NK rf Artikel 146 Gegenstand der Besteuerung. Mehrwertsteuerbesteuerung von Arbeiten und Dienstleistungen, die von staatlichen, haushaltsmäßigen und autonomen Institutionen durchgeführt werden. Was tun mit der Mehrwertsteuer beim Kauf von Staatseigentum?

19.12.2022

77 Stadt Moskau

Erscheinungsdatum: 15.12.2017

Frage:Über das Verfahren zur Anwendung von Artikel 146 Absatz 2 Unterabsatz 4.1 und Artikel 161 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Antworten:

Der Föderale Steuerdienst berichtet im Zusammenhang mit zahlreichen Beschwerden von territorialen Steuerbehörden und Steuerzahlern bezüglich der Zahlung der Mehrwertsteuer (im Folgenden als Mehrwertsteuer bezeichnet), wenn staatliche Institutionen Dienstleistungen für die Vermietung von staatlichem (kommunalem) Eigentum erbringen, Folgendes.

Gemäß Artikel 146 Absatz 2 Unterabsatz 4.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Kodex bezeichnet) werden Tätigkeiten zur Erbringung von Dienstleistungen durch staatliche Einrichtungen nicht als Gegenstand der Besteuerung durch die Mehrwertsteuer anerkannt .

Gemäß Artikel 123.22 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation (im Folgenden als Zivilgesetzbuch bezeichnet) ist eine staatliche Einrichtung eine staatliche (kommunale) Einrichtung.

Aufgrund der Bestimmungen der §§ 214, 215 und 296 des Bürgerlichen Gesetzbuches wird das Vermögen den staatlichen (kommunalen) Einrichtungen auf der Grundlage des Rechts der Betriebsverwaltung zugewiesen.

In Anbetracht des Vorstehenden, wenn staatliche Einrichtungen Dienstleistungen für die Vermietung von staatlichem (kommunalem) Eigentum erbringen, das staatlichen Einrichtungen (einschließlich staatlicher Behörden und Verwaltungen sowie Kommunalverwaltungen) auf der Grundlage des Rechts der Betriebsführung zugewiesen wurde, ist der Gegenstand von Eine Umsatzsteuer entsteht nicht. Insofern zahlen Mieter solcher Immobilien als Steuerbevollmächtigte keine Mehrwertsteuer.

Gemäß Artikel 161 Absatz 3 des Kodex ist die Steuerbemessungsgrundlage für die MwSt bestimmt als Mietbetrag einschließlich Steuern. In diesem Fall wird die Steuerbemessungsgrundlage vom Steuerbevollmächtigten für jedes Mietobjekt gesondert ermittelt. In diesem Fall werden Mieter der genannten Immobilie als Steuerbevollmächtigte anerkannt. Diese Personen sind verpflichtet, den entsprechenden Steuerbetrag zu berechnen, von den an den Vermieter gezahlten Einkünften einzubehalten und an den Haushalt abzuführen.

Gemäß Artikel 214 des Bürgerlichen Gesetzbuchs ist Staatseigentum in der Russischen Föderation Eigentum des Eigentumsrechts der Russischen Föderation (Bundeseigentum) und Eigentum des Eigentumsrechts der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation - Republiken, Territorien, Regionen, Städte von föderaler Bedeutung, eine autonome Region, autonome Regionen (Eigentum des Subjekts
Russische Föderation).

Die Mittel des entsprechenden Haushalts und sonstiges Staatsvermögen, das nicht staatlichen Unternehmen und Institutionen zugewiesen ist, bilden die Staatskasse der Russischen Föderation, die Staatskasse einer Republik innerhalb der Russischen Föderation, die Staatskasse eines Territoriums, einer Region, einer föderalen Stadt, eines autonomen Gebiets, autonomer Bezirk.

Gemäß Artikel 215 des Bürgerlichen Gesetzbuches ist Eigentum von städtischen und ländlichen Siedlungen sowie anderen Gemeinden Eigentum der Gemeinde.

Lokale Haushaltsmittel und sonstiges kommunales Vermögen, das nicht kommunalen Unternehmen und Einrichtungen zugeordnet ist, bilden die kommunale Kasse der entsprechenden städtischen, ländlichen Siedlung oder sonstigen kommunalen Formation.

Wenn staatliches (kommunales) Eigentum, das nicht staatlichen (kommunalen) Unternehmen und Institutionen zugeordnet ist und die staatliche (kommunale) Schatzkammer bildet, von staatlichen Behörden und Kommunalverwaltungen zur Miete zur Verfügung gestellt wird, ist die Verpflichtung zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer unter Berücksichtigung des Vorstehenden zu berücksichtigen liegt beim Mieter als Steuerbevollmächtigten.

Eine ähnliche Schlussfolgerung ergibt sich aus den Urteilen des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 15. November 2017 Nr. 309-KG17-16472, vom 27. September 2017 Nr. 301-KG17-13104 vom 26. März 2015 Nr. 310- KG15-1150.

Diese Position wurde mit dem russischen Finanzministerium vereinbart.

Bringen Sie dieses Schreiben zu niedrigeren Steuerbehörden und Steuerzahlern.

Stellvertretender Staatsrat
Russische Föderation 3. Klasse
DS Satin

Melden Sie die Nichteinhaltung dieser Empfehlung der Steuerbehörde

Der Föderale Steuerdienst weist die Benutzer der Referenzdatenbank darauf hin, dass die von Ihnen gesendeten Informationen über Fälle der Nichteinhaltung der Erklärungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands durch die Steuerbehörden nicht:

eine Berufung im Sinne des Bundesgesetzes der Russischen Föderation vom 2. Mai 2006 Nr. 59-FZ „Über das Verfahren zur Prüfung von Berufungen von Bürgern der Russischen Föderation“;
eine Beschwerde gegen die Handlung (Untätigkeit) von Beamten der Steuerbehörden gemäß den in den Artikeln 138-141 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Normen.

Diese Informationen werden vom Föderalen Steuerdienst verwendet, um die Qualität der Steuerverwaltung und die Arbeit mit den Steuerpflichtigen zu verbessern.

1. Als Gegenstand der Besteuerung werden folgende Vorgänge anerkannt:

1) der Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation, einschließlich des Verkaufs von Pfandgegenständen und die Übertragung von Waren (Ergebnisse der durchgeführten Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen einer Vereinbarung über die Bereitstellung von Entschädigungen oder Innovation sowie die Übertragung von Eigentumsrechten.

Für die Zwecke dieses Kapitels wird die unentgeltliche Übertragung des Eigentums an Waren, Arbeitsergebnissen und unentgeltlichen Dienstleistungen als Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) anerkannt;

2) Übertragung von Waren (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) für den Eigenbedarf auf dem Territorium der Russischen Föderation, deren Kosten bei der Berechnung der Körperschaftsteuer nicht abzugsfähig sind (einschließlich durch Abschreibung);

3) Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch;

2. Für die Zwecke dieses Kapitels werden nicht als Besteuerungsgegenstände anerkannt:

1) die in Artikel 39 Absatz 3 dieses Kodex genannten Operationen;

2) unentgeltliche Übergabe von Wohngebäuden, Kindergärten, Klubs, Sanatorien und anderen sozialen und kulturellen sowie Wohn- und Kommunaleinrichtungen, Straßen, Stromnetzen, Umspannwerken, Gasnetzen, Wasserentnahmeanlagen und anderen ähnlichen Objekten an staatliche Behörden und Kommunalverwaltungen (oder durch Beschluss dieser Organe an spezialisierte Organisationen, die diese Objekte bestimmungsgemäß nutzen oder betreiben) sowie die unentgeltliche Überlassung sozialer und kultureller Einrichtungen an die Staatskasse einer Republik innerhalb der Russischen Föderation, die Staatskasse eines Territoriums, einer Region, einer Bundesstadt, einer autonomen Region, eines autonomen Bezirks an die Gemeindekasse der entsprechenden städtischen, ländlichen Siedlung oder sonstigen Gemeindeformation;

3) Übertragung des Eigentums staatlicher und kommunaler Unternehmen, die in der Reihenfolge der Privatisierung eingelöst werden;

4) die Ausführung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) durch Körperschaften, die Teil des Systems der staatlichen Behörden und lokalen Regierungen sind, im Rahmen der Ausübung ihrer ausschließlichen Befugnisse in einem bestimmten Tätigkeitsbereich, wenn die Verpflichtung zur Ausführung der angegebenen Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) werden durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, die Gesetzgebung der Subjekte der Russischen Föderation, Akte der lokalen Regierungen festgelegt;

4.1) Arbeitsleistung (Erbringung von Dienstleistungen) durch staatliche Institutionen sowie Haushalts- und autonome Institutionen im Rahmen der staatlichen (kommunalen) Aufgabe, deren finanzielle Unterstützungsquelle ein Zuschuss aus dem entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems ist der Russischen Föderation;

4.2) Erbringung von Dienstleistungen zur Gewährung der Durchfahrtsberechtigung für Fahrzeuge auf öffentlichen mautpflichtigen Straßen von föderaler Bedeutung (mautpflichtige Abschnitte solcher Autobahnen), die gemäß einem Vertrag über die treuhänderische Verwaltung von Straßen durchgeführt werden, dessen Gründer die Russische Föderation ist, mit Ausnahme von Dienstleistungen, deren Bezahlung dem Konzessionär gemäß dem Konzessionsvertrag zur Verfügung steht;

5) unentgeltliche Überlassung, Erbringung von Dienstleistungen zur unentgeltlichen Überlassung von Anlagevermögen an staatliche Behörden und Verwaltungen und Selbstverwaltungen sowie an staatliche und kommunale Einrichtungen, staatliche und kommunale Einheitsunternehmen;

6) Operationen zum Verkauf von Grundstücken (Anteilen daran);

7) Übertragung von Eigentumsrechten der Organisation an ihren Nachfolger (Nachfolger);

8) Übertragung von Geldern oder Immobilien zur Bildung oder Auffüllung des Zielkapitals einer gemeinnützigen Organisation gemäß dem Bundesgesetz Nr. 275-FZ vom 30. Dezember 2006 „Über das Verfahren zur Gründung und Verwendung von das Stiftungskapital nichtkommerzieller Organisationen“;

8.1) die Übertragung von Immobilien im Falle der Auflösung des Stiftungskapitals einer gemeinnützigen Organisation, der Aufhebung einer Spende oder in jedem anderen Fall, wenn die Rückgabe dieses Vermögens übertragen wird, um das Stiftungsvermögen einer gemeinnützigen Organisation wieder aufzufüllen wird durch einen Spendenvertrag und (oder) Bundesgesetz vom 30. Dezember 2006 N 275- Bundesgesetz "Über das Verfahren zur Gründung und Verwendung des Zielkapitals von gemeinnützigen Organisationen" vorgesehen. Die Norm dieses Unterabsatzes findet Anwendung, wenn ein solches Vermögen von einer gemeinnützigen Organisation - dem Eigentümer des Stiftungskapitals - an den Spender, seine Erben (Rechtsnachfolger) oder eine andere gemeinnützige Organisation gemäß Bundesgesetz vom 30. Dezember übertragen wird, 2006 N 275-FZ „Über das Verfahren zur Errichtung und Verwendung des Stiftungskapitals gemeinnütziger Organisationen“ ;

9.3) unentgeltliche Übertragung des Eigentums an gemeinnützige Bildungs- und Wissenschaftsorganisationen für die Durchführung der satzungsgemäßen Tätigkeiten von Staatseigentum, das nicht staatlichen Unternehmen und Institutionen zugewiesen ist und die Staatskasse der Russischen Föderation bildet, die Schatzkammer von eine Republik innerhalb der Russischen Föderation, die Schatzkammer eines Territoriums, einer Region, einer Stadt von föderaler Bedeutung, einer autonomen Region, eines autonomen Kreises sowie kommunales Eigentum, das nicht kommunalen Unternehmen und Institutionen zugewiesen ist und die die kommunale Schatzkammer der entsprechenden städtischen, ländlichen Siedlung bildet oder andere kommunale Bildung;

10) die Erbringung von Dienstleistungen zur unentgeltlichen Überlassung an gemeinnützige Organisationen zur Durchführung der satzungsgemäßen Tätigkeiten von Staatseigentum, das nicht staatlichen Unternehmen und Institutionen zugewiesen ist und die Staatskasse der Russischen Föderation, die Schatzkammer von a Republik innerhalb der Russischen Föderation, die Schatzkammer eines Territoriums, einer Region, einer Stadt von föderaler Bedeutung, einer autonomen Region, eines autonomen Bezirks sowie kommunales Eigentum, das nicht kommunalen Unternehmen und Institutionen zugewiesen ist und die die kommunale Schatzkammer der entsprechenden städtischen, ländlichen Siedlung bildet oder andere kommunale Bildung;

11) Arbeitsleistung (Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen zusätzlicher Maßnahmen zur Verringerung der Spannungen auf dem Arbeitsmarkt der Teilstaaten der Russischen Föderation, die gemäß den Entscheidungen der Regierung der Russischen Föderation durchgeführt werden;

12) Transaktionen für den Verkauf (Übertragung) von staatlichem oder kommunalem Eigentum auf dem Territorium der Russischen Föderation, das nicht staatlichen Unternehmen und Institutionen zugewiesen ist und die Staatskasse der Russischen Föderation, die Staatskasse einer Republik innerhalb der Russischen Föderation, die Staatskasse bildet des Territoriums, des Bezirks, der föderalen Stadt, des autonomen Bezirks, des autonomen Kreises sowie des kommunalen Eigentums, das nicht den kommunalen Unternehmen und Institutionen zugeordnet ist und das die kommunale Schatzkammer der entsprechenden städtischen, ländlichen Siedlung oder anderen Gemeinde bildet, eingelöst in der vom Bund festgelegten Weise Gesetz vom 22. Juli 2008 N 159-FZ „Über die Merkmale der Veräußerung von Immobilien, die sich in staatlichem oder kommunalem Eigentum befinden und von kleinen und mittleren Unternehmen vermietet werden, sowie über Änderungen bestimmter Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation“;

13) im Zusammenhang mit der Umsetzung von Maßnahmen des Bundesgesetzes „Über die Vorbereitung und Durchführung der FIFA Fussball-Weltmeisterschaft 2018, des FIFA Konföderationen-Pokals 2017 und der UEFA-Fußballeuropameisterschaft 2020 in der Russischen Föderation und zur Änderung bestimmter Rechtsakte des Russische Föderation“, Transaktionen für den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten durch das Organisationskomitee „Russland-2018“, Tochtergesellschaften des Organisationskomitees „Russland-2018“, die Russische Fußballunion, Produzenten von FIFA-Medieninformationen und Lieferanten von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) der FIFA, bestimmt durch das angegebene Bundesgesetz und russische Organisationen, sowie im Zusammenhang mit der Durchführung von Maßnahmen zur Vorbereitung und Durchführung der UEFA-Fußballeuropameisterschaft 2020 in der Russischen Föderation, vorgesehen durch das genannte Bundesgesetz, Geschäfte zum Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten durch den Russischen Fußballverband und die lokale Behörde Organisation, Handelspartner der UEFA, Lieferanten von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) der UEFA und Sendeanstalten der UEFA, bestimmt durch das genannte Bundesgesetz, im Zeitraum bis einschließlich 31. Dezember 2020.

14) Verkauf von Eigentum durch eine autonome gemeinnützige Organisation, die gemäß dem Bundesgesetz „Über den Schutz der Interessen von Einzelpersonen mit Einlagen bei Banken und separaten strukturellen Abteilungen von Banken, die in der Republik Krim und in der Republik Krim registriert und (oder) tätig sind, gegründet wurde die föderale Stadt Sewastopol" und die Eigentumsrechte und die Erbringung von Dienstleistungen dieser Organisation zur Vertretung der Interessen der Einleger;

15) Operationen zum Verkauf von Eigentum und (oder) Eigentumsrechten von Schuldnern, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als zahlungsunfähig (bankrott) anerkannt sind;

16) unentgeltliche Übertragung von Eigentum, einschließlich der im Bau befindlichen Objekte, an staatliche Behörden der Teileinheiten der Russischen Föderation und an lokale Regierungen durch eine Aktiengesellschaft, die zum Zweck der Umsetzung von Gründungsvereinbarungen gegründet wurde Sonderwirtschaftszonen, deren Anteile zu 100 Prozent der Russischen Föderation gehören, und Wirtschaftsgesellschaften, die unter Beteiligung einer solchen Aktiengesellschaft für die angegebenen Zwecke gegründet wurden und Verwaltungsgesellschaften von Sonderwirtschaftszonen sind;

17) unentgeltliche Übertragung in das Eigentum einer gemeinnützigen Organisation, deren gesetzliche Hauptziele die Popularisierung und Durchführung der FIA-Formel-1-Weltmeisterschaft, eines Immobilienobjekts zur Durchführung von Formel-1-Straßen- und Ringautos sind Rassen, sowie gleichzeitig mit dem angegebenen Objekt von unbeweglichem Vermögen von immateriellen Vermögenswerten und (oder) notwendig, um das Funktionieren des genannten Objekts von unbeweglichem Vermögen Infrastrukturobjekte, bewegliches Vermögen zu gewährleisten;

18) unentgeltliche Weitergabe der Ergebnisse der Arbeiten zur Schaffung und (oder) Rekonstruktion von Wärmeversorgungsanlagen, zentralisierten Warmwasserversorgungssystemen, Kaltwasserversorgung und (oder) sanitären Einrichtungen an staatliche Behörden und (oder) lokale Behörden Gegenstände solcher Anlagen, die sich im staatlichen oder kommunalen Eigentum befinden und dem Steuerzahler gemäß Mietverträgen zum vorübergehenden Besitz und zur Nutzung überlassen werden, sowie Wärmeversorgungsanlagen, zentrale Warmwasserversorgung, Kaltwasserversorgung und (oder) Sanitärsysteme, individuell Objekte solcher Anlagen, die vom Steuerpflichtigen während der Laufzeit der Mietverträge geschaffen wurden, falls dieser Steuerpflichtige in Bezug auf diese Objekte Konzessionsverträge gemäß Artikel 51 Teil 1 des Bundesgesetzes vom 21. Juli 2005 N abschließt 115-FZ „Über Konzessionsverträge“;

19) unentgeltliche Übertragung von Immobilienobjekten an die Staatskasse der Russischen Föderation;

20) unentgeltliche Übertragung von Eigentum in das Eigentum der Russischen Föderation zum Zwecke der Organisation und (oder) Durchführung wissenschaftlicher Forschung in der Antarktis.

Kommentar zu Art. 146 Abgabenordnung der Russischen Föderation

Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält 2 Listen von Operationen:

a) die sich auf die Besteuerungsgegenstände für die Mehrwertsteuer beziehen (Abschnitt 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

b) die nicht als Besteuerungsgegenstand im Sinne von Ch. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 146 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden als Gegenstände der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt:

1) Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation sowie Übertragung von Eigentumsrechten. Anerkannt wird wiederum der Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen durch eine Organisation oder einen einzelnen Unternehmer bzw. die Übertragung auf entgeltlicher Basis (einschließlich des Austauschs von Waren, Werken oder Dienstleistungen) des Eigentumsrechts an Waren, die Ergebnisse von Arbeiten, die von einer Person für eine andere Person ausgeführt werden, die Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt durch eine Person für eine andere Person. Dies ist in Absatz 1 der Kunst angegeben. 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Für die Zwecke von Kap. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die Übertragung des Eigentums an Waren, die Ergebnisse der durchgeführten Arbeiten und die unentgeltliche Erbringung von Dienstleistungen als Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) anerkannt.

Darüber hinaus wird der Verkauf als Sicherheitenverkauf und die Übertragung von Gütern (Arbeitsergebnissen, Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen einer Vereinbarung über die Bereitstellung von Vergütung oder Innovation anerkannt (Absatz 1 Satz 1 Artikel 146 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation);

2) Verbringung auf dem Territorium der Russischen Föderation von Waren (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) für den Eigenbedarf. Allerdings nur dann, wenn die Anschaffungskosten dieser Güter (Werke, Dienstleistungen) bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt werden.

Zur Erinnerung: Bei der Berechnung der Einkommensteuer werden die Einnahmen nur um die Ausgaben gekürzt, die die Kriterien des Art. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das heißt, die Kosten müssen begründet (wirtschaftlich gerechtfertigt), dokumentiert und für Aktivitäten zur Erzielung von Einnahmen erbracht werden.

Der Gegenstand der Umsatzsteuerbesteuerung entsteht auch bei der Übertragung von für den Eigenbedarf erworbenem Vermögen an bauliche Teilungen;

3) Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch. Das Dekret des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 23. November 2010 N 3309/10 besagt, dass gemäß den Absätzen. 3 S. 1 Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen diese Arbeiten als Bau- und Installationsarbeiten, die für den Eigenverbrauch durchgeführt werden, der Qualifikation, wodurch die Organisation Gegenstände schafft, die für ihre eigenen Aktivitäten verwendet werden sollen. Bei der Errichtung von Gegenständen zum Zweck des späteren Verkaufs können Bauleistungen nicht als Eigenverbrauch qualifiziert werden und der Gegenstand der Umsatzsteuer entsteht mit dem Verkauf des errichteten Gegenstands. Ist die Zweckbestimmung des Bauwerks nachgewiesen, so ist es ohne rechtliche Bedeutung, ob es während der Bauzeit fremdfinanziert und ob entsprechende Vereinbarungen über die Veräußerung der errichteten Gegenstände getroffen wurden;

4) Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation und andere Gebiete unter ihrer Gerichtsbarkeit.

Die Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Zollunion bedeutet die Durchführung von Handlungen im Zusammenhang mit dem Überschreiten der Zollgrenze, durch die die Waren in das Zollgebiet der Zollunion auf irgendeine Weise gelangt sind, einschließlich der Weiterleitung per internationaler Post, die Nutzung von Pipelinetransporten und Stromleitungen, bevor sie von den Zollbehörden freigegeben werden . Eine solche Definition findet sich in Abs. 3 S. 1 Kunst. 4 des Zollkodex der Zollunion.

Die Einfuhr von Waren in die Russische Föderation gemäß dem Bundesgesetz Nr. 311-FZ vom 27. November 2010 „Über die Zollregelung in der Russischen Föderation“ (im Folgenden als Gesetz Nr. 311-FZ bezeichnet) bedeutet die tatsächliche Überquerung der Staatsgrenze der Russischen Föderation durch Güter und (oder) außerhalb der Gebiete künstlicher Inseln, Anlagen und Strukturen, über die die Russische Föderation die Gerichtsbarkeit gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und den Normen des Völkerrechts ausübt, wodurch die Waren kommen aus anderen Staaten - Mitgliedern der Zollunion oder aus Gebieten, die nicht zum einheitlichen Zollgebiet der Zollunion gehören, in das Gebiet der Russischen Föderation und (oder) auf das Gebiet künstlicher Inseln, Anlagen und Strukturen über die die Russische Föderation in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und dem Völkerrecht Gerichtsbarkeit ausübt, und alle nachfolgenden Handlungen mit diesen Waren, bis sie von den Zollbehörden freigegeben werden, die wo eine solche Freigabe durch die Zollgesetzgebung der Zollunion und (oder) Gesetz N 311-FZ (Klauseln 1 S. 1 Kunst. 5 des Gesetzes N 311-FZ).

In Absatz 2 der Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation listet Transaktionen auf, die nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt werden. Dies sind insbesondere:

1. Die Operationen in Absatz 3 der Kunst angegeben. 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, das heißt, die nicht als Verkäufe anerkannt werden, darunter: die Durchführung von Vorgängen im Zusammenhang mit dem Umlauf russischer oder ausländischer Währung (z

außer für Zwecke der Numismatik); Übertragung von Sachanlagen, immateriellen Vermögenswerten und (oder) anderem Eigentum der Organisation ihrer

Nachfolger (Nachfolger) bei der Reorganisation dieser Organisation; Übertragung von Sachanlagen, immateriellen Vermögenswerten und (oder) anderem Eigentum auf nicht-kommerzielle Zwecke

Organisationen zur Durchführung der wichtigsten gesetzlichen Aktivitäten, die nicht mit unternehmerischen Aktivitäten zusammenhängen; Übertragung von Vermögen, wenn diese Übertragung Investitionscharakter hat (insbesondere Einlagen in das Grundkapital von Wirtschafts- und Personengesellschaften, Einlagen im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags (Vereinbarung über die gemeinsame Tätigkeit), eines Investmentgesellschaftsvertrags, Beteiligungseinlagen). auf Investmentfonds von Genossenschaften); Übertragung von Eigentum und (oder) Eigentumsrechten im Rahmen eines Konzessionsvertrags gem

die Gesetzgebung der Russischen Föderation; Übertragung von Eigentum im Rahmen der anfänglichen Einlage auf einen Teilnehmer an einer Handelsgesellschaft oder

Personengesellschaft (an ihren Rechtsnachfolger oder Erben) bei Austritt (Austritt) aus einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft sowie bei der Vermögensaufteilung einer aufgelösten Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft zwischen ihren Gesellschaftern; Übertragung von Vermögen im Rahmen der Anfangseinlage auf einen Teilnehmer an einem einfachen Gesellschaftsvertrag (Vereinbarung über gemeinsame Tätigkeiten), einem Investitionsgesellschaftsvertrag oder dessen Rechtsnachfolger im Falle der Trennung seines Anteils von dem Vermögen, das im gemeinsamen Eigentum der Beteiligten steht Vereinbarung oder Teilung eines solchen Eigentums; Übertragung von Wohnräumen an Einzelpersonen in den Häusern des Staates oder der Gemeinde

Wohnungsbestand während der Privatisierung; Beschlagnahme von Eigentum durch Beschlagnahme, Erbschaft von Eigentum sowie die Umwandlung von herrenlosen und verlassenen Sachen, herrenlosen Tieren, Funden, Schätzen in das Eigentum anderer Personen gemäß den Normen des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation; Übertragung von Eigentum an Gesellschafter einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft im Zuge des Vertriebs

Eigentum und Eigentumsrechte einer liquidierten Organisation, die ausländischer Veranstalter der XXII. Olympischen Winterspiele und XI. Paralympischen Winterspiele 2014 in Sotschi oder Marketingpartner des Internationalen Olympischen Komitees gemäß Art. 3.1 des Bundesgesetzes vom 1. Dezember 2007 N 310-FZ „Über die Organisation und Durchführung der XXII. Olympischen Winterspiele und der XI. Paralympischen Winterspiele 2014 in der Stadt Sotschi, die Entwicklung der Stadt Sotschi als Berg Luftkurort und Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation" . Diese Bestimmung gilt, wenn die Gründung und Auflösung einer Organisation, die ausländischer Veranstalter der XXII. Olympischen Winterspiele und XI. Paralympischen Winterspiele 2014 in Sotschi oder Vertriebspartner des Internationalen Olympischen Komitees gemäß Art. 3.1 des genannten Bundesgesetzes bei der Durchführung der XXII. Olympischen Winterspiele und der XI

Paralympische Winterspiele 2014 in Sotschi, gegründet durch Teil 1 der Kunst. 2 des genannten Bundesgesetzes; andere Operationen in Fällen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind.

2. Unentgeltliche Überlassung von Wohngebäuden, Kindergärten, Vereinen, Heilstätten und sonstigen Objekten sozialer und kultureller sowie Wohn- und kommunaler Zwecke, sowie von Straßen, Elektronetzen, Umspannwerken, Gasnetzen, Wasserentnahmeanlagen und anderen ähnlichen Objekten staatlichen Behörden und Organen der kommunalen Selbstverwaltung (oder auf Beschluss dieser Organe an spezialisierte Organisationen, die diese Einrichtungen bestimmungsgemäß nutzen oder betreiben).

3. Übertragung des Eigentums staatlicher und kommunaler Unternehmen, die in der Reihenfolge der Privatisierung eingelöst werden.

Die Privatisierung von staatlichem und kommunalem Eigentum ist eine bezahlte Veräußerung von Eigentum der Russischen Föderation, von Teileinheiten der Russischen Föderation, von Gemeinden in das Eigentum von natürlichen und (oder) juristischen Personen. Dies folgt aus Art. 1 des Bundesgesetzes vom 21. Dezember 2001 N 178-FZ „Über die Privatisierung von Staats- und Gemeindeeigentum“.

4. Arbeitsleistung (Erbringung von Dienstleistungen) durch Organe, die Teil des Systems der staatlichen Behörden und Kommunalverwaltungen sind, im Rahmen der Ausübung ihrer ausschließlichen Befugnisse in einem bestimmten Tätigkeitsbereich, wenn die Verpflichtung zur Erbringung der bestimmten Arbeit (Erbringung von Dienstleistungen). von Dienstleistungen) wird durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, die Gesetzgebung der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, Akte der Kommunalverwaltungen (Abschnitt 4, Abschnitt 2, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) festgelegt.

Bei der Anwendung dieser Regel müssen gleichzeitig folgende Bedingungen erfüllt sein:

a) Arbeiten (Dienstleistungen) müssen von Stellen ausgeführt (erbracht) werden, die dem System der Stellen angehören

Staatsmacht und lokale Regierungen;

b) die Verpflichtung zur Erbringung dieser Arbeiten (Dienstleistungen) muss durch Bundesgesetzgebung oder die Gesetzgebung der Subjekte der Russischen Föderation oder durch Akte lokaler Regierungen festgelegt werden;

c) Diese Stellen sollten mit ausschließlichen Befugnissen in Übereinstimmung mit den festgelegten ausgestattet werden

Tätigkeitsbereich.

Außerdem gilt die angegebene Norm der Abgabenordnung der Russischen Föderation nur für Arbeiten (Dienstleistungen), die von diesen Stellen ausgeführt (erbracht) werden, und gilt nicht für den Verkauf von Waren (z. B. insbesondere Immobilien), die von diesen ausgeführt werden Körper.

Nicht umsatzsteuerpflichtig sind beispielsweise folgende Leistungen:

- Staatliche Feuerwehr zur Gewährleistung des Brandschutzes von Siedlungen und Organisationen (Unternehmen) (Schreiben des russischen Steuerministeriums vom 2. März 2001 N VG-6-03 / [E-Mail geschützt]);

- Staatlicher Kurierdienst der Russischen Föderation, vorgesehen durch die Liste in Art. 2 des Bundesgesetzes vom 17. Dezember 1994 N 67-FZ „Über Bundeskurierkommunikation“ (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 8. April 2005 N 03-04-11 / 77);

- über den Schutz des Eigentums von natürlichen und juristischen Personen auf der Grundlage von mit ihnen geschlossenen Vereinbarungen, die von privaten Sicherheitseinheiten erbracht werden (Schreiben des russischen Steuerministeriums vom 29. Juni 2004 N 03-1-08 / 1462 / [E-Mail geschützt]);

- von den Gebietskörperschaften der Bundesagentur für Immobilienobjekte für das Recht zum Abschluss eines Mietvertrags bereitgestellt (Schreiben des russischen Steuerministeriums vom 10. Juni 2002 N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

5. Arbeitsleistung (Erbringung von Dienstleistungen) durch staatliche Institutionen sowie haushalts- und autonome Institutionen im Rahmen des staatlichen (kommunalen) Auftrags, deren finanzielle Unterstützungsquelle ein Zuschuss aus dem entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems ist der Russischen Föderation.

6. Erbringung von Dienstleistungen zur Gewährung des Durchfahrtsrechts für Fahrzeuge auf öffentlichen gebührenpflichtigen Autobahnen von föderaler Bedeutung (mautpflichtige Abschnitte solcher Autobahnen), die gemäß einem Vertrag über die treuhänderische Verwaltung von Autobahnen durchgeführt werden, dessen Gründer die Russische Föderation ist ausgenommen Dienstleistungen, deren Bezahlung dem Konzessionär gemäß Konzessionsvertrag zur Verfügung steht.

7. Unentgeltliche Überlassung, Erbringung von Dienstleistungen zur unentgeltlichen Überlassung von Anlagevermögen an staatliche Behörden und Verwaltungen und Selbstverwaltungen sowie an staatliche und kommunale Einrichtungen, staatliche und kommunale Einheitsunternehmen.

8. Realisierung von Grundstücken (Anteile daran).

9. Übertragung von Eigentumsrechten der Organisation an ihren Nachfolger (Nachfolger).

10. Übertragung von Geldern oder Immobilien zur Gründung oder Aufstockung des Zielkapitals einer gemeinnützigen Organisation gemäß dem Bundesgesetz Nr. 275-FZ vom 30. Dezember 2006 „Über das Verfahren zur Gründung und Verwendung von das Zielkapital von Non-Profit-Organisationen."

11. Übertragung von Grundstücken im Falle der Auflösung des Stiftungskapitals einer gemeinnützigen Organisation, Streichung einer Spende oder in jedem anderen Fall, wenn die Rückgabe eines solchen übertragenen Vermögens zur Aufstockung des Stiftungsvermögens einer gemeinnützigen Organisation erfolgt vorgesehen durch einen Spendenvertrag und (oder) Bundesgesetz vom 30. Dezember 2006 N 275 -FZ "Über das Verfahren zur Gründung und Verwendung des Zielkapitals von gemeinnützigen Organisationen". Die Norm dieses Unterabsatzes wird angewendet, wenn ein solches Vermögen von einer gemeinnützigen Organisation übertragen wird - dem Eigentümer des Stiftungskapitals an den Spender, seine Erben (Nachfolger) oder eine andere gemeinnützige Organisation gemäß dem Bundesgesetz vom 30. Dezember, 2006 N 275-FZ „Über das Verfahren zur Errichtung und Verwendung des Stiftungskapitals gemeinnütziger Organisationen“.

12. Gemäß den Absätzen. 9 S. 2 Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden nicht als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung von Transaktionen für den Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten durch Steuerzahler, die russische Organisatoren der Olympischen Spiele und Paralympischen Spiele sind, anerkannt Vereinbarung mit Personen, die ausländische Organisatoren der Olympischen und Paralympischen Spiele sind, im Rahmen der Erfüllungsverpflichtungen gemäß der Vereinbarung, die das Internationale Olympische Komitee mit dem Olympischen Komitee Russlands und der Stadt Sotschi über die Ausrichtung der XXII. Olympischen Winterspiele und der XI. Paralympischen Spiele geschlossen hat Winterspiele 2014 in Sotschi.

Gemäß Art. 3 des Bundesgesetzes N 310-FZ Russische Veranstalter von Spielen sind:

- Autonome gemeinnützige Organisation „Organisationskomitee der XXII. Olympischen Winterspiele und XI. Paralympischen Winterspiele 2014 in Sotschi“;

- Organisationen, die durch das Bundesgesetz geschaffen wurden und Management- und andere gesellschaftlich nützliche Funktionen im Zusammenhang mit Ingenieurvermessungen während des Baus, der Planung, des Baus und des Wiederaufbaus, der Organisation des Betriebs der für die Olympischen Spiele und Paralympischen Spiele erforderlichen Einrichtungen und der Entwicklung von Sotschi als Berg erfüllen Luftkurort.

13. Erbringung von Dienstleistungen für die unentgeltliche Übertragung an gemeinnützige Organisationen zur Durchführung gesetzlich vorgeschriebener Tätigkeiten von Staatseigentum, das nicht staatlichen Unternehmen und Institutionen zugewiesen ist und die Staatskasse der Russischen Föderation, die Staatskasse einer Republik innerhalb bildet die Russische Föderation, die Schatzkammer eines Territoriums, einer Region, einer Stadt von föderaler Bedeutung, einer autonomen Region, eines autonomen Bezirks sowie kommunales Eigentum, das nicht kommunalen Unternehmen und Institutionen zugewiesen ist und die die kommunale Schatzkammer der entsprechenden städtischen, ländlichen oder anderen Siedlung bildet Gemeinde (Abschnitt 10 Absatz 2 Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

14. Arbeitsleistung (Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen zusätzlicher Maßnahmen zur Verringerung der Spannungen auf dem Arbeitsmarkt der Teilstaaten der Russischen Föderation, die gemäß den Entscheidungen der Regierung der Russischen Föderation (§ 11, Klausel 2, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

15. Geschäfte zum Verkauf (Übertragung) von staatlichem oder kommunalem Eigentum auf dem Territorium der Russischen Föderation, das nicht staatlichen Unternehmen und Institutionen zugewiesen ist und die Staatskasse der Russischen Föderation, die Staatskasse einer Republik innerhalb der Russischen Föderation, die Schatzkammer bildet des Territoriums, des Bezirks, der föderalen Stadt, des autonomen Bezirks, des autonomen Kreises sowie kommunales Eigentum, das nicht kommunalen Unternehmen und Einrichtungen zugeordnet ist und den Gemeindeschatz der entsprechenden städtischen, ländlichen Siedlung oder sonstigen Gemeinde bildet, in der vom Bund vorgeschriebenen Weise eingelöst Gesetz vom 22. Juli 2008 N 159-ФЗ „Über die Merkmale der Entfremdung von unbeweglichem Vermögen, das im Eigentum des Staates der Teileinheiten der Russischen Föderation oder im kommunalen Eigentum steht und von kleinen und mittleren Unternehmen gepachtet wird, und über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“ (Absätze . 12 S. 2 Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bitte beachten Sie, dass ab dem 1. Januar 2015 die Liste der nicht mehrwertsteuerpflichtigen Transaktionen Transaktionen zum Verkauf von Eigentum und (oder) Eigentumsrechten von Schuldnern enthält, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als zahlungsunfähig (insolvent) anerkannt sind (Klausel 15 Klausel 2 Artikel 146 Abgabenordnung der Russischen Föderation in der Fassung des Bundesgesetzes vom 24. November 2014 N 366-FZ „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“).

KAPITEL 3.5. STEUERZAHLER - TEILNEHMER AN SPEZIELLEN INVESTITIONSVERTRAGEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 269-FZ vom 2. August 2019)

Kapitel 4. VERTRETUNG IN BEZIEHUNGEN, DIE DURCH DIE GESETZGEBUNG ÜBER STEUERN UND GEBÜHREN GEREGELT WERDEN

Abschnitt III. STEUERBEHÖRDEN. ZOLL. FINANZBEHÖRDEN. ORGANE DER INNEREN ANGELEGENHEITEN. UNTERSUCHUNGSBEHÖRDEN. ZUSTÄNDIGKEIT DER FINANZBEHÖRDEN, ZOLLBEHÖRDEN, ORGANE DES INNEREN ANGELEGENHEITEN, ERMITTLUNGSORGANE, IHRER BEAMTEN vom 28.12.2010 N 404-FZ)

Kapitel 5. STEUERBEHÖRDEN. ZOLL. FINANZBEHÖRDEN. VERANTWORTLICHKEIT DER STEUERBEHÖRDEN, ZOLLBEHÖRDEN UND IHRER BEAMTEN
Kapitel 6. ORGANE DER INNEREN ANGELEGENHEITEN. UNTERSUCHUNGSBEHÖRDEN (in der Fassung der Bundesgesetze Nr. 86-FZ vom 30.06.2003, Nr. 404-FZ vom 28.12.2010)

Abschnitt IV. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN FÜR DIE ERFÜLLUNG DER VERPFLICHTUNG ZUR ZAHLUNG VON STEUERN, GEBÜHREN, VERSICHERUNGSPRÄMIEN (in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 243-FZ vom 3. Juli 2016)

Kapitel 7. OBJEKTE DER BESTEUERUNG
Kapitel 8. ERFÜLLUNG DER VERPFLICHTUNG ZUR ZAHLUNG VON STEUERN, GEBÜHREN UND VERSICHERUNGSPRÄMIEN
Kapitel 10
Kapitel 11
Kapitel 12

Abschnitt V. STEUERERKLÄRUNG UND STEUERKONTROLLE

Kapitel 13. STEUERERKLÄRUNG
Kapitel 14. STEUERKONTROLLE

Abschnitt V.1. NAHESTEHENDE PERSONEN UND INTERNATIONALE UNTERNEHMENSGRUPPEN. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN ZU PREIS UND BESTEUERUNG. STEUERKONTROLLE IM ZUSAMMENHANG MIT TRANSAKTIONEN ZWISCHEN VERBUNDENEN PERSONEN. PREISVEREINBARUNG. DOKUMENTATION FÜR INTERNATIONALE UNTERNEHMENSGRUPPE (in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 340-FZ vom 27. November 2017)

Kapitel 14.1. NAHESTEHENDE PERSONEN. VERFAHREN ZUR BESTIMMUNG DES ANTEILS DER BETEILIGUNG EINER ORGANISATION AN EINER ANDEREN ORGANISATION ODER EINER EINZELPERSON AN DER ORGANISATION
Kapitel 14.2. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN ZU PREIS UND BESTEUERUNG. INFORMATIONEN, DIE BEIM VERGLEICH DER BEDINGUNGEN VON TRANSAKTIONEN ZWISCHEN VERBUNDENEN PERSONEN MIT DEN BEDINGUNGEN VON TRANSAKTIONEN ZWISCHEN NICHT VERBUNDENEN PERSONEN VERWENDET WERDEN
Kapitel 14.3. METHODEN, DIE ZUR STEUERLICHEN BESTIMMUNG VON EINKOMMEN (GEWINN, EINNAHMEN) IN TRANSAKTIONEN VERWENDET WERDEN, AN DENEN NAHE STEHENDE PERSONEN PARTEIEN SIND
Kapitel 14.4. KONTROLLIERTE TRANSAKTIONEN. VORBEREITUNG UND EINREICHUNG VON DOKUMENTATION ZUM ZWECK DER STEUERKONTROLLE. HINWEIS ZU KONTROLLIERTEN TRANSAKTIONEN
Kapitel 14.4-1. EINREICHUNG VON DOKUMENTATIONEN FÜR INTERNATIONALE UNTERNEHMENSGRUPPEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 340-FZ vom 27. November 2017)
Kapitel 14.5. STEUERKONTROLLE IM ZUSAMMENHANG MIT TRANSAKTIONEN ZWISCHEN VERBUNDENEN PERSONEN
Kapitel 14.6. PREISVEREINBARUNG FÜR STEUERLICHE ZWECKE

Abschnitt V.2. STEUERKONTROLLE IN FORM DER STEUERÜBERWACHUNG (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 348-FZ vom 4. November 2014)

Kapitel 14.7. STEUERÜBERWACHUNG. VORSCHRIFTEN DER INFORMATIONSINTERAKTION
Kapitel 14.8. VERFAHREN ZUR STEUERÜBERWACHUNG. MOTIVIERTE STELLUNGNAHME DER FINANZBEHÖRDE

Abschnitt VI. STEUERVERLETZUNGEN UND HAFTUNG FÜR DEREN ABSCHLUSS

Kapitel 15. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN ZUR HAFTUNG FÜR STEUERVERLETZUNGEN
Kapitel 16. ARTEN VON STEUERVERLETZUNGEN UND VERANTWORTUNG FÜR DEREN ABSCHLUSS
Kapitel 17. KOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER UMSETZUNG DER STEUERKONTROLLE
Kapitel 18

Abschnitt VII. RECHTSBEHELFE VON STEUERBEHÖRDEN UND MASSNAHMEN ODER UNTÄTIGKEIT IHRER BEAMTEN

Kapitel 19
Kapitel 20. PRÜFUNG EINER BESCHWERDE UND ENTSCHEIDUNG DARÜBER

ABSCHNITT VII.1. UMSETZUNG DER INTERNATIONALEN VERTRÄGE DER RUSSISCHEN FÖDERATION ÜBER STEUERN UND GEGENSEITIGE ADMINISTRATIVE AMTSHILFE IN STEUERANGELEGENHEITEN (eingeführt durch Bundesgesetz vom 27. November 2017 N 340-FZ)

Kapitel 20.1. AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON FINANZINFORMATIONEN
Kapitel 20.2. INTERNATIONALER AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON LÄNDERBERICHTEN GEMÄSS DEN INTERNATIONALEN ABKOMMEN DER RUSSISCHEN FÖDERATION (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 340-FZ vom 27. November 2017)
Kapitel 20.3. VEREINBARTES VERFAHREN NACH DER INTERNATIONALEN STEUERLICHEN BEHANDLUNG DER RUSSISCHEN FÖDERATION (eingeführt durch das Bundesgesetz Nr. 325-FZ vom 29. September 2019)

ZWEITER TEIL

Abschnitt VIII. BUNDESSTEUERN
- Kapitel 21. MEHRWERTSTEUER
- Kapitel 22. Verbrauchsteuern
- Kapitel 23. STEUER AUF DAS EINKOMMEN VON PERSONEN
- Kapitel 24. EINHEITLICHE SOZIALSTEUER (ARTIKEL 234 - 245) Aufgehoben seit 1. Januar 2010. - Bundesgesetz vom 24. Juli 2009 N 213-FZ.
- Kapitel 25. STEUER AUF DAS EINKOMMEN VON ORGANISATIONEN
- Kapitel 25.1. GEBÜHREN FÜR DIE NUTZUNG VON GEGENSTÄNDEN AUS DER TIERWELT UND FÜR DIE NUTZUNG VON GEGENSTÄNDEN AUS WASSERBIOLOGISCHEN RESSOURCEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 148-FZ vom 11. November 2003)
- Kapitel 25.2. WASSERSTEUER (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 83-FZ vom 28. Juli 2004)
- Kapitel 25.3. STAATLICHE PFLICHTEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 127-FZ vom 2. November 2004)
- Kapitel 25.4. STEUER AUF ZUSÄTZLICHE EINKOMMEN AUS DER HERSTELLUNG VON ROHKOHLENWASSERSTOFFEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 199-FZ vom 19. Juli 2018)
- Kapitel 26. STEUER AUF DIE GEWINNUNG VON MINERALISCHEN RESSOURCEN
Abschnitt VIII.1. SONDERSTEUERREGELUNG (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 187-FZ vom 29. Dezember 2001)
- Kapitel 26.1. BESTEUERUNGSSYSTEM FÜR LANDWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGER (EINHEITLICHE LANDWIRTSCHAFTSSTEUER) (in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 147-FZ vom 11. November 2003)
- Kapitel 26.2. VEREINFACHTES BESTEUERUNGSSYSTEM (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 104-FZ vom 24. Juli 2002)
- Kapitel 26.3. BESTEUERUNGSSYSTEM IN FORM EINER EINZIGEN STEUER AUF DAS RECHNUNGSEINKOMMEN FÜR BESTIMMTE ARTEN VON TÄTIGKEITEN (eingeführt durch das Bundesgesetz Nr. 104-FZ vom 24. Juli 2002)
- Kapitel 26.4. BESTEUERUNGSSYSTEM ZUR DURCHFÜHRUNG VON PRODUKTVEREINBARUNGEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 65-FZ vom 6. Juni 2003)
- Kapitel 26.5. PATENTSTEUERSYSTEM (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 94-FZ vom 25. Juni 2012)
Abschnitt IX. REGIONALE STEUERN UND GEBÜHREN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 148-FZ vom 27. November 2001)
- Kapitel 27. UMSATZSTEUER (ARTIKEL 347 - 355) Aufgehoben. - Bundesgesetz vom 27. November 2001 N 148-FZ.
- Kapitel 28. TRANSPORTSTEUER
- Kapitel 29. STEUER AUF DAS SPIELGESCHÄFT
- Kapitel 30. STEUER AUF DAS EIGENTUM VON ORGANISATIONEN
Abschnitt X. LOKALE STEUERN UND GEBÜHREN (in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 382-FZ vom 29. November 2014)
- Kapitel 31. GRUNDSTEUER
- Kapitel 32. STEUER AUF EIGENTUM VON PERSONEN
- Kapitel 33
Abschnitt XI. VERSICHERUNGSPRÄMIE IN DER RUSSISCHEN FÖDERATION (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 243-FZ vom 3. Juli 2016)
- Kapitel 34. VERSICHERUNGSPRÄMIE

Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gegenstand der Besteuerung

1. Als Gegenstand der Besteuerung werden folgende Vorgänge anerkannt:

1) der Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation, einschließlich des Verkaufs Sicherheit und Überlassung von Gütern (Arbeitsergebnisse, Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen einer Vereinbarung über die Bereitstellung Entschädigung oder Innovationen und die Übertragung von Eigentumsrechten.

4) Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation und andere Gebiete unter ihrer Gerichtsbarkeit.

2. Für die Zwecke dieses Kapitels werden nicht als Besteuerungsgegenstände anerkannt:

2) unentgeltliche Überlassung von Wohngebäuden, Kindergärten, Vereinen, Sanatorien und anderen Einrichtungen soziokulturell Und Gehäuse und Kommunal Zweck, Straßen, Stromnetze, Umspannwerke, Gasnetze, Wasserentnahmeanlagen und andere ähnliche Einrichtungen an staatliche Behörden und Kommunalverwaltungen (oder durch Entscheidung dieser Behörden an spezialisierte Organisationen, die diese Einrichtungen für ihren vorgesehenen Zweck nutzen oder betreiben) zu übermitteln als unentgeltliche Übertragung von sozialen und kulturellen Einrichtungen an die Staatskasse einer Republik innerhalb der Russischen Föderation, die Staatskasse eines Territoriums, einer Region, einer föderalen Stadt, einer autonomen Region, eines autonomen Bezirks, an die Gemeindekasse der entsprechenden städtischen, ländlichen Siedlung oder andere Gemeinde;

6) Operationen zum Verkauf von Grundstücken (Anteilen daran);

7) Übertragung von Eigentumsrechten der Organisation an ihren Nachfolger (Nachfolger);

8) Übertragung von Geldern oder Immobilien zur Gründung oder Aufstockung des Zielkapitals einer gemeinnützigen Organisation in der vom Bund festgelegten Weise Gesetz

8.1) Übertragung von Immobilien im Falle der Auflösung des Zielkapitals einer gemeinnützigen Organisation, der Streichung einer Spende oder in jedem anderen Fall, wenn die Rückgabe dieses Eigentums übertragen wird, um das Zielkapital einer gemeinnützigen Organisation wieder aufzufüllen Organisation wird durch einen Spendenvertrag und (oder) der Bund vorgesehen Gesetz vom 30. Dezember 2006 N 275-FZ „Über das Verfahren zur Errichtung und Verwendung von Stiftungskapital gemeinnütziger Organisationen“. Die Norm dieses Unterabsatzes findet Anwendung, wenn ein solches Vermögen von einer gemeinnützigen Organisation - dem Eigentümer des Stiftungskapitals - an den Spender, seine Erben (Nachfolger) oder eine andere gemeinnützige Organisation im Sinne des Bundes übertragen wird Gesetz vom 30. Dezember 2006 N 275-FZ „Über das Verfahren zur Errichtung und Verwendung von Stiftungskapital gemeinnütziger Organisationen“;

12) Transaktionen für den Verkauf (Übertragung) von staatlichem oder kommunalem Eigentum auf dem Territorium der Russischen Föderation, das nicht staatlichen Unternehmen und Institutionen zugewiesen ist und die Staatskasse der Russischen Föderation, die Staatskasse einer Republik innerhalb der Russischen Föderation, die Staatskasse bildet des Territoriums, des Bezirks, der Bundesstadt, des autonomen Bezirks, des autonomen Bezirks sowie kommunales Eigentum, das nicht kommunalen Unternehmen und Einrichtungen zugeordnet ist und den Gemeindeschatz der entsprechenden städtischen, ländlichen Siedlung oder sonstigen kommunalen Formation bildet, in der von ihm festgelegten Weise eingelöst der Bund Gesetz vom 22. Juli 2008 N 159-FZ "Über die Besonderheiten der Veräußerung von Immobilien in staatlichem oder kommunalem Eigentum und von kleinen und mittleren Unternehmen vermietet sowie über Änderungen bestimmter Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation";

13) im Zusammenhang mit der Umsetzung der vom Bund vorgesehenen Maßnahmen Gesetz"Über die Vorbereitung und Durchführung der FIFA Fussball-Weltmeisterschaft 2018, des FIFA Konföderationen-Pokals 2017, der UEFA-Fussballeuropameisterschaft 2020 in der Russischen Föderation und zur Änderung bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation", Geschäfte zum Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen ) und von Eigentumsrechten durch das Organisationskomitee „Russland-2018“, Tochtergesellschaften des Organisationskomitees „Russland-2018“, den Russischen Fußballverband, Produzenten von FIFA-Medieninformationen und Lieferanten von FIFA-Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die von besagtem Bund bestimmt werden Recht und als russische Organisationen sowie solche, die mit der Umsetzung von Maßnahmen zur Vorbereitung und Durchführung der UEFA-Fußballeuropameisterschaft 2020 in der Russischen Föderation verbunden sind, die von dem besagten Bund vorgesehen sind Gesetz, Transaktionen für den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten durch den Russischen Fußballverband und die lokale Organisationsstruktur, UEFA-Handelspartner, Lieferanten von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) UEFA und UEFA-Sender, wie durch das genannte Bundesgesetz festgelegt , im Zeitraum bis einschließlich 31. Dezember 2020 .

14) Durchführung durch eine autonome gemeinnützige Organisation, die gemäß dem Bundesgesetzbuch gegründet wurde Gesetz"Über den Schutz der Interessen von Personen, die Einlagen bei Banken und separaten strukturellen Abteilungen von Banken haben, die auf dem Territorium der Republik Krim und auf dem Territorium der föderalen Stadt Sewastopol registriert und (oder) tätig sind", Eigentums- und Eigentumsrechte und die Bereitstellung von Dienstleistungen durch diese Organisation zur Vertretung der Interessen von Einlegern;

17) kostenlos übertragen:

in den Besitz einer gemeinnützigen Organisation überführt, deren satzungsgemäße Hauptziele die Förderung und Durchführung der FIA-Formel-1-Weltmeisterschaft, eines Immobilienobjekts zur Durchführung von Formel-1-Straßen- und Ringautorennen sowie gleichzeitig mit das genannte Immobilienobjekt von immateriellen Vermögenswerten und (oder) notwendig, um das Funktionieren der angegebenen Immobilienobjekte der Infrastruktur, des beweglichen Vermögens sicherzustellen;

in staatliches oder kommunales Eigentum an unbeweglichem Vermögen, das für die Durchführung von Sportveranstaltungen im Eisschnelllauf bestimmt ist, sowie gleichzeitig mit diesem unbeweglichen Vermögen, Infrastruktureinrichtungen, bewegliches Vermögen, das zur Gewährleistung des Betriebs dieses unbeweglichen Vermögens erforderlich ist;

18) unentgeltliche Weitergabe der Ergebnisse der Arbeiten zur Schaffung und (oder) Rekonstruktion von Wärmeversorgungsanlagen, zentralisierten Warmwasserversorgungssystemen, Kaltwasserversorgung und (oder) sanitären Einrichtungen an staatliche Behörden und (oder) lokale Behörden Gegenstände solcher Anlagen, die sich im staatlichen oder kommunalen Eigentum befinden und dem Steuerzahler gemäß Mietverträgen zum vorübergehenden Besitz und zur Nutzung überlassen werden, sowie Wärmeversorgungsanlagen, zentrale Warmwasserversorgung, Kaltwasserversorgung und (oder) Sanitärsysteme, individuell Gegenstände solcher Anlagen, die vom Steuerpflichtigen während der Laufzeit der Mietverträge geschaffen wurden, im Falle des Abschlusses von Konzessionsverträgen durch diesen Steuerpflichtigen in Bezug auf diese Gegenstände gem Teil 1 von Artikel 51 Bundesgesetz Nr. 115-FZ vom 21. Juli 2005 „Über Konzessionsverträge“;

19) unentgeltliche Übertragung von Immobilienobjekten an die Staatskasse der Russischen Föderation;

20) unentgeltliche Übertragung von Eigentum in das Eigentum der Russischen Föderation zum Zwecke der Organisation und (oder) Durchführung wissenschaftlicher Forschung in der Antarktis.

1. Bei der Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren werden als Zahler anerkannt:

1.1. Organisationen und Einzelunternehmer, die verbrauchsteuerpflichtige Waren aus jeder Art von Rohstoffen (Lohn oder eigene) herstellen und (oder) verbrauchsteuerpflichtige Waren verwenden.

Die Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren umfasst auch:

Abfüllung von verbrauchsteuerpflichtigen alkoholischen Erzeugnissen und Bier, die als Teil des gesamten Herstellungsprozesses dieser verbrauchsteuerpflichtigen Waren gemäß den Anforderungen staatlicher Normen und (oder) anderer technischer Rechtsakte durchgeführt wird, die den Herstellungsprozess dieser verbrauchsteuerpflichtigen Waren regeln und in der gesetzlich vorgeschriebene Weise;

jede Art des Mischens von Waren (einschließlich Aufguss von alkoholischen Produkten) an Orten ihrer Lagerung und ihres Verkaufs (mit Ausnahme von alkoholischen Produkten, die zu Einzelhandelspreisen verkauft werden und durch Mischen und (oder) Aufguss von alkoholischen Produkten von Organisationen, Einzelunternehmern hergestellt werden Gemeinschaftsverpflegung), wodurch verbrauchsteuerpflichtige Waren gewonnen werden;

1.2. juristische Personen der Republik Belarus, die sich mit der Auftragsherstellung von Tabakerzeugnissen befassen.

2. Bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Hoheitsgebiet der Republik Belarus im Rahmen von Kommissionsverträgen, Kommissionsverträgen und anderen ähnlichen zivilrechtlichen Vereinbarungen werden Organisationen und Einzelunternehmer, die verbrauchsteuerpflichtige Waren einführen, als Zahler anerkannt.

3. Beim Verkauf von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die im Rahmen von Kommissionsverträgen, Kommissionsverträgen und anderen ähnlichen zivilrechtlichen Verträgen in das Hoheitsgebiet der Republik Belarus eingeführt werden, werden Organisationen und Einzelunternehmer, die mit dem Verkauf von verbrauchsteuerpflichtigen Waren betraut sind, als Zahler anerkannt.

4. Beim Verkauf (Transfer) von verflüssigtem Kohlenwasserstoffgas und komprimiertem Erdgas zum Betanken von Fahrzeugen (einschließlich eigener Fahrzeuge) über Tankstellen sowie bei der Verwendung von Kraftstoffabgabegeräten, Organisationen und Einzelunternehmern, die einen solchen Verkauf durchführen (Transfer).

5. Im Falle der Verwendung (Verkauf, Weitergabe) von gekauftem (erhaltenem) Dieselkraftstoff zur Herstellung von Dieselkraftstoff mit Fettsäuremethylestern für andere Zwecke werden Organisationen und Einzelunternehmer anerkannt, die eine solche missbräuchliche Verwendung (Verkauf, Weitergabe) zugelassen haben Zahler.

6. Juristische Personen der Republik Belarus werden als Zahler anerkannt, wenn sie nicht bestimmungsgemäß verwenden (verwerten, übertragen):

roher Ethylalkohol aus Lebensmittelrohstoffen, die für die Herstellung von rektifiziertem Ethylalkohol gekauft (erhalten) wurden;

rektifizierter Ethylalkohol aus Lebensmittelrohstoffen, die für die Herstellung von alkoholischen Produkten, Essig und alkoholarmen Getränken gekauft (erhalten) wurden;

gekaufter (erhaltener) Alkohol für die Herstellung von Arzneimitteln, Tierarzneimitteln;

In Übereinstimmung mit den Absätzen. 4.1 S. 2 Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, zum Zweck der Berechnung der Mehrwertsteuer, der Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) durch staatliche Institutionen sowie haushaltsbezogene und autonome Institutionen im Rahmen eines staatlichen (kommunalen) Auftrags, die Quelle der finanziellen Unterstützung, für die es sich um einen Zuschuss aus dem entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems der Russischen Föderation handelt, wird nicht als Gegenstand der Besteuerung anerkannt.

Der angegebene Unterabsatz wurde durch das Bundesgesetz Nr. 239-FZ vom 18. Juli 2011 „Über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verbesserung des Rechtsstatus autonomer Institutionen“ eingeführt und zunächst auf Arbeiten (Dienstleistungen) angewendet ), die ab dem 1. Januar 2012 aufgeführt (gerendert) wurden (Abschnitt 1, Artikel 2, Teil 2, Artikel 6 des Bundesgesetzes vom 18. Juli 2011 N 239-FZ). Allerdings ist nach Art. 3 des Bundesgesetzes vom 05.04.2013 N 39-FZ „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Artikel 4 des Bundesgesetzes „Über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verbesserung der Grundsätze der Preisermittlung für Besteuerungszwecke“ wird die Wirkung dieser Vorschrift auf Rechtsverhältnisse ausgedehnt, die ab dem 1. Januar 2011 entstanden sind.

In Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation können staatliche Einrichtungen ausschließlich zum Zweck der Erbringung staatlicher (kommunaler) Dienstleistungen, der Ausführung von Arbeiten und (oder) der Wahrnehmung staatlicher (kommunaler) Funktionen zur Gewährleistung der Ausübung der Staatsgewalt gegründet werden Behörden (Staatsorgane) oder lokale Regierungen, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind . Gemäß den Absätzen 2 und 3 der Kunst. 161 des Haushaltsgesetzbuches der Russischen Föderation erfolgt die finanzielle Unterstützung der Tätigkeit einer staatlichen Einrichtung auf Kosten des entsprechenden Budgets des Haushaltssystems der Russischen Föderation und auf der Grundlage eines Budgetvoranschlags. Eine staatliche Einrichtung darf nur dann einkommenschaffende Tätigkeiten ausüben, wenn ein solches Recht in ihrem Gründungsdokument vorgesehen ist und die aus dieser Tätigkeit erzielten Einnahmen in den entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems der Russischen Föderation fließen.

Eine Haushaltsinstitution ist eine gemeinnützige Organisation, die von der Russischen Föderation, einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation oder einer Gemeinde gegründet wurde, um Arbeiten auszuführen, Dienstleistungen zu erbringen, um die Umsetzung der in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehenen Befugnisse sicherzustellen, bzw. von staatlichen Behörden (Staatsorganen) oder Kommunalverwaltungen in den Bereichen Wissenschaft, Bildung, Gesundheitswesen, Kultur, Sozialschutz, Beschäftigung der Bevölkerung, Körperkultur und Sport sowie in anderen Bereichen. Eine Haushaltsinstitution hat das Recht, einkommenschaffende Tätigkeiten nur zur Erreichung der Ziele ihrer Gründung und in Übereinstimmung mit diesen Zielen durchzuführen, sofern diese Tätigkeiten in ihren Gründungsdokumenten angegeben sind. Die aus diesen Tätigkeiten erzielten Einkünfte und das auf Kosten dieser Einkünfte erworbene Vermögen werden der Haushaltsinstitution zur unabhängigen Verfügung gestellt.

Eine autonome Einrichtung ist eine gemeinnützige Organisation, die von der Russischen Föderation, einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation oder einer Gemeinde gegründet wurde, um Arbeiten auszuführen, Dienstleistungen zu erbringen, um die Befugnisse staatlicher Behörden auszuüben, die in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehen sind, die Befugnisse der Gebietskörperschaften in den Bereichen Wissenschaft, Bildung, Gesundheitswesen, Kultur, Sozialschutz, Beschäftigung der Bevölkerung, Körperkultur und Sport sowie in anderen Bereichen in den durch Bundesgesetze festgelegten Fällen. Eine autonome Einrichtung hat das Recht, einkommenschaffende Tätigkeiten nur zur Erreichung der Ziele ihrer Gründung und in Übereinstimmung mit diesen Zielen durchzuführen, sofern diese Tätigkeiten in ihren Gründungsdokumenten angegeben sind. Die aus diesen Tätigkeiten erzielten Einkünfte und das auf Kosten dieser Einkünfte erworbene Vermögen werden der autonomen Einrichtung zur unabhängigen Verfügung gestellt.

Somit kann eine staatliche (kommunale) Institution als ein bestimmter Typ klassifiziert werden, basierend auf der Möglichkeit der spezifizierten Institution, staatliche (kommunale) Funktionen auszuüben, um die Befugnisse staatlicher Behörden und lokaler Regierungen auszuüben, die in der russischen Gesetzgebung vorgesehen sind Föderation.

Für die Wahrnehmung staatlicher (kommunaler) Aufgaben darf nur eine staatliche Einrichtung geschaffen werden, mit Ausnahme der durch Bundesgesetze ausdrücklich festgelegten Fälle.

Eine autonome Institution und eine Haushaltsinstitution werden von einer öffentlichen juristischen Person (Subjekt der Russischen Föderation, Gemeinde) geschaffen, um staatliche (kommunale) Arbeit zu leisten, staatliche (kommunale) Dienstleistungen zu erbringen und sind nicht berechtigt, staatliche (kommunale) Funktionen zu erfüllen, außer für Fälle, die durch Bundesgesetze ausdrücklich bestimmt sind.

Eine staatliche (kommunale) Einrichtung kann anhand des Tätigkeitsbereichs, in dem sie entsteht, einem bestimmten Typ zugeordnet werden.

Eine autonome Einrichtung kann in den Bereichen Wissenschaft, Bildung, Gesundheitswesen, Kultur, Sozialschutz, Beschäftigung, Körperkultur und Sport sowie in anderen durch Bundesgesetze festgelegten Fällen geschaffen werden. Beispielsweise können in Übereinstimmung mit dem Städtebaugesetzbuch der Russischen Föderation autonome Institutionen geschaffen werden, um staatliche Gutachten über die Projektdokumentation und die Ergebnisse der Ingenieurvermessung durchzuführen.

Die Tätigkeitsbereiche der Haushaltsinstitutionen sind nicht begrenzt. Das Bundesgesetz kennzeichnet die vorrangigen Bereiche, in denen Haushaltsinstitutionen geschaffen werden – Wissenschaft, Bildung, Gesundheitswesen, Kultur, Sozialschutz, Arbeit, Körperkultur und Sport – und bietet gleichzeitig die Möglichkeit, ohne Einschränkungen Haushaltsinstitutionen in anderen Bereichen zu schaffen .

Der Tätigkeitsbereich einer staatlichen Einrichtung wird durch das Bundesgesetz nicht eingeschränkt. Unter Berücksichtigung der Besonderheiten des rechtlichen Status staatlicher Einrichtungen ist es ratsam, nur Einrichtungen, die im Bereich der Verwaltungstätigkeit gegründet wurden, oder Einrichtungen, die gemäß dem Gesetz als staatlich eingestuft sind, als staatliche Einrichtungen zu klassifizieren.

Außerdem Art. 6 des Haushaltsgesetzbuchs der Russischen Föderation wird bestimmt, dass eine staatliche (kommunale) Aufgabe ein Dokument ist, das Anforderungen an die Zusammensetzung, Qualität und (oder) Menge (Inhalt), Bedingungen, Verfahren und Ergebnisse der Bereitstellung des Staates festlegt (kommunale) Dienstleistungen (Arbeitsleistung).

Gemäß Abs. 2 S. 3 Kunst. 69.2 des Haushaltsgesetzbuches der Russischen Föderation wird die staatliche (kommunale) Aufgabe für Haushalts- und autonome Institutionen sowie Regierungsinstitutionen gebildet, die gemäß der Entscheidung der Staatsbehörde (Staatsorgan), der Haushaltsbehörde der lokalen Selbstverwaltung bestimmt werden Befugnisse des Hauptverwalters der Haushaltsmittel.

Ab Absatz 2 der Kunst. 69.2 des Haushaltsgesetzbuches der Russischen Föderation folgt daraus, dass zur Erfüllung des Staates (kommunale Aufgabe) durch Haushalts- oder autonome Institutionen die Höhe der Subvention durch die Indikatoren dieser Aufgabe bestimmt wird und zur Erfüllung des Staates (kommunale ) erstellen staatliche Institutionen einen Haushaltsvoranschlag.

So, in Übereinstimmung mit den Absätzen. 4.1 S. 2 Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird zum Zweck der Berechnung der Mehrwertsteuer die Ausführung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) durch Haushalts- und autonome Institutionen im Rahmen der staatlichen (kommunalen) Aufgabe nicht als Gegenstand der Besteuerung anerkannt, vorausgesetzt, dass die Quelle der finanziellen Unterstützung für die staatliche (kommunale) Aufgabe eine Subvention aus dem entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems der Russischen Föderation ist. Ab dem 01.01.2011 unterliegen Arbeiten einer öffentlichen Einrichtung (erbrachte Dienstleistungen) ohne Auflagen nicht mehr der Umsatzsteuer.

Es ist zu beachten, dass die Bestimmungen von Abs. 4.1 S. 2 Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten nicht beim Verkauf von Waren, einschließlich solcher aus eigener Produktion, und beim Verkauf von staatlichem (kommunalem) Eigentum. In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer nach der allgemeinen Art und Weise besteuert.

In Bezug auf das Ausfüllen von Steuererklärungen für die Mehrwertsteuer sieht die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 15. Oktober 2009 N 104n „Über die Genehmigung des Formulars einer Steuererklärung für die Mehrwertsteuer und das Verfahren zum Ausfüllen“ diese Transaktionen vor die nicht als Gegenstand der Umsatzsteuer anerkannt werden, sind in § 7 Umsatzsteuererklärung zu berücksichtigen. Die Kosten dieser Vorgänge müssen in Spalte 2 in Zeile 010 von Abschnitt 7 der Mehrwertsteuererklärung angegeben werden.

Gleichzeitig werden in Spalte 1 in Zeile 010 von Abschnitt 7 der Erklärung die Transaktionscodes gemäß Anhang Nr. 1 zum Verfahren zum Ausfüllen einer Mehrwertsteuererklärung wiedergegeben. Gleichzeitig sieht Anhang Nr. 1 zum Verfahren zum Ausfüllen einer Mehrwertsteuererklärung (in der aktuellen Fassung) noch keinen Operationscode für die Norm von Absatz 2 Unterabsatz 4.1 der Kunst vor. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Finanzministerium der Russischen Föderation in einem Schreiben vom 21. November 2011 Nr. ED-4-3 / [E-Mail geschützt]"Über das Verfahren zum Ausfüllen einer Mehrwertsteuererklärung" berichtet, dass die Steuerzahler das Recht haben, die in den Absätzen vorgesehenen Vorgänge widerzuspiegeln, bevor die entsprechenden Änderungen vorgenommen werden. 4.1 S. 2 Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - unter dem Code 1010816.