Adótörvénykönyv 45. cikk, 1. rész. „Adókhoz kötve”: hogyan lehet elkerülni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése szerinti díjakat? Információk a változásokról

19.12.2022

Az e bekezdés szerinti adóbeszedés nem történik meg, ha az alábbi feltételek valamelyike teljesül:

1) ha az adófizetési kötelezettség a bevallótól és (vagy) más személytől a 2015. január 1-jét megelőzően a vagyon megszerzésével (beszerzési források kialakításával), használatával vagy elidegenítésével kapcsolatos ügyletek eredményeként keletkezett (vagyoni jogok), és (vagy) ellenőrzött külföldi társaságok, amelyekre vonatkozó információkat a 2015. július 1. és 2016. június 30. közötti időszakban benyújtott külön nyilatkozat, vagy a pénzeszközök számlanyitása és (vagy) jóváírása (betét) tartalmaz, amelyről egy ilyen különleges nyilatkozat tartalmaz;

2) ha az adófizetési kötelezettség a nyilatkozattevőnek és (vagy) más személynek 2018. január 1-je előtt a vagyon megszerzésével (beszerzési források kialakításával), használatával vagy elidegenítésével kapcsolatos műveletek (vagyoni jogok) eredményeként keletkezett. és (vagy) ellenőrzött külföldi társaságok, amelyekre vonatkozó információkat a 2018. március 1. és 2019. február 28. közötti időszakban benyújtott külön nyilatkozat, vagy a pénzeszközök számlanyitása és (vagy) jóváírása (betét) tartalmaz. amelyről egy ilyen speciális nyilatkozat tartalmaz. Ugyanakkor ezen albekezdés rendelkezései nem vonatkoznak az ellenőrzött külföldi társaságok nyeresége és (vagy) vagyona után fizetendő, e kódex második részében előírt adófizetési kötelezettségre;

Információ a változásokról:

A 2.1. bekezdést a 2019. május 29-i 3. albekezdés egészítette ki – 2019. május 29-i szövetségi törvény, N 111-FZ

3) ha az adófizetési kötelezettség a nyilatkozattevőnek és (vagy) más személynek 2019. január 1-je előtt a vagyon megszerzésével (beszerzési források kialakításával), használatával vagy elidegenítésével kapcsolatos műveletek (vagyoni jogok) eredményeként keletkezett. és (vagy) ellenőrzött külföldi társaságok, amelyekre vonatkozó információkat a 2019. június 1. és 2020. február 29. közötti időszakban benyújtott külön nyilatkozat, vagy a pénzeszközök számlanyitása és (vagy) jóváírása (betét) tartalmaz, információk amelyről egy ilyen speciális nyilatkozat tartalmaz. Ugyanakkor ezen albekezdés rendelkezései nem vonatkoznak az ellenőrzött külföldi társaságok nyeresége és (vagy) vagyona után fizetendő, e kódex második részében előírt adófizetési kötelezettségre.

(3) Az adófizetési kötelezettséget az adózó teljesítettnek tekinti, hacsak e cikk (4) bekezdése eltérően nem rendelkezik:

1) attól a pillanattól kezdve, hogy a banknak utasítást adnak át pénzeszközöknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára az adófizető számlájáról (egy másik személy számlájáról, ha az adózó után adót fizet) a bankban, ha a fizetés napján elegendő készpénz van rajta;

1.1) attól a pillanattól kezdve, hogy egy magánszemély utasítást küld egy banknak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő utalásra a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára bankszámlanyitás nélkül, a magánszemély által a banknak biztosított pénzeszközök, feltéve, hogy elegendő az átvitelhez;

2) attól a pillanattól kezdve, hogy a személyi számlát megnyitó szervezet személyes számláján átgondolják a megfelelő pénzeszközöket az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe;

3) attól a naptól kezdve, hogy az egyén készpénzt helyez be egy bankba, egy helyi közigazgatás pénztárába, egy szövetségi postai szervezetbe vagy egy többfunkciós állami és önkormányzati szolgáltatásokat nyújtó központba, hogy azokat az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utalja át a megfelelő pénzintézetbe. a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlája;

4) attól a naptól kezdve, hogy az adóhatóság e törvénykönyvvel összhangban határozatot hoz a túlfizetett vagy túlzott adók, bírságok, bírságok összegének a vonatkozó adófizetési kötelezettség teljesítésével történő beszámításáról;

5) attól a naptól kezdve, amikor az adóösszegeket az adóügynök visszatartja, ha az adózó pénzeszközeiből történő adószámítási és forráslevonási kötelezettség e törvénykönyv szerint az adóügynököt terheli;

6) a nyilatkozattételi díj befizetésének napjától a magánszemélyek jövedelmének egyszerűsített bejelentési eljárásáról szóló szövetségi törvény szerint;

Információ a változásokról:

7. Az adónak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására vonatkozó megbízást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által az Orosz Föderáció Központi Bankjával egyetértésben megállapított szabályokkal összhangban kell kitölteni.

Ha egy adóalany (egy másik személy, aki utasítást adott a banknak arra, hogy az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utaljon pénzeszközöket az adózó nevében történő adófizetés miatt) olyan hibát fedez fel az adóátutalási utasítás elkészítésekor, amely nem azt eredményezi, hogy a vonatkozó pénzeszközöket nem utalják át az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe, az adófizető az ilyen pénzeszközöknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalásának időpontjától számított három éven belül jogosult arra, hogy benyújtsa az adóhatóságnak a nyilvántartásba vétel helye a fizetés tisztázása iránti kérelem a megfelelő adó megfizetését és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalását igazoló dokumentumok csatolásával kapcsolatos hibával összefüggésben, az alap tisztázására irányuló kéréssel , a kifizetés típusa és hovatartozása, az adózási időszak, a kifizető státusza vagy a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlája.

A fizetés pontosítása iránti kérelmet papír alapon vagy elektronikus formában, fokozottan minősített elektronikus aláírással lehet benyújtani távközlési csatornákon vagy az adózó személyes számláján keresztül.

Az adóhatóságnak jogában áll megkövetelni a banktól az adónak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására vonatkozó utasítás nyomtatott példányát, amelyet az adózó vagy más olyan személy hajt végre, aki utasítást nyújtott be a banknak az adó átutalására. pénzeszközök az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe az adófizetők adófizetése alapján. A bank az említett végzés egy példányát az adóhatósági megkeresés kézhezvételétől számított öt napon belül köteles az adóhatósághoz benyújtani.

Az e bekezdésben meghatározott esetben az adózó befizetésének tisztázására irányuló kérelem alapján az adóhatóság határozatot hoz a befizetés pontosításáról attól a naptól kezdve, amikor az adót ténylegesen befizették az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe.

Ha az adóhatóság olyan hibát észlel az adó átutalására vonatkozó végzés kidolgozása során, amely nem eredményezte a vonatkozó pénzeszközök Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalásának elmaradását, az adóhatóság az átutalás időpontjától számított három éven belül Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe befizetett ilyen pénzeszközök önállóan úgy dönt, hogy tisztázza a befizetést az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe való tényleges adófizetés napján.

A fizetés tisztázására vonatkozó határozat az e bekezdésben foglalt esetekben történik, ha ez a pontosítás az adózó hátralékát nem vonja maga után.

A befizetés tisztázásakor az adóhatóság újraszámítja az adó összegére felhalmozott bírságokat az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő tényleges befizetés napjától az adóhatóság által a kifizetés tisztázásáról szóló határozat meghozataláig terjedő időszakra.

Az adóhatóság a fizetési pontosításról szóló határozatáról a határozat keltétől számított öt napon belül értesíti az adózót.

Az e bekezdésben megállapított szabályokat kell alkalmazni a magánszemély egyszeri adófizetésére is.

8. Az e cikkben meghatározott szabályok vonatkoznak a díjakra, büntetésekre, pénzbírságokra, valamint a díjfizetőkre, az adóügynökökre és az adózók összevont csoportjának felelős tagjára is.

9. Az e cikkben foglalt szabályok a biztosítási díjakra is vonatkoznak, és a biztosítási díj befizetőire is vonatkoznak, e bekezdés rendelkezéseire is figyelemmel.

A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak összege tekintetében a fizetés tisztázása nem történik meg, ha az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja területi szervének tájékoztatása szerint az összegre vonatkozó információkat rögzítik a nyugdíjpénztár egyéni számláján. biztosított személy az Orosz Föderáció jogszabályai szerint az egyéni (személyre szabott) elszámolásról a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben.

Hivatalos szöveg:

45. cikk Adó- vagy illetékfizetési kötelezettség teljesítése

1. Az adózó köteles adófizetési kötelezettségének önállóan eleget tenni, ha az adóról és illetékről szóló jogszabály eltérően nem rendelkezik. Az összevont adózói kör után a társasági adó fizetési kötelezettségét e kódex eltérő rendelkezése hiányában az e csoport felelős résztvevője teljesíti.

Az adófizetési kötelezettséget az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni. Az adózónak, illetve az e törvénykönyvben meghatározott esetekben az adózók összevont csoportjának tagja jogosult az adófizetési kötelezettségét határidő előtt teljesíteni.

Az adófizetési kötelezettség elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése az adóhatóság, illetve a vámhatóság az adózó (az összevont adózói kör felelős tagja) részére adófizetési felszólítás megküldésének alapja.

2. Ha e cikk 2.1. pontja másként nem rendelkezik, az adó meghatározott időszakon belüli meg nem fizetése vagy hiányos megfizetése esetén az adót az e kódexben előírt módon kell beszedni.

Az adó beszedése egy szervezettől vagy egyéni vállalkozótól az e kódex 46. és 47. cikkében előírt módon történik. Az adó beszedése olyan magánszemélytől, aki nem egyéni vállalkozó, az e kódex 48. cikkében előírt módon történik.

Az adó beszedése a bíróságon történik:

1) szervezetek személyes számláiról, ha a beszedett összeg meghaladja az ötmillió rubelt;

2) az adóellenőrzés eredményeként keletkezett, három hónapot meghaladóan felhalmozódott hátralék behajtása érdekében:

olyan szervezetek számára, amelyek az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint függő (leányvállalatok) vállalatok (vállalkozások), - az adott fő (elsődleges, részt vevő) társaságoktól (vállalkozásoktól), amikor az eladott árukból (munkálatokból, szolgáltatásokból) származó bevételek függő (leányvállalat) társaságoktól (vállalkozásoktól) bankszámlájukra érkeznek;

olyan szervezetek számára, amelyek az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint a fő (uralkodó, részt vevő) társaságok (vállalkozások), - függő (leányvállalatok) cégektől (vállalkozások), amikor bankszámlájukra árukból (munkálatokból) származó bevétel érkezik, szolgáltatások), amelyeket a fő (domináns, részt vevő) cégek (vállalkozások) értékesítenek;

olyan szervezetek esetében, amelyek az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint függő (leány)vállalatok (vállalkozások), - a megfelelő fő (domináns, részt vevő) társaságoktól (vállalkozásoktól), ha attól a pillanattól kezdve, amikor a szervezet, amely a hátralékért felelős, helyszíni adóellenőrzés kijelöléséről vagy belső adóellenőrzés megkezdéséről értesült vagy meg kellett volna értesülnie, pénzeszköz, egyéb vagyon átadása történt a fő (túlnyomó, részt vevő) társaság (vállalkozás), és ha az átruházás a meghatározott hátralék behajtásának ellehetetlenüléséhez vezetett;

olyan szervezetek számára, amelyek az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint a fő (uralkodó, részt vevő) társaságok (vállalkozások), - függő (leányvállalatok) vállalatoktól (vállalkozásoktól), ha attól a pillanattól kezdve, amikor a felelős szervezet a helyszíni adóellenőrzés kijelölésekor vagy belső adóellenőrzés megindításakor kiderült, vagy meg kellett volna ismernie a hátralékot, függő (leányvállalatnak) pénzeszköz, egyéb vagyon átadása történt. (vállalkozás), és ha ez az átruházás a meghatározott hátralék behajtásának ellehetetlenüléséhez vezetett.

Ha az adóhatóság a fenti esetekben megállapítja, hogy az értékesített árukból (építési munkákból, szolgáltatásokból) befolyt bevétel több szervezet számlájára kerül, vagy attól a pillanattól kezdve, amikor a hátralékért felelős szervezet tudomást szerzett, ill. tájékozódtak a helyszíni adóellenőrzés kijelöléséről, vagy a hivatali adóellenőrzés megkezdéséről, pénzeszköz, egyéb vagyon átadása több fő (fő, részt vevő) társaságnak (vállalkozásnak), eltartottnak (leányvállalatnak) történt cégek (vállalkozások), a hátralék behajtása az érintett szervezetektől az árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) általuk befolyt bevétel arányában, az átutalt pénzeszközök részaránya, az egyéb ingatlanok költsége arányában történik.

Az albekezdésben foglaltakat kell alkalmazni akkor is, ha az adóhatóság ezekben az esetekben megállapítja, hogy az eladott árukból (építési munkákból, szolgáltatásokból) származó bevétel, pénzeszköz, egyéb vagyon átruházása a fő (jellemző, részt vevő) társaságok (vállalkozások) részére, függő (leányvállalatok) (vállalkozások) egymással összefüggő ügyletek sorozatán keresztül jöttek létre, ideértve azt is, ha ezekben az ügyletekben résztvevők nem a fő (domináns, részt vevő) társaságok (vállalkozások), a függő (leányvállalatok) (vállalkozások).

Az albekezdés rendelkezéseit kell alkalmazni akkor is, ha az adóhatóság ezekben az esetekben megállapítja, hogy az eladott árukból (építési munkákból, szolgáltatásokból) származó bevétel, pénzeszköz, egyéb vagyon átruházása a bíróság által egyébként függőnek nyilvánított szervezet részére történik. adózó, amelynél a hátralékot rögzítik.

Ezen albekezdésben foglaltak alkalmazása során a fő (túlnyomórészt, részt vevő) társaságok (vállalkozások), függő (leányvállalatok) társaságok (vállalkozások), a bíróság által egyébként függőnek elismert szervezetek által befolyt bevételek keretein belül hajtható végre behajtás. adózó, aki felelős a hátralékért, az eladott áruk (munka, szolgáltatás) bevételéért, az átutalt pénzeszközökért, egyéb ingatlanokért.
A vagyonértéket az ebben az albekezdésben meghatározott esetekben a vagyon maradványértékeként határozzák meg, amely akkor jelenik meg a szervezet számviteli nyilvántartásában, amikor a szervezet, amelyre a hátralékot nyilvántartásba vették, megismerte vagy meg kellett volna tudnia. a helyszíni adóellenőrzés kijelöléséről vagy a házon belüli adóellenőrzés megkezdéséről;

3) szervezettől vagy egyéni vállalkozótól, ha adófizetési kötelezettsége az adóalany által lebonyolított ügylet jogi minősítésében vagy az adóalany tevékenységének státuszában és jellegében az adóhatóság általi megváltoztatásán alapul;

4) szervezettől vagy egyéni vállalkozótól, ha az adófizetési kötelezettsége az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által végzett ellenőrzés eredményeként keletkezett, az adószámítás és -fizetés hiánytalansága kapcsolt személyek közötti ügyletekkel kapcsolatban.

2.1. Nem hajtják végre az adóbeszedést abban az esetben, ha a nyilatkozattevő elmulasztja vagy hiányosan fizeti be az adót, amelyet a magánszemélyek banki eszközök és számlák (betétek) önkéntes nyilatkozatáról, valamint egyes jogszabályok módosításáról szóló szövetségi törvény értelmében ilyennek ismernek el. Az Orosz Föderáció és (vagy) más személy törvényei, amelyekre vonatkozó információkat az említett szövetségi törvénynek megfelelően benyújtott külön nyilatkozat tartalmazza.

Az e bekezdés alapján nem hajtható végre adóbeszedés, feltéve, hogy az adófizetési kötelezettség a beszerzéshez (alakításhoz) kapcsolódó 2015. január 1. előtti ügyletek eredményeként a nyilatkozattevőtől és/vagy más személytől származott. olyan vagyon és (vagy) ellenőrzött külföldi társaságok megszerzésének, felhasználásának vagy elidegenítésének forrásai, amelyekre vonatkozó információkat külön nyilatkozat tartalmazza, vagy olyan pénzeszközök nyitásával és (vagy) jóváírásával számlákon (betéteken), amelyekre vonatkozó információkat tartalmaz külön nyilatkozatban.

3. Az adófizetési kötelezettséget teljesítettnek kell tekinteni az adózót, vagy az e törvénykönyvben meghatározott esetekben az adózók összevont csoportjának tagjaként, hacsak e cikk (4) bekezdése másként nem rendelkezik:

1) attól a pillanattól kezdve, hogy a banknak utasítást adnak át pénzeszközöknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára az adófizető bankban lévő számlájáról, ha elegendő készpénzegyenleg van rajta a fizetés dátuma;

3) attól a naptól kezdve, amikor egy magánszemély készpénzt letétbe helyezett egy bankban, a helyi közigazgatás pénztárában vagy egy szövetségi postai szervezetnél, hogy átutalja az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára;

6) a bevallási díj befizetésének napjától a magánszemélyek jövedelmének egyszerűsített bejelentési eljárásáról szóló szövetségi törvény szerint.

4. Az adófizetési kötelezettség nem ismerhető el teljesítettnek az alábbi esetekben:

1) az adóalany visszavonja vagy a bank visszaküldi az adófizetőnek a megfelelő pénzeszközöknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására vonatkozó nem végrehajtott megbízást;

2) a személyes számlát nyitó adófizető szervezet visszavonása, vagy a Szövetségi Pénzügyminisztérium (egyéb felhatalmazott szerv, amely személyes számlákat nyit és vezet) visszaküldi az adófizetőnek a megfelelő pénzeszközök orosz költségvetési rendszerébe történő átutalására vonatkozó nem teljesített megbízást. Föderáció;

3) a helyi közigazgatás vagy a szövetségi postai szolgálat szervezete által az adófizetőnek - egy magánszemélynek - az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutaláshoz elfogadott készpénz visszatérítése;

4) az adóalany a Szövetségi Kincstár számlaszámának adóösszegének és a kedvezményezett bankjának nevének átutalására vonatkozó megbízásban helytelenül tüntette fel az adózót, ami azt eredményezte, hogy ezt az összeget nem utalták át az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe. a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlája;

5) ha azon a napon, amikor az adóalany egy banknak (a Szövetségi Pénzügyminisztérium valamely más, személyes számlákat nyitó és vezető felhatalmazott szervnek) utasítja az adófizetésre való pénzátutalást, akkor ennek az adózónak egyéb teljesítetlen követelései vannak, amelyeket benyújtanak neki. számla (személyes számla) és az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint prioritási alapon kerül végrehajtásra, és ha ez a számla (személyes számla) nem rendelkezik elegendő egyenleggel az összes követelmény teljesítéséhez.

5. Az adófizetési kötelezettséget az Orosz Föderáció pénznemében teljesítik, hacsak e kódex másként nem rendelkezik. Az e kódexben meghatározott esetekben devizában számított adó összegének az Orosz Föderáció pénznemére történő újraszámítását az Orosz Föderáció Központi Bankjának az adófizetés napján érvényes hivatalos árfolyama alapján kell elvégezni.

6. Az adófizetési kötelezettség elmulasztása az e kódexben előírt adófizetési kötelezettség érvényesítését szolgáló intézkedések alkalmazásának alapja.

7. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe az adónak a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára történő átutalására vonatkozó utasítást az adózónak kell kitöltenie az utasítások kitöltésére vonatkozó szabályokkal összhangban. Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma állapítja meg az Orosz Föderáció Központi Bankjával egyetértésben.

Ha az adózó olyan hibát fedez fel az adó átutalására vonatkozó végzés kidolgozása során, amely nem eredményezte az adónak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalását a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára, az adózónak joga van benyújtani. kérelem a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz a hibáról, csatolva a meghatározott adó megfizetését és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalását igazoló dokumentumokat a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára, tisztázási kéréssel a kifizetés alapja, fajtája és hovatartozása, az adózási időszak vagy a kifizető státusza.

Az adóhatóság vagy az adózó javaslatára az adózó által megfizetett adók együttes egyeztetése elvégezhető. Az egyeztetés eredményét az adózó és az adóhatóság meghatalmazott tisztviselője által aláírt okiratban dokumentálják.
Az adóhatóságnak jogában áll megkövetelni a banktól az adózó által papíron kiállított, az adózó által az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adónak a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára történő átutalására vonatkozó utasításának másolatát. A bank az említett végzés egy példányát az adóhatósági megkeresés kézhezvételétől számított öt napon belül köteles az adóhatósághoz benyújtani.

Az e bekezdésben meghatározott esetben az adózó kérelme és az adó-, illeték-, kötbér- és bírságszámítás együttes egyeztetése alapján, ha ilyen együttes egyeztetésre került sor, az adóhatóság dönt a fizetés azon a napon, amikor az adóalany ténylegesen befizette az adót az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a Szövetségi Kincstár megfelelő számláján. Ezzel egyidejűleg az adóhatóság újraszámítja az adó összegére felhalmozott szankciókat az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő tényleges befizetés napjától a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára az adóhatóság által az adóhatóság által benyújtott időpontig. határozatot a fizetés pontosításáról.

Az adóhatóság a fizetési pontosításról szóló határozatáról e határozat meghozatalát követő öt napon belül értesíti az adózót.

Az adófizetési kötelezettséget az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni. Az adózónak joga van adófizetési kötelezettségének határidő előtt eleget tenni.

Az adófizetési kötelezettség elmulasztása vagy nem rendeltetésszerű teljesítése az adóhatóság, illetve a vámhatóság az adófizetési felszólításnak az adózóhoz történő benyújtásának alapja.

Az adót az adózó helyett más is megfizetheti.

Más személy nem követelheti az Orosz Föderáció költségvetési rendszerétől az adóalany után fizetett adó visszatérítését.

2. Ha e cikk valamely bekezdése másként nem rendelkezik, az adó meghatározott határidőn belüli nem vagy hiányos megfizetése esetén az adót az e törvénykönyvben előírt módon kell beszedni.

Az adó beszedése egy szervezettől vagy egyéni vállalkozótól a cikkekben és a jelen kódexben előírt módon történik. Az adó beszedése olyan magánszemélytől, aki nem egyéni vállalkozó, a jelen kódexben előírt módon történik.

Az adó beszedése a bíróságon történik:

1) szervezetek személyes számláiról, ha a beszedett összeg meghaladja az ötmillió rubelt;

2) az adóellenőrzés eredményeként keletkezett, három hónapot meghaladóan felhalmozódott hátralék behajtása érdekében:

Ezen albekezdés rendelkezéseit kell alkalmazni abban az esetben is, ha az adóhatóság ezekben az esetekben megállapítja, hogy az eladott árukból (építési munkákból, szolgáltatásokból) származó bevétel, pénzeszköz, egyéb vagyontárgy átruházása olyan személy részére történik, akit a bíróság által egyébként függőnek ismer el adózó, akinél a hátralékot rögzítik.

Ezen albekezdésben foglaltak alkalmazásakor a behajtás a fő (elsődleges, részt vevő) társaságok (vállalkozások), függő (leányvállalatok) (vállalkozások), a bíróság által egyébként eltartottnak elismert személyekhez befolyt bevételek keretein belül történhet. adózó, aki felelős a hátralékért, az eladott áruk (munka, szolgáltatás) bevételéért, az átutalt pénzeszközökért, egyéb ingatlanokért.

A vagyonértéket az ebben az albekezdésben meghatározott esetekben a vagyon maradványértékeként határozzák meg, amely akkor jelenik meg a szervezet számviteli nyilvántartásában, amikor a szervezet, amelyre a hátralékot nyilvántartásba vették, megismerte vagy meg kellett volna tudnia. a helyszíni adóellenőrzés kijelöléséről vagy a házon belüli adóellenőrzés megkezdéséről;

2.1. Nem hajtják végre az adóbeszedést abban az esetben, ha a nyilatkozattevő nem vagy hiányosan fizeti meg az adót, amelyet a szövetségi törvénynek megfelelően ismernek el "A magánszemélyek által a vagyontárgyak és számlák (betétek) önkéntes nyilatkozatáról, valamint a banki számlák módosításáról" az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusai", és (vagy) egy másik személy, amelyre vonatkozó információkat az említett szövetségi törvénnyel összhangban benyújtott külön nyilatkozat tartalmazza.

Az e bekezdés szerinti adóbeszedés nem történik meg, ha az alábbi feltételek valamelyike teljesül:

3. Az adófizetési kötelezettséget az adózó teljesítettnek tekinti, ha e cikk bekezdése másként nem rendelkezik:

6) a nyilatkozattételi díj befizetésének napjától a magánszemélyek jövedelmének egyszerűsített bejelentési eljárásáról szóló szövetségi törvény szerint;

7) az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő pénzeszközöknek az adófizető számlájáról vagy egy másik személy bankszámlájáról a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára történő átutalására vonatkozó utasítás bankhoz történő benyújtásának napjától, ha elegendő készpénz egyenleg van rajta a kifizetés időpontjában az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében olyan bűncselekmények következtében okozott károk megtérítésére, amelyekért az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198-199.2 cikkelye büntetőjogi felelősséget ír elő. Ebben az esetben a meghatározott pénzeszközök összegének a megfelelő adófizetési kötelezettség teljesítésére történő beszámítása az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által megállapított módon történik;

8) attól a naptól kezdődően, amikor az adóhatóság e törvénykönyvvel összhangban meghozta a magánszemély egyszeri adófizetési kötelezettségének beszámításáról szóló határozatot az adóalany - magánszemély közlekedési adó, telekadó - fizetési kötelezettsége teljesítésével. és (vagy) magánszemélyek ingatlanadója;

9) attól a naptól kezdve, hogy az adóügynök utasítást ad egy banknak, hogy az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utaljon át pénzt a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára az adóellenőrzés eredménye alapján történő adófizetés céljából. a vonatkozó adóösszegeket az adóügynök által az adóügynök bankszámlájáról történő jogellenes levonása (nem teljes levonása), ha a fizetés napján elegendő készpénzzel rendelkezik.

4. Az adófizetési kötelezettség nem ismerhető el teljesítettnek az alábbi esetekben:

1) a banknak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő pénzeszközök adófizetési kötelezettséggel történő átutalására vonatkozó utasítást benyújtó személy visszavonása, vagy a bank visszaküldi az ilyen személynek a vonatkozó pénzeszközök átutalására vonatkozó nem teljesített utasítást. az Orosz Föderáció költségvetési rendszere;

2) a személyes számlát nyitó szervezet visszavonja, vagy a Szövetségi Pénzügyminisztérium (egyéb, személyes számlákat nyitó és vezető felhatalmazott szerv) visszaküldi a megfelelő pénzeszközöknek a költségvetési rendszerbe történő átutalására irányuló nem teljesített utasítást. Orosz Föderáció;

3) a helyi közigazgatás, a szövetségi postai szolgálat szervezete vagy az állami és önkormányzati szolgáltatásokat nyújtó többfunkciós központ visszaküldi egy magánszemélynek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutaláshoz elfogadott készpénzt;

4) az adóalany vagy más személy, aki utasítást nyújtott be a banknak arra, hogy az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utaljon pénzeszközöket az adózó részére történő adófizetésre, és az adóösszeg átutalására vonatkozó utasításban helytelenül jelölte meg a bank számlaszámát. Szövetségi Pénzügyminisztérium és a címzett bankjának neve, ami azt eredményezte, hogy ezt az összeget nem utalták át az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára;

5) ha azon a napon az adóalany (egy másik személy, aki utasítást adott egy banknak arra, hogy az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utaljon pénzeszközöket az adóalany számára történő adófizetés címén) utasítást nyújt be egy banknak (az adózó szervének). a Szövetségi Pénzügyminisztérium, egy másik felhatalmazott szerv, amely személyes számlákat nyit és vezet) ennek az adóalanynak (más személynek) egyéb teljesítetlen követelései vannak az adófizetési kötelezettség alá tartozó pénzeszközök átutalására vonatkozóan, amelyeket a számlájára (személyes számlájára) mutatnak be, és a polgári jogi törvénynek megfelelően. Az Orosz Föderáció jogszabályait prioritásként hajtják végre, és ha ezen a számlán (személyes számlán) nincs elegendő egyenleg az összes követelmény teljesítéséhez.

6. Az adófizetési kötelezettség elmulasztása az e kódexben előírt adófizetési kötelezettség érvényesítését szolgáló intézkedések alkalmazásának alapja.

7. Az adónak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására vonatkozó utasítást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által az Orosz Föderáció Központi Bankjával egyetértésben megállapított szabályok szerint kell kitölteni.

A fizetés tisztázására vonatkozó határozat az e bekezdésben foglalt esetekben történik, ha ez a pontosítás az adózó hátralékát nem vonja maga után.

Az adóhatóság a fizetési pontosításról szóló határozatáról a határozat keltétől számított öt napon belül értesíti az adózót.

Az e bekezdésben megállapított szabályokat kell alkalmazni a magánszemély egyszeri adófizetésére is.

9. Az e cikkben foglalt szabályok a biztosítási díjakra is vonatkoznak, és a biztosítási díj befizetőire is vonatkoznak, e bekezdés rendelkezéseire is figyelemmel.

Az adók, illetékek, biztosítási díjak fizetésének rendje

4.4. Ha nem utalnak át az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára a helyi közigazgatás, a szövetségi posta szervezete vagy a többfunkciós központ által elfogadott pénzeszközöket az előírt időtartamon belül. az állami és önkormányzati szolgáltatások nyújtása, a helyi közigazgatás, a szövetségi postai szolgálat szervezete, az állami és önkormányzati szolgáltatások multifunkcionális központja, intézkedéseket tesznek az át nem ruházott adóösszeg beszedésére a cikk (2) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikke, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. és 47. cikkében megállapított eljáráshoz hasonló módon.

büntetés

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikke (2) bekezdésének 1–3. albekezdésében meghatározott esetekben a szervezetektől és egyéni vállalkozóktól a szankciók kényszerített beszedése bíróságon történik.

A bírságok behajtásának elévülési ideje

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikke (2) bekezdésének 1–3. albekezdésében meghatározott esetekben egy szervezettől vagy egyéni vállalkozótól pénzbírság behajtására irányuló kérelmet az adóhatóság az azt követő hat hónapon belül nyújthatja be. a bírság megfizetésére vonatkozó kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidő lejárta. Az alapos okból elmulasztott bejelentési határidőt a bíróság visszaállíthatja.

Megjegyzés

A 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 401-FZ törvény) jelentős változtatásokat hajtott végre az Orosz Föderáció adótörvényének első és második részében, valamint más jogalkotási aktusokban. Ezek egy része 2016. november 30-án (a törvény hivatalos megjelenésének napján) lépett hatályba. Tekintsük részletesebben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének legfontosabb, az adófizetők többségét érintő változásait.

Bárki fizethet adót az adózó helyett

A megfelelő változtatások az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 44., 45. cikke 2016. november 30-tól hatályos (a 401-FZ törvény 5., 6. cikkelye, 1. cikke, 13. cikke). Ezt megelőzően az adózóknak, valamint az adóügynököknek személyesen kellett teljesíteniük az adófizetési kötelezettséget (illeték, bírság, kötbér).

Így ha egy szervezet nem rendelkezik működő tőkével, akkor például annak vezetője (résztvevője) vagy adósa fizethet adót. Ezenkívül az egyéneknek joguk van egymás után adókötelezettségeiket teljesíteni.

Mivel az adóalanynak joga van az adófizetési kötelezettségét határidő előtt teljesíteni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 45. cikke (2) bekezdés, 1. pont), úgy gondoljuk, hogy egy másik személy is fizethet adót a határidő előtt.

Az említett személy azonban nem:

követelje az adózó után fizetett adó visszatérítését az Orosz Föderáció költségvetési rendszeréből;
a befizetés alapjának, típusának és hovatartozásának, az adózási időszaknak vagy a kifizető státuszának tisztázása - ha a fizetési meghagyásban olyan hibát találnak, amely nem vezetett ezen adó befizetésének elmaradásához a költségvetési rendszerben. Orosz Föderáció.

Ezt a jogot csak az adóalany illeti meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (5) bekezdés (1) bekezdés, (2) bekezdés, (7) bekezdés, 45. cikk).

A szervezet adótartozását a hozzá kapcsolódó magánszemélytől hajtják be

Ezt a lehetőséget az Art. (2) bekezdésének új kiadása biztosította. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, hatályos 2016. 11. 30-tól (a 401-FZ törvény "b" pontja, 6. szakasz, 1. cikk, 13. cikk).

Korábban az ellenőrök az adófizető szervezetnek járó hátralékot (bírságot, kötbért) csak annak leányvállalataitól, fő vagy egyéb függő (kapcsolt) társaságaitól szedhettek be (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 53.2., 67.3. cikke), ha:

az adózó bevétele e társaságok számlájára beérkezett;
az adózó attól a pillanattól kezdve utalt át pénzeszközt vagy egyéb vagyont ezeknek a cégeknek, amikor tudomást szerzett (tudnia kellett) a helyszíni ellenőrzés kijelöléséről vagy az iratellenőrzés megkezdéséről. Ennek eredményeként az átutalás azt eredményezte, hogy nem lehetett behajtani tőle az adótartozást.

Mostantól a szervezet adótartozása a jelzett esetekben behajtható a hozzá kapcsolódó magánszemélytől (például tagjától).

A 30 naptári napot meghaladó késedelem esetén a szervezetek kötbérének kétszerese kerül felszámításra

Jelenleg a kamatláb minden adófizető számára azonos, és minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja azon a napon hatályos refinanszírozási kamatának egy háromszázad része (az adótörvénykönyv 75. cikkének 4. cikkelye). az Orosz Föderáció).

Magánszemélyek, köztük egyéni vállalkozók esetében ez az arány a jövőben is megmarad.

Ugyanakkor 2017. 10. 01-től eltérő mértékű kamatot számítanak fel a szervezetek a hátralék időtartamától függően. Ha ez az időszak nem haladja meg a 30 naptári napot (beleértve), a büntetés mértéke minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja azon a napon hatályos refinanszírozási kamatának egy-három százada. A késedelem 31. naptári napjától a kamatláb az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatlábának százötvenedikére növekszik (a sz. 401-FZ).

Az áfa-visszaigénylés bevallási módon történő törlésével összefüggésben fizetett kamat visszautalható vagy beszámítható

Az áfa-bevallás vizsgálatának eredménye alapján az ellenőrzés az adó-visszatérítési határozatot gyorsított eljárásban hatályon kívül helyezheti. Ebben az esetben az adózó köteles visszatéríteni a korábban visszatérített összeget kamattal együtt (az Orosz Föderáció adótörvényének 17. cikkelyének 176.1. cikke). Ha azonban az adózó ezt követően igazolta az áfa-visszaigénylésre való jogosultságát (részben vagy egészben), az adóhivatal főszabály szerint megtagadta a kifizetett kamat visszatérítését. Ezt azzal érvelték, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 176.1. cikke szankciót jelent a költségvetési pénzeszközökkel való visszaélésért. Visszaküldésük csak akkor lehetséges, ha a bíróság vagy egy magasabb adóhatóság érvénytelennek nyilvánítja az induló nyilatkozatról szóló határozatot (lásd az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának jogi aktusaiban tükröződő jogi álláspontok felülvizsgálatának 6. pontját). Az Orosz Föderáció 2016 első felében fogadta el az adózási ügyekben, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.07.07-i keltezésű, SA-4-7 számú levelében / [e-mail védett]).

2016. november 30-tól azonban a túlfizetett (beszedett) adóösszegek beszámítására (visszatérítésére) vonatkozó szabályokat a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. és 79. cikke az Art. 17. bekezdése szerint fizetett kamatok beszámítására (visszatérítésére) is vonatkozik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 176.1. Az ilyen változtatásokat az Art. 14. bekezdése tartalmazza. 78. § (9) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 79. cikke ("c" bekezdés, 14. bekezdés, "b" bekezdés, 1. cikk 15. bekezdése, 401-FZ törvény 13. cikke).

A biztosítási díjszámítás asztali auditja során további információkat, dokumentumokat kérhet

Ez azonban csak az érvényességet igazoló információkra és dokumentumokra vonatkozik:

a biztosítási díjjal nem terhelt összegek tükrözése;
kedvezményes biztosítási díjak alkalmazása.

Ez az Art. 8.6. bekezdéséből következik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke, amely 2017. január 1-jén lép hatályba (a 401-FZ törvény 20. cikkelye, 1. cikk, 3. cikk, 13. cikk).

Emlékezzünk vissza, hogy 2017-től ismét az adóhatóságok ellenőrzik a biztosítási díjak fizetését.

Be kell jelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak egy külön alosztály felhatalmazását, amely jogosult az alkalmazottak részére történő kifizetésekre.

2017. 01. 01-től a biztosítási díjat fizető szervezetek kötelesek bejelenteni az adófelügyelőségnek oroszországi különálló részlegük (beleértve a fióktelepet, képviseleti irodát) felhatalmazását (valamint a hatáskör megvonását) magánszemélyek javára történő kifizetések és díjazások elhatárolására. . Ezt a megfelelő felhatalmazás megadásának napjától számított egy hónapon belül meg kell tenni (jogosultság megvonása). Ez a bekezdésekből következik. 7. o., 3.4. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke (a 401-FZ törvény "a" záradéka, 1. szakasz, 1. cikk, 3. cikk, 13. cikk).

A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény nem ír elő ilyen kötelezettséget.

Kibővítette a nem ellenőrzöttként elismert tranzakciók listáját

Azon ügyletek listáját, amelyeket semmilyen esetben sem tekintenek ellenőrzöttnek, az Art. (4) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.14. 2017. 01. 01-től a következő ügyletekkel egészült ki (a 401-FZ törvény 22. cikkelye, 1. cikkelye, 3. cikkelye, 13. cikke):

garanciák (garancia) nyújtása, ha az ilyen ügyletben minden fél olyan orosz szervezet, amely nem bank;
kamatmentes kölcsönök nyújtása kapcsolt felek között, amelyek valamennyi fél és kedvezményezettjének bejegyzési vagy lakóhelye Oroszország.

Ebből következően az adóellenőrzés szabályai a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.17.

A kapcsolt felek közötti tranzakciók árai azonban továbbra is ellenőrizhetőek az asztali és helyszíni auditok keretében.

Az adó beszedése a bíróságon történik:

1) szervezetek személyes számláiról, ha a beszedett összeg meghaladja az ötmillió rubelt;

2) az adóellenőrzés eredményeként keletkezett, három hónapot meghaladóan felhalmozódott hátralék behajtása érdekében:

1) attól a pillanattól kezdve, hogy a banknak utasítást adnak át pénzeszközöknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára az adófizető bankban lévő számlájáról, ha elegendő készpénzegyenleg van rajta a fizetés dátuma;

6) a bevallási díj befizetésének napjától a magánszemélyek jövedelmének egyszerűsített bejelentési eljárásáról szóló szövetségi törvény szerint.

4. Az adófizetési kötelezettség nem ismerhető el teljesítettnek az alábbi esetekben:

6. Az adófizetési kötelezettség elmulasztása az e kódexben előírt adófizetési kötelezettség érvényesítését szolgáló intézkedések alkalmazásának alapja.

Az adóhatóságnak jogában áll megkövetelni a banktól az adózó által papíron kiállított, az adózó által az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adónak a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára történő átutalására vonatkozó utasításának másolatát. A bank az említett végzés egy példányát az adóhatósági megkeresés kézhezvételétől számított öt napon belül köteles az adóhatósághoz benyújtani.

Az adóhatóság a fizetési pontosításról szóló határozatáról e határozat meghozatalát követő öt napon belül értesíti az adózót.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikk Adó- vagy díjfizetési kötelezettség teljesítése