Az idei év újdonsága az újabb jövedelemadó-bevallás. A 6-NDFL jelentési űrlap kitöltési utasításait a Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta. Minden olyan gazdálkodó szervezetnek be kell nyújtania, amely a magánszemélyek jövedelmének összege tekintetében személyi jövedelemadó-ügynöknek minősül. Ez a jelentés negyedévente készül, és a munkavállalóknak kifizetett jövedelemre és a tőlük levont személyi jövedelemadóra vonatkozó információkat tartalmazza teljes összegben, fizetési napok szerinti bontásban.

Kinek kell jelentést benyújtania a 6-NDFL űrlapon

Ezt a jelentést minden adóügynöknek be kell nyújtani az emberek jövedelmének összegével kapcsolatban, figyelembe véve a 6-NDFL kitöltési utasításait. Ezt a kategóriát törvényi szinten az Orosz Föderáció adótörvényének normái határozzák meg.

Ide tartoznak nemcsak a szervezetek és a vállalkozók-munkaadók, hanem a magánszemélyekkel polgári jogi szerződést kötött jogalanyok, olyan cégek is, amelyek az emberek értékpapír- és egyéb pénzügyi piaci eszközökkel folytatott tranzakcióiból bevételi forrást jelentenek.

Ugyanakkor a cégek lehetnek orosz származásúak és az országban működő külföldi cégek képviseletei is.

A gyakorlatban a közjegyzőknek és az ügyvédeknek is be kell nyújtaniuk ezt a nyomtatványt, ha az illető kapcsolatuk eredményeként bevételre tesz szert.

Az adóügynök egy másik magánszemélyhez viszonyítva munkáltatóként eljáró magánszemélynek is minősül. 6 személyi jövedelemadó-bevallást is kell készítenie.

Akár nulla 6-os személyi jövedelemadót kell átadni?

A 6-NDFL kitöltési utasítása megállapítja, hogy nincs szükség üres jelentés benyújtására, ha:

• A cégnek vagy egyéni vállalkozónak egyáltalán nincs alkalmazottja;
• Vannak alkalmazottak, de részükre kifizetés nem történt a beszámolási időszakban;
• A beszámolási időszakban tevékenység nem volt.

Ezt az álláspontot a Szövetségi Adószolgálat több levele is kifejezi.

Ennek ellenére az adószolgálat továbbra is üres bejelentésre kényszeríti azokat a cégeket, amelyeknek nincs alkalmazottja, de igazgatója van. Az ilyen követelményt általában az indokolja, hogy az igazgató mindenképpen alkalmazott, ezért a beszámolót be kell nyújtani. Ha azonban ezalatt az időszak alatt nem történt kifizetés neki, akkor továbbra sem kell üres 6-os személyi jövedelemadót benyújtania.

Ha mégis felmerült egy ilyen igény, akkor itt van a 6 személyi jövedelemadó-utasítás egy üres jelentés kitöltéséhez:

• A címlap az általános sorrendben teljesen kitöltve;
• Az 1. szakaszban minden oszlopba nullákat kell beírni;
• A 2. rész egyáltalán nincs kitöltve, vagy minden oszlopban kötőjelek vannak.

6-NDFL esedékessége 2017

A törvény előírja, hogy a beszámolót I. negyedév végén, I. félévben, 9 hónapban és év végén kell benyújtani. A 6 személyi jövedelemadó szállítási feltételei 2017-ben nem változnak.

A beszámolót legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani. Az éves bevallást legkésőbb április 1-ig kell benyújtani.

Figyelem! A határidők késnek, ha a határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik.

Ha a cég 25 főnél kevesebbet foglalkoztat, akkor lehetőség van papíralapú nyilatkozat benyújtására. Ellenkező esetben a jelentés elektronikus úton, az interneten keresztül, speciális programok és szolgáltatások segítségével kerül benyújtásra.

A jelentések kitöltésének szabályai

A 6-NDFL kitöltési utasításai bizonyos szabályok betartását feltételezik a jelentés létrehozásakor:

• Az adó összegét teljes rubelben, kopejka nélkül kell feltüntetni. Ezenkívül, ha a kiszámított adó töredéke kevesebb, mint 50 kopejka, akkor azt általában elvetik, ha több, akkor a teljes összeget egy rubellel növelik;
• A devizában nyilvántartott bevételek és kiadások a beérkezés és kiadás napján érvényes árfolyamon kerülnek feltüntetésre;
• A hibák kijavítására tilos "löket" típusú vagy hasonló korrektort használni. Ezt a lapot hiba nélkül újra ki kell tölteni;
• Jelentés nyomtatásakor ezt csak a lap egyik oldalán kell megtennie;
• Ha a lapok rögzítve vannak, akkor ezt óvatosan kell megtenni, egy gemkapcsot az oldal sarkában, anélkül, hogy magát a dokumentumot károsítaná;
• A számértékeket tartalmazó oszlopokat balról jobbra kell kitölteni adatokkal. Az üresen maradt cellákat át kell húzni;
• Ha a jelentést nyomtatott űrlapon töltik ki, akkor ezt fekete, lila vagy kék tintával kell megtenni.

6-NDFL utasítások a 2017-es jelentés kitöltéséhez

Töltse le a 6-NDFL űrlap kitöltési mintáját:

Vegyünk egy 6 személyi jövedelemadó példát a kitöltésre.

Címoldal sablon

A lap tetejére fel kell írnia a TIN és a KPP kódot. Ha a jelentést egy vállalkozónak töltik ki, akkor az ellenőrzőpont mezőt nem töltik ki - teljesen át kell húzni. Emellett a csomagban lévő lap sorozatszáma is fel van tüntetve, általában „001”.

Tovább a név után van egy mező a javító jelentés sorszámával. A bizonylat első benyújtásakor „000” kerül oda, ellenkező esetben a javítás sorszáma.

A „Beküldési időszak” mezőben meg kell adni a jelentési időszaknak megfelelő kódot. A 6-NDFL kitöltési utasítás határozza meg a fő értékeket:

• 21 - az első negyedévre;
• 31 - az első hat hónapban;
• 33 - kilenc hónapig;
• 34 - éves jelentés.

Az adóhatóság rovatba az IFTS négyjegyű kódját kell megadni, ahol a bejelentéseket benyújtja. A következő mező annak az évnek a számát tartalmazza, amelyre a jelentés készül.

• 120 - az egyéni vállalkozó lakóhelyén;
• 212 - a cég bejegyzési helyén.

Ezután egy nagy mezőbe kell beírni a cég teljes nevét, rövidítések nélkül, vagy teljes nevét. egyéni vállalkozó. Ez utóbbi esetben a személyes adatok minden részét új sorba kell beírni. Minden üres cella át van húzva.

Ezután megjelenik az OKTMO kód, valamint a kommunikációhoz szükséges telefonszám. A következő oszlopokban meg kell határozni, hogy hány oldalra készül a jelentés, és hány lapot foglalnak el a csatolt dokumentumok.

A lap alján az információk a jobb oldali oszlopban vannak megadva. Ha a jelentést az adóügynök személyesen nyújtja be, akkor az üres mezőt teljesen át kell húzni. Ha képviselője - személyes adatokat, aláírást és a regisztráció dátumát viseli ott.

Figyelem! Ha a jelentést vállalkozó tölti ki, akkor a teljes név mezőbe kötőjelet teszünk, mivel ez az információ fent volt megadva.

Mintatöltés 1. sz

Fontos! Ennek a szakasznak az év elejétől a beszámolási időszak végéig eredményszemléletű összes adatot kell tartalmaznia.

Ebbe beletartozik az összes munkavállalóra vonatkozó felhalmozott jövedelem összege, valamint az év elejétől számított és levont adó a meghatározott mértékkel.

Ha az adózó az időszakra vonatkozóan egyszerre több személyi jövedelemadó-kulcsból vont le levonást, akkor mindegyikhez ki kell töltenie a saját 1. sz.

Fontos! Ha további lapokat készítenek, akkor a 060-090 sorokat az összesítéssel csak a főre kell letenni, és az összes többire üresen kell hagyni.

Az 1. pont sorai az alábbiak szerint egészülnek ki:

• 010 - rögzítik a levonások mértékét a jelentési időszakban;
• 020 - Az ezzel a kulccsal adózott jövedelem teljes összege év elejétől összesen kerül beírásra;
• 025 - Az év elejétől származó osztalékból származó összes bevétel;
• 030 - Az év eleje óta nyújtott adólevonások teljes összege;
• 040 - az év eleje óta számított adó összege ezen a kulcson;
• 045 - az év eleje óta számított osztalékadó összege;
• 050 - a befizetett fix adóelőleg összege;
• 060 - azon munkavállalók összesített száma, akik ebben az időszakban jövedelemre tettek szert, meghatározott kulccsal adózva;
• 070 - Az adó teljes összege az év eleje óta;
• 080 - az év eleji bevétel összege, amely után nem lehetett forrásadót levonni;
• 090 - a visszaigényelt adó összegét.

Mintatöltés 2. sz

Fontos! Ez a rész csak az aktuális jelentési időszakra vonatkozó információkkal van kitöltve.

Ez a rész információkat tartalmaz a dátumokról:

• Mikor érkezett meg a bevétel?
• Mikor vonták le az adót;
• Mikor kell adót fizetni.

Ezen kívül itt kerül rögzítésre a kapott jövedelem és a levont személyi jövedelemadó együttes összege.

A szakaszok sorait a következőképpen kell kitölteni:

• 100 - A 130. oszlopból származó bevétel beérkezésének dátuma;
• 110 - A személyi jövedelemadó levonásának dátuma a 130. oszlop összegéből;
• 120 - Legkésőbb az az időpont, amikorra a forrásadó átutalására volt szükség. Az áfát legkésőbb másnap be kell fizetni. Tehát ha 5-én fizetik ki a fizetést, akkor az adót legkésőbb 6-ig kell befizetni a költségvetésbe.
• 130 - Az aktuális dátumra befolyt bevétel teljes összege, amely a 100. sorban van feltüntetve;
• 140 - A 110. oszlopban szereplő időpontban ténylegesen visszatartott adó összege.

Figyelem! Ha ugyanazon a napon több fajta bevétel érkezett, amelyek átutalási feltételei eltérnek, akkor a 110-140. oszlopot minden egyes időszakra vonatkozóan kell elkészíteni.

Fontos! A jövedelem tükrözésének egyik fontos árnyalata a tényleges elhatárolási és fizetési feltételek. Tehát, ha az egyik beszámolási időszakban bevétel keletkezett (például márciusban), és egy másikban (áprilisban) került kifizetésre, akkor azt az I. negyedéves beszámolóban az 1. rovatban, de a 2. rovatban kell feltüntetni. csak a féléves jelentésben fog megjelenni.

A lap végén a felelős aláír.

Büntetés a 6 fős személyi jövedelemadó bejelentésének elmulasztásáért

Valamint a bejelentés elmulasztása esetén, a 6-NDFL kitöltési eljárását megszegő és az IFTS-hez nyilatkozatot nem benyújtó adóügynökökért adójogszabályban meghatározott felelősség áll fenn.

Ezért a szabálysértésért 1000 rubel összegű pénzbírságot szabnak ki minden késedelmes hónapért a jelentés benyújtására megállapított időszaktól számítva. Ebben az esetben még a hiányos hónapot is figyelembe veszik.

Ne feledje, hogy a jelentés benyújtási űrlapjának megsértése büntetést is vonhat maga után. Az ügynököt 200 rubel összegű pénzbírsággal sújtják minden egyes, az űrlapon nem benyújtott jelentésért.

Az Orosz Föderáció adótörvénye meghatározza az adóügynök felelősségének mértékét is a jelentésben való hamis adatok megadása miatt. A bírság ebben az esetben 500 rubel lesz minden olyan dokumentum után, amelyben hibát vagy pontatlanságot követnek el.

Ha az adóügynök ezeket a hibákat önállóan megtalálja, és addig javítja a jegyzőkönyvben, amíg az ellenőr meg nem találja, akkor mentesül e felelősség alól.

Fontos! Ezenkívül az IFTS jogosult az adóügynök folyószámláján történő műveletek felfüggesztésére, ha azt a nyilatkozat átadásától számított 10 napon belül nem nyújtotta be.

Közzététel dátuma: 2016.06.30. 08:37 (archiválva)

E tekintetben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226.1. cikke szerint – ideértve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226.1. cikkének (2) bekezdését is – adóügynökként elismert valamennyi személy köteles 2016. január 1-jétől negyedévente nyújtson be a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak egy 6-os személyi jövedelemadó-számítást.

Ha a szervezet csak a második negyedévben fizet magánszemélyeknek, akkor a 6-NDFL formájú számítást az adóügynök benyújtja az adóhatósághoz a megfelelő adózási időszak hat hónapjára, kilenc hónapjára és egy évére. Harmadik és negyedik negyedéves befizetés hiányában az adóügynök a 6-NDFL nyomtatványon csak a számítás 1. szakaszát tölti ki kilenc hónapra és a megfelelő adózási időszak évére, a számítás 2. pontja ebben az esetben nincs kitöltve.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 11-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett] megállapítást nyert, hogy az akció szervezője, amelyben az akció nyertese ajándékutalványt kap nyereményként, amely harmadik féltől származó áru vásárlására jogosít fel, adóügynökként jár el.

A 6 személyi jövedelemadó-kalkuláció benyújtásának eljárása a szervezetek esetében attól függ, hogy rendelkezik-e külön divízióval vagy sem, vállalkozók esetében pedig az alkalmazandó adózási rendszertől. A 6-NDFL számításokat bemutatjuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. cikke):

1) külön alosztályokkal nem rendelkező szervezetek - az IFTS-ben a regisztrációs helyükön;

2) külön alosztályokkal rendelkező szervezetek (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. december 30-i levelei, BS-4-11 / [e-mail védett], 2015. december 28-án kelt BS-4-11/ sz. [e-mail védett]; Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2015. november 19., 03-04-06 / 66970):

• az IFTS-ben az egyes alosztályok telephelyén azon magánszemélyek vonatkozásában, akik ezekből a külön alosztályokból bevételt szereztek. A fenti eljárás attól függetlenül érvényes, hogy munkaszerződés vagy polgári jogi szerződés alapján történik-e munkavégzés ilyen külön alosztályban;
• az IFTS-ben a főegység (szervezet) telephelyén azon magánszemélyek vonatkozásában, akik a főegységből bevételt kaptak. Vagyis olyan munkavállalókról van szó, akiknek a munkaszerződésében a főegységet jelölik meg munkahelyként, valamint olyan személyekről, akikkel a főegység polgári jogi szerződést kötött.

Ha a munkavállaló a főegységből és a külön egységből is kapott bevételt, akkor két különböző 6 fős személyi jövedelemadó számításban kell szerepelnie - a főegységre, illetve a külön egységre vonatkozóan.

A 6-NDFL számítások címlapjain az egyes szakosztályok ellenőrzőpontját és OKTMO-ját fel kell tüntetni.

A 6-NDFL számítását minden egyes részlegre vonatkozóan be kell nyújtani, még akkor is, ha:

• (vagy) az összes különálló alegység ugyanazon adóhivatalnál van bejegyezve, de különböző önkormányzatok területén találhatók (különböző OKTMO-kkal rendelkeznek). Vagyis a 6-NDFL elszámolások száma megegyezik a különálló részlegek számával (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. december 28-i levelei, BS-4-11 / [e-mail védett]; Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2015. november 19., 03-04-06 / 66970);
• (vagy) az összes különálló alegység ugyanabban a településen található, de különböző ellenőrzések fennhatósága alá tartozó területeken. Ezután a szervezet regisztrálhat egy adófelügyelőségnél (választva, értesítést küldve a székhelye szerinti adóhatóságnak), és számításokat nyújthat be a különálló részlegekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 4. szakasza);
• a legnagyobb adózónak minősülő, külön alosztályokkal rendelkező szervezetek - választhatnak: vagy a legnagyobb adóalanyként való regisztráció helyén az IFTS-nél, vagy az egyes részlegek bejegyzési helyén az IFTS-nél; külön számítást végeznek minden egyes alosztályra (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 1-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]);
• egyéni vállalkozók - a lakóhelyük szerinti IFTS-ben; ugyanakkor a 6-NDFL számításának címlapján fel kell tüntetni az OKTMO-t az egyéni vállalkozó lakóhelyén;
• egyéni vállalkozók, akik UTII-t fizetnek az IFTS-nek az "imputált" tevékenységek végzésének helyén az e tevékenységet folytató egyének vonatkozásában. Ebben az esetben a 6-NDFL számításának címlapján az „imputált” tevékenységek végzésével kapcsolatban az egyéni vállalkozó bejegyzési helyén az OKTMO-t kell feltüntetni;
• egyéni vállalkozók, akik szabadalmat szereztek egy bizonyos típusú tevékenységre - a Szövetségi Adószolgálatnál a „szabadalmi” tevékenységek végzésének helyén az e tevékenységet folytató személyek vonatkozásában. Ebben az esetben a 6-NDFL számítás címlapján az egyéni vállalkozó regisztrációs helyén a „szabadalmi” tevékenység végzésével kapcsolatban OKTMO-t kell feltüntetni.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 25-i BS-4-11 számú levele szerint / [e-mail védett], a számítás a 6-NDFL űrlapon a megfelelő adózási időszak fordulónapján, március 31-én, június 30-án, szeptember 30-án, december 31-én fejeződik be. A 6-NDFL formájú számítás 1. szakaszát eredményszemléletű módon töltik ki az első negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra és egy évre.

A 6-NDFL űrlapon a megfelelő jelentési időszakra vonatkozó számítás 2. szakasza azokat a tranzakciókat tükrözi, amelyek e jelentési időszak utolsó három hónapjában történtek.

A 2. szakasz 100. sora "A bevétel tényleges beérkezésének dátuma" az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének rendelkezéseinek figyelembevételével, a 2. szakasz "A forrásadó dátuma" 110. sora pedig az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének rendelkezéseinek figyelembevételével kerül kitöltésre. az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke (4) bekezdésének és 226. cikkének (1) bekezdésének (7) bekezdésének rendelkezései, 2. szakasz 120. sora Az „adóátutalási határidő” a 226. cikk (6) bekezdésében és a bekezdésben foglalt rendelkezések figyelembevételével kerül kitöltésre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226.1. cikkének 9. cikke.

A 030. sor „Adólevonások összege” az oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7- számú rendeletével jóváhagyott, az adóalanyok levonásaira vonatkozó kódok értékei szerint van kitöltve. 11 / [e-mail védett] « ».

Abban az esetben, ha a magánszemélyek behajthatatlan követeléseit leírják a hitelintézet mérlegéből, ez az összeg 6-NDFL formájában az 1. pont 020-as sorában jelenik meg, az adóügynök által le nem vont adó összege - a 1. szakasz 080. sora.

Ha az adóügynöknek külön alosztályai vannak, az ügynök köteles jelentéseket benyújtani (2-NDFL, 6-NDFL) mind a főegység, mind az egyes alosztályok telephelyén. Ha a 2-NDFL, 6-NDFL nyomtatványokon egy ellenőrzési ponttal történik a bevallás, például mind a főegységre, mind a különálló egységre vonatkozóan, és az adót csak a főegységre utalják át, az adóhatóság jogosult kérelmezni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke ( szankciók) és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke (büntetés az adó késedelmes átutalása esetén). Az, hogy az adót teljes egészében, de egyéb részletek szerint átutalták, nem lesz bűnösséget enyhítő vagy kizáró körülmény.

Ennek alapján felkérik a szervezeteket, hogy fontolják meg azon különálló részlegek nyilvántartásból való törlését, amelyeknél nem folytatnak tevékenységet.

A 2015. január 28-án kelt levél szerint BS-4-11 / [e-mail védett] az elkülönült alosztályok munkavállalóinak jövedelmére vonatkozó adatszolgáltatás, valamint a személyi jövedelemadó külön alosztály bejegyzési helyétől eltérő adóhatósághoz történő átutalása nem megengedett.

Az adóügynök külön alosztály lezárásakor köteles bevallást benyújtani az utolsó adózási időszakra vonatkozóan, amely tárgyév január 1-jétől az alosztály megszüntetésének időpontjáig kerül figyelembevételre. Ezt az eljárást ajánlott előre, egy héttel a törlési eljárás előtt elvégezni.

Így felhívjuk a figyelmet arra, hogy a fizetési meghagyások kombinációja a különböző célú személyi jövedelemadó átutalására (bér és szabadságdíj), és még inkább az adózási időszakokra (egy fizetési meghagyás részeként átutalás személyi jövedelemadó 2015 decemberében és 2016 januárjában) egyáltalán nem engedélyezett.

Az adómentes kifizetések 020-as és 030-as sorának kitöltésének kérdése: ha a befizetés teljes mértékben adómentes, akkor a 020-as és 030-as sorban nem jelenik meg; de ha a fizetést nem engedik el teljes egészében (például anyagi segítség 4000 rubelig évente), akkor azt tükrözni kell.

Ha az előző adózási időszakokra vonatkozó bérek 2. szakaszában szerepel, akkor helyesen kell feltüntetni a számítás 100. sorát. Ha a decemberi bérek kifizetése januárban történt, akkor a 100. sor 2015. december 31-ével egyenlő. Ha ebben a sorban hibát követnek el, bírság szabható ki.

Ha hibákat talál a 6-NDFL kezdeti számításának kitöltésekor, a számítás frissítése kötelező.

Sok könyvelőt érdekel az a kérdés, hogyan kell helyesen kitölteni a 2016 óta bevezetett 6-NDFL űrlapot, amely tükrözi az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítását. Ezután részletesen megvizsgáljuk az űrlap kitöltésének általános elvét, az egyes szakaszok kitöltésének jellemzőit, a jelentések benyújtásának határidejét, és elemezzük a 6-NDFL 4. negyedévre vonatkozó kitöltési mintáját a példa segítségével. egy adott szervezeté.

Minden negyedévre halmozottan szükséges a szabályok szerinti 6 fős személyi jövedelemadó számítást végezni. Maga az űrlap három lapot tartalmaz:

1. Címlap;
2. 1. szakasz összefoglaló mutatókkal;
3. 2. pontja a ténylegesen megszerzett jövedelem és a levont személyi jövedelemadó időpontjaira és összegére vonatkozó információkkal.

Általános követelmények

A kérdéses űrlap kitöltésére vonatkozó legteljesebb utasításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. 10. 14-i, ММВ-7-11 / 450 számú végzése tartalmazza. Vegye figyelembe az általános követelményeket:

• A jelentés minden oldalát külön lapra kell nyomtatni;
• A numerikus és szöveges mezők kitöltését a bal szélső cellától kell kezdeni, balról jobbra haladva;
• Ha a cella üres marad, kötőjelet kell tenni; az összes mutatót tartalmazó celláknál a bal szélső cellában nulla jelenik meg;
• Nem tehet kötőjelet, ha a számítást számítógépen készítik el, és a jövőben kinyomtatják;
• A használt betűtípus Courier New, 16-18pt;
• Papír alapú jelentés akkor fogadható el, ha a cég létszáma nem haladja meg a 25 főt, egyéb esetekben az elektronikus xml formátum kötelező.

Az 1. szakasz kitöltése

Az első oldal kitöltésekor a könyvelőknek nincs kérdése, ezért figyelembe vesszük az 1. pont kitöltésének szabályait.

Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:

• A 010-050 sorokat adókulcsonként külön kell kitölteni, ha az év során alkalmazott adókulcsok eltérőek voltak;
• A 010-090 sorokat az év elejétől kell teljes mértékben kitölteni;
• A 010. sorban a beszámolási időszakban alkalmazandó adókulcsot kell feltüntetni százalékban;
• A 020-050 sorok kitöltésekor minden, a 010-es sorban feltüntetett fajlagos mérték feltüntetésre kerül;
• A 020-as sorban a beszámolási időszak elejétől felhalmozott bevétel összegét kell feltüntetni;
• A 025-ös sorban érdemes kiegészíteni az adóidőszakban felhalmozott osztalék összegét;
• A 030-as sor kitöltésekor adja meg az adóköteles jövedelmet csökkentő adólevonások összegét. Itt tükröznie kell az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11/387 számú, 2015. 10. 09-i végzésében meghatározott levonások teljes listáját;
• A 040. sorban a számított személyi jövedelemadó összegét kell feltüntetni;
• A 045-ös sor kitöltésekor tüntesse fel a 025-ös sorban feltüntetett osztalék utáni személyi jövedelemadó összegét.
• A 050. sor azt az összeget tartalmazza, amellyel a számított személyi jövedelemadó csökken, ha az államban egyéni vállalkozó vagy szervezet olyan külföldit alkalmaz, aki önállóan fizet személyi jövedelemadót;
• A 060. sor tartalmazza azon alkalmazottak számát, akik a beszámolási időszakban az adóügynöktől bevételt kaptak;
• A 070. sor az adóügynök által visszatartott személyi jövedelemadó összegét tartalmazza;
• A 0880-as sor kitöltésekor azt a személyi jövedelemadó összegét kell feltüntetni, amelyet az adóügynök nem vont le a magánszemély jövedelméből;
• A 090. sor tartalmazza az adóügynök által visszaadott személyi jövedelemadó összegét. Az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikke;
• A 060-090 sorok kitöltése az összes adókulcsnál összesen történik.

A 2. szakasz kitöltése

A 2. szakaszban a forrásadónak a következő információkat kell feltüntetnie:

• A visszatartott személyi jövedelemadó összege és a ténylegesen befolyt jövedelem;
• Az átutalás feltételei és a személyi jövedelemadó levonásának időpontjai;
• Az a dátum, amikor az egyének ténylegesen bevételhez jutottak.

Ez a rész összefoglalja az adatokat.

Például: Ha több magánszemélynél azonos a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő levonásának és átutalásának időpontja, valamint a tényleges bevételszerzés időpontja, akkor az összegekről és az azokon levont adóról összesítve jelennek meg információk.

Tekintsük részletesebben a könyvelők számára legérdekesebb sorokat:

• A 100. sorban a 130. sorban feltüntetett adatok a magánszemély tényleges bevételének időpontjáról találhatók. Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke mindent megjelöl, ami a tényleges bevételszerzés kategóriájába tartozik;
• A 110. sor információkat tartalmaz arról az időpontról, amikor az adóügynök visszatartotta az INFL-t a 130. sorban megjelölt magánszemély jövedelméből;
• A 120. sor tartalmazza a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának határidejét. Ennek a bevétel kifizetésének napját követő munkanapnak kell lennie;
• A 130. sorban a 100. sorban szereplő adatok alapján a teljes jövedelem összegére vonatkozó információkat kell tartalmaznia;
• A 140. sor a 110. sor információi alapján levont adó összegét tartalmazza.

6 személyi jövedelemadó határideje 4. negyedév

A szóban forgó bejelentést 2017.01.04-én kellett volna benyújtani az IFTS-hez, de mivel ez a nap szombatra esett, a határidő 2017.03.04-re - a következő munkanapra - tolódik. A legfeljebb egy hónapos késedelem 1000 rubel összegű büntetést von maga után. A késedelem minden további hónapja ugyanannyiba kerül.

4. negyedévi személyi jövedelemadó minta kitöltése 6

A címlap összes sorának helyes kitöltésével az alábbi példához hasonló eredményt kaphat:

1. A 070-es vonalon - 1 079 552 rubel. - a számított személyi jövedelemadó összegét;
2. A 030-as vonalon - 126 000 rubel. - az adólevonások összege;
3. A 080-as vonalon - 116 773 rubel. - az adók összege, amelyet az adóügynök nem tartott vissza;
4. A 020-as vonalon - 8 430 250 rubel. - az összes felhalmozódott bevétel.

Közvetlenül a IV. negyedévre a személyi jövedelemadó, a levonások és a bevételek megoszlása ​​az alábbiak szerint történt:

Ezen adatok szerint az 1. és 2. szakasz a következő:

A 6-NDFL űrlap kitöltése minden esetben egyedi lesz, így nincs minden esetre univerzális példa.

Hogyan kell kitölteni a 2016. IV. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számítását? Jóváhagyták az új 6-NDFL számítási formát? Hogyan jeleníthető meg a számításban a 2017 januárjában kifizetett decemberi fizetés? Hogyan tükrözhetik a jogi személyek a 2016-os éves prémiumot, amelyet decemberben utaltak át a munkavállalóknak? Be kell-e venni a számításba a szeptemberi béradatokat? Ezekre és más kérdésekre választ talál ebben a cikkben, valamint egy konkrét példa segítségével megismerkedhet a 2016-os 6 fős személyi jövedelemadó számításának kitöltési mintájával. Ez az anyag az összes új jelentéstételi szabály figyelembevételével készült, a Szövetségi Adószolgálat legújabb magyarázatai alapján.

Határidő: 2016

A 6-NDFL formátumú számítást minden negyedév végén benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz. A benyújtási határidő legkésőbb a negyedévet követő hónap utolsó napja. Így például a 2016. év 9 hónapjára vonatkozó 6 személyi jövedelemadót legkésőbb 2016. október 31-ig kellett benyújtani. Az éves jövedelemadó-bevallások benyújtásának határideje azonban eltérő. A 6-NDFL éves számítását a 2016. évi eredmények alapján főszabály szerint legkésőbb a jelentéstételt követő év április 1-ig kell benyújtani. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikke (2) bekezdésének (3) bekezdése írja ki.

Az adójogszabályok előírják, hogy ha a 6 fős személyi jövedelemadó-számítás benyújtásának határideje hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor a jelentést a következő munkanapon lehet benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikkelyének 6.1. cikke). ). 2017. április 1. és 2. szombat és vasárnap. Ezért a 6 fős személyi jövedelemadó éves kalkulációját legkésőbb 2017. április 3-ig (ez munkahétfő) kell benyújtani az adóhivatalhoz. cm. " ".

Érdemes megjegyezni, hogy a 2016. évi 6 személyi jövedelemadó éves számítását gyakran úgy emlegetik, mint "2016 IV. negyedévi 6 személyi jövedelemadó számítása". Így nevezni azonban nem teljesen helyes. Az tény, hogy legkésőbb 2017. április 3-ig pontosan a 2016. év egészére vonatkozó éves beszámolókat kell benyújtani, nem csak a 2016. IV. negyedévre vonatkozóan. Ezt hangsúlyozza az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikke (2) bekezdésének (3) bekezdése. Ráadásul a 6 fős személyi jövedelemadó számítás 1. pontjának mutatói 2016 elejétől eredményszemléletűen kerülnek kitöltésre, nem csak a negyedik negyedévre. Ezért bátran kijelenthetjük, hogy nem a negyedéves, hanem az éves jövedelemadó-bevallásokat kell benyújtani.

Kinek kell benyújtania az évi 6 fős személyi jövedelemadót

Minden adóügynöknek éves számítást kell benyújtania a 6-NDFL űrlapon 2016-ra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). A személyi jövedelemadó adóügynökei általában a munkaadók (szervezetek és egyéni vállalkozók), akik munkaszerződés alapján fizetnek jövedelmet. Adóügynöknek tekinthetők azok az ügyfelek is, akik polgári jogi szerződések alapján díjazást fizetnek az előadóművészeknek. Érdemes azonban felismerni, hogy a 2016-os kifizetések és passzív időbeli elhatárolások tényének meglétének kérdése meglehetősen egyedi, és a gyakorlatban számos vitatható helyzet adódhat. Nézzünk meg három gyakori példát, és magyarázzuk el, hogy mikor és kinek kell átadni a 2016-os 6 személyi jövedelemadót.

1. helyzet. 2016-ban nem volt elhatárolás és kifizetés

Ha 2016. január 1. és december 31. között egy szervezet vagy egyéni vállalkozó magánszemélynek bevételt nem halmozott fel, nem fizetett ki, nem tartott vissza személyi jövedelemadót és nem utalt át adót a költségvetésbe, akkor nem kell benyújtania. évi 6 fős személyi jövedelemadó számítása 2016-ra. Ebben az esetben nem volt tény, hogy a társaság vagy egyéni vállalkozó adóügynökké válik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. pontja). Ebben az esetben nulla 6 fős személyi jövedelemadót küldhet az IFTS-nek. Az adóhivatal köteles elfogadni. "".

Érdemes megjegyezni, hogy egyes könyvelők a „null” helyett célszerűnek tartják az adófelügyelőségeknek elküldeni a 6-NDFL-t miért nem nyújtották be. Ezzel a lehetőséggel érdemes legkésőbb 2017. április 3-ig elküldeni egy ilyen levelet. cm. " ".

2. helyzet. Fizetés felhalmozódott, de nem fizették ki

A gazdasági válsággal összefüggésben gyakoriak azok az esetek, amikor 2016-ban nem történt tényleges kifizetés magánszemélyek javára, de a könyvelő továbbra is felhalmozott fizetést vagy javadalmazást. Ez elvileg akkor lehetséges, ha például egy vállalkozásnak nincs pénze a bevételek kifizetésére. Be kell adnom egy jelentést? Magyarázzuk el.

Ha a 2016. januártól decemberig tartó időszakban legalább egy elhatárolás volt, akkor be kell nyújtani a 2016. évi 6 fős személyi jövedelemadó számítását. Ez azzal magyarázható, hogy a személyi jövedelemadót az elhatárolt bevételből kell kiszámítani, még akkor is, ha a bevételt még nem fizették ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza). Ezért a 2016. évi 6 fős személyi jövedelemadó éves kalkulációjában a felhalmozott jövedelem összegét és az elhatárolt személyi jövedelemadót kell rögzíteni. Valójában ezen célokra is bevezették a 6-NDFL formátumú jelentéstételt, hogy az adóhatóság nyomon követhesse a felhalmozott, de be nem fizetett személyi jövedelemadó összegeket.

3. szituáció. A pénzt egyszer kifizették

Egyes adóügynökök 2016-ban csak egyszer vagy kétszer fizethettek bevételt. Például a vezérigazgató – az egyetlen alapító – egyösszegű kifizetést kaphat osztalék formájában. Akkor kötelező kitölteni és elküldeni az éves 6 személyi jövedelemadót az IFTS-nek, ha nincs alkalmazott a szervezetben? Tegyük fel, hogy a bevételt februárban (vagyis 2016 első negyedévében) fizették ki. Ilyen helyzetben a 2016. évi 6 fős személyi jövedelemadó éves számítását át kell utalni az adóhatósághoz, mivel a januártól decemberig tartó adózási időszakban volt elhatárolás és befizetés ténye. Alkalmazzon hasonló megközelítést, ha a jövedelmet például csak 2016 negyedik negyedévében fizették ki. Ezután éves számítást is be kell nyújtani.

Ha a kifizetések például csak 2016. I. negyedévben történtek, akkor a 2016. IV. negyedévi 6 személyi jövedelemadó számításánál csak az 1. részt kell kitölteni. A 2. rovat nem kötelező. Ez következik a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 23-án kelt, BS-4-11/4958 sz. leveléből, amely az osztalék egyszeri kifizetésének kérdését tárgyalta. cm. " ".

Új űrlap 6-NDFL 2016-ra: jóváhagyva vagy sem?

Nem hagyták jóvá a 2016. évi 6-NDFL új számítási űrlapot a szövetségi adószolgálatnak való kitöltéshez és benyújtáshoz. Ezért készítse el a 6-NDFL éves jelentést az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.10.14-i, ММВ-7-11/450 számú rendeletében jóváhagyott formában. Ezt az űrlapot soha nem módosították. Egész 2016-ban ezt használtad. Töltse le az aktuális űrlapot a 6-NDFL számítási űrlap kitöltéséhez Excel formátumban és a kitöltési eljárást.

A 6-NDFL éves számítási űrlap a következőket tartalmazza:

• Címlap;
• 1. szakasz „Általános mutatók”;
• 2. „A ténylegesen megszerzett jövedelem és a levont személyi jövedelemadó dátumai és összegei” pont.

Az 1. szakasz kitöltése

A 2016. évi 6 fős személyi jövedelemadó 1. rovatában az „Általános mutatók” a teljes évre vonatkozóan az elhatárolt bevételek, az adólevonások, valamint a felhalmozott és levont adó együttes összegét kell feltüntetni. Az első rész az első negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra és 2016-ra vonatkozó összesített összeggel van kitöltve (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 18-i levele, BS-3-11/650). Ezért a 2016. évi 6 fős személyi jövedelemadó 1. pontjában a 2016. január 1-től december 31-ig terjedő összesítő mutatókat kell tükrözni. A kitöltendő adatok a személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartásaiból származnak. cm. " ".

Tisztázzuk, mely általános értékek sorai vannak az 1. részben:

Vonal	Amit mutatnak
010	Személyi jövedelemadó mértéke (minden kulcsnál töltse ki az 1. részt).
020	Az elhatárolt bevétel összege.
025	Jövedelem osztalék formájában 2016. januártól decemberig, beleértve. cm. " ".
030	Az adólevonások összege "".
040	Az év eleje óta számított személyi jövedelemadó összege. Ennek a mutatónak az értékének meghatározásához adja össze az összes munkavállaló jövedelme után felhalmozott személyi jövedelemadó összegét.
045	Az osztalék utáni felhalmozási alapon számított személyi jövedelemadó összege a 2016. év egészére: 2016. január 1-től december 31-ig.
050	A szabadalmakon dolgozó külföldiek jövedelméből a személyi jövedelemadóval beszámított fix előleg összege. Ez az összeg azonban nem haladhatja meg a számított személyi jövedelemadó teljes összegét (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11/3852).
060	Azon magánszemélyek összesített száma, akik a beszámolási (adó) időszakban bevételhez jutottak.
070	A visszatartott jövedelemadó összege.
080	Az adóügynök által le nem vont személyi jövedelemadó összege. Ez azokra az összegekre vonatkozik, amelyeket a cégnek vagy egyéni vállalkozónak 2016. IV. negyedév végéig kellett volna tartania, de valamiért nem tette meg.
090	A visszatérített személyi jövedelemadó összege (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 231. cikke szerint).

A 2. szakasz kitöltése

Az éves jelentés 2. szakaszában a 6-NDFL tüntesse fel:

• a személyi jövedelemadó beérkezésének és levonásának időpontja;
• az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalására meghatározott határidő;
• a ténylegesen kapott jövedelem és a levont személyi jövedelemadó összege.

A 2. rész kitöltésekor időrendi sorrendben tüntesse fel a végrehajtott tranzakciókat. Magyarázzuk meg a táblázat 2. szakaszának sorainak célját:

Vonal	töltő
100	A bevétel tényleges beérkezésének dátumai. Például egy fizetésnél ez annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetést számítják. Egyes egyéb kifizetések esetén más dátumok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. pontja).
110	A személyi jövedelemadó levonásának időpontjai.
120	Legkésőbbi dátumok, amikor a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke, 226.1 cikkének 9. pontja). Általában ez a bevétel kifizetésének napját követő nap. De tegyük fel, hogy a betegszabadság és a szabadságdíj esetében az adónak a költségvetésbe történő átutalásának határideje eltérő: annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették. Ha az adóátutalási határidő hétvégére esik, a 120. sor az azt követő következő munkanapot jelöli (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikkének 7. szakasza).
130	A 100. sorban feltüntetett időpontban beérkezett jövedelem összege (szja-val együtt). Lásd még "".
140	A visszatartott adó összege a 110. sorban szereplő dátum szerint.

Ne feledje, hogy a 2016. évi 6 személyi jövedelemadó 2. szakasza csak a beszámolási időszak utolsó három hónapjára vonatkozó mutatókat tartalmazhat (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 18-i levele, BS-3- 11/650). Vagyis csak a 2016 októberében, novemberében és decemberében lebonyolított tranzakcióknál kell kimutatni a jövedelemadót és a személyi jövedelemadót - dátum szerinti bontásban. Ne tartalmazza a 2017-es műveleteket a 2. szakaszban.

Példa az éves számítás 1. és 2. szakaszának kitöltésére

Most példát adunk a 6-NDFL 2016-os számításának kitöltésére, hogy egyértelmű legyen a szakaszok kitöltésének általános elve. Tegyük fel, hogy 2016-ban 27 fő kapott bevételt a szervezettől. Összességében a januártól decemberig tartó időszakra az 1. szakaszra vonatkozó általános mutatók a következők:

• az elhatárolt bevétel teljes összege - 8 430 250 rubel (020. sor);
• az adólevonások összege - 126 000 rubel (030. sor);
• a számított személyi jövedelemadó összege - 1 079 552 rubel (070. sor);
• a szervezet által nem visszatartott adó összege - 116 773 rubel (080. sor).

2016 negyedik negyedévében a jövedelem, a levonások és a személyi jövedelemadó megoszlása ​​az alábbiak szerint történt:

Bevétel dátuma	Jövedelem típusa	A bevétel összege	A levonások összege	A személyi jövedelemadó összege	személyi jövedelemadó mértéke	Visszatartott személyi jövedelemadó	Fizetett személyi jövedelemadó
30.09.2016	2016 szeptemberi fizetés	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	2016. októberi fizetés	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	betegszabadság	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	2016. novemberi fizetés	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	2016 decemberi fizetés	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Éves prémium	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Ilyen feltételek mellett az 1. rovatban a 2016. év eleji általánosított, eredményszemléletű információkat, a 2. rovatban pedig a 2016. IV. negyedévre vonatkozó passzív időbeli elhatárolásokat és kifizetéseket kell felosztani. Így fog kinézni:

Felhívjuk figyelmét, hogy példánk feltételei között megjelenik a decemberi fizetés és a 2016-os éves prémium, amelyet 2016. december 30-án fizettek ki a munkavállalóknak. Ezeket a kifizetéseket azonban nem tükröztük a 6-NDFL éves jelentésében. Nem mindegy, hogy ténylegesen mikor fizette ki decemberi fizetését és éves prémiumát: 2016-ban vagy 2017-ben. Ezeket a 2017. első negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 2. pontjában kell tükrözni, mivel ezek a műveletek 2017-ben fejeződnek be. Az adóhatóság legfrissebb magyarázata szerint a „művelet befejezését” az utolsó időpontig kell meghatározni, amikor a személyi jövedelemadót be kell utalni a költségvetésbe. A „hordozási” befizetések 6 személyi jövedelemadóban való megjelenítésének kérdését a későbbiekben részletesebben megvizsgáljuk.

Decemberben kifizetett decemberi fizetés: hogyan kell tükrözni a 6 személyi jövedelemadót

A legvitatottabb kérdések a 6 személyi jövedelemadó kitöltésével kapcsolatban az átmeneti időszakokra vonatkozó kifizetések. Akkor találkozunk velük, amikor az egyik jelentési időszakban fizetést vagy prémiumot halmoznak fel, és egy másikban fizetnek ki. Különösen kétértelmű helyzet alakult ki a 2016. decemberi fizetéssel kapcsolatban. Az a helyzet, hogy az egyik munkáltató újév előtt (decemberben) kiadta a decemberi fizetést. Más szervezetek és egyéni vállalkozók 2017 januárjában fizették ki fizetésüket és éves prémiumukat. cm. " ". Hogyan kell a decemberi időbeli elhatárolást megjeleníteni a beszámolóban, hogy az adóhatóság első alkalommal fogadja el a 6 fős személyi jövedelemadót? Nézzünk konkrét példákat a 6-NDFD 2016. évi kitöltésére.

1. példa

A szervezet a december 30-i „fizetést” 180 000 rubel összegben utalta át az alkalmazottaknak. Az ugyanazon a napon teljesített befizetésből személyi jövedelemadót számítottak ki és vontak le 23 400 rubel (180 000 x 13%) összegben. A könyvelő ezt az összeget 2017 első munkanapján - január 9-én utalta át.

Ilyen feltételek mellett a 2016. évi 6 személyi jövedelemadó számításának 1. pontjában a könyvelőnek helyesen kell feltüntetnie a fizetést az alábbiak szerint:

• a 020-as sorban - a decemberi "fizetés" összege (180 000 rubel);
• a 040 és 070 sorban - számított és visszatartott személyi jövedelemadó (23 400 rubel).

A 2016. évi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 2. pontjában a december 30-án kifizetett decemberi "bér" semmiképpen ne jelenjen meg. Meg fogja mutatni a 2017. első negyedévi számításban. Valójában a 2. szakasz kitöltésekor arra a dátumra kell összpontosítania, amelyen belül legkésőbb a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe. Azaz a befizetett jövedelmet és a levont személyi jövedelemadót abban a beszámolási időszakban kell kimutatni, amelyre a személyi jövedelemadó befizetési határideje esik. Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 24-i BS-4-11 / 20126 számú levele tartalmazza. Példánkban a személyi jövedelemadót a következő januári munkanapon - 2017. január 9-én - kell átutalni. Ezért a 2017. I. negyedévi számítás 2. rovatában a decemberi fizetést az alábbiak szerint kell feltüntetni:

• 110. sor - 2016.12.31. (a személyi jövedelemadó levonásának időpontja);
• 120. sor - 2017.09.01 (a személyi jövedelemadó költségvetésbe utalásának időpontja);
• 130. sor - 180 000 (jövedelem összege);
• 140. sor - 23 400 (szja összege).

Ne feledje, hogy a 2017. I. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számítás 2. pontjának 110. sorában szereplő adólevonás időpontja pontosan december 31. lesz, nem pedig 2016. december 30. (amikor a befizetés megtörtént). Az tény, hogy 2016. december 31-én kellett a decemberi bért felhalmozni és beszámítani a korábban kifizetett előlegbe (ami valójában a decemberi fizetés volt). Hasonló a helyzet a december 30-ig tartó kifizetésekkel is. Ha például a decemberi bérszámítás a december 26-tól december 29-ig terjedő időszakban történt, akkor a személyi jövedelemadó levonásának időpontja a „2016.12.31.” dátum legyen.

Hó végéig személyi jövedelemadó levonás

2. példa

A szervezet december 26-án 380 000 rubel összegben utalta át az alkalmazottaknak a decemberi "fizetést". Ugyanezen a napon 49 400 rubel (380 000 x 13%) összegű személyi jövedelemadót vontak le. A visszatartott összeget másnap - 2016. december 27-én - utalták át a költségvetésbe.

A 6 személyi jövedelemadó kitöltése érdekében a könyvelő a Szövetségi Adószolgálat 03.24-i leveléhez fordult. 2016. sz. BS-4-11/5106. Ebben a levélben javasolták az illetmény tényleges kifizetésének napján (december 26.) a személyi jövedelemadó levonását, a visszatartott összeget pedig a következő napon (december 27.) utalni a költségvetésbe. Ezenkívül az adóhatóság azt tanácsolja, hogy a 6 személyi jövedelemadó kiszámításánál ugyanazokat a dátumokat vegyék figyelembe. Az ilyen ajánlások betartását és a 2016. évi 6 fős személyi jövedelemadó számítás 2. pontjának ilyen módon történő kitöltését azonban nem javasoljuk, legalább két okból:

1. az így kitöltött 6-NDFL számítás nem megy át a formátum-logikai ellenőrzésen, és "az adó visszatartásának időpontja ne előzze meg a tényleges befizetés időpontját" hibával tér vissza;
2. a hónap végéig a bérekből személyi jövedelemadó levonása ellentmond az orosz pénzügyminisztérium későbbi, június 21-én kelt levélben megfogalmazott ajánlásainak. 2016. 03-04-06/36092 sz.

A januári előlegből levont személyi jövedelemadó

Egyes könyvelők a decemberi fizetésből személyi jövedelemadót a következő jövedelemkifizetéskor - a 2017. januári előlegből - visszatartottak. Hogyan kell ebben az esetben kitölteni a 6 személyi jövedelemadót? Nézzünk egy példát.

3. példa

A szervezet a december 30-i illetményt 120 000 összegben utalta át, a szervezet a befizetésből személyi jövedelemadót nem számított és nem vont le. A könyvelő 2016. december 31-én számolt személyi jövedelemadóval. Az adó összege 15 600 rubel (120 000 x 13%) lett. Ezt az összeget a következő befizetésből - a 2017. január 19-én kiállított 2017. januári előlegből - tartották vissza.

Ilyen feltételek mellett a 2016. decemberi illetmény a 2016. évi 6-NDFL számítás 020. sorába, az abból származó személyi jövedelemadó pedig a 2016. évi 6-NDFL számítás 1. szakaszának 040. sorába kerül át. Ráadásul a vissza nem vont adót a 080-as sorban kell feltüntetni, hiszen a szervezetnek vissza kellett volna tartania, de nem tette.

A 2. szakaszban a 6-NDFL 2017. első negyedévi jelentésében szereplő művelet a következőképpen mutatható be:

• 100. sor - 2016.12.31. (jövedelem beérkezésének dátuma);
• 110. sor - 2017.01.19. (a megőrzés dátuma);
• 120. sor - 2017.01.20. (a költségvetésbe történő befizetés dátuma);
• 130. sor - 120 000 (jövedelem összege);
• 140. sor - 15 600 (szja összege).

A könyvelő ilyen kitöltése és tevékenysége véleményünk szerint nem nevezhető helyesnek, mivel sérül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdésének követelménye, amely szerint a munkaszerződés alapján fizetett bérből személyi jövedelemadót kell fizetni. legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon át kell utalni. Ennek megfelelően a 120. sorban a dátumnak legkésőbb 2017.09.01. Ráadásul az sem teljesen világos, hogy mi akadályozta meg a könyvelőt abban, hogy decemberben levonja az adót, és ezt a műveletet ne tegye át a következő évre. Nem zárjuk ki, hogy a fent megjelölt kitöltési lehetőség „hiba” megjelöléssel is visszaküldhető az adóügynöknek. Információink szerint azonban egyes adófelügyelőségek a 6 fős személyi jövedelemadó számítás ilyen módon történő kitöltését javasolják. Ezért ebben a helyzetben javasoljuk, hogy konzultáljon az IFTS-szel.

2016 óta a személyi jövedelemadó adóügynökeinek új jelentést kell benyújtaniuk az IFTS-hez az első negyedév, fél év, kilenc hónap és egy év eredményei alapján - a 6 személyi jövedelemadó formájában. Ezt a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i MMV-7-11 számú rendelete tartalmazza. [e-mail védett]

Negyedéves jelentés 6-NDFL

A rendelet szerint az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegeinek számítását az adóügynökök töltik ki, és a 6-NDFL formanyomtatványon benyújtják a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz.

A 6-NDFL kitöltése két részből áll:

1. 1. szakasz: Általános mutatók (bele tartozik: a személyi jövedelemadó kulcsa, a felhalmozott jövedelem és a forrásadó összege, a bevételben részesülők száma stb.);
2. 2. szakasz: Tájékoztatás a "fizikusok" által megszerzett jövedelem összegéről és a tőlük levont adóösszegekről, dátum szerinti bontásban.

A 060-as sorban tüntesse fel a beszámolási (adó)időszakban bevételhez jutottak számát.

A 070-es sorban mutassa meg a visszatartott adó összegét.

A 080-as sorban a tárgyidőszakban számított, de le nem vont személyi jövedelemadó összegét kell feltüntetni. Figyelem: azokról az összegekről beszélünk, amelyeket a szervezetnek a jelentési időszak végéig kellett volna tartania, de ezt valamilyen okból nem tudta megtenni. Például természetbeni jövedelem kifizetésekor, ha a beszámolási időszak vége előtt nem történt készpénzkifizetés ugyanazon személy javára. Ebben az esetben a 080-as sorban a természetes jövedelemből számított személyi jövedelemadót kell feltüntetni. A 080-as sorban nem kell feltüntetni az „átvitt” jövedelmet, személyi jövedelemadót, amelyből a szervezet a következő negyedévben visszatartja. Ez különösen vonatkozik a felhalmozott, de a beszámolási időszak végéig ki nem fizetett bérek személyi jövedelemadójára. Például a szervezet nehéz anyagi helyzete miatt. Ebben az esetben az adót csak az év végén kell visszatartani a 6-NDFL számítás 080. sorában.

A 090-es sorban tüntesse fel a visszatérített adó összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint.

a menübe

A számítás 2. szakaszában 6-NDFL formában a vonatkozó bemutatási időszakra csak azok a tranzakciók jelennek meg, amelyek megtörténtek ezen időszak utolsó három hónapjára. Ha egy tranzakció az egyik időszakban kezdődött és egy másikban fejeződött be, az megjelenik a teljesítési időszakban.

Megjegyzés: Tekintse meg a kitöltés árnyalatait és azok leírását az alábbi cikkben az Orosz Föderáció FNM megjegyzéseiben.

A 6-NDFL űrlapon szereplő számítást az adóügynök által a magánszemélyeknek felhalmozott és kifizetett jövedelemelszámolási adatok, a magánszemélyeknek nyújtott adólevonások, az adószámviteli nyilvántartásokban szereplő számított és visszatartott személyi jövedelemadó alapján kell kitölteni.

A 6-NDFL formátumú számítás nem tükrözi a Kódexben felsorolt, személyi jövedelemadó-köteles bevételeket.

• A 2. pont „Tényleges bevételszerzés időpontja” 100. sora a Kódexben foglaltak figyelembevételével kerül kitöltésre A 130. sorban szereplő tényleges bevételszerzés időpontja kerül feltüntetésre:
  • fizetéseknél és prémiumoknál (az éves és a negyedéves kivételével) annak a hónapnak az utolsó napját kell feltüntetni, amelyre azt felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza. Ezt a szabályt akkor is be kell tartani, ha az utolsó nap a hónap szabadnapra esik;
  • szabadság és betegszabadság esetén a fizetés napját kell feltüntetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 223. cikk);
  • negyedéves vagy éves bónusz esetén annak a hónapnak az utolsó napját kell feltüntetni, amelyben a bónuszmegbízást aláírták;
  • díjazás esetén fel kell tüntetni a fizetés napját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. pont, 223. cikk);
  • természetbeni bevétel esetén azt a dátumot kell feltüntetni, amikor a magánszemély ilyen bevételhez jutott (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. pont, 223. cikk);
  • osztalékok esetében a kifizetés dátumát kell feltüntetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 223. cikk);
  • többlet napidíj esetén annak a hónapnak az utolsó napját kell feltüntetni, amelyben az előlegjelentést jóváhagyták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. alpontja, 1. szakasz, 223. cikk);
  • a kamatmegtakarításokból származó bevételek esetében minden hónap utolsó napját kell feltüntetni abban az időszakban, amelyre a kölcsönt nyújtották (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. albekezdése, 1. bekezdés, 223. cikk).
• A 2. szakasz „Adólevonás időpontja” 110. sora a 130. sorban szereplő jövedelemből származó személyi jövedelemadó levonásának időpontját jelzi, a Kódex (4) és (7) bekezdésében foglaltak figyelembevételével kerül kitöltésre,
  

  Megjegyzés: Ha a természetbeni jövedelemből nem lehet személyi jövedelemadót levonni, vagy ha a gyermekek utáni levonások meghaladták a jövedelmet, akkor a „00.00.0000” kerül beírásra.

• A 2. szakasz 120. sora "", legkésőbb a személyi jövedelemadó összegének átutalásának időpontját kell feltüntetni: a kódex 226. cikkének (6) bekezdésében és 226. cikkének (1) bekezdésében foglalt rendelkezések figyelembevételével kell kitölteni.

  Megjegyzés: Ha a személyi jövedelemadó átutalásának napja hétvégére vagy ünnepnapra esik, az azt követő munkanapot kell feltüntetni.

• 2. szakasz 130. sora Ha a munkáltató személyi jövedelemadó-kedvezményt nyújt a munkavállalónak, a 2. pont 130. sorában a munkavállaló által megszerzett jövedelem teljes összegét kell feltüntetni, anélkül, hogy a mutatót a levonás mértékével csökkentené.

  Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2016.06.20-i levele, BS-4-11 / 10956

• 2. pont 140. sora A 100. sorban szereplő időpontig levont személyi jövedelemadó általános összege kerül feltüntetésre. Abban az esetben, ha a gyermekek utáni levonások meghaladták a jövedelmet, „0” kerül.

Hogyan hasonlítják össze az ellenőrök az éves 6 személyi jövedelemadót és a 2 személyi jövedelemadót?
nyit zár

A 6-NDFL 020. sora = a 2-NDFL 5. szakaszának „Összjövedelem” sorainak összege

Ha az értékek eltérnek, ellenőrizze, hogy minden bevétel feltüntetésre került-e, nincs-e számtani hiba, és hogy a nyilvántartások adatait helyesen vitték-e át. Benyújtották már a jelentéseket? Ha hiba van benne, küldjön be frissített számítást a 6-NDFL űrlapon. Ha a hiba benne van, küldjön javító 2-NDFL-tanúsítványokat a megfelelő adatokkal. Ha a hiba mind a 6-NDFL, mind a 2-NDFL tanúsítványban van, akkor több pontosítást kell benyújtania.

6-NDFL 025. sora = a 2-NDFL 3. szakaszának 1010-es kódja szerinti összeg

Hibát talált? Talán nem vették figyelembe a külön alapító után járó osztalékot, vagy hibáztak az aritmetikában. A hiba kijavítása után nyújtson be frissített számítást a 6-NDFL űrlapon és a 2-NDFL javító tanúsítványokat a helyes adatokkal.

6-NDFL 040. sora = "Kiszámított adóösszeg" sorok összege 2-NDFL

Gyakran előfordulnak hibák a levonások miatt. A magyarázatoktól nem lehet megszabadulni, ezért a hiba kijavítása után küldje el a frissített 6-NDFL-t és a javító 2-NDFL-t.

A számítás 060. sora 6-NDFL = a tanúsítványok teljes száma 2-NDFL

Ha a 6-NDFL-ben a megfelelő létszám szerepel, de tévedésből plusz 2-NDFL-tanúsítványt küldött, akkor pontosítás nélkül megteheti. Indoklást és elállási igazolást nyújtson be a 2 személyi jövedelemadóhoz. Ha kevesebb igazolást küldött, akkor küldje el a fennmaradó és frissített 6 személyi jövedelemadót. Ne felejtse el, hogy a 2 személyi jövedelemadó-igazolást csak 1-es jellel kell felvenni.

A 6-NDFL 080. sora = a 2-NDFL 5. szakaszában található „Az adóügynök által nem visszatartott adó összege” sorainak összege

Itt, mint a korábbi helyzetekben, vegyen 2 személyi jövedelemadót 1-es előjellel. A bírság elkerülése érdekében nyújtson be frissített 6 személyi jövedelemadót és korrekciós 2 személyi jövedelemadót.

a menübe

Űrlap LETÖLTÉSE 6-NDFL 2020, Minta, példa egy negyedévre, fél évre, évre

Ez a géppel nem olvasható űrlap MS-Excelben, az eredeti dokumentum alapján készült.

A 6-NDFL űrlap kitöltésének eljárása

a menübe

Az adóügynökök felelőssége: pénzbírságok és számlaműveletek felfüggesztése

Milyen szankciókat szabnak ki a benyújtási határidők és a 6 SZJA kitöltési szabályok megsértése esetén

Az adóügynök pénzbírsággal sújtható, ha:

1. nem ment át a számításon a 6-NDFL formában,
2. késve nyújtotta be a számlát
3. hamis információkat idézett a 6-NDFL formában.

Az első két esetben a bírság összege 1000 rubel minden teljes vagy hiányos hónapra a számítás benyújtásának napjától számítva (). Ha az adóügynök egy szervezet, a szervezet tisztségviselőit, például annak vezetőjét pénzbírsággal sújtják.

A büntetés minden hamis információt tartalmazó számításért 500 rubel. De elkerülhető, ha sikerült megtalálni a hibát, mielőtt az ellenőrök megtalálták a hibát. Ez szerepel az Orosz Föderáció adótörvényében.

Az adóbírságok mellett a szervezet tisztviselői (például a vezető) 300-500 rubel összegű közigazgatási bírságot is kiszabhatnak. ().

Megjegyzés: Vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők nem vonhatók közigazgatási felelősségre ().

Ha az adóhatóság a számítást annak benyújtási határidejét követő 10 napon belül nem kapja meg, jogában áll felfüggeszteni az adóügynök bankszámlákkal és elektronikus pénzátutalással kapcsolatos tevékenységét.

A 6 fős személyi jövedelemadó elmulasztása miatt kiszabott büntetések táblázata

Szabálysértés	A bírság összege
6 fős személyi jövedelemadó késedelmes benyújtása	1000 dörzsölje. minden teljes/részleges késés hónapjára ()
6 fős személyi jövedelemadó benyújtása pontatlan adatokkal	500 dörzsölje. minden hibás számításhoz ()
A bejelentési mód megsértése (ha a 6-NDFL elektronikus számítása helyett papíralapú űrlapot nyújt be a Szövetségi Adószolgálathoz)	200 dörzsölje. a benyújtási űrlapot () megsértve benyújtott minden számításhoz
Ha e jelentés benyújtása a benyújtás időpontjától számított 10 munkanapot meghaladó késedelmet szenved	a munkáltató a fenti bírságon felül bankszámlái zárolására is vár ().

Melyik vizsgálatnak kell benyújtania a 6-NDFL számításait?

Az adózási időszak eredményeit követő negyedéves számításokat és jelentéseket minden egyes személyre vonatkozóan be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak az adóügynök regisztrációs helyén. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve pontosította:

• A külön alosztályokkal rendelkező orosz szervezeteknek jelentési dokumentumokat kell benyújtaniuk az ellenőrzéshez a külön alosztályok helyén;
• a legnagyobb adózók a nyilvántartásba vétel helye szerinti felügyelőségen, illetve a megfelelő külön alosztálynál a nyilvántartásba vételi hely szerinti felügyelőségen (mindegyenként külön-külön) jelentkeznek;
• az egyéni vállalkozók, akik tevékenységük helyén az UTII és (vagy) szabadalmi rendszer használatával kapcsolatban vannak bejegyezve - e tevékenységek végrehajtásával összefüggésben jelentést nyújtanak be alkalmazottaikra vonatkozóan a regisztráció helyén végzett ellenőrzésnek.

Jegyzet : . A visszatartott személyi jövedelemadót az adóügynök átutalja annak az adóhivatalnak az adataira, ahol a szervezetet bejegyezték. Az egyéni vállalkozók számára külön fizetési eljárás van érvényben. Adott egy táblázat, ahol 2 személyi jövedelemadót, 6 személyi jövedelemadót kell venni

a menübe

Finomított számítás a 6-NDFL űrlap szerint

Jegyzet : . Átadta a 6 %-os személyi jövedelemadót, majd hibát talált, vagy frissítési kötelezettséget kapott az ellenőröktől. Mit kell tenni? Javítsa ki az adatokat és szüntesse meg a pontatlanságot, készítsen újra egy jelentést, és küldje el az IFTS-nek. Tehát kerülje a bírságot.

Feltétlenül adja meg, ha a kezdeti számítás után:

• a jövedelem és az adó összegére vonatkozó adatok megváltoztak (például újraszámították az adót);
• hibákat fedezett fel a kezdeti számítás során.

Ha például az eredeti űrlapon rossz ellenőrzőpontot vagy az adóügynök OKTMO-ját jelölték meg, akkor frissített számítást kell benyújtania. Itt elengedhetetlen az elsődleges jelentés részleteinek kiigazítására irányuló kérelem (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 23-i levele, BS-4-11/4900).

A hibás OKTMO-val végzett számítást törölni kell. Ehhez nyújtson be egy pontosítást ugyanazzal az OKTMO-val, és tegyen nullákat az összes digitális mutatóba. Erre azért van szükség, hogy eltávolítsuk a személyes fiókból a hibás elhatárolásokat. Ha a pontosítást a megfelelő OKTMO-val teljesíti, a hibás díjak megmaradnak. A nulla pontosításhoz csatoljon kísérőlevelet vagy magyarázó megjegyzést. Írja meg, hogy átadja a számítást a hibás időbeli elhatárolások lezárása érdekében. Ezt jelzik az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat képviselői privát magyarázatokban.

A címlapon a "Kiigazítási szám" sorba írja be a "001"-et az első javított számítás benyújtásakor, a "002"-t - a másodikat és így tovább. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450 számú rendeletében jóváhagyott eljárás 2.2. pontja tartalmazza.

A 2-NDFL-tanúsítvány kitöltési szabályaitól eltérően a 6-NDFL-űrlap összeállítási eljárása nem írja elő a megsemmisítési vagy törlési számítás benyújtását. Ezért, ha tévedésből nulla számítás helyett kitöltött jövedelem- és adómutatókkal ellátott űrlapot küldött az ellenőrzésnek, nyújtson be frissített számítást.

a menübe

6-NDFL: KITÖLTÉS JELLEMZŐI, hibák, különféle helyzetek, válaszok a kérdésekre

A nyilatkozat kitöltésének 6-NDFL árnyalatai

Az Adószolgálat pontosította, hogy a 2. „Adóátutalási határidő” pont 120. sorának kitöltésekor legkésőbb az a dátum kerül feltüntetésre, amikortól a személyi jövedelemadó összegét be kell utalni a költségvetésbe. Ezeket a feltételeket az adótörvénykönyv írja elő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 9. szakasza). További információ arról, hogy mikor kell befizetnie a levont adót.

A 100. „A bevétel tényleges beérkezésének dátuma” sor kitöltésekor ellenőrizze az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét is.

Hogyan kell kitölteni a munkabér korai kifizetésére vonatkozó nyilatkozatot

Ha a munkáltató a bért annak a hónapnak a vége előtt fizette ki a munkavállalóknak, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták, a 6-NDFL jelentésben a bérjövedelem beérkezésének dátuma továbbra is a hónap utolsó napja lesz.

Például abban az esetben, ha a januári fizetést január 25-én adták ki, a 100. sorban (a jövedelem beérkezésének dátuma) meg kell adni a 2016.01.31. Ugyanakkor a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell visszatartani, amikor a havi fizetést átutalták a munkavállalóknak, i. a 110. sorban (adólevonás dátuma) 2016.01.25., a 120. sorban (adóátutalási határidő) - 2016.01.26.

Hogyan kell kitölteni a 6 fős személyi jövedelemadó számítás 1. szakaszát, ha a negyedév utolsó havi fizetését a következő negyedévben fizették ki

A Szövetségi Adószolgálat újabb levelet adott ki a 6 fős személyi jövedelemadó kiszámításának összeállítási eljárásáról. A tisztviselők ezúttal elmagyarázták, hogyan kell kitölteni a 6-os személyi jövedelemadó számítás 1. szakaszának 070-es és 080-as sorát, ha az egyik negyedévhez tartozó fizetést a következőben fizetik ki (például a márciusi fizetést áprilisban fizetik ki. , vagy a júniusi fizetést júliusban fizetik ki).

Az előző időszaki munkabér kifizetése és ennek megfelelően a személyi jövedelemadó levonása után nem szükséges a 070-es sor kitöltésével frissített 6 fős személyi jövedelemadó számítást benyújtani.

Abban az esetben, ha az egyik negyedévre vonatkozó fizetést a következőben fizetik ki (például a márciusi fizetést áprilisban, a júniusi fizetést júliusban, stb.) a 070 "Feltartott adó összege" sorban. " A 6. számítás 1. szakasza - Személyi jövedelemadó arra az időszakra, amelyre ez a jövedelem vonatkozik, a „0” felirat szerepel. Ugyanakkor az adó levonása után ugyanarra az időszakra vonatkozóan nem szükséges aktualizált, a 070. sorban szereplő személyi jövedelemadó összegét tükröző kalkulációt benyújtani. Ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 16.07.01-i keltezésű, BS-4-11 számú leveléből következik. [e-mail védett].

Nulla 6 fős személyi jövedelemadó: átadni vagy nem adni ...

Ha a beszámolási időszakban a szervezet (vállalkozó) nem halmozott fel és nem fizetett bevételt magánszemélyeknek, nem tartott vissza személyi jövedelemadót és nem utalt át adót a költségvetésbe, akkor nem szükséges 6 személyi jövedelemadó-kalkulációt benyújtani. Ilyen esetekben a szervezetet (vállalkozót) nem ismerik el adóügynöknek. A számításokat pedig az adóügynököknek kell elvégezniük. Ugyanakkor a szervezetnek (vállalkozónak) van benyújtási joga, az ellenőrzés pedig köteles elfogadni a 6-NDFL nulla számítását.

Sok adóellenőr azonban ezzel ellentétes állásponton van, és úgy véli, hogy befizetések hiányában a vállalkozásoknak nulla 6-os személyi jövedelemadó-kalkulációt kell benyújtaniuk, annak ellenére, hogy a kitöltési eljárás nem ír elő nulla mutatót. A sikertelen bejelentés miatti fiók blokkolásának elkerülése érdekében jobb, ha tisztázza a nulla űrlapok benyújtásának szükségességét az ellenőrzés során.

Ha nem megy át a számításon, küldjön egy levelet a felügyelőségnek, hogy Ön nem adóügynök. Ez védelmet nyújt az ellenőrök követeléseivel és a folyószámla zárolásával szemben. Mert anélkül, hogy megvárná a 6-NDFL formájú számítást, az adóhivatal zárolhatja a cég folyószámláját (). Végül is nem lesz információja arról, hogy Ön adóügynök, vagy egyszerűen elfelejtette benyújtani a számítást. Ezért jobb, ha előre figyelmezteti őket. Írjon levelet szabad formában.

Ha az ellenőr ragaszkodik a „nullához”, biztonságosabb átmenni rajta. Mivel az űrlap mindkét szakasza kötelező, ezeket nullákkal kell kitölteni, és a második részben meg kell adni a jelentési időszak bármely dátumát (lehetőleg az utolsó napot).

Levél az adóhivatalnak a 6-NDFL számítási benyújtási kötelezettségének hiányáról

Megjegyzés: Ha egy szervezet vagy vállalkozó nem adóügynök, és nem nyújt be 6 fős személyi jövedelemadó számítást. A levél segít elkerülni a számla blokkolását egy sikertelen dokumentum esetén.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat vezetője 666. sz
Urjupinszkben
N.T. Bjudzhetov
a GASPROM LLC-től
TIN 4308123456
Sebességváltó 430801001
Cím (jogi és tényleges):
625008, Uryupinsk, st. Kutinszkaja, 130

Ref. 1596. sz., 2016.04.05

LEVÉL
A 6-NDFL számítás benyújtásának kötelezettségének hiányáról
2016 I. negyedévére

2016 első negyedévében a Gasprom LLC nem halmozott fel és nem fizetett bevételt magánszemélyeknek, nem végzett levonásokat, és nem utalt át adót a költségvetésbe.

A fentiekkel összefüggésben, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 23-án kelt, BS-4-11 / 4901 számú levele alapján a Gasprom LLC nem köteles benyújtani az első negyedévre vonatkozó számítást. 2016-ból.

Főigazgató ___________ A.V. Ivanov

a menübe

Ha nem történik magánszemélyek javára kifizetés, akkor nem kell „nulla” számítást benyújtani a 6 személyi jövedelemadóról

Ha egy orosz szervezet vagy egyéni vállalkozó nem fizet jövedelmet magánszemélyeknek, akkor nem kell számítást benyújtaniuk a 6-NDFL űrlapon. Ezt a Szövetségi Adószolgálat közölte a 16. május 4-én kelt, BS-4-11 / 7928 sz.

A határidő előtt kiadott bérek: mikor kell átutalni a személyi jövedelemadót

A „bérből” származó jövedelem tényleges beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt elhatárolják. Ezért, ha a fizetést az ütemezés előtt, a hónap vége előtt adják ki, a munkavállalóknak nem kell visszatartaniuk és átutalniuk a személyi jövedelemadót a költségvetésbe.

Mivel ebben az esetben kiderül, hogy annak ellenére, hogy a pénz már a munkavállalók kezében van, a személyi jövedelemadó fizetése szempontjából még nem jutottak bevételhez. Az adót a számlázási hónap végén kell kiszámolni és visszatartani a munkavállalóknak történő következő fizetéskor: vagy a hónap utolsó napján, vagy a következő hónapban.

Hogyan kell kitölteni a 6-os személyi jövedelemadót, ha 2016 első negyedévében a fizetés felhalmozódott, de nem fizették ki?

Ebben a helyzetben ki kell töltenie a 6-NDFL űrlap 1. szakaszát, és nem kell kitöltenie a 2. szakaszt (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 12-i levele, BS-3-11 / [e-mail védett]). Ha elektronikusan tesz bejelentést, a rendszer nagy valószínűséggel nem teszi lehetővé a 2. szakasz törlését. A második rovat sorainak kitöltésének módját ilyen helyzetben (amikor valójában nincs adat), érdemes az adóhivatalnál érdeklődni.

A szervezet 2016. I. negyedévében havi fizetést fizetett a dolgozóknak, de a nehéz anyagi helyzet miatt nem fizette ki. Hogyan kellett a „bérbevételt” tükrözni az első negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításánál? Hogyan kell kitölteni a hat hónapos személyi jövedelemadót, ha a január-márciusi fizetés csak áprilisban érkezett meg, miután az adóügynök az első negyedévre bejelentett? Az ezekre a kérdésekre adott válaszokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 24-i BS-4-11 / 9194 számú levele tartalmazza.

6-NDFL: hogyan kell kitölteni, ha a bérek kifizetése egy teljes negyedévet késett

Abban a helyzetben, amikor a teljes első negyedévet kifizették a munkavállalóknak, de a munkáltató anyagi nehézségei miatt a dolgozók csak áprilisban kapták meg a pénzüket, az első negyedévi 6 %-os személyi jövedelemadóban csak az elhatárolt összegek esnek be 1. szakasz.

Ebben az esetben a bérjövedelem felhalmozott összegét a 020-as sorban, a megfelelő személyi jövedelemadó összegét pedig a 040-es sorban kell feltüntetni. A 070-es "Letartott adó összege" és a 080-as "Az adó által le nem vont adó összege" sorokban. ügynök" nullákat kell beírni. A 070-es sorba a negyedéves fizetésből áprilisban levont személyi jövedelemadó összegét kell majd beírni a hat hónapra vonatkozó számítás kitöltésekor.

a menübe

6-NDFL: hogyan lehet tükrözni a 6-NDFL fizetését és az ugyanazon a napon kifizetett juttatásokat

Az adóhatóság a Szövetségi Adószolgálat 2016. 04. 27-i BS-4-11 / 7663 számú levelében emlékeztetett arra, hogy a 6-NDFL űrlap 2. szakaszának kitöltésekor a 100-140. sorok adatai dátum szerint vannak feltüntetve. De nem szükséges további felosztást használni az adókulcsokhoz.

Ezen túlmenően tisztázásra került, hogy abban az esetben, ha a 2. rész adata kisebb oldalszámra volt elegendő, mint amennyi az 1. szakasz több részének kitöltése során keletkezett, minden üres ismerős mezőbe – „négyzetbe” kötőjelet kell tenni.

A Szövetségi Adószolgálat a BS-4-11 / 13984 sz. 08/01/16-án kelt levelében válaszolt a 6 személyi jövedelemadó kiszámításának eljárásával kapcsolatos legnépszerűbb kérdésekre. A tisztviselők egy példa segítségével elmagyarázták, hogyan kell kitölteni a számítást olyan helyzetben, amikor a béreket és a juttatásokat ugyanazon a napon fizetik ki.

a menübe

A prémiumot a 6-os személyi jövedelemadóban tükrözzük

A személyi jövedelemadó szempontjából a teljesítménybónusz formájában történő jövedelem megszerzésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan a jövedelem a munkavállalónál keletkezett. Ennek megfelelően az ezzel a művelettel kapcsolatos információkat a beszámolási időszak 6 személyi jövedelemadója tartalmazza, amelyhez ez a hónap tartozik.

Fontos! A termelési eredményért ki nem fizetett bónuszok, személyi jövedelemadó fizetési célú jövedelemszerzésért ez már nem fizetés.

A Szövetségi Adószolgálat 2016. 08. 01. BS-4-11 / 13984 sz. levelében (11. kérdés) szereplő adó a következőket válaszolja: "Ha az átmeneti rokkantsági ellátások az egyik jelentési időszakban halmozódnak fel, és a másikban fizetik ki, akkor egy ilyen gördülő A betegszabadságnak tükröződnie kell a fizetési időszakban."

Hogyan kell kitölteni a 6 személyi jövedelemadót magánszemélynek történő osztalékfizetéskor

A 025-ös „Az osztalék formájában felhalmozott bevétel összegével együtt” sorban az összes magánszemélyre általánosított, osztalék formájában felhalmozott bevétel összege az adóidőszak kezdetétől felhalmozási alapon kerül feltüntetésre.

A 030-as "Adólevonás összege" sorban - az adózási időszak kezdetétől az összes magánszemélyre vonatkozóan eredményszemléletű levonások összege. Ez tükrözi többek között az értékpapírokkal végzett műveletek költségeit. A megadott sor a levonástípusok kódjainak értékei szerint van kitöltve (a kódok listáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyta jóvá). / [e-mail védett]).

Hasonló cikkek:

• Ki a legfontosabb Oroszországban Ki a legfontosabb a világon
• Akut bélfertőzés
• Mit csinálhat apa a gyerekekkel otthon és az utcán?

hiba: