Abgabenordnung der Russischen Föderation. Strafe für die Verletzung von Artikel 226 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation P 6 von Artikel 226 des Kodex

19.12.2022

Neuauflage Art.-Nr. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation

1. Russische Organisationen, Einzelunternehmer, freiberuflich tätige Notare, Rechtsanwälte, die Anwaltskanzleien gegründet haben, sowie separate Unterabteilungen ausländischer Organisationen in der Russischen Föderation, aus denen oder aufgrund von Beziehungen, mit denen der Steuerpflichtige Einkünfte erzielt hat, die in angegeben sind Absatz 2 dieses Artikels, sind verpflichtet, den berechneten Steuerbetrag unter Berücksichtigung der in diesem Artikel vorgesehenen Besonderheiten zu berechnen, vom Steuerpflichtigen einzubehalten und zu zahlen. Die Rechtsanwaltseinkommensteuer wird von Rechtsanwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungsstellen berechnet, einbehalten und abgeführt.

Die im ersten Absatz dieses Absatzes genannten Personen werden in diesem Kapitel als Steuerbevollmächtigte bezeichnet.

2. Die Berechnung der Beträge und die Zahlung der Steuer gemäß diesem Artikel erfolgt für alle Einkünfte eines Steuerpflichtigen, deren Quelle ein Steuerbevollmächtigter ist, mit Anrechnung der zuvor einbehaltenen Steuerbeträge (mit Ausnahme der Einkünfte, für die Steuerbeträge werden gemäß) und in den vorgesehenen Fällen und auf die vorgesehene Weise auch unter Berücksichtigung einer Kürzung des Betrags der vom Steuerpflichtigen gezahlten festen Vorauszahlungen berechnet.

Merkmale der Berechnung und (oder) Zahlung von Steuern auf bestimmte Einkommensarten werden festgelegt, und.

3. Die Berechnung der Steuerbeträge erfolgt durch die Steuerbevollmächtigten am Tag des tatsächlichen Einkommenseingangs, der gemäß der kumulierten Summe seit Beginn des Besteuerungszeitraums in Bezug auf alle Einkünfte (mit Ausnahme der Einkünfte aus Kapitalbeteiligungen) ermittelt wird einer Organisation, sowie Einkünfte, für die die Steuerbeträge gemäß Artikel 214.7 dieses Gesetzes berechnet werden), für die der vom Steuerpflichtigen für einen bestimmten Zeitraum festgelegte Steuersatz unter Anrechnung des Betrags angewendet wird der in den Vormonaten des laufenden Steuerzeitraums einbehaltenen Steuern.

Der Steuerbetrag, der auf Einkünfte angewendet wird, die anderen Steuersätzen unterliegen, sowie auf Einkünfte aus Kapitalbeteiligung an einer Organisation, wird vom Steuerbevollmächtigten getrennt für jeden Betrag der angegebenen Einkünfte berechnet, die dem Steuerpflichtigen zugeflossen sind.

Der Steuerbetrag wird ohne Berücksichtigung der Einkünfte des Steuerpflichtigen von anderen Steuerbevollmächtigten und der von anderen Steuerbevollmächtigten einbehaltenen Steuerbeträge berechnet.

4. Steueragenten sind verpflichtet, den aufgelaufenen Steuerbetrag direkt von den Einkünften des Steuerpflichtigen einzubehalten, wenn sie tatsächlich gezahlt werden, unter Berücksichtigung der in diesem Absatz festgelegten Besonderheiten.

Wenn einem Steuerzahler Sachleistungen gezahlt werden oder ein Steuerzahler Einkünfte in Form eines materiellen Vorteils erhält, wird der berechnete Steuerbetrag vom Steueragenten zu Lasten aller Einkünfte abgezogen, die der Steueragent dem Steuerzahler in bar gezahlt hat. Gleichzeitig darf der einbehaltene Steuerbetrag 50 Prozent der bar ausgezahlten Einkünfte nicht übersteigen.

Die Bestimmungen dieses Absatzes gelten nicht für Steuerbevollmächtigte, die Kreditinstitute sind, in Bezug auf die Einbehaltung und Zahlung von Steuerbeträgen aus Einkünften, die von Kunden dieser Kreditinstitute (mit Ausnahme von Kunden, die Mitarbeiter dieser Kreditinstitute sind) in Form von erhalten werden sachliche Vorteile bestimmt gem.

5. Wenn es während des Besteuerungszeitraums nicht möglich ist, dem Steuerpflichtigen den berechneten Steuerbetrag einzubehalten, ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, spätestens am 1. März des Jahres, das auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgt, in dem die betreffenden Umstände eingetreten sind, dies mitzuteilen Steuerpflichtigen und der Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung schriftlich über die Unmöglichkeit des Steuerabzugs, über die nicht einbehaltenen Einkünfte und den nicht einbehaltenen Steuerbetrag.

Die Form der Mitteilung über die Unmöglichkeit des Steuerabzugs, die Höhe der nicht einbehaltenen Einkünfte und den nicht einbehaltenen Steuerbetrag sowie das Verfahren zu ihrer Vorlage bei der Finanzverwaltung werden vom Bund genehmigt zur Kontrolle und Überwachung von Steuern und Abgaben befugtes Exekutivorgan.

Steueragenten - Russische Organisationen mit separaten Unterabteilungen, Organisationen, die als die größten Steuerzahler eingestuft sind, Einzelunternehmer, die bei der Steuerbehörde am Geschäftssitz im Zusammenhang mit der Anwendung des Steuersystems in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für registriert sind bestimmte Arten von Tätigkeiten und (oder) das Patentsystem der Besteuerung, melden Sie die Beträge der Einkünfte, von denen keine Steuern einbehalten werden, und den Betrag der nicht einbehaltenen Steuern auf ähnliche Weise wie das vorgesehene Verfahren.

6. Steuerbevollmächtigte sind verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge spätestens am Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung an den Steuerzahler zu überweisen.

Bei der Auszahlung von Einkünften an einen Steuerzahler in Form von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (einschließlich Pflegegeld für ein krankes Kind) und in Form von Urlaubsgeld sind die Steuerbevollmächtigten verpflichtet, die errechneten und einbehaltenen Steuerbeträge spätestens am letzten Tag des des Monats, in dem diese Zahlungen geleistet wurden.

7. Der Gesamtbetrag der von einem Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Steuer von einem Steuerpflichtigen, für den er als Einkommensquelle anerkannt ist, wird an den Haushalt am Ort der Registrierung (Wohnsitz) des Steuerbevollmächtigten abgeführt die Steuerbehörde, sofern in diesem Absatz nichts anderes bestimmt ist.

Steueragenten – Russische Organisationen im Sinne von Absatz 1 dieses Artikels, die separate Unterabteilungen haben, sind verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge sowohl an ihrem Standort als auch am Standort jeder ihrer separaten Unterabteilungen in den Haushalt zu überweisen.

Die Höhe der an das Budget am Standort einer separaten Unterabteilung der Organisation zu zahlenden Steuer wird auf der Grundlage der Höhe des zu versteuernden Einkommens bestimmt, das an Mitarbeiter dieser separaten Unterabteilung aufgelaufen und gezahlt wurde, sowie auf der Grundlage der Höhe des aufgelaufenen und gezahlten Einkommens unter zivilrechtliche Verträge, die von Einzelpersonen einer separaten Unterabteilung (Bevollmächtigte einer separaten Unterabteilung) im Namen einer solchen Organisation geschlossen werden.

Steueragenten - einzelne Unternehmer, die bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Tätigkeit im Zusammenhang mit der Anwendung des Steuersystems in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten und (oder) des Patentsystems von registriert sind Steuern, sind verpflichtet, die berechnete und einbehaltene Steuer am Ort ihrer Registrierung im Zusammenhang mit der Durchführung solcher Aktivitäten an den Haushalt abzuführen.

7.1. Steueragenten im Sinne dieses Kapitels sind auch russische Organisationen, die Geldbeträge, Zulagen, Löhne, sonstige Vergütungen (sonstige Zahlungen) an Militärpersonal und Zivilpersonal (Bundesbeamte und Angestellte) der Streitkräfte der Russischen Föderation überweisen Föderation.

Der vom Steuerbevollmächtigten berechnete und von den angegebenen Beträgen einbehaltene Gesamtbetrag der Steuer wird am Ort der Registrierung des Steuerbevollmächtigten bei den Steuerbehörden in den Haushalt überwiesen.

8. Einbehalten von einem Steueragenten vom Einkommen natürlicher Personen, für die er als Einkommensquelle anerkannt ist, wird der Gesamtbetrag der Steuer, der 100 Rubel übersteigt, gemäß dem in diesem Artikel festgelegten Verfahren in den Haushalt überführt . Wenn der Gesamtbetrag der an den Haushalt zu zahlenden Quellensteuer weniger als 100 Rubel beträgt, wird er im nächsten Monat, spätestens jedoch im Dezember des laufenden Jahres, zu dem an den Haushalt zu zahlenden Steuerbetrag hinzugerechnet.

9. Die Zahlung von Steuern zu Lasten von Steueragenten ist nicht zulässig. Beim Abschluss von Verträgen und anderen Transaktionen ist es verboten, Steuerklauseln in diese aufzunehmen, nach denen Steuerbevollmächtigte, die Einkommen zahlen, die Verpflichtung übernehmen, die mit der Zahlung von Steuern für natürliche Personen verbundenen Kosten zu tragen.

Kommentar zu Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sieht vor, dass die persönliche Einkommensteuer auf besondere Weise in den Haushalt überführt wird.

In den meisten Fällen werden die Steuern nicht von den Steuerzahlern selbst, sondern von Steueragenten an den Haushalt abgeführt.

In Bezug auf die persönliche Einkommensteuer werden Steueragenten anerkannt (Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Russische Organisationen;

Rechtsanwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungen;

Einzelunternehmer;

Ständige Vertretungen ausländischer Organisationen in Russland.

In der Neuauflage von Art. Zu den Steuerbevollmächtigten sind gemäß § 226 der Abgabenordnung freiberuflich tätige Notare und Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei errichtet haben, hinzugekommen.

Dies bedeutet, dass jedes Mal, wenn eine Organisation oder ein Einzelunternehmer (von den oben aufgeführten) Einkommen an Einzelpersonen zahlt, diese Organisation oder dieser Einzelunternehmer als Steuerbevollmächtigter fungiert. Das heißt, er ist verpflichtet, die Steuer zu berechnen, sie vom Einkommen des Steuerzahlers - einer natürlichen Person - einzubehalten und den einbehaltenen Steuerbetrag an das Budget abzuführen.

Es gibt Ausnahmen von der oben genannten Regel. In Absatz 2 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation heißt es, dass die Einkommensquelle in einigen Fällen nicht die Funktionen eines Steueragenten ausübt.

Sie zahlen also unabhängig die persönliche Einkommensteuer:

Einzelunternehmer - nach Einkommen aus unternehmerischer Tätigkeit;

Private Notare und andere Personen, die in Übereinstimmung mit geltendem Recht eine Privatpraxis ausüben - gemäß den Einnahmen aus der Privatpraxis.

Darüber hinaus müssen natürliche Personen, die insbesondere folgende Einkünfte beziehen, selbst Steuern zahlen:

Im Rahmen zivilrechtlicher Vereinbarungen, die mit einer anderen Person geschlossen wurden, die kein Steueragent ist (z. B. schließen solche Vereinbarungen Verträge über die Anmietung und das Leasing von Eigentum von einer anderen Person ein);

Von Quellen außerhalb der Russischen Föderation;

Aus dem Verkauf von Eigentum dieser Personen durch Eigentumsrecht;

In Form von Gewinnen, die von den Veranstaltern von Lotterien, Gewinnspielen und anderen risikobasierten Spielen (einschließlich solcher mit Spielautomaten) ausgezahlt werden.

Darüber hinaus wird die Pflicht zur eigenen Steuerzahlung jenen natürlichen Personen auferlegt, wenn sie Einkünfte zahlen, denen der Steuerbevollmächtigte keine persönliche Einkommensteuer einbehalten konnte (z. B. bei der Ausgabe von Sacheinkünften).

Die oben genannten Steuerpflichtigen, die die Steuer selbst entrichten, sind verpflichtet, am Jahresende eine Steuererklärung beim Finanzamt ihres Wohnsitzes abzugeben. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt klare Regeln für die Berechnung, Einbehaltung und Überweisung der Einkommensteuer durch Steueragenten fest.

1. Der Steuersatz von 13 Prozent wird periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums am Ende jedes Monats in Bezug auf alle zu diesem Steuersatz besteuerten Einkünfte berechnet.

2. Die Steuer in Höhe von 35, 30 und 9 Prozent wird für jeden dem Steuerpflichtigen zugeflossenen Einkommensbetrag gesondert berechnet.

3. Die Steuer wird ohne Berücksichtigung der Einkünfte berechnet, die der Steuerpflichtige von anderen Steuersubjekten erhält, und dementsprechend ohne Berücksichtigung der von diesen Einkünften berechneten und einbehaltenen Steuer.

4. Ein Steueragent darf die berechnete Steuer nur von den Geldbeträgen einbehalten, die tatsächlich an den Steuerzahler gezahlt wurden (auf sein Konto oder in seinem Namen auf die Konten Dritter überwiesen). In diesem Fall darf der Abzugsbetrag 50 Prozent des Auszahlungsbetrags nicht übersteigen.

5. wenn der Steuerbevollmächtigte nicht in der Lage ist, Steuern von den Einkünften des Steuerpflichtigen einzubehalten (z. B. bei der Ausgabe von Sacheinnahmen oder wenn im Voraus bekannt ist, dass der Zeitraum, in dem der berechnete Steuerbetrag einbehalten werden kann, 12 Monate überschreiten wird), er ist verpflichtet, dies Ihrem Finanzamt schriftlich mitzuteilen. Diese Mitteilung muss innerhalb eines Monats nach Eintritt der relevanten Umstände erfolgen. Die Zahlung von Steuern zu Lasten der Eigenmittel des Steuerbevollmächtigten ist nicht zulässig.

6. Zu viel einbehaltene Steuerbeträge werden dem Steuerpflichtigen auf schriftlichen Antrag vom Steuerbevollmächtigten erstattet.

7. Von Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltene (vollständig einbehaltene) Steuern werden von ihnen von natürlichen Personen eingezogen, bis die Schulden vollständig zurückgezahlt sind.

Die Fristen für die Überweisung der Einkommensteuer durch einen Steuerbevollmächtigten an den Haushalt sind in Absatz 6 der Kunst festgelegt. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

Art des Einkommens Steuerzahlungsdatum

Gehaltsabrechnung (Geld für

Gehalt per Scheck bei der Bank erhalten) Tag des Geldeingangs

Geld in der Bank

Gehaltsabrechnung (Betrag

Löhne werden überwiesen

Bankkonto des Mitarbeiters bzw

seine Bestellung auf die Konten Dritter) Tag der Geldüberweisung ab

Konten des Steuerbevollmächtigten

Lohnzahlung aus dem Erlös

Steueragent Tag nach dem Tag

Gehaltszahlungen

Zahlung anderer Einkommensarten in

Geldform Der Tag nach dem Tag

Einkommenszahlungen

Ausgabe von Sachleistungen Tag nach dem Tag

tatsächliche Beibehaltung

errechneter Steuerbetrag

Bereitstellung von Einkommen in Form

Sachgewinn Der Tag nach dem Tag

tatsächliche Beibehaltung

errechneter Steuerbetrag

Ein weiterer Kommentar zu Art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Die Einziehung von Einkommensteuerbeträgen vom Steuerbevollmächtigten selbst kann nur auf die vom Steuerbevollmächtigten einbehaltenen Mittel des Steuerpflichtigen angewendet, aber nicht auf den Haushalt übertragen werden.

Zu Lasten der Mittel des Steuerbevollmächtigten können auch rückständige Einkommensteuern nicht beigetrieben werden.

Ähnliche Schlussfolgerungen spiegeln sich in den Beschlüssen des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 26. Januar 2006 N F04-10081 / 2005 (19077-A46-23), des Föderalen Antimonopoldienstes des Ostsibirischen Bezirks vom 30. März 2004 wider N A69-832 / 03-8-F02-930 / 04-C1, FAS des Uralbezirks vom 23.06.2004 N F09-2508 / 04-AK.

Es gibt jedoch eine Praxis, wenn die Gerichte den Betrag der nicht einbehaltenen Einkommensteuer vom Steueragenten zurückfordern (siehe zum Beispiel Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Distrikts vom 22. Juli 2003 N A65-14358 / 2002-SA2 -11). Gleichzeitig weisen die Gerichte darauf hin, dass der Steuerbevollmächtigte gegen § 226 Abs. 5 der Abgabenordnung verstoßen habe.

Es sollte jedoch berücksichtigt werden, dass eine Reihe von Schiedsgerichten darauf hinweisen, dass, wenn der Steuerbevollmächtigte die Steuer nicht einbehalten und an den Haushalt abgeführt hat, die Erhebung von Steuern und Strafen nicht vom Steuerbevollmächtigten, sondern vom Steuerbevollmächtigten erfolgen sollte Steuerzahler (Einzelperson) (siehe z. B. Dekret des Föderalen Antimonopoldienstes des Ostsibirischen Bezirks vom 23. August 2004 N A74-4459 / 03-K2-F02-3288 / 04-C1).

Wenn der Steuerbevollmächtigte die Steuer einbehalten, aber nicht rechtzeitig an den Haushalt überwiesen hat, werden Strafen von ihm erhoben.

Die Berechnung der Steuerbeträge für persönliche Einkünfte erfolgt durch Steuerbevollmächtigte periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums am Ende eines jeden Monats in Bezug auf alle Einkünfte, die dem Steuerpflichtigen für diesen Zeitraum zugeflossen sind Es wird ein Steuersatz von 13 % angewendet, der den in den Vormonaten einbehaltenen Steuerbetrag der aktuellen Steuerperiode verrechnet.

Die Höhe der Einkommensteuer, für die andere Steuersätze gelten, wird vom Steuerbevollmächtigten für jeden dem Steuerpflichtigen zugeflossenen Einkommensbetrag gesondert berechnet.

Die Berechnung des Einkommensteuerbetrags erfolgt ohne Berücksichtigung der Einkünfte, die der Steuerpflichtige von anderen Steuerbevollmächtigten erhält, und der von anderen Steuerbevollmächtigten einbehaltenen Steuerbeträge.

Änderungen in Bezug auf die Einkommensteuer ab dem 1. Januar 2016 (Marova O.)

Datum der Artikelplatzierung: 03.08.2015

In Übereinstimmung mit dem Bundesgesetz Nr. 113-FZ vom 02.05.2015 „Über Änderungen des ersten und zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Erhöhung der Haftung von Steuerbevollmächtigten für die Nichteinhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung“ (im Folgenden - Bundesgesetz Nr. 113-FZ ) ab dem 1. Januar 2016 treten Änderungen in der Gesetzgebung zur Einkommensteuer in Kraft. Wir werden in diesem Artikel darüber sprechen.

Die persönliche Einkommenssteuer (PIT) wird von Steueragenten (Arbeitgebern) von Zahlungen und Vergütungen an Einzelpersonen für die Erfüllung von Arbeits- und anderen Pflichten, geleisteter Arbeit und erbrachten Dienstleistungen einbehalten und abgeführt.
Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage werden alle Einkünfte des Steuerpflichtigen (natürliche Person), die er sowohl in bar als auch in Naturalien bezogen hat, oder die ihm entstandenen Verfügungsrechte sowie Einkünfte in Form von vermögenswerten Vorteilen, ermittelt nach Art . 212 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Berechnung und Zahlung der Steuer

Berechnung der Steuer, Verfahren und Zahlungsbedingungen. Die wichtigsten Änderungen betrafen die Merkmale der Steuerberechnung durch Steueragenten, das Verfahren und die Bedingungen für ihre Zahlung gemäß Art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Denken Sie daran, dass die Berechnung der Steuerbeträge und ihre Zahlung gemäß diesem Artikel in Bezug auf alle Einkünfte des Steuerpflichtigen erfolgen, deren Quelle der Steueragent ist (Abschnitt 2, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).
Absatz 3 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass die Berechnung der Steuerbeträge von den Steueragenten periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums am Ende eines jeden Monats in Bezug auf alle Einkünfte erfolgt, für die die Steuer gilt Es wird ein Steuersatz von 13 % angewendet, der dem Steuerzahler für diesen Zeitraum aufgelaufen ist, verrechnet mit dem Steuerbetrag, der in den vorangegangenen Monaten des aktuellen Steuerzeitraums einbehalten wurde. Dieser Absatz wurde präzisiert: Die Steuer wird zum Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommenseingangs berechnet.
Klarheit wurde auch zu Absatz 4 der Kunst hinzugefügt. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach der Steuerbeamte, wenn ein Steuerpflichtiger Sachleistungen erhält oder Einkünfte in Form eines materiellen Vorteils erhält, den berechneten Steuerbetrag von allen in bar gezahlten Einkünften abzieht. Gleichzeitig darf der Betrag der einbehaltenen Steuer 50 % des in bar gezahlten Einkommensbetrags nicht übersteigen.
Die nächste Neuerung betrifft die Situation, in der es unmöglich ist, Steuern einzubehalten. Im aktualisierten Absatz 5 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass, wenn es unmöglich ist, den berechneten Steuerbetrag vom Steuerzahler während des Steuerzeitraums einzubehalten, der Steueragent spätestens am 1. März des Jahres nach Ablauf des Steuerzeitraums verpflichtet ist dem die maßgeblichen Umstände eingetreten sind, dem Steuerpflichtigen und dem Finanzamt am Ort seiner Buchführung die Unmöglichkeit des Steuerabzugs, die nicht einbehaltenen Einkünfte und den nicht einbehaltenen Steuerbetrag mitzuteilen.
Derzeit werden solche Informationen spätestens einen Monat nach dem Datum des Endes des Steuerzeitraums übermittelt, in dem die relevanten Umstände eingetreten sind, d. h. spätestens am 31. Januar.
Nach dem aktuellen Wortlaut von Absatz 6 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Einkommensteuerbeträge spätestens an dem Tag, an dem der Steueragent tatsächlich Bargeld von der Bank für die Zahlung von Einkünften erhält, oder an dem Datum, an dem die Einkünfte von den Konten überwiesen werden, in den Haushalt überwiesen werden des Steuerbevollmächtigten bei der Bank auf die Konten einer natürlichen Person (in seinem Namen auf die Konten Dritter). In anderen Fällen, insbesondere bei Bareinkünften, werden die Steuerbeträge spätestens am Tag nach dem Tag, an dem der Steuerpflichtige die Einkünfte tatsächlich erhalten hat, an den Haushalt überwiesen.
Ab dem 1. Januar 2016 müssen Steueragenten die Beträge der berechneten und einbehaltenen Einkommensteuer spätestens am Tag nach dem Tag, an dem das Einkommen an eine natürliche Person gezahlt wurde, in den Haushalt überweisen. Diese Regel ist in der Neuauflage von Absatz 6 der Kunst verankert. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs. Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der sich mit dem Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs befasst, wird durch neue Bestimmungen ergänzt, wonach ein solches Datum definiert ist als:
- am Tag des Erwerbs von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), des Erwerbs von Wertpapieren - bei Erhalt von Einkünften in Form von materiellen Vorteilen. Erfolgt die Zahlung für die erworbenen Wertpapiere nach dem Übergang des Eigentums an diesen Wertpapieren auf den Steuerpflichtigen, so gilt als Tag des tatsächlichen Einkommenseingangs der Tag der entsprechenden Einzahlung für den Wert der erworbenen Wertpapiere;
- Tag der Aufrechnung gleichartiger Gegenforderungen;
- Tag der Abschreibung gemäß dem festgelegten Verfahren für uneinbringliche Forderungen aus dem Saldo der Organisation;
- der letzte Tag des Monats, in dem die Voranmeldung genehmigt wird, nachdem der Arbeitnehmer von einer Dienstreise zurückgekehrt ist;
- der letzte Tag eines jeden Monats während des Zeitraums, für den die geliehenen (Kredit-)Mittel bereitgestellt wurden, - wenn Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen aus Spareinlagen auf Zinsen für die Verwendung von geliehenen (Kredit-)Mitteln bezogen werden.
Darüber hinaus in Absatz 6 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden ab dem 1. Januar 2016 besondere Bestimmungen in Bezug auf Urlaubsgeld und Leistungen bei vorübergehender Behinderung (einschließlich Beihilfe für die Pflege eines kranken Kindes) festgelegt: Die von ihnen einbehaltene persönliche Einkommenssteuer muss überwiesen werden spätestens am letzten Tag des Monats , in dem sie gezahlt werden , dem Haushalt .
Diskutierbar ist nun die Frage, ab wann die vom Urlaubsgeld einbehaltene Einkommensteuer abzuführen ist. Gleichzeitig sind sich sowohl die zuständigen Behörden als auch die Gerichte (einschließlich des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts) darüber einig, dass die Steuer in diesem Fall spätestens an dem Tag überwiesen wird, an dem das Geld tatsächlich von der Bank zur Zahlung der Einnahmen eingegangen ist (das Datum die Mittel werden auf das Konto des Steuerpflichtigen oder in seinem Namen auf die Konten Dritter überwiesen).

Präsentation von Einkommensinformationen

Jährlich, vor dem 1. April, übermittelten Steueragenten den Steuerbehörden Informationen über das Einkommen natürlicher Personen für den abgelaufenen Steuerzeitraum (Absatz 2, Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Hierfür wird das Formular 2-NDFL bereitgestellt, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. November 2010 N MMV-7-3 / [E-Mail geschützt]
In Übereinstimmung mit dem Bundesgesetz N 113-FZ wurde diese Bestimmung erheblich geändert. Ab dem 01.01.2016 reichen Steuerbevollmächtigte daher bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung ein:
- ein Dokument mit Informationen über das Einkommen natürlicher Personen des abgelaufenen Steuerzeitraums und die berechneten, einbehaltenen und an das Haushaltssystem der Russischen Föderation überwiesenen Steuerbeträge für diesen Steuerzeitraum für jede Person, - jährlich spätestens am 1. April des Jahr nach Ablauf des Steuerzeitraums in der Form, in den Formaten und in der Weise, die von der für die Kontrolle und Aufsicht im Bereich der Steuern und Gebühren befugten föderalen Exekutivbehörde genehmigt wurde, sofern in Absatz 4 der Kunst nichts anderes bestimmt ist. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (höchstwahrscheinlich wird dies das Formular 2-NDFL bleiben);
- Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge für das 1. Quartal, sechs Monate, neun Monate - spätestens am letzten Tag des Monats, der auf den entsprechenden Zeitraum folgt, für das Jahr - spätestens am 1. April des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres in der Form, in den Formaten und in der Weise, die von dem zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren befugten Bundesvollzugsorgan genehmigt wurden. Die Form dieses Dokuments ist in der Gesetzgebung noch nicht dargestellt.

Notiz. Berechnung der von einem Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge - ein Dokument, das allgemeine Informationen eines Steuerbevollmächtigten über alle Personen enthält, die Einkünfte von einem Steuerbevollmächtigten (eine separate Abteilung eines Steuerbevollmächtigten) erhalten haben, über die aufgelaufenen Beträge und an sie gezahlte Einkünfte, vorgesehene Steuerabzüge, berechnete und einbehaltene Steuerbeträge sowie andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung der Steuer dienen (Ergänzung zu § 1, Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steueragenten - Russische Organisationen, die separate Unterabteilungen haben, reichen ein Dokument ein, das Informationen über das Einkommen natürlicher Personen im abgelaufenen Steuerzeitraum und die berechneten, einbehaltenen und an das Haushaltssystem der Russischen Föderation überwiesenen Steuerbeträge sowie die Berechnung der Beträge enthält der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer in Bezug auf natürliche Personen, die Einkünfte aus getrennten Unterabteilungen bezogen haben, an die Steuerbehörde am Ort der getrennten Unterabteilungen.
Ein Dokument, das Informationen über das Einkommen natürlicher Personen für den vergangenen Steuerzeitraum und die berechneten, einbehaltenen und an das Haushaltssystem der Russischen Föderation übertragenen Steuerbeträge sowie die Berechnung der von einem Steueragenten berechneten und einbehaltenen Beträge der persönlichen Einkommensteuer enthält , sind von den Steuerbevollmächtigten in elektronischer Form über Telekommunikationsverbindungen einzureichen. Wenn die Anzahl der Personen, die im Steuerzeitraum Einkünfte bezogen haben, bis zu 25 Personen beträgt, können die Steuerbeamten die angegebenen Informationen und die Berechnung der Steuerbeträge auf Papier vorlegen.
Wir weisen darauf hin, dass gemäß den geltenden Bestimmungen des Art. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation dürfen Einkommensinformationen in Papierform nur an Steuervertreter mit bis zu 10 Personen übermittelt werden.
Das Versäumnis eines Steueragenten, innerhalb der festgelegten Frist die Berechnung der vom Steueragenten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung einzureichen, zieht die Erhebung einer Geldbuße durch den Steueragenten in nach sich der Betrag von 1000 Rubel. für jeden vollen oder unvollständigen Monat ab dem für seine Einreichung festgelegten Datum. Entsprechende Änderungen wurden in Art. 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Abschnitt 1.2).
Die Folgen der Einreichung von Dokumenten mit falschen Angaben durch einen Steuerbevollmächtigten bei einer Steuerbehörde sind in Art. 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ein solcher Verstoß hat die Erhebung einer Geldbuße vom Steuerbeamten in Höhe von 500 Rubel zur Folge. für jedes eingereichte Dokument, das falsche Informationen enthält (Artikel 126.1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Gleichzeitig wird eine Befreiung von der oben genannten Haftung gewährt, wenn das Institut Fehler unabhängig festgestellt und der Steuerbehörde berichtigte Unterlagen vorgelegt hat, bis der Steuerbevollmächtigte erfuhr, dass die Steuerbehörde die Unrichtigkeit der in den Unterlagen enthaltenen Informationen entdeckt hat von ihm eingereicht (Artikel 126.1 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Formulieren Sie kurz die Essenz der zum 01.01.2016 in Kraft tretenden Änderungen wie folgt:
1. Die Einkommensteuer wird am Tag des tatsächlichen Einkommenseingangs des Steuerpflichtigen erhoben.
2. Beim Bezug von Sacheinkünften wird die Einkommensteuer von den Bareinkünften einbehalten, jedoch nicht mehr als 50 % dieser Einkünfte.
3. Informieren Sie die Steuerbehörde über die Unmöglichkeit, die Steuer einzubehalten, und zwar vor dem 1. März des Jahres, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt.
4. Vom Urlaub und Krankenstand einbehaltene Einkommensteuer muss spätestens am letzten Tag des Monats, in dem sie gezahlt werden, an den Haushalt abgeführt werden.
5. Zusätzlich zu den Einkommensangaben ist der Steuerbevollmächtigte (Institution) ab dem 01.01.2016 verpflichtet, der Steuerbehörde die Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge für das erste Quartal, sechs Monate vorzulegen , neun Monate.
6. Bei Nichtvorlage der Berechnung der Steuerbeträge für das persönliche Einkommen wird dem Steuerbevollmächtigten eine Geldbuße auferlegt.

Agenten sowie die Bedingungen und Verfahren für ihre Zahlung. Diese Norm definiert auch die Kategorien der Pflichtsubjekte. Betrachten wir weiter die Bestimmungen von Art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Grundregeln

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen russische Unternehmen, ihre Einzelunternehmer, Privatanwälte und Notare, aus denen oder aufgrund von Beziehungen, mit denen der Zahler Einkünfte erzielt hat, den Steuerbetrag auflaufen, einbehalten und abführen das Budget. Die Berechnung berücksichtigt die Regeln des 224. Artikels. Die Einkommensteuer auf das Einkommen von Rechtsanwälten wird von Rechtsberatungsbüros, Rechtsanwaltskammern und Büros erhoben, einbehalten und abgeführt.

Bedingungen

In Absatz 2 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass die Berechnung der Einkommensteuerbeträge in Bezug auf alle Einnahmen des Zahlers erfolgt, deren Quelle ist Es gibt Ausnahmen von dieser Regel. Sie beziehen sich auf Einkünfte, von denen gemäß den Bestimmungen der Artikel 214.3–214.6, 228, 227 sowie Art. 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In der Regel erfolgt die Berechnung unter Berücksichtigung der zuvor vom Budget abgezogenen Steuerbeträge. In den Fällen und auf die in Artikel 227.1 vorgeschriebene Weise wird auch eine Kürzung um den Betrag der vom Zahler gezahlten festen Vorschüsse berücksichtigt.

Berechnungsfunktionen

In Absatz 3 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt, dass die Berechnung der Steuerbeträge von Agenten zum Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommenseingangs beim Zahler durchgeführt wird. Die Kalendernummer wird gemäß Artikel 223 des Kodex festgelegt. Die Berechnung erfolgt auf kumulativer Basis ab Beginn des Zeitraums in Bezug auf alle Einkünfte, auf die der Satz angewendet wird. Es ist im ersten Absatz des 224. Artikels des Kodex festgelegt. Dabei werden die dem Zahlungspflichtigen für den angegebenen Zeitraum zugeflossenen Einkünfte berücksichtigt, während die in den Vormonaten des aktuellen Berichtszeitraums einbehaltenen Beträge gezählt werden. Eine Ausnahme bilden Einkünfte aus Beteiligungen an Unternehmen. Ihre Berechnung sowie die Berechnung von Einkommensteuerbeträgen, für die andere Steuersätze gelten, wird für jeden von ihnen getrennt durchgeführt. Einnahmen von anderen Vermittlern und die von ihnen einbehaltenen Einkommensteuerbeträge werden dabei nicht berücksichtigt.

Zahlungsdetails

In Absatz 4 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass Agenten den Steuerbetrag bei tatsächlicher Zahlung direkt von den Geldern einbehalten müssen, die dem Zahler zustehen. In diesem Fall müssen eine Reihe von Bedingungen berücksichtigt werden. Erfolgt die Zahlung in Naturalien oder erhält der Zahler Einkünfte in Form eines materiellen Vorteils, wird der errechnete Betrag von etwaigen Geldeinnahmen abgezogen. Es gibt einen Beschränkungssatz. Der einbehaltene Betrag der persönlichen Einkommensteuer sollte 50 % des Betrags der Bareinkünfte nicht übersteigen.

Ausnahmen

Die Bestimmungen des vierten Absatzes der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten nicht für Agenten, die Kreditinstitute sind. Die Regeln gelten nicht für die Einbehaltung und Zahlung von Einkommensteuern, die von ihren Kunden als materieller Vorteil erhalten werden. Sie bestimmt sich nach dem 1. und 2. Unterabsatz. Absatz eins des 212. Artikels des Kodex. Ausgenommen sind Kunden, die als Angestellte dieser Kreditinstitute tätig sind.

Verantwortlichkeiten des Agenten

In Absatz 5 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert das Verfahren für das Subjekt zu handeln, wenn es unmöglich ist, den berechneten Betrag der persönlichen Einkommensteuer vom Einkommen des Zahlers einzubehalten. In diesem Fall ist der Bevollmächtigte verpflichtet, den Einkommensempfänger sowie das Finanzamt über die aufgetretenen Schwierigkeiten zu informieren. In Übereinstimmung mit Absatz 5 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt der Betreff in der Benachrichtigung auch den Betrag an, der nicht einbehalten wurde. Es zeigt auch die Höhe der Einnahmen, die nicht abgebucht wurden.

Mitteilung gemäß Absatz 5 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird spätestens am 1. März des Jahres nach Ablauf des Berichtszeitraums, in dem Hindernisse aufgetreten sind, gesendet. Die Form des Berichts wird vom Exekutivorgan der Bundesregierung genehmigt, das die Befugnis zur Ausübung der Kontrolle im Bereich der Besteuerung hat. Der Kodex legt auch fest, dass Agenten, bei denen es sich um russische Organisationen mit separaten Unterabteilungen handelt, Unternehmen, die in der Liste der größten Zahler aufgeführt sind, sowie Unternehmer, die an der Adresse ihrer Aktivitäten im Zusammenhang mit der Anwendung des Patentsystems oder UTII registriert sind, die Beträge mitteilen der nicht einbehaltenen Steuern und die Höhe der relevanten Einkünfte gemäß Sonderregeln (Artikel 226, 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zeitliche Koordinierung

Absatz 6 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass Agenten den Betrag der berechneten und einbehaltenen Einkommensteuer spätestens am Tag nach dem Datum der Einkommenszahlung überweisen müssen. Der Betroffene kann eine Zahlung für eine vorübergehende Behinderung, einschließlich für die Pflege kranker Minderjähriger, und in Form von Urlaubsgeld erhalten. In diesen Fällen gemäß Absatz 6 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfolgt der Abzug von Beträgen vom Budget spätestens am letzten Kalendertag des Monats, in dem die entsprechenden Gebühren erhoben wurden.

Nuancen

Der Gesamtbetrag der vom Bevollmächtigten berechneten und vom Zahler einbehaltenen Steuer, für den ersterer als Einnahmequelle fungiert, wird an das Budget an der Registrierungsadresse (Wohnsitz) des Unternehmens gezahlt. Diese Reihenfolge gilt als allgemein. Einige Entitäten haben spezielle Regeln. Daher müssen russische Organisationen, die im ersten Absatz des kommentierten Artikels angegeben sind und Repräsentanzen / Zweigstellen haben, die persönliche Einkommenssteuer sowohl an ihrem Standort als auch an der Adresse jeder Abteilung an das Budget abführen. Im letzteren Fall bestimmt sich der zu zahlende Betrag nach der Höhe der steuerpflichtigen Einkünfte, die berechnet und an die Arbeitnehmer gezahlt werden, sowie nach den Einkünften, die gemäß den Bedingungen der zivilrechtlichen Verträge vorgesehen sind, die mit natürlichen Personen im Namen des Hauptunternehmens abgeschlossen wurden. Einzelunternehmer, die am Ort ihrer Tätigkeit im Zusammenhang mit der Nutzung des Patentsystems oder UTII aus dem Einkommen der Arbeitnehmer registriert sind, müssen den Betrag der persönlichen Einkommenssteuer an das Budget der Registrierungsadresse überweisen.

Zusätzlich

Der Gesamtbetrag der aufgelaufenen und vom Einkommen des Zahlers einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer, der mehr als 100 Rubel beträgt, wird gemäß den oben genannten Regeln in das Budget überwiesen. Wenn der Steuerbetrag weniger als 100 Rubel beträgt, wird er für den nächsten Monat, spätestens jedoch für den letzten Monat des laufenden Zeitraums, zum Abzug hinzugefügt. Es ist nicht erlaubt, Steuern aus den Mitteln des Agenten zu zahlen. Bei der Ausarbeitung von Verträgen und Transaktionen ist es untersagt, Klauseln in die Vertragsbedingungen aufzunehmen, die implizieren, dass das Unternehmen die Verpflichtung übernimmt, die mit dem Abzug der persönlichen Einkommensteuer verbundenen Kosten zu tragen.

1. Russische Organisationen, Einzelunternehmer, freiberuflich tätige Notare, Rechtsanwälte, die Anwaltskanzleien gegründet haben, sowie separate Unterabteilungen ausländischer Organisationen in der Russischen Föderation, aus denen oder aufgrund von Beziehungen, mit denen der Steuerpflichtige Einkünfte erzielt hat, die in angegeben sind Absatz 2 dieses Artikels, sind verpflichtet, den gemäß Artikel 224 dieses Gesetzbuchs berechneten Steuerbetrag zu berechnen, vom Steuerpflichtigen einzubehalten und zu zahlen, unter Berücksichtigung der in diesem Artikel vorgesehenen Besonderheiten. Die Rechtsanwaltseinkommensteuer wird von Rechtsanwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungsstellen berechnet, einbehalten und abgeführt.

Die im ersten Absatz dieses Absatzes genannten Personen werden in diesem Kapitel als Steuerbevollmächtigte bezeichnet.

Sofern in Artikel 226.1 Absatz 2 dieses Kodex nichts anderes bestimmt ist, werden auch russische Organisationen und Einzelunternehmer, die Zahlungen im Rahmen von Verträgen über den Verkauf (Tausch) von Wertpapieren leisten, die sie mit Steuerzahlern abgeschlossen haben, als Steueragenten anerkannt.

Bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Transaktionen mit Wertpapieren auf der Grundlage eines Antrags eines Steuerpflichtigen berücksichtigen die in diesem Absatz genannten Steuerbevollmächtigten die tatsächlichen und dokumentierten Kosten, die mit dem Erwerb und der Aufbewahrung der betreffenden Wertpapiere verbunden sind und die dem Steuerpflichtigen entstanden sind ohne Mitwirkung des Steuerbevollmächtigten.

Als dokumentarischer Nachweis der entsprechenden Ausgaben muss eine Person Originale oder ordnungsgemäß beglaubigte Kopien der Dokumente vorlegen, auf deren Grundlage diese Person die entsprechenden Ausgaben getätigt hat, Maklerberichte, Dokumente, die die Übertragung von Rechten an den Steuerpflichtigen an den betreffenden Wertpapieren bestätigen, die Tatsache und Höhe der Zahlung der entsprechenden Kosten . Wenn eine natürliche Person Originaldokumente vorlegt, ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, beglaubigte Kopien dieser Dokumente anzufertigen und fünf Jahre lang aufzubewahren.

2. Die Berechnung der Beträge und die Zahlung der Steuer gemäß diesem Artikel erfolgt für alle Einkünfte eines Steuerpflichtigen, deren Quelle ein Steuerbevollmächtigter ist, mit Anrechnung der zuvor einbehaltenen Steuerbeträge (mit Ausnahme der Einkünfte in in Bezug auf die die Berechnung der Steuerbeträge gemäß Artikel 214.7 dieses Kodex erfolgt), und in den Fällen und auf die in Artikel 227.1 dieses Kodex vorgesehene Weise, auch unter Berücksichtigung der Kürzung um den Betrag des festen Vorschusses Zahlungen des Steuerpflichtigen.

Die Merkmale der Berechnung und (oder) Zahlung von Steuern auf bestimmte Einkommensarten sind in den Artikeln 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 und 228 dieses Gesetzes festgelegt.

3. Die Steuerbeträge werden von den Steuerbeamten am Tag des tatsächlichen Einkommenseingangs berechnet, der gemäß Artikel 223 dieses Gesetzbuchs bestimmt wird, und zwar periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums in Bezug auf alle Einkünfte (mit Ausnahme der Einkünfte). aus Kapitalbeteiligung an einer Organisation, sowie Einkünfte, für die Steuerbeträge gemäß Artikel 214.7 dieses Kodex berechnet werden), für die der in Artikel 224 Absatz 1 dieses Kodex festgelegte Steuersatz angewendet wird an den Steuerzahler für einen bestimmten Zeitraum, mit Anrechnung des in den Vormonaten des laufenden Steuerzeitraums einbehaltenen Steuerbetrags.

Die Bestimmungen dieses Absatzes gelten nicht für Steueragenten, die Kreditinstitute sind, in Bezug auf die Einbehaltung und Zahlung von Steuerbeträgen aus Einkünften, die von Kunden dieser Kreditinstitute (mit Ausnahme von Kunden, die Mitarbeiter dieser Kreditinstitute sind) in Form von erhalten werden materieller Vorteil bestimmt in Übereinstimmung mit den Unterabsätzen 1 und 2 Absatz 1 von Artikel 212 dieses Kodex.

Steueragenten - Russische Organisationen mit separaten Unterabteilungen, Organisationen, die als die größten Steuerzahler eingestuft sind, Einzelunternehmer, die bei der Steuerbehörde am Geschäftssitz im Zusammenhang mit der Anwendung des Steuersystems in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für registriert sind bestimmte Arten von Tätigkeiten und (oder) das Patentsystem der Besteuerung, melden Sie die Beträge der Einkünfte, von denen keine Steuern einbehalten wurden, und den Betrag der nicht einbehaltenen Steuern in einer Weise, die dem in Artikel 230 Absatz 2 vorgesehenen Verfahren ähnelt dieses Kodex.

6. Steuerbevollmächtigte sind verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge spätestens am Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung an den Steuerzahler zu überweisen.

Steueragenten - Russische Organisationen im Sinne von Absatz 1 dieses Artikels, die mehrere separate Unterabteilungen auf dem Gebiet einer Gemeinde haben, haben das Recht, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge an den Haushalt am Ort einer dieser separaten Unterabteilungen zu überweisen oder am Standort der Organisation, wenn sich die angegebene Organisation und ihre getrennten Unterabteilungen auf dem Gebiet einer vom Steuerbevollmächtigten unabhängig gewählten Gemeindeformation befinden, wobei das in Artikel 230 Absatz 2 dieses Gesetzbuchs festgelegte Verfahren zu berücksichtigen ist.

9. Die Zahlung von Steuern zu Lasten von Steueragenten ist nicht zulässig, außer in Fällen einer zusätzlichen Veranlagung (Erhebung) von Steuern aufgrund der Ergebnisse einer Steuerprüfung gemäß diesem Gesetzbuch im Falle einer rechtswidrigen Nichteinbehaltung (unvollständige Einbehaltung). der Steuer durch einen Steuerbevollmächtigten. Beim Abschluss von Verträgen und anderen Transaktionen ist es verboten, Steuerklauseln in diese aufzunehmen, nach denen Steuerbevollmächtigte, die Einkommen zahlen, die Verpflichtung übernehmen, die mit der Zahlung von Steuern für natürliche Personen verbundenen Kosten zu tragen.

Artikel 226 Das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung von Steuern durch Steueragenten

1. Russische Organisationen, Einzelunternehmer, freiberuflich tätige Notare, Rechtsanwälte, die Anwaltskanzleien gegründet haben, sowie separate Unterabteilungen ausländischer Organisationen in der Russischen Föderation, aus denen oder aufgrund von Beziehungen, mit denen der Steuerpflichtige Einkünfte erzielt hat, die in angegeben sind Absatz 2 dieses Artikels, sind verpflichtet, den gemäß Artikel 224 dieses Gesetzbuchs berechneten Steuerbetrag zu berechnen, vom Steuerpflichtigen einzubehalten und zu zahlen, unter Berücksichtigung der in diesem Artikel vorgesehenen Besonderheiten. Die Rechtsanwaltseinkommensteuer wird von Rechtsanwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungsstellen berechnet, einbehalten und abgeführt.

Die im ersten Absatz dieses Absatzes genannten Personen werden in diesem Kapitel als Steuerbevollmächtigte bezeichnet.

2. Die Berechnung der Beträge und die Zahlung der Steuer gemäß diesem Artikel erfolgt für alle Einkünfte eines Steuerpflichtigen, deren Quelle ein Steuerbevollmächtigter ist, mit Anrechnung der zuvor einbehaltenen Steuerbeträge (mit Ausnahme der Einkünfte in in Bezug auf die die Berechnung der Steuerbeträge gemäß Artikel 214.7 dieses Kodex erfolgt), und in den Fällen und auf die in Artikel 227.1 dieses Kodex vorgesehene Weise, auch unter Berücksichtigung der Kürzung um den Betrag des festen Vorschusses Zahlungen des Steuerpflichtigen.

Die Merkmale der Berechnung und (oder) Zahlung von Steuern auf bestimmte Einkommensarten werden durch 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 und dieses Gesetzbuch festgelegt.

Steueragenten - Russische Organisationen mit separaten Unterabteilungen, Organisationen, die als die größten Steuerzahler eingestuft sind, Einzelunternehmer, die bei der Steuerbehörde am Geschäftssitz im Zusammenhang mit der Anwendung des Steuersystems in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für registriert sind bestimmte Arten von Tätigkeiten und (oder) das Patentsystem der Besteuerung, melden Sie die Beträge der Einkünfte, von denen keine Steuern einbehalten wurden, und den Betrag der nicht einbehaltenen Steuern in einer Weise, die dem in Artikel 230 Absatz 2 vorgesehenen Verfahren ähnelt dieses Kodex.

6. Steuerbevollmächtigte sind verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge spätestens am Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung an den Steuerzahler zu überweisen.

Absatz 1 dieses Artikels, die separate Unterabteilungen haben, sind verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge sowohl an ihrem Standort als auch am Standort jeder ihrer separaten Unterabteilungen an den Haushalt abzuführen.

Steueragenten - Russische Organisationen im Sinne von Absatz 1 dieses Artikels, die mehrere separate Unterabteilungen auf dem Gebiet einer Gemeinde haben, haben das Recht, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge an den Haushalt am Ort einer dieser separaten Unterabteilungen zu überweisen oder am Standort der Organisation, wenn sich die angegebene Organisation und ihre separaten Unterabteilungen auf dem Gebiet einer Gemeinde befinden, die vom Steueragenten unabhängig unter Berücksichtigung des festgelegten Verfahrens ausgewählt wurde