Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Büntetés az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke 9. cikkelyének megsértéséért, a törvénykönyv 226. cikke P 6.

19.12.2022

Új kiadás Art. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany a cikk (2) bekezdése értelmében kötelesek kiszámítani, az adózótól levonni és megfizetni az e cikkben meghatározott sajátosságok figyelembevételével számított adó összegét. Az ügyvédi jövedelemadót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó irodák számítják ki, tartják vissza és fizetik meg.

Az e bekezdés első bekezdésében meghatározott személyeket e fejezetben adóügynöknek nevezzük.

(2) Az összegek kiszámítását és az adó megfizetését e cikk szerint az adóalany minden olyan jövedelmére vonatkozóan kell elvégezni, amelynek forrása az adóügynök, a korábban levont adóösszegek beszámításával (kivéve azt a jövedelmet, amelyre vonatkozóan szerinti adóösszegeket), valamint az előírt esetekben és módon, figyelembe véve az adózó által fizetett fix előleg összegének csökkentését is.

Megállapítják az egyes jövedelemtípusokra vonatkozó adó kiszámításának és (vagy) fizetésének jellemzőit, és.

3. Az adóösszeg kiszámítását az adóügynökök a tényleges bevétel megszerzésének napján végzik el, az adózási időszak kezdetétől számított összesített összeg szerint határozva meg az összes bevételre vonatkozóan (kivéve a tőkerészesedésből származó bevételt). olyan szervezet, valamint olyan bevétel, amelyre vonatkozóan az adó összegét e törvénykönyv 214. cikkének (7) bekezdése szerint számítják ki, amelyre az adózó által egy adott időszakra megállapított adókulcsot alkalmazzák, az összeg beszámításával a tárgyidőszak előző hónapjaiban levont adó összegét.

Az egyéb adókulcsok hatálya alá tartozó jövedelemre, valamint a szervezeti tulajdoni részesedésből származó bevételre kivetett adó összegét az adóügynök külön-külön számítja ki az adózót megillető meghatározott jövedelem minden egyes összegére.

Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adók figyelembevétele nélkül számítják ki.

4. Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adót közvetlenül az adózó bevételéből annak tényleges megfizetésekor visszatartani, figyelembe véve az e bekezdésben meghatározott sajátosságokat.

Ha az adózónak természetbeni jövedelmet folyósítanak, vagy az adózó anyagi juttatás formájában jut bevételhez, a kiszámított adó összegét az adóügynök az adózó által az adózónak pénzben kifizetett bevétel terhére levonja. A visszatartott adó összege ugyanakkor nem haladhatja meg a készpénzben kifizetett jövedelem összegének 50 százalékát.

E bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak a hitelintézetnek minősülő adóügynökökre az e hitelintézetek ügyfelei (kivéve e hitelintézetek alkalmazottai) bevételéből származó adó összegének levonását és megfizetését. szerint meghatározott tárgyi juttatások.

5. Ha az adózási időszakban az adózótól a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adómegbízott köteles legkésőbb azt a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig, amelyben a releváns körülmény felmerült, értesíteni az adózótól. az adózót és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot írásban a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, a nem levont jövedelem összegéről és a le nem vont adó összegéről.

A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló értesítés formáját, az adót le nem vont jövedelem összegét, valamint a le nem vont adó összegét, valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának módját a szövetségi hatóság hagyja jóvá. adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére jogosult végrehajtó szerv.

Adóügynökök - külön alosztályokkal rendelkező orosz szervezetek, a legnagyobb adózónak minősülő szervezetek, egyéni vállalkozók, akiket az adózási rendszer alkalmazása kapcsán a telephely szerinti adóhatóságnál nyilvántartásba vettek az imputált jövedelem egységes adója formájában. egyes tevékenységfajták és (vagy) az adózás szabadalma szerinti rendszere, az előírt eljáráshoz hasonló módon be kell jelentenie az adót nem vont bevétel összegét és a le nem vont adó összegét.

6. Az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni az adózónak.

Átmeneti rokkantsági ellátás (beleértve a beteg gyermek ápolási díját is) és szabadságdíj formájában történő adózói jövedelem kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb az adózás utolsó napjáig átutalni. az a hónap, amelyben az ilyen kifizetések megtörténtek.

7. Az adóügynök által a bevételi forrásként elismert adózótól számított és levont adó teljes összegét az adóügynök regisztrációs (lakóhelye) szerinti költségvetésbe kell befizetni. az adóhatóság, ha e bekezdés eltérően nem rendelkezik.

Adóügynökök - Az e cikk (1) bekezdésében említett, külön alosztályokkal rendelkező orosz szervezetek kötelesek a kiszámított és visszatartott adóösszegeket átutalni a költségvetésbe mind a telephelyükön, mind az egyes alosztályaik helyén.

A szervezet külön alosztályának telephelyén a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e külön szervezeti egység alkalmazottai részére felhalmozott és kifizetett adóköteles bevétel összege, valamint a szerint felhalmozott és kifizetett jövedelem összege alapján határozzák meg. polgári jogi szerződések, amelyeket egy külön alosztály magánszemélyei (egy külön alosztály jogosultjai) kötöttek ilyen szervezet nevében.

Adóügynökök - egyéni vállalkozók, akik tevékenységük helyén az adóhatóságnál az adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben be vannak jegyezve az adózási rendszer bizonyos típusú tevékenységek utáni imputált jövedelemre és (vagy) a szabadalmi rendszerre vonatkozó egységes adó formájában. adózás, köteles a számított és a levont adót a nyilvántartásba vétel helyén a költségvetésbe átutalni az ilyen tevékenységek végzésével összefüggésben.

7.1. Az adóügynökök e fejezet alkalmazásában azok az orosz szervezetek is, amelyek pénzbeli juttatásokat, juttatásokat, béreket, egyéb javadalmazásokat (egyéb kifizetések) utalnak át az orosz fegyveres erők katonai személyzetének és polgári személyzetének (szövetségi állam köztisztviselői és alkalmazottai). Föderáció.

A feltüntetett összegekből az adóügynök által kiszámított és visszatartott adó teljes összege átutalásra kerül a költségvetésbe az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén.

8. A 100 rubelt meghaladó adó teljes összegét az e cikkben megállapított eljárásnak megfelelően az adóügynök visszatartja azon magánszemélyek jövedelméből, amelyekre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el. . Ha a költségvetésbe fizetendő forrásadó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt a következő hónapban, de legkésőbb az adott év decemberéig hozzá kell adni a költségvetésbe fizetendő adó összegéhez.

9. Az adófizetés az adóügynökök terhére nem megengedett. A megállapodások és egyéb ügyletek megkötésekor tilos azokba olyan adókikötéseket beépíteni, amelyek szerint a jövedelmet fizető adóügynökök vállalják a magánszemélyek adófizetésével járó költségek viselését.

Kommentár az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkéhez

Az Orosz Föderáció adótörvénye előírja, hogy a személyi jövedelemadót speciális módon utalják át a költségvetésbe.

A legtöbb esetben az adót nem maguk az adófizetők, hanem az adóügynökök utalják át a költségvetésbe.

A személyi jövedelemadó tekintetében az adóügynököket elismerik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke):

orosz szervezetek;

Ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi konzultációk;

Egyéni vállalkozók;

Külföldi szervezetek állandó képviselete Oroszországban.

Az Art. új kiadásában. Az Adótörvénykönyv 226. §-a szerint az adóügynökök körébe a magánpraxissal foglalkozó közjegyzők és ügyvédi irodát alapító ügyvédek kerültek.

Ez azt jelenti, hogy minden alkalommal, amikor egy szervezet vagy egyéni vállalkozó (a fent felsoroltak közül) magánszemélyeknek fizet jövedelmet, ez a szervezet vagy egyéni vállalkozó adóügynökként jár el. Vagyis köteles kiszámolni az adót, visszatartani az adózó – magánszemély – jövedelméből, és a visszatartott adót átutalni a költségvetésbe.

A fenti szabály alól vannak kivételek. Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke azt írja, hogy a bevételi forrás bizonyos esetekben nem látja el az adóügynöki funkciót.

Tehát önállóan fizetnek személyi jövedelemadót:

Egyéni vállalkozók - vállalkozói tevékenységből származó jövedelem szerint;

Magánközjegyzők és egyéb magánpraxissal foglalkozó személyek a hatályos jogszabályok szerint - a magánpraxisból származó bevétel szerint.

Ezen túlmenően azoknak a magánszemélyeknek, akik különösen a következő jövedelmet kapják, önállóan kell adót fizetniük:

A polgári jogi megállapodások értelmében olyan magánszemélyekkel kötöttek, akik nem adóügynökök (például ilyen megállapodások magukban foglalják a másik magánszemélytől származó ingatlan bérleti és lízingszerződését);

Orosz Föderáción kívüli forrásokból;

Ezen személyek tulajdonjogi tulajdonában lévő ingatlan értékesítéséből;

Sorsjátékok, nyereményjátékok és egyéb kockázatalapú játékok (beleértve a pénznyerő automatákat is) szervezői által kifizetett nyeremények formájában.

Ezen túlmenően az önálló adófizetési kötelezettség azokat a magánszemélyeket terheli, akiknek az adóügynök nem tudott személyi jövedelemadót visszatartani (például természetbeni jövedelem kiadásakor).

A fent említett, önerőből adózó adózók év végén adóbevallást kötelesek benyújtani a lakóhelyük szerinti adóhivatalhoz. Az Orosz Föderáció adótörvénye világos szabályokat állapít meg a személyi jövedelemadó adóügynökök általi kiszámítására, levonására és átutalására.

1. A 13 százalékos mértékű adót az adózási időszak kezdetétől, minden hónap végén felhalmozási alapon kell kiszámítani az ezen a kulccsal adózott összes jövedelemre vonatkozóan.

2. A 35, 30 és 9 százalékos adót az adózót megillető bevétel minden egyes összegére külön kell kiszámítani.

3. Az adó kiszámítása az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel, ennek megfelelően az e bevételekből számított és levont adó figyelembevétele nélkül történik.

4. Az adóügynök a kiszámított adót csak az adózónak ténylegesen befizetett (számlájára vagy nevében harmadik személy számlájára utalt) pénzösszegekből vonhatja le. Ebben az esetben a levonás összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50 százalékát.

5. Ha az adóügynök nem tud adót visszatartani az adózó jövedelméből (például természetbeni jövedelem kiadásakor, vagy ha előre ismert, hogy a számított adó összegének visszatartásának időtartama meghaladja a 12 hónapot), köteles erről írásban tájékoztatni az Ön adóhivatalát. Az ilyen értesítést a releváns körülmények bekövetkezésétől számított egy hónapon belül kell elküldeni. Az adófizetés az adóügynök saját tőkéje terhére nem megengedett.

6. A túlzottan visszatartott adót az adóügynök írásbeli kérelmére visszaküldi az adózónak.

7. Az adóügynökök által nem visszatartott (teljes mértékben visszatartott) adókat magánszemélyektől szedik be a tartozás teljes visszafizetéséig.

A személyi jövedelemadó adóügynök által a költségvetésbe történő átutalásának határidejét az Art. (6) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke:

Jövedelem típusa Adófizetés dátuma

Bérszámfejtés (pénz azért

bankban csekken kapott fizetés) Készpénz átvételének napja

pénz a bankban

Bérszámfejtés (összeg

a béreket átutalják

munkavállaló bankszámlája ill

megbízását harmadik személyek számlájára) Pénz átutalásának napja -tól

adóügynök számlái

A munkabér kifizetése a bevételből

adóügynök A napot követő napon

bérkifizetések

Más típusú bevételek kifizetése

pénzforma A napot követő napon

jövedelemkifizetések

Természetbeni jövedelem kiadása Napot követő nap

tényleges megtartása

számított adó összege

Bevétel biztosítása a formában

anyagi nyereség A napot követő napon

tényleges megtartása

számított adó összege

Egy másik kommentár az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke

A személyi jövedelemadó összegének magától az adóügynöktől történő beszedését csak az adózó által visszatartott, de a költségvetésbe át nem utalt pénzeszközökre lehet alkalmazni.

Az adóügynök pénzeszközeinek terhére a személyi jövedelemadó hátralékot sem lehet behajtani.

Hasonló következtetések tükröződnek a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. január 26-i N F04-10081 / 2005 (19077-A46-23), a Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. március 30-i határozatában. N A69-832 / 03-8-F02-930 / 04-C1, FAS az uráli körzetben, 2004.06.23. N F09-2508 / 04-AK.

Létezik azonban olyan gyakorlat, amikor a bíróságok behajtják az adóügynöktől a le nem vont személyi jövedelemadó összegét (lásd például a Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2003. július 22-i határozatát N A65-14358 / 2002-SA2 -11). A bíróságok ugyanakkor arra hivatkoznak, hogy az adóügynök megsértette az Adótörvénykönyv 226. cikkének (5) bekezdését.

Mindazonáltal figyelembe kell venni, hogy számos választottbíróság azt jelzi, hogy ha az adóügynök nem tartotta vissza és nem utalta át az adót a költségvetésbe, akkor az adót és a bírságot nem az adóügynöktől kell beszedni, hanem a adófizető (magánszemély) (lásd például a Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. augusztus 23-i rendeletét, N A74-4459 / 03-K2-F02-3288 / 04-C1).

Ha az adóügynök visszatartotta az adót, de nem utalta át időben a költségvetésbe, büntetést szednek be tőle.

A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az adóügynökök az adózási időszak elejétől minden hónap végén felhalmozási alapon végzik az adózónak erre az időszakra felhalmozott összes bevételére vonatkozóan, amelyre vonatkozóan 13%-os adókulcsot alkalmaznak, amely a tárgyidőszaki adó előző hónapjaiban visszatartott összeget beszámítja.

Az egyéb adókulcsokat alkalmazó jövedelem után az adó összegét az adóügynök külön-külön számítja ki az adózót megillető bevétel minden egyes összegére.

A személyi jövedelemadó összegének kiszámítása az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és a többi adóügynök által visszatartott adó összegének figyelembevétele nélkül történik.

Változások a személyi jövedelemadóval kapcsolatban 2016. január 1-től (Marova O.)

Cikkfeladás dátuma: 2015.08.03

A 2015. május 2-i 113-FZ szövetségi törvénnyel összhangban "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról az adóügynökök adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok be nem tartása miatti felelősségének növelése érdekében" (a továbbiakban - 113-FZ szövetségi törvény) 2016. január 1-jétől a személyi jövedelemadóra vonatkozó jogszabályok változásai lépnek hatályba. Ebben a cikkben róluk fogunk beszélni.

A személyi jövedelemadót (szja) az adóügynökök (munkáltatók) vonják le és fizetik a magánszemélyeknek a munka- és egyéb feladatok ellátásáért, az elvégzett munkáért, szolgáltatásért fizetett kifizetésekből és díjazásból.
Az adóalap meghatározásakor az adózónak (magánszemélynek) mindazon pénzbeli és természetbeni bevételét, illetve rendelkezési jogát, amely felett rendelkezési joga keletkezett, valamint tárgyi juttatás formájában megszerzett, a Kbt. . Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 1. szakasza).

Adószámítás és -fizetés

Az adó kiszámítása, megfizetésének módja és feltételei. A főbb változások az adóügynökök általi adószámítás jellemzőit, a fizetési eljárást és a fizetési feltételeket érintették, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
Emlékezzünk vissza, hogy az adóösszeg kiszámítása és megfizetése e cikknek megfelelően az adózó összes olyan bevételére vonatkoztatva történik, amelynek forrása az adóügynök (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 2. szakasza). ).
3. bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy az adóösszegek kiszámítását az adóügynökök eredményszemléletű alapon végzik el az adózási időszak kezdetétől minden hónap végén minden olyan jövedelem tekintetében, amelyre az adót fizették. 13%-os kulcsot alkalmaznak, amely az adózót terheli erre az időszakra, ellentételezve a tárgyidőszak előző hónapjaiban levont adó összegével. Ez a bekezdés pontosításra került: az adót a tényleges bevételszerzés napján kell kiszámítani.
Az Art. (4) bekezdése is egyértelművé vált. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke szerint, ha az adózónak természetbeni jövedelmet fizetnek vagy anyagi haszon formájában részesül, az adóügynök levonja a kiszámított adót a készpénzben kifizetett jövedelemből. A visszatartott adó összege ugyanakkor nem haladhatja meg a készpénzben kifizetett jövedelem 50%-át.
A következő újítás arra a helyzetre vonatkozik, amikor nem lehet visszatartani az adót. Az Art. aktualizált (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. §-a kimondja, hogy ha az adózótól a számított adó összegét az adózási időszakban nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig amennyiben a lényeges körülmény felmerült, értesítse az adózót és az elszámolás helye szerinti adóhatóságot a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, azon bevétel összegeiről, amelyekből adót nem vontak le, valamint a le nem vont adó összegét.
Jelenleg az ilyen információkat legkésőbb annak az adózási időszaknak a végétől számított egy hónapon belül kell benyújtani, amelyben a releváns körülmények felmerültek, azaz legkésőbb január 31-ig.
Az Art. (6) bekezdésének jelenlegi szövege szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke szerint a személyi jövedelemadó összegét legkésőbb azon a napon kell átutalni a költségvetésbe, amikor az adóügynök ténylegesen készpénzt kap a banktól a bevétel kifizetésére, vagy a bevételnek a számláról történő átutalásának napján. az adóügynök a bankban egy magánszemély számláira (az ő nevében harmadik felek számláira). Egyéb esetekben, különösen a készpénzes bevételek esetében, az adó összegét legkésőbb a bevétel tényleges megszerzésének napját követő napon utalják be a költségvetésbe.
2016. január 1-jétől az adóügynökök kötelesek a számított és levont személyi jövedelemadó összegét legkésőbb a magánszemélynek a jövedelem kifizetését követő napon átutalni a költségvetésbe. Ezt a szabályt az Art. (6) bekezdésének új kiadása tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
A bevétel tényleges beérkezésének dátuma. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 223. cikke, amely a bevétel tényleges megszerzésének időpontjával foglalkozik, új rendelkezésekkel egészül ki, amelyek szerint az ilyen dátumot a következőképpen határozzák meg:
- az áruk (építési munkák, szolgáltatások) beszerzésének napját, az értékpapírok beszerzését - anyagi juttatás formájában történő bevétel megszerzésekor. Ha a megszerzett értékpapírok kifizetésére ezen értékpapírok tulajdonjogának az adóalanyra történő átruházása után kerül sor, a tényleges bevétel megszerzésének időpontja a megszerzett értékpapírok ellenértékének megfelelő kifizetés teljesítésének napja;
- homogén ellenkövetelések beszámításának napja;
- a behajthatatlan követelések leírásának napja a szervezet egyenlegéből a megállapított eljárásnak megfelelően;
- az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja, miután a munkavállaló visszatért az üzleti útról;
- minden hónap utolsó napján azon időszak alatt, amelyre a kölcsön (hitel) forrást biztosították, - amikor a kölcsön (hitel) pénzeszközök felhasználására kamatmegtakarításból anyagi haszon formájában bevételt kap.
Ezen túlmenően az Art. (6) bekezdésében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. §-a szerint 2016. január 1-jétől különleges rendelkezéseket állapítanak meg a szabadságra és az átmeneti rokkantsági ellátásokra (beleértve a beteg gyermek gondozásának támogatását) vonatkozóan: az ezekből levont személyi jövedelemadót át kell utalni. a költségvetésbe legkésőbb a kifizetés hónapjának utolsó napjáig.
Most vitatható az a kérdés, hogy mikor utalják át a szabadságolásból levont személyi jövedelemadót. Ugyanakkor mind az illetékes hatóságok, mind a bíróságok (ideértve a Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségét is) egyetértenek abban, hogy ebben az esetben az adót legkésőbb azon a napon átutalják, amikor a pénz ténylegesen beérkezik a banktól a bevétel kifizetésére (a dátum a pénzeszközöket az adózó számlájára vagy nevében harmadik személyek számlájára utalják át). személyek).

Jövedeleminformációk bemutatása

Az adóügynökök évente, április 1-je előtt információkat nyújtottak be az adóhatóságnak a magánszemélyek lejárt adózási időszakra vonatkozó jövedelméről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 2. szakasza). Ehhez a 2-NDFL formanyomtatványt biztosítják, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i N MMV-7-3 rendelete hagy jóvá. [e-mail védett]
Az N 113-FZ szövetségi törvénnyel összhangban ez a rendelkezés jelentős változásokon ment keresztül. Tehát az adóügynökök 2016. 01. 01-től benyújtják a regisztrációs hely szerinti adóhatósághoz:
- egy dokumentum, amely információkat tartalmaz a magánszemélyek lejárt adózási időszakának jövedelméről, valamint az adott adózási időszakra az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe átutalt, kiszámított, visszatartott és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe átutalt adó összegéről, - évente legkésőbb április 1-ig. a lejárt adózási időszakot követő évben az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában, formátumban és módon, hacsak az Art. (4) bekezdése másként nem rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke (valószínűleg ez a 2-NDFL forma marad);
- az I. negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra - legkésőbb a tárgyidőszakot követő hónap utolsó napjáig, évre - az adóügynök által számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegeinek kiszámítása - legkésőbb április 1. a lejárt adózási időszakot követő évről, az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában, formátumban és módon. Ennek a dokumentumnak a formája még nem szerepel a jogszabályban.

Jegyzet. Az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítása - az adóügynök által általánosított információkat tartalmazó dokumentum minden olyan magánszemélyről, aki az adóügynöktől (az adóügynök külön részlegétől) kapott bevételt, a felhalmozott összegekről és a felhalmozott összegekről. a számukra kifizetett jövedelemből, adólevonásból, a kiszámított és visszatartott adóösszegekből, valamint egyéb adatokból, amelyek az adó kiszámításának alapjául szolgálnak (kiegészítés az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének 1. szakaszához).

Adóügynökök - az orosz szervezetek, amelyek külön alosztályokkal rendelkeznek, olyan dokumentumot nyújtanak be, amely információkat tartalmaz a magánszemélyek jövedelméről a lejárt adózási időszakban, valamint a kiszámított, visszatartott és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utalt adó összegéről, valamint az összegek kiszámításáról. A külön alosztályból bevételt szerzett magánszemélyek után az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadóról a külön alosztályok telephelye szerinti adóhatóságnak.
Dokumentum, amely információkat tartalmaz a magánszemélyek elmúlt adózási időszakra vonatkozó jövedelméről, a kiszámított, visszatartott és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utalt adó összegeiről, valamint az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegéről , az adóügynökök elektronikus formában, távközlési csatornákon keresztül nyújtják be. Ha az adózási időszakban bevételt szerzett magánszemélyek száma legfeljebb 25 fő, az adóügynökök papíron is benyújthatják a megadott adatokat és az adóösszeg kiszámítását.
Megjegyezzük, hogy a hatályos Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke értelmében a jövedelemre vonatkozó információkat papír formában csak legfeljebb 10 fős adóügynököknek lehet benyújtani.
Ha az adóügynök a megállapított határidőn belül nem nyújtja be az általa számított és levont személyi jövedelemadó összegeinek számítását a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz, az adóügynöktől bírság beszedését vonja maga után. az összeg 1000 rubel. minden teljes vagy hiányos hónapra a benyújtásának időpontjától számítva. Megfelelő módosítások történtek az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke (1.2. pont).
Az adóügynök által valótlan adatot tartalmazó okiratok adóhatósághoz történő benyújtásának következményeit a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. Az ilyen jogsértés az adóügynöktől 500 rubel összegű bírság beszedését vonja maga után. minden benyújtott, hamis információt tartalmazó dokumentumra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.1 cikkének 1. pontja).
Ugyanakkor mentesül a fent említett felelősség alól, ha az intézmény önállóan észlelte a hibákat és javított dokumentumokat nyújtott be az adóhatóságnak mindaddig, amíg az adóügynök tudomást szerzett arról, hogy az adóhatóság feltárta a dokumentumokban szereplő adatok pontatlanságát. által benyújtott (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.1. cikkének 2. pontja).

Fogalmazza meg röviden a 2016.01.01-én hatályba lépő változások lényegét az alábbiak szerint:
1. A személyi jövedelemadót azon a napon kell felszámítani, amikor az adózó ténylegesen megszerzi a bevételt.
2. Természetbeni jövedelem megszerzése esetén a személyi jövedelemadót a pénzbeli jövedelemből, de legfeljebb annak 50%-áig le kell vonni.
3. A lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig értesíteni kell az adóhatóságot az adó visszatartásának lehetetlenségéről.
4. A szabadságból és betegszabadságból levont személyi jövedelemadót legkésőbb a kifizetés hónapjának utolsó napjáig át kell utalni a költségvetésbe.
5. Az adóügynök (intézmény) a jövedelemre vonatkozó tájékoztatáson túlmenően 2016. 01. 01-től köteles az adóhatósághoz benyújtani az adóügynök által számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegeinek I. negyedévre, hat hónapra vonatkozó számítását. , kilenc hónap.
6. A személyi jövedelemadó összegére vonatkozó számítás benyújtásának elmulasztásáért az adóügynököt pénzbírsággal sújtják.

Ügynökök, valamint a fizetés feltételei és eljárása. Ez a norma meghatározza a kötelező alanyok kategóriáit is. Tekintsük tovább az Art. rendelkezéseit. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.

Alapszabályok

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. §-a alapján az orosz vállalkozások, egyéni vállalkozóik, magánügyvédek és közjegyzők, amelyekből vagy amelyekkel a kifizető bevételhez jutottak, kötelesek az adó összegét felhalmozni, visszatartani és megfizetni. a büdzsé. A számítás a 224. cikk szabályait veszi figyelembe. Az ügyvédek jövedelme után személyi jövedelemadót a jogi tanácsadó irodák, ügyvédi kamarák és irodák számítanak fel, tartják vissza és fizetik meg.

Körülmények

Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy a személyi jövedelemadó összegének kiszámítása a kifizető összes bevétele alapján történik, amelynek forrása: Vannak kivételek e szabály alól. Olyan jövedelemre vonatkoznak, amelyből a 214.3-214.6., 228., 227. cikkben foglaltak szerint levonásra és kifizetésre, valamint az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226.1. Általános szabály, hogy a számítást a költségvetésbe korábban levont adóösszegek figyelembevételével végzik. A 227. cikk (1) bekezdésében előírt esetekben és módon a kifizető által kifizetett rögzített előlegek összegével történő csökkentést is figyelembe kell venni.

Számítási funkciók

Az Art. (3) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke előírja, hogy az adóösszegek kiszámítását az ügynökök végzik azon a napon, amikor a kifizető ténylegesen megkapta a bevételt. A naptári számot a Vámkódex 223. cikkével összhangban állapítják meg. A számítás kumulatív alapon történik az időszak elejétől minden olyan jövedelem tekintetében, amelyre a kulcsot alkalmazzák. A kódex 224. cikkének első bekezdése állapítja meg. A kifizetőnél a meghatározott időszakra felhalmozott bevételt veszik figyelembe, míg az aktuális beszámolási időszak előző hónapjaiban visszatartott összegeket. A szabály alól kivételt képez a vállalkozásokban való részesedésből származó bevétel. Kiszámításukat, valamint azon jövedelemadó-összegek kiszámítását, amelyekre más kulcsok vonatkoznak, mindegyikre külön-külön végzik el. Ez nem veszi figyelembe a más ügynököktől származó bevételeket és az általuk levont személyi jövedelemadó összegeket.

Fizetési sajátosságok

Az Art. (4) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke előírja, hogy az ügynökök kötelesek az adó összegét közvetlenül a kifizetőt megillető pénzeszközökből visszatartani, a tényleges fizetéskor. Ebben az esetben számos feltételt kell figyelembe venni. Ha a kifizetés természetben történik, vagy a kifizető anyagi juttatás formájában bevételhez jut, a számított összeget levonják a pénzben kifejezett bevételekből. Van egy korlátozás. A személyi jövedelemadó visszatartott összege nem haladhatja meg a pénzbeli jövedelem összegének 50%-át.

Kivételek

Az Art. negyedik bekezdésében foglalt rendelkezéseket a 2009. évi CXVI. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke nem vonatkozik azokra az ügynökökre, akik hitelintézetek. A szabályok nem vonatkoznak az ügyfeleik által vagyoni juttatásként kapott jövedelem utáni adó levonására és megfizetésére. Az 1. és 2. albekezdés határozza meg. kódex 212. cikkének első bekezdése. Kivételt képeznek az e hitelintézetek alkalmazottaiként eljáró ügyfelek.

Ügynöki kötelezettségek

Az Art. (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke meghatározza az alany eljárását, ha a személyi jövedelemadó kiszámított összegét nem lehet visszatartani a kifizető jövedelméből. Ebben az esetben az ügynök köteles tájékoztatni a bevételben részesülőt, valamint az adóhivatalt a felmerült nehézségekről. (5) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke szerint a bejelentés tárgya azt az összeget is feltünteti, amelyet nem tartottak vissza. Azt is mutatja, hogy mekkora bevételt nem terheltek.

(5) bekezdésében előírt értesítés. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének megfelelően legkésőbb a lezárt jelentési időszakot követő év március 1-jéig kell elküldeni, amelyen belül akadályok merültek fel. A jelentés formáját a szövetségi kormány végrehajtó szerve hagyja jóvá, amely felhatalmazással rendelkezik az adózás területén történő ellenőrzés gyakorlására. A kódex azt is rögzíti, hogy az összegeket bejelentik a külön alosztályokkal rendelkező orosz szervezetek, a legnagyobb fizetők listáján szereplő társaságok, valamint a szabadalmi rendszer vagy az UTII alkalmazásával kapcsolatos tevékenységük címén bejegyzett vállalkozók. a visszatartott adó és a vonatkozó jövedelem összege a különleges szabályok szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. és 230. cikke).

Időzítés

6. bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke előírja, hogy az ügynököknek legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon át kell utalniuk a számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegét. Az alany átmeneti rokkantság esetén, ideértve a beteg kiskorúak gondozását is, és szabadságdíjat kaphat. Ezekben az esetekben a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke értelmében az összegek költségvetésből történő levonása legkésőbb annak a hónapnak az utolsó naptári napján megtörténik, amelyen belül a megfelelő díjakat megfizették.

Árnyalatok

Az ügynök által a kifizetőtől számított és visszatartott adó teljes összegét, akinek az előbbi bevételi forrásként jár el, a vállalkozás bejegyzési (lakóhelye) címén fizetik be a költségvetésbe. Ez a sorrend általánosnak tekinthető. Néhány entitásnak speciális szabályai vannak. Így a kommentált cikk első bekezdésében megjelölt orosz szervezeteknek, amelyek képviseleti irodákkal / fióktelepekkel rendelkeznek, személyi jövedelemadót kell átutalniuk a költségvetésbe mind a telephelyükön, mind az egyes részlegek címén. Ez utóbbi esetben a fizetendő összeget az adóköteles jövedelem kiszámított és a munkavállalóknak kifizetett összege, valamint a magánszemélyekkel a fővállalkozás nevében kötött polgári jogi szerződések feltételei alapján meghatározott jövedelem határozza meg. A szabadalmi rendszer vagy az UTII használatával kapcsolatos tevékenységük helyén bejegyzett egyéni vállalkozóknak az alkalmazottak jövedelméből a személyi jövedelemadó összegét a regisztrációs címen kell átutalniuk a költségvetésbe.

Továbbá

A kifizető jövedelméből felhalmozott és visszatartott személyi jövedelemadó teljes összege, amely meghaladja a 100 rubelt, a fenti szabályok szerint kerül átutalásra a költségvetésbe. Ha az adó összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt hozzáadják a következő hónap levonásához, de legkésőbb a tárgyidőszak utolsó hónapjáig. Az ügynök pénzeszközeiből adót fizetni nem szabad. A szerződések megkötésekor és az ügyletek megkötésekor tilos olyan kitételeket beépíteni a szerződési feltételekbe, amelyek arra utalnak, hogy a vállalkozás kötelezettséget vállal a személyi jövedelemadó levonásával kapcsolatos költségek viselésére.

1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany a cikk (2) bekezdése értelmében kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni az e kódex 224. cikkének megfelelően számított adó összegét, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat. Az ügyvédi jövedelemadót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó irodák számítják ki, tartják vissza és fizetik meg.

Az e bekezdés első bekezdésében meghatározott személyeket e fejezetben adóügynöknek nevezzük.

Hacsak e kódex 226.1. cikkének (2) bekezdése másként nem rendelkezik, az orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az általuk az adófizetőkkel kötött értékpapírok eladására (cseréjére) kötött szerződések alapján fizetnek, szintén adóügynöknek minősülnek.

Az e bekezdésben említett adóügynökök az értékpapír-ügyletek adóalapjának az adózó kérelme alapján történő megállapításakor figyelembe veszik azokat a tényleges és dokumentált kiadásokat, amelyek az érintett értékpapírok beszerzésével és tárolásával kapcsolatosak, és amelyek az adózónál felmerültek. az adóügynök részvétele nélkül.

A ráfordítások okirati bizonyítékaként a magánszemélynek be kell nyújtania azon okiratok eredeti példányait vagy hiteles másolatait, amelyek alapján a magánszemély a ráfordítást megtette, közvetítői jelentéseket, az adózóra vonatkozó jogok átruházását igazoló dokumentumokat az érintett értékpapírokra, a vonatkozó költségek megfizetésének ténye és összege . Ha a magánszemély eredeti dokumentumokat nyújt be, az adóügynök köteles azokról hiteles másolatot készíteni és öt évig megőrizni.

(2) Az összegek kiszámítását és az adófizetést e cikknek megfelelően az adóalany minden olyan jövedelmére vonatkozóan kell elvégezni, amelynek forrása az adóügynök, a korábban visszatartott adóösszegekkel (kivéve a amelyek tekintetében az adóösszeg kiszámítása e kódex 214.7. cikkével összhangban történik, valamint az e kódex 227.1. cikkében előírt esetekben és módon, figyelembe véve a rögzített előleg összegével történő csökkentését is. az adózó által fizetett kifizetések.

Az egyes típusú jövedelmekre vonatkozó adó kiszámításának és (vagy) megfizetésének jellemzőit e kódex 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 214.7., 226.1., 227. és 228. cikke határozza meg.

3. Az adóösszeget az adóügynökök a tényleges bevétel megszerzésének napján számítják ki, az e kódex 223. cikkével összhangban, az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon az összes jövedelemre vonatkozóan (a jövedelem kivételével). szervezetben való részesedésből származó részesedésből, valamint olyan bevételből, amelyre az e kódex 214. cikkének (7) bekezdése szerint adóösszegeket számítanak ki, amelyekre az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcsot alkalmazzák, elhatárolt az adózónak adott időszakra, a tárgyidőszak előző hónapjaiban levont adó összegének beszámításával.

Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adók figyelembevétele nélkül számítják ki.

E bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak a hitelintézetnek minősülő adóügynökökre az e hitelintézetek ügyfelei által (kivéve az e hitelintézetek alkalmazottaiként) kapott bevételből származó adó összegének levonása és megfizetése tekintetében. az e kódex 212. cikke (1) bekezdésének (1) és (2) bekezdésének megfelelően meghatározott anyagi juttatás.

Adóügynökök - külön alosztályokkal rendelkező orosz szervezetek, a legnagyobb adózónak minősülő szervezetek, egyéni vállalkozók, akiket az adózási rendszer alkalmazása kapcsán a telephely szerinti adóhatóságnál nyilvántartásba vettek az imputált jövedelem egységes adója formájában. egyes tevékenységfajták és (vagy) az adózás szabadalma szerinti rendszere, a 230. § (2) bekezdésében meghatározott eljáráshoz hasonló módon be kell jelentenie az adót nem vont bevétel összegét, valamint a le nem vont adó összegét. pontja szerint.

6. Az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni az adózónak.

Adóügynökök - Az e cikk (1) bekezdésében említett orosz szervezetek, amelyek egy önkormányzat területén több különálló részleggel rendelkeznek, jogosultak a kiszámított és visszatartott adóösszegeket a költségvetésbe az ilyen különálló alegységek valamelyikének helyén átutalni, vagy a szervezet telephelyén, ha a meghatározott szervezet és különálló alegységei egyetlen önkormányzati formáció területén találhatók, amelyet az adóügynök önállóan választ ki, figyelembe véve az e kódex 230. cikkének (2) bekezdésében meghatározott eljárást.

9. Adófizetés az adóügynökök terhére nem megengedett, kivéve az e törvénykönyv szerinti adóellenőrzés eredménye alapján történő további adómegállapítás (beszedés) eseteit jogellenes levonás (hiányos forráslevonás) esetén. adóügynök által. A megállapodások és egyéb ügyletek megkötésekor tilos azokba olyan adókikötéseket beépíteni, amelyek szerint a jövedelmet fizető adóügynökök vállalják a magánszemélyek adófizetésével járó költségek viselését.

226. cikk Az adóügynökök általi adófizetés eljárása és feltételei

1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany a cikk (2) bekezdése értelmében kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni az e kódex 224. cikkének megfelelően számított adó összegét, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat. Az ügyvédi jövedelemadót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó irodák számítják ki, tartják vissza és fizetik meg.

Az e bekezdés első bekezdésében meghatározott személyeket e fejezetben adóügynöknek nevezzük.

Az egyes típusú jövedelmekre vonatkozó adó kiszámításának és (vagy) megfizetésének jellemzőit a 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 és ez a kódex határozza meg.

Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adók figyelembevétele nélkül számítják ki.

Adóügynökök - külön alosztályokkal rendelkező orosz szervezetek, a legnagyobb adózónak minősülő szervezetek, egyéni vállalkozók, akiket az adózási rendszer alkalmazása kapcsán a telephely szerinti adóhatóságnál nyilvántartásba vettek az imputált jövedelem egységes adója formájában. egyes tevékenységfajták és (vagy) az adózás szabadalma szerinti rendszere, a 230. § (2) bekezdésében meghatározott eljáráshoz hasonló módon be kell jelentenie az adót nem vont bevétel összegét, valamint a le nem vont adó összegét. pontja szerint.

6. Az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni az adózónak.

e cikk (1) bekezdése külön alosztályokkal rendelkezik, mind a telephelyükön, mind az egyes részegységeik telephelyén kötelesek a kiszámított és visszatartott adót a költségvetésbe átutalni.

Adóügynökök - Az e cikk (1) bekezdésében említett orosz szervezetek, amelyek egy önkormányzat területén több különálló részleggel rendelkeznek, jogosultak a kiszámított és visszatartott adóösszegeket a költségvetésbe az ilyen különálló alegységek valamelyikének helyén átutalni, vagy a szervezet telephelyén, ha a meghatározott szervezet és különálló alegységei egy önkormányzat területén találhatók, amelyet az adóügynök a megállapított eljárásrend figyelembevételével önállóan választ ki.