محاكم التحكيم الفيدرالية في الاتحاد الروسي. كيفية إنشاء مكان بيع البضائع والأعمال والخدمات الفقرة 4 من المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

19.12.2022

كما تعلم ، عند بيع المنتجات والخدمات والأعمال ، تكون المؤسسة ملزمة بفرض ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، فإن هذه الوصفة تنطبق فقط على تلك الحالات التي يتم فيها تنفيذ الأحداث داخل روسيا. في هذا الصدد ، قبل البدء في الحساب ، من الضروري تحديد مكان بيع الأعمال والخدمات والمنتجات. كقاعدة عامة ، هذه العملية لا تصاحبها صعوبات. لكن في بعض الحالات ، قد تنشأ صعوبات. على سبيل المثال ، تكون ممكنة عندما يتم نقل البضائع عبر الحدود ، أو عندما تكون المنتجات موجودة لفترة طويلة على أراضي دولة أخرى ، أو عندما يتصرف شخص غير مقيم في روسيا كأحد أطراف الاتفاقية.

أهمية القضية

حسب الفن. 146 من قانون الضرائب ، موضوع ضريبة القيمة المضافة هو بيع المعاملات داخل روسيا. لا يهم الموضوع الذي يطبقها. يمكن أن تكون مؤسسة محلية وأجنبية. الشيء الرئيسي في هذه الحالة هو تحديد المنطقة التي يتم فيها البيع. إذا كان مشتري الخدمات شركة أجنبية ، فقد تنشأ بعض الصعوبات. لتحديد المنطقة المخصصة لبيع المنتجات ، يجب استخدام أحكام المادة 147 من القانون. يتم تنظيم الأنشطة الأخرى بواسطة Art. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا ننظر في تطبيق هذه المعايير بمزيد من التفصيل ، وكذلك الحالات التي قد تنشأ فيها صعوبات.

المادة 147

كمنتجات هي قيم مادية يتم بيعها أو مخصصة لهذا الغرض. هذا التعريف منصوص عليه في الفن. 38 (الفقرة الثالثة) من القانون. من أجل الاعتراف بأراضي روسيا كمكان بيع ، يجب استيفاء عدد من الشروط. وهي موضحة في المادة 147. أولاً وقبل كل شيء ، يجب أن تكون المنتجات موجودة على أراضي الدولة ، ولا يتم شحنها أو نقلها خارجها. يتم استيفاء هذا الشرط إذا تم بيع العقارات. هذه هي المباني والهياكل والمناطق فيها. ثانيًا ، يجب أن تكون المنتجات وقت بدء الحركة أو الشحن للخارج في روسيا.

إيضاح

يجوز لشركة أجنبية بيع عقارات موجودة في روسيا. هذا ، وفقًا للمادة 147 ، يعني أن إقليم الصفقة هو الاتحاد الروسي. ويدعم هذا الموقف أيضًا كتاب وزارة المالية رقم 03-07-08 / 254 بتاريخ 11/13/2008. إذا قامت شركة محلية بشراء منتجات في الخارج وبيعها هناك ، فلن ينتهي بهم الأمر في روسيا. وفقًا لذلك ، لا يمكن للاتحاد الروسي العمل كمنطقة لإبرام صفقة. في هذه الحالة ، لا يتم استيفاء الشرط الذي نصت عليه المادة 147 بأن الكائن يجب أن يكون في أراضي الدولة في بداية الشحن أو النقل. أثناء عبور الأصول المادية عبر أراضي روسيا ، عندما تستحوذ عليها شركة محلية في دولة وتبيعها في دولة أخرى ، لا يتم أيضًا مراعاة أحكام القاعدة. هذا ما أكده الفن. 151. تنص على أنه في عملية نقل المنتجات في ظل نظام الجمارك العابرة ، لا يتم خصم ضريبة القيمة المضافة.

البيع عن طريق الفرع

إذا قامت شركة محلية ببيع منتجات لشركة أجنبية من خلال مكتبها التمثيلي الموجود في دولة أخرى ، فيجب تحديد مكان وجود الممتلكات المنقولة في وقت المعاملة على وجه التحديد. هذا مهم بشكل أساسي في تحديد المنطقة من أجل إبرام معاهدة. قد تكون المنتجات موجودة في المكتب الرئيسي ، أو يتم شحنها إلى شركة تابعة ، أو موجودة بالفعل في المكتب.

يقدم كتاب وزارة المالية رقم 03-04-08 / 61 تفسيرات لهذا الأمر. إذا قامت إحدى الشركات بتصدير اعتراض إلى الدولة التي يقع فيها فرعها ، والتي ستبيع لاحقًا هذه الممتلكات المنقولة ، فهذا يعني أنه سيتم الاعتراف بروسيا على أنها إقليم الصفقة. وفقًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية ، إذا تم إبرام العقد بعد تسليم الأصول المادية ، فلن يتم الالتزام بالشرط المحدد. وفقًا لذلك ، في الحالة الأخيرة ، سيتم اعتبار الدولة الأجنبية هي إقليم الصفقة.

بإيجاز ما سبق ، يمكننا استخلاص الاستنتاج التالي. ستكون منطقة بيع المنتجات دولة أجنبية يوجد بها مكتب تمثيلي لمؤسسة محلية ، إذا كانت قبل توقيع اتفاقية الاستحواذ عليها من قبل شريك أجنبي ، كانت موجودة بالفعل في فرع أو تم شحنها من المكتب الرئيسي من أجل هذا.

نقطة مهمة

إذا أرادت مؤسسة ما أن يتم الاعتراف بدولة أجنبية كمكان بيع ، فمن الضروري وضع اتفاقية توريد بشكل صحيح ، وهو أمر مهم للغاية ، في الوقت المناسب. هناك حالات تريد فيها شركة أجنبية شراء أشياء في فرع ، لكنها ليست في المخزون في تلك اللحظة. في هذه الحالة ، من أجل الاعتراف بدولة أجنبية باعتبارها منطقة البيع ، من الضروري إعداد عقد توريد ليس بالتاريخ الذي قدم فيه المشتري طلبًا إلى المكتب التمثيلي ، ولكن بحلول تاريخ وصول دفعة المنتجات مستودعه.

فن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الإصدار الحالي)

وفقًا للقاعدة العامة ، يتم التعرف على روسيا على أنها منطقة الصفقة إذا كان البائع موجودًا في الدولة. هذا الحكم منصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (علامة 5). تسجيل الدولة للمؤسسة بمثابة تأكيد. في حالة عدم وجودها ، سيكون الدليل هو معلومات الوثائق التأسيسية ، وكذلك عنوان مكتب الممثل الدائم. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، التسجيل هو الدليل. هذه الأحكام منصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الفقرة الثالثة ، هناك إشارة إلى التدابير الداعمة. في مثل هذه الحالات ، يكون مكان بيع الخدمة أو العمل الرئيسي بمثابة المنطقة لإبرام الصفقة. على سبيل المثال ، يمكن للمؤسسة التي تقوم بإصلاح المباني إزالة نفايات البناء بالإضافة إلى ذلك. ينطبق هذا الحكم إذا نفذت المنظمة عدة أنواع من الخدمات / الأعمال وفقًا للعقد.

استثناءات

تم سردها في الفرعية. 1-4 فقرات من الفن الأول. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل الاستثناءات:

نقل ومنح براءات الاختراع والعلامات التجارية والتراخيص وحقوق التأليف والنشر أو غيرها من الحقوق المماثلة.
تطوير برامج الحاسب وقواعد البيانات وتكييفها وتعديلها.
تقديم خدمات استشارية أو تنفيذ محاسبة أو قانونية أو هندسية أو إعلان أو أنشطة تسويقية أو تتعلق بمعالجة المعلومات. استثناء هو إجراء البحث العلمي ، البحث التنموي. يتم التعرف على الخدمات الهندسية والاستشارية على أنها خدمات هندسية واستشارية يتم تقديمها في عملية إعداد خطوط الإنتاج وبيع المنتجات وبناء وتشغيل البنية التحتية والمرافق الصناعية والزراعية وغيرها من المرافق والتصميم وأنشطة ما قبل المشروع. تعتبر الإجراءات المرتبطة بمعالجة المعلومات هي جمع البيانات وتعميمها وتنظيم النتائج وتوفيرها تحت تصرف المستخدم.
إيجار الممتلكات المنقولة عدا المركبات الأرضية.
توفير الموظفين. ينطبق هذا الاستثناء إذا كان الموظفون موجودون في مباني المشتري.
تقديم خدمات الوكالة من قبل كيان يقوم بإشراك طرف ثالث نيابة عن الطرف الرئيسي في العقد.

في هذه الحالات ، تعتبر الصفقة منتهية على أراضي عقد مباشر لأحداث معينة. يمكن أن يكون أيضًا موقع الأصول المادية المرتبطة بتقديم الخدمات أو أداء العمل ، أو عنوان المشتري.

معلومات حول محاكم التحكيم محكمة حقوق الملكية الفكرية - محاكم التحكيم المحلية - محكمة التحكيم التابعة لمحكمة تحكيم مقاطعة فولغا فياتكا لمنطقة شرق سيبيريا AC التابعة لمقاطعة الأورال AC بالمنطقة الوسطى - محاكم الاستئناف للتحكيم - الأول AAC الثاني AAC الثالث AAC الرابع AAC الخامس AAC السادس AAC السابع AAC 8th AAC 9th AAC 10 AAC 11th AAC 12th AAC 13th AAC 14th AAC 15th AAC 16th AAC 17th AAC 18th AAC 19th AAC 20 AAC 21st AAC - - محاكم التحكيم من الموضوعات الاتحاد - AS PSP AS لإقليم بيرم في مدينة Kudymkar AS PSP AS في منطقة أرخانجيلسك. في منطقة نينيتس المتمتعة بالحكم الذاتي AS من جمهورية القرم AS لمدينة سيفاستوبول AS لجمهورية أديغيا AS لجمهورية ألتاي AS من إقليم ألتاي AS من منطقة أمور AS من منطقة أرخانجيلسك AS من منطقة أستراخان AS من جمهورية باشكورتوستان AS من منطقة بيلغورود AS من منطقة بريانسك AS لجمهورية بورياتيا AS من منطقة فلاديمير AS من منطقة فولغوغراد AS من منطقة فولوغدا AS من منطقة فورونيج CA لجمهورية داغستان ، كاليفورنيا اليهودية منطقة الحكم الذاتي CA لإقليم ترانس بايكال CA من منطقة Ivanovo CA لجمهورية إنغوشيتيا CA من منطقة إيركوتسك CA من جمهورية Kabardino-Balkaria CA من منطقة كالينينغراد CA لجمهورية Kalmykia CA من منطقة Kaluga CA من إقليم كامتشاتكا AS لجمهورية كاراشاي - تشيركيس AS لجمهورية كاريليا AS من منطقة كيميروفو AS من كيروفسكايا CA لجمهورية كومي كاليفورنيا لمنطقة كوستروما في كاليفورنيا لإقليم كراسنودار في كاليفورنيا بإقليم كراسنويارسك في كاليفورنيا بمنطقة كورغان كاليفورنيا من منطقة كورسك ، كاليفورنيا من منطقة ليبيتسك ، كاليفورنيا من منطقة ماجادان ، كاليفورنيا من جمهورية ماري إل كاليفورنيا من جمهورية موردوفي AS لمدينة موسكو AS في منطقة موسكو AS لمنطقة مورمانسك AS في منطقة نيجني نوفغورود AS في منطقة نوفغورود AS في منطقة نوفوسيبيرسك AS في منطقة أومسك AS في منطقة Orel AS في منطقة Oryol AS في منطقة بينزا AS لإقليم بيرم AS لإقليم بريمورسكي AS من منطقة بسكوف AS من منطقة روستوف AS من منطقة ريازان AS من منطقة سامارا AS مدن سانت بطرسبرغ ومنطقة لينينغراد AS في منطقة ساراتوف AS في سخالين المنطقة AS من منطقة سفيردلوفسك AS لجمهورية أوسيتيا الشمالية-ألانيا AS من منطقة سمولينسك AS لإقليم ستافروبول AS من منطقة تامبوف AS لجمهورية تتارستان AS من منطقة تفير AS من منطقة تومسك AS من تولا منطقة AS لجمهورية Tyva AS من منطقة Tyumen AS لجمهورية Udmurt AS لمنطقة Ulyanovsk AS لإقليم Khabarovsk AS لجمهورية Khakassia AS من Okrug Khanty-Mansiysk ذاتية الحكم - Yugra AS في منطقة Chelyabinsk AS في جمهورية الشيشان AS لجمهورية تشوفاش - Chuvashia AS من Chukotka ذاتية الحكم Okrug AS للجمهورية Sakha (Yakutia) AS من Yamalo-Nenets ذاتية الحكم Okrug AS في منطقة ياروسلافل

كجزء من الإصلاح القضائي ، تم إنشاء نظام قضائي موحد في البلاد وفقًا للقوانين الدستورية الفيدرالية "بشأن النظام القضائي للاتحاد الروسي" و "محاكم التحكيم في الاتحاد الروسي". ويشمل أيضًا محاكم التحكيم ذات الوضع الفيدرالي.

محاكم التحكيم هي محاكم متخصصة لحل المنازعات العقارية والتجارية بين الشركات. كما أنهم ينظرون في ادعاءات رواد الأعمال لإبطال أفعال هيئات الدولة التي تنتهك حقوقهم ومصالحهم المشروعة. هذه هي الضرائب والأراضي وغيرها من النزاعات الناشئة عن العلاقات الإدارية والمالية والقانونية الأخرى. تنظر محاكم التحكيم في المنازعات التي تشمل رجال الأعمال الأجانب.

1. لأغراض هذا الفصل ، يُعترف بأراضي الاتحاد الروسي كمكان لبيع الأعمال (الخدمات) إذا:

1) ترتبط الأعمال (الخدمات) ارتباطًا مباشرًا بالممتلكات غير المنقولة (باستثناء الطائرات والسفن البحرية وسفن الملاحة الداخلية ، وكذلك الأجسام الفضائية) الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي. وتشمل هذه الأعمال (الخدمات) ، على وجه الخصوص ، البناء والتركيب والبناء والتركيب والإصلاح وأعمال الترميم وتنسيق الحدائق وخدمات الإيجار ؛

2) ترتبط الأعمال (الخدمات) ارتباطًا مباشرًا بالممتلكات المنقولة والطائرات والسفن البحرية وسفن الملاحة الداخلية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي. وتشمل هذه الأعمال (الخدمات) ، على وجه الخصوص ، التركيب والتجميع والمعالجة والمعالجة والإصلاح والصيانة ؛

3) يتم تقديم الخدمات فعليًا على أراضي الاتحاد الروسي في مجال الثقافة والفن والتعليم (التدريب) والتربية البدنية والسياحة والترفيه والرياضة ؛

4.1) النقل و (أو) خدمات النقل ، وكذلك الخدمات (الأعمال) المرتبطة مباشرة بالنقل و (أو) النقل (باستثناء الخدمات (الأشغال) المتعلقة مباشرة بالنقل و (أو) نقل البضائع الموضوعة تحت العبور الجمركي الإجراء الجمركي عند نقل البضائع من مكان الوصول على أراضي الاتحاد الروسي إلى مكان المغادرة من أراضي الاتحاد الروسي ، والخدمات المحددة في الفقرة الفرعية 4.3 من هذه الفقرة) يتم توفيرها (أداء) من قبل الروسي المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد إذا كانت نقطة الانطلاق و (أو) الوجهة تقع على أراضي الاتحاد الروسي ، أو من قبل أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعين للضرائب ، إذا كانت نقاط المغادرة والوجهة هي تقع على أراضي الاتحاد الروسي (باستثناء خدمات نقل الركاب والأمتعة التي يقدمها الأشخاص الأجانب وليس من خلال التمثيل الدائم لهذا و وجه غريب).

يُعترف أيضًا بإقليم الاتحاد الروسي كمكان لبيع الخدمات إذا تم توفير المركبات بموجب اتفاقية ميثاق تشمل النقل (النقل) على هذه المركبات من قبل المنظمات الروسية ورجال الأعمال الأفراد ونقطة المغادرة و (أو) الوجهة على أراضي الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يتم التعرف على الطائرات والسفن البحرية وسفن الملاحة الداخلية المستخدمة لنقل البضائع و (أو) الركاب عن طريق الماء (البحر والنهر) والنقل الجوي كمركبات.

يُعترف أيضًا بأراضي الاتحاد الروسي كمكان لبيع خدمات نقل الغاز الطبيعي عن طريق النقل عبر خطوط الأنابيب في الحالات المنصوص عليها في المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ؛

4.2) الخدمات (الأعمال) المتعلقة مباشرة بنقل ونقل البضائع الموضوعة تحت الإجراء الجمركي للمرور الجمركي (باستثناء الخدمات المحددة في الفقرة الفرعية 4.3 من هذه الفقرة) عند نقل البضائع من مكان الوصول في إقليم الاتحاد الروسي إلى مكان المغادرة من أراضي الاتحاد الروسي من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد الذين يقع مكان عملهم في أراضي الاتحاد الروسي ؛

معلومات حول التغييرات:

استكمل القانون الاتحادي رقم 245-FZ المؤرخ 19 يوليو 2011 الفقرة 1 من المادة 148 من هذا القانون بالفقرة الفرعية 4.3 ، والتي تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد النشر الرسمي للفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ويجب أن تطبق للعلاقات القانونية الناشئة من 1 يناير 2011

4.3) خدمات تنظيم نقل الغاز الطبيعي عبر خطوط الأنابيب عبر أراضي الاتحاد الروسي تقدمها المنظمات الروسية ؛

معلومات حول التغييرات:

استكمل القانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 الفقرة 1 من المادة 148 من هذا القانون بالفقرة الفرعية 4.4 ، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2015 ، ولكن ليس قبل شهر واحد من النشر الرسمي للاتحاد المذكور القانون وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية لضريبة القيمة المضافة

4.4) يتم توفير خدمات نقل البضائع بالطائرة من قبل شركات النقل الجوي الروسية - المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ونقطة المغادرة والوجهة خارج أراضي الاتحاد الروسي إذا كانت طائرة أثناء النقل على أراضي الاتحاد الروسي يتم تشغيلها من قبل شركات النقل المشار إليها ويتزامن مكان وصول البضائع على أراضي الاتحاد الروسي مع مكان مغادرة البضائع من أراضي الاتحاد الروسي ؛

يتم التعرف على أراضي روسيا كمكان لبيع البضائع إذا تم استيفاء واحد على الأقل من الشرطين: البضائع موجودة في أراضي روسيا ، ولم يتم شحنها أو نقلها ؛ توجد البضائع في وقت الشحن والنقل على أراضي روسيا.

يتم التعرف على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد على OSNO كدافعين لضريبة القيمة المضافة ويجب عليهم فرض هذه الضريبة عند إجراء معاملات خاضعة للضريبة (المادة 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك ، لا يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة إلا إذا كان مكان بيع السلع والأعمال والخدمات هو أراضي الاتحاد الروسي (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تحديد ذلك وفقًا للفن. 147 ، 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مكان بيع البضائع

يتم التعرف على أراضي روسيا كمكان لبيع البضائع إذا تم استيفاء شرط واحد على الأقل من الشرطين (البند 1 من المادة 147 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

توجد البضائع على أراضي روسيا (في مناطق أخرى تحت الولاية القضائية الروسية) ، ولا يتم شحنها أو نقلها ؛
توجد البضائع وقت الشحن والنقل على أراضي روسيا (في مناطق أخرى تحت الولاية القضائية الروسية).

وتجدر الإشارة إلى أن هناك استثناء لهذه القاعدة. وبالتالي ، يتم التعرف على أراضي روسيا كمكان لبيع المواد الخام الهيدروكربونية المنتجة في حقل بحري ومنتجات معالجتها (مكثفات مستقرة ، غاز طبيعي مسال ، جزء كبير من الهيدروكربونات الخفيفة) إذا تم استيفاء أحد الشروط التالية ( البند 2 من المادة 147 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

أن البضائع موجودة على الجرف القاري لروسيا و (أو) في المنطقة الاقتصادية الروسية الخالصة أو في القطاع الروسي من بحر قزوين ولا يتم شحنها أو نقلها ؛
توجد البضائع في وقت بدء الشحن والنقل على الجرف القاري لروسيا و (أو) في المنطقة الاقتصادية الروسية الخالصة أو في القطاع الروسي من بحر قزوين.

مهم

يتم تأكيد مكان بيع البضائع من خلال أي مستندات تحت تصرف المنظمة وتؤكد حقيقة موقع البضائع. على وجه الخصوص ، وثائق النقل والشحن (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 فبراير 2009 رقم 03-07-08 / 35).

وبالتالي ، إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ، لا تعتبر البضائع مباعة على أراضي روسيا. هذا يعني أنك لست مضطرًا لدفع ضريبة القيمة المضافة.

مكان تنفيذ الأعمال (الخدمات)

في الحالة العامة ، من المسلم به أن الأعمال والخدمات يتم تنفيذها (المقدمة) على أراضي روسيا إذا تم تنفيذها (تم تقديمها) من قبل منظمة روسية ، أو رجل أعمال فردي مسجل (يعيش) في روسيا أو مكتب تمثيلي لأجنبي. منظمة تقع في روسيا (البند الفرعي 5 ، البند 1 ، المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك، هناك استثناءات لهذه القاعدة:

فيما يتعلق بالأشغال (الخدمات) المتعلقة بالممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، فإن مكان بيعها هو موقع الممتلكات (الفقرات الفرعية 1 ، 2 ، الفقرة 1 ، المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فيما يتعلق بالأعمال (الخدمات) المدرجة في الفرعية. 4 ص 1 فن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مكان البيع هو موقع المشتري.
فيما يتعلق بالخدمات في مجال الثقافة والفنون والتعليم والثقافة البدنية والسياحة والترفيه والرياضة ، فإن مكان البيع هو مكان تقديم الخدمات الفعلي (الفقرة الفرعية 3 ، البند 1 ، المادة 148 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
فيما يتعلق بالعمل الإضافي (الخدمات) ، فإن مكان البيع هو مكان بيع العمل الرئيسي (الخدمات) (البند 3 ، المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لمعلوماتك

للخدمات المدرجة في الفرعية. 4 ص 1 فن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، تشمل:

نقل براءات الاختراع والتراخيص والعلامات التجارية وحقوق التأليف والنشر أو غيرها من الحقوق المماثلة ؛
تطوير برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات.
تقديم خدمات الاستشارات والمحاسبة والتدقيق والقانون والهندسة والإعلان والتسويق ومعالجة المعلومات ؛
تأجير الأفراد
تأجير الممتلكات المنقولة باستثناء المركبات الأرضية.

مهم

يؤكد مكان تنفيذ الأعمال (الخدمات) العقد المبرم مع الطرف المقابل (مؤسسة أجنبية أو روسية) ومستندات تؤكد حقيقة أداء الأعمال (تقديم الخدمات).

1. لأغراض هذا الفصل ، يُعترف بأراضي الاتحاد الروسي كمكان لبيع الأعمال (الخدمات) إذا:

4) مشتري الأعمال (الخدمات) يعمل على أراضي الاتحاد الروسي.

مكان عمل المشتري هو أراضي الاتحاد الروسي في حالة وجود مشتري الأعمال (الخدمات) المحددة في هذه الفقرة الفرعية فعليًا على أراضي الاتحاد الروسي على أساس تسجيل الدولة لمنظمة أو رجل أعمال فردي ، وفي غيابه أو فيما يتعلق بالفروع والمكاتب التمثيلية للمنظمة المحددة - على أساس المكان المحدد في الوثائق التأسيسية للمنظمة ، ومكان إدارة المنظمة ، وموقع المدير التنفيذي الدائم الهيئة ، موقع مكتب التمثيل الدائم (إذا تم الحصول على الأعمال (الخدمات) من خلال هذا المكتب التمثيلي الدائم) ، ومكان إقامة الفرد ، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرات من 13 إلى 17 من هذه الفقرة الفرعية. يسري حكم هذه الفقرة الفرعية عندما:

نقل أو منح براءات اختراع أو تراخيص أو علامات تجارية أو حقوق نشر أو حقوق أخرى مماثلة ، باستثناء الخدمات المحددة في الفقرة 1 من المادة 174.2 من هذا القانون ؛

تقديم الخدمات (أداء العمل) لتطوير برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات (البرمجيات ومنتجات تكنولوجيا الكمبيوتر) وتكييفها وتعديلها ، باستثناء الخدمات المحددة في الفقرة 1 من المادة 174.2 من هذه المدونة ؛

توفير العمالة للموظفين (الأفراد) في حالة عمل الموظفين في مكان نشاط مشتري الخدمات ؛

تأجير الممتلكات المنقولة ، باستثناء تأجير محركات الطائرات والممتلكات الفنية للطيران الأخرى ، إذا تم ، وفقًا لتشريعات دولة أجنبية ، الاعتراف بأراضي هذه الدولة الأجنبية كمكان لبيع هذه الخدمات ، وتأجير المركبات الأرضية

تقديم خدمات وكيل يقوم ، نيابة عن الطرف الرئيسي في العقد ، بإشراك شخص (مؤسسة أو فرد) لتقديم الخدمات المنصوص عليها في هذه الفقرة الفرعية ؛

الفقرات التاسعة - العاشرة فقدت قوتها. - القانون الاتحادي المؤرخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ ؛

نقل وحدات خفض الانبعاثات (الحقوق في وحدات خفض الانبعاثات) الواردة كجزء من تنفيذ المشاريع التي تهدف إلى تقليل الانبعاثات البشرية المنشأ أو زيادة عمليات إزالة غازات الدفيئة بواسطة المصارف وفقًا للمادة 6 من بروتوكول كيوتو لاتفاقية الأمم المتحدة الإطارية بشأن المناخ يتغيرون؛

فيما يتعلق بالفرد الذي ليس رائد أعمال فردي يشتري الخدمات المحددة في الفقرة 1 من المادة 174.2 من هذا القانون ، يتم التعرف على أراضي الاتحاد الروسي كمكان عمل للمشتري إذا كان أحد الشروط التالية على الأقل هو التقى:

مكان إقامة المشتري هو الاتحاد الروسي ؛

موقع البنك الذي يتم فيه فتح الحساب ، والذي يستخدمه المشتري للدفع مقابل الخدمات ، أو مشغل النقود الإلكترونية الذي يدفع المشتري من خلاله مقابل الخدمات - على أراضي الاتحاد الروسي ؛

عنوان شبكة المشتري المستخدم عند شراء الخدمات مسجّل في الاتحاد الروسي ؛

يتم تعيين رمز البلد الدولي لرقم الهاتف المستخدم في الشراء أو الدفع مقابل الخدمات إلى الاتحاد الروسي.

إذا ، عند تقديم الخدمات للأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين ، كما هو محدد في الفقرة 1 من المادة 174.2 من هذا القانون ، فإن مكان عمل المشتري هو أراضي الاتحاد الروسي ، وفي الوقت نفسه ، وفقًا لـ تشريع دولة أجنبية يتم فيه تحديد مكان تقديم هذه الخدمات في مكان نشاط أداء المشتري ، ومكان نشاط المشتري المحدد هو إقليم هذه الدولة الأجنبية ، ويحق للبائع تحديد مكان نشاط المشتري بشكل مستقل ؛

4.3) خدمات تنظيم نقل الغاز الطبيعي عبر خطوط الأنابيب عبر أراضي الاتحاد الروسي تقدمها المنظمات الروسية ؛

5) يتم تنفيذ أنشطة منظمة أو رجل أعمال فردي يؤدي عملاً (يقدم خدمات) على أراضي الاتحاد الروسي (من حيث أداء أنواع العمل (تقديم أنواع الخدمات) غير المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1 - 4.1 ، 4.4 من هذه الفقرة).

1.1 ما لم ينص البند 2.1 من هذه المادة على خلاف ذلك ، لأغراض هذا الفصل ، لا يُعترف بأراضي الاتحاد الروسي كمكان لبيع الأعمال (الخدمات) إذا:

1) ترتبط الأعمال (الخدمات) ارتباطًا مباشرًا بالممتلكات غير المنقولة (باستثناء الطائرات والسفن البحرية وسفن الملاحة الداخلية ، وكذلك الأجسام الفضائية) الموجودة خارج أراضي الاتحاد الروسي. وتشمل هذه الأعمال (الخدمات) ، على وجه الخصوص ، البناء والتركيب والبناء والتركيب والإصلاح وأعمال الترميم وتنسيق الحدائق وخدمات الإيجار ؛

2) ترتبط الأعمال (الخدمات) مباشرة بالممتلكات المنقولة الموجودة خارج أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك بالطائرات والسفن البحرية وسفن الملاحة الداخلية الموجودة خارج أراضي الاتحاد الروسي. وتشمل هذه الأعمال (الخدمات) ، على وجه الخصوص ، التركيب والتجميع والمعالجة والمعالجة والإصلاح والصيانة ؛

3) يتم تقديم الخدمات فعليًا خارج أراضي الاتحاد الروسي في مجال الثقافة والفن والتعليم (التدريب) والتربية البدنية والسياحة والترفيه والرياضة ؛

4) لا يقوم مشتري الأعمال (الخدمات) بأنشطة على أراضي الاتحاد الروسي. ينطبق حكم هذه الفقرة الفرعية عند أداء تلك الأنواع من الأعمال والخدمات المدرجة في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة ؛

5) خدمات النقل (النقل) والخدمات (الأشغال) المرتبطة مباشرة بالنقل والنقل والتأجير ليست مدرجة في الفقرات الفرعية 4.1 - 4.3 من الفقرة 1 من هذه المادة.

2. مكان نشاط مؤسسة أو رائد أعمال فردي يؤدي أنواعًا من العمل (يوفر أنواعًا من الخدمات) غير المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1-4.1 من الفقرة 1 من هذه المادة هو إقليم الاتحاد الروسي في حالة ما إذا كانت هذه المنظمة أو رجل أعمال فردي موجود بالفعل في أراضي الاتحاد الروسي على أساس تسجيل الدولة ، وفي غيابه أو فيما يتعلق بالفروع والمكاتب التمثيلية للمنظمة المحددة - على أساس المكان المشار إليه في الوثائق التأسيسية لـ المنظمة ، ومكان إدارة المنظمة ، وموقع الهيئة التنفيذية الدائمة للمنظمة ، وموقع مكتب التمثيل الدائم في الاتحاد الروسي (إذا تم تنفيذ العمل (الخدمات المقدمة) من خلال هذه المنشأة الدائمة) أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.

لأغراض هذا الفصل ، لا يُعترف بأراضي الاتحاد الروسي كمكان لنشاط منظمة أو رجل أعمال فردي ينص على استخدام الطائرات أو السفن البحرية أو سفن الملاحة الداخلية بموجب اتفاقية إيجار (إيجار زمني) مع الطاقم ، إذا كانت هذه السفن مستخدمة خارج أراضي الاتحاد الروسي.الاتحاد لاستخراج (صيد) الموارد البيولوجية المائية و (أو) أغراض البحث أو النقل بين النقاط الواقعة خارج أراضي الاتحاد الروسي.

2.1. لأغراض هذا الفصل ، يتم التعرف على أراضي الاتحاد الروسي كمكان لبيع الأشغال (الخدمات) إذا تم تنفيذ الأعمال وتقديم الخدمات لغرض الدراسة الجيولوجية والاستكشاف وإنتاج الهيدروكربونات المواد الخام الموجودة في قطع الأرض الموجودة تحت الأرض كليًا أو جزئيًا على الجرف القاري و (أو) في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي. تسري أحكام هذه الفقرة على أنواع العمل (الخدمات) التالية:

1) الأعمال (الخدمات) المنفذة (المقدمة) داخل حدود الجرف القاري للاتحاد الروسي و (أو) في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي أو داخل حدود الجزء الروسي (القطاع الروسي) من الجزء السفلي من بحر قزوين ، للدراسة الجيولوجية الإقليمية ، والدراسة الجيولوجية واستكشاف الرواسب البحرية للمواد الخام الهيدروكربونية (بما في ذلك خدمات الدراسة الجيولوجية للتربة الجوفية وإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ، وخدمات البحث الجيوفيزيائي للآبار ، والاستكشاف الجيولوجي والزلزالي المسوحات ، والحفر الاستكشافي ، وخدمات مراقبة حالة باطن الأرض ، وخدمات التصوير الجوي) ، والإبداع ، وإحضار استعداد الدولة للاستخدام (التشغيل) ، والصيانة ، والإصلاح ، وإعادة الإعمار ، والتحديث ، وإعادة المعدات التقنية ، والحفظ ، والتفكيك ، تصفية (أعمال أخرى ذات طبيعة رأسمالية) الجزر الاصطناعية والمنشآت والمنشآت ، فضلاً عن الممتلكات الأخرى الموجودة على الجرف القاري الاتحاد الروسي و (أو) في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي أو في الجزء الروسي (القطاع الروسي) من قاع بحر قزوين ، والذي يستخدم (تم إنشاؤه للاستخدام) في الأنشطة المتعلقة بإنتاج الهيدروكربونات في حقل هيدروكربون بحري ؛

2) أعمال (خدمات) استخراج المواد الخام الهيدروكربونية ، بما في ذلك إنشاء (حفر) الآبار ؛

3) أعمال (خدمات) تحضير (معالجة أولية) للمواد الخام الهيدروكربونية ؛

4) أعمال (خدمات) لنقل و (أو) نقل المواد الخام الهيدروكربونية من نقاط المغادرة الواقعة على الجرف القاري للاتحاد الروسي و (أو) في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي ، وكذلك الأعمال (الخدمات) ) ذات صلة مباشرة بهذا النقل و (أو) النقل الذي تقوم به (المقدمة) من قبل المنظمات الروسية و (أو) الأجنبية.

3. إذا قامت منظمة أو رجل أعمال فردي بأداء (توفير) عدة أنواع من العمل (الخدمات) وكان تنفيذ بعض الأعمال (الخدمات) ذا طبيعة مساعدة فيما يتعلق بتنفيذ الأعمال (الخدمات) الأخرى ، مكان التنفيذ من الأعمال المساعدة (الخدمات) معترف بها كمكان لتنفيذ الأعمال الرئيسية (الخدمات).

4 - المستندات التي تؤكد مكان أداء العمل (تقديم الخدمات) ، ما لم تنص الفقرة 5 من هذه المادة على خلاف ذلك ، هي:

1) عقد مبرم مع أشخاص أجانب أو روس ؛

2) المستندات التي تؤكد حقيقة أداء الأعمال (تقديم الخدمات).

5. المستندات التي تؤكد مكان تقديم الخدمات المحددة في الفقرة 1 من المادة 174.2 من هذا القانون هي سجلات للعمليات تشير إلى استيفاء الشروط المنصوص عليها في الفقرات الثانية والرابعة عشرة إلى السابعة عشرة من الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة ، الأساس الذي من خلاله يتم التعرف على مكان عمل المشتري في أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك تكلفة هذه الخدمات.