Für Vertreter von Kleinunternehmen ist es möglich, die Vorzugsregelung für die Besteuerung des vereinfachten Steuersystems auf Einnahmen minus Ausgaben im Jahr 2020 zu nutzen. Es reduziert die Steuerlast einer Wirtschaftseinheit erheblich und vereinfacht auch die Buchhaltung, das Ausfüllen von Steuerregistern und den Prozess der Einreichung von Erklärungen beim IFTS.

Was ist das USN-Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ im Jahr 2020?

Wichtig! Außerdem kann dieses Steuersystem nicht in mehreren Tätigkeitsbereichen gleichzeitig mit ESHN und OSNO kombiniert werden. Der Steuerpflichtige muss sich für eine davon entscheiden.

Steuersatz

Steuervorschriften legen fest, dass der Satz einer einmaligen Pflichtzahlung bei vereinfachter Besteuerung 15 % beträgt. Dies ist der maximale Steuerbetrag für das vereinfachte Steuersystem Einkommen minus Ausgaben. Daher wird dieser Modus oft auch als „USN 15%“ bezeichnet.

Die regionalen Behörden haben das Recht, ihre eigenen Gesetzgebungsakte zu entwickeln, die je nach den Merkmalen der Gebiete, die Gegenstand der Föderation sind, sowie der Art der Wirtschaftstätigkeit unterschiedliche Sätze von 0 % bis 15 % annehmen können. Gleichzeitig können die Tarife für alle Vereinfachenden sowie für diejenigen gelten, die an bestimmten Arten von Aktivitäten beteiligt sind.

In einigen Regionen geltende Vorzugssätze für vereinfachte Arbeitnehmer, deren Bemessungsgrundlage als Abzug der Ausgaben vom Einkommen definiert ist:

Region Russland	Steuersatz	Aktivitäten
Moskau	10%	Gilt für bestimmte Wirtschaftszweige, sofern der Anteil dieser Art an den Gesamteinnahmen mindestens 75 % beträgt. Diese Aktivitäten umfassen: Pflanzenbau, Tierhaltung und damit verbundene Dienstleistungen in diesen Bereichen. Sportliche Aktivität. Wissenschaftliche Entwicklungen und Forschung. Fertigungstätigkeiten. Tätigkeiten im Zusammenhang mit stationärer Pflege und Erbringung sozialer Dienstleistungen ohne Unterbringung. Fondsverwaltung für Wohn- und Nichtwohngebäude.
Moskau Region	10%	Gilt für bestimmte Wirtschaftszweige, sofern der Anteil dieser Art an den Gesamteinnahmen mindestens 70 % beträgt. Diese beinhalten: Pflanzenbau, Tierhaltung, deren Mischproduktion sowie damit verbundene Dienstleistungen. - Herstellung von Chemikalien. - Herstellung von pharmazeutischen Produkten. – Herstellung von Gummi, Glas, Gusseisen, Stahl - Möbelherstellung. - Herstellung von Produkten der Volkskunst. Andere Aktivitäten, die in Anhang Nr. 1 des Gesetzes 9/2009-OZ vom 12. Februar 2009 aufgeführt sind. Es gilt für einzelne Unternehmer, die Einnahmen abzüglich Ausgaben erzielen und Tätigkeiten in den Bereichen ausüben, die in Anhang Nr. 2 des Gesetzes 48/2015-OZ vom 09. April 2015 und Nr. 3 des Gesetzes 152/2015-OZ vom 07.10. aufgeführt sind. 2015
Sankt Petersburg	7%
Gebiet Leningrad	5%	Der Steuersatz gilt für alle Unternehmen, die die vereinfachte Besteuerung nach Einnahmen minus Ausgaben anwenden.
Rostower Gebiet	10%	Der Steuersatz gilt für Kleinunternehmen, die eine vereinfachte Besteuerung nach Einnahmen abzüglich Ausgaben anwenden. Der Steuersatz gilt für Unternehmen, die eine vereinfachte Besteuerung auf der Grundlage von Einnahmen abzüglich Ausgaben anwenden, die Investitionstätigkeiten durchführen.
Region Krasnojarsk	0%	Gültig für Einzelunternehmer, die sich erstmals nach dem 01.07.2015 registriert haben und in den im Gesetz Nr. 8-3530 vom 25.06.2015 aufgeführten Tätigkeitsbereichen tätig sind (Landwirtschaft, Bauwesen, Transport und Kommunikation usw.)

In welchem ​​Fall ist STS 15 % rentabler als STS 6 %?

Viele Unternehmen müssen sich zwischen den USN-Systemen von 15 % und 15 % entscheiden müssen.

Die Rentabilität des Systems sollte nicht anhand der Steuersätze beurteilt werden. Im ersten Fall unterliegt also die Bemessungsgrundlage der Besteuerung, wenn die Einnahmen um die entstandenen Ausgaben gekürzt werden. Im zweiten Fall wird die Basis mit vollem Einkommen berücksichtigt.

Daher muss bei der Bestimmung der Rentabilität die Höhe der Ausgaben berücksichtigt werden, die dem Subjekt für die Durchführung der berücksichtigten Aktivitäten entstanden sind.

Aufmerksamkeit! Die Praxis zeigt, dass das USN-System von 15% rentabler ist, wenn der Anteil der Ausgaben am Umsatz des Unternehmens mehr als 60% beträgt. Daher wird empfohlen, das USN 6%-System in Fällen zu wählen, in denen dem Unternehmen unbedeutende Kosten für die Durchführung von Aktivitäten entstehen.

Darüber hinaus ist es bei der Berechnung des vereinfachten Steuersystems von 6 % möglich, den Betrag der einheitlichen Steuer um die gezahlten Beiträge für Mitarbeiter in der Pensionskasse und der KHI sowie um den überwiesenen Betrag zu reduzieren. In diesem Fall liegt der Anteil der Ausgaben, bei denen das vereinfachte Steuersystem von 15 % vorteilhaft ist, bei über 70 %.

Schauen wir uns ein Beispiel genauer an.

Vergleichende Analyse von STS 6 % und STS 15 % (Kosten 65 %)

Monat	Einkommen	Spesen (Gehalt)	Kosten (Abzüge)		USN Einnahmen-Ausgaben (15%)
Januar	500	250	75	15	26,25
Februar	1000	500	150	30	52,5
Marsch	1500	750	225	45	78,75
April	2000	1000	300	60	105
Dürfen	2500	1250	375	75	131,25
Juni	3000	1500	450	90	157,5
Juli	3500	1750	525	105	183,75
August	4000	2000	600	120	210
September	4500	2250	675	135	236,25
Oktober	5000	2500	750	150	262,5
November	5500	2750	825	165	288,75
Dezember	6000	3000	900	180	315

Vergleichende Analyse von STS 6 % und STS 15 % (Ausgaben 91 %)

Monat	Einkommen	Spesen (Gehalt)	Kosten (Abzüge)	STS-Einkommen (6 %) einschließlich gezahlter Beiträge	USN Einnahmen-Ausgaben (15%)
Januar	500	350	105	15	6,75
Februar	1000	700	210	30	13,5
Marsch	1500	1050	315	45	20,25
April	2000	1400	420	60	27
Dürfen	2500	1750	525	75	33,75
Juni	3000	2100	630	90	40,5
Juli	3500	2450	735	105	47,25
August	4000	2800	840	120	54
September	4500	3150	945	135	60,75
Oktober	5000	3500	1050	150	67,5
November	5500	3850	1155	165	74,25
Dezember	6000	4200	1260	180	81

Das betrachtete Beispiel zeigt, dass es für ein Unternehmen im ersten Fall vorteilhaft ist, das vereinfachte Steuersystem von 6 % und im zweiten Fall das vereinfachte Steuersystem von 15 % anzuwenden. Es ist jedoch notwendig, eine Entscheidung über die Verwendung eines bestimmten Systems individuell zu treffen und Ihre eigenen Daten in die Berechnung einzubeziehen.

Das Verfahren für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2020

Das Gesetz sieht mehrere Möglichkeiten vor, mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems "Einkommensausgaben" zu beginnen.

Bei der Gewerbeanmeldung

Wenn ein Unternehmen Dokumente für oder einreicht, kann er zusammen mit einem Paket von Papieren erstellen.In diesem Fall erhält er beim Erhalt von Papieren mit Registrierungsdaten auch eine Benachrichtigung über den Übergang zu einem vereinfachten System.

Darüber hinaus ermöglicht das Gesetz einen solchen Übergang innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Registrierung einer Geschäftseinheit.

Umschalten von anderen Modi

Die Abgabenordnung zeigt die Möglichkeiten auf, bei Anwendung eines anderen Steuersystems auf eine vereinfachte Besteuerung umzusteigen.

Allerdings kann ein solcher Schritt erst ab dem 1. Januar nächsten Jahres erfolgen. Um mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems beginnen zu können, muss bis zum 31. Dezember dieses Jahres ein Antrag in der vorgeschriebenen Form beim Finanzamt gestellt werden. Gleichzeitig sollten in diesem Formular Kriterien für die Berechtigung zur Anwendung des vereinfachten Steuersystems angebracht werden. Sie werden am 1. Oktober dieses Jahres berechnet.

Um die vereinfachte Besteuerung ab 2020 anwenden zu können, ist es erforderlich, dass das Einkommen eines Unternehmens für 9 Monate im Jahr 2019 112,5 Millionen Rubel nicht überschreitet.

Es gibt kein anderes Verfahren zur Änderung des Steuersystems in der Abgabenordnung.

Regimewechsel innerhalb des vereinfachten Steuersystems

Die Abgabenordnung ermöglicht es, auf Antrag eines Unternehmers innerhalb des vereinfachten Steuersystems von einem System auf ein anderes umzusteigen, d. h. von „Einnahmen“ auf „Einkommensausgaben“ und umgekehrt zu wechseln. Für diesen Schritt müssen Sie bis zum 31. Dezember des laufenden Jahres einen Antrag im vorgeschriebenen Format stellen. Die Anwendung des neuen Systems beginnt am 1. Januar des neuen Jahres.

Einnahmen und Ausgaben im vereinfachten Steuersystem 15 %

Einkommen

Folgende Geldeingänge werden als Einkommen erfasst:

• Der Erlös aus dem Verkauf gemäß Art. 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• Betriebsfremde Erträge, angebracht in Art. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;

Erträge in Fremdwährung werden am Tag des Eingangs zum Tageskurs neu berechnet. Sachleistungen - zu Marktpreisen.

Aus der Einkommensliste müssen gestrichen werden:

• Die Einkünfte nach Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• Einkünfte ausländischer Unternehmen, für die der Zahler des vereinfachten Steuersystems Einkommensteuer entrichtet;
• Erhaltene Dividenden;
• Erträge aus Geschäften mit Wertpapieren.

Aufmerksamkeit! Als Tag des Einkommenseingangs gilt der Tag des Eingangs auf einem Bankkonto oder an der Kasse.

Kosten

Die Liste der Ausgaben, die bei der Berechnung der Steuer in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden können, ist streng in Absatz 1 der Kunst festgelegt. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Diese Liste ist geschlossen und unterliegt keiner Erweiterung. Wenn die angefallenen Kosten daher nicht in der angegebenen Liste enthalten sind, können sie nicht in die Datenbank eingegeben werden.

Alle Ausgaben können erst nach ihrer tatsächlichen Zahlung in die Datenbank eingegeben werden.

Darüber hinaus müssen sie auch bestimmte Anforderungen erfüllen:

• wirtschaftlich tragfähig sein;
• Bestätigt durch Primärdokumente;
• Wird für die Haupttätigkeit verwendet.

Es gibt auch eine Liste von Ausgaben, die definitiv nicht in die Basis aufgenommen werden können, dazu gehören:

• Die Kosten für die Installation einer Werbestruktur;
• Abschreibung von uneinbringlichen Schulden;
• Bußgelder, Strafen und sonstige Zahlungen wegen Verletzung von Pflichten;
• Vergütung für die Personalbereitstellung durch Dritte;
• SOUT-Dienste;
• Ausgaben für den Kauf von Wasser in Flaschen (für Kühler);
• Abonnement von gedruckten Veröffentlichungen;
• Schnee- und Eisbeseitigungskosten
• Und vieles mehr.

Steuerbemessungsgrundlage für die Steuer

Bemessungsgrundlage für die Steuer ist die Höhe der Einkünfte, die um die in der Periode angefallenen Ausgaben zu mindern sind.

Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Steuern

Zahlungsbedingungen des vereinfachten Steuersystems Einnahmen minus Ausgaben

Die Steuerabführung muss jeweils zum Quartalsende in Form von Vorschussbeträgen erfolgen. Darüber hinaus wird am Ende des Kalenderjahres eine vollständige Berechnung der Zahlung vorgenommen, wonach die Differenz zwischen ihr und den bereits überwiesenen Vorschüssen gezahlt wird.

Die Zahlungstermine für Vorauszahlungen sind in der Abgabenordnung festgelegt. Es besagt, dass die Überweisung vor dem 25. Tag des Monats erfolgen muss, der auf das abgelaufene Quartal folgt.

Dies bedeutet, dass die Tage der Zahlung wie folgt sind:

• Für das 1. Quartal - bis zum 25. April;
• Sechs Monate vor dem 25. Juli;
• Für 9 Monate - bis 25. Oktober.

Wichtig! Der Tag, vor dem die letzte Steuerzahlung zu überweisen ist, ist für Unternehmen und Unternehmer unterschiedlich. Unternehmen müssen dies vor dem 31. März und einzelne Unternehmer vor dem 30. April tun. Bei Verstößen gegen die Fristen werden Bußgelder gegen den Unternehmer verhängt.

Wo wird die Steuer bezahlt?

Die Steuer muss an den Föderalen Steuerdienst am Wohnort des Unternehmers oder am Standort der Gesellschaft abgeführt werden.

Für die Überweisung sind drei Codes der KBK USN für Einnahmen abzüglich Ausgaben vorgesehen:

Seit 2017 sind die BCC für die Hauptsteuer und die Mindeststeuer zusammengelegt. Dadurch ist es möglich, bei Bedarf ohne Eingreifen des Unternehmens selbst aufzurechnen.

Die Mindeststeuer auf das vereinfachte Steuersystem beträgt 1 %

Die Abgabenordnung legt fest, dass ein Unternehmen, das dem System „Einnahmen minus Ausgaben“ unterliegt und am Ende des Jahres einen unbedeutenden Gewinn oder sogar einen Verlust erzielt, in jedem Fall einen bestimmten Steuerbetrag zahlen muss . Diese Zahlung wird als „Mindeststeuer“ bezeichnet. Ihr Steuersatz entspricht 1 % aller Einkünfte, die das Unternehmen während des Steuerzeitraums erhält.

Die Berechnung der Mindestzahlung erfolgt erst nach Ablauf des Kalenderjahres. Nachdem ein Jahr vergangen ist und der Betreffende alle erhaltenen Einnahmen und Ausgaben sowie die Steuer nach dem Standardalgorithmus berechnet hat, muss er auch die Mindeststeuer berechnen. Danach werden die beiden erhaltenen Indikatoren verglichen.

Wenn sich herausstellt, dass der Betrag der Mindeststeuer höher ist als der nach den allgemeinen Regeln erhaltene Betrag, muss dieser Mindestbetrag in den Haushalt überführt werden. Und wenn die übliche Steuer höher ist, wird sie bezahlt.

Aufmerksamkeit! Wenn am Jahresende eine Überweisung der Mindeststeuer erforderlich ist, musste der Gewerbetreibende zuvor ein Schreiben an sein Finanzamt mit der Bitte senden, die zuvor überwiesenen Vorauszahlungen auf die Mindestzahlung anzurechnen. Jetzt ist dies nicht mehr erforderlich, der Bundessteuerdienst selbst ergreift nach Erhalt der Erklärung die erforderlichen Maßnahmen.

Beispiel für die Steuerberechnung

Standardvergleichsfall

Gvozdika LLC erhielt im Jahr 2019 die folgenden Leistungsindikatoren:

• Nach den Ergebnissen des 1. Quartals: (128000-71000) x15% = 8550 Rubel.
• Nach den Ergebnissen des 2. Quartals: (166000-102000) x15% = 9600 Rubel.
• Nach den Ergebnissen des 3. Quartals: (191000-121000) x15% = 10500 Rubel.

Der Gesamtbetrag der am Jahresende zu zahlenden Steuern: (128.000 + 166.000 + 191.000 + 206.000) - (71.000 + 102.000 + 121.000 + 155.000) = 691.000-449.000 = 242.000 x 15 % = 36.300 Rubel.

Lassen Sie uns zum Vergleich die Höhe der Mindeststeuer bestimmen: 691000x1% = 6910 Rubel.

Die Höhe der Mindeststeuer ist geringer, was bedeutet, dass eine allgemein festgelegte Steuer an den Haushalt abgeführt werden muss.

Aufgeführte Vorauszahlungen im Laufe des Jahres: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 Rubel.

Dies bedeutet, dass am Ende des Jahres eine zusätzliche Zahlung erforderlich ist: 36300-28650 = 7650 Rubel Steuern.

Rechenbeispiel mit Zahlung von 1%

LLC "Romashka" erhielt im Jahr 2019 die folgenden Leistungsindikatoren:

Berechnen Sie die Höhe der Vorauszahlungen:

• Basierend auf den Ergebnissen des 1. Quartals: (135.000-125.000) x15% = 1.500 Rubel.
• Nach den Ergebnissen des 2. Quartals: (185.000-180.000) x15% = 750 Rubel.
• Nach den Ergebnissen des 3. Quartals: (108000-100000) x15% = 1200 Rubel.

Der Gesamtbetrag der am Jahresende zu zahlenden Steuern: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000) = 606.000-580.000 = 26.000 x 15 % = 3.900 Rubel.

Lassen Sie uns zum Vergleich die Höhe der Mindeststeuer bestimmen: 606000x1% = 6060 Rubel.

Der Betrag der Mindeststeuer ist höher, was bedeutet, dass er in den Haushalt übertragen werden muss.

Aufgeführte Vorauszahlungen im Laufe des Jahres: 1500 + 750 + 1200 = 3450 Rubel.

Dies bedeutet, dass am Ende des Jahres eine zusätzliche Zahlung erforderlich ist: 6060-3450 = 2610 Rubel Steuern.

Berichterstattung über das vereinfachte Steuersystem

Der Hauptbericht, der nach dem vereinfachten System eingereicht wird, ist eine einzige Erklärung zum vereinfachten Steuersystem. Es muss einmalig bis zum 31. März des auf die Meldung folgenden Jahres an den Föderalen Steuerdienst übermittelt werden. Der letzte Tag kann auf den nächsten Werktag verschoben werden, wenn er auf ein Wochenende fällt.

Darüber hinaus gibt es auch Lohnabrechnungsberichte sowie optionale Steuerberichte. Letztere werden nur eingereicht, wenn es einen Gegenstand für die Berechnung der Steuern auf sie gibt.

Berichterstattung in der Sozialversicherung 4-FSS;

Berichterstattung an die Statistik (Pflichtformulare und nach Muster);

Aufmerksamkeit! Unternehmen müssen einen vollständigen Jahresabschluss einreichen. Gleichzeitig sind kleine Organisationen berechtigt, diese in vereinfachter Form zu erstellen.

Verlust des Rechts, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden

Die Abgabenordnung enthält eine Liste von Kriterien, die jede Wirtschaftseinheit, die die Steuer nach dem vereinfachten System festlegt, erfüllen muss.

Im Verlauf der Aktivität können jedoch die folgenden Verstöße auftreten:

• Die Einnahmen seit Beginn des laufenden Jahres betragen mehr als 120 Millionen Rubel;
• Der Buchwert aller Anlagegüter überstieg 150 Millionen Rubel;
• Die Anzahl der Eigentümer der Organisation umfasste andere Firmen, während sie einen Anteil von mehr als 25 % des Gesamtkapitals besitzen;
• Die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten lag bei über 100 Arbeitern.

Für den Fall, dass mindestens einer dieser Verstöße vorliegt, ist das Unternehmen verpflichtet, selbstständig mit der Nutzung des allgemeinen Steuerregimes zu beginnen. Gleichzeitig liegt die Verpflichtung zur Überwachung der Einhaltung dieses Indikators vollständig bei der Wirtschaftseinheit selbst.

Sobald der Steuerzahler feststellt, dass er die Möglichkeit verpasst hat, das vereinfachte Steuersystem weiter anzuwenden, muss er Folgendes tun:

• Übermitteln Sie dem Bundessteuerdienst, dem er angehört, eine besondere Mitteilung über den Verlust des Rechts auf das vereinfachte Steuersystem. Dies muss bis zum 15. des Monats erfolgen, der auf das Quartal folgt, in dem der Anspruch erloschen ist.
• Reichen Sie eine Steuererklärung bei der Behörde ein. Diese muss bis zum 25. des auf das Quartal des Wegfalls der Berechtigung folgenden Monats erfolgen.
• Berechnen und überweisen Sie selbstständig alle Steuern, die ein Unternehmen nach einem gemeinsamen System für alle Monate des laufenden Jahres zahlen müsste, wenn das vereinfachte Steuersystem verwendet würde. Dies muss vor dem 25. Tag des Monats erfolgen, der auf das Quartal des Verlusts der Berechtigung folgt.

Strafe für verspätete Zahlung von Steuern und Berichterstattung

Die Abgabenordnung bestimmt, dass bei verspäteter Übermittlung der Steuererklärung an die Behörde eine Geldbuße gegen die Geschäftseinheit verhängt wird. Seine Höhe beträgt 5 % für jeden Monat (unabhängig davon, ob er voll ist oder nicht) des Verzugs vom Steuerbetrag der Erklärung.

Darüber hinaus wird der Mindestbetrag der Geldbuße auf 1000 Rubel festgesetzt. Wird normalerweise überlagert, wenn ein Nullbericht verspätet gesendet wird. Der Höchstbetrag der Geldbuße ist auf 30 % des Steuerbetrags auf der Erklärung begrenzt. Sie fällt an, wenn das Unternehmen mit der Übermittlung des Berichts 6 Monate oder länger verspätet ist.

Der Föderale Steuerdienst hat auch das Recht, die Konten eines Unternehmens bei einer Bank zu sperren, wenn der Bericht nach dem 10. Tag der Verspätung nicht eingereicht wurde.

Wenn sich der Föderale Steuerdienst an die Justizbehörden wendet, können nach dem Gesetz über Ordnungswidrigkeiten auch Geldbußen gegen Unternehmer oder Beamte (Leiter, Hauptbuchhalter) verhängt werden. Seine Menge beträgt 300-500 Rubel.

Aufmerksamkeit! Kommt das Unternehmen mit der Überweisung der Pflichtzahlung in Verzug, erhebt die Steuerbehörde Strafen auf den nicht fristgerecht gezahlten Betrag. Verwenden Sie, um sie zu berechnen.

Ihre Größe ist:

• Für die ersten 30 Tage der Verspätung - 1/300 des Refinanzierungssatzes;
• Ab 31 Tagen Verzug - 1/150 des Refinanzierungssatzes.

Diese Teilung gilt nicht für Unternehmer, die für die gesamte Dauer des Verzuges Vertragsstrafen in Höhe von 1/300 des Satzes zahlen.

Darüber hinaus können die Steuerbehörden Sanktionen in Form einer Geldbuße in Höhe von 20 % des nicht überwiesenen Betrags verhängen. Sie kann dies jedoch tun, wenn sie nachweist, dass die Nichtzahlung vorsätzlich erfolgte.

Wenn ein Unternehmen eine Erklärung rechtzeitig eingereicht und den korrekten Steuerbetrag angegeben, aber nicht überwiesen hat, kann der Föderale Steuerdienst nur Strafen erheben. Eine Pönale für nicht fristgerechte Überweisungen von Vorauszahlungen kann nicht verhängt werden.

Das vereinfachte Steuersystem ist im Bereich der Kleinunternehmen weit verbreitet. Seine Anwendung durch Organisationen sieht den Ersatz der Zahlung der Einkommensteuer und der Körperschaftsteuer durch Zahlung vor einmalige Steuer. Für einzelne Unternehmer ist vorgesehen, die Zahlung der Einkommensteuer, der Grundsteuer durch die Zahlung einer einheitlichen Steuer zu ersetzen.

Auch Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, werden nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt, mit Ausnahme der beim Zoll gezahlten Mehrwertsteuer.

Vereinfachtes Steuersystem

Vereinfachtes Steuersystem und zusammen mit anderen Steuerregelungen angewendet werden. Der Übergang zu einem vereinfachten Steuersystem oder eine Rückkehr zu anderen Steuersystemen wird von Organisationen und Einzelunternehmern durchgeführt freiwillig.

Anwendung des vereinfachten Systems Besteuerung durch Organisationen sorgt für den Ersatz Zahlung der Körperschaftssteuer, Mehrwertsteuer (mit Ausnahme der Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation), Körperschaftssteuer Zahlung einer einheitlichen Steuer, die auf der Grundlage der Ergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit von Organisationen für die Steuer berechnet wird Zeitraum.

Anwendung des vereinfachten Steuersystems Einzelunternehmer sorgt für den Ersatz Zahlung der persönlichen Einkommenssteuer (in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit), Mehrwertsteuer (mit Ausnahme der Mehrwertsteuerzahlung bei der Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation), persönliche Vermögenssteuer (in Bezug auf Eigentum, das für unternehmerische Tätigkeit genutzt wird) ) Zahlung einer einmaligen Steuer, die auf der Grundlage der Ergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit für den Steuerzeitraum berechnet wird.

Andere Steuern werden von Organisationen und Einzelunternehmern nach dem vereinfachten Steuersystem gemäß dem allgemeinen System gezahlt. Einzelunternehmer zahlen Versicherungsprämien für die gesetzliche Rentenversicherung.

Für Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, bleiben das derzeitige Verfahren zur Durchführung von Bartransaktionen und das Verfahren zur Übermittlung statistischer Berichte bestehen. Sie sind nicht von den Pflichten der Steuerbevollmächtigten befreit.

Die Organisation hat das Recht, zum vereinfachten Steuersystem zu wechseln, wenn nach den Ergebnissen von neun Monaten des Jahres, in dem die Organisation einen Antrag auf Übergang zum vereinfachten Steuersystem stellt, das Einkommen 45 Millionen Rubel (von 1. Oktober 2012 -15 Millionen Rubel).

Nicht berechtigt, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden:

• Organisationen mit Niederlassungen und (oder) Repräsentanzen;
• Banken;
• Versicherer;
• nichtstaatliche Pensionskassen;
• Investmentfonds;
• professionelle Teilnehmer des Wertpapiermarktes;
• Pfandhäuser;
• Organisationen und Einzelunternehmer, die sich mit der Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren sowie mit der Gewinnung und dem Verkauf von Mineralien, mit Ausnahme von gewöhnlichen Mineralien, befassen;
• Organisationen und einzelne Unternehmer, die im Glücksspielgeschäft tätig sind;
• private Notare, Rechtsanwälte, die Anwaltskanzleien und andere Formen von Anwaltsgründungen eingerichtet haben;
• Organisationen, die Parteien von Psind;
• Organisationen und Einzelunternehmer, die auf das Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) umgestiegen sind;
• Organisationen, bei denen der Beteiligungsanteil anderer Organisationen mehr als 25 % beträgt. Diese Beschränkung gilt nicht für Organisationen, deren genehmigtes Kapital ausschließlich aus Beiträgen öffentlich-rechtlicher Behindertenorganisationen besteht, wenn der durchschnittliche Anteil behinderter Menschen unter ihren Beschäftigten mindestens 50 % und ihr Anteil am Lohnfonds mindestens 25 % beträgt;
• Organisationen und Einzelunternehmer, deren durchschnittliche Mitarbeiterzahl für den Steuerzeitraum (Meldezeitraum) 100 Personen übersteigt;
• Organisationen, deren Restwert des abschreibungsfähigen Vermögens, das ihnen gehört, 100 Millionen Rubel übersteigt;
• Haushaltsinstitutionen;
• ausländische Organisationen.

Organisationen und Einzelunternehmer, die auf die Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten für eine oder mehrere Arten von Aktivitäten umgestellt werden, sind berechtigt, das vereinfachte Steuersystem in Bezug auf andere Arten von Aktivitäten anzuwenden.

Die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem stellen Organisationen und Einzelunternehmer vom 1. Oktober bis 30. November des Jahres, das dem Jahr vorausgeht, in dem Steuerpflichtige in das vereinfachte Steuersystem wechseln, bei der Finanzbehörde ihres Wohnortes (Wohnsitzes) vor.

Neu gegründete Organisationen und neu registrierte Einzelunternehmer haben das Recht, die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem gleichzeitig mit der Einreichung eines Registrierungsantrags bei den Finanzbehörden zu beantragen. In diesem Fall haben Organisationen und Einzelunternehmer das Recht, das vereinfachte Steuersystem im laufenden Kalenderjahr ab dem Zeitpunkt der Gründung der Organisation oder ab dem Zeitpunkt der Registrierung der Einzelperson als Einzelunternehmer anzuwenden.

Steuerpflichtige, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, sind nicht berechtigt, vor Ablauf des Steuerzeitraums in das allgemeine Steuersystem zu wechseln.

Wenn nach den Ergebnissen des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) das Einkommen des Steuerzahlers 20 Millionen Rubel übersteigt. oder der Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte des Vermögens 100 Millionen Rubel überstieg, wird davon ausgegangen, dass es ab dem Beginn des Quartals, in dem dieser Überschuss zulässig war, zum allgemeinen Steuersystem übergegangen ist. Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Steuerbehörde innerhalb von 15 Tagen nach Ablauf des Melde-(Besteuerungs-)Zeitraums, in dem sein Einkommen die Grenzen überschritten hat, über den Übergang in ein anderes Steuersystem zu informieren.

Ein Steuerzahler, der das vereinfachte Steuersystem anwendet, hat das Recht, vom Beginn des Kalenderjahres an auf ein anderes Steuersystem umzusteigen, indem er die Steuerbehörde bis spätestens 15. Januar des Jahres, in dem er beabsichtigt, auf das allgemeine Steuersystem umzusteigen, benachrichtigt.

Ein Steuerpflichtiger, der von einem vereinfachten Besteuerungssystem zu einem anderen Besteuerungssystem gewechselt ist, ist frühestens ein Jahr nach Verlust des Rechts auf Anwendung eines vereinfachten Besteuerungssystems berechtigt, zu einem vereinfachten Besteuerungssystem zurückzukehren.

Gegenstand der Besteuerung sind:

• Einkommen;
• Einnahmen abzüglich Ausgaben.

Die Wahl des Besteuerungsgegenstandes erfolgt durch den Steuerpflichtigen. Das Besteuerungsobjekt kann vom Steuerpflichtigen jährlich ab Beginn des Besteuerungszeitraums geändert werden, wenn der Steuerpflichtige dies der Steuerbehörde vor dem 20. Dezember des laufenden Jahres mitteilt.

Bei der Bestimmung des Besteuerungsobjekts berücksichtigen die Steuerpflichtigen:

• Einkünfte aus dem Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), dem Verkauf von Grundstücken und Eigentumsrechten, bestimmt nach Art. 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• nicht betriebliche Erträge, ermittelt nach Art. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes reduziert der Steuerpflichtige die erhaltenen Einnahmen um 36 Ausgabenarten. Die wichtigsten sind:

• Aufwendungen für die Anschaffung (Herstellung) von Gegenständen des Anlagevermögens, für Fertigstellung, zusätzliche Ausstattung, Umbau, Modernisierung und technische Umrüstung von Gegenständen des Anlagevermögens;
• Ausgaben für den Erwerb von immateriellen Vermögenswerten sowie die Schaffung von immateriellen Vermögenswerten durch den Steuerzahler;
• Aufwendungen für die Reparatur von Sachanlagen (einschließlich geleaster).

Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens, das ein Steuerpflichtiger vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem erworben hat, werden in der folgenden Reihenfolge in die Anschaffungskosten des Anlagevermögens einbezogen:

• in Bezug auf die Kosten für Fertigstellung, zusätzliche Ausrüstung, Umbau und technische Umrüstung - ab dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme;
• in Bezug auf erworbene immaterielle Vermögenswerte - ab dem Zeitpunkt der Annahme zur Rechnungslegung;
• in bezug auf erworbene anlagegüter sowie erworbene immaterielle vermögenswerte vor dem übergang auf das vereinfachte steuersystem werden die anschaffungskosten des anlagevermögens und der immateriellen vermögenswerte in folgender reihenfolge in den aufwendungen erfasst:
  • mit einer Nutzungsdauer von bis zu drei Jahren einschließlich - während des ersten Kalenderjahres der Anwendung des vereinfachten Steuersystems;
  • mit einer Nutzungsdauer von drei bis einschließlich 15 Jahren - im ersten Kalenderjahr der Anwendung des vereinfachten Steuersystems - 50 %, im zweiten Kalenderjahr - 30 % der Anschaffungskosten und im dritten Kalenderjahr - 20 % der Anschaffungskosten.
  • mit einer Nutzungsdauer von mehr als 15 Jahren - während der ersten 10 Jahre der Anwendung des vereinfachten Steuersystems zu gleichen Teilen der Kosten.

Gleichzeitig werden während des Steuerzeitraums Ausgaben für die Berichtszeiträume zu gleichen Teilen akzeptiert. Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens entsprechen dem Restwert dieser Immobilie zum Zeitpunkt des Übergangs zum vereinfachten Steuersystem. Bei der Bestimmung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens Absatz 3 der Kunst. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Für Sachanlagen, die nicht in diesem Absatz angegeben sind, wird ihre Nutzungsdauer gemäß den technischen Bedingungen und Empfehlungen der Hersteller festgelegt.

Bei der Veräußerung (Übertragung) von nach dem Übergang in das vereinfachte Steuersystem erworbenen Gegenständen des Anlagevermögens vor Ablauf von drei Jahren ab dem Zeitpunkt ihrer Anschaffung (bei Gegenständen des Anlagevermögens mit einer Nutzungsdauer von mehr als 15 Jahren - vor Ablauf von 10 Jahren ab dem Datum ihres Erwerbs) ist der Steuerzahler verpflichtet, die Steuerbemessungsgrundlage für die gesamte Nutzungsdauer solcher Anlagegüter vom Zeitpunkt ihres Erwerbs bis zum Datum des Verkaufs neu zu berechnen und einen zusätzlichen Betrag von zu zahlen Steuern und Strafen.

Die Erfassung von Erträgen und Aufwendungen erfolgt zahlungswirksam. Die Steuerbemessungsgrundlage ist der monetäre Ausdruck des Einkommens einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers. Wenn der Gegenstand der Besteuerung Einkünfte sind, die um die Höhe der Ausgaben vermindert sind, ist die Steuerbemessungsgrundlage der Geldwert der Einkünfte, vermindert um die Höhe der Ausgaben.

Auf Fremdwährung lautende Einnahmen und Ausgaben werden zusammen mit auf Rubel lautenden Einnahmen berücksichtigt und zum offiziellen Wechselkurs der Bank von Russland, der jeweils am Tag des Eingangs der Einnahmen und (oder) am Tag der Ausgaben festgelegt wird, in Rubel umgerechnet. Sachleistungen werden zu Marktpreisen erfasst. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage werden Einnahmen und Ausgaben periodengerecht ab Beginn des Besteuerungszeitraums ermittelt.

Die Mindeststeuer entrichtet ein Steuerpflichtiger, dessen Besteuerungsgegenstand das um die Ausgaben verminderte Einkommen ist. Die Höhe der Mindeststeuer wird mit einem Satz von 1 % der Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Die Mindeststeuer ist zu entrichten, wenn der nach dem allgemeinen Verfahren berechnete Steuerbetrag geringer ist als der Betrag der berechneten Mindeststeuer.

Der Steuerpflichtige hat das Recht, in den folgenden Besteuerungszeiträumen den Betrag der Differenz zwischen dem Betrag der gezahlten Mindeststeuer und dem allgemein berechneten Steuerbetrag als Aufwand in die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage einzubeziehen, einschließlich der Erhöhung des Verlustbetrags in die Zukunft übertragen werden können.

Ein Steuerpflichtiger, der um den Betrag der Ausgaben verminderte Einkünfte als Besteuerungsgegenstand verwendet, hat das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage um den Betrag des Verlustes zu mindern, der nach den Ergebnissen früherer Besteuerungszeiträume, in denen der Steuerpflichtige das vereinfachte Besteuerungssystem angewendet hat, und der Verwendung von Einkünften erhalten wurde vermindert um den Betrag der Aufwendungen als Gegenstand der Besteuerung. Der Verlust kann auf die nächsten Steuerperioden vorgetragen werden, jedoch nicht länger als 10 Jahre.

Der Verlust, den der Steuerzahler bei der Anwendung eines anderen Steuersystems erleidet, wird beim Wechsel zu einem vereinfachten Steuersystem nicht akzeptiert. Der Verlust, den der Steuerzahler bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems erhält, wird beim Wechsel zum allgemeinen Steuersystem nicht berücksichtigt.

Der Besteuerungszeitraum ist ein Kalenderjahr. Berichtszeiträume sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate eines Kalenderjahres.

Handelt es sich bei dem Besteuerungsgegenstand um Einkünfte, beträgt der Steuersatz 6 %. Handelt es sich bei dem Besteuerungsgegenstand um um den Betrag der Aufwendungen verminderte Einkünfte, beträgt der Steuersatz 15 %. Im letzteren Fall können die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation unterschiedliche Steuersätze zwischen 5 und 15 % festlegen.

Die Steuer wird vom Steuerpflichtigen als Produkt aus Steuerbemessungsgrundlage und Steuersatz berechnet.

Steuerzahler, die Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt haben, berechnen die Höhe der vierteljährlichen Vorauszahlung auf der Grundlage des Steuersatzes und des tatsächlich erhaltenen Einkommens auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Berichtszeitraums, die periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums berechnet werden zum Ende des ersten Quartals sechs Monate bzw. neun Monate unter Berücksichtigung bereits gezahlter Beträge vierteljährlicher Steuervorauszahlungen.

Der für den Steuer(berichts-)zeitraum berechnete Steuerbetrag (vierteljährliche Steuerzahlungen) wird von den Steuerzahlern um die Höhe der Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung, die obligatorische Versicherung bei vorübergehender Invalidität und im Zusammenhang mit Mutterschaft, die obligatorische Krankenversicherung, die Pflicht gekürzt Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten für denselben Zeitraum sowie die Höhe der vom Arbeitnehmer gezahlten Leistungen bei vorübergehender Invalidität. Gleichzeitig darf der Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) nicht um mehr als 50 % gekürzt werden.

Steuerpflichtige, die als Besteuerungsgegenstand Einkünfte gekürzt um den Betrag der Aufwendungen gewählt haben, berechnen am Ende jeder Abrechnungsperiode die Höhe der Steuervorauszahlung ebenfalls anhand des Steuersatzes und der tatsächlich bezogenen Einkünfte vermindert um den Betrag von Aufwendungen, die vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Ende des Steuerzeitraums des Berichtszeitraums unter Berücksichtigung der zuvor gezahlten Beträge der vierteljährlichen Steuervorauszahlungen periodengerecht berechnet werden.

Gezahlte Steuervorauszahlungen werden mit der Steuerzahlung am Ende des Besteuerungszeitraums verrechnet. Die Zahlung von Steuern und Steuervorauszahlungen erfolgt am Ort der Organisation (Wohnsitz eines einzelnen Unternehmers).

Steuervorauszahlungen werden spätestens am 25. Tag des 1. Monats nach Ablauf des Meldezeitraums gezahlt.

Steuerbeträge werden den Konten der Bundeskasse gutgeschrieben, um sie anschließend auf die Haushalte aller Ebenen und die Haushalte der außerbudgetären Fonds des Staates zu verteilen.

Steuerpflichtige Organisationen reichen nach Ablauf des Steuerzeitraums Erklärungen bei den Steuerbehörden an ihrem Standort ein. Erklärungen werden von Steuerzahlern - Organisationen spätestens am 31. März des Jahres nach Ablauf des Steuerzeitraums eingereicht.

Steuerzahler - Einzelunternehmer reichen nach Ablauf des Besteuerungszeitraums bis spätestens 30. April des Jahres nach Ablauf des Besteuerungszeitraums Steuererklärungen bei den Steuerbehörden ihres Wohnsitzes ein. Das Formular der Steuererklärung und das Verfahren zu deren Ausfüllen werden vom russischen Finanzministerium genehmigt.

Steuerzahler sind verpflichtet, Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben zu führen, die für die Berechnung des Steuerbetrags im Buch der Ausgaben- und Einnahmenrechnung erforderlich sind. Die Form des Rechnungsbuches für Einnahmen und Ausgaben und das Verfahren zur Darstellung von Geschäftstransaktionen darin von Organisationen und Einzelunternehmern, die das vereinfachte Steuersystem verwenden, wurden vom Finanzministerium Russlands genehmigt.

Organisationen, die zuvor das allgemeine Steuersystem nach der Abgrenzungsmethode angewendet haben, halten beim Wechsel zu einem vereinfachten Steuersystem die folgenden Regeln ein:

• ab dem Zeitpunkt des Übergangs zum vereinfachten Steuersystem umfasst die Steuerbemessungsgrundlage die Geldbeträge, die vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem als Zahlung im Rahmen von Vereinbarungen erhalten wurden, deren Ausführung der Steuerpflichtige nach dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem durchführt ;
• nach dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem erhaltene Mittel werden nicht in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen, wenn die angegebenen Beträge gemäß den Regeln der Periodensteuerrechnung bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer in das Einkommen einbezogen wurden;
• Ausgaben, die dem Steuerpflichtigen nach dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem entstanden sind, werden zum Zeitpunkt ihrer Umsetzung als von der Steuerbemessungsgrundlage abzugsfähige Ausgaben anerkannt, wenn diese Ausgaben während der Geltungsdauer der allgemeinen Besteuerungsregelung gezahlt wurden, oder zum Datum der Zahlung, wenn die Zahlung erfolgt ist, nachdem die Organisation auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt hat;
• Die nach dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem gezahlten Mittel zur Deckung der Ausgaben der Organisation werden nicht von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen, wenn diese Ausgaben vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für Körperschaftseinkommen berücksichtigt wurden Steuer.

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem verwendet haben, beim Wechsel zu einem anderen Steuersystem unter Verwendung der Abgrenzungsmethode:

• in die Zusammensetzung des Einkommens Einkommen in Höhe der Erlöse aus dem Verkauf von Waren während der Geltungsdauer des vereinfachten Steuersystems einbeziehen, deren Zahlung nicht vor dem Datum der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer auf eine Abgrenzung erfolgt ist Basis;
• Ausgaben, die dem Steuerpflichtigen bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems entstehen, werden als Ausgaben anerkannt, wenn sie zum Zeitpunkt des Übergangs zur periodengerechten Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht bezahlt wurden.

Einzelunternehmer haben das Recht, auf der Grundlage eines Patents in das vereinfachte Steuersystem zu wechseln.

Die Anwendung eines vereinfachten Systems auf der Grundlage eines Patents ist einzelnen Unternehmern gestattet, die in ihrer Geschäftstätigkeit Arbeitnehmer beschäftigen, auch im Rahmen zivilrechtlicher Verträge, mit einer Anzahl von nicht mehr als 5 Personen, und die die in Absatz 2 genannten Arten von unternehmerischen Tätigkeiten ausüben der Kunst. 346.25.1.

Die Entscheidung über die Möglichkeit der Anwendung der USN auf der Grundlage eines Patents durch einzelne Unternehmer in den Gebieten der Subjekte des Verbandes wird durch die Gesetze der betreffenden Subjekte des Verbandes getroffen.

Die Verabschiedung von Beschlüssen der Subjekte des Bundes über die Möglichkeit einzelner Unternehmer, ein vereinfachtes Steuersystem auf der Grundlage eines Patents anzuwenden, hindert diese einzelnen Unternehmer nicht daran, das vereinfachte Steuersystem ihrer Wahl anzuwenden. Das Dokument, das das Recht zur Nutzung der USN auf der Grundlage eines Patents eines einzelnen Unternehmers bescheinigt, ist ein Patent, das ihm von der Steuerbehörde für die Ausübung einer der Arten unternehmerischer Tätigkeit ausgestellt wurde. Ein Patent wird nach Wahl des Steuerpflichtigen für einen bestimmten Zeitraum erteilt. Ein Patentantrag wird von einem einzelnen Unternehmer spätestens einen Monat vor der Beantragung der USN auf der Grundlage des Patents bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung bei der Steuerbehörde eingereicht. Die Form des Patents und des Antrags wird vom Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation genehmigt.

Das Finanzamt ist verpflichtet, innerhalb von zehn Tagen einem einzelnen Unternehmer ein Patent zu erteilen oder ihm die Ablehnung der Patenterteilung mitzuteilen. Ein Patent ist nur im Hoheitsgebiet des Subjekts gültig, in dessen Hoheitsgebiet es erteilt wurde.

Die jährlichen Kosten eines Patents sind definiert als Prozentsatz des Jahreseinkommens, das für jede Art von unternehmerischer Tätigkeit ermittelt wird, entsprechend dem Steuersatz. Wenn ein einzelner Unternehmer ein Patent für einen kürzeren Zeitraum erhält, werden die Kosten des Patents entsprechend der Dauer des Zeitraums, für den das Patent erteilt wurde, neu berechnet.

Die Höhe der potenziell erzielbaren Einkünfte wird durch die Gesetze der Subjekte des Bundes für jede Art von unternehmerischer Tätigkeit festgelegt, für die die Anwendung des vereinfachten Steuersystems auf der Grundlage eines Patents zulässig ist. Gleichzeitig ist eine Differenzierung dieses Jahreseinkommens unter Berücksichtigung der Merkmale und des Ortes der Geschäftstätigkeit einzelner Unternehmer im Gebiet des entsprechenden Verbandssubjekts zulässig.

Die Höhe des potenziellen Jahreseinkommens, das ein einzelner Unternehmer für eine bestimmte Art von unternehmerischer Tätigkeit erhalten kann, darf die Höhe der Grundrentabilität in Bezug auf die entsprechende Art von unternehmerischer Tätigkeit, multipliziert mit 30, nicht überschreiten. Einzelunternehmer, die auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt haben, basieren auf ein Patent zahlen ein Drittel der Kosten des Patents innerhalb einer Frist von spätestens 25 Tagen nach Aufnahme der unternehmerischen Tätigkeit auf der Grundlage eines Patents. Die Zahlung des verbleibenden Teils der Kosten des Patents erfolgt durch den Steuerzahler spätestens 25 Tage nach Ablauf des Zeitraums, für den das Patent erhalten wurde.

Im Falle eines Verstoßes gegen die Bedingungen für die Anwendung der USN auf der Grundlage eines Patents verliert ein einzelner Unternehmer das Recht, ein vereinfachtes Steuersystem auf der Grundlage eines Patents in dem Zeitraum anzuwenden, für den das Patent ausgestellt wurde. In diesem Fall muss er Steuern nach der allgemeinen Besteuerungsordnung zahlen. Gleichzeitig sind die vom einzelnen Unternehmer gezahlten Kosten (ein Teil der Kosten) des Patents nicht erstattungsfähig.

Ein einzelner Unternehmer ist verpflichtet, die Steuerbehörde über den Verlust des Rechts auf Anwendung des vereinfachten Steuersystems auf der Grundlage eines Patents und den Übergang zu einem anderen Steuersystem innerhalb von 15 Kalendertagen ab dem Datum des Übergangs zu einem anderen System zu informieren. Ein Einzelunternehmer, der von der USN auf Basis eines Patents in ein anderes Besteuerungsregime gewechselt ist, ist berechtigt, frühestens drei Jahre nach dem Verlust des Nutzungsrechts wieder auf die USN auf Basis eines Patents umzusteigen.

Die Steuereinnahmen bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems werden von der Bundeskasse nach den Ebenen des Haushaltssystems nach folgenden Maßstäben verteilt:

• zu den Haushalten der Subjekte der Russischen Föderation - 90%;
• zum Budget der Bundeskrankenkasse - 0,5 %;
• an das Budget der territorialen obligatorischen Krankenversicherungskassen - 4,5%;
• zum Budget der Sozialversicherungskasse - 5%.

Erträge aus der Zahlung der Mindeststeuer bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems werden von der Bundeskasse nach folgenden Abzugssätzen verteilt:

• zum Budget der Pensionskasse der Russischen Föderation - 60%;
• zum Haushalt der Bundeskrankenkasse - 2%;
• zum Budget der territorialen obligatorischen Krankenversicherungskassen - 18 %;
• zum Budget der Sozialversicherungskasse - 20%.

Ab dem 1. Januar 2011 werden die Einnahmen aus der Zahlung von Steuern, die im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems erhoben werden, vollständig den Haushaltseinnahmen der Teileinheiten des Bundes zugerechnet.

USN "Einkommen minus Ausgaben" ist eine Art vereinfachtes Steuersystem, das häufiger für den Handel verwendet wird. Im Gegensatz zum vereinfachten Steuersystem "Einkommen" werden bei der Berechnung der Steuer die Betriebsausgaben berücksichtigt, was bei hohen Kosten von Vorteil ist.

Weitere Informationen darüber, welche Art von vereinfachtem Steuersystem zu wählen ist, haben wir im Artikel „Vereinfachtes Steuersystem im Jahr 2020“ beschrieben.

STS-Satz "Einnahmen minus Ausgaben"

Der Steuersatz zeigt, wie viel Prozent der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben Sie an den Staat zahlen. Sie liegt zwischen 5 und 15 %. Die spezifische Größe wird von den Regionen festgelegt.

Der vereinfachte Steuersatz in Moskau beträgt 15 % für alle, 10 % für diejenigen, die im Bereich der sozialen Dienste, des Sports, der Tierhaltung und anderer Geschäfte nach dem Recht der Stadt Moskau tätig sind.

Der vereinfachte Steuersatz in St. Petersburg beträgt 7 % für alle. ​

Der vereinfachte Steuersatz in Jekaterinburg und im Gebiet Swerdlowsk beträgt 7 % für alle, 5 % für diejenigen, die in den Bereichen Bildung, Gesundheitswesen, Sport und andere Geschäfte tätig sind, gemäß Artikel 2 des Gesetzes Nr. 31-OZ des Gebiets Swerdlowsk.

Finden Sie den Steuersatz Ihrer Region auf der Steuer-Website heraus: Wählen Sie Ihre Region aus und gehen Sie zum Abschnitt „Besonderheiten der regionalen Gesetzgebung“..

Steuerberechnung

Ziehen Sie von den erhaltenen Einnahmen die Ausgaben des gleichen Zeitraums ab und multiplizieren Sie sie mit dem Steuersatz Ihrer Region.

Ivan registrierte eine IP in Moskau und eröffnete einen Online-Shop. Er kaufte Handyhüllen für 20.000 Rubel und verkaufte sie dann für 50.000 Rubel. USN-Steuer = (50.000 Rubel - 20.000 Rubel) x 15%.

Informationen zur korrekten Erfassung von Einkünften finden Sie in unserem Artikel „STS „Einkommen“: Melden und Bezahlen“. Denken Sie an die Hauptregel: Berücksichtigen Sie das Einkommen an dem Tag, an dem Sie Geld vom Kunden erhalten haben.

Kosten sind etwas schwieriger. Um sie korrekt zu berücksichtigen, befolgen Sie drei Regeln:

1. Die Ausgabe wird in Artikel 346.16 der Abgabenordnung genannt und ist für das Geschäft nützlich.
2. Der Verbrauch wird dokumentiert.
3. Sie haben vollständig bezahlt und das Produkt oder die Dienstleistung erhalten. Um die Kosten für den Kauf von Artikeln für den Wiederverkauf zu berücksichtigen, warten Sie, bis Sie den Artikel verkauft haben.

Wir haben diese Regeln ausführlicher im Artikel "So berücksichtigen Sie die Kosten des vereinfachten Steuersystems" besprochen.

Mindeststeuer

Die Steuer darf nicht niedriger als 1 % Ihres Einkommens sein. Übersteigen Ihre Ausgaben Ihre Einnahmen oder beträgt Ihre regelmäßige Steuer weniger als 1 % Ihrer Einnahmen, zahlen Sie die Mindeststeuer. Sie wird erst am Jahresende ermittelt, und jedes Quartal berechnen Sie die Steuer wie gewohnt.

Ist es möglich, die Steuer auf Versicherungsprämien zu reduzieren?

Die Steuer auf Versicherungsprämien wird nur mit dem vereinfachten Steuersystem "Einkommen" reduziert. Beim vereinfachten Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ ziehen Sie die Versicherungsprämien nicht von der Steuer ab, sondern berücksichtigen sie als regelmäßige Ausgabe.

Berichterstattung zum vereinfachten Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ im Jahr 2020

Steuerzahlungsfristen

• bis 27. April - für 1 Quartal,
• bis 27. Juli - für ein halbes Jahr,
• bis 26. Oktober - 9 Monate im Voraus,
• bis 31. März 2021 für LLC, bis 30. April 2021 für Einzelunternehmer - die endgültige Berechnung des vereinfachten Steuersystems für 2020.

Reichen Sie Ihre Erklärung einmal im Jahr ein: LLCs-Bericht für 2019 bis 31. März 2020 und Einzelunternehmer - bis 30. April 2020.

Führen Sie ein Kassenbuch über Einnahmen und Ausgaben- abgekürzt KUDiR. Schreiben Sie die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens auf. KUDiR muss dem Finanzamt erst dann übergeben werden, wenn es selbst danach fragt.

Eine einheitliche Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem zahlen Unternehmen und Unternehmer, die freiwillig auf ein „vereinfachtes System“ umgestiegen sind. Für den Besteuerungsgegenstand „Einkünfte“ beträgt der Steuersatz 6 %. Für den Besteuerungsgegenstand „Einnahmen minus Aufwendungen“ beträgt der Steuersatz 15 %. Dieses Material, das Teil des Zyklus „Steuergesetzbuch „für Dummies““ ist, ist Kapitel 26.2 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation „Vereinfachtes Steuersystem“ gewidmet. Dieser Artikel ist in einfacher Sprache zugänglich über das Verfahren zur Berechnung und Zahlung einer einheitlichen "vereinfachten" Steuer, über Besteuerungsgegenstände und Steuersätze sowie über den Zeitpunkt der Meldung. Bitte beachten Sie, dass die Artikel dieser Serie nur einen Überblick über Steuern geben; Für praktische Aktivitäten muss auf die Hauptquelle verwiesen werden - die Abgabenordnung der Russischen Föderation

Wer kann USN beantragen?

Russische Organisationen und Einzelunternehmer, die sich freiwillig für das vereinfachte Steuersystem entschieden haben und das Recht haben, dieses System anzuwenden. Unternehmen und Unternehmer, die keinen Wunsch geäußert haben, auf „Vereinfachung“ umzustellen, wenden standardmäßig andere Steuersysteme an. Mit anderen Worten, der Übergang zur Zahlung einer einheitlichen „vereinfachten“ Steuer kann nicht erzwungen werden.

Über das Internet eine Mitteilung über die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem ausfüllen und einreichen

Welche Steuern müssen bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems nicht gezahlt werden?

Grundsätzlich sind Organisationen, die auf das „vereinfachte System“ umgestellt haben, ebenfalls von der Grundsteuer befreit. Einzelunternehmer - von der Einkommensteuer und der Vermögenssteuer von Einzelpersonen. Außerdem zahlen beide keine Mehrwertsteuer (außer Einfuhrumsatzsteuer). Andere Steuern und Gebühren müssen in der allgemeinen Weise bezahlt werden. So müssen „Vereinfacher“ Zahlungen für die Pflichtversicherung aus den Gehältern der Arbeitnehmer leisten, die persönliche Einkommensteuer einbehalten und überweisen usw.

Es gibt jedoch Ausnahmen von den allgemeinen Regeln. Ab dem 1. Januar 2015 müssen einige "vereinfachte" Personen Grundsteuer zahlen. Ab diesem Zeitpunkt gilt die Befreiung von der Zahlung dieser Steuer nicht für Immobilienobjekte, für die die Grundsteuerbemessungsgrundlage der Katasterwert ist. Solche Immobilien können beispielsweise Einzelhandels- und Büroimmobilien sein (Absatz 1 von Art. Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 3 der Kunst. Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wo funktioniert das vereinfachte System?

In der gesamten Russischen Föderation ohne regionale oder lokale Einschränkungen. Die Regeln für den Wechsel zum vereinfachten Steuersystem und die Rückkehr zu anderen Steuersystemen sind für alle russischen Organisationen und Unternehmer unabhängig vom Standort gleich.

Wer ist nicht berechtigt, in das vereinfachte Steuersystem zu wechseln

Organisationen, die Filialen eröffnet haben, Banken, Versicherungen, Haushaltsinstitute, Pfandhäuser, Investment- und nichtstaatliche Rentenfonds, Mikrofinanzorganisationen und eine Reihe anderer Unternehmen.

Zudem ist die „Vereinfachung“ Unternehmen und Unternehmern untersagt, die verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellen, Mineralien abbauen und verkaufen, im Glücksspielgeschäft tätig sind oder auf die Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer umgestellt haben.

Beschränkungen der Mitarbeiterzahl, des Wertes des Anlagevermögens und des Anteils am genehmigten Kapital

Er ist nicht berechtigt, auf ein vereinfachtes Organisationssystem und Einzelunternehmer umzusteigen, wenn die durchschnittliche Anzahl der Arbeitnehmer 100 Personen übersteigt. Das Übertragungsverbot gilt auch für Unternehmen und Unternehmer, deren Restwert des Anlagevermögens mehr als 150 Millionen Rubel beträgt.

Darüber hinaus ist es im Allgemeinen unmöglich, das vereinfachte Steuersystem auf Unternehmen anzuwenden, wenn der Beteiligungsanteil anderer juristischer Personen an ihnen mehr als 25 % beträgt.

So wechseln Sie zu USN

Organisationen, die nicht zu den oben genannten Kategorien gehören, können zum vereinfachten Steuersystem wechseln, wenn ihr Einkommen im Zeitraum Januar bis September 112,5 Millionen Rubel nicht überschritten hat. Ist diese Voraussetzung erfüllt, muss bis spätestens 31.12. eine Anzeige beim Finanzamt erfolgen, ab Januar des Folgejahres kann die „Vereinfachung“ angewendet werden. Nach 2019 ist die angegebene Grenze mit dem Deflator-Koeffizienten zu multiplizieren. Für 2020 beträgt der Wert des Koeffizienten 1. Das bedeutet, dass das geringfügige Einkommen im Jahr 2020 auf dem gleichen Niveau geblieben ist.

Unternehmer, die nicht zu den oben genannten Kategorien gehören, können unabhängig von der Höhe der Einkünfte des laufenden Jahres in das vereinfachte Steuersystem wechseln. Dazu müssen sie bis spätestens 31.12. eine Meldung beim Finanzamt abgeben, ab Januar nächsten Jahres kann die IP das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden.

Neu gegründete Unternehmen und neu registrierte Einzelunternehmer haben das Recht, das vereinfachte System ab dem Datum der Registrierung beim Finanzamt anzuwenden. Dazu müssen Sie spätestens 30 Kalendertage nach dem Datum der Steuerregistrierung eine Meldung einreichen.

Organisationen und Einzelunternehmer, die keine UTII-Steuerzahler mehr sind, können ab Beginn des Monats, in dem ihre Verpflichtung zur Zahlung einer einheitlichen „kalkulatorischen“ Steuer beendet wurde, zu einer „vereinfachten Steuer“ wechseln. Dazu müssen Sie spätestens 30 Kalendertage nach Beendigung der Verpflichtung zur Zahlung von UTII eine Benachrichtigung einreichen.

Die Verletzung der Fristen für die Einreichung eines Antrags auf Anwendung des vereinfachten Steuersystems entzieht dem Unternehmen oder Unternehmer das Recht, das vereinfachte System zu nutzen.

Wie lange müssen Sie die „Vereinfachung“ anwenden?

Ein Steuerzahler, der auf das vereinfachte Steuersystem umgestiegen ist, muss es bis zum Ende des Steuerzeitraums anwenden, d. h. bis einschließlich 31. Dezember des laufenden Jahres. Bis dahin ist ein freiwilliger Verzicht auf das vereinfachte Steuersystem nicht möglich. Ein freiwilliger Systemwechsel ist erst ab dem 1. Januar des Folgejahres möglich, was dem Finanzamt schriftlich angezeigt werden muss.

Ein vorzeitiger Übergang vom vereinfachten System ist nur möglich, wenn ein Unternehmen oder Unternehmer innerhalb eines Jahres den Anspruch auf ein vereinfachtes System verloren hat. Dann ist die Ablehnung dieses Systems obligatorisch, dh es hängt nicht vom Wunsch des Steuerzahlers ab. Dies geschieht, wenn das Einkommen für ein Quartal, sechs Monate, neun Monate oder ein Jahr 150 Millionen Rubel übersteigt (nach 2019 muss der angegebene Wert mit dem Deflator-Koeffizienten multipliziert werden, im Jahr 2020 ist dieser Koeffizient gleich 1). Auch der Anspruch auf das vereinfachte Steuersystem entfällt, wenn die Kriterien für die Anzahl der Arbeitnehmer, den Wert des Anlagevermögens oder den Anteil am genehmigten Kapital nicht mehr erfüllt sind. Darüber hinaus geht das Recht auf „Vereinfachung“ verloren, wenn die Organisation Mitte des Jahres in die Kategorie „verboten“ fällt (z. B. wenn sie eine Filiale eröffnet oder mit der Produktion verbrauchsteuerpflichtiger Waren beginnt).

Die Beendigung der Nutzung von „vereinfacht“ erfolgt mit Beginn des Quartals, in dem das Recht darauf erlischt. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen oder Einzelunternehmer ab dem ersten Tag eines solchen Quartals die Steuern nach einem anderen System neu berechnen muss. Strafen und Bußgelder werden in diesem Fall nicht erhoben. Darüber hinaus muss der Steuerpflichtige bei Verlust des Anspruchs auf ein vereinfachtes System der Steueraufsichtsbehörde den Übergang zu einem anderen Steuersystem innerhalb von 15 Kalendertagen nach Ablauf des entsprechenden Zeitraums schriftlich mitteilen: Quartal, sechs Monate, neun Monate oder ein Jahr.

Wenn der Steuerpflichtige seine Tätigkeiten, für die er das vereinfachte System anwendet, nicht mehr ausübt, muss er dies innerhalb von 15 Tagen seiner Inspektion mitteilen.

Objekte "STS-Einnahmen" und "STS-Einnahmen minus Ausgaben". Steuersätze

Ein Steuerpflichtiger, der auf ein vereinfachtes System umgestiegen ist, muss sich für eines von zwei Besteuerungsobjekten entscheiden. Tatsächlich sind dies zwei Möglichkeiten, eine einzelne Steuer zu berechnen. Der erste Posten ist das Einkommen. Wer sich dafür entschieden hat, summiert sein Einkommen für einen bestimmten Zeitraum auf und multipliziert es mit 6 %. Die resultierende Zahl ist der Wert einer einzelnen "vereinfachten" Steuer. Der zweite Besteuerungsgegenstand sind die um die Ausgaben verminderten Einnahmen („Einnahmen minus Ausgaben“). Hier errechnet sich der Steuersatz aus der Differenz von Einnahmen und Ausgaben multipliziert mit 15 %.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation gibt den Regionen das Recht, je nach Kategorie des Steuerzahlers einen ermäßigten Steuersatz festzulegen. Sowohl für das Objekt „Einnahmen“ als auch für das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ kann ein Abschlag eingetragen werden. Welche Vorzugstarife in Ihrer Nähe akzeptiert werden, erfahren Sie bei Ihrem Finanzamt.

Auch vor dem Wechsel in das vereinfachte Steuersystem müssen Sie ein Besteuerungsobjekt wählen. Darüber hinaus wird das ausgewählte Objekt das ganze Kalenderjahr über angewendet. Dann können Sie das Objekt ab dem 1. Januar des Folgejahres nach vorheriger Mitteilung an Ihr Finanzamt bis spätestens 31. Dezember ändern. Sie können also höchstens einmal im Jahr von einem Objekt zum anderen wechseln. Hier gibt es eine Ausnahme: Den Parteien eines Arbeitsgemeinschaftsvertrags oder eines Grundstückstreuhandvertrags wird das Wahlrecht entzogen, sie können nur das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ verwenden.

Wie werden Einnahmen und Ausgaben abgerechnet?

Zu versteuerndes Einkommen im vereinfachten Steuersystem sind die Erlöse aus der Haupttätigkeit (Verkaufseinnahmen) sowie Beträge aus anderen Tätigkeiten, beispielsweise aus der Vermietung von Immobilien (nicht betriebliche Einkünfte). Die Liste der Ausgaben ist streng begrenzt. Es umfasst alle gängigen Kostenpositionen, insbesondere Löhne, Kosten und Reparaturen von Anlagegütern, den Kauf von Waren für den Weiterverkauf und so weiter. Gleichzeitig gibt es in der Liste jedoch keinen Punkt wie „Sonstige Ausgaben“. Daher sind die Finanzbehörden bei Kontrollen streng und streichen alle Kosten, die nicht direkt in der Liste aufgeführt sind. Alle Einnahmen und Ausgaben sollten in einem speziellen Buch erfasst werden, dessen Form vom Finanzministerium genehmigt wird.

Mit einem vereinfachten System wird es angewendet. Mit anderen Worten, Einnahmen werden im Allgemeinen in dem Moment erfasst, in dem das Geld auf dem Girokonto oder an der Kasse eingegangen ist, und Ausgaben in dem Moment, in dem die Organisation oder der Einzelunternehmer die Verpflichtung gegenüber dem Lieferanten beglichen hat.

Bewahren Sie Steuer- und Buchhaltungsunterlagen im Rahmen des vereinfachten Steuersystems in einem intuitiven Webdienst auf

So berechnen Sie eine einzelne "vereinfachte" Steuer

Es ist notwendig, die Steuerbemessungsgrundlage (dh die Höhe der Einnahmen oder die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben) zu ermitteln und mit dem entsprechenden Steuersatz zu multiplizieren. Die Steuerbemessungsgrundlage wird periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums berechnet, der einem Kalenderjahr entspricht. Mit anderen Worten, die Bemessungsgrundlage wird im Zeitraum vom 1. Januar bis 31. Dezember des laufenden Jahres ermittelt, dann beginnt die Berechnung der Bemessungsgrundlage bei Null.

Steuerpflichtige, die das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ gewählt haben, müssen die Höhe der erhaltenen einmaligen Steuer mit der sogenannten Mindeststeuer vergleichen. Letzteres entspricht einem Prozent des Einkommens. Wenn sich herausstellt, dass die auf die übliche Weise berechnete einheitliche Steuer niedriger als die Mindeststeuer ist, muss die Mindeststeuer an den Haushalt übertragen werden. In späteren Besteuerungszeiträumen kann die Differenz zwischen Mindest- und „regulärer“ Steuer als Aufwand berücksichtigt werden. Darüber hinaus können diejenigen, für die das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ ist, Verluste in die Zukunft tragen.

Wann Geld in das Budget überweisen

Spätestens am 25. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats (Quartal, Halbjahr und Neun Monate) ist eine Abschlagszahlung an den Haushalt zu überweisen. Er entspricht der Steuerbemessungsgrundlage für die Berichtsperiode, multipliziert mit dem entsprechenden Steuersatz, abzüglich Vorauszahlungen für frühere Perioden.

Am Ende des Steuerzeitraums muss der Gesamtbetrag einer einzelnen "vereinfachten" Steuer in das Budget überwiesen werden, und für Organisationen und Unternehmer werden unterschiedliche Zahlungsbedingungen festgelegt. Unternehmen müssen also Geld bis spätestens 31. März des nächsten Jahres und einzelne Unternehmer - bis spätestens 30. April des nächsten Jahres - überweisen. Bei der Überweisung des endgültigen Steuerbetrags sind alle im Laufe des Jahres geleisteten Vorauszahlungen zu berücksichtigen.

Darüber hinaus kürzen Steuerzahler, die das Objekt „Einkommen“ gewählt haben, Vorauszahlungen und den Gesamtbetrag der Steuer auf obligatorische Renten- und Krankenversicherungsbeiträge, Beiträge zur Pflichtversicherung bei vorübergehender Invalidität und im Zusammenhang mit Mutterschaft, für freiwillige Versicherungen im Falle von vorübergehende Arbeitsunfähigkeit von Arbeitnehmern sowie Krankengeld für Arbeitnehmer. In diesem Fall darf die Vorauszahlung bzw. der Steuerendbetrag nicht um mehr als 50 % gekürzt werden. Darüber hinaus ist ab dem 1. Januar 2015 eine Steuerermäßigung um den vollen Betrag der gezahlten Umsatzsteuer möglich.

So melden Sie unter USN

Sie müssen einmal im Jahr über eine einzige "vereinfachte" Steuer berichten. Unternehmen müssen eine vereinfachte Steuererklärung bis spätestens 31. März, Unternehmer bis spätestens 30. April des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Jahres abgeben. Eine Berichterstattung auf Basis der Quartals-, Halbjahres- und Neunmonatsergebnisse erfolgt nicht.

Steuerpflichtige, die das Recht auf „Vereinfachung“ verloren haben, müssen bis spätestens zum 25. des Folgemonats eine Erklärung abgeben.

Unternehmen und Einzelunternehmer, die ihre Tätigkeiten, die unter die "vereinfachte" fallen, eingestellt haben, müssen bis spätestens zum 25. des Folgemonats eine Erklärung abgeben.

Kombination des vereinfachten Steuersystems mit „Anrechnung“ oder mit dem Patentsystem

Der Steuerzahler hat das Recht, für einige Arten von Tätigkeiten eine „kalkulatorische“ Steuer zu erheben und für andere eine einheitliche Steuer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems. Es ist auch möglich, dass ein Unternehmer für eine Art von Tätigkeit ein „vereinfachtes System“ und für andere ein Patentbesteuerungssystem anwendet.

In diesem Fall ist es erforderlich, getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben für jede der Sonderformen zu führen. Wenn dies nicht möglich ist, sollten die Kosten proportional zu den Einnahmen aus Tätigkeiten verteilt werden, die unter unterschiedliche Steuersysteme fallen.

Das vereinfachte Steuersystem (USN, USNO, vereinfachte Besteuerung) ist eines der sechs Steuersysteme, die auf dem Territorium der Russischen Föderation angewendet werden können. Die USN verweist auf die sogenannten Special Taxation Regimes, die einen ermäßigten Steuersatz und ein vereinfachtes Verfahren zur Führung von Steuer- und Buchführungsunterlagen vorsehen.

Was ist USNO

USNO ist ein spezielles Steuersystem, das in Russland sowohl von juristischen Personen als auch von Einzelunternehmern freiwillig angewendet wird. Ein Merkmal dieses Steuersystems (im Folgenden n / a) ist die vereinfachte Besteuerung und Rechnungslegung sowie das Ersetzen der Hauptsteuern des traditionellen Systems n / a durch eine - eine einzige.

Vorteile

• Die Möglichkeit, gezahlte Versicherungsprämien bei der Berechnung von Zahlungen im Rahmen des vereinfachten Steuersystems zu berücksichtigen.

Gleichzeitig ist es möglich, bei der Berechnung des Vorschusses die in früheren Quartalen gezahlten Beiträge auf das vereinfachte Steuersystem zu berücksichtigen, da Vorauszahlungen und Steuern als Zufluss ab Jahresbeginn gelten. Bei UTII können Versicherungsprämien nur in dem Quartal berücksichtigt werden, für das die Steuer berechnet wird, und beim n / o-Patentsystem werden Beiträge bei der Berechnung der Patentkosten überhaupt nicht berücksichtigt.

• Anwendung im gesamten Gebiet der Russischen Föderation in Bezug auf praktisch alle Arten von Aktivitäten;

Neben der allgemeinen n / o-Regelung wird die vereinfachte Besteuerung auf alle Arten von Aktivitäten des Steuerpflichtigen angewendet und nicht auf einzelne, wie eine Anrechnung oder ein Patent. Außerdem ist die Nutzung des vereinfachten Steuersystems nicht territorial begrenzt, im Gegensatz zu UTII, dessen Nutzung in einigen Regionen (z. B. in Moskau) verboten ist, und PSN, das ebenfalls nicht in allen Regionen und nicht für alle Arten von Aktivitäten.

• Eine Vorauszahlung oder Steuer wird auf der Grundlage der Verfügbarkeit einer Steuerbemessungsgrundlage (Einnahmen oder die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben) gezahlt;

Die Steuer wird auf den tatsächlichen Gewinn gezahlt und dementsprechend muss die Steuer nicht gezahlt werden, wenn überhaupt kein Einkommen vorhanden ist, im Gegensatz zu UTII, wo die Steuer auf kalkulatorisches Einkommen oder ein Patent gezahlt wird, das auch auf dem erworben wird Grundlage ist das unterstellte statt des tatsächlichen Einkommens.

• Die Möglichkeit, Steuerbefreiungen für erstmalig registrierte Einzelunternehmer für bestimmte Arten von Aktivitäten anzuwenden;

Vereinfacher sowie Einzelunternehmer auf einem Patent können in den ersten zwei Jahren nach der Registrierung in Bezug auf bestimmte Arten von Aktivitäten Steuerbefreiungen anwenden. Für unterstellte und traditionelle Unternehmer gibt es solche Vorteile für Steuerzahler nicht.

• Berichterstattung einmal jährlich;

Anders als bei der allgemeinen und unterstellten Regelung, bei der die Meldung einmal im Quartal oder Monat erfolgt (MwSt., UTII-Einkommensteuer), muss einmal im Jahr eine vereinfachte Erklärung eingereicht werden. Aber bei einem Patent wird überhaupt nicht gemeldet.

• Der Satz für das Objekt n/a kann von den regionalen Behörden erheblich (bis auf null) gesenkt werden;

Die Gebietskörperschaften können den Satz für das Objekt „Einnahmen“ von 6 % auf 1 % und den Satz für das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ von 15 % auf 5 % senken. Unter Anrechnung kann der Satz auch reduziert werden, jedoch nur auf 7,5 %.

• Die Höhe der Steuer wird nicht durch Koeffizienten indexiert und hängt daher nur von den Einnahmen und Ausgaben des Steuerzahlers ab.

Bei UTII und PSN gibt es eine jährliche Änderung der Deflator-Koeffizienten zur Berechnung der Steuer, und daher ändert sich ihre Größe jedes Jahr, wenn auch nicht signifikant.

Minuspunkte

Die Nachteile der Vereinfachung sind viel geringer als bei anderen Modi, aber sie existieren immer noch:

• Mitarbeitergrenze und Einkommensgrenze

Die Vereinfachung verliert wie jeder Sondermodus gegenüber dem allgemeinen System in der Begrenzung der Arbeitnehmer und des maximalen Einkommens, das die Verwendung dieses Modus ermöglicht.

Wenn weder die Anzahl der Beschäftigten noch die Höhe des Gewinns eine Rolle spielen, ist die Nutzung des vereinfachten Steuersystems ab einem Jahreseinkommen von nicht mehr als 150 Millionen Rubel möglich. und nicht mehr als 100 Mitarbeiter. Beim Patent ist die Anzahl der Personen jedoch noch strenger - nicht mehr als 10 Personen.

• In einigen Fällen kann der Steuerbetrag für das vereinfachte Steuersystem die Kosten eines Patents oder einer unterstellten Steuer für eine ähnliche Art von Aktivität übersteigen.

Insbesondere der Unterschied in den Kosten eines Patents oder einer kalkulatorischen Steuer im Vergleich zur USNO macht sich in abgelegenen Regionen der Russischen Föderation bemerkbar.

Wer kann sich bewerben

Einzelunternehmer und Organisationen, die folgende Voraussetzungen erfüllen, können eine vereinfachte Besteuerung anwenden:

• Einkommensgrenze basierend auf den Ergebnissen des Berichtszeitraums (1 Quartal, Halbjahr oder 9 Monate) oder des Steuerzeitraums (Kalenderjahr). nicht mehr als 150 Millionen Rubel.;
• Gesamtzahl der Angestellten 100 Personen nicht überschreitet;
• OS-Kosten nicht mehr als 150 Millionen Rubel.;
• Beteiligungsanteil anderer Organisationen 25 % nicht überschreitet;

Diese Beschränkung gilt nicht für Gesellschaften, deren genehmigtes Kapital aus Beiträgen öffentlich-rechtlicher Behindertenorganisationen besteht, wenn deren durchschnittlicher Personalbestand an der Zahl der Beschäftigten mindestens 50 % und der Anteil ihrer Beiträge mindestens 25 % beträgt, sowie NPOs, einschließlich Verbrauchergenossenschaften und Geschäftsgemeinschaften.

• Organisation hat keine Filialen

Bisher galt das Verbot der vereinfachten Besteuerung auch für Repräsentanzen, ist aber seit 2016 aufgehoben.

Wer kann sich nicht bewerben

Steuerpflichtige können keine Vereinfachung anwenden:

• Nichterfüllung der Anforderungen an das geringfügige Einkommen, die Anzahl der Beschäftigten und den Wert des Anlagevermögens;
• Niederlassungen haben;
• Aufgeführt in Absatz 3 der Kunst. 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Zu den in dieser Liste aufgeführten Steuerzahlern gehören unter anderem Banken, Versicherungen und Pfandleihhäuser, Teilnehmer am Wertpapiermarkt sowie Organisationen und Einzelunternehmer, die verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellen und Mineralien gewinnen, Notare und Rechtsanwälte.

Aktivitäten

Das vereinfachte Steuersystem gilt für alle Arten von Aktivitäten des Steuerzahlers, wenn er es nicht mit UTII oder Patent kombiniert.

Steuerfreiheit

Eine Steuerbefreiung für 2 Jahre können neu registrierte Einzelunternehmer erhalten, die in bestimmten Bereichen tätig sind.

Lesen Sie auch: Umsatzsteuererklärung, Musterausfüllung 2019

Hinweis: Die Liste der privilegierten Arten von Aktivitäten, für die ein einzelner Unternehmer keine Steuern zahlen darf, wird durch das Recht der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation genehmigt.

Kombination von Modi

Das vereinfachte Steuersystem kann nur mit UTII oder PSN kombiniert werden. Dieser Modus kann weder mit OSNO noch mit ESHN kombiniert werden.

Hinweis: Wenn eine Vereinfachung mit einer Anrechnung oder einem Patent kombiniert wird, muss eine Organisation oder ein Einzelunternehmer separate Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben führen.

Gegenstand der Besteuerung

Die USNO hat zwei Besteuerungsgegenstände, die sich in der Höhe des Steuersatzes und dem Verfahren zur Berechnung der Steuer voneinander unterscheiden:

• USN "Einkommen" mit einer Rate von 6%;
• STS „Einnahmen minus Ausgaben“ mit einem Satz von 15 %.

Beim Wechsel zur vereinfachten Besteuerung wählt der Steuerpflichtige selbstständig den Gegenstand der n/a und kann diesen bis zum Jahresende nicht mehr ändern.

Hinweis: Die einzige Ausnahme, die die Objektwahl im vereinfachten Steuersystem einschränkt, wird für Teilnehmer an einem einfachen Gesellschaftsvertrag und einer treuhänderischen Verwaltung von Vermögen gemacht. Diese Steuerzahler sind verpflichtet, das Objekt „Einnahmen gekürzt um Aufwendungen“ anzuwenden.

Was ist besser USNO 6 oder 15%

Die Anwendung des vereinfachten Steuersystems „Einkommen“ ist vorteilhaft, wenn die Ausgaben 65 % der Gesamteinnahmen nicht übersteigen. Dies ist relevant bei der Erbringung von Dienstleistungen für die Bevölkerung, dem Verkauf von Produkten aus eigener Produktion, der Vermietung von Räumlichkeiten und Fahrzeugen und anderen Tätigkeiten, bei denen die Kosten einen relativ geringen Prozentsatz des Einkommens ausmachen.

STS „Einnahmen minus Ausgaben“ eignet sich am besten für Unternehmen im Bereich Beschaffung, Handel oder Produktion, bei denen der Anteil der Ausgaben im Verhältnis zu den Einnahmen ganz erheblich ist.

Tabelle Nr. 1. Vergleich von USN 6 und 15 %

Base	USN 6%	USN 15 %
Das Verhältnis von Ausgaben zu Einnahmen	Vorteilhaft, wenn Kosten weniger als 65% vom Gesamteinkommen.	Vorteilhaft, wenn die Kosten erheblich sind und einen Durchschnitt von 65 % überschreiten aus allen erhaltenen Einkünften.
Möglichkeit der 100% Abrechnung der gezahlten Versicherungsprämien für sich selbst und Mitarbeiter	Wenn ein einzelner Unternehmer oder eine Organisation Mitarbeiter hat, Steuer oder Vorschuss können um Beiträge für sich und Arbeitnehmer gekürzt werden nicht mehr als die Hälfte. Einzelunternehmer ohne Angestellte 100% Beiträge berücksichtigen für die Personenversicherung bezahlt	Alle Versicherungsprämien, die der einzelne Unternehmer sowohl für sich selbst als auch für Arbeitnehmer zahlt, sind vollständig in den Ausgaben enthalten, ohne Einschränkung.
Die Notwendigkeit eines dokumentarischen Nachweises der entstandenen Kosten	Nicht erforderlich	Notwendig andernfalls sind die Kosten abzugsfähig
Mindeststeuer	Nicht bezahlt. Wenn eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer im Berichts- oder Steuerzeitraum kein Einkommen hat, wird die Vorauszahlung (Steuer) muss nicht zahlen.	Auch wenn der Steuerpflichtige im Berichts- oder Steuerzeitraum einen Verlust hatte (Ausgaben überstiegen Einnahmen), er muss 1% zahlen des gesamten erhaltenen Einkommens Gleichzeitig können die gezahlte Mindeststeuer und der Verlust in den folgenden Besteuerungszeiträumen als Aufwand berücksichtigt werden.
Welche Arten von Aktivitäten sind vorteilhaft	Handarbeit, Erbringung von Dienstleistungen, Vermietung von Räumlichkeiten, Transport usw.	Handel, Produktionstätigkeiten, Einkäufe

USN "Einkommen"

Bemessungsgrundlage für dieses Objekt sind die erhaltenen Einkünfte. Aufwendungen, mit Ausnahme gezahlter Versicherungsprämien, werden bei der Berechnung der Vorauszahlung (Steuer) nicht berücksichtigt.

Gleichzeitig kann der Vereinfachte, wenn er Personal eingestellt hat, die Steuer um höchstens 50 % der für ihn und seine Arbeitnehmer gezahlten Beiträge kürzen.

Wenn ein Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem keine Arbeitnehmer hat und ein eigenes Unternehmen betreibt, kann er die gesamten Beiträge bei der Berechnung der vereinfachten Zahlung berücksichtigen. Und dementsprechend, wenn die Beiträge den berechneten Steuerbetrag übersteigen, muss nichts an das Budget gezahlt werden.

Wichtig: Wenn ein Einzelunternehmer einen Mitarbeiter zum Jahresanfang, z. B. im 1. Quartal, eingestellt und im selben oder im nächsten Quartal entlassen hat, gilt die 50 %-Grenze bei der Berechnung der Steuer bis zum Jahresende das Jahr.

IP Trofimov stellte im 1. Quartal 2017 einen Mitarbeiter ein, nach den Ergebnissen des Quartals wurde er wegen unbefriedigender Arbeit entlassen.

Der Umsatz für das Quartal war 150 000 Rubel.

Die Höhe der zu zahlenden Steuer, ohne Beiträge - 9 000 Rubel.(150.000 x 6 %)

Die Höhe der für Sie und einen Arbeitnehmer gezahlten Beiträge betrug im 1. Quartal 15 000 Rubel.

Bei der Berechnung des Vorschusses für das 1. Quartal und alle folgenden bis zum Jahresende reduziert Trofimov den Betrag des Vorschusses (Steuer) auf die gezahlten Versicherungsprämien, jedoch nicht mehr als 50% des zu zahlenden Steuerbetrags.

Insgesamt für 1 Quartal wird er einen Vorschuss in Höhe von zahlen müssen 4 500 reiben.(9.000 x 50 %).

USN "Einnahmen reduziert durch Ausgaben"

Die Steuerbemessungsgrundlage für diese Fazilität ist die Differenz zwischen erhaltenen Einnahmen und entstandenen Ausgaben. Gleichzeitig ist die Liste der Ausgaben begrenzt und in Art. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dazu gehören betriebliche und nicht betriebliche Aufwendungen.

Hinweis: Versicherungsprämien für sich selbst und ihre Mitarbeiter sind vollumfänglich in den Ausgaben enthalten, unabhängig davon, ob der einzelne Unternehmer selbstständig arbeitet oder Leihpersonal einstellt

Ein wichtiger Unterschied zwischen dem vereinfachten Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ und dem vereinfachten Steuersystem „Einnahmen“ ist die Verpflichtung, die entstandenen Ausgaben mit Primärdokumenten zu bestätigen. Andernfalls kann der Vereinfacher die ihm entstandenen Aufwendungen, die nicht belegt sind, nicht in die Aufwendungen einbeziehen. Außerdem müssen alle Einnahmen und Ausgaben im KUDiR (Einnahmen- und Ausgabenbuch) ausgewiesen werden.

Es ist zu beachten, dass die meisten Kosten im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit berücksichtigt werden können: der Kauf von Waren und Materialien, die Zahlung von Löhnen und den erforderlichen Steuern und Beiträgen davon, Miete usw.

Steuersätze

Für das Objekt „Einkommen“ wird der Satz gesetzt 6% .

Hinweis: Der Satz kann durch Beschluss der regionalen Behörden auf 1 % gesenkt werden.

Für das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ wird der Satz festgelegt 15%.

Hinweis: Der Satz kann durch Beschluss der regionalen Behörden auf 5 % gesenkt werden.

Berechnung der Steuer auf USNO-Einkommen

Vereinfachungszahlungen auf das Objekt „Einnahmen“ werden nach folgender Formel berechnet:

(Einnahmen seit Jahresbeginn x 6%) - gezahlte Versicherungsprämien seit Jahresbeginn - geleistete Vorauszahlungen für vorangegangene Berichtsperioden

Berechnung der Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“

Zahlungen nach dem vereinfachten Steuersystem in dieser Einrichtung werden nach folgender Formel berechnet:

(YTD-Einnahmen – YTD-Ausgaben) x 15 %) – früher gezahlte Vorauszahlungen

Wichtig: Wenn am Ende des Jahres ein einzelner Unternehmer oder ein Unternehmen auf der USNO "Einnahmen minus Ausgaben" einen Verlust erzielt hat, muss eine Mindeststeuer von 1% des erhaltenen Einkommens berechnet und gezahlt werden.

Näheres zum Verfahren und Beispiele zur Berechnung von Vorauszahlungen und Steuern auf die Objekte „Einnahmen“ und „Einnahmen minus Ausgaben“ finden Sie hier Hier.

Steuer- und Berichtszeiträume

Vereinfachter Besteuerungszeitraum ist Kalenderjahr. Das bedeutet, dass die Berichterstattung nur einmal zum Jahresende erfolgt.

Berichtszeiträume sind 1 Quartal, Halbjahr und 9 Monate. Nach den Ergebnissen dieser Perioden ist es nicht erforderlich, Berichte einzureichen, aber es ist notwendig, Vorauszahlungen an das Budget zu berechnen und zu leisten. Die Steuer wird erst am Ende des Jahres gezahlt.

Zahlung der Steuer (Vorschuss)

Vorauszahlungen sind zu folgenden Terminen zu leisten:

• Für das erste Quartal - bis 25.04;
• Seit einem halben Jahr - bis 25. Juli;
• Seit 9 Monaten - bis 25. Oktober.

Hinweis: Die Frist für die Zahlung von Vorschüssen für einzelne Unternehmer und Organisationen ist dieselbe

Die Steuer wird am Ende des Jahres gezahlt, spätestens am:

• 30. April - IP;
• 31. März - Unternehmen.

Hinweis: Wenn der letzte Tag der Vorauszahlung oder Steuerzahlung auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt, wird er auf den ersten Werktag übertragen.

USNO-Zahlungen müssen an folgendes CCC gezahlt werden:

USNO 6 % – 182 1 05 01011 01 1000 110 .

USNO "15% - 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Vereinfachte Berichterstattung

Die vereinfachte Berichterstattung wird in folgende Arten unterteilt:

• Steuererklärung unter USNO;

Die Vereinfachungserklärung wird innerhalb des gleichen Zeitraums eingereicht, in dem die Steuer für das Jahr gezahlt wird, dh Unternehmen reichen eine Erklärung bis spätestens 31. März und Einzelunternehmer bis spätestens 30. April ein.

Sie können sich mit dem Verfahren und den Mustern zum Ausfüllen einer Erklärung zum vereinfachten Steuersystem vertraut machen Hier.

• KUDiR;

Einzelunternehmer und vereinfachte Organisationen sind verpflichtet, Aufzeichnungen über ihre Einnahmen und Ausgaben in einem speziellen Buch - KUDiR - zu führen.

Sie muss nicht bei der Finanzbehörde eingereicht oder dort beglaubigt werden, ist aber auf erste Aufforderung der Finanzbehörde vorzulegen. Das Fehlen eines Buches droht einem einzelnen Unternehmer mit einer Geldstrafe von 200 Rubel und einem Unternehmen mit 10.000 Rubel.

• Mitarbeiterberichterstattung;

Einzelunternehmer und Organisationen mit Mitarbeitern sind verpflichtet, Berichte für sie einzureichen:

• Die durchschnittliche Mitarbeiterzahl (SC) (im IFTS) - jährlich

Nur Organisationen übergeben es, SP SC übergeben es nicht.

• Hilfe 2-NDFL (im IFTS) - jährlich;
• Berechnung von 6-NDFL (im IFTS) - vierteljährlich;
• Berechnung der Versicherungsprämien (im IFTS) - vierteljährlich;
• SZV-STAGE (in der Pensionskasse der Russischen Föderation) jährlich;
• SZV-M (in der FIU) - monatlich;
• 4-FSS (in FSS) - vierteljährlich;
• Jahresabschlüsse;

Einzelunternehmer haben das Recht, keine Buchführung zu führen und keine Berichte einzureichen, wenn sie Aufzeichnungen über ihre Einnahmen und Ausgaben in KUDiR führen

Organisationen sind verpflichtet, dem Bundessteuerdienst und Rosstat einmal im Jahr Buchhaltungsberichte vorzulegen. Gleichzeitig können Kleinunternehmen diese Berichte in vereinfachter Form einreichen: nur die Bilanz und die Erfolgsrechnung.

Übergang zu USN

Sie können sowohl für ein bestehendes Unternehmen oder einen einzelnen Unternehmer als auch nur für ein eingetragenes Unternehmen und einen Unternehmer auf ein vereinfachtes System wechseln.

Bewerbung sofort nach Anmeldung

Wenn ein einzelner Unternehmer oder eine Organisation die USNO sofort nach der Registrierung beantragen möchte, muss ein Antrag im Formular 26.2-1 zur Verwendung der USNO entweder gleichzeitig mit dem allgemeinen Dokumentenpaket oder innerhalb von 30 Tagen nach der Registrierung eingereicht werden.

Wichtig! Wenn ein Unternehmen oder ein Unternehmer mit der Antragstellung verspätet ist, wird es automatisch auf das allgemeine Steuersystem umgestellt, und es ist nicht möglich, dieses System bis Ende des Jahres zu ändern.

Beim Umschalten von anderen Modi n/a

Eine Betreiberorganisation oder ein Einzelunternehmer kann das vereinfachte System erst ab Beginn des neuen Kalenderjahres nutzen. Dazu müssen sie bis zum 31. Dezember des Jahres, nach dem sie beabsichtigen, auf die neue n/a-Regelung umzusteigen, einen Antrag mit dem Formular 26.2-1 stellen.

Hinweis: Bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem muss die Organisation im Antrag das Einkommen der letzten 9 Monate (ab 1. Oktober) angeben und den Antrag daher zwischen dem 1. Oktober und dem 31. Dezember stellen.

Bedingungen für den Übergang zu USNO

• Das Einkommen des Unternehmens in den letzten 9 Monaten übersteigt 45 Millionen Rubel nicht;

Wichtig! Bei der Umstellung auf ein vereinfachtes System ab 2019 sollten die Einnahmen für die ersten 9 Monate des Jahres 2018 112,5 Millionen Rubel nicht überschreiten.

• Die Gesamtzahl der Mitarbeiter übersteigt 100 Personen nicht;
• Die Kosten des Anlagevermögens betragen nicht mehr als 150 Millionen Rubel;
• Der Beteiligungsanteil anderer Unternehmen übersteigt 25 % nicht.

Bitte beachten Sie, dass das Grenzeinkommen von 2018 bis 2020 nicht um den Deflatorkoeffizienten bereinigt wird und dementsprechend nicht mehr als 112,5 Millionen Rubel beträgt.

Der Regimewechsel von der USNO zu einer anderen (OSNO, ESHN oder UTII) erfolgt einmal im Jahr, dazu ist es erforderlich, spätestens im Januar des Jahres, ab dem ein anderes n / o-Regime angewendet werden soll, eine Benachrichtigung einzureichen .

Verlust der Antragsberechtigung vereinfacht

Der Steuerzahler verliert das Recht auf Anwendung der vereinfachten Besteuerung in folgenden Fällen:

• Einkommen seit Anfang des Jahres über 150 Millionen Rubel;
• Anzahl der Angestellten 100 Personen überschritten;
• Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens betrugen mehr als 150 Millionen Rubel.

Verantwortung

Wegen Steuerhinterziehung- eine Geldstrafe von 20 % des Rückstands und 40 %, wenn die Steuer nicht vorsätzlich gezahlt wird.

Bei Nichtzahlung von Vorauszahlungen es werden nur Pönalen in Höhe von 1/300 für den ersten Monat der Verspätung und 1/150 für die Folgemonate berechnet.

Bei verspäteter Abgabe der Erklärung– eine Geldbuße in Höhe von 5 % des in dieser Erklärung angegebenen zu zahlenden Betrags, jedoch nicht weniger als 1.000 Rubel.

Video über das vereinfachte Steuersystem

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