Wie Sie wissen, ist ein Unternehmen beim Verkauf von Produkten, Dienstleistungen und Werken verpflichtet, Mehrwertsteuer zu erheben. Diese Vorschrift gilt jedoch nur für die Fälle, in denen die Ereignisse innerhalb Russlands durchgeführt werden. In diesem Zusammenhang muss vor Beginn der Berechnung der Verkaufsort von Werken, Dienstleistungen und Produkten bestimmt werden. Dieser Prozess ist in der Regel nicht mit Schwierigkeiten verbunden. In einigen Fällen können jedoch Schwierigkeiten auftreten. Sie sind beispielsweise möglich, wenn Waren über die Grenze transportiert werden, Produkte sich längere Zeit auf dem Territorium eines anderen Landes befinden oder ein Nichtansässiger Russlands als eine der Vertragsparteien auftritt.

Relevanz des Problems

Gemäß Art. 146 der Abgabenordnung ist der Gegenstand der Mehrwertsteuer der Verkauf von Transaktionen innerhalb Russlands. Es spielt keine Rolle, welches Subjekt sie implementiert. Es kann sowohl ein inländisches als auch ein ausländisches Unternehmen sein. In diesem Fall geht es vor allem darum, das Gebiet festzulegen, in dem der Verkauf stattfindet. Wenn der Käufer von Dienstleistungen ein ausländisches Unternehmen ist, können bestimmte Schwierigkeiten auftreten. Um das Gebiet für den Verkauf von Produkten zu bestimmen, sollten die Bestimmungen von Artikel 147 des Kodex verwendet werden. Andere Tätigkeiten regelt Art. 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Lassen Sie uns die Anwendung dieser Normen sowie Fälle, in denen Schwierigkeiten auftreten können, genauer betrachten.

Artikel 147

Als Produkte gelten materielle Werte, die verkauft oder für diesen Zweck bestimmt sind. Diese Definition ist in Art. 38 (dritter Absatz) des Kodex. Damit das Territorium Russlands als Verkaufsort anerkannt wird, müssen eine Reihe von Bedingungen erfüllt sein. Sie sind in Artikel 147 festgelegt. Zunächst einmal müssen sich die Produkte auf dem Territorium des Landes befinden und dürfen nicht aus dem Land verschifft oder transportiert werden. Diese Voraussetzung ist erfüllt, wenn Immobilien verkauft werden. Dies sind Gebäude, Strukturen, Bereiche in ihnen. Zweitens müssen sich die Produkte zum Zeitpunkt des Beginns der Bewegung oder des Versands ins Ausland in Russland befinden.

Klärung

Ein ausländisches Unternehmen kann in Russland gelegene Immobilien verkaufen. Dies bedeutet gemäß Artikel 147, dass das Gebiet der Transaktion die Russische Föderation ist. Diese Position wird auch durch das Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-07-08 / 254 vom 13.11.2008 unterstützt. Wenn ein inländisches Unternehmen Produkte im Ausland einkauft und dort verkauft, landen sie nicht in Russland. Dementsprechend kann die Russische Föderation nicht als Territorium für den Abschluss eines Abkommens fungieren. In diesem Fall ist die in Artikel 147 festgelegte Bedingung, dass sich der Gegenstand zu Beginn der Verbringung oder Beförderung im Inland befinden muss, nicht erfüllt. Beim Transit von Sachwerten durch das Territorium Russlands, wenn ein inländisches Unternehmen sie in einem Staat erwirbt und in einem anderen verkauft, werden die Bestimmungen der Norm ebenfalls nicht eingehalten. Bestätigt wird dies durch Art. 151. Darin heißt es, dass bei der Beförderung von Produkten im Rahmen der Transitzollregelung die Mehrwertsteuer nicht abgezogen werde.

Verkauf über eine Filiale

Verkauft ein inländisches Unternehmen Produkte an ein ausländisches Unternehmen über seine in einem anderen Staat ansässige Repräsentanz, sollte konkret festgestellt werden, wo sich die beweglichen Sachen zum Zeitpunkt der Transaktion befunden haben. Dies ist von grundlegender Bedeutung für die Bestimmung des Territoriums für den Abschluss eines Vertrages. Produkte können sich in der Hauptniederlassung befinden, an eine Niederlassung versandt werden oder sich bereits dort befinden.

Das Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-04-08/61 enthält Erläuterungen zu diesem Thema. Wenn ein Unternehmen Gegenstände in den Staat exportiert, in dem sich seine Niederlassung befindet, der diese beweglichen Sachen anschließend verkauft, bedeutet dies, dass Russland als Gebiet der Transaktion anerkannt wird. Nach den Ausführungen des Eidgenössischen Steuerdienstes ist bei einem Vertragsschluss nach Übergabe der Sachwerte die vorgegebene Bedingung nicht mehr eingehalten. Dementsprechend gilt im letzteren Fall ein ausländischer Staat als Gebiet der Transaktion.

Zusammenfassend können wir folgendes Fazit ziehen. Das Gebiet für den Verkauf von Produkten ist ein ausländischer Staat, in dem sich eine Repräsentanz eines inländischen Unternehmens befindet, wenn es sich vor Unterzeichnung eines Vertrages über seinen Erwerb durch einen ausländischen Partner bereits in einer Niederlassung befand oder von der Hauptniederlassung versandt wurde dafür.

Wichtiger Punkt

Will ein Unternehmen ein Ausland als Absatzort anerkennen lassen, ist es notwendig, einen Liefervertrag korrekt und, was sehr wichtig ist, rechtzeitig zu erstellen. Es gibt Situationen, in denen ein ausländisches Unternehmen Objekte in einer Filiale kaufen möchte, diese aber gerade nicht auf Lager sind. In diesem Fall ist es zur Anerkennung eines ausländischen Verkaufsgebiets erforderlich, einen Liefervertrag nicht bis zum Datum der Antragstellung des Käufers bei der Repräsentanz, sondern bis zum Datum des Eintreffens der Produktcharge abzuschließen sein Lager.

Kunst. 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (aktuelle Fassung)

Gemäß der allgemeinen Regel wird Russland als Gebiet der Transaktion anerkannt, wenn der Verkäufer im Land präsent ist. Diese Bestimmung ist in Absatz 1 der Kunst verankert. 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Unterschrift 5). Als Bestätigung dient die staatliche Registrierung des Unternehmens. Im Falle des Fehlens des Nachweises sind die Informationen der Gründungsdokumentation sowie die Adresse der ständigen Vertretung. Für Einzelunternehmer gilt die Registrierung als Nachweis. Diese Bestimmungen sind in Absatz 2 der Kunst verankert. 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In Absatz drei gibt es einen Hinweis auf unterstützende Maßnahmen. In solchen Fällen gilt der Ort des Verkaufs der Hauptleistung oder des Hauptwerks als Gebiet für den Abschluss eines Rechtsgeschäfts. Beispielsweise kann ein Unternehmen, das Gebäude repariert, zusätzlich Bauschutt entsorgen. Diese Bestimmung gilt, wenn die Organisation mehrere Arten von Dienstleistungen/Arbeiten gemäß dem Vertrag durchführt.

Ausnahmen

Sie sind in sub aufgeführt. 1-4 Absätze der ersten Kunst. 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ausnahmen sind:

1. Übertragung, Erteilung von Patenten, Marken, Lizenzen, Urheberrechten oder anderen ähnlichen Rechten.
2. Entwicklung von Computerprogrammen, Datenbanken, deren Anpassung und Modifikation.
3. Bereitstellung von Beratungsdiensten, Durchführung von Buchhaltungs-, Rechts-, Ingenieur-, Werbe-, Marketingaktivitäten oder im Zusammenhang mit der Informationsverarbeitung. Eine Ausnahme bildet die Durchführung wissenschaftlicher Forschung, Entwicklungsforschung. Ingenieur- und Beratungsleistungen werden als Ingenieur- und Beratungsleistungen anerkannt, die im Prozess der Vorbereitung von Produktionslinien und des Verkaufs von Produkten, des Baus und Betriebs von Infrastrukturen, industriellen, landwirtschaftlichen und anderen Einrichtungen, Planungs- und Vorprojekttätigkeiten erbracht werden. Als mit der Verarbeitung von Informationen verbundene Verfahren gelten die Erhebung und Verallgemeinerung von Daten, die Systematisierung und Bereitstellung von Ergebnissen zur Verfügung des Benutzers.
4. Leasing von beweglichen Sachen, ausgenommen Landfahrzeuge.
5. Bereitstellung von Personal. Diese Ausnahme gilt, wenn sich die Mitarbeiter auf dem Betriebsgelände des Erwerbers befinden.
6. Erbringung von Vermittlungsleistungen durch ein Unternehmen, das einen Dritten im Namen der Hauptvertragspartei beauftragt.

In diesen Situationen gilt die Transaktion als auf dem Gebiet der direkten Durchführung bestimmter Veranstaltungen abgeschlossen. Dies kann auch der Ort der mit der Dienst- oder Werkleistung verbundenen Sachwerte oder die Anschrift des Erwerbers sein.

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Im Rahmen der Justizreform wurde im Einklang mit den föderalen Verfassungsgesetzen „Über das Justizsystem der Russischen Föderation“ und „Über die Schiedsgerichte in der Russischen Föderation“ ein einheitliches Justizsystem im Land geschaffen. Es umfasst auch Schiedsgerichte mit Bundesstatus.

Schiedsgerichte sind spezialisierte Gerichte zur Beilegung von Vermögens- und Handelsstreitigkeiten zwischen Unternehmen. Sie berücksichtigen auch die Ansprüche von Unternehmern auf Aufhebung von Handlungen staatlicher Stellen, die ihre Rechte und legitimen Interessen verletzen. Dies sind Steuer-, Grundstücks- und andere Streitigkeiten, die sich aus Verwaltungs-, Finanz- und anderen Rechtsbeziehungen ergeben. Schiedsgerichte prüfen Streitigkeiten, an denen ausländische Unternehmer beteiligt sind.

1. Für die Zwecke dieses Kapitels wird das Gebiet der Russischen Föderation als Ort des Verkaufs von Werken (Dienstleistungen) anerkannt, wenn:

1) Arbeiten (Dienstleistungen) stehen in direktem Zusammenhang mit Immobilien (mit Ausnahme von Luftfahrzeugen, See- und Binnenschiffen sowie Weltraumobjekten), die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden. Solche Arbeiten (Dienstleistungen) sind insbesondere Bau, Installation, Bau und Installation, Reparatur, Restaurierung, Landschaftsgestaltung, Vermietung;

2) Arbeiten (Dienstleistungen) stehen in direktem Zusammenhang mit beweglichen Sachen, Luftfahrzeugen, Seeschiffen und Binnenschiffen, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden. Zu solchen Arbeiten (Dienstleistungen) gehören insbesondere Installation, Montage, Be- und Verarbeitung, Instandsetzung und Wartung;

3) Dienstleistungen auf dem Gebiet der Russischen Föderation in den Bereichen Kultur, Kunst, Bildung (Ausbildung), Körperkultur, Tourismus, Erholung und Sport tatsächlich erbracht werden;

4.1) Transport- und (oder) Transportdienstleistungen sowie Dienstleistungen (Arbeiten) in direktem Zusammenhang mit Transport und (oder) Transport (mit Ausnahme von Dienstleistungen (Arbeiten) in direktem Zusammenhang mit dem Transport und (oder) Transport von Waren, die unter die Zollverfahren Zolltransit beim Transport von Waren vom Ankunftsort auf dem Gebiet der Russischen Föderation zum Abgangsort aus dem Gebiet der Russischen Föderation und die in Unterabsatz 4.3 dieses Absatzes genannten Dienstleistungen werden von Russisch erbracht (durchgeführt). Organisationen oder Einzelunternehmer, wenn sich der Abgangs- und/oder Bestimmungsort auf dem Gebiet der Russischen Föderation befindet, oder von ausländischen Personen, die bei den Steuerbehörden nicht als Steuerzahler registriert sind, wenn Abgangs- und Bestimmungsort liegen befindet sich auf dem Territorium der Russischen Föderation (mit Ausnahme von Personen- und Gepäckbeförderungsdiensten, die von ausländischen Personen erbracht werden, die nicht durch eine ständige Vertretung dieser und seltsames Gesicht).

Das Territorium der Russischen Föderation wird auch als Ort des Verkaufs von Dienstleistungen anerkannt, wenn Fahrzeuge im Rahmen eines Chartervertrags, der den Transport (Transport) auf diesen Fahrzeugen beinhaltet, von russischen Organisationen und Einzelunternehmern bereitgestellt werden und sich der Abfahrts- und (oder) Bestimmungsort befinden auf dem Territorium der Russischen Föderation. Gleichzeitig werden Flugzeuge, Seeschiffe und Binnenschiffe, die für die Beförderung von Gütern und (oder) Personen auf dem Wasser (See, Fluss), Lufttransport eingesetzt werden, als Fahrzeuge anerkannt.

Das Territorium der Russischen Föderation wird auch als Ort des Verkaufs von Dienstleistungen für den Transport von Erdgas durch Pipelinetransport in Fällen anerkannt, die in internationalen Verträgen der Russischen Föderation vorgesehen sind;

4.2) Dienstleistungen (Arbeiten), die in direktem Zusammenhang mit der Beförderung und Beförderung von Waren stehen, die in das Zollverfahren des zollrechtlichen Versandverfahrens (mit Ausnahme der in Unterabsatz 4.3 dieses Absatzes genannten Dienstleistungen) bei der Beförderung von Waren vom Ankunftsort in das Hoheitsgebiet von überführt werden die Russische Föderation bis zum Ort der Abreise aus dem Gebiet der Russischen Föderation werden (durchgeführt) von Organisationen oder Einzelunternehmern, deren Geschäftssitz das Gebiet der Russischen Föderation ist;

Informationen zu Änderungen:

Das Bundesgesetz Nr. 245-FZ vom 19. Juli 2011 ergänzte Artikel 148 Absatz 1 dieses Kodex um Unterabschnitt 4.3, der frühestens einen Monat nach der offiziellen Veröffentlichung des Besteuerungszeitraums für die Mehrwertsteuer in Kraft tritt und gilt auf Rechtsbeziehungen ab dem 1. Januar 2011

4.3) Dienstleistungen zur Organisation des Erdgastransports durch Pipelines durch das Gebiet der Russischen Föderation werden von russischen Organisationen erbracht;

Informationen zu Änderungen:

Das Bundesgesetz Nr. 382-FZ vom 29. November 2014 ergänzte Absatz 1 von Artikel 148 dieses Kodex mit Unterabsatz 4.4, der am 1. Januar 2015 in Kraft tritt, jedoch frühestens einen Monat nach der offiziellen Veröffentlichung des besagten Bundesgesetzes Gesetz und frühestens am 1. Tag des nächsten Besteuerungszeitraums für die Mehrwertsteuer

4.4) Dienstleistungen für die Beförderung von Gütern mit Flugzeugen werden von russischen Luftfahrtunternehmen erbracht - Organisationen oder Einzelunternehmern und der Abflug- und Bestimmungsort liegen außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation, wenn während der Beförderung auf dem Territorium der Russischen Föderation ein Flugzeug die von den angegebenen Spediteuren betrieben werden, angelandet werden und der Ankunftsort der Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation mit dem Abfahrtsort der Waren aus dem Territorium der Russischen Föderation übereinstimmt;

Das Hoheitsgebiet Russlands wird als Verkaufsort von Waren anerkannt, wenn mindestens eine der beiden Bedingungen erfüllt ist: Die Waren befinden sich im Hoheitsgebiet Russlands, werden nicht verschifft oder transportiert; Die Ware befindet sich zum Zeitpunkt des Versands und des Transports auf dem Territorium Russlands.

Organisationen und Einzelunternehmer auf OSNO werden als Mehrwertsteuerzahler anerkannt und müssen diese Steuer bei steuerpflichtigen Transaktionen erheben (Artikel 143 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sie müssen jedoch nur Mehrwertsteuer zahlen, wenn der Ort des Verkaufs von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen das Gebiet der Russischen Föderation ist (Absatz 1, Satz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese kann gemäß Art. 6 Abs. 1 lit. 147, 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Ort des Warenverkaufs

Das Territorium Russlands wird als Ort des Warenverkaufs anerkannt, wenn mindestens eine von zwei Bedingungen erfüllt ist (Artikel 147 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

1. Die Waren befinden sich auf dem Territorium Russlands (in anderen Gebieten unter russischer Gerichtsbarkeit), werden nicht versandt oder transportiert;
2. Die Waren befinden sich zum Zeitpunkt des Versands und des Transports auf dem Territorium Russlands (in anderen Gebieten unter russischer Gerichtsbarkeit).

Es sollte beachtet werden, dass es eine Ausnahme von dieser Regel gibt. Somit wird das Territorium Russlands als Ort des Verkaufs von Kohlenwasserstoffrohstoffen, die auf einem Offshore-Feld produziert werden, und von Produkten seiner Verarbeitung (stabiles Kondensat, verflüssigtes Erdgas, große Fraktion leichter Kohlenwasserstoffe) anerkannt, wenn eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist ( Absatz 2 von Artikel 147 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

1. Die Waren befinden sich auf dem Festlandsockel Russlands und (oder) in der ausschließlichen russischen Wirtschaftszone oder im russischen Sektor des Kaspischen Meeres und werden nicht verschifft oder transportiert;
2. Die Ware befindet sich zum Zeitpunkt des Versand- und Transportbeginns auf dem Festlandsockel Russlands und (oder) in der ausschließlichen russischen Wirtschaftszone oder im russischen Sektor des Kaspischen Meeres.

Wichtig

Der Verkaufsort der Waren wird durch alle Dokumente bestätigt, die der Organisation zur Verfügung stehen und die Tatsache des Standorts der Waren bescheinigen. Insbesondere Transport- und Versanddokumente (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16. Februar 2009 Nr. 03-07-08 / 35).

Wenn diese Bedingungen nicht erfüllt sind, gelten die Waren daher nicht als auf dem Territorium Russlands verkauft. Das bedeutet, dass Sie keine Mehrwertsteuer zahlen müssen.

Ort der Ausführung der Arbeiten (Dienstleistungen)

Im Allgemeinen wird anerkannt, dass Arbeiten und Dienstleistungen auf dem Territorium Russlands ausgeführt (erbracht) werden, wenn sie von einer russischen Organisation, einem in Russland registrierten (lebenden) Einzelunternehmer oder einer ausländischen Vertretung ausgeführt (erbracht) werden Organisation mit Sitz in Russland (Absatz 5, Satz 1, Art. 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel:

1. In Bezug auf Arbeiten (Dienstleistungen) im Zusammenhang mit beweglichen und unbeweglichen Vermögenswerten ist der Ort ihres Verkaufs der Standort des Eigentums (Unterabsätze 1, 2, Absatz 1, Artikel 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
2. In Bezug auf die unter Ziff. 4 S. 1 Kunst. 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Verkaufsort der Ort des Käufers.
3. Bei Dienstleistungen im Bereich Kultur, Kunst, Bildung, Körperkultur, Tourismus, Erholung und Sport ist der Ort der Veräußerung der Ort der tatsächlichen Leistungserbringung (Absatz 3 Satz 1 Artikel 148 der Abgabenordnung des Russische Föderation).
4. In Bezug auf Hilfsarbeiten (Dienstleistungen) ist der Verkaufsort der Ort des Verkaufs der Hauptarbeit (Dienstleistungen) (Absatz 3, Artikel 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für Ihre Information

Für die unter Ziff. 4 S. 1 Kunst. 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen beispielsweise:

• Übertragung von Patenten, Lizenzen, Warenzeichen, Urheberrechten oder anderen ähnlichen Rechten;
• Entwicklung von Computerprogrammen und Datenbanken;
• Bereitstellung von Beratungs-, Buchhaltungs-, Wirtschaftsprüfungs-, Rechts-, Ingenieur-, Werbe-, Marketing- und Informationsverarbeitungsdienstleistungen;
• Leasing von Personal;
• Leasing von beweglichen Sachen, ausgenommen Landkraftfahrzeuge.

Wichtig

Der Ort der Ausführung von Arbeiten (Dienstleistungen) bestätigt den mit der Gegenpartei (ausländische oder russische Organisation) geschlossenen Vertrag und Dokumente, die die Tatsache der Ausführung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) bestätigen.

1. Für die Zwecke dieses Kapitels wird das Gebiet der Russischen Föderation als Ort des Verkaufs von Werken (Dienstleistungen) anerkannt, wenn:

1) Arbeiten (Dienstleistungen) stehen in direktem Zusammenhang mit Immobilien (mit Ausnahme von Luftfahrzeugen, See- und Binnenschiffen sowie Weltraumobjekten), die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden. Solche Arbeiten (Dienstleistungen) sind insbesondere Bau, Installation, Bau und Installation, Reparatur, Restaurierung, Landschaftsgestaltung, Vermietung;

2) Arbeiten (Dienstleistungen) stehen in direktem Zusammenhang mit beweglichen Sachen, Luftfahrzeugen, Seeschiffen und Binnenschiffen, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden. Zu solchen Arbeiten (Dienstleistungen) gehören insbesondere Installation, Montage, Be- und Verarbeitung, Instandsetzung und Wartung;

3) Dienstleistungen auf dem Gebiet der Russischen Föderation in den Bereichen Kultur, Kunst, Bildung (Ausbildung), Körperkultur, Tourismus, Erholung und Sport tatsächlich erbracht werden;

4) Der Käufer von Werken (Dienstleistungen) ist auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig.

Der Geschäftssitz des Käufers ist das Territorium der Russischen Föderation für den Fall, dass der Käufer der in diesem Unterabsatz genannten Arbeiten (Dienstleistungen) tatsächlich auf dem Territorium der Russischen Föderation aufgrund einer staatlichen Registrierung einer Organisation oder vorhanden ist einzelner Unternehmer, und in dessen Abwesenheit oder in Bezug auf Zweigniederlassungen und Repräsentanzen der angegebenen Organisation - auf der Grundlage des in den Gründungsdokumenten der Organisation angegebenen Ortes, des Verwaltungssitzes der Organisation, des Ortes ihrer ständigen Geschäftsleitung Körperschaft, den Standort der ständigen Vertretung (wenn die Arbeiten (Dienstleistungen) über diese ständige Vertretung erworben werden), den Wohnort einer natürlichen Person, sofern in den Absätzen dreizehn bis siebzehn dieses Unterabsatzes nichts anderes bestimmt ist. Die Bestimmung dieses Unterabsatzes gilt, wenn:

Übertragung, Erteilung von Patenten, Lizenzen, Warenzeichen, Urheberrechten oder anderen ähnlichen Rechten, mit Ausnahme der in Absatz 1 von Artikel 174.2 dieses Kodex genannten Dienstleistungen;

Erbringung von Dienstleistungen (Arbeitsleistungen) für die Entwicklung von Computerprogrammen und Datenbanken (Software- und Informationsprodukte der Computertechnologie), deren Anpassung und Änderung, mit Ausnahme der in Artikel 174.2 Absatz 1 dieses Kodex genannten Dienstleistungen;

Arbeitnehmerüberlassung (Personal) für den Fall, dass Arbeitnehmer am Tätigkeitsort des Leistungsempfängers tätig sind;

Leasing von beweglichen Sachen, mit Ausnahme von Flugzeugtriebwerken und anderem luftfahrttechnischem Vermögen, wenn nach den Rechtsvorschriften eines ausländischen Staates das Hoheitsgebiet eines solchen ausländischen Staates als Ort des Verkaufs dieser Dienstleistungen anerkannt ist, und Leasing von Bodenfahrzeuge;

Erbringung der Dienstleistungen eines Vertreters, der im Namen der Hauptvertragspartei eine Person (Organisation oder Einzelperson) beauftragt, die in diesem Unterabsatz vorgesehenen Dienstleistungen zu erbringen;

die Absätze neun bis zehn haben ihre Kraft verloren. - Bundesgesetz vom 22. Juli 2005 N 119-FZ;

Übertragung von Emissionsreduktionseinheiten (Rechte auf Emissionsreduktionseinheiten), die im Rahmen der Durchführung von Projekten zur Verringerung anthropogener Emissionen oder zur Erhöhung des Abbaus von Treibhausgasen durch Senken gemäß Artikel 6 des Kyoto-Protokolls zum Rahmenübereinkommen der Vereinten Nationen über Klima erhalten wurden Ändern;

In Bezug auf eine natürliche Person, die kein Einzelunternehmer ist, der die in Absatz 1 von Artikel 174.2 dieses Kodex genannten Dienstleistungen erwirbt, wird das Gebiet der Russischen Föderation als Geschäftssitz des Käufers anerkannt, wenn mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist getroffen:

der Wohnsitz des Käufers ist die Russische Föderation;

der Standort der Bank, bei der das Konto eröffnet wird, das vom Käufer zur Bezahlung von Dienstleistungen verwendet wird, oder des E-Geld-Betreibers, über den der Käufer für Dienstleistungen bezahlt - auf dem Territorium der Russischen Föderation;

die Netzwerkadresse des Käufers, die beim Kauf von Dienstleistungen verwendet wird, in der Russischen Föderation registriert ist;

Die internationale Landesvorwahl der Telefonnummer, die zum Kauf oder zur Bezahlung von Dienstleistungen verwendet wird, wird der Russischen Föderation zugewiesen.

Wenn bei der Erbringung von Dienstleistungen für Personen, die keine Einzelunternehmer sind, wie in Artikel 174.2 Absatz 1 dieses Kodex angegeben, der Geschäftssitz des Käufers das Gebiet der Russischen Föderation ist und gleichzeitig gemäß dem Rechtsvorschriften eines ausländischen Staates, in denen der Ort der Leistungserbringung am Ort der Leistungstätigkeit des Käufers bestimmt wird, der Ort der Tätigkeit des bestimmten Käufers das Hoheitsgebiet eines solchen ausländischen Staates ist, ist der Verkäufer berechtigt zu bestimmen den Ort der Tätigkeit des Käufers unabhängig;

4.1) Transport- und (oder) Transportdienstleistungen sowie Dienstleistungen (Arbeiten) in direktem Zusammenhang mit Transport und (oder) Transport (mit Ausnahme von Dienstleistungen (Arbeiten) in direktem Zusammenhang mit dem Transport und (oder) Transport von Waren, die unter die Zollverfahren Zolltransit beim Transport von Waren vom Ankunftsort auf dem Gebiet der Russischen Föderation zum Abgangsort aus dem Gebiet der Russischen Föderation und die in Unterabsatz 4.3 dieses Absatzes genannten Dienstleistungen werden von Russisch erbracht (durchgeführt). Organisationen oder Einzelunternehmer, wenn sich der Abgangs- und/oder Bestimmungsort auf dem Gebiet der Russischen Föderation befindet, oder von ausländischen Personen, die bei den Steuerbehörden nicht als Steuerzahler registriert sind, wenn Abgangs- und Bestimmungsort liegen befindet sich auf dem Territorium der Russischen Föderation (mit Ausnahme von Personen- und Gepäckbeförderungsdiensten, die von ausländischen Personen erbracht werden, die nicht durch eine ständige Vertretung dieser und seltsames Gesicht).

Das Territorium der Russischen Föderation wird auch als Ort des Verkaufs von Dienstleistungen anerkannt, wenn Fahrzeuge im Rahmen eines Chartervertrags, der den Transport (Transport) auf diesen Fahrzeugen beinhaltet, von russischen Organisationen und Einzelunternehmern bereitgestellt werden und sich der Abfahrts- und (oder) Bestimmungsort befinden auf dem Territorium der Russischen Föderation. Gleichzeitig werden Flugzeuge, Seeschiffe und Binnenschiffe, die für die Beförderung von Gütern und (oder) Personen auf dem Wasser (See, Fluss), Lufttransport eingesetzt werden, als Fahrzeuge anerkannt.

Das Territorium der Russischen Föderation wird auch als Ort des Verkaufs von Dienstleistungen für den Transport von Erdgas durch Pipelinetransport in Fällen anerkannt, die in internationalen Verträgen der Russischen Föderation vorgesehen sind;

4.2) Dienstleistungen (Arbeiten), die in direktem Zusammenhang mit der Beförderung und Beförderung von Waren stehen, die in das Zollverfahren des zollrechtlichen Versandverfahrens (mit Ausnahme der in Unterabsatz 4.3 dieses Absatzes genannten Dienstleistungen) bei der Beförderung von Waren vom Ankunftsort in das Hoheitsgebiet von überführt werden die Russische Föderation bis zum Ort der Abreise aus dem Gebiet der Russischen Föderation werden (durchgeführt) von Organisationen oder Einzelunternehmern, deren Geschäftssitz das Gebiet der Russischen Föderation ist;

4.3) Dienstleistungen zur Organisation des Erdgastransports durch Pipelines durch das Gebiet der Russischen Föderation werden von russischen Organisationen erbracht;

4.4) Dienstleistungen für die Beförderung von Gütern mit Flugzeugen werden von russischen Luftfahrtunternehmen erbracht - Organisationen oder Einzelunternehmern und der Abflug- und Bestimmungsort liegen außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation, wenn während der Beförderung auf dem Territorium der Russischen Föderation ein Flugzeug die von den angegebenen Spediteuren betrieben werden, angelandet werden und der Ankunftsort der Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation mit dem Abfahrtsort der Waren aus dem Territorium der Russischen Föderation übereinstimmt;

5) Die Tätigkeiten einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers, die Arbeiten ausführen (Dienstleistungen erbringen), werden auf dem Territorium der Russischen Föderation durchgeführt (in Bezug auf die Ausführung von Arbeiten (Erbringung von Arten von Dienstleistungen), die nicht in den Unterabsätzen 1 - 4.1 vorgesehen sind , 4.4 dieses Absatzes).

1.1. Sofern in Abschnitt 2.1 dieses Artikels nichts anderes bestimmt ist, wird das Gebiet der Russischen Föderation für die Zwecke dieses Kapitels nicht als Ort des Verkaufs von Werken (Dienstleistungen) anerkannt, wenn:

1) Arbeiten (Dienstleistungen) stehen in direktem Zusammenhang mit Immobilien (mit Ausnahme von Luftfahrzeugen, See- und Binnenschiffen sowie Weltraumobjekten), die sich außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation befinden. Solche Arbeiten (Dienstleistungen) sind insbesondere Bau, Installation, Bau und Installation, Reparatur, Restaurierung, Landschaftsgestaltung, Vermietung;

2) Arbeiten (Dienstleistungen) stehen in direktem Zusammenhang mit beweglichen Sachen, die sich außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation befinden, sowie mit Luftfahrzeugen, Seeschiffen und Binnenschiffen, die sich außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation befinden. Zu solchen Arbeiten (Dienstleistungen) gehören insbesondere Installation, Montage, Be- und Verarbeitung, Instandsetzung, Wartung;

3) Dienstleistungen werden tatsächlich außerhalb des Hoheitsgebiets der Russischen Föderation in den Bereichen Kultur, Kunst, Bildung (Ausbildung), Körperkultur, Tourismus, Erholung und Sport erbracht;

4) der Käufer von Werken (Dienstleistungen) führt keine Tätigkeiten auf dem Territorium der Russischen Föderation aus. Die Bestimmung dieses Unterabsatzes gilt für die Ausführung von Arbeiten und Dienstleistungen, die in Absatz 1 Unterabsatz 4 dieses Artikels aufgeführt sind;

5) Transport (Transport) Dienstleistungen und Dienstleistungen (Arbeiten), die in direktem Zusammenhang mit Transport, Transport, Chartern stehen, sind nicht in den Unterabsätzen 4.1 - 4.3 von Absatz 1 dieses Artikels aufgeführt.

2. Der Tätigkeitsort einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers, der Arten von Arbeiten ausführt (Erbringung von Arten von Dienstleistungen), die nicht in Absatz 1 Unterabsätze 1-4.1 dieses Artikels vorgesehen sind, ist das Territorium der Russischen Föderation für den Fall, dass diese Organisation oder Einzelunternehmer ist tatsächlich auf dem Territorium der Russischen Föderation auf der Grundlage der staatlichen Registrierung und in dessen Abwesenheit oder in Bezug auf Zweigniederlassungen und Repräsentanzen der angegebenen Organisation - auf der Grundlage des in den Gründungsdokumenten angegebenen Ortes die Organisation, der Ort der Geschäftsführung der Organisation, der Sitz des ständigen Exekutivorgans der Organisation, der Sitz der ständigen Repräsentanz in der Russischen Föderation (wenn die Arbeit (die erbrachte Dienstleistung) durch diese Betriebsstätte erbracht wird) oder der Wohnsitz eines einzelnen Unternehmers.

Für die Zwecke dieses Kapitels wird das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation nicht als Tätigkeitsort einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers anerkannt, der Luftfahrzeuge, Seeschiffe oder Binnenschiffe im Rahmen eines Mietvertrags (Zeitcharter) mit a zur Verfügung stellt Besatzung, wenn diese Schiffe außerhalb des Hoheitsgebiets der Russischen Föderation für die Gewinnung (den Fang) aquatischer biologischer Ressourcen und (oder) Forschungszwecke oder den Transport zwischen Orten außerhalb des Hoheitsgebiets der Russischen Föderation eingesetzt werden.

2.1. Für die Zwecke dieses Kapitels wird das Gebiet der Russischen Föderation als Ort des Verkaufs von Arbeiten (Dienstleistungen) anerkannt, wenn die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen zum Zwecke der geologischen Untersuchung, Exploration und Produktion von Kohlenwasserstoffen durchgeführt werden Rohstoffe in unterirdischen Parzellen, die sich ganz oder teilweise auf dem Festlandsockel und (oder) in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation befinden. Die Bestimmungen dieses Absatzes gelten für die folgenden Arten von Arbeiten (Dienstleistungen):

1) Arbeiten (Dienstleistungen), die innerhalb der Grenzen des Festlandsockels der Russischen Föderation und (oder) in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation oder innerhalb der Grenzen des russischen Teils (russischer Sektor) des Bodens ausgeführt (erbracht) werden des Kaspischen Meeres, für regionale geologische Studien, geologische Studien und Exploration von Meeresvorkommen von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (einschließlich Dienstleistungen für die geologische Untersuchung des Untergrunds und die Reproduktion der Bodenschätze, Dienstleistungen für die geophysikalische Erkundung von Bohrlöchern, geologische Erkundung und Seismik Vermessungen, Erkundungsbohrungen, Dienstleistungen zur Überwachung des Baugrundzustandes, Dienstleistungen für Luftbildaufnahmen), das Erstellen, Instandsetzen der Gebrauchsbereitschaft (Betrieb), Instandhaltung, Instandsetzung, Umbau, Modernisierung, technische Umrüstung, Konservierung, Rückbau , Liquidation (andere Arbeiten mit Kapitalcharakter) von künstlichen Inseln, Anlagen und Strukturen sowie anderem Eigentum auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation und (oder) in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation oder im russischen Teil (Russischer Sektor) des Grunds des Kaspischen Meeres, das für Aktivitäten im Zusammenhang mit der Produktion von Kohlenwasserstoffen verwendet (zur Verwendung geschaffen) wird bei einem Offshore-Kohlenwasserstofffeld;

2) Arbeiten (Dienstleistungen) für die Gewinnung von Kohlenwasserstoffrohstoffen, einschließlich des Baus (Bohrens) von Brunnen;

3) Arbeiten (Dienstleistungen) für die Aufbereitung (Primärverarbeitung) von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen;

4) Arbeiten (Dienstleistungen) für den Transport und (oder) Transport von Kohlenwasserstoffrohstoffen von Ausgangspunkten, die sich auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation und (oder) in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation befinden, sowie Arbeiten (Dienstleistungen). ) in direktem Zusammenhang mit solchen Transporten und (oder) Transporten, die von russischen und (oder) ausländischen Organisationen durchgeführt (bereitgestellt) werden.

3. Wenn eine Organisation oder ein Einzelunternehmer mehrere Arten von Arbeiten (Dienstleistungen) ausführt (erbringt) und die Durchführung einiger Arbeiten (Dienstleistungen) in Bezug auf die Durchführung anderer Arbeiten (Dienstleistungen) Hilfscharakter hat, der Ort der Durchführung von Nebengewerken (Leistungen) wird als Erfüllungsort von Hauptgewerken (Leistungen) anerkannt.

4. Dokumente, die den Ort der Arbeitsleistung (Erbringung von Dienstleistungen) bestätigen, sofern in Absatz 5 dieses Artikels nichts anderes bestimmt ist, sind:

1) ein mit ausländischen oder russischen Personen geschlossener Vertrag;

2) Dokumente, die die Tatsache der Ausführung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) bestätigen.

5. Dokumente, die den Ort der Erbringung von Dienstleistungen nach Absatz 1 von Artikel 174.2 dieses Kodex bestätigen, sind Betriebsverzeichnisse, aus denen hervorgeht, dass die Bedingungen gemäß den Absätzen zwei und vierzehn bis siebzehn des Unterabsatzes 4 von Absatz 1 dieses Artikels erfüllt sind auf deren Grundlage der Geschäftssitz des Käufers im Gebiet der Russischen Föderation anerkannt wird, sowie die Kosten dieser Dienstleistungen.