قانون الضرائب للاتحاد الروسي. العقوبة على انتهاك البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي P 6 من المادة 226 من القانون

19.12.2022

طبعة جديدة من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

1. المنظمات الروسية ، وأصحاب المشاريع الفردية ، والموثقون العاملون في الممارسة الخاصة ، والمحامون الذين أنشأوا مكاتب قانونية ، فضلاً عن التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، والتي حصل منها دافع الضرائب أو نتيجة للعلاقات معها على الدخل المحدد في الفقرة 2 من هذه المادة ، ملتزمة بحساب ، اقتطاع من دافع الضرائب ودفع مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب ضريبة دخل المحامين واقتطاعها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية.

يشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوصفهم وكلاء ضرائب.

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، الذي يكون مصدره وكيل ضرائب ، مع مقاصة مبالغ الضرائب المقتطعة سابقًا (باستثناء الدخل المتعلق بها يتم احتساب مبالغ الضريبة وفقًا لـ) ، وفي الحالات وبالطريقة المنصوص عليها ، مع الأخذ في الاعتبار أيضًا تخفيض مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يدفعها دافع الضرائب.

تم إنشاء ميزات حساب و (أو) دفع الضريبة على أنواع معينة من الدخل ، و.

3. يتم حساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، والذي يتم تحديده وفقًا للإجمالي التراكمي من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الدخل (باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المال منظمة ، بالإضافة إلى الدخل الذي يتم حساب مبالغ الضريبة بشأنه وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون) ، والتي يتم فيما يتعلق بها تطبيق معدل الضريبة الذي حدده دافع الضرائب لفترة معينة ، مع مقاصة للمبلغ من الضريبة المقتطعة في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية.

يتم احتساب مبلغ الضريبة المطبقة على الدخل الخاضع لمعدلات ضرائب أخرى ، وكذلك على الدخل من المشاركة في رأس المال في مؤسسة ، بواسطة وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المحدد المستحق لدافع الضرائب.

يتم احتساب مبلغ الضريبة دون مراعاة الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المقتطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين.

4. وكلاء الضرائب ملزمون بخصم مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل ، مع مراعاة المواصفات المحددة في هذه الفقرة.

عندما يتقاضى دافع الضرائب دخلاً عينيًا أو عندما يتلقى دافع الضرائب دخلًا في شكل منفعة مادية ، يتم خصم مبلغ الضريبة المحسوب من قبل الوكيل الضريبي على حساب أي دخل يدفعه الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب نقدًا. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطع 50 بالمائة من مبلغ الدخل المدفوع نقدًا.

لا تنطبق أحكام هذه الفقرة على وكلاء الضرائب الذين يمثلون مؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بخصم ودفع مبالغ الضرائب من الدخل الذي يتلقاه عملاء هذه المؤسسات الائتمانية (باستثناء العملاء الذين هم موظفون في هذه المؤسسات الائتمانية) في شكل الفوائد المادية المحددة وفقًا لـ.

5. إذا كان من المستحيل خلال الفترة الضريبية اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضرائب ، فإن الوكيل الضريبي ملزم ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس من السنة التي تلي الفترة الضريبية المنتهية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة ، بإخطار دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان تسجيلها كتابيًا حول استحالة اقتطاع الضريبة ، ومبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضريبة منها ، ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه.

يجب أن تتم الموافقة على شكل الإخطار باستحالة الضريبة المقتطعة ، ومبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضرائب منها ، ومبلغ الضريبة التي لم يتم اقتطاعها ، وكذلك الإجراء الخاص بتقديمها إلى مصلحة الضرائب ، من قبل الحكومة الفيدرالية هيئة تنفيذية مخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة ، والمنظمات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب ، ورجال الأعمال الأفراد المسجلين لدى مصلحة الضرائب في مكان العمل فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام ضرائب براءات الاختراع ، تقرير عن مبالغ الدخل التي لا يتم اقتطاع الضريبة منها ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه بطريقة مماثلة للإجراء المنصوص عليه.

6. وكلاء الضرائب ملزمون بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل إلى دافع الضرائب.

عند دفع دخل دافع الضرائب في شكل مزايا عجز مؤقتة (بما في ذلك بدل رعاية طفل مريض) وفي شكل مدفوعات إجازة ، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع هذه المدفوعات.

7. يتم دفع المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من دافع الضرائب والذي يتم الاعتراف به كمصدر للدخل إلى الميزانية في مكان التسجيل (مكان الإقامة) للموكل الضريبي لدى مصلحة الضرائب ، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية المشار إليها في الفقرة 1 من هذه المقالة ، والتي لها أقسام فرعية منفصلة ، ملزمة بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في كل من موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع قسم فرعي منفصل للمؤسسة بناءً على مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذا التقسيم الفرعي المنفصل ، وكذلك بناءً على مبلغ الدخل المستحق والمدفوع بموجب عقود القانون المدني التي أبرمها أفراد من قسم فرعي منفصل (الأشخاص المرخص لهم من قسم فرعي منفصل) نيابة عن هذه المنظمة.

وكلاء الضرائب - رواد الأعمال الأفراد المسجلون لدى مصلحة الضرائب في مكان أنشطتهم فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام براءات الاختراع الضرائب ، ملزمون بتحويل الضريبة المحسوبة والضريبية المقتطعة إلى الميزانية في مكان تسجيلها فيما يتعلق بتنفيذ مثل هذه الأنشطة.

7.1 وكلاء الضرائب لأغراض هذا الفصل هم أيضًا منظمات روسية تقوم بتحويل مبالغ البدل النقدي والعلاوات والأجور والمكافآت الأخرى (مدفوعات أخرى) للأفراد العسكريين والموظفين المدنيين (موظفو وموظفو الدولة الفيدرالية) للقوات المسلحة الروسية الاتحاد.

يتم تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من المبالغ المشار إليها إلى الميزانية في مكان تسجيل الوكيل الضريبي لدى السلطات الضريبية.

8. إذا احتجز وكيل الضرائب من دخل الأفراد الذين تم الاعتراف به كمصدر للدخل ، فإن المبلغ الإجمالي للضريبة الذي يزيد عن 100 روبل يتم تحويله إلى الميزانية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة . إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة المقتطعة المستحقة الدفع للميزانية أقل من 100 روبل ، يتم إضافتها إلى مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية في الشهر التالي ، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام الحالي.

9. دفع الضرائب على حساب وكلاء الضرائب غير مسموح به. عند إبرام الاتفاقيات والمعاملات الأخرى ، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها ، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل الالتزام بتحمل التكاليف المرتبطة بدفع الضرائب للأفراد.

تعليق على المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية بطريقة خاصة.

في معظم الحالات ، لا يتم تحويل الضرائب إلى الميزانية من قبل دافعي الضرائب أنفسهم ، ولكن من قبل وكلاء الضرائب.

فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، يتم الاعتراف بوكلاء الضرائب (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

المنظمات الروسية

نقابات المحامين وشركات المحاماة والاستشارات القانونية ؛

رواد الأعمال الأفراد ؛

مكاتب التمثيل الدائم للمنظمات الأجنبية في روسيا.

في الطبعة الجديدة من الفن. 226 من قانون الضرائب ، تم إضافة كتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة إلى وكلاء الضرائب.

هذا يعني أنه في كل مرة تدفع فيها منظمة أو رجل أعمال فردي (من أولئك المذكورين أعلاه) دخلاً للأفراد ، فإن هذه المنظمة أو رائد الأعمال الفردي يعمل كوكيل ضرائب. أي أنه ملزم بحساب الضريبة ، واقتطاعها من دخل دافع الضرائب - أي فرد وتحويل مبلغ الضريبة المقتطع إلى الميزانية.

هناك استثناءات للقاعدة المذكورة أعلاه. في الفقرة 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكتوب أن مصدر دفع الدخل في بعض الحالات لا يؤدي وظائف وكيل الضرائب.

لذلك ، يدفعون بشكل مستقل ضريبة الدخل الشخصي:

رواد الأعمال الأفراد - عن طريق الدخل من نشاط ريادة الأعمال ؛

الموثقون الخاصون وغيرهم من الأشخاص الذين يعملون في الممارسة الخاصة وفقًا للقانون المعمول به - وفقًا للدخل المستلم من الممارسة الخاصة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الأفراد الذين يحصلون على الدخل التالي على وجه الخصوص دفع الضريبة بأنفسهم:

بموجب اتفاقيات القانون المدني المبرمة مع شخص آخر ليس وكيل ضرائب (على سبيل المثال ، تتضمن هذه الاتفاقيات عقود استئجار وتأجير ممتلكات من شخص آخر) ؛

من مصادر خارج الاتحاد الروسي ؛

من بيع الممتلكات المملوكة لهؤلاء الأشخاص بحق الملكية ؛

في شكل مكاسب يدفعها منظمو اليانصيب واليانصيب والألعاب الأخرى القائمة على المخاطر (بما في ذلك الألعاب التي تتضمن ماكينات القمار).

بالإضافة إلى ذلك ، يُفرض الالتزام بدفع الضرائب بأنفسهم على هؤلاء الأفراد ، عند دفع الدخل الذي لم يكن وكيل الضرائب قادرًا على حجب ضريبة الدخل الشخصي له (على سبيل المثال ، عند إصدار الدخل العيني).

يُلزم دافعو الضرائب المذكورين أعلاه والذين يدفعون الضريبة بأنفسهم بتقديم إقرار ضريبي إلى مكتب الضرائب في مكان إقامتهم في نهاية العام. يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قواعد واضحة لحساب وضريبة الدخل الشخصي وحجبها وتحويلها من قبل وكلاء الضرائب.

1. يتم احتساب الضريبة بمعدل 13 بالمائة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية في نهاية كل شهر فيما يتعلق بجميع الدخل الخاضع للضريبة بهذا المعدل.

2. يتم احتساب الضريبة بمعدلات 35 و 30 و 9 بالمائة بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المستحق للمكلف.

3. تحتسب الضريبة دون الأخذ بعين الاعتبار الدخل الذي يتقاضاه المكلف من وكلاء ضرائب آخرين ، وبالتالي دون الأخذ بعين الاعتبار الضريبة المحسوبة والمقتطعة من هذه المداخيل.

4. يجوز لوكيل الضرائب اقتطاع الضريبة المحسوبة فقط من المبالغ المالية المدفوعة بالفعل للمكلف (المحولة إلى حسابه أو إلى حسابات أطراف ثالثة نيابة عنه). في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 50 بالمائة من مبلغ الدفع.

5. إذا كان الوكيل الضريبي غير قادر على اقتطاع الضريبة من دخل دافع الضرائب (على سبيل المثال ، عند إصدار الدخل العيني أو عندما يكون معروفًا مسبقًا أن الفترة التي يمكن خلالها اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوبة ستتجاوز 12 شهرًا) ، إنه ملزم بإبلاغ مكتب الضرائب الخاص بك كتابيًا بهذا الأمر. يجب إرسال هذا الإشعار في غضون شهر واحد من حدوث الظروف ذات الصلة. لا يجوز دفع الضريبة على حساب أموال الوكيل الضريبي الخاصة.

6. يقوم الوكيل الضريبي بإعادة مبالغ الضريبة المقتطعة بشكل مفرط إلى دافع الضرائب بناءً على طلبه الكتابي.

7. الضرائب التي لم يتم استقطاعها (المحتجزة بالكامل) من قبل وكلاء الضرائب يتم تحصيلها من الأفراد حتى يتم سداد الدين بالكامل.

يتم تحديد المواعيد النهائية لنقل ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب إلى الميزانية في الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

نوع تاريخ دفع ضريبة الدخل

كشوف المرتبات (المال مقابل

الراتب المستلم بشيك في البنك) يوم الاستلام النقدي

نقود في البنك

كشوف المرتبات (المبلغ

يتم تحويل الأجور إلى

الحساب المصرفي للموظف أو

أمره إلى حسابات الأطراف الثالثة) يوم تحويل الأموال من

حسابات وكيل الضرائب

دفع الأجور من المتحصلات

وكيل الضرائب اليوم التالي لليوم

دفع الرواتب

دفع أنواع أخرى من الدخل في

شكل نقدي في اليوم التالي لليوم

مدفوعات الدخل

إصدار الدخل العيني اليوم التالي لليوم

الاحتفاظ الفعلي

مبلغ الضريبة المحسوب

تقديم الدخل بالشكل

المكاسب المادية في اليوم التالي لليوم

الاحتفاظ الفعلي

مبلغ الضريبة المحسوب

تعليق آخر على الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

لا يمكن تطبيق تحصيل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية من وكيل الضرائب نفسه إلا على أموال دافع الضرائب التي يحتجزها وكيل الضرائب ، ولكن لا يتم تحويلها إلى الميزانية.

على حساب أموال الوكيل الضريبي ، لا يمكن استرداد المتأخرات في ضريبة الدخل الشخصية أيضًا.

انعكست استنتاجات مماثلة في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا الصادرة في 26 يناير 2006 N F04-10081 / 2005 (19077-A46-23) ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 30 مارس 2004 N A69-832 / 03-8-F02-930 / 04-C1 ، FAS لمنطقة الأورال بتاريخ 06/23/2004 N F09-2508 / 04-AK.

ومع ذلك ، هناك ممارسة عندما تسترد المحاكم من وكيل الضرائب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة (انظر ، على سبيل المثال ، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا بتاريخ 22 يوليو 2003 N A65-14358 / 2002-SA2 -11). في الوقت نفسه ، تشير المحاكم إلى حقيقة أن وكيل الضرائب قد انتهك الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب.

ومع ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن عددًا من محاكم التحكيم تشير إلى أنه إذا لم يقم الوكيل الضريبي بحجز الضريبة وتحويلها إلى الميزانية ، فيجب أن يتم تحصيل الضرائب والغرامات ليس من الوكيل الضريبي ، ولكن من الوكيل الضريبي. دافع الضرائب (فرد) (انظر على سبيل المثال ، المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 23 أغسطس 2004 N A74-4459 / 03-K2-F02-3288 / 04-C1).

إذا قام الوكيل الضريبي بحجب الضريبة ، لكنه لم يحولها إلى الميزانية في الوقت المناسب ، يتم تحصيل الغرامات منه.

يتم حساب مبالغ الضريبة على الدخل الشخصي من قبل وكلاء الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية في نهاية كل شهر فيما يتعلق بجميع الدخل المستحق لدافع الضرائب لهذه الفترة ، والتي تتعلق بها يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 13٪ ، معادلة للمبلغ المقتطع في الأشهر السابقة من ضريبة الفترة الضريبية الحالية.

يتم احتساب مبلغ الضريبة على الدخل الذي يتم تطبيق معدلات ضرائب أخرى عليه من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المستحق لدافع الضرائب.

يتم حساب مبلغ الضريبة على الدخل الشخصي دون الأخذ بعين الاعتبار الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المقتطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين.

التغييرات المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي اعتبارًا من 1 يناير 2016 (Marova O.)

تاريخ نشر المقال: 2015/08/03

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 113-FZ المؤرخ 02.05.2015 "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من أجل زيادة مسؤولية وكلاء الضرائب عن عدم الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم" (من الآن فصاعدًا - القانون الاتحادي رقم 113-FZ) اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، تدخل التغييرات في التشريعات المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي حيز التنفيذ. سنتحدث عنهم في هذا المقال.

يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (PIT) ودفعها من قبل وكلاء الضرائب (أصحاب العمل) من المدفوعات والمكافآت للأفراد مقابل أداء العمل والواجبات الأخرى والعمل المنجز والخدمة المقدمة.
عند تحديد القاعدة الضريبية ، فإن جميع دخول دافع الضرائب (الفرد) التي حصل عليها نقدًا وعينيًا أو حق التصرف الذي نشأ عنه ، وكذلك الدخل في شكل مزايا مادية ، يتم تحديدها وفقًا للمادة . 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حساب ودفع الضريبة

حساب الضريبة والإجراءات وشروط سدادها. أثرت التغييرات الرئيسية على ميزات حساب الضرائب من قبل وكلاء الضرائب ، وإجراءات وشروط دفعها ، المنصوص عليها في الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تذكر أن حساب مبالغ الضرائب ودفعها ، وفقًا لهذه المادة ، يتم إجراؤها فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، والذي يكون مصدره هو وكيل الضرائب (البند 2 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
الفقرة 3 من الفن. ينص 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن حساب مبالغ الضرائب يتم من قبل وكلاء الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية في نهاية كل شهر فيما يتعلق بجميع الدخل الذي تم فرض الضريبة عليه. يتم تطبيق معدل 13٪ ، المستحق للمكلف عن هذه الفترة ، يقابله مبلغ الضريبة المقتطعة في الأشهر السابقة الفترة الضريبية الحالية. تم توضيح هذه الفقرة: يتم احتساب الضريبة في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل.
كما تم إضافة الوضوح إلى الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ، عندما يدفع دافع الضرائب دخلاً عينيًا أو يتلقى دخلاً في شكل مزايا مادية ، يقوم وكيل الضرائب بخصم مبلغ الضريبة المحسوب من أي دخل مدفوع نقدًا. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50٪ من مبلغ الدخل المدفوع نقدًا.
يتعلق الابتكار التالي بالموقف عندما يكون من المستحيل اقتطاع الضرائب. في الفقرة المحدثة 5 من الفن. ينص 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية ، فإن الوكيل الضريبي ملزم ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية في التي نشأت الظروف ذات الصلة ، لإخطار دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان محاسبتها لاستحالة الضريبة المقتطعة ، ومبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضريبة منها ، ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه.
حاليًا ، يتم تقديم هذه المعلومات في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا من تاريخ نهاية الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة ، أي في موعد لا يتجاوز 31 يناير.
وفقا للصياغة الحالية للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتلقى فيه وكيل الضرائب فعليًا نقدًا من البنك لدفع الدخل ، أو تاريخ تحويل الدخل من الحسابات من الوكيل الضريبي في البنك إلى حسابات الفرد (نيابة عنه لحسابات أطراف ثالثة). في حالات أخرى ، بالنسبة للدخل ، على وجه الخصوص ، نقدًا ، يتم تحويل مبالغ الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي لليوم الذي تلقى فيه دافع الضرائب الدخل بالفعل.
اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي لليوم الذي تم فيه دفع الدخل للفرد. هذه القاعدة منصوص عليها في الطبعة الجديدة من الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تاريخ الاستلام الفعلي للدخل. تُستكمل المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تتناول تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، بأحكام جديدة ، والتي بموجبها يتم تعريف هذا التاريخ على النحو التالي:
- يوم اقتناء السلع (الأشغال ، الخدمات) ، اقتناء الأوراق المالية - عند استلام الدخل في شكل منافع مادية. إذا تم الدفع مقابل الأوراق المالية المكتسبة بعد نقل ملكية هذه الأوراق المالية إلى دافع الضرائب ، يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على أنه يوم إجراء الدفع المقابل في السداد لقيمة الأوراق المالية المكتسبة ؛
- يوم مقاصة المطالبات المتجانسة المضادة ؛
- يوم الشطب وفقا للإجراءات المعمول بها للديون المعدومة من رصيد المنظمة ؛
- اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل ؛
- اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم فيها توفير الأموال (الدائنة) المقترضة ، - عند تلقي الدخل في شكل منافع مادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال (الدائنة) المقترضة.
بالإضافة إلى ذلك ، في الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، سيتم وضع أحكام خاصة فيما يتعلق بدفع الإجازة ومزايا الإعاقة المؤقتة (بما في ذلك بدل رعاية طفل مريض): يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة منهم إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه الدفع.
الآن السؤال عن أي نقطة ينبغي تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دفع الإجازة قابلة للنقاش. في الوقت نفسه ، تتفق كل من السلطات المختصة والمحاكم (بما في ذلك هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا) على أنه في هذه الحالة يتم تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال فعليًا من البنك لدفع الدخل (التاريخ يتم تحويل الأموال إلى حساب المكلف أو نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة).

عرض معلومات الدخل

سنويًا ، قبل 1 أبريل ، قدم وكلاء الضرائب إلى سلطات الضرائب معلومات عن دخل الأفراد خلال الفترة الضريبية المنتهية (البند 2 ، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لهذا الغرض ، يتم توفير النموذج 2-NDFL ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]
وفقًا للقانون الفيدرالي N 113-FZ ، خضع هذا الحكم لتغييرات كبيرة. لذلك ، بدءًا من 01/2016 ، يقدم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم:
- مستند يحتوي على معلومات عن دخل الأفراد في الفترة الضريبية المنتهية ومبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة والمحولّة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لهذه الفترة الضريبية لكل فرد - سنويًا في موعد أقصاه 1 أبريل من بعد انتهاء الفترة الضريبية المنتهية ، بالشكل والصيغ وبالطريقة المعتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، ما لم تنص الفقرة 4 من المادة على خلاف ذلك. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على الأرجح ، سيظل هذا النموذج 2-NDFL) ؛
- حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي للربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الفترة المقابلة ، للسنة - في موعد أقصاه 1 أبريل من السنة التي تلي انتهاء الفترة الضريبية ، بالشكل والصيغ وبالطريقة المعتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. لم يتم تقديم شكل هذه الوثيقة بعد في التشريع.

ملحوظة. حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب - مستند يحتوي على معلومات عامة من قبل وكيل الضرائب عن جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب (قسم منفصل لوكيل الضرائب) ، على المبالغ المستحقة و دفعت لهم من الدخل ، مع توفير الخصومات الضريبية ، على مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة ، بالإضافة إلى البيانات الأخرى التي تستخدم كأساس لحساب الضريبة (بالإضافة إلى البند 1 ، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية التي لديها أقسام فرعية منفصلة ، تقدم مستندًا يحتوي على معلومات عن دخل الأفراد في الفترة الضريبية المنتهية ومبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة والمُحولة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي ، وحساب المبالغ من ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب فيما يتعلق بالأفراد الذين حصلوا على دخل من أقسام فرعية منفصلة ، إلى مصلحة الضرائب في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة.
مستند يحتوي على معلومات عن دخل الأفراد في الفترة الضريبية السابقة ومبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة والمحولّة إلى نظام الموازنة في الاتحاد الروسي ، وحساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب ، من قبل وكلاء الضرائب في شكل إلكتروني عبر اتصالات قنوات الاتصالات. إذا كان عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية يصل إلى 25 شخصًا ، فيجوز لوكلاء الضرائب تقديم المعلومات المحددة وحساب مبالغ الضرائب على الورق.
نلاحظ أنه وفقًا للأحكام الحالية للفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُسمح بتقديم معلومات عن الدخل في شكل ورقي فقط إلى وكلاء الضرائب مع ما يصل إلى 10 أفراد.
إن عدم قيام وكيل الضرائب بتقديم ، في غضون المهلة المحددة ، حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل يستلزم تحصيل غرامة من الوكيل الضريبي في مبلغ 1000 روبل. عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتقديمه. تم إجراء التغييرات المقابلة على الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.2).
تم ذكر عواقب إيداع المستندات التي تحتوي على معلومات خاطئة من قبل وكيل الضرائب لدى مصلحة الضرائب في الفن. 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يستلزم مثل هذا الانتهاك تحصيل غرامة من وكيل الضرائب بمبلغ 500 روبل. لكل مستند مقدم يحتوي على معلومات خاطئة (البند 1 من المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، يتم توفير الإعفاء من المسؤولية المذكورة أعلاه إذا حددت المؤسسة بشكل مستقل الأخطاء وقدمت المستندات المصححة إلى مصلحة الضرائب حتى اللحظة التي علم فيها وكيل الضرائب أن مصلحة الضرائب اكتشفت عدم دقة المعلومات الواردة في المستندات قدمته (البند 2 من المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

صِغ بإيجاز جوهر التغييرات التي تدخل حيز التنفيذ في 1/1/2016 على النحو التالي:
1. يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل دافع الضرائب.
2. عند تلقي الدخل العيني ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل النقدي ، ولكن ليس أكثر من 50٪ من هذا الدخل.
3. يجب إخطار مصلحة الضرائب باستحالة اقتطاع الضريبة قبل 1 مارس من العام التالي لانتهاء الفترة الضريبية.
4. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الإجازة والإجازة المرضية إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تدفع فيه.
5. بالإضافة إلى المعلومات المتعلقة بالدخل ، يلتزم الوكيل الضريبي (المؤسسة) اعتبارًا من 01.01.2016 بتقديم حساب لمصلحة الضرائب لمبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي للربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر.
6. في حالة عدم تقديم حساب مبالغ الضريبة على الدخل الشخصي ، يتم فرض غرامة على وكيل الضرائب.

الوكلاء ، وكذلك شروط وإجراءات الدفع. تحدد هذه القاعدة أيضًا فئات الموضوعات الملزمة. دعونا ننظر في مزيد من أحكام الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

القواعد الاساسية

وفقا للفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتعين على الشركات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية والمحامين الخاصين وكتاب العدل ، والتي أو نتيجة للعلاقات التي حصل معها دافع الدخل ، تحصيل مبلغ الضريبة وحجبه ودفعه إلى الميزانية. يأخذ الحساب في الاعتبار قواعد المادة 224. يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على دخل المحامين ، وحجبها ودفعها من قبل مكاتب الاستشارات القانونية ونقابات المحامين والمكاتب.

شروط

في الفقرة 2 من الفن. ينص 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي يتم فيما يتعلق بجميع إيصالات الدافع ، والتي يوجد مصدرها استثناءات لهذه القاعدة. تشير إلى الدخل الذي يتم من خلاله الخصم والدفع وفقًا لأحكام المواد 214.3 - 214.6 ، 228 ، 227 ، وكذلك المادة. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كقاعدة عامة ، يتم الحساب مع مراعاة مبالغ الضريبة التي تم خصمها مسبقًا من الميزانية. في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في المادة 227.1 ، يؤخذ في الاعتبار أيضًا تخفيض مبلغ السلف الثابتة التي يدفعها الدافع.

ميزات الحساب

في الفقرة 3 من الفن. تحدد 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن حساب مبالغ الضرائب يتم بواسطة الوكلاء في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل الدافع. تم تحديد رقم التقويم وفقًا للمادة 223 من القانون. يتم الحساب على أساس تراكمي من بداية الفترة فيما يتعلق بجميع الدخل الذي تم تطبيق السعر عليه. تم تأسيسه في الفقرة الأولى من المادة 224 من القانون. يتم أخذ الدخل المستحق للدافع للفترة المحددة في الاعتبار ، بينما يتم احتساب المبالغ المقتطعة في الأشهر السابقة من فترة التقرير الحالية. استثناء من القاعدة هو الدخل من المشاركة في رأس المال في الشركات. يتم حسابها ، وكذلك حساب مبالغ ضريبة الدخل التي تنطبق عليها المعدلات الأخرى ، بشكل منفصل لكل منها. هذا لا يأخذ في الاعتبار الإيصالات من الوكلاء الآخرين ومبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من قبلهم.

تفاصيل الدفع

في الفقرة 4 من الفن. ينص 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يجب على الوكلاء حجب مبلغ الضريبة مباشرة من الأموال المستحقة للدافع ، عند السداد الفعلي. في هذه الحالة ، يجب مراعاة عدد من الشروط. إذا تم السداد عينيًا أو إذا حصل الدافع على دخل في شكل منفعة مادية ، يتم خصم المبلغ المحسوب من أي إيصالات مقومة بالمال. هناك مجموعة قيود. يجب ألا يتجاوز المبلغ المحتجز من ضريبة الدخل الشخصي 50٪ من مبلغ الدخل النقدي.

استثناءات

نصت أحكام الفقرة الرابعة من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق على الوكلاء الذين يمثلون مؤسسات ائتمانية. لا تنطبق القواعد على استقطاع ودفع الضريبة على الدخل التي يتلقاها عملاؤهم كمزايا مادية. يتم تحديده من خلال الفقرتين الفرعيتين الأولى والثانية. الفقرة الأولى من المادة 212 من القانون. الاستثناء هو عمل العملاء كموظفين في هذه المؤسسات الائتمانية.

مسؤوليات الوكيل

في الفقرة 5 من الفن. يحدد 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الإجراء الخاص بالشخص الذي يتصرف إذا كان من المستحيل حجب المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي من دخل الدافع. في هذه الحالة ، يلتزم الوكيل بإبلاغ الشخص الذي يتلقى الدخل ، وكذلك مكتب الضرائب ، بالصعوبات التي نشأت. وفقا للفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يشير الموضوع في الإخطار أيضًا إلى المبلغ الذي لم يتم حجبه. كما يوضح مقدار الدخل الذي لم يتم خصمه.

الإخطار المنصوص عليه في الفقرة 5 من الفن. يتم إرسال 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي لفترة التقرير المكتملة ، والتي ظهرت خلالها العقبات. تمت الموافقة على شكل التقرير من قبل الهيئة التنفيذية للحكومة الفيدرالية ، والتي لها سلطة ممارسة الرقابة في مجال الضرائب. ينص القانون أيضًا على أن الوكلاء من المنظمات الروسية التي لديها أقسام فرعية منفصلة ، والشركات المدرجة في قائمة أكبر دافعي ، وكذلك رواد الأعمال المسجلين في عنوان أنشطتهم فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع أو UTII ، يخطرون بالمبالغ من الضرائب غير المقتطعة ومقدار الدخل ذي الصلة وفقًا لقواعد خاصة (المواد 226 ، 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

توقيت

الفقرة 6 من الفن. ينص 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يجب على الوكلاء تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ دفع الدخل. قد يتلقى الشخص المعني مدفوعات للإعاقة المؤقتة ، بما في ذلك رعاية القصر المرضى ، وفي شكل أجر إجازة. في هذه الحالات ، وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم خصم المبالغ من الميزانية في موعد لا يتجاوز آخر يوم تقويمي من الشهر الذي تم فيه فرض الرسوم المقابلة.

الفروق الدقيقة

المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل من دافع ، الذي يعمل السابق كمصدر للدخل ، يتم دفعه إلى الميزانية في عنوان تسجيل (مكان الإقامة) للمؤسسة. يعتبر هذا الأمر عام. بعض الكيانات لديها قواعد خاصة. وبالتالي ، يجب على المنظمات الروسية ، المشار إليها في الفقرة الأولى من المقال المعلق ، والتي لديها مكاتب / فروع تمثيلية ، تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موقعها وفي عنوان كل قسم. في الحالة الأخيرة ، يتم تحديد المبلغ المستحق من خلال مقدار الدخل الخاضع للضرائب ، والمحسوب والمدفوع للموظفين ، وكذلك الدخل المنصوص عليه بموجب شروط عقود القانون المدني المبرمة مع الأفراد نيابة عن المؤسسة الرئيسية. يجب على رواد الأعمال الأفراد المسجلين في مكان أنشطتهم فيما يتعلق باستخدام نظام براءات الاختراع أو UTII ، من دخل الموظفين ، تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في عنوان التسجيل.

بالإضافة إلى ذلك

يتم تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المستحقة والمقتطعة من دخل الدافع ، والذي يزيد عن 100 روبل ، إلى الميزانية وفقًا للقواعد المذكورة أعلاه. إذا كان مبلغ الضريبة أقل من 100 روبل ، تتم إضافته إلى الخصم للشهر التالي ، ولكن في موعد لا يتجاوز الشهر الأخير من الفترة الحالية. لا يجوز دفع الضريبة من أموال الوكيل. عند إبرام العقود وإجراء المعاملات ، يُحظر تضمين بنود في شروط الاتفاقيات التي تشير ضمنًا إلى أن المؤسسة تتحمل التزامات بتحمل التكاليف المرتبطة بخصم ضريبة الدخل الشخصي.

1. المنظمات الروسية ، وأصحاب المشاريع الفردية ، والموثقون العاملون في الممارسة الخاصة ، والمحامون الذين أنشأوا مكاتب قانونية ، فضلاً عن التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، والتي حصل منها دافع الضرائب أو نتيجة للعلاقات معها على الدخل المحدد في تلتزم الفقرة 2 من هذه المادة بحساب واستقطاع من دافع الضرائب ودفع مبلغ الضريبة المحسوب وفقًا للمادة 224 من هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب ضريبة دخل المحامين واقتطاعها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية.

يشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوصفهم وكلاء ضرائب.

ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 2 من المادة 226.1 من هذا القانون ، يُعترف أيضًا بالمنظمات الروسية ورجال الأعمال الفرديين الذين يدفعون بموجب عقود بيع (تبادل) الأوراق المالية التي أبرمتها مع دافعي الضرائب كوكلاء ضرائب.

عند تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية على أساس طلب دافع الضرائب ، يأخذ وكلاء الضرائب المشار إليهم في هذه الفقرة في الاعتبار النفقات الفعلية والموثقة المرتبطة بشراء وتخزين الأوراق المالية ذات الصلة والتي تكبدها دافع الضرائب دون مشاركة وكيل الضرائب.

كدليل موثق على النفقات ذات الصلة ، يجب على الفرد تقديم النسخ الأصلية أو نسخ مصدقة حسب الأصول من المستندات التي على أساسها قام هذا الفرد بالمصاريف ذات الصلة ، وتقارير السمسرة ، والمستندات التي تؤكد نقل الحقوق إلى دافع الضرائب على الأوراق المالية ذات الصلة ، حقيقة ومقدار دفع النفقات ذات الصلة. إذا قدم الفرد مستندات أصلية ، فإن وكيل الضرائب ملزم بعمل نسخ مصدقة من هذه المستندات والاحتفاظ بها لمدة خمس سنوات.

2. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، الذي يكون مصدره وكيل الضرائب ، مع مقاصة المبالغ الضريبية المحتجزة سابقًا (باستثناء الدخل في فيما يتعلق بحساب مبالغ الضريبة وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون) ، وفي الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في المادة 227.1 من هذا القانون ، مع الأخذ في الاعتبار أيضًا التخفيض بمقدار السلفة الثابتة المدفوعات التي يدفعها دافع الضرائب.

يتم تحديد ميزات حساب و (أو) دفع الضريبة على أنواع معينة من الدخل بموجب المواد 214.3 و 214.4 و 214.5 و 214.6 و 214.7 و 226.1 و 227 و 228 من هذا القانون.

3. يتم احتساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، المحدد وفقًا للمادة 223 من هذا القانون ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الدخل (باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المال في منظمة ، وكذلك الدخل الذي يتم حساب مبالغ الضرائب بشأنه وفقًا للمادة 214.7 من هذا القانون) ، والتي يتم فيما يتعلق بتطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون ، لدافع الضرائب لفترة معينة ، مع مقاصة لمبلغ الضريبة المقتطعة في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية.

لا تنطبق أحكام هذه الفقرة على وكلاء الضرائب الذين يمثلون مؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بخصم ودفع مبالغ الضرائب من الدخل الذي يتلقاه عملاء هذه المؤسسات الائتمانية (باستثناء العملاء الذين هم موظفون في هذه المؤسسات الائتمانية) في شكل المنفعة المادية المحددة وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 2 الفقرتين 1 من المادة 212 من هذا القانون.

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة ، والمنظمات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب ، ورجال الأعمال الأفراد المسجلين لدى مصلحة الضرائب في مكان العمل فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام براءات الاختراع للضرائب ، تقرير عن مبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضريبة منها ، ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه بالطريقة المشابهة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 230 من هذا القانون.

وكلاء الضرائب - يحق للمنظمات الروسية المشار إليها في الفقرة 1 من هذه المقالة والتي لديها عدة أقسام فرعية منفصلة في إقليم بلدية واحدة ، تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في موقع أحد هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة أو في موقع المنظمة ، إذا كانت المنظمة المحددة وأقسامها الفرعية المنفصلة تقع على أراضي تشكيل بلدي واحد ، يتم اختياره بشكل مستقل من قبل وكيل الضرائب ، مع مراعاة الإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 230 من هذا القانون.

9. لا يُسمح بدفع الضريبة على حساب وكلاء الضرائب ، باستثناء حالات التقدير الإضافي (التحصيل) للضريبة بناءً على نتائج التدقيق الضريبي وفقًا لهذا القانون في حالة عدم الاستقطاع غير القانوني (الاستقطاع غير الكامل) من الضرائب من قبل وكيل الضرائب. عند إبرام الاتفاقيات والمعاملات الأخرى ، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها ، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل الالتزام بتحمل التكاليف المرتبطة بدفع الضرائب للأفراد.

المادة 226 إجراءات وشروط دفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب

1. المنظمات الروسية ، وأصحاب المشاريع الفردية ، والموثقون العاملون في الممارسة الخاصة ، والمحامون الذين أنشأوا مكاتب قانونية ، فضلاً عن التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، والتي حصل منها دافع الضرائب أو نتيجة للعلاقات معها على الدخل المحدد في تلتزم الفقرة 2 من هذه المادة بحساب واستقطاع من دافع الضرائب ودفع مبلغ الضريبة المحسوب وفقًا للمادة 224 من هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة. يتم احتساب ضريبة دخل المحامين واقتطاعها ودفعها من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية.

يشار إلى الأشخاص المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة في هذا الفصل بوصفهم وكلاء ضرائب.

يتم تحديد ميزات حساب و (أو) دفع الضريبة على أنواع معينة من الدخل بواسطة 214.4 و 214.5 و 214.6 و 214.7 و 226.1 وهذا القانون.

لا تنطبق أحكام هذه الفقرة على وكلاء الضرائب الذين يمثلون مؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بخصم ودفع مبالغ الضرائب من الدخل الذي يتلقاه عملاء هذه المؤسسات الائتمانية (باستثناء العملاء الذين هم موظفون في هذه المؤسسات الائتمانية) في شكل المنفعة المادية المحددة وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 2 الفقرتين 1 من المادة 212 من هذا القانون.

وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة ، والمنظمات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب ، ورجال الأعمال الأفراد المسجلين لدى مصلحة الضرائب في مكان العمل فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام براءات الاختراع للضرائب ، تقرير عن مبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضريبة منها ، ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه بالطريقة المشابهة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 230 من هذا القانون.

الفقرة 1 من هذه المادة ، التي لها أقسام فرعية منفصلة ، ملزمة بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في كل من موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة.

وكلاء الضرائب - يحق للمنظمات الروسية المشار إليها في الفقرة 1 من هذه المقالة والتي لديها عدة أقسام فرعية منفصلة في إقليم بلدية واحدة ، تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة إلى الميزانية في موقع أحد هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة أو في موقع المنظمة ، إذا كانت المنظمة المحددة وأقسامها الفرعية المنفصلة موجودة على أراضي بلدية واحدة ، يختارها وكيل الضرائب بشكل مستقل ، مع مراعاة الإجراء المحدد