را به بودجه منتقل نکرده است.

در ارتباط با موارد فوق، و همچنین بر اساس نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 23 مارس 2016 به شماره BS-4-11 / 4901، Gasprom LLC موظف به ارائه محاسبه برای سه ماهه اول نیست. سال 2016.

مدیر کل ___________ A.V. ایوانف

به منو

در صورت عدم پرداخت به نفع افراد، لازم نیست محاسبه "صفر" مالیات بر درآمد 6 نفره ارائه شود.

اگر یک سازمان روسی یا یک کارآفرین انفرادی درآمدی به افراد پرداخت نکند، آنها ملزم به ارائه محاسبه در فرم 6-NDFL نیستند. خدمات مالیاتی فدرال در نامه ای به تاریخ 04.05.16 شماره BS-4-11 / 7928 اعلام کرد.

دستمزدهای صادر شده زودتر از موعد: چه زمانی باید مالیات بر درآمد شخصی منتقل شود

تاریخ دریافت واقعی درآمد «حقوق» آخرین روز از ماهی است که برای آن تعلق می گیرد. بنابراین، اگر حقوق و دستمزدی زودتر از موعد مقرر صادر شود، قبل از پایان ماه که صادر می شود، کارمندان نیازی به کسر و واریز مالیات بر درآمد شخصی به بودجه ندارند.

از آنجایی که در این مورد معلوم می شود که علیرغم اینکه پول از قبل در دست کارمندان است، از نظر پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، آنها هنوز درآمدی دریافت نکرده اند. محاسبه و کسر مالیات در پایان ماه صورتحساب با پرداخت بعدی پول به کارمندان ضروری است: یا در روز آخر ماه یا در ماه بعد.

چگونه می توان مالیات بر درآمد 6 نفره را پر کرد، اگر در سه ماهه اول سال 2016 حقوق تعلق گرفت، اما پرداخت نشد؟

در این شرایط، باید بخش 1 فرم 6-NDFL را پر کنید و بخش 2 را پر نکنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 12 فوریه 2016 شماره BS-3-11 / [ایمیل محافظت شده]). اگر به صورت الکترونیکی گزارش می دهید، سیستم به احتمال زیاد به شما اجازه نمی دهد بخش 2 را حذف کنید. نحوه پر کردن خطوط بخش دوم در چنین شرایطی (زمانی که در واقع هیچ داده ای وجود ندارد) بهتر است با اداره مالیات خود بررسی کنید.

در سه ماهه اول سال 1395، سازمان به طور ماهانه به کارکنان حقوق پرداخت کرد، اما به دلیل شرایط سخت مالی، آنها را پرداخت نکرد. انعکاس درآمد «حقوق» در محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای سه ماهه اول چگونه ضروری بود؟ چگونه می توان 6- مالیات بر درآمد شخصی را برای شش ماه پر کرد، اگر حقوق ژانویه تا مارس فقط در آوریل دریافت شده باشد، پس از گزارش نماینده مالیات برای سه ماهه اول؟ پاسخ به این سوالات در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 مه 2016 شماره BS-4-11 / 9194 آمده است.

6-NDFL: نحوه پر کردن اگر پرداخت دستمزد برای یک چهارم کامل به تعویق افتاد

در شرایطی که کل سه ماهه اول به کارمندان پرداخت شد، اما به دلیل مشکلات مالی کارفرما، کارکنان فقط در فروردین ماه پول خود را دریافت کردند، در مالیات بر درآمد 6 نفره برای سه ماهه اول، مبالغ تعهدی تنها به بخش 1.

در این مورد، مقدار تعلق گرفته از درآمد حقوق باید در ردیف 020، و مقدار مربوطه مالیات بر درآمد شخصی - در ردیف 040 منعکس شود. در خطوط 070 "مبلغ مالیات کسر شده" و 080 "مبلغ مالیاتی که توسط مالیات کسر نشده است" منعکس شود. عامل" باید صفر وارد شود. هنگام پر کردن محاسبه شش ماهه، باید در ردیف 070 مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که در فروردین ماه از حقوق سه ماهه کسر شده است وارد شود.

به منو

6-NDFL: نحوه انعکاس حقوق و مزایای 6-NDFL که در همان روز پرداخت می شود

مقامات مالیاتی در نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 2016/04/27 به شماره BS-4-11 / 7663 یادآوری کردند که هنگام پر کردن بخش 2 فرم 6-NDFL، داده های خطوط 100-140 بر اساس تاریخ نشان داده شده است. اما استفاده از تقسیم اضافی برای نرخ مالیات ضروری نیست.

علاوه بر این، روشن شد که در صورتی که داده های بخش 2 برای تعداد صفحات کمتری نسبت به پر کردن چندین بخش 1 کافی باشد، خط تیره ها باید در تمام فضاهای خالی آشنایی - "مربع" قرار داده شوند.

خدمات مالیاتی فدرال طی نامه ای به تاریخ 08/01/16 به شماره BS-4-11 / 13984 به پرطرفدارترین سؤالات مربوط به روش تدوین محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره پاسخ داد. به طور خاص، مسئولان با استفاده از یک مثال توضیح دادند که چگونه در شرایطی که دستمزد و مزایا در همان روز پرداخت می شود، محاسبه را پر کنید.

به منو

ما حق بیمه را در مالیات بر درآمد 6 نفره منعکس می کنیم

برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی، تاریخ دریافت درآمد در قالب پاداش عملکرد آخرین روز ماه است که برای آن درآمد به کارمند تعلق گرفته است. بر این اساس، اطلاعات مربوط به این عملیات در 6 مالیات بر درآمد شخصی دوره گزارشی که این ماه به آن تعلق دارد، درج می شود.

مهم! برای پاداش هایی که برای نتایج تولید پرداخت نمی شود، درآمدزایی به منظور پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، این دیگر حقوق نیست.

مالیات در نامه خدمات مالیاتی فدرال 08/01/2016 شماره BS-4-11 / 13984 (سوال 11) پاسخ می دهد: "اگر مزایای از کار افتادگی موقت در یک دوره گزارش تعلق گرفته و در دوره دیگر پرداخت شود، چنین چرخشی مرخصی استعلاجی باید در دوره پرداخت منعکس شود."

نحوه پر کردن مالیات بر درآمد 6 نفره هنگام پرداخت سود سهام به یک فرد

در خط 025 "شامل میزان درآمد تعهدی به صورت سود سهام"، میزان درآمد تعهدی به صورت سود سهام تعمیم یافته برای همه افراد بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی نشان داده شده است.

در خط 030 "میزان کسر مالیات" - مقدار کسورات خلاصه شده برای همه افراد بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی. از جمله هزینه های عملیات با اوراق بهادار را منعکس می کند. خط مشخص شده با توجه به مقادیر کدهای انواع کسر پر می شود (فهرست کدها به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره ММВ-7-11 تأیید شده است. / [ایمیل محافظت شده]).

مقالات مشابه:

• یک روز روزه موثر: راه اندازی مجدد درست یک روز روزه از چه چیزی تشکیل شده است
• آیا روزه داری به کاهش وزن کمک می کند و چگونه کار می کند؟
• چگونه یک آزمایش ادرار انجام دهیم چگونه یک آزمایش ادرار انجام دهیم

خطا: