Neu für dieses Jahr ist eine weitere Einkommensteuererklärung. Berichtsformular 6-NDFL Anweisungen zum Ausfüllen wurden im Auftrag des Bundessteuerdienstes genehmigt. Es muss von allen Unternehmen eingereicht werden, die als Beauftragte für die persönliche Einkommensteuer in Bezug auf die Einkommensbeträge natürlicher Personen gelten. Dieser Bericht erscheint vierteljährlich und enthält Informationen zu den an Arbeitnehmer gezahlten Einkommen und von ihnen einbehaltenen Einkommensteuern in Gesamtbeträgen, aufgeschlüsselt nach Zahlungstagen.

Wer muss Berichte im Formular 6-NDFL einreichen

Ein solcher Bericht muss allen Steuerbeamten in Bezug auf die Einkommensbeträge von Personen unter Berücksichtigung der 6-NDFL-Anweisungen zum Ausfüllen vorgelegt werden. Diese Kategorie wird auf gesetzlicher Ebene durch die Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert.

Dazu gehören nicht nur Organisationen und Unternehmer-Arbeitgeber, sondern auch Einrichtungen, die Zivilverträge mit Einzelpersonen abgeschlossen haben, Firmen, die eine Einkommensquelle für Personen aus Transaktionen mit Wertpapieren und anderen Finanzmarktinstrumenten darstellen.

Gleichzeitig können Unternehmen sowohl russischen Ursprungs als auch Repräsentanzen ausländischer Unternehmen sein, die im Land tätig sind.

Auch Notare und Rechtsanwälte sollten dieses Formular einreichen, wenn die Person aufgrund ihrer Beziehung Einkünfte erzielt.

Ein Steuerbevollmächtigter wird auch als natürliche Person anerkannt, die gegenüber einer anderen natürlichen Person als Arbeitgeber handelt. Es muss auch einen 6-Personen-Einkommensteuerbericht einreichen.

Ob null 6-Personeneinkommenssteuer zu übergeben?

6-NDFL-Anweisung zum Ausfüllen legt fest, dass es nicht erforderlich ist, einen leeren Bericht einzureichen, wenn:

• Das Unternehmen oder der Einzelunternehmer hat überhaupt keine Mitarbeiter;
• Es gibt Mitarbeiter, an die im Berichtszeitraum jedoch keine Zahlungen geleistet wurden;
• Im Berichtszeitraum fanden keine Aktivitäten statt.

Diese Position wird in mehreren Schreiben des Föderalen Steuerdienstes zum Ausdruck gebracht.

Trotzdem zwingt der Steuerdienst Unternehmen, die keine Angestellten, aber einen Direktor haben, immer noch, einen leeren Bericht einzureichen. Eine solche Anforderung ist in der Regel dadurch begründet, dass der Geschäftsführer sowieso Arbeitnehmer ist und daher der Bericht vorgelegt werden muss. Wenn jedoch in diesem Zeitraum keine Zahlungen an ihn geleistet wurden, müssen Sie immer noch keine leere 6-Personen-Einkommensteuer einreichen.

Wenn dennoch ein solcher Bedarf gekommen ist, dann hier die 6-Personen-Einkommensteuer-Anleitung zum Ausfüllen eines leeren Berichts:

• Das Titelblatt wird in der allgemeinen Reihenfolge vollständig ausgefüllt;
• In Abschnitt 1 werden in allen Spalten Nullen eingetragen;
• Abschnitt 2 ist gar nicht ausgefüllt oder in allen Spalten sind Bindestriche.

6-NDFL-Fälligkeitstermine im Jahr 2017

Das Gesetz schreibt vor, dass der Bericht am Ende des 1. Quartals, des 1. Halbjahres, der 9 Monate und am Ende des Jahres eingereicht werden muss. 6-Personeneinkommensteuer Lieferungsbedingungen im Jahr 2017 werden sich nicht ändern.

Die Meldung muss spätestens am letzten Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats erfolgen. Jahreserklärungen müssen bis spätestens 1. April eingereicht werden.

Aufmerksamkeit! Fällt der Fälligkeitstermin auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verzögern sich Fristen.

Wenn das Unternehmen weniger als 25 Mitarbeiter beschäftigt, darf es eine Erklärung auf Papier abgeben. Andernfalls erfolgt die Meldung elektronisch über das Internet mit speziellen Programmen und Diensten.

Regeln zum Ausfüllen von Berichten

6-NDFL-Anweisungen zum Ausfüllen setzt die Einhaltung bestimmter Regeln beim Erstellen eines Berichts voraus:

• Der Steuerbetrag muss in ganzen Rubel ohne Kopeken angegeben werden. Wenn die berechnete Steuer einen Bruchteil von weniger als 50 Kopeken hat, wird sie im Allgemeinen verworfen, wenn mehr, wird der gesamte Betrag um einen Rubel erhöht;
• In Fremdwährung verbuchte Einnahmen und Ausgaben werden mit dem am Tag des Eingangs und der Ausgabe festgelegten Wechselkurs ausgewiesen;
• Es ist nicht erlaubt, einen Korrektor vom Typ „Strich“ oder ähnliches zu verwenden, um Fehler zu korrigieren. Dieses Blatt muss fehlerfrei erneut ausgefüllt werden;
• Wenn Sie einen Bericht drucken, müssen Sie dies nur auf einer Seite des Blatts tun;
• Wenn die Blätter befestigt sind, muss dies vorsichtig mit einer Büroklammer in der Ecke der Seite erfolgen, ohne das Dokument selbst zu beschädigen.
• Spalten, in denen Zahlenwerte eingetragen werden, müssen von links nach rechts mit Daten gefüllt werden. Leer bleibende Zellen müssen durchgestrichen werden;
• Wenn der Bericht auf einem gedruckten Formular ausgefüllt wird, muss dies mit schwarzer, violetter oder blauer Tinte erfolgen.

6-NDFL-Anweisungen zum Ausfüllen des Berichts für 2017

Laden Sie ein Beispiel zum Ausfüllen des Formulars 6-NDFL herunter:

Betrachten Sie ein 6-Personen-Einkommenssteuerbeispiel zum Ausfüllen.

Vorlage für die Titelseite

Oben auf dem Blatt müssen Sie die TIN- und KPP-Codes notieren. Wenn der Bericht für einen Unternehmer ausgefüllt wird, ist das Checkpoint-Feld für ihn nicht ausgefüllt - es muss vollständig durchgestrichen sein. Außerdem ist die Seriennummer des Blattes in der Packung daneben angebracht, normalerweise ist es „001“.

Weiter hinter dem Namen befindet sich ein Feld mit der Nummer der Korrekturmeldung. Beim erstmaligen Einreichen eines Dokuments steht dort „000“, sonst die laufende Nummer der Korrektur.

Im Feld „Einreichungszeitraum“ müssen Sie den dem Meldezeitraum entsprechenden Code angeben. 6-NDFL-Anweisung zum Ausfüllen definiert die Hauptwerte:

• 21 - für das erste Quartal;
• 31 - für die ersten sechs Monate;
• 33 - für neun Monate;
• 34 - Jahresbericht.

Im Feld der Finanzbehörde müssen Sie den vierstelligen Code des IFTS eingeben, bei dem Sie Meldungen abgeben. Das nächste Feld enthält die Nummer des Jahres, für das der Bericht erstellt wird.

• 120 - am Wohnort des einzelnen Unternehmers;
• 212 - am Ort der Registrierung der Gesellschaft.

Dann wird in einem großen Feld der vollständige Firmenname ohne Abkürzungen oder der vollständige Name eingetragen. Einzelunternehmer. Im letzteren Fall muss jeder Teil der personenbezogenen Daten in eine neue Zeile eingegeben werden. Alle leeren Zellen sind durchgestrichen.

Als nächstes wird der OKTMO-Code sowie die Telefonnummer für die Kommunikation angezeigt. In den folgenden Spalten müssen Sie festlegen, auf wie vielen Seiten der Bericht erstellt wird und wie viele Blätter von den beigefügten Dokumenten belegt werden.

Am unteren Rand des Blattes werden Informationen in die rechte Spalte eingegeben. Erfolgt die Meldung persönlich durch den Steuerbevollmächtigten, wird das leere Feld vollständig durchgestrichen. Wenn sein Vertreter - persönliche Daten, Unterschrift und Datum der Registrierung dort getragen werden.

Aufmerksamkeit! Wenn der Bericht von einem Unternehmer ausgefüllt wird, setzen wir Bindestriche in das Feld für den vollständigen Namen, da diese Informationen oben eingegeben wurden.

Probenfüllung Abschnitt Nr. 1

Wichtig! Dieser Abschnitt sollte alle Daten vom Jahresanfang bis zum Ende des Berichtszeitraums periodengerecht enthalten.

Darin enthalten sind die Gesamtbeträge der aufgelaufenen Einkünfte aller Arbeitnehmer sowie die ab Jahresbeginn berechnete und einbehaltene Steuer zum angegebenen Steuersatz.

Wenn der Steuerzahler für den Zeitraum gleichzeitig mehrere Einkommensteuersätze abgezogen hat, muss für jeden von ihnen ein eigener Abschnitt Nr. 1 ausgefüllt werden.

Wichtig! Wenn zusätzliche Blätter erstellt werden, werden die Zeilen 060-090 mit Summen nur auf dem Hauptblatt eingetragen, und auf allen anderen müssen sie leer bleiben.

Die Zeilen des Abschnitts Nr. 1 werden wie folgt ausgefüllt:

• 010 - der Satz, zu dem im Berichtszeitraum Abzüge vorgenommen wurden, wird erfasst;
• 020 - Der Gesamtbetrag der zu diesem Steuersatz besteuerten Einkünfte wird ab Jahresbeginn als Summe eingetragen;
• 025 - Gesamteinnahmen seit Jahresbeginn aus Dividenden;
• 030 - Gesamtbetrag der seit Jahresbeginn gewährten Steuerabzüge;
• 040 - die Höhe der berechneten Steuer zu diesem Satz seit Jahresbeginn;
• 045 - die Höhe der berechneten Steuer auf Dividenden seit Jahresbeginn;
• 050 - die Höhe der gezahlten pauschalen Steuervorauszahlung;
• 060 - die Gesamtzahl der Arbeitnehmer, die in diesem Zeitraum Einkünfte erzielt haben, die zum angegebenen Steuersatz besteuert werden;
• 070 - Der Gesamtbetrag der Steuersumme seit Jahresbeginn;
• 080 - die Höhe der Einkünfte seit Beginn des Jahres, auf die keine Quellensteuer einbehalten werden konnte;
• 090 - Betrag der erstatteten Steuer.

Probenfüllung Abschnitt Nr. 2

Wichtig! Dieser Abschnitt enthält nur Informationen für den aktuellen Berichtszeitraum.

Dieser Abschnitt enthält Informationen zu Terminen:

• Wann wurden die Einnahmen erzielt?
• Wann wurde die Steuer einbehalten;
• Wann Steuern zahlen.

Außerdem wird hier der Gesamtbetrag der erhaltenen Einkünfte und der einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer erfasst.

Abschnittszeilen werden wie folgt ausgefüllt:

• 100 - das Datum, an dem die Einkünfte aus Spalte 130 eingegangen sind;
• 110 - das Datum, an dem die Einkommensteuer von dem Betrag der Spalte 130 einbehalten wurde;
• 120 - Spätestens das Datum, an dem die Abführung der einbehaltenen Steuer erforderlich war. Die Mehrwertsteuer muss spätestens am nächsten Tag bezahlt werden. Wenn also das Gehalt am 5. gezahlt wird, muss die Steuer spätestens am 6. an das Budget abgeführt werden.
• 130 - Der Gesamtbetrag der für das aktuelle Datum erhaltenen Einnahmen, der in Zeile 100 angegeben ist;
• 140 - Der Steuerbetrag, der zum Datum in Spalte 110 tatsächlich einbehalten wurde.

Aufmerksamkeit! Wurden am selben Tag mehrere Einkünfte erzielt, deren Überweisungsmodalitäten unterschiedlich sind, so sind die Spalten 110-140 für jeden einzelnen Zeitraum zu bilden.

Wichtig! Eine der wichtigen Nuancen der Einkommensreflexion sind die tatsächlichen Abgrenzungs- und Zahlungsbedingungen. Wenn also in einem Berichtszeitraum (z. B. im März) Einnahmen angefallen sind und in einem anderen (April) gezahlt wurden, müssen sie im Bericht für das 1. Quartal in Abschnitt Nr. 1, jedoch in Abschnitt Nr. 2 ausgewiesen werden sie wird nur im Halbjahresbericht berücksichtigt.

Am Ende des Blattes unterschreibt die verantwortliche Person.

Strafe für die Nichtmeldung der 6-Personen-Einkommensteuer

Neben der Nichtvorlage eines Berichts besteht für Steueragenten, die gegen das Verfahren zum Ausfüllen von 6-NDFL verstoßen und keine Erklärung beim IFTS eingereicht haben, eine durch die Steuergesetzgebung festgelegte Haftung.

Für diese Straftat wird eine Geldstrafe in Höhe von 1000 Rubel für jeden Monat der Verspätung ab den festgelegten Fristen für die Einreichung des Berichts verhängt. In diesem Fall wird auch ein unvollständiger Monat berücksichtigt.

Vergessen Sie nicht, dass ein Verstoß gegen das Meldeformular auch eine Bestrafung zur Folge haben kann. Dem Agenten droht eine Geldstrafe in Höhe von 200 Rubel für jede nicht im Formular eingereichte Meldung.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation bestimmt auch den Grad der Verantwortung des Steueragenten für die Angabe falscher Informationen im Bericht. Die Geldbuße beträgt in diesem Fall 500 Rubel für jedes Dokument, in dem ein Fehler oder eine Ungenauigkeit gemacht wird.

Wenn der Steuerbevollmächtigte diese Fehler selbstständig findet und im Bericht berichtigt, bis der Prüfer sie findet, ist er von dieser Verantwortung befreit.

Wichtig! Darüber hinaus hat das IFTS das Recht, Transaktionen auf dem Girokonto eines Steueragenten auszusetzen, wenn er es nicht innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der Übermittlung der Erklärung eingereicht hat.

Erscheinungsdatum: 30.06.2016 08:37 (archiviert)

In diesem Zusammenhang sind alle Personen, die gemäß Artikel 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, einschließlich Artikel 226.1 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, ab dem 1. Januar 2016 als Steuerbevollmächtigte anerkannt sind, dazu verpflichtet vierteljährlich bei den Steuerbehörden am Ort ihrer Registrierung eine Berechnung im Formular 6-Einkommensteuer einreichen.

Wenn die Organisation nur im zweiten Quartal Zahlungen an Einzelpersonen leistet, wird die Berechnung in Form von 6-NDFL vom Steuerbevollmächtigten für sechs Monate, neun Monate und ein Jahr des entsprechenden Steuerzeitraums bei der Steuerbehörde eingereicht. In Ermangelung von Zahlungen im dritten und vierten Quartal füllt der Steuerbevollmächtigte nur Abschnitt 1 der Berechnung im Formular 6-NDFL für neun Monate und das Jahr des entsprechenden Steuerzeitraums aus, Abschnitt 2 der Berechnung ist in diesem Fall nicht ausgefüllt.

Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 11. März 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt] Es wurde festgestellt, dass der Veranstalter der Werbeaktion, bei der der Gewinner der Werbeaktion als Preis einen Geschenkgutschein erhält, der zum Kauf von Waren bei einer Drittorganisation berechtigt, als Steuerbevollmächtigter fungiert.

Das Verfahren zur Einreichung von 6-Personen-Einkommensteuerberechnungen für Organisationen hängt davon ab, ob sie separate Abteilungen haben oder nicht, und für Unternehmer - vom anwendbaren Steuersystem. Berechnungen 6-NDFL werden vorgelegt (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

1) Organisationen ohne separate Unterabteilungen - im IFTS an ihrem Registrierungsort;

2) Organisationen mit separaten Unterabteilungen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Dezember 2015 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt], vom 28. Dezember 2015 Nr. BS-4-11/ [E-Mail geschützt]; Finanzministerium Russlands vom 19. November 2015 Nr. 03-04-06 / 66970):

• im IFTS am Ort jeder separaten Unterabteilung in Bezug auf Personen, die Einkünfte aus diesen separaten Unterabteilungen bezogen haben. Das vorstehende Verfahren gilt unabhängig davon, ob die Arbeit in einer solchen separaten Unterteilung im Rahmen von Arbeitsverträgen oder zivilrechtlichen Verträgen ausgeführt wird;
• im IFTS am Standort der Haupteinheit (Organisation) in Bezug auf Personen, die Einkünfte aus der Haupteinheit bezogen haben. Das sind Arbeitnehmer, deren Arbeitsvertrag die Zentrale als Arbeitsort bezeichnet, sowie Personen, mit denen die Zentrale zivilrechtliche Verträge abgeschlossen hat.

Wenn ein Arbeitnehmer Einkommen sowohl von der Haupteinheit als auch von der separaten Einheit erhalten hat, muss er in zwei verschiedenen 6-Personen-Einkommensteuerberechnungen erscheinen - für die Haupteinheit bzw. die separate Einheit.

Auf den Titelseiten von 6-NDFL-Berechnungen müssen der Kontrollpunkt und OKTMO jeder einzelnen Division angegeben werden.

Die Berechnung von 6-NDFL muss für jede einzelne Division eingereicht werden, auch wenn:

• (oder) alle separaten Unterabteilungen sind bei demselben Finanzamt registriert, befinden sich jedoch auf den Gebieten verschiedener Gemeinden (haben unterschiedliche OKTMOs). Das heißt, die Anzahl der 6-NDFL-Abrechnungen entspricht der Anzahl der separaten Abteilungen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 28. Dezember 2015 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]; Finanzministerium Russlands vom 19. November 2015 Nr. 03-04-06 / 66970);
• (oder) alle getrennten Unterabteilungen befinden sich in derselben Gemeinde, jedoch in Gebieten, die unterschiedlichen Inspektionen unterstehen. Dann kann sich die Organisation bei einer Steueraufsichtsbehörde registrieren (wahlweise durch Senden einer Benachrichtigung an die Steuerbehörde an ihrem Standort) und ihr Berechnungen für separate Abteilungen vorlegen (Artikel 83 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Organisationen, die separate Unterabteilungen haben und als größte Steuerzahler eingestuft werden - zur Auswahl: entweder beim IFTS am Ort der Registrierung als größter Steuerzahler oder beim IFTS am Ort der Registrierung jeder einzelnen Abteilung; Für jede einzelne Unterteilung wird eine separate Berechnung durchgeführt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 1. Februar 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]);
• Einzelunternehmer - im IFTS an ihrem Wohnort; gleichzeitig muss auf der Titelseite der Berechnung von 6-NDFL OKTMO am Wohnort des einzelnen Unternehmers angegeben werden;
• Einzelunternehmer, die UTII zahlen - an das IFTS am Ort der Durchführung "unterstellter" Aktivitäten in Bezug auf Personen, die an dieser Aktivität beteiligt sind. In diesem Fall muss auf der Titelseite der Berechnung von 6-NDFL OKTMO am Ort der Registrierung des einzelnen Unternehmers im Zusammenhang mit der Durchführung "unterstellter" Aktivitäten angegeben werden;
• Einzelunternehmer, die ein Patent für eine bestimmte Art von Tätigkeit erworben haben - im Bundessteuerdienst am Ort der Durchführung von "Patent" -Aktivitäten in Bezug auf Personen, die an dieser Tätigkeit beteiligt sind. In diesem Fall muss auf der Titelseite der 6-NDFL-Berechnung OKTMO am Ort der Registrierung des einzelnen Unternehmers im Zusammenhang mit der Durchführung von "Patent" -Aktivitäten angegeben werden.

Gemäß dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Februar 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt], wird die Berechnung im Formular 6-NDFL jeweils zum Stichtag 31. März, 30. Juni, 30. September, 31. Dezember des entsprechenden Steuerzeitraums abgeschlossen. Abschnitt 1 der Berechnung in Form von 6-NDFL wird periodengerecht für das erste Quartal, sechs Monate, neun Monate und ein Jahr ausgefüllt.

Abschnitt 2 der Berechnung im Formular 6-NDFL für den entsprechenden Berichtszeitraum spiegelt diejenigen Transaktionen wider, die in den letzten drei Monaten dieses Berichtszeitraums getätigt wurden.

Zeile 100 des Abschnitts 2 „Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs“ wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Artikels 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausgefüllt, Zeile 110 des Abschnitts 2 „Datum der Quellensteuer“ wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen ausgefüllt die Bestimmungen von Artikel 226 Absatz 4 und Artikel 226.1 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Abschnitt 2 Zeile 120. Die „Steuerübertragungsfrist“ wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 226 Absatz 6 und Absatz ausgefüllt 9 von Artikel 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Zeile 030 "Betrag der Steuerabzüge" wird gemäß den Werten der Codes für die Arten von Steuerabzügen ausgefüllt, die auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. September 2015 Nr. ММВ-7- genehmigt wurden. 11 / [E-Mail geschützt] « ».

Für den Fall, dass uneinbringliche Forderungen natürlicher Personen aus der Bilanz eines Kreditinstituts abgeschrieben werden, wird dieser Betrag in Form von 6-NDFL in Zeile 020 von Abschnitt 1, dem vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltenen Steuerbetrag, ausgewiesen Zeile 080 von Abschnitt 1.

Wenn der Steueragent separate Unterabteilungen hat, ist der Agent verpflichtet, Berichte (2-NDFL, 6-NDFL) sowohl am Standort der Haupteinheit als auch am Standort jeder separaten Unterabteilung vorzulegen. Wird beispielsweise die Meldung auf den Formularen 2-NDFL, 6-NDFL mit einem Kontrollpunkt sowohl für die Haupteinheit als auch für eine separate Einheit eingereicht und die Steuer nur für die Haupteinheit überwiesen, ist die Steuerbehörde antragsberechtigt Artikel 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Strafen) und Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Strafe für verspätete Steuerüberweisung). Dass die Steuer zwar vollständig, aber nach anderen Angaben abgeführt wurde, ist kein schuldmildernder oder schuldausschließender Umstand.

Auf dieser Grundlage werden Organisationen aufgefordert, die Frage der Abmeldung von separaten Abteilungen zu prüfen, für die keine Aktivitäten durchgeführt werden.

Laut Schreiben vom 28. Januar 2015 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt] Die Übermittlung von Informationen über das Einkommen von Arbeitnehmern separater Unterabteilungen sowie die Überweisung der Einkommensteuer an eine andere Steuerbehörde als den Ort der Registrierung einer separaten Unterabteilung ist nicht zulässig.

Beim Schließen einer separaten Unterabteilung ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, Berichte für den letzten Steuerzeitraum vorzulegen, der vom 1. Januar des laufenden Jahres bis zum Datum des Schließens der Unterabteilung berücksichtigt wird. Es wird empfohlen, dieses Verfahren im Voraus, eine Woche vor dem Abmeldeverfahren, durchzuführen.

Daher weisen wir darauf hin, dass die Kombination in Zahlungsaufträgen für Überweisungen von Einkommensteuer für verschiedene Zwecke (Lohn und Urlaubsgeld), und noch mehr für Steuerzeiträume (im Rahmen eines Zahlungsauftrags, Überweisung von Einkommensteuer für Dezember 2015 und für Januar 2016), absolut nicht erlaubt.

Die Frage des Ausfüllens der Zeilen 020 und 030 für steuerfreie Zahlungen: Wenn die Zahlung vollständig steuerfrei ist, wird sie nicht in den Zeilen 020 und 030 wiedergegeben; Wenn die Zahlung jedoch nicht vollständig freigegeben wird (z. B. materielle Unterstützung bis zu 4.000 Rubel pro Jahr), muss sie berücksichtigt werden.

Wenn es in Abschnitt 2 der Löhne für frühere Steuerzeiträume berücksichtigt wird, muss Zeile 100 der Berechnung korrekt wiedergegeben werden. Wenn die Zahlung des Dezemberlohns im Januar durchgeführt wurde, sollte Zeile 100 gleich dem 31. Dezember 2015 sein. Wenn in dieser Zeile ein Fehler gemacht wird, kann eine Geldstrafe gebildet werden.

Wenn beim Ausfüllen der anfänglichen Berechnung von 6-NDFL Fehler gefunden werden, ist eine aktualisierte Berechnung obligatorisch.

Viele Buchhalter interessieren sich für die Frage, wie das seit 2016 eingeführte 6-NDFL-Formular korrekt auszufüllen ist, das die Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge widerspiegelt. Als nächstes werden wir das allgemeine Prinzip des Ausfüllens dieses Formulars, die Merkmale des Ausfüllens der einzelnen Abschnitte, die Fristen für die Einreichung dieser Berichte im Detail betrachten und anhand des Beispiels eine Stichprobe des Ausfüllens von 6-NDFL für das 4. Quartal analysieren einer bestimmten Organisation.

Es ist notwendig, die 6-Personen-Einkommensteuer gemäß den Regeln auf kumulativer Basis für jedes Quartal zu berechnen. Das Formular selbst umfasst drei Blätter:

1. Titelblatt;
2. Abschnitt 1 mit zusammenfassenden Indikatoren;
3. Abschnitt 2 mit Angaben zu Datum und Höhe der tatsächlich bezogenen Einkünfte und der einbehaltenen Einkommensteuer.

Allgemeine Anforderungen

Die vollständigsten Anweisungen zum Ausfüllen des betreffenden Formulars sind in der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. ММВ-7-11 / 450 vom 14.10.2015 enthalten.Berücksichtigen Sie die allgemeinen Anforderungen:

• Jede Seite des Berichts sollte auf einem separaten Blatt gedruckt werden;
• Es ist notwendig, mit dem Ausfüllen von Zahlen- und Textfeldern in der Zelle ganz links zu beginnen, von links nach rechts;
• Wenn die Zelle leer bleibt, muss ein Bindestrich gesetzt werden, bei Zellen mit Gesamtindikatoren wird in der Zelle ganz links Null angezeigt;
• Sie können keine Bindestriche setzen, wenn die Berechnung auf einem Computer erstellt und in Zukunft ausgedruckt wird.
• Die verwendete Schriftart ist Courier New, 16-18pt;
• Ein Bericht in Papierform ist akzeptabel, wenn die Anzahl der Mitarbeiter des Unternehmens 25 Personen nicht übersteigt, in anderen Fällen ist das elektronische xml-Format obligatorisch.

Abschluss von Abschnitt 1

Beim Ausfüllen der ersten Seite haben Buchhalter keine Fragen, daher werden wir die Regeln zum Ausfüllen von Abschnitt 1 berücksichtigen.

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• Die Zeilen 010-050 werden für jeden Steuersatz getrennt ausgefüllt, wenn die Steuersätze während des Jahres unterschiedlich waren;
• Die Zeilen 010-090 unterliegen der Gesamtbefüllung ab Anfang des Jahres;
• In Zeile 010 ist der im Berichtszeitraum geltende Steuersatz in Prozent anzugeben;
• Beim Ausfüllen der Zeilen 020-050 wird jeder in Zeile 010 angegebene spezifische Satz angegeben;
• In Zeile 020 ist die Höhe der seit Beginn des Berichtszeitraums angefallenen Einkünfte anzugeben;
• In Zeile 025 lohnt es sich, zusätzlich die Höhe der im Steuerzeitraum aufgelaufenen Dividenden anzugeben;
• Tragen Sie beim Ausfüllen der Zeile 030 die Höhe der Steuerabzüge ein, die das steuerpflichtige Einkommen mindern. Hier muss die vollständige Liste der Abzüge angegeben werden, die in der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. ММВ-7-11/387 vom 10.09.2015 angegeben sind;
• In Zeile 040 ist die Höhe der berechneten Einkommensteuer anzugeben;
• Geben Sie beim Ausfüllen von Zeile 045 den Betrag der persönlichen Einkommensteuer auf Dividenden an, der in Zeile 025 angegeben wurde.
• Zeile 050 gibt den Betrag an, um den die berechnete Einkommensteuer gekürzt wird, wenn ein einzelner Unternehmer oder eine Organisation im Staat einen Ausländer beschäftigt, der selbst Einkommensteuer zahlt;
• Zeile 060 enthält die Anzahl der Arbeitnehmer, die im Berichtszeitraum Einkünfte vom Steuerbevollmächtigten bezogen haben;
• Zeile 070 enthält den vom Steuerbevollmächtigten einbehaltenen Einkommensteuerbetrag;
• Beim Ausfüllen der Zeile 0880 wird der Betrag der persönlichen Einkommensteuer angegeben, der von einem Steuerbevollmächtigten nicht vom Einkommen einer natürlichen Person einbehalten wurde;
• Zeile 090 enthält Informationen über die Höhe der persönlichen Einkommensteuer, die der Steuerbevollmächtigte gemäß Art. 231 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• Das Ausfüllen der Zeilen 060-090 erfolgt insgesamt für alle Steuersätze.

Abschluss von Abschnitt 2

In Abschnitt 2 muss der Abzugspflichtige die folgenden Informationen angeben:

• Die Höhe der einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer und des tatsächlich erhaltenen Einkommens;
• Überweisungsbedingungen und Daten des Quellensteuerabzugs;
• Daten, an denen Personen tatsächlich Einkünfte bezogen haben.

Dieser Abschnitt enthält eine Zusammenfassung der Daten.

Zum Beispiel: Haben mehrere Personen die gleichen Daten des Einbehalts und der Abführung der persönlichen Einkommensteuer an den Haushalt und die Daten des tatsächlichen Einkommenseingangs, werden die Informationen über die Beträge und den darauf einbehaltenen Steuerabzug zusammengefasst angezeigt.

Betrachten wir die interessantesten Zeilen für Buchhalter genauer:

• Zeile 100 enthält Informationen über das Datum des tatsächlichen Eingangs des Einkommens durch eine Person, das in Zeile 130 angegeben wurde. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt alles an, was unter die Kategorie des tatsächlichen Einkommenseingangs fällt;
• Zeile 110 enthält Informationen über das Datum, an dem der Steuerbevollmächtigte INFL vom Einkommen einer in Zeile 130 angegebenen natürlichen Person einbehalten hat;
• Zeile 120 enthält die Frist für die Überweisung der Einkommensteuer an das Budget. Dies muss der Geschäftstag sein, der auf den Tag folgt, an dem die Erträge gezahlt werden;
• Zeile 130 sollte Informationen über die Gesamthöhe des Einkommens basierend auf den Daten in Zeile 100 enthalten;
• Zeile 140 enthält eine Zusammenfassung der einbehaltenen Steuer basierend auf den Angaben in Zeile 110.

Frist für 6 Einkommensteuer für das 4. Quartal

Die betreffende Meldung hätte am 01.04.2017 beim IFTS eingereicht werden sollen, aber da dieser Tag auf einen Samstag fiel, verschiebt sich die Frist auf den 03.04.2017 – den nächsten Werktag. Eine Verzögerung von bis zu einem Monat führt zu Strafen in Höhe von 1000 Rubel. Jeder weitere Monat der Verzögerung kostet den gleichen Betrag.

Musterfüllung 6 Einkommensteuer für das 4. Quartal

Wenn Sie alle Zeilen der Titelseite korrekt ausfüllen, erhalten Sie ein Ergebnis ähnlich dem folgenden Beispiel:

1. Online 070 - 1.079.552 Rubel. - der berechnete Betrag der Einkommensteuer;
2. Online 030 - 126.000 Rubel. - die Höhe der Steuerabzüge;
3. Online 080 - 116.773 Rubel. - die Höhe der Steuern, die der Steuerbevollmächtigte nicht einbehalten hat;
4. Online 020 - 8.430.250 Rubel. - alle angefallenen Einkünfte.

Direkt für das 4. Quartal erfolgte die Verteilung der Einkommensteuer, der Abzüge und des Einkommens wie folgt:

Gemäß diesen Daten lauten die Abschnitte 1 und 2 wie folgt:

In jedem konkreten Fall ist das Ausfüllen des 6-NDFL-Formulars einzigartig, daher gibt es kein universelles Beispiel für alle Fälle.

Wie fülle ich die Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für das 4. Quartal 2016 aus? Ist die neue Berechnungsform 6-NDFL zugelassen? Wie zeigt man in der Berechnung das im Januar 2017 gezahlte Dezembergehalt an? Wie können juristische Personen den Jahresbonus für 2016 abbilden, der im Dezember an die Mitarbeiter überwiesen wurde? Muss ich Gehaltsdaten für September in die Berechnung einbeziehen? Antworten auf diese und andere Fragen finden Sie in diesem Artikel. Anhand eines konkreten Beispiels können Sie sich mit einem Muster zum Ausfüllen der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 vertraut machen. Dieses Material wurde unter Berücksichtigung aller neuen Berichtsregeln auf der Grundlage der neuesten Klarstellungen des Föderalen Steuerdienstes erstellt.

Stichtag für 2016

Die Berechnung im Formular 6-NDFL wird am Ende eines jeden Quartals beim Eidgenössischen Steuerdienst eingereicht. Abgabetermin ist spätestens der letzte Tag des auf das Quartal folgenden Monats. So musste beispielsweise die 6-Personen-Einkommensteuer für 9 Monate des Jahres 2016 bis spätestens 31. Oktober 2016 eingereicht werden. Die Frist für die Abgabe der jährlichen Einkommensteuererklärung ist jedoch unterschiedlich. Die jährliche Berechnung des 6-NDFL auf der Grundlage der Ergebnisse von 2016 muss in der Regel spätestens am 1. April des auf die Berichterstattung folgenden Jahres eingereicht werden. Dies ist in Artikel 230 Absatz 3 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben.

Die Steuergesetzgebung sieht vor, dass, wenn die Frist für die Einreichung einer 6-Personen-Einkommensteuerberechnung auf ein Wochenende oder einen arbeitsfreien Feiertag fällt, die Meldung am nächsten Werktag eingereicht werden kann (Klausel 7, Artikel 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ). 1. und 2. April 2017 sind Samstag und Sonntag. Daher muss die jährliche Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer bis spätestens 3. April 2017 (das ist ein Werkmontag) beim Finanzamt eingereicht werden. Cm. " ".

Es ist erwähnenswert, dass die jährliche Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 oft als „Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für das 4. Quartal 2016“ bezeichnet wird. Es so zu nennen, ist jedoch nicht ganz richtig. Tatsache ist, dass spätestens am 3. April 2017 genau die Jahresberichte für das gesamte Jahr 2016 und nicht nur für das 4. Quartal 2016 zur Inspektion vorgelegt werden müssen. Dies wird in Artikel 230 Absatz 3 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation betont. Darüber hinaus werden die Indikatoren von Abschnitt 1 der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer ab Anfang 2016 und nicht nur für das vierte Quartal periodengerecht ausgefüllt. Daher können wir mit Sicherheit sagen, dass die jährlichen Einkommensteuererklärungen eingereicht werden und nicht die vierteljährlichen.

Wer muss die jährliche 6-Personen-Einkommensteuer einreichen

Alle Steuerbevollmächtigten müssen eine jährliche Berechnung im Formular 6-NDFL für 2016 einreichen (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Steuerbevollmächtigte für die Einkommensteuer sind in der Regel Arbeitgeber (Organisationen und Einzelunternehmer), die Einkünfte aus Arbeitsverträgen zahlen. Als Steuerbevollmächtigte können auch Kunden angesehen werden, die im Rahmen zivilrechtlicher Verträge Vergütungen an ausübende Künstler zahlen. Es ist jedoch anzuerkennen, dass die Frage des Vorhandenseins von Zahlungen und Rückstellungen im Jahr 2016 sehr individuell ist und in der Praxis verschiedene strittige Situationen auftreten kann. Betrachten wir drei gängige Beispiele und erklären, wann und an wen Sie die 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 abgeben müssen.

Situation 1. Im Jahr 2016 gab es keine Rückstellungen und Zahlungen

Wenn eine Organisation oder ein Einzelunternehmer vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2016 keine Einkünfte erzielt oder an Einzelpersonen gezahlt hat, keine Einkommensteuer einbehalten und keine Steuern an das Budget abgeführt hat, müssen Sie keine einreichen jährliche Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016. In diesem Fall gab es keine Tatsache, bei deren Eintritt die Gesellschaft oder der Einzelunternehmer Steuerbevollmächtigte wird (Artikel 226 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall können Sie eine 6-Personen-Einkommensteuer von Null an das IFTS senden. Das Finanzamt ist zur Abnahme verpflichtet. "".

Bemerkenswert ist, dass einige Buchhalter es für sinnvoll halten, Briefe an die Steueraufsichtsbehörden zu schicken, in denen erklärt wird, warum nicht 6-NDFL anstelle von „Nullen“ eingereicht wurde. Bei dieser Option ist es besser, einen solchen Brief bis spätestens 3. April 2017 zu senden. Cm. " ".

Situation 2. Gehalt wurde aufgelaufen, aber nicht gezahlt

Im Zusammenhang mit der Wirtschaftskrise sind Fälle üblich, in denen 2016 keine tatsächlichen Zahlungen zugunsten von Einzelpersonen erfolgten, der Buchhalter jedoch weiterhin Gehälter oder Vergütungen erhielt. Dies ist grundsätzlich möglich, wenn beispielsweise ein Unternehmen kein Geld hat, um Einnahmen zu zahlen. Soll ich einen Bericht einreichen? Lassen Sie uns erklären.

Wenn es im Zeitraum von Januar bis einschließlich Dezember 2016 mindestens eine Rückstellung gab, müssen Sie die Berechnung der jährlichen 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 einreichen. Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass die Einkommensteuer auf das aufgelaufene Einkommen berechnet werden muss, auch wenn das Einkommen noch nicht tatsächlich gezahlt wurde (Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei der jährlichen Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 müssen daher die aufgelaufenen Einkünfte und die aufgelaufenen Einkommensteuern erfasst werden. Tatsächlich wurde auch für diese Zwecke die Berichterstattung im Formular 6-NDFL eingeführt, damit die Steuerbehörden die aufgelaufenen, aber nicht gezahlten Beträge der persönlichen Einkommensteuer nachverfolgen können.

Situation 3. Das Geld wurde einmal ausgezahlt

Einige Steuerbevollmächtigte konnten Einkommen 2016 nur ein- oder zweimal auszahlen. Zum Beispiel könnte der CEO - der einzige Gründer - eine Pauschalzahlung in Form von Dividenden erhalten. Ist es dann erforderlich, die jährliche 6-Personen-Einkommenssteuer auszufüllen und an das IFTS zu senden, wenn es keine Mitarbeiter in der Organisation gibt? Nehmen wir an, die Einnahmen wurden im Februar (also im ersten Quartal 2016) ausgezahlt. In einer solchen Situation sollte die jährliche Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 an die Steuerbehörden übertragen werden, da sie im Steuerzeitraum von Januar bis Dezember die Tatsache von Rückstellungen und Zahlungen hatte. Wenden Sie einen ähnlichen Ansatz an, wenn Einkommen beispielsweise erst im vierten Quartal 2016 gezahlt wurden. Dann müssen Sie auch eine Jahresrechnung einreichen.

Wenn die Zahlungen beispielsweise nur im 1. Quartal 2016 erfolgten, müssen Sie bei der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für das 4. Quartal 2016 nur Abschnitt 1 ausfüllen. Abschnitt 2 ist nicht erforderlich. Dies geht aus dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 23. März 2016 Nr. BS-4-11/4958 hervor, in dem es um die Frage einer einmaligen Dividendenzahlung ging. Cm. " ".

Neues Formular 6-NDFL für 2016: genehmigt oder nicht?

Das neue Berechnungsformular 6-NDFL zum Ausfüllen und Einreichen beim Eidgenössischen Steuerdienst für 2016 wurde nicht genehmigt. Erstellen Sie daher den Jahresbericht 6-NDFL in der Form, die durch den Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14.10.2015 Nr. ММВ-7-11/450 genehmigt wurde. Dieses Formular wurde nie geändert. Sie haben es das ganze Jahr 2016 über verwendet. Laden Sie das aktuelle Formular zum Ausfüllen des 6-NDFL-Berechnungsformulars im Excel-Format und das Verfahren zum Ausfüllen herunter.

Das jährliche Berechnungsformular 6-NDFL umfasst:

• Titelblatt;
• Abschnitt 1 „Allgemeine Indikatoren“;
• Abschnitt 2 „Daten und Beträge der tatsächlich bezogenen Einkünfte und der einbehaltenen Einkommensteuer“.

Abschluss von Abschnitt 1

In Abschnitt 1 der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016, „Allgemeine Indikatoren“, zeigen Sie den Gesamtbetrag des aufgelaufenen Einkommens, die Steuerabzüge und den Gesamtbetrag der aufgelaufenen und einbehaltenen Steuern für das gesamte Jahr. Der erste Abschnitt wird mit einer kumulativen Summe für das erste Quartal, sechs Monate, neun Monate und 2016 ausgefüllt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. Februar 2016 Nr. BS-3-11/650). Daher sollten in Abschnitt 1 der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 zusammenfassende Indikatoren vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2016 wiedergegeben werden. Die auszufüllenden Informationen stammen aus den Steuerbuchhaltungsregistern für die Einkommensteuer. Cm. " ".

Lassen Sie uns klären, welche Zeilen mit generischen Werten in Abschnitt 1 enthalten sind:

Linie	Was sie zeigen
010	Persönlicher Einkommensteuersatz (füllen Sie für jeden Satz Ihren Abschnitt 1 aus).
020	Die Höhe des aufgelaufenen Einkommens.
025	Erträge in Form von Dividenden von Januar bis einschließlich Dezember 2016. Cm. " ".
030	Die Höhe der Steuerabzüge "".
040	Die Höhe der berechneten Einkommensteuer seit Jahresbeginn. Um den Wert dieses Indikators zu bestimmen, addieren Sie die Beträge der persönlichen Einkommensteuer, die auf das Einkommen aller Arbeitnehmer anfallen.
045	Der Betrag der berechneten Einkommensteuer auf Dividenden auf periodengerechter Basis für das gesamte Jahr 2016: vom 1. Januar bis 31. Dezember 2016.
050	Die Höhe der festen Vorauszahlungen, die aus den Einkünften von Ausländern, die an Patenten arbeiten, auf die persönliche Einkommensteuer angerechnet werden. Dieser Betrag sollte jedoch den Gesamtbetrag der berechneten Einkommensteuer nicht überschreiten (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. März 2016 Nr. BS-4-11/3852).
060	Die Gesamtzahl der Personen, die während des Berichtszeitraums (Steuerperiode) Einkünfte bezogen haben.
070	Der Betrag der einbehaltenen Einkommensteuer.
080	Der Betrag der vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltenen Einkommensteuer. Gemeint sind die Beträge, die das Unternehmen oder der einzelne Unternehmer bis Ende des 4. Quartals 2016 hätte behalten sollen, es aber aus irgendwelchen Gründen nicht getan hat.
090	Die Höhe der zurückerstatteten Einkommensteuer (gemäß Artikel 231 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Abschluss von Abschnitt 2

In Abschnitt 2 des Jahresberichts gibt 6-NDFL an:

• Daten des Eingangs und der Einbehaltung der Einkommensteuer;
• die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegte Frist für die Überweisung der Einkommensteuer an den Haushalt;
• die Höhe der tatsächlich erhaltenen Einkünfte und der einbehaltenen Einkommensteuer.

Geben Sie beim Ausfüllen von Abschnitt 2 die abgeschlossenen Transaktionen in chronologischer Reihenfolge wieder. Lassen Sie uns den Zweck der Zeilen von Abschnitt 2 in der Tabelle erläutern:

Linie	Füllung
100	Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs. Bei einem Gehalt ist dies beispielsweise der letzte Tag des Monats, für den das Gehalt berechnet wird. Für einige andere Zahlungen - andere Daten (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
110	Daten des Quellensteuerabzugs.
120	Daten, zu denen spätestens die persönliche Einkommensteuer in den Haushalt überwiesen werden muss (Artikel 226 Absatz 6, Artikel 226.1 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In der Regel ist dies der Tag nach der Auszahlung des Einkommens. Aber sagen wir, für Krankenstand und Urlaubsgeld ist die Frist für die Überweisung der Steuern an das Budget anders: der letzte Tag des Monats, in dem solche Zahlungen geleistet wurden. Wenn die Frist für die Steuerüberweisung auf ein Wochenende fällt, gibt Zeile 120 den darauf folgenden Werktag an (Abschnitt 7, Artikel 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
130	Der Einkommensbetrag (einschließlich Einkommensteuer), der an dem in Zeile 100 angegebenen Datum eingegangen ist. Siehe auch "".
140	Der Steuerbetrag, der zum Datum in Zeile 110 einbehalten wird.

Beachten Sie, dass Abschnitt 2 der jährlichen 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 nur Indikatoren enthalten sollte, die sich auf die letzten drei Monate des Berichtszeitraums beziehen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. Februar 2016 Nr. BS-3- 11/650). Das heißt, Sie müssen die Einkommens- und Einkommensteuer – aufgeschlüsselt nach Daten – nur für Transaktionen angeben, die im Oktober, November und Dezember 2016 einschließlich getätigt wurden. Operationen im Jahr 2017 nicht in Abschnitt 2 aufnehmen.

Ein Beispiel für das Ausfüllen der Abschnitte 1 und 2 der jährlichen Berechnung

Nun geben wir ein Beispiel für das Ausfüllen der Berechnung von 6-NDFL für 2016, damit das allgemeine Prinzip des Ausfüllens der Abschnitte klar ist. Angenommen, im Jahr 2016 erhielten 27 Personen Einkommen von der Organisation. Insgesamt lauten die verallgemeinerten Indikatoren für Abschnitt 1 für den Zeitraum von Januar bis Dezember wie folgt:

• Gesamtbetrag der aufgelaufenen Einnahmen - 8.430.250 Rubel (Zeile 020);
• die Höhe der Steuerabzüge - 126.000 Rubel (Zeile 030);
• die Höhe der berechneten Einkommensteuer - 1.079.552 Rubel (Zeile 070);
• der von der Organisation nicht einbehaltene Steuerbetrag - 116.773 Rubel (Zeile 080).

Für das vierte Quartal 2016 wurden Einkommen, Abzüge und persönliche Einkommensteuer wie folgt verteilt:

Einkommensdatum	Art des Einkommens	Höhe des Einkommens	Höhe der Abzüge	Höhe der persönlichen Einkommensteuer	persönlichen Einkommensteuersatz	Einbehaltene Einkommensteuer	Bezahlte Einkommensteuer
30.09.2016	Gehalt September 2016	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Gehalt oktober 2016	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Krankenstand	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	November 2016 Gehalt	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Gehalt Dezember 2016	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Jährlicher Bonus	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Unter solchen Bedingungen müssen in Abschnitt 1 verallgemeinerte Informationen ab Anfang 2016 periodengerecht ausgewiesen und in Abschnitt 2 Rückstellungen und Zahlungen im Zusammenhang mit dem 4. Quartal 2016 verteilt werden. Es wird so aussehen:

Bitte beachten Sie, dass in den Konditionen unseres Beispiels das Gehalt für Dezember und der Jahresbonus für 2016 auftauchen, die am 30.12.2016 an Mitarbeiter ausgezahlt wurden. Wir haben diese Zahlungen jedoch nicht im Jahresbericht von 6-NDFL berücksichtigt. Es spielt keine Rolle, wann Sie Ihr Dezembergehalt und Ihren Jahresbonus tatsächlich gezahlt haben: 2016 oder 2017. Sie müssen in Abschnitt 2 der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für das erste Quartal 2017 berücksichtigt werden, da diese Vorgänge im Jahr 2017 abgeschlossen werden. Nach den neuesten Erläuterungen der Finanzbehörden muss der „Abschluss des Vorgangs“ bis zum letzten Datum festgestellt werden, an dem die persönliche Einkommensteuer an den Haushalt abgeführt werden muss. Ausführlicher werden wir uns später mit der Frage der Berücksichtigung von "tragenden" Zahlungen in der 6-Personen-Einkommensteuer befassen.

Im Dezember gezahltes Dezembergehalt: Wie sich die 6-Personeneinkommensteuer widerspiegelt

Die umstrittensten Punkte beim Ausfüllen der 6-Personen-Einkommensteuer sind Zahlungen für Übergangszeiten. Sie entstehen, wenn ein Gehalt oder Bonus in einer Berichtsperiode aufgelaufen und in einer anderen ausbezahlt wird. Eine besonders zwiespältige Situation hat sich beim Gehalt für Dezember 2016 entwickelt. Es handelt sich darum, dass ein Arbeitgeber das Gehalt für den Dezember bis zum Neujahr (im Dezember) ausgegeben hat. Andere Organisationen und einzelne Unternehmer zahlten ihr Gehalt und ihren Jahresbonus im Januar 2017. Cm. " ". Wie zeige ich die Dezemberrückstellungen im Bericht an, damit die Steuerbehörden beim ersten Mal die 6-Personen-Einkommenssteuer akzeptieren? Schauen wir uns konkrete Beispiele für das Ausfüllen von 6-NDFD für 2016 an.

Beispiel 1

Die Organisation überwies das „Gehalt“ für den 30. Dezember an die Mitarbeiter in Höhe von 180.000 Rubel. Von der am selben Tag geleisteten Zahlung wurde die persönliche Einkommenssteuer in Höhe von 23.400 Rubel (180.000 x 13%) berechnet und einbehalten. Der Buchhalter hat diesen Betrag am ersten Werktag des Jahres 2017 - dem 9. Januar - überwiesen.

Unter diesen Bedingungen sollte der Buchhalter in Abschnitt 1 der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 das Gehalt wie folgt korrekt wiedergeben:

• in Zeile 020 - die Höhe des Dezember-"Gehalts" (180.000 Rubel);
• in den Zeilen 040 und 070 - berechnete und einbehaltene Einkommensteuer (23.400 Rubel).

In Abschnitt 2 der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 sollte das am 30. Dezember gezahlte Dezember-"Gehalt" in keiner Weise erscheinen. Sie werden es in der Berechnung für das erste Quartal 2017 ausweisen. In der Tat müssen Sie sich beim Ausfüllen von Abschnitt 2 auf das Datum konzentrieren, bis spätestens zu dem die persönliche Einkommensteuer in den Haushalt überführt werden muss. Das heißt, das gezahlte Einkommen und die einbehaltene Einkommensteuer müssen in dem Berichtszeitraum ausgewiesen werden, in den die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer fällt. Solche Klarstellungen sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 24. Oktober 2016 Nr. BS-4-11 / 20126 enthalten. In unserem Beispiel muss die Einkommensteuer am nächsten Januar-Werktag – dem 9. Januar 2017 – überwiesen werden. Daher ist in Abschnitt 2 der Berechnung für das 1. Quartal 2017 das Dezembergehalt wie folgt auszuweisen:

• Zeile 110 - 31.12.2016 (Datum des Quellensteuerabzugs);
• Zeile 120 - 01.09.2017 (Datum der Überweisung der Einkommensteuer an das Budget);
• Zeile 130 - 180.000 (Einkommensbetrag);
• Zeile 140 - 23.400 (Betrag der persönlichen Einkommensteuer).

Beachten Sie, dass das Quellensteuerdatum in Zeile 110 von Abschnitt 2 der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für das 1. Quartal 2017 genau der 31. Dezember und nicht der 30. Dezember 2016 (als die Zahlung erfolgte) sein wird. Tatsache ist, dass Sie am 31. Dezember 2016 das Dezembergehalt auflaufen und mit der zuvor gezahlten Vorauszahlung (die tatsächlich das Dezembergehalt war) verrechnen mussten. Ähnlich verhält es sich mit Zahlungen bis zum 30.12. Wenn beispielsweise die Gehaltsberechnung für Dezember im Zeitraum vom 26.12. bis 29.12. erfolgt ist, dann sollte das Datum des Einkommensteuerabzugs trotzdem das Datum „31.12.2016“ sein.

Einkommensteuerabzug bis zum Monatsende

Beispiel 2

Die Organisation überwies den Mitarbeitern das "Gehalt" für Dezember am 26. Dezember in Höhe von 380.000 Rubel. Am selben Tag wurde die persönliche Einkommenssteuer in Höhe von 49.400 Rubel (380.000 x 13%) einbehalten. Der einbehaltene Betrag wurde am nächsten Tag – dem 27. Dezember 2016 – in das Budget überwiesen.

Um die 6-Personen-Einkommensteuer auszufüllen, wandte sich der Buchhalter an das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 24.03. 2016 Nr. BS-4-11/5106. In diesem Schreiben wurde empfohlen, die Einkommensteuer am Tag der tatsächlichen Gehaltszahlung (26. Dezember) einzubehalten und den einbehaltenen Betrag am nächsten Tag (27. Dezember) an das Budget abzuführen. Darüber hinaus raten die Finanzbehörden, dieselben Daten bei der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer zu berücksichtigen. Wir empfehlen jedoch aus mindestens zwei Gründen nicht, solchen Empfehlungen zu folgen und Abschnitt 2 der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 auf diese Weise auszufüllen:

1. die auf diese Weise gefüllte Berechnung von 6-NDFL wird die formatlogische Kontrolle nicht bestehen und mit dem Fehler „das Datum der Quellensteuer sollte nicht vor dem Datum der tatsächlichen Zahlung liegen“ zurückkehren;
2. Einbehalt der persönlichen Einkommensteuer vom Lohn bis zum Monatsende widerspricht den späteren Empfehlungen des russischen Finanzministeriums in einem Schreiben vom 21.06. 2016 Nr. 03-04-06/36092.

Von der Vorauszahlung im Januar einbehaltene Einkommensteuer

Einige Buchhalter haben die Einkommenssteuer vom Dezembergehalt bei der nächsten Einkommenszahlung einbehalten - von der Vorauszahlung für Januar 2017. Wie fülle ich in diesem Fall die 6-Personen-Einkommensteuer aus? Schauen wir uns ein Beispiel an.

Beispiel 3

Die Organisation überwies das Gehalt für den 30. Dezember in Höhe von 120.000. Die Organisation hat die Einkommenssteuer von der geleisteten Zahlung nicht berechnet und einbehalten. Der Buchhalter berechnete die persönliche Einkommensteuer zum 31. Dezember 2016. Der Steuerbetrag betrug 15.600 Rubel (120.000 x 13%). Dieser Betrag wurde von der nächsten Zahlung einbehalten - von der Vorauszahlung für Januar 2017, ausgestellt am 19. Januar 2017.

Unter diesen Bedingungen wird das Gehalt für Dezember 2016 in Zeile 020 der 6-NDFL-Berechnung für 2016 übertragen und die daraus resultierende persönliche Einkommensteuer in Zeile 040 von Abschnitt 1 der 6-NDFL-Berechnung für 2016. Darüber hinaus muss die nicht einbehaltene Steuer in Zeile 080 ausgewiesen werden, da die Organisation sie hätte einbehalten sollen, dies aber nicht getan hat.

In Abschnitt 2 kann die Operation in der Berichterstattung von 6-NDFL für das erste Quartal 2017 wie folgt dargestellt werden:

• Zeile 100 - 31.12.2016 (Datum des Einkommenseingangs);
• Zeile 110 - 19.01.2017 (Speicherdatum);
• Zeile 120 - 20.01.2017 (Zahlungsdatum an den Haushalt);
• Zeile 130 - 120.000 (Einkommensbetrag);
• Zeile 140 - 15.600 (Betrag der persönlichen Einkommensteuer).

Solche Ausfüllungen und Handlungen des Buchhalters können unserer Meinung nach nicht als richtig bezeichnet werden, da gegen die Anforderung von Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verstoßen wird, wonach die persönliche Einkommensteuer aus Löhnen im Rahmen eines Arbeitsvertrags erhoben werden muss spätestens am Folgetag der Einkommensauszahlung überwiesen werden. Dementsprechend darf in Zeile 120 das Datum nicht später als der 01.09.2017 sein. Außerdem ist nicht ganz klar, was den Buchhalter daran gehindert hat, im Dezember Steuern abzuziehen und diesen Vorgang nicht auf das nächste Jahr zu übertragen. Wir schließen nicht aus, dass die oben angegebene Ausfüllmöglichkeit auch mit dem Vermerk „Fehler“ an den Steuerbevollmächtigten zurückgegeben werden kann. Nach unseren Informationen empfehlen jedoch einige Finanzämter, die 6-Personen-Einkommensteuerberechnung auf diese Weise auszufüllen. Daher empfehlen wir in einer solchen Situation eine zusätzliche Rücksprache mit Ihrem IFTS.

Seit 2016 müssen Steuerbevollmächtigte für die Einkommensteuer der natürlichen Personen neue Berichte auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals, des halben Jahres, der neun Monate und des Jahres beim IFTS einreichen - Formular 6 - Einkommensteuer der natürlichen Personen. Dies ist in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 14. Oktober 2015 Nr. MMV-7-11 / [E-Mail geschützt]

Quartalsbericht 6-NDFL

Gemäß der Verordnung wird die Berechnung der von einem Steueragenten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge von Steueragenten ausgefüllt und bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung im Formular 6-NDFL eingereicht.

Das Ausfüllen von 6-NDFL besteht aus zwei Abschnitten:

1. Abschnitt 1: Allgemeine Indikatoren (dazu gehören: der persönliche Einkommensteuersatz, die Höhe des aufgelaufenen Einkommens und der einbehaltenen Steuern, die Anzahl der Einkommen erhaltenden Personen usw.);
2. Abschnitt 2: Angaben zur Höhe der Einkünfte von „Physikern“ und der von ihnen einbehaltenen Steuerbeträge, aufgeschlüsselt nach Datum.

Geben Sie in Zeile 060 die Anzahl der Personen an, die während des Berichtszeitraums (Steuerperiode) Einkünfte bezogen haben.

Zeigen Sie in Zeile 070 den Betrag der einbehaltenen Steuer an.

In Zeile 080 müssen Sie den Betrag der Einkommensteuer angeben, der im aktuellen Abrechnungszeitraum berechnet, aber nicht einbehalten wurde. Bitte beachten Sie: Wir sprechen von den Beträgen, die die Organisation bis zum Ende des Berichtszeitraums behalten sollte, dies aber aus irgendeinem Grund nicht tun konnte. Beispielsweise bei der Zahlung von Sachleistungen, wenn vor dem Ende des Berichtszeitraums keine Barzahlung zugunsten derselben Person erfolgt ist. In diesem Fall muss die aus dem natürlichen Einkommen berechnete Einkommensteuer in Zeile 080 ausgewiesen werden. „Übertragungs“-Einkommen, persönliche Einkommensteuer, von der die Organisation im nächsten Quartal einbehalten wird, muss nicht in Zeile 080 ausgewiesen werden. Dies gilt insbesondere für die Einkommensteuer auf angefallene, aber bis zum Ende des Berichtszeitraums noch nicht gezahlte Arbeitslöhne. Zum Beispiel aufgrund der schwierigen finanziellen Situation der Organisation. In diesem Fall muss die Steuer nur am Ende des Jahres in Zeile 080 der 6-NDFL-Berechnung als nicht einbehalten ausgewiesen werden.

Geben Sie in Zeile 090 den Betrag der Steuerrückerstattung gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation an.

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In Abschnitt 2 der Berechnung im Formular 6-NDFL für den jeweiligen Darstellungszeitraum werden nur die getätigten Transaktionen abgebildet für die letzten drei Monate dieses Zeitraums. Wenn eine Transaktion in einer Periode begonnen und in einer anderen abgeschlossen wurde, spiegelt sich dies in der Fertigstellungsperiode wider.

Hinweis: Siehe die Füllnuancen und ihre Beschreibungen unten im Artikel in den Kommentaren des FNM der Russischen Föderation.

Die Berechnung in Formular 6-NDFL wird auf der Grundlage von Einkommensbuchhaltungsdaten ausgefüllt, die von einem Steueragenten an natürliche Personen gezahlt und gezahlt wurden, Steuerabzüge für natürliche Personen, berechnete und einbehaltene persönliche Einkommensteuer, die in Steuerbuchhaltungsregistern enthalten sind.

Die Berechnung im Formular 6-NDFL spiegelt kein Einkommen wider, das nicht der im Gesetz aufgeführten persönlichen Einkommensteuer unterliegt.

• Zeile 100 des Abschnitts 2 „Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs“ wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Kodex ausgefüllt. Das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs, das in Zeile 130 angegeben ist, wird angegeben:
  • für Gehälter und Prämien (außer jährlich und vierteljährlich) wird der letzte Tag des Monats angegeben, für den sie aufgelaufen sind (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Regel wird auch dann eingehalten, wenn der letzte Tag von der Monat fällt auf einen freien Tag;
  • für Urlaub und Krankheit wird der Tag der Zahlung angegeben (Absatz 1, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
  • bei einem vierteljährlichen oder jährlichen Bonus wird der letzte Tag des Monats angegeben, in dem der Bonusauftrag unterzeichnet wird;
  • für die Vergütung ist der Tag der Zahlung angegeben (Absatz 1, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
  • bei Sacheinkünften ist das Datum angegeben, an dem diese Einkünfte von einer natürlichen Person erhalten wurden (Absatz 1, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
  • bei Dividenden ist das Zahlungsdatum angegeben (Absatz 1, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
  • für überschüssiges Tagegeld wird der letzte Tag des Monats angegeben, in dem der Vorausbericht genehmigt wurde (Artikel 223 Unterabschnitt 6 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
  • für Einkünfte aus Zinsersparnissen wird der letzte Tag jedes Monats während des Zeitraums, für den das Darlehen gewährt wurde, angegeben (Absatz 7, Absatz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• Zeile 110 des Abschnitts 2 „Steuereinbehaltungsdatum“ gibt das Datum der Einbehaltung der persönlichen Einkommensteuer von den in Zeile 130 angegebenen Einkünften an und wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Absatz 4 und Absatz 7 des Kodex ausgefüllt.
  

  Hinweis: Wenn es unmöglich ist, persönliche Einkommensteuer von Sacheinkünften einzubehalten oder wenn die Abzüge für Kinder das Einkommen übersteigen, wird „00.00.0000“ eingetragen

• In Zeile 120 von Abschnitt 2 "" wird das Datum angegeben, an dem spätestens der Betrag der Einkommensteuer überwiesen werden muss: wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 226 Absatz 6 und Artikel 226.1 Absatz 9 des Gesetzbuchs ausgefüllt.

  Hinweis: Fällt der Tag der Überweisung der Einkommensteuer auf ein Wochenende oder einen Feiertag, wird der darauf folgende Werktag angegeben

• Zeile 130 von Abschnitt 2. Wenn der Arbeitgeber einem Arbeitnehmer persönliche Einkommensteuerabzüge gewährt, muss Zeile 130 von Abschnitt 2 den vollen Betrag des vom Arbeitnehmer erhaltenen Einkommens angeben, ohne den Indikator um den Betrag des Abzugs zu verringern.

  Hinweis: Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 20.06.2016 Nr. BS-4-11 / 10956

• Zeile 140 in Abschnitt 2. Angegeben ist der allgemeine Betrag der einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer zum Datum der Zeile 100. Für Sacheinkommen wird "0" eingetragen. Falls die Abzüge für Kinder das Einkommen überstiegen, wird „0“ gesetzt.

Wie Inspektoren die jährliche 6-Personen-Einkommensteuer und die 2-Personen-Einkommensteuer vergleichen
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Zeile 020 von 6-NDFL = die Summe der Zeilen „Gesamteinkommen“ von Abschnitt 5 von 2-NDFL

Prüfen Sie bei abweichenden Werten, ob alle Einkünfte angegeben sind, ob Rechenfehler vorliegen und ob die Daten aus den Registern korrekt übernommen wurden. Wurden die Berichte bereits eingereicht? Reichen Sie eine aktualisierte Berechnung im Formular 6-NDFL ein, falls darin ein Fehler enthalten ist. Wenn der Fehler vorliegt, senden Sie korrigierende 2-NDFL-Zertifikate mit den korrekten Daten. Wenn der Fehler sowohl im 6-NDFL- als auch im 2-NDFL-Zertifikat auftritt, müssen Sie mehrere Erklärungen einreichen.

Zeile 025 von 6-NDFL = Betrag gemäß Code 1010 in Abschnitt 3 von 2-NDFL

Fehler gefunden? Vielleicht haben sie Dividenden für einen separaten Gründer nicht berücksichtigt oder einen Rechenfehler gemacht. Reichen Sie nach Behebung des Fehlers eine aktualisierte Berechnung im Formular 6-NDFL und Korrekturbescheinigungen 2-NDFL mit korrekten Daten ein.

Zeile 040 von 6-NDFL = Summe der Zeilen „berechneter Steuerbetrag“ 2-NDFL

Es gibt oft Fehler aufgrund von Abzügen. Es ist nicht möglich, die Erklärungen loszuwerden. Senden Sie daher nach der Korrektur des Fehlers die aktualisierte 6-NDFL und die korrigierende 2-NDFL.

Zeile 060 der Berechnung 6-NDFL = Gesamtzahl der Zertifikate 2-NDFL

Wenn in 6-NDFL die richtige Mitarbeiterzahl angegeben ist, Sie aber versehentlich 2-NDFL-Bescheinigungen extra gesendet haben, dann können Sie auf eine Abklärung verzichten. Erklärungen und Stornobescheinigungen zur 2-Personen-Einkommensteuer einreichen. Wenn Sie weniger Bescheinigungen gesendet haben, senden Sie die verbleibenden und aktualisierten 6 Einkommenssteuerbescheinigungen. Vergessen Sie nicht, dass 2-Personen-Einkommensteuerbescheinigungen nur mit Vorzeichen 1 abgenommen werden müssen.

Zeile 080 von 6-NDFL = die Summe der Zeilen „Vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltener Steuerbetrag“ in Abschnitt 5 von 2-NDFL

Nehmen Sie hier wie in den vorherigen Situationen die 2-Personen-Einkommensteuer mit Vorzeichen 1. Um Bußgelder zu vermeiden, reichen Sie eine aktualisierte 6-Personen-Einkommensteuer und eine korrigierende 2-Personen-Einkommensteuer ein.

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DOWNLOAD Formular 6-NDFL 2020, Muster, Beispiel zum Ausfüllen für ein Quartal, ein halbes Jahr, ein Jahr

Dieses nicht maschinenlesbare Formular in MS-Excel, erstellt auf der Grundlage des Originaldokuments.

Das Verfahren zum Ausfüllen des Formulars 6-NDFL

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Verantwortlichkeit der Steuerbevollmächtigten: Bußgelder und Aussetzung der Kontoführung

Welche Strafen werden für Verstöße gegen die Einreichungsfristen und die Regeln zum Ausfüllen der 6-Personen-Einkommensteuer festgelegt?

Ein Steuerbevollmächtigter kann mit einer Geldstrafe belegt werden, wenn er:

1. die Berechnung im Formular 6-NDFL nicht bestanden hat,
2. die Rechnung zu spät eingereicht
3. zitiert falsche Informationen in der Form 6-NDFL.

In den ersten beiden Fällen beträgt die Höhe der Geldbuße 1000 Rubel für jeden vollen oder unvollständigen Monat ab dem für die Einreichung der Berechnung festgelegten Tag (). Wenn der Steueragent eine Organisation ist, werden die Beamten der Organisation, zum Beispiel ihr Leiter, mit einer Geldstrafe belegt.

Die Strafe für jede Berechnung mit falschen Angaben beträgt 500 Rubel. Aber es kann vermieden werden, wenn Sie es geschafft haben, den Fehler zu finden, bevor die Inspektoren den Fehler gefunden haben. Dies ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben.

Zusätzlich zu den Steuerstrafen kann den Beamten der Organisation (z. B. dem Leiter) eine Verwaltungsstrafe in Höhe von 300 bis 500 Rubel auferlegt werden. ().

Hinweis: Unternehmer, Rechtsanwälte, Notare haften nicht verwaltungsrechtlich ().

Wenn die Steuerbehörden die Berechnung nicht innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der Einreichungsfrist erhalten, sind sie berechtigt, die Tätigkeit des Steueragenten für Bankkonten und E-Geld-Überweisungen auszusetzen.

Tabelle der Strafen für das Nichtbestehen der 6-Personen-Einkommensteuer

Verstoß	Höhe des Bußgeldes
Verspätete Einreichung von 6-Personeneinkommensteuer	1000 reiben. für jeden vollen/angebrochenen Monat der Verspätung ()
Einreichung der 6-Personen-Einkommensteuer mit ungenauen Daten	500 reiben. für jede Berechnung mit Fehlern ()
Verstoß gegen die Einreichungsmethode (wenn Sie anstelle der elektronischen Berechnung von 6-NDFL ein Papierformular bei der Bundessteuerinspektion einreichen)	200 reiben. für jede unter Verstoß gegen das Einreichungsformular eingereichte Berechnung ()
Wenn sich die Einreichung dieses Berichts um mehr als 10 Geschäftstage ab dem für seine Einreichung festgelegten Datum verzögert	Neben der oben genannten Geldstrafe wartet der Arbeitgeber auch auf die Sperrung seiner Bankkonten ().

Welche Inspektion muss die Berechnungen von 6-NDFL vorlegen?

Vierteljährliche Berechnungen und Berichte für jede Person nach den Ergebnissen des Steuerzeitraums müssen beim Föderalen Steuerdienst am Ort der Registrierung des Steueragenten eingereicht werden. Gleichzeitig wurde in der Abgabenordnung der Russischen Föderation Folgendes klargestellt:

• Russische Organisationen, die separate Unterabteilungen haben, müssen Berichtsdokumente zur Inspektion am Standort der separaten Unterabteilungen vorlegen;
• die größten Steuerzahler melden sich bei der Aufsichtsbehörde am Ort der Registrierung oder bei der Aufsichtsbehörde am Ort der Registrierung für die betreffende separate Unterabteilung (getrennt für jeden);
• Einzelunternehmer, die am Ort ihrer Tätigkeit im Zusammenhang mit der Nutzung von UTII und (oder) dem Patentsystem registriert sind, legen Berichte über ihre Mitarbeiter zur Inspektion am Ort ihrer Registrierung im Zusammenhang mit der Durchführung dieser Aktivitäten vor.

Notiz : . Die einbehaltene Einkommensteuer wird vom Steuerbevollmächtigten an das Finanzamt überwiesen, bei dem die Organisation registriert ist. Für Einzelunternehmer gibt es ein besonderes Zahlungsverfahren. Gegeben ist eine Tabelle, in der 2-Personen-Einkommenssteuer, 6-Personen-Einkommenssteuer zu erheben sind

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Verfeinerte Berechnung nach dem Formular 6-NDFL

Notiz : . 6-Personen-Einkommenssteuer bestanden und dann einen Fehler gefunden oder eine Anforderung erhalten, ein Update von den Inspektoren einzureichen. Was zu tun ist? Korrigieren Sie die Daten und beseitigen Sie die Ungenauigkeit, erstellen Sie erneut einen Bericht und senden Sie ihn an Ihr IFTS. Vermeiden Sie also Bußgelder.

Stellen Sie sicher, dass Sie einreichen, wenn nach der anfänglichen Berechnung:

• Daten zu den Einkommens- und Steuerbeträgen haben sich geändert (z. B. wurde die Steuer neu berechnet);
• entdeckte Fehler in der ursprünglichen Berechnung.

Wenn im Originalformular beispielsweise der falsche Kontrollpunkt oder OKTMO des Steuerbevollmächtigten angegeben wurde, müssen Sie eine aktualisierte Berechnung einreichen. Ein Antrag auf Anpassung der Angaben des Primärberichts ist hier unabdingbar (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 23. März 2016 Nr. BS-4-11/4900).

Die Berechnung mit einem fehlerhaften OKTMO muss abgebrochen werden. Reichen Sie dazu eine Klarstellung bei demselben OKTMO ein und setzen Sie Nullen in alle digitalen Indikatoren. Dies ist notwendig, um fehlerhafte Abgrenzungen aus dem persönlichen Konto zu entfernen. Wenn Sie die Klärung nur mit dem richtigen OKTMO bestehen, bleiben fehlerhafte Gebühren bestehen. Fügen Sie der Nullabklärung ein Anschreiben oder eine Begründung bei. Schreiben Sie, dass Sie die Rechnung übergeben, um die fehlerhaften Rückstellungen zu schließen. Dies wird von Vertretern des Föderalen Steuerdienstes Russlands in privaten Erklärungen angegeben.

Tragen Sie auf der Titelseite in der Zeile "Anpassungsnummer" "001" ein, wenn Sie die erste überarbeitete Berechnung einreichen, "002" - die zweite und so weiter. Dies ist in Absatz 2.2 des Verfahrens angegeben, das durch den Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/450 genehmigt wurde.

Im Gegensatz zu den Regeln zum Ausfüllen des 2-NDFL-Zertifikats sieht das Verfahren zum Erstellen des 6-NDFL-Formulars keine Einreichung einer Annullierungs- oder Stornierungsberechnung vor. Wenn Sie also versehentlich anstelle einer Nullberechnung ein Formular mit ausgefüllten Einkommens- und Steuerindikatoren an die Inspektion gesendet haben, reichen Sie eine aktualisierte Berechnung ein.

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6-NDFL: FÜLLMERKMALE, Fehler, verschiedene Situationen, Antworten auf Fragen

6-NDFL Nuancen zum Ausfüllen der Erklärung

Der Steuerdienst hat klargestellt, dass beim Ausfüllen der Zeile 120 des Abschnitts 2 „Steuerüberweisungsfrist“ das Datum spätestens angegeben ist, bis zu dem der Betrag der persönlichen Einkommensteuer an das Budget überwiesen werden muss. Diese Begriffe sind in der Abgabenordnung (Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) vorgeschrieben. Lesen Sie mehr darüber, wann Sie Quellensteuerbeträge einzahlen müssen.

Überprüfen Sie beim Ausfüllen der Zeile 100 „Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs“ auch die Abgabenordnung der Russischen Föderation.

So füllen Sie eine Erklärung zur vorzeitigen Lohnzahlung aus

Wenn der Arbeitgeber vor Ablauf des Monats, für den er angefallen ist, Löhne an Arbeitnehmer gezahlt hat, ist das Eingangsdatum der Lohneinnahmen im 6-NDFL-Bericht immer noch der letzte Tag des Monats.

Wenn beispielsweise das Januargehalt am 25. Januar ausgegeben wurde, müssen Sie in Zeile 100 (Datum des Einkommenseingangs) das Datum 31.01.2016 angeben. Gleichzeitig muss die Einkommensteuer am selben Tag einbehalten werden, an dem das monatliche Gehalt an Arbeitnehmer überwiesen wurde, d.h. in Zeile 110 (Steuereinbehaltsdatum) sollte der 25.01.2016 angegeben werden, und in Zeile 120 (Steuerüberweisungsfrist) - 26.01.2016.

So füllen Sie Abschnitt 1 der 6-Personen-Einkommensteuerberechnung aus, wenn das Gehalt für den letzten Monat des Quartals im nächsten Quartal gezahlt wurde

Der Föderale Steuerdienst hat ein weiteres Schreiben zum Verfahren zur Erstellung der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer herausgegeben. Diesmal erklärten die Beamten, wie die Zeilen 070 und 080 des Abschnitts 1 der 6-Personen-Einkommensteuerberechnung auszufüllen sind, wenn das Gehalt, das zu einem Quartal gehört, im nächsten gezahlt wird (z. B. das Gehalt für März wird im April gezahlt). , oder das Gehalt für Juni wird im Juli ausbezahlt).

Nach Zahlung des Lohns für den vorangegangenen Zeitraum und entsprechender Einbehaltung der Einkommensteuer ist es nicht erforderlich, eine aktualisierte Berechnung der 6-Personeneinkommensteuer mit einer ausgefüllten Zeile 070 vorzulegen

In einer Situation, in der das Gehalt, das sich auf ein Quartal bezieht, im nächsten Quartal gezahlt wird (z. B. das Gehalt für März wird im April gezahlt, das Gehalt für Juni wird im Juli gezahlt usw.), in Zeile 070 „Betrag der einbehaltenen Steuer " Abschnitt 1 der Berechnung 6 - Persönliche Einkommensteuer für den Zeitraum, auf den sich diese Einkünfte beziehen, wird „0“ hinzugefügt. Gleichzeitig ist es nicht erforderlich, eine aktualisierte Berechnung für denselben Zeitraum nach dem Steuerabzug vorzulegen, die den Betrag der persönlichen Einkommensteuer in Zeile 070 widerspiegelt. Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 01.07.16 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt].

Null 6-Personeneinkommenssteuer: übergeben oder nicht übergeben ...

Wenn die Organisation (Unternehmer) während des Berichtszeitraums keine Einkünfte erzielt und an Einzelpersonen gezahlt hat, keine Einkommensteuer einbehalten und keine Steuern in den Haushalt überführt hat, ist es nicht erforderlich, 6-Personen-Einkommensteuerberechnungen vorzulegen. In solchen Fällen wird die Organisation (Unternehmer) nicht als Steuerbevollmächtigter anerkannt. Und es sind die Steuerbeamten, die die Berechnungen anstellen müssen. Gleichzeitig hat die Organisation (Unternehmer) das Recht zur Einreichung und die Inspektion ist verpflichtet, die Nullberechnung von 6-NDFL zu akzeptieren.

Viele Steuerinspektoren vertreten jedoch die gegenteilige Ansicht und glauben, dass Unternehmen bei fehlenden Zahlungen Null-6-Einkommensteuerberechnungen vorlegen müssen, obwohl das Ausfüllverfahren keine Nullindikatoren vorsieht. Um zu vermeiden, dass das Konto für eine fehlgeschlagene Meldung gesperrt wird, ist es besser, die Notwendigkeit der Einreichung von Nullformularen bei Ihrer Inspektion zu verdeutlichen.

Wenn Sie die Berechnung nicht bestehen, senden Sie einen Brief an die Steuerbehörde, in dem Sie erklären, dass Sie kein Steuerbevollmächtigter sind. Dies schützt vor Ansprüchen der Prüfer und vor Sperrung des Girokontos. Denn ohne die Berechnung in Form von 6-NDFL abzuwarten, kann das Finanzamt das Girokonto der Firma sperren (). Schließlich wird sie keine Informationen darüber haben, ob Sie ein Steuerbevollmächtigter sind oder einfach vergessen haben, eine Berechnung einzureichen. Daher ist es besser, sie im Voraus zu warnen. Schreiben Sie einen Brief in freier Form.

Wenn der Inspektor auf einer „Null“ besteht, ist es sicherer, sie zu bestehen. Da beide Abschnitte des Formulars erforderlich sind, müssen sie mit Nullen gefüllt werden und im zweiten Abschnitt alle Daten aus dem Berichtszeitraum (vorzugsweise der letzte Tag) angeben.

Schreiben an das Finanzamt über das Fehlen der Verpflichtung zur Vorlage der Berechnung von 6-NDFL

Hinweis: Wenn eine Organisation oder ein Unternehmer kein Steuerbevollmächtigter ist und keine 6-Personen-Einkommensteuerberechnung vorlegt. Das Schreiben hilft, die Sperrung der Rechnung für ein fehlerhaftes Dokument zu vermeiden.

Leiter des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. 666
in Urjupinsk
N.T. Byudzhetov
von GASPROM LLC
TIN 4308123456
Getriebe 430801001
Anschrift (rechtlich und tatsächlich):
625008, Urjupinsk, st. Kutinskaja, 130

Ref. Nr. 1596 vom 04.05.2016

BRIEF
Zum Fehlen der Verpflichtung, eine Berechnung von 6-NDFL vorzulegen
für das 1. Quartal 2016

Während des ersten Quartals 2016 hat Gasprom LLC keine Einkünfte erzielt oder an Einzelpersonen gezahlt, keine Abzüge vorgenommen und keine Steuern an den Haushalt übertragen.

Im Zusammenhang mit dem Vorstehenden sowie auf der Grundlage des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 23. März 2016 Nr. BS-4-11 / 4901 ist Gasprom LLC nicht verpflichtet, die Berechnung für das 1. Quartal vorzulegen von 2016.

Generaldirektor ___________ A.V. Iwanow

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Wenn keine Zahlungen zugunsten von Einzelpersonen erfolgen, ist es nicht erforderlich, eine „Null“-Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer vorzulegen

Wenn eine russische Organisation oder ein einzelner Unternehmer kein Einkommen an Einzelpersonen zahlt, müssen sie keine Berechnung im Formular 6-NDFL einreichen. Dies teilte der Bundessteuerdienst mit Schreiben vom 04.05.16 Nr. BS-4-11 / 7928 mit

Vorzeitig ausgegebene Löhne: Wann ist die persönliche Einkommensteuer zu überweisen?

Das Datum des tatsächlichen Eingangs des „Gehalts“-Einkommens ist der letzte Tag des Monats, für den es aufgelaufen ist. Wenn ein Gehalt vorzeitig vor dem Ende des Monats, in dem es ausgestellt wird, ausgegeben wird, müssen die Arbeitnehmer daher keine persönliche Einkommensteuer einbehalten und an das Budget abführen.

Denn in diesem Fall stellt sich heraus, dass trotz der Tatsache, dass das Geld bereits in den Händen der Arbeitnehmer ist, sie aus Sicht der Zahlung der persönlichen Einkommensteuer noch kein Einkommen erhalten haben. Die Steuer muss am Ende des Abrechnungsmonats mit der nächsten Geldzahlung an die Mitarbeiter berechnet und einbehalten werden: entweder am letzten Tag des Monats oder im nächsten Monat.

Wie fülle ich die 6-Personen-Einkommensteuer aus, wenn im ersten Quartal 2016 das Gehalt aufgelaufen, aber nicht gezahlt wurde?

In dieser Situation müssen Sie Abschnitt 1 des 6-NDFL-Formulars ausfüllen und Abschnitt 2 nicht ausfüllen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 12. Februar 2016 Nr. BS-3-11 / [E-Mail geschützt]). Wenn Sie elektronisch melden, erlaubt Ihnen das System höchstwahrscheinlich nicht, Abschnitt 2 zu löschen. Wie Sie in einer solchen Situation (wenn tatsächlich keine Daten vorhanden sind) die Zeilen des zweiten Abschnitts ausfüllen, erkundigen Sie sich besser bei Ihrem Finanzamt.

Im 1. Quartal 2016 zahlte die Organisation den Mitarbeitern monatlich Gehälter, zahlte sie jedoch aufgrund der schwierigen finanziellen Lage nicht aus. Wie war es notwendig, das „Gehalt“-Einkommen bei der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für das erste Quartal zu berücksichtigen? Wie ist die 6-Personen-Einkommensteuer für die sechs Monate auszufüllen, wenn das Gehalt für Januar-März erst im April eingegangen ist, nachdem der Steuerbevollmächtigte für das erste Quartal gemeldet hat? Die Antworten auf diese Fragen sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 24. Mai 2016 Nr. BS-4-11 / 9194 enthalten.

6-NDFL: Ausfüllen, wenn sich die Lohnzahlung um ein ganzes Quartal verzögert hat

In einer Situation, in der das gesamte erste Quartal an Arbeitnehmer ausgezahlt wurde, die Arbeitnehmer aber aufgrund finanzieller Schwierigkeiten des Arbeitgebers ihr Geld erst im April erhalten haben, fallen bei der 6-Personen-Einkommensteuer für das erste Quartal nur die aufgelaufenen Beträge an Abschnitt 1.

In diesem Fall sollte der aufgelaufene Betrag des Gehaltseinkommens in Zeile 020 und der entsprechende Betrag der persönlichen Einkommensteuer in Zeile 040 ausgewiesen werden. In den Zeilen 070 "Betrag der einbehaltenen Steuer" und 080 "Betrag der von der Steuer nicht einbehaltenen Steuer agent" müssen Nullen eingetragen werden. Beim Ausfüllen der Berechnung für die sechs Monate muss in Zeile 070 der Betrag der im April vom Quartalsgehalt einbehaltenen Einkommensteuer eingetragen werden.

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6-NDFL: wie man in 6-NDFL Gehalt und Leistungen widerspiegelt, die am selben Tag gezahlt werden

Die Steuerbehörden haben im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 27.04.2016 Nr. BS-4-11 / 7663 daran erinnert, dass beim Ausfüllen von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL die Daten in den Zeilen 100-140 nach Datum angegeben sind. Es ist jedoch nicht erforderlich, eine zusätzliche Unterteilung für Steuersätze zu verwenden.

Darüber hinaus wurde klargestellt, dass in dem Fall, in dem die Daten für Abschnitt 2 für eine geringere Anzahl von Seiten ausreichten, als beim Ausfüllen mehrerer Abschnitte 1 gebildet wurde, Bindestriche in alle leeren Vertrautheitsfelder - "Quadrate" - eingefügt werden müssen.

Der Föderale Steuerdienst beantwortete in einem Schreiben vom 01.08.16 Nr. BS-4-11 / 13984 die häufigsten Fragen im Zusammenhang mit dem Verfahren zur Erstellung der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer. Insbesondere erklärten die Beamten anhand eines Beispiels, wie die Berechnung in einer Situation auszufüllen ist, in der Löhne und Sozialleistungen am selben Tag gezahlt werden.

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Wir spiegeln die Prämie in 6-Personeneinkommensteuer wider

Für Zwecke der persönlichen Einkommensteuer ist das Datum des Einkommenseingangs in Form eines Leistungsbonus der letzte Tag des Monats, für den dieses Einkommen dem Arbeitnehmer zugeflossen ist. Dementsprechend sind Informationen zu diesem Vorgang in der 6-Personen-Einkommensteuer des Berichtszeitraums enthalten, zu dem dieser Monat gehört.

Wichtig! Bei nicht gezahlten Prämien für Produktionsergebnisse, Einkommenserzielung zum Zweck der Zahlung der persönlichen Einkommensteuer handelt es sich nicht mehr um ein Gehalt.

Die Steuer im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11 / 13984 (Frage 11) antwortet: „Wenn vorübergehende Invaliditätsleistungen in einem Berichtszeitraum angesammelt und in einem anderen gezahlt werden, erfolgt eine solche Rollierung Der Krankenstand muss sich in der Zahlungsfrist widerspiegeln.“

So füllen Sie 6 Einkommenssteuern aus, wenn Sie Dividenden an eine Person zahlen

In Zeile 025 „Einschließlich des Betrags der aufgelaufenen Einkünfte in Form von Dividenden“ wird der Betrag der aufgelaufenen Einkünfte in Form von Dividenden allgemein für alle natürlichen Personen ab dem Beginn des Steuerzeitraums periodengerecht angegeben.

In Zeile 030 "Betrag der Steuerabzüge" - der Betrag der Abzüge, der für alle natürlichen Personen auf periodischer Grundlage ab Beginn des Steuerzeitraums zusammengefasst wird. Es spiegelt unter anderem die Kosten für den Betrieb mit Wertpapieren wider. Die angegebene Zeile wird gemäß den Werten der Codes für die Arten der Abzüge ausgefüllt (die Liste der Codes wurde im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. September 2015 Nr. ММВ-7-11 genehmigt / [E-Mail geschützt]).

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