بالنسبة لممثلي الشركات الصغيرة ، من الممكن استخدام النظام التفضيلي لفرض ضرائب على النظام الضريبي المبسط على الدخل مطروحًا منه النفقات في عام 2020. إنه يقلل بشكل كبير من عبء الضرائب على الكيان الاقتصادي ، كما أنه يبسط المحاسبة وملء السجلات الضريبية وعملية تقديم الإقرارات إلى IFTS.

ما هو نظام الضرائب USN "الدخل مطروحًا منه النفقات" في عام 2020

مهم!بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن دمج نظام الضرائب هذا مع ESHN و OSNO في وقت واحد في العديد من مجالات النشاط. يجب على دافع الضرائب اختيار واحد منهم.

معدل الضريبة

تحدد اللوائح الضريبية أن معدل الدفعة الإلزامية الواحدة للضرائب المبسطة هو 15٪. هذا هو الحد الأقصى لمبلغ الضريبة على دخل نظام الضرائب المبسط مطروحًا منه النفقات. لذلك ، غالبًا ما يشار إلى هذا الوضع باسم "USN 15٪".

للسلطات الإقليمية الحق في تطوير تشريعاتها الخاصة ، والتي يمكن أن تأخذ معدلات متباينة من 0٪ إلى 15٪ ، اعتمادًا على خصائص المناطق التي يتألف منها موضوع الاتحاد ، وكذلك طبيعة النشاط الاقتصادي. في الوقت نفسه ، يمكن أن تنطبق الأسعار على جميع المبسّطين ، وكذلك أولئك المنخرطين في أنواع معينة من الأنشطة.

المعدلات التفضيلية السارية في بعض المناطق للعمال المبسّطين ، والتي تُعرّف قاعدتها بأنها خصم النفقات من الدخل:

منطقة روسيا	معدل الضريبة	أنشطة
موسكو	10%	ينطبق على مجالات معينة من النشاط الاقتصادي بشرط ألا تقل حصة هذا النوع من إجمالي الإيرادات عن 75٪. تشمل هذه الأنشطة: زراعة النباتات وتربية الحيوانات والخدمات ذات الصلة في هذه المجالات. نشاط رياضي. التطورات العلمية والبحوث. أنشطة التصنيع. الأنشطة المتعلقة بالرعاية السكنية وتقديم الخدمات الاجتماعية بدون سكن. خدمات إدارة الأموال السكنية وغير السكنية.
منطقة موسكو	10%	ينطبق على مجالات معينة من النشاط الاقتصادي بشرط ألا تقل حصة هذا النوع من إجمالي الإيرادات عن 70٪. وتشمل هذه: زراعة النباتات وتربية الحيوانات وإنتاجها المختلط والخدمات ذات الصلة. - انتاج الكيماويات. - إنتاج المستحضرات الصيدلانية. - انتاج المطاط والزجاج والحديد الزهر والصلب - صناعة الاثاث. - انتاج منتجات الفنون الشعبية. الأنشطة الأخرى المدرجة في الملحق رقم 1 للقانون 9/2009-OZ بتاريخ 12 فبراير 2009. ينطبق هذا على رواد الأعمال الأفراد الذين يتقاضون دخلًا مطروحًا منه النفقات ويقومون بأنشطة في المجالات المذكورة في الملحق رقم 2 من القانون 48/2015-OZ بتاريخ 09 أبريل 2015 ورقم 3 من القانون 152/2015-OZ بتاريخ 07.10. 2015
سان بطرسبرج	7%
منطقة لينينغراد	5%	المعدل صالح لجميع الكيانات التي تستخدم ضرائب مبسطة على أساس الدخل مطروحًا منه النفقات.
منطقة روستوف	10%	ينطبق المعدل على الشركات الصغيرة التي تطبق ضرائب مبسطة على أساس الدخل مطروحًا منه النفقات. المعدل صالح للكيانات التي تستخدم ضرائب مبسطة مع أساس الدخل مطروحًا منه المصاريف التي تنفذ أنشطة استثمارية.
منطقة كراسنويارسك	0%	صالحة لأصحاب المشاريع الفردية الذين سجلوا لأول مرة بعد 07/01/2015 ويعملون في مجالات النشاط المدرجة في القانون رقم 8-3530 بتاريخ 2015/06/25 (الزراعة ، البناء ، النقل والاتصالات ، إلخ)

في أي حالة يكون STS 15٪ أكثر ربحية من STS 6٪

يتعين على العديد من كيانات الأعمال مواجهة الحاجة إلى الاختيار بين أنظمة USN بنسبة 15٪ و.

لا ينبغي الحكم على ربحية النظام من خلال معدلات الضرائب. لذلك ، في الحالة الأولى ، تخضع القاعدة للضرائب ، حيث يتم تخفيض الدخل من خلال النفقات المتكبدة. في الحالة الثانية ، يتم أخذ القاعدة ذات الدخل الكامل في الاعتبار.

لذلك ، عند تحديد الربحية ، من الضروري مراعاة مقدار النفقات التي يتكبدها الموضوع لتنفيذ الأنشطة التي يتم أخذها في الاعتبار.

الانتباه!تدل الممارسة على أن نظام USN بنسبة 15 ٪ يكون أكثر ربحية إذا كانت حصة النفقات في إيرادات الشركة أكثر من 60 ٪. لذلك ، يوصى باختيار نظام USN 6٪ في الحالات التي تتكبد فيها الشركة نفقات غير كبيرة لتنفيذ الأنشطة.

بالإضافة إلى ذلك ، عند حساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ ، من الممكن تقليل مبلغ الضريبة المفردة من خلال المساهمات المدفوعة للموظفين في صندوق المعاشات التقاعدية و CHI ، وكذلك بالمبلغ المحول. في هذه الحالة ، فإن حصة المصروفات التي يفيد فيها النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ تزيد عن 70٪.

دعنا نلقي نظرة فاحصة على مثال.

تحليل مقارن لـ STS 6٪ و STS 15٪ (التكاليف 65٪)

شهر	دخل	المصروفات (الراتب)	نفقات (الخصومات)		مصروفات الدخل USN (15٪)
يناير	500	250	75	15	26,25
شهر فبراير	1000	500	150	30	52,5
يمشي	1500	750	225	45	78,75
أبريل	2000	1000	300	60	105
قد	2500	1250	375	75	131,25
يونيه	3000	1500	450	90	157,5
يوليو	3500	1750	525	105	183,75
أغسطس	4000	2000	600	120	210
سبتمبر	4500	2250	675	135	236,25
اكتوبر	5000	2500	750	150	262,5
شهر نوفمبر	5500	2750	825	165	288,75
ديسمبر	6000	3000	900	180	315

تحليل مقارن لـ STS 6٪ و STS 15٪ (المصاريف 91٪)

شهر	دخل	المصروفات (الراتب)	نفقات (الخصومات)	دخل STS (6٪) شاملاً المساهمات المدفوعة	مصروفات الدخل USN (15٪)
يناير	500	350	105	15	6,75
شهر فبراير	1000	700	210	30	13,5
يمشي	1500	1050	315	45	20,25
أبريل	2000	1400	420	60	27
قد	2500	1750	525	75	33,75
يونيه	3000	2100	630	90	40,5
يوليو	3500	2450	735	105	47,25
أغسطس	4000	2800	840	120	54
سبتمبر	4500	3150	945	135	60,75
اكتوبر	5000	3500	1050	150	67,5
شهر نوفمبر	5500	3850	1155	165	74,25
ديسمبر	6000	4200	1260	180	81

يوضح المثال المدروس أنه في الحالة الأولى يكون من المفيد لكيان تجاري تطبيق النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ ، وفي الحالة الثانية - النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪. لكن من الضروري اتخاذ قرار بشأن استخدام نظام معين بشكل فردي ، مع مراعاة البيانات الخاصة بك في الحساب.

إجراء الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عام 2020

ينص القانون على العديد من الفرص للبدء في استخدام النظام الضريبي المبسط "حساب الدخل".

عند تسجيل الأعمال التجارية

إذا قدم كيان تجاري مستندات لـ أو يمكنه إعداد حزمة من الأوراق معًا. في هذه الحالة ، أثناء تلقي الأوراق مع بيانات التسجيل ، يتلقى أيضًا إشعارًا بالانتقال إلى نظام مبسط.

بالإضافة إلى ذلك ، يسمح القانون بإجراء مثل هذا الانتقال في غضون 30 يومًا من تاريخ تسجيل كيان تجاري.

التبديل من أوضاع أخرى

يشير قانون الضرائب إلى إمكانيات الانتقال إلى الضرائب المبسطة عند استخدام نظام ضريبي مختلف.

ومع ذلك ، لا يمكن اتخاذ مثل هذه الخطوة إلا اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل. لبدء تطبيق النظام الضريبي المبسط ، من الضروري تقديم طلب بالتنسيق المحدد إلى مكتب الضرائب بحلول 31 ديسمبر من هذا العام. في الوقت نفسه ، يجب وضع معايير الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط في هذا النموذج. تم حسابها في 1 أكتوبر من هذا العام.

من أجل البدء في استخدام الضرائب المبسطة اعتبارًا من عام 2020 ، من الضروري ألا يتجاوز دخل الكيان التجاري لمدة 9 أشهر من عام 2019 112.5 مليون روبل.

لا يوجد إجراء آخر لتغيير النظام الضريبي في قانون الضرائب.

تغيير النظام ضمن النظام الضريبي المبسط

يتيح قانون الضرائب ، بناءً على طلب كيان تجاري ، تغيير نظام إلى آخر ضمن النظام الضريبي المبسط ، أي التبديل من "الدخل" إلى "نفقات الدخل" والعكس صحيح. لاتخاذ هذه الخطوة ، يجب عليك تقديم طلب بالتنسيق المحدد بحلول 31 ديسمبر من العام الحالي. سيبدأ تطبيق النظام الجديد في الأول من يناير من العام الجديد.

الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط 15٪

دخل

يتم الاعتراف بالمقبوضات النقدية التالية كدخل:

• عائدات البيع المشار إليها في المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• الدخل غير التشغيلي الملصقة في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

يخضع الدخل بالعملة الأجنبية لإعادة الحساب في يوم الاستلام بالسعر الحالي. الدخل العيني - بأسعار السوق.

يجب حذف قائمة الدخل:

• الدخل المشار إليه في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• دخل الشركات الأجنبية التي يدفع لها دافع النظام الضريبي المبسط ضريبة الدخل ؛
• أرباح مستلمة
• الدخل من عمليات الأوراق المالية.

الانتباه!يوم استلام الدخل هو يوم استلامه في حساب مصرفي أو في مكتب النقدية.

نفقات

قائمة النفقات التي يمكن تضمينها في الوعاء عند حساب الضريبة محددة بدقة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه القائمة مغلقة ولا تخضع للتوسيع. لذلك ، إذا لم تكن المصاريف المتكبدة في القائمة المحددة ، فلا يمكن إدخالها في قاعدة البيانات.

لا يمكن إدخال جميع النفقات في قاعدة البيانات إلا بعد سدادها الفعلي.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليهم أيضًا تلبية متطلبات معينة:

• أن تكون مجدية اقتصاديًا ؛
• تم تأكيده من خلال المستندات الأولية ؛
• تستخدم للنشاط الرئيسي.

هناك أيضًا قائمة بالنفقات التي لا يمكن بالتأكيد تضمينها في القاعدة ، وهذا يشمل:

• تكلفة تركيب الهيكل الإعلاني ؛
• شطب الديون غير القابلة للتحصيل ؛
• الغرامات والغرامات والمدفوعات الأخرى بسبب الإخلال بالالتزامات ؛
• الدفع لتوفير الموظفين من قبل أطراف ثالثة ؛
• خدمات الصوت
• مصاريف شراء المياه المعبأة (للمبردات) ؛
• الاشتراك في المطبوعات ؛
• تكاليف إزالة الثلج والجليد
• وأكثر بكثير.

الوعاء الضريبي للضريبة

أساس تحديد الضريبة هو مقدار الدخل الذي يجب تخفيضه بمقدار النفقات المتكبدة خلال الفترة.

إجراءات احتساب ودفع الضريبة

شروط الدفع للنظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات

يجب أن يتم تحويل الضريبة في نهاية كل ربع سنة على شكل مبالغ مسبقة. علاوة على ذلك ، عندما تنتهي السنة التقويمية ، يتم إجراء حساب كامل للدفع ، وبعد ذلك يتم دفع الفرق بينها وبين السلف المحولة بالفعل.

التواريخ التي يتم فيها سداد الدفعات المقدمة محددة في قانون الضرائب. تنص على أن التحويل يجب أن يتم قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المنتهي.

وهذا يعني أن أيام الدفع هي كالتالي:

• للربع الأول - حتى 25 أبريل ؛
• ستة أشهر قبل 25 يوليو ؛
• لمدة 9 أشهر - حتى 25 أكتوبر.

مهم!يختلف اليوم الذي يجب قبله تحويل الدفعة الضريبية النهائية بالنسبة للشركات ورجال الأعمال. يتعين على الشركات القيام بذلك قبل 31 مارس ، وعلى رواد الأعمال الأفراد - قبل 30 أبريل. في حالة مخالفة المواعيد ، سيتم فرض غرامات على كيان الأعمال.

أين يتم دفع الضريبة؟

يجب تحويل الضريبة إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية في مكان إقامة صاحب المشروع أو موقع الشركة.

للتحويل ، ثلاثة رموز من KBK USN مخصصة للدخل مطروحًا منه النفقات:

منذ عام 2017 ، تم دمج BCC للضريبة الرئيسية والحد الأدنى. وهذا يجعل من الممكن إجراء المقاصة ، إذا لزم الأمر ، دون تدخل الكيان التجاري نفسه.

الحد الأدنى للضريبة على النظام الضريبي المبسط هو 1٪

يحدد قانون الضرائب أنه إذا كان الكيان التجاري يخضع لنظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، وفي نهاية العام حصل على ربح ضئيل أو حتى خسارة ، فسيتعين عليه على أي حال دفع مبلغ معين من الضريبة . هذا المبلغ يسمى "الحد الأدنى للضريبة". معدله يساوي 1٪ من إجمالي الدخل الذي يتلقاه الكيان التجاري خلال الفترة الضريبية.

يتم حساب الحد الأدنى للدفع فقط بعد نهاية السنة التقويمية. بعد مرور عام ، قام الموضوع بحساب جميع الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة ، كما قام بحساب الضريبة وفقًا للخوارزمية القياسية ، ويحتاج أيضًا إلى حساب الحد الأدنى للضريبة. بعد ذلك ، تتم مقارنة المؤشرين اللذين تم الحصول عليهما.

إذا تبين أن مبلغ الحد الأدنى للضريبة أكبر من المبلغ المستلم وفقًا للقواعد العامة ، فهذا هو الحد الأدنى الذي يجب تحويله إلى الميزانية. وإذا كانت الضريبة المعتادة أكثر ، يتم دفعها.

الانتباه!إذا كان من الضروري في نهاية العام تحويل الحد الأدنى للضريبة ، فيجب على الكيان التجاري في وقت سابق إرسال خطاب إلى مكتب الضرائب التابع له مع طلب تعويض المدفوعات المسبقة المحولة مسبقًا مقابل الحد الأدنى للدفع. الآن ليست هناك حاجة لذلك ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية نفسها ، بعد استلام الإعلان ، تتخذ الإجراءات اللازمة.

مثال على حساب الضريبة

حالة التسوية القياسية

حصلت شركة Gvozdika LLC خلال عام 2019 على مؤشرات الأداء التالية:

• وفقًا لنتائج الربع الأول: (128000-71000) × 15 ٪ = 8550 روبل.
• وفقًا لنتائج الربع الثاني: (166000-102000) × 15 ٪ = 9600 روبل.
• وفقًا لنتائج الربع الثالث: (191000-121000) × 15 ٪ = 10500 روبل.

المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة في نهاية العام: (128.000 + 166.000 + 191.000 + 206.000) - (71.000 + 102.000 + 121.000 + 155.000) = 691.000-449.000 = 242.000x15٪ = 36300 روبل.

للمقارنة ، دعنا نحدد مبلغ الحد الأدنى للضريبة: 691000 × 1 ٪ = 6910 روبل.

مبلغ الحد الأدنى للضريبة أقل ، مما يعني أنه سيكون من الضروري دفع ضريبة محددة بشكل عام للميزانية.

المدفوعات المسبقة المدرجة خلال العام: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 روبل.

هذا يعني أنه من الضروري في نهاية العام دفع مبلغ إضافي: 36300-28650 = 7650 روبل ضريبة.

مثال على حساب بدفع 1٪

حصلت شركة "روماشكا" ذات المسؤولية المحدودة خلال عام 2019 على مؤشرات الأداء التالية:

احسب مبلغ الدفعات المقدمة:

• بناءً على نتائج الربع الأول: (135000-125000) × 15 ٪ = 1500 روبل.
• وفقًا لنتائج الربع الثاني: (185000-180000) × 15 ٪ = 750 روبل.
• وفقًا لنتائج الربع الثالث: (108000-100000) × 15 ٪ = 1200 روبل.

المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة في نهاية العام: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000) = 606.000-580.000 = 26.000x15٪ = 3900 روبل.

للمقارنة ، دعنا نحدد مبلغ الحد الأدنى للضريبة: 606000 × 1 ٪ = 6060 روبل.

مبلغ الحد الأدنى للضريبة أعلى ، مما يعني أنه سيتعين تحويلها إلى الميزانية.

المدفوعات المسبقة المدرجة خلال العام: 1500 + 750 + 1200 = 3450 روبل.

هذا يعني أنه في نهاية العام ، من الضروري دفع مبلغ إضافي: 6060-3450 = 2610 روبل ضريبة.

الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط

التقرير الرئيسي المقدم بموجب النظام المبسط هو إقرار واحد عن النظام الضريبي المبسط. يجب إرسالها إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة ، حتى 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. قد يتم نقل اليوم الأخير إلى يوم العمل التالي إذا صادف عطلة نهاية الأسبوع.

بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا تقارير كشوف المرتبات ، بالإضافة إلى تقارير ضريبية اختيارية. يتم تقديم الأخيرة فقط إذا كان هناك هدف لحساب الضرائب عليها.

الإبلاغ في التأمين الاجتماعي 4-FSS ؛

تقديم التقارير للإحصاءات (النماذج الإلزامية والعينة) ؛

الانتباه!يتعين على الشركات تقديم مجموعة كاملة من البيانات المالية. في الوقت نفسه ، يحق للمنظمات الصغيرة تجميعها في شكل مبسط.

فقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط

يحتوي قانون الضرائب على قائمة بالمعايير التي يجب أن يلتزم بها كل كيان تجاري يحدد الضريبة على النظام المبسط.

ومع ذلك ، في عملية النشاط ، قد تحدث الانتهاكات التالية:

• وصل الدخل منذ بداية العام الحالي إلى أكثر من 120 مليون روبل ؛
• تجاوزت القيمة الدفترية لجميع الأصول الثابتة 150 مليون روبل ؛
• وشمل عدد مالكي المؤسسة شركات أخرى ، في حين أنهم يمتلكون حصة تزيد عن 25٪ من إجمالي رأس المال ؛
• تجاوز متوسط ​​عدد المشتغلين 100 عامل.

في حالة حدوث واحد على الأقل من هذه الانتهاكات ، يكون الكيان التجاري ملزمًا بالبدء بشكل مستقل في استخدام النظام الضريبي العام. في الوقت نفسه ، يقع الالتزام بمراقبة الامتثال لهذا المؤشر بالكامل على عاتق كيان الأعمال نفسه.

بمجرد أن يكتشف دافع الضرائب أنه فقد الفرصة لتطبيق النظام الضريبي المبسط ، فإنه يحتاج إلى القيام بما يلي:

• نقل إشعار خاص إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، التي تنتمي إليها ، بفقدان الحق في النظام الضريبي المبسط. يجب أن يتم ذلك بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي ربع السنة الذي فقد فيه هذا الاستحقاق.
• تقديم الإقرار الضريبي للهيئة. يجب أن يكتمل هذا بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع فقدان الأهلية.
• حساب ونقل جميع الضرائب التي يتعين على كيان تجاري دفعها على نظام مشترك لجميع أشهر السنة الحالية عند استخدام النظام الضريبي المبسط. يجب أن يتم ذلك قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع فقدان الأهلية.

غرامة التأخر في دفع الضرائب وإعداد التقارير

يحدد قانون الضرائب أنه إذا تم إرسال الإقرار الضريبي إلى السلطة في وقت متأخر ، فسيتم فرض غرامة على الكيان التجاري. حجمها 5٪ عن كل فترة شهرية (بغض النظر عما إذا كانت ممتلئة أم لا) تأخير من مبلغ الضريبة على الإقرار.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحديد الحد الأدنى لمبلغ الغرامة عند 1000 روبل. يتم فرضه عادةً إذا تم إرسال تقرير فارغ خارج الوقت المحدد. الحد الأقصى للغرامة هو 30٪ من مبلغ الضريبة على الإقرار. سيتم استحقاقه إذا تأخرت الشركة في إرسال التقرير لمدة 6 أشهر أو أكثر.

يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا حظر حسابات كيان تجاري في أحد البنوك إذا لم يتم تقديمه بعد اليوم العاشر من التأخير في تقديم التقرير.

وفقًا لقانون الجرائم الإدارية ، عندما تنطبق خدمة الضرائب الفيدرالية على السلطات القضائية ، يمكن أيضًا فرض غرامات على رجل الأعمال أو المسؤولين (رئيس ، كبير المحاسبين). مقدارها 300-500 روبل.

الانتباه!إذا تأخرت الشركة في تحويل الدفعة الإلزامية ، فستفرض مصلحة الضرائب غرامات على المبلغ الذي لم يتم دفعه في الوقت المحدد. استخدم لحسابها.

حجمها:

• لأول 30 يومًا من التأخير - 1/300 من سعر إعادة التمويل ؛
• ابتداءً من 31 يومًا تأخير - 1/150 من سعر إعادة التمويل.

لا ينطبق هذا التقسيم على رواد الأعمال الذين يدفعون غرامات مقدارها 1/300 من السعر لكامل فترة التأخير.

بالإضافة إلى ذلك ، يجوز للسلطات الضريبية تطبيق عقوبات على شكل غرامة تعادل 20٪ من المبلغ الذي لم يتم تحويله. ومع ذلك ، يمكنها القيام بذلك إذا أثبتت أن عدم الدفع قد تم عن قصد.

إذا قدم كيان تجاري إعلانًا في الوقت المحدد وأشار إلى المبلغ الصحيح للضريبة فيه ، لكنه لم يحوّله ، فيمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية فقط فرض الغرامات. لا يمكن فرض غرامة على تحويل المدفوعات المقدمة في موعدها.

يستخدم نظام الضرائب المبسط على نطاق واسع في مجال الأعمال الصغيرة. يوفر تطبيقه من قبل المنظمات لاستبدال دفع ضريبة الدخل وضريبة ممتلكات الشركات عن طريق الدفع ضريبة واحدة. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، من المتوخى استبدال دفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية بدفع ضريبة واحدة.

أيضًا ، لا يتم الاعتراف بالمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك.

نظام ضرائب مبسط

نظام ضرائب مبسطويتم تطبيقها جنبًا إلى جنب مع الأنظمة الضريبية الأخرى. يتم الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أو العودة إلى أنظمة ضريبية أخرى من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية طوعا، بمحض ارادتك.

تطبيق النظام المبسطالضرائب من قبل المنظمات يوفر للاستبدالدفع ضريبة دخل الشركات ، ضريبة القيمة المضافة (باستثناء دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي) ، دفع ضريبة ممتلكات الشركات لضريبة واحدة محسوبة على أساس نتائج الأنشطة الاقتصادية للمنظمات للضريبة فترة.

تطبيق نظام الضرائب المبسط رجال الأعمال الفرديين يوفرون للاستبدالدفع ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من النشاط التجاري) ، وضريبة القيمة المضافة (باستثناء دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي) ، وضريبة الممتلكات الشخصية (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لنشاط ريادة الأعمال)) دفع ضريبة واحدة تحتسب بناءً على نتائج النشاط الاقتصادي للفترة الضريبية.

يتم دفع ضرائب أخرى من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد باستخدام نظام الضرائب المبسط ، وفقًا للنظام العام. يدفع رواد الأعمال الأفراد أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري.

بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، يظل الإجراء الحالي لإجراء المعاملات النقدية وإجراءات تقديم التقارير الإحصائية قائمين. لا يتم إعفاؤهم من واجبات وكلاء الضرائب.

يحق للمنظمة التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، إذا لم يتجاوز الدخل 45 مليون روبل (من 1 أكتوبر 2012-15 مليون روبل).

لا يحق لهم تطبيق نظام الضرائب المبسط:

• المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ؛
• البنوك؛
• شركات التأمين.
• صناديق التقاعد غير الحكومية ؛
• صناديق الاستثمار؛
• المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية ؛
• مكاتب الرهونات.
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للتبديل ، وكذلك استخراج وبيع المعادن ، باستثناء المعادن الشائعة ؛
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المنخرطين في أعمال المقامرة ؛
• الموثقون الخاصون والمحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وأشكال أخرى من تشكيلات المحامين ؛
• المنظمات التي هي أطراف في اتفاقيات مشاركة الإنتاج ؛
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) ؛
• المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25٪. لا ينطبق هذا القيد على المؤسسات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المؤسسات العامة للمعاقين ، إذا كان متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50٪ ، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25٪ ؛
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، متوسط ​​عدد الموظفين الذين يتجاوز عددهم خلال فترة الضرائب (إعداد التقارير) 100 شخص ؛
• المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك التي تملكها 100 مليون روبل ؛
• مؤسسات الميزانية؛
• المنظمات الأجنبية.

يحق للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تم تحويلهم إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو عدة أنواع من الأنشطة تطبيق نظام الضرائب المبسط فيما يتعلق بأنواع أخرى من الأنشطة.

للتبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، تقدم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد طلبًا من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من العام السابق للسنة التي يتحول فيها دافعو الضرائب إلى نظام الضرائب المبسط إلى مصلحة الضرائب في موقعهم (مكان الإقامة).

يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا التقدم بطلب للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في نفس الوقت الذي يتم فيه تقديم طلب للتسجيل لدى السلطات الضريبية. في هذه الحالة ، يحق للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق نظام الضرائب المبسط في السنة التقويمية الحالية من لحظة إنشاء المنظمة أو من لحظة تسجيل الفرد كرائد أعمال فردي.

لا يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط التحول إلى نظام الضرائب العام قبل نهاية الفترة الضريبية.

إذا تجاوز دخل دافع الضرائب ، بعد نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، 20 مليون روبل. أو تجاوزت القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة للممتلكات 100 مليون روبل ، يُعتقد أنها تحولت إلى نظام الضرائب العام منذ بداية الربع الذي سُمح فيه بهذا الفائض. يلتزم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى نظام ضريبي آخر في غضون 15 يومًا بعد انتهاء فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تجاوز فيها دخله الحدود.

يحق للمكلف الذي يطبق نظام الضرائب المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف من بداية السنة التقويمية عن طريق إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 15 يناير من العام الذي ينوي فيه التحول إلى نظام الضرائب العام.

يحق لدافع الضرائب الذي تحول من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي آخر العودة إلى نظام ضرائب مبسط في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد أن فقد الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط.

أهداف الضرائب هي:

• الإيرادات؛
• الدخل ناقصا المصاريف.

يتم اختيار موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب. قد يتم تغيير موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب سنويًا ، من بداية الفترة الضريبية ، إذا قام دافع الضرائب بإخطار مصلحة الضرائب بذلك قبل 20 ديسمبر من العام الحالي.

عند تحديد موضوع الضرائب ، يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار:

• الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ، بيع الممتلكات وحقوق الملكية ، المحددة وفقًا للمادة. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• الدخل غير التشغيلي ، المحدد وفقًا للفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه بـ 36 نوعًا من النفقات. أهمها:

• نفقات اقتناء (تصنيع) الأصول الثابتة ، لإكمالها ، ومعدات إضافية ، وإعادة بناء ، وتحديث ، وإعادة تجهيز تقني للأصول الثابتة ؛
• نفقات اقتناء الأصول غير الملموسة ، وكذلك إنشاء الأصول غير الملموسة من قبل دافع الضرائب ؛
• مصاريف إصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك المؤجرة).

يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة التي حصل عليها دافع الضرائب قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في تكاليف الحصول على الأصول الثابتة بالترتيب التالي:

• فيما يتعلق بتكاليف الإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار وإعادة المعدات التقنية - من لحظة التشغيل ؛
• فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة المكتسبة - من لحظة قبول المحاسبة ؛
• فيما يتعلق بالأصول الثابتة المكتسبة ، وكذلك الأصول غير الملموسة المكتسبة قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في المصروفات بالترتيب التالي:
  • بعمر إنتاجي يصل إلى ثلاث سنوات شاملة - خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق النظام الضريبي المبسط ؛
  • بعمر إنتاجي يتراوح من ثلاث إلى 15 سنة شاملة - خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق النظام الضريبي المبسط - 50٪ ، السنة التقويمية الثانية - 30٪ من التكلفة والسنة التقويمية الثالثة - 20٪ من التكلفة.
  • بعمر إنتاجي يزيد عن 15 عامًا - خلال السنوات العشر الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط بحصص متساوية من التكلفة.

في الوقت نفسه ، خلال الفترة الضريبية ، يتم قبول المصاريف عن فترات التقرير بحصص متساوية. يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة مساوية للقيمة المتبقية لهذا العقار في وقت الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط. عند تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة ، الفقرة 3 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالنسبة للأصول الثابتة غير المحددة في هذه الفقرة ، يتم تحديد عمرها الإنتاجي وفقًا للشروط الفنية وتوصيات الشركات المصنعة.

في حالة بيع (تحويل) الأصول الثابتة المكتسبة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ الاستحواذ عليها (فيما يتعلق بالأصول الثابتة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 عامًا - قبل انقضاء 10 سنوات من تاريخ الاستحواذ عليها) ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بإعادة حساب القاعدة الضريبية لكامل فترة استخدام هذه الأصول الثابتة من لحظة اقتنائها حتى تاريخ البيع ودفع مبلغ إضافي قدره الضرائب والغرامات.

يتم إثبات الدخل والمصروفات على أساس نقدي. القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي عن دخل مؤسسة أو رجل أعمال فردي. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار المصروفات ، فإن القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للدخل مخفضة بمقدار المصروفات.

يتم أخذ الدخل والمصروفات المقومة بالعملة الأجنبية في الاعتبار مع الدخل المقوم بالروبل وإعادة حسابه بالروبل بسعر الصرف الرسمي لبنك روسيا ، الذي تم تحديده على التوالي في تاريخ استلام الدخل و (أو) تاريخ النفقات. يتم تسجيل الدخول العينية بأسعار السوق. عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم تحديد الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

دافع الضرائب الذي يتم تخفيض دخله بمقدار المصروفات هو هدفه الضريبي ، يدفع الحد الأدنى للضريبة. يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة بمعدل 1٪ من الوعاء الضريبي. يتم دفع الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة.

يحق للمكلف في الفترات الضريبية التالية تضمين مبلغ الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة كمصروفات عند حساب الوعاء الضريبي ، بما في ذلك زيادة مبلغ الخسائر التي يمكن أن تستمر إلى المستقبل.

يحق للمكلف الذي يستخدم الدخل المخفض بمقدار المصروفات ككائن ضريبي تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الخسارة المستلمة بعد نتائج الفترات الضريبية السابقة التي طبق فيها المكلف النظام الضريبي المبسط والدخل المستخدم مخفضة بمقدار المصروفات كموضوع للضرائب. يمكن ترحيل الخسارة إلى الفترات الضريبية التالية ، ولكن ليس أكثر من 10 سنوات.

لا يتم قبول الخسارة التي يتلقاها دافع الضرائب عند تطبيق نظام ضريبي مختلف عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط. لا يتم تطبيق الخسارة التي يتلقاها دافع الضرائب عند تطبيق نظام الضرائب المبسط عند التحول إلى نظام الضرائب العام.

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. فترات إعداد التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6٪. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15٪. في الحالة الأخيرة ، يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدلات ضرائب متباينة تتراوح من 5 إلى 15٪.

يتم احتساب الضريبة من قبل دافع الضرائب كمنتج للقاعدة الضريبية ومعدل الضريبة.

دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل ككائن للضرائب ، بناءً على نتائج كل فترة تقرير ، يحسبون مبلغ الدفعة ربع السنوية المقدمة بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم بالفعل ، محسوبًا على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر ، على التوالي ، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المدفوعة مسبقًا من مدفوعات الضرائب ربع السنوية المقدمة.

يتم تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب ربع السنوية) المحسوبة لفترة الضريبة (التقرير) من قبل دافعي الضرائب بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري والتأمين الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الطبي الإجباري والتأمين الإجباري. التأمين الاجتماعي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية لنفس الفترة الزمنية ، وكذلك مبلغ استحقاقات العجز المؤقت التي يدفعها الموظف. في الوقت نفسه ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) بأكثر من 50٪.

دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار المصروفات ككائن من الضرائب ، في نهاية كل فترة تقرير ، يحسبون أيضًا مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم فعليًا ، مخفضًا بمقدار المصروفات المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الفترة الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير ، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المدفوعة مسبقًا لمدفوعات الضرائب ربع السنوية المقدمة.

يتم إجراء مقاصة لمدفوعات الضرائب المدفوعة مقدمًا مقابل دفع الضريبة في نهاية الفترة الضريبية. يتم دفع مدفوعات الضرائب والضرائب المسبقة في موقع المنظمة (مكان إقامة رجل الأعمال الفردي).

يتم دفع مدفوعات الضرائب المسبقة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية.

تُضاف مبالغ الضرائب إلى حسابات الخزانة الفيدرالية لتوزيعها لاحقًا على الميزانيات على جميع المستويات وميزانيات الأموال الخارجة عن الميزانية للولاية.

تقوم مؤسسات دفع الضرائب عند انتهاء الفترة الضريبية بتقديم إقرارات للسلطات الضريبية في مواقعها. يتم تقديم الإقرارات من قبل دافعي الضرائب - المنظمات في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

دافعو الضرائب - رواد الأعمال الأفراد بعد انتهاء الفترة الضريبية يقدمون الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية في مكان إقامتهم في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. تمت الموافقة على نموذج الإقرارات الضريبية وإجراءات ملئها من قبل وزارة المالية الروسية.

يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات الإيرادات والمصروفات اللازمة لحساب مبلغ الضريبة في دفتر المحاسبة عن المصروفات والدخل. تمت الموافقة على شكل كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات وإجراءات عكس المعاملات التجارية فيه من قبل المنظمات ورجال الأعمال الفرديين باستخدام نظام الضرائب المبسط من قبل وزارة المالية الروسية.

المنظمات التي طبقت سابقًا نظام الضرائب العام باستخدام طريقة الاستحقاق ، عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، تلتزم بالقواعد التالية:

• اعتبارًا من تاريخ الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، يشمل الوعاء الضريبي المبالغ المالية المستلمة قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط كدفعة بموجب الاتفاقيات ، والتي ينفذها دافع الضرائب بعد الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ؛
• لا يتم تضمين الأموال المستلمة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في القاعدة الضريبية ، إذا تم ، وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق ، تضمين المبالغ المشار إليها في الدخل عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات ؛
• يتم الاعتراف بالمصروفات التي يتكبدها دافع الضرائب بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط كمصروفات قابلة للخصم من الوعاء الضريبي في تاريخ تنفيذها ، إذا تم دفع هذه النفقات خلال فترة تطبيق النظام الضريبي العام ، أو في تاريخ الدفع ، إذا تم السداد بعد أن تحولت المؤسسة إلى نظام الضرائب المبسط ؛
• لا يتم خصم الأموال المدفوعة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لدفع نفقات المؤسسة من الوعاء الضريبي ، إذا تم أخذ هذه النفقات في الاعتبار قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند حساب القاعدة الضريبية لدخل الشركة ضريبة.

المنظمات التي استخدمت نظام الضرائب المبسط ، عند التحول إلى نظام ضريبي مختلف باستخدام طريقة الاستحقاق:

• يُدرج في تكوين دخل الدخل مقدار العائدات من بيع البضائع خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، والتي لم يتم دفعها قبل تاريخ حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على أساس الاستحقاق أساس؛
• يتم الاعتراف بالمصروفات التي يتكبدها دافع الضرائب عند تطبيق النظام الضريبي المبسط كمصروفات إذا لم يتم دفعها في تاريخ الانتقال إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على أساس الاستحقاق.

يحق لأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع.

يُسمح باستخدام نظام مبسط قائم على براءة اختراع لأصحاب المشاريع الفردية الذين يشركوا الموظفين في أنشطتهم التجارية ، بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني ، مع عدد لا يتجاوز 5 أشخاص ، والذين يقومون بأنواع أنشطة ريادة الأعمال المحددة في الفقرة 2 من الفن. 346.25.1.

يتم اتخاذ القرار بشأن إمكانية تطبيق USN على أساس براءة اختراع من قبل رواد الأعمال الفرديين في أراضي موضوعات الاتحاد بموجب قوانين الموضوعات ذات الصلة للاتحاد.

إن اعتماد رعايا الاتحاد لقرارات بشأن إمكانية قيام رواد الأعمال الأفراد باستخدام نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع لا يمنع رواد الأعمال الأفراد هؤلاء من تطبيق النظام الضريبي المبسط الذي يختارونه. الوثيقة التي تثبت الحق في استخدام USN على أساس براءة اختراع من قبل رجل أعمال فردي هي براءة اختراع صادرة له من قبل مصلحة الضرائب لتنفيذ أحد أنواع النشاط التجاري. يتم إصدار براءة اختراع بناءً على اختيار دافع الضرائب لفترة معينة. يتم تقديم طلب للحصول على براءة اختراع من قبل رجل أعمال فردي إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل لدى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل تطبيق USN بناءً على براءة الاختراع. تمت الموافقة على نموذج براءة الاختراع والطلب المذكور من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

تلتزم مصلحة الضرائب في غضون عشرة أيام بإصدار براءة اختراع لرجل أعمال فردي أو إخطاره برفض إصدار براءة اختراع. البراءة صالحة فقط في أراضي الموضوع الذي صدرت في أراضيها.

تُعرَّف التكلفة السنوية لبراءة الاختراع بأنها النسبة المئوية للدخل السنوي المحدد لكل نوع من أنواع النشاط التجاري ، بما يتوافق مع معدل الضريبة. إذا حصل رائد الأعمال الفردي على براءة اختراع لفترة أقصر ، فإن تكلفة براءة الاختراع تخضع لإعادة الحساب وفقًا لمدة الفترة التي تم إصدار براءة الاختراع من أجلها.

يتم تحديد مبلغ الدخل المحتمل تحصيله بموجب قوانين رعايا الاتحاد لكل نوع من أنواع النشاط التجاري الذي يسمح باستخدام النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع. في الوقت نفسه ، يُسمح بالتمييز بين هذا الدخل السنوي ، مع مراعاة خصائص ومكان ممارسة الأعمال التجارية من قبل رواد الأعمال الفرديين في إقليم الموضوع المقابل للاتحاد.

لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الدخل السنوي الذي يحتمل أن يستلمه صاحب مشروع فردي لنوع معين من النشاط التجاري مبلغ الربحية الأساسية فيما يتعلق بالنوع المقابل من نشاط تنظيم المشاريع ، مضروبًا في 30. رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط على براءة اختراع دفع ثلث تكلفة براءة الاختراع في غضون فترة لا تزيد عن 25 يومًا بعد بدء الأنشطة التجارية القائمة على براءة الاختراع. يتم دفع الجزء المتبقي من تكلفة براءة الاختراع من قبل دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز 25 يومًا من تاريخ نهاية الفترة التي تم فيها استلام البراءة.

في حالة انتهاك شروط تطبيق USN بناءً على براءة اختراع ، يفقد رائد الأعمال الفردي الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط يعتمد على براءة الاختراع في الفترة التي تم إصدار براءة الاختراع لها. في هذه الحالة ، يجب عليه دفع الضرائب وفقًا للنظام الضريبي العام. في الوقت نفسه ، فإن التكلفة (جزء من التكلفة) لبراءة الاختراع المدفوعة من قبل رائد الأعمال الفردي غير قابلة للاسترداد.

يلتزم رائد الأعمال الفردي بإبلاغ مصلحة الضرائب بفقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع والانتقال إلى نظام ضريبي مختلف في غضون 15 يومًا تقويميًا من تاريخ الانتقال إلى نظام مختلف. يحق لرجل الأعمال الفردي الذي تحول من USN على أساس براءة اختراع إلى نظام ضريبي مختلف العودة إلى USN على أساس براءة اختراع في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات بعد فقدان الحق في استخدامه.

يتم توزيع الإيرادات الضريبية عند تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل الخزانة الاتحادية حسب مستويات نظام الموازنة وفق المعايير التالية:

• لميزانيات الكيانات التابعة للاتحاد الروسي - 90 ٪ ؛
• لميزانية الصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإجباري - 0.5٪ ؛
• لميزانية صناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي - 4.5 ٪ ؛
• لميزانية صندوق التأمينات الاجتماعية - 5٪.

يتم توزيع الدخل من دفع الحد الأدنى للضريبة عند تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل الخزانة الفيدرالية وفقًا لمعدلات الاستقطاع التالية:

• لميزانية صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - 60 ٪ ؛
• لميزانية الصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإجباري - 2٪ ؛
• لميزانية صناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي - 18٪ ؛
• لميزانية صندوق التأمينات الاجتماعية - 20٪.

اعتبارًا من 1 يناير 2011 ، سيتم تقييد الدخل من دفع الضرائب المفروضة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط بالكامل في إيرادات الموازنة للكيانات المكونة للاتحاد.

USN "الدخل مطروحًا منه النفقات" هو نوع من نظام الضرائب المبسط الذي يستخدم غالبًا في التجارة. على عكس نظام الضرائب المبسط "الدخل" ، عند حساب الضريبة ، يتم أخذ نفقات الأعمال في الاعتبار ، وهذا مفيد بتكاليف عالية.

لمزيد من المعلومات حول نوع النظام الضريبي المبسط الذي يجب اختياره ، قلنا في مقال "نظام الضرائب المبسط في 2020".

معدل STS "الدخل مطروحًا منه المصروفات"

يوضح معدل الضريبة مقدار النسبة المئوية للفرق بين الدخل والمصروفات التي تدفعها للدولة. يتراوح من 5 إلى 15٪. يتم تحديد الحجم المحدد من قبل المناطق.

معدل الضريبة المبسط في موسكو هو 15٪ للجميع ، و 10٪ لمن يمارسون الأعمال التجارية في مجال الخدمات الاجتماعية ، والرياضة ، وتربية الحيوانات وغيرها من قانون مدينة موسكو.

معدل الضريبة المبسط في سانت بطرسبرغ هو 7٪ للجميع. ​

معدل الضريبة المبسط في يكاترينبورغ ومنطقة سفيردلوفسك هو 7٪ للجميع ، و 5٪ لأولئك الذين يمارسون الأعمال التجارية في مجال التعليم والرعاية الصحية والرياضة وغيرها من المادة 2 من قانون منطقة سفيردلوفسك رقم 31-OZ.

تعرف على سعر منطقتك على موقع الضرائب: حدد منطقتك وانتقل إلى قسم "خصائص التشريع الإقليمي".

حساب الضريبة

من الدخل المستلم ، اطرح نفقات نفس الفترة واضرب في معدل الضريبة في منطقتك.

سجل إيفان عنوان IP في موسكو وافتتح متجرًا على الإنترنت. اشترى أغلفة هواتف مقابل 20 ألف روبل ، ثم باعها مقابل 50 ألف روبل. ضريبة USN = (50 ألف روبل - 20 ألف روبل) × 15٪.

للحصول على معلومات حول كيفية حساب الدخل بشكل صحيح ، اقرأ مقالتنا "STS" الدخل ": كيفية الإبلاغ ومقدار الدفع". تذكر القاعدة الرئيسية: ضع في اعتبارك الدخل في اليوم الذي تلقيت فيه الأموال من العميل.

التكاليف أصعب قليلاً. لحسابهم بشكل صحيح ، اتبع ثلاث قواعد:

1. تمت تسمية المصروف في المادة 346.16 من قانون الضرائب وهو مفيد للأعمال.
2. تم توثيق الاستهلاك.
3. لقد دفعت بالكامل واستلمت المنتج أو الخدمة. لحساب تكلفة شراء العناصر لإعادة بيعها ، انتظر حتى تبيع العنصر.

تحدثنا عن هذه القواعد بمزيد من التفصيل في مقال "كيفية مراعاة تكاليف النظام الضريبي المبسط".

الحد الأدنى من الضرائب

لا يمكن أن تكون الضريبة أقل من 1٪ من دخلك. إذا تجاوزت نفقاتك دخلك ، أو إذا كانت ضريبتك العادية أقل من 1٪ من دخلك ، فإنك تدفع الحد الأدنى للضريبة. يتم تحديدها فقط في نهاية العام ، وفي كل ربع سنة تقوم باحتساب الضريبة كالمعتاد.

هل من الممكن تخفيض الضريبة على أقساط التأمين

يتم تخفيض الضريبة على أقساط التأمين فقط من خلال النظام الضريبي المبسط "الدخل". في النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، لا يتم خصم أقساط التأمين من الضرائب ، ولكن تأخذها في الاعتبار كمصروفات عادية.

الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" في عام 2020

المواعيد النهائية لدفع الضرائب

• حتى 27 أبريل - ربع واحد ،
• حتى 27 يوليو - لمدة نصف عام ،
• حتى 26 أكتوبر - 9 أشهر مقدمًا ،
• حتى 31 مارس 2021 لشركة LLC ، حتى 30 أبريل 2021 لأصحاب المشاريع الفردية - الحساب النهائي للنظام الضريبي المبسط لعام 2020.

إرسال عودتك مرة واحدة في السنة: تقرير الشركات ذات المسئوولية المحدودة لعام 2019 بحلول 31 مارس 2020 ورجال الأعمال الأفراد - بحلول 30 أبريل 2020.

احتفظ بسجل للإيرادات والمصروفات- اختصار KUDiR. اكتب إيرادات ومصروفات العمل. لا يلزم تسليم KUDiR إلى مكتب الضرائب حتى تسأل هي نفسها.

يتم دفع ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين تحولوا طواعية إلى "النظام المبسط". بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، يكون المعدل 6٪. بالنسبة لموضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن المعدل هو 15٪. هذه المادة ، التي تعد جزءًا من دورة "قانون الضرائب" للمبتدئين "، مخصصة للفصل 26.2 من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي" نظام الضرائب المبسط ". يمكن الوصول إلى هذه المقالة ، بلغة بسيطة ، حول إجراءات حساب ودفع ضريبة واحدة "مبسطة" ، وحول موضوعات الضرائب ومعدلات الضرائب ، وكذلك حول توقيت الإبلاغ. يرجى ملاحظة أن المقالات في هذه السلسلة تقدم فقط لمحة عامة عن الضرائب ؛ بالنسبة للأنشطة العملية ، من الضروري الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي

من يمكنه تطبيق USN

المنظمات الروسية ورجال الأعمال الأفراد الذين اختاروا طواعية النظام الضريبي المبسط والذين لديهم الحق في تطبيق هذا النظام. الشركات ورجال الأعمال الذين لم يعربوا عن رغبتهم في التحول إلى "التبسيط" يطبقون أنظمة ضريبية أخرى بشكل افتراضي. بعبارة أخرى ، لا يمكن فرض الانتقال إلى دفع ضريبة واحدة "مبسطة".

املأ وقدم إشعارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عبر الإنترنت

ما هي الضرائب التي لا يلزم دفعها عند تطبيق النظام الضريبي المبسط

بشكل عام ، المنظمات التي تحولت إلى "النظام المبسط" معفاة أيضًا من ضريبة الأملاك. رواد الأعمال الأفراد - من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية للأفراد. بالإضافة إلى ذلك ، لا يدفع كلاهما ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على الواردات). يجب دفع الضرائب والرسوم الأخرى بالطريقة العامة. لذلك ، يجب على "المبسّطين" تسديد مدفوعات التأمين الإجباري من رواتب الموظفين ، وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي ، إلخ.

ومع ذلك ، هناك استثناءات للقواعد العامة. لذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يحتاج بعض الأشخاص "المبسطين" إلى دفع ضريبة الأملاك. اعتبارًا من هذا التاريخ ، لا ينطبق الإعفاء من دفع هذه الضريبة على الأشياء العقارية التي يتم تحديد قاعدة ضريبة الأملاك فيما يتعلق بها على أنها القيمة المساحية. يمكن أن تشمل هذه الممتلكات ، على سبيل المثال ، عقارات التجزئة والمكاتب (البند 1 من الفن.قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 3 من الفن. قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أين يعمل النظام المبسط؟

في جميع أنحاء الاتحاد الروسي دون أي قيود إقليمية أو محلية. قواعد التحول إلى النظام الضريبي المبسط والعودة إلى أنظمة الضرائب الأخرى هي نفسها لجميع المؤسسات ورجال الأعمال الروس ، بغض النظر عن الموقع.

من لا يحق له التحول إلى النظام الضريبي المبسط

المنظمات التي فتحت فروعًا ، وبنوكًا ، وشركات تأمين ، ومؤسسات الميزانية ، ومكاتب الرهونات ، وصناديق التقاعد الاستثمارية وغير الحكومية ، ومؤسسات التمويل الأصغر ، وعدد من الشركات الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك ، يُحظر "التبسيط" على الشركات ورجال الأعمال الذين ينتجون سلعًا قابلة للانتقاص ، أو يستخرجون المعادن ويبيعونها ، أو يعملون في مجال القمار ، أو يتحولون إلى دفع ضريبة زراعية واحدة.

قيود على عدد العاملين وقيمة الأصول الثابتة وحصة رأس المال المصرح به

لا يحق له التحول إلى نظام مبسط للتنظيم ورجال الأعمال الأفراد إذا تجاوز متوسط ​​عدد الموظفين 100 شخص. ينطبق حظر النقل أيضًا على الشركات ورجال الأعمال الذين تزيد قيمتها المتبقية من الأصول الثابتة عن 150 مليون روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، في الحالة العامة ، من المستحيل تطبيق نظام الضرائب المبسط على الشركات إذا كانت حصة المشاركة فيها من الكيانات القانونية الأخرى أكثر من 25 ٪.

كيفية التبديل إلى USN

يمكن للمنظمات التي لا تنتمي إلى الفئات المذكورة أعلاه التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا لم يتجاوز دخلها للفترة من يناير إلى سبتمبر 112.5 مليون روبل. إذا تم استيفاء هذا الشرط ، يجب تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر ، واعتبارًا من يناير من العام التالي ، يمكن تطبيق "التبسيط". بعد عام 2019 ، يجب ضرب الحد المحدد في معامل الانكماش. لعام 2020 قيمة المعامل 1. وهذا يعني أن الدخل الهامشي لعام 2020 ظل على نفس المستوى.

يمكن لرجال الأعمال الذين لا ينتمون إلى الفئات المذكورة أعلاه التبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، بغض النظر عن مقدار الدخل للعام الحالي. للقيام بذلك ، يتعين عليهم تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر ، واعتبارًا من يناير من العام المقبل ، سيتمكن الشريك المنفذ من تطبيق نظام الضرائب المبسط.

يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا تطبيق النظام المبسط من تاريخ التسجيل في مكتب الضرائب. للقيام بذلك ، يجب عليك إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي.

يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لم يعدوا دافعي ضرائب UTII التحول إلى "ضريبة مبسطة" من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع ضريبة واحدة "محسوبة". للقيام بذلك ، يجب عليك إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII.

انتهاك المواعيد النهائية لتقديم طلب لتطبيق النظام الضريبي المبسط يحرم الشركة أو صاحب المشروع من الحق في استخدام النظام المبسط.

ما المدة التي تحتاجها لتطبيق "التبسيط"

يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى النظام الضريبي المبسط تطبيقه حتى نهاية الفترة الضريبية ، أي حتى 31 ديسمبر من العام الحالي. حتى ذلك الوقت ، من المستحيل التخلي طوعا عن النظام الضريبي المبسط. يمكنك تغيير نظام إرادتك الحرة فقط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل ، والذي يجب إبلاغه كتابيًا بمكتب الضرائب.

لا يمكن الانتقال المبكر من النظام المبسط إلا في الحالات التي تفقد فيها الشركة أو رائد الأعمال الحق في نظام مبسط في غضون عام. إذًا فإن رفض هذا النظام إلزامي ، أي أنه لا يعتمد على رغبة دافع الضرائب. يحدث هذا عندما يتجاوز الدخل لمدة ربع أو ستة أشهر أو تسعة أشهر أو سنة 150 مليون روبل (بعد عام 2019 ، يجب مضاعفة القيمة المشار إليها بمعامل الانكماش ، في عام 2020 هذا المعامل يساوي 1). كما يفقد الحق في النظام الضريبي المبسط عندما تتوقف معايير عدد الموظفين أو قيمة الأصول الثابتة أو الحصة في رأس المال المصرح به. بالإضافة إلى ذلك ، يُفقد حق "التبسيط" إذا كانت المنظمة تندرج ضمن فئة "محظورة" في منتصف العام (على سبيل المثال ، تفتح فرعًا أو تبدأ في إنتاج سلع قابلة للتبسيط).

يحدث إنهاء استخدام "المبسط" منذ بداية ربع السنة الذي يفقد فيه الحق فيه. هذا يعني أنه يجب على مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، بدءًا من اليوم الأول من هذا الربع ، إعادة حساب الضرائب باستخدام نظام مختلف. لا يتم فرض العقوبات والغرامات في هذه الحالة. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة فقدان الحق في نظام مبسط ، يجب على دافع الضرائب إخطار مفتشية الضرائب كتابيًا بالانتقال إلى نظام ضريبي آخر في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الفترة ذات الصلة: ربع ، ستة أشهر ، تسعة أشهر أو سنة.

إذا توقف دافع الضرائب عن الانخراط في الأنشطة التي طبق فيها النظام المبسط ، فيجب عليه في غضون 15 يومًا إخطار فحصه بهذا الشأن.

الكائنين "دخل STS" و "دخل STS مطروحًا منه النفقات". معدلات الضرائب

يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى نظام مبسط أن يختار أحد عنصري الضرائب. في الواقع ، هاتان طريقتان لحساب ضريبة واحدة. العنصر الأول هو الدخل. أولئك الذين اختاروها ، يلخصون دخلهم لفترة معينة ويضربون في 6٪. الرقم الناتج هو قيمة ضريبة واحدة "مبسطة". الهدف الثاني للضرائب هو الدخل الذي يتم تخفيضه بمقدار النفقات ("الدخل مطروحًا منه النفقات"). هنا ، يتم احتساب معدل الضريبة على أنه الفرق بين الدخل والمصروفات مضروبًا في 15٪.

يمنح قانون الضرائب للاتحاد الروسي المناطق الحق في تحديد معدل ضريبي مخفض اعتمادًا على فئة دافع الضرائب. يمكن إدخال تخفيض السعر لكل من كائن "الدخل" وكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". يمكنك معرفة الأسعار التفضيلية المقبولة في منطقتك عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب الخاص بك.

تحتاج إلى اختيار عنصر من الضرائب حتى قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط. علاوة على ذلك ، يتم تطبيق الكائن المحدد طوال السنة التقويمية. بعد ذلك ، بدءًا من 1 يناير من العام التالي ، يمكنك تغيير العنصر ، بعد إخطار مكتب الضرائب مسبقًا في موعد أقصاه 31 ديسمبر. وبالتالي ، لا يمكنك الانتقال من كائن إلى آخر أكثر من مرة واحدة في السنة. هناك استثناء هنا: أطراف اتفاقية النشاط المشترك أو اتفاقية ائتمان الملكية محرومون من حق الاختيار ، يمكنهم فقط استخدام عنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات".

كيفية حساب الدخل والمصروفات

الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط هو عائدات النشاط الرئيسي (دخل المبيعات) ، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى ، على سبيل المثال ، من تأجير الممتلكات (الدخل غير التشغيلي). قائمة النفقات محدودة للغاية. وهي تشمل جميع عناصر التكلفة الشائعة ، على وجه الخصوص ، الأجور ، وتكلفة الأصول الثابتة وإصلاحها ، وشراء السلع لمزيد من البيع ، وما إلى ذلك. لكن في الوقت نفسه ، لا يوجد عنصر مثل "نفقات أخرى" في القائمة. لذلك ، فإن السلطات الضريبية أثناء عمليات التفتيش صارمة وتلغي أي تكاليف غير مذكورة مباشرة في القائمة. يجب تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات في دفتر خاص ، يتم اعتماد النموذج من قبل وزارة المالية.

مع نظام مبسط ، يتم تطبيقه. بمعنى آخر ، يتم الاعتراف بالدخل بشكل عام في لحظة استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب الدفع النقدي ، ويتم الاعتراف بالمصروفات في الوقت الذي تسدد فيه المنظمة أو صاحب المشروع الفردي التزامه تجاه المورد.

احتفظ بسجلات الضرائب والمحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط في خدمة ويب سهلة الاستخدام

كيفية حساب ضريبة واحدة "مبسطة"

من الضروري تحديد القاعدة الضريبية (أي مقدار الدخل ، أو الفرق بين الدخل والمصروفات) ومضاعفتها في معدل الضريبة المناسب. يتم احتساب القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، والتي تتوافق مع سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.

يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا كائن "الدخل مطروحًا منه المصروفات" مقارنة مبلغ الضريبة المفردة المستلمة بما يسمى الحد الأدنى للضريبة. الأخير يساوي واحد بالمائة من الدخل. إذا تبين أن الضريبة الفردية ، المحسوبة بالطريقة المعتادة ، أقل من الحد الأدنى ، فيجب تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية. في الفترات الضريبية اللاحقة ، يمكن أخذ الفرق بين الحد الأدنى والضريبة "العادية" في الاعتبار كمصروف. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لأولئك الذين يكون الهدف بالنسبة لهم "الدخل مطروحًا منه النفقات" تحمل خسائر في المستقبل.

متى يتم تحويل الأموال إلى الميزانية

في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي وستة أشهر وتسعة أشهر) ، يجب تحويل دفعة مقدمة إلى الميزانية. وهو يساوي الأساس الضريبي لفترة إعداد التقارير ، مضروبًا في المعدل المقابل ، مطروحًا منه الدفعات المقدمة للفترات السابقة.

في نهاية الفترة الضريبية ، من الضروري تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة واحدة "مبسطة" إلى الميزانية ، ويتم تعيين شروط دفع مختلفة للمنظمات ورجال الأعمال. لذلك ، يجب على الشركات تحويل الأموال في موعد أقصاه 31 مارس من العام المقبل ، ورجال الأعمال الأفراد - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام المقبل. عند تحويل المبلغ النهائي للضريبة ، يجب مراعاة جميع الدفعات المقدمة خلال العام.

بالإضافة إلى ذلك ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا كائن "الدخل" بتخفيض الدفعات المقدمة وإجمالي مبلغ الضريبة على معاش التقاعد الإلزامي واشتراكات التأمين الطبي ، ومساهمات التأمين الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، والتأمين الاختياري في حالة العجز المؤقت للموظفين ، وكذلك الراتب المرضي للموظفين. في هذه الحالة ، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة أو مبلغ الضريبة النهائي بأكثر من 50٪. بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، من الممكن تخفيض الضريبة بالمبلغ الكامل لضريبة المبيعات المدفوعة.

كيفية الإبلاغ تحت USN

تحتاج إلى الإبلاغ عن ضريبة واحدة "مبسطة" مرة واحدة في السنة. يجب على الشركات تقديم إقرار ضريبي مبسط في موعد أقصاه 31 مارس ، ورواد الأعمال في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. لا يتم تقديم التقارير على أساس نتائج ربع السنة وستة أشهر وتسعة أشهر.

يجب على دافعي الضرائب الذين فقدوا حق "التبسيط" تقديم إقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي.

يجب على الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين توقفوا عن الانخراط في الأنشطة التي تندرج تحت "المبسطة" تقديم إعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.

الجمع بين النظام الضريبي المبسط و "التضمين" أو مع نظام براءات الاختراع

يحق لدافع الضرائب فرض ضريبة "محسوبة" على بعض أنواع النشاط ، وبالنسبة للآخرين - ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط. من الممكن أيضًا أن يطبق رائد الأعمال "نظامًا مبسطًا" لنوع واحد من النشاط ونظام ضرائب براءات الاختراع للآخرين.

في هذه الحالة ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات المتعلقة بكل من الأوضاع الخاصة. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فيجب توزيع التكاليف بما يتناسب مع الدخل من الأنشطة التي تندرج تحت أنظمة ضريبية مختلفة.

نظام الضرائب المبسط (USN ، USNO ، الضرائب المبسطة) هو أحد أنظمة الضرائب الستة التي يمكن تطبيقها على أراضي الاتحاد الروسي. يشير USN إلى ما يسمى بأنظمة الضرائب الخاصة ، والتي تنص على معدل ضريبي مخفض وإجراءات مبسطة للاحتفاظ بسجلات الضرائب والمحاسبة.

ما المقصود بـ USNO

USNO هو نظام ضريبي خاص ، يتم تطبيقه طوعًا في روسيا ، من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد. من سمات هذا النظام الضريبي (المشار إليه فيما يلي بـ n / a) الضرائب والمحاسبة المبسطة ، فضلاً عن استبدال الضرائب الرئيسية للنظام التقليدي غير متوفر بواحد - واحد.

الايجابيات

• إمكانية احتساب أقساط التأمين المدفوعة عند حساب المدفوعات بموجب نظام الضرائب المبسط.

في الوقت نفسه ، عند حساب السلفة ، من الممكن مراعاة المساهمات المدفوعة في الأرباع السابقة على النظام الضريبي المبسط ، حيث تعتبر المدفوعات المسبقة والضرائب بمثابة استحقاق من بداية العام. في UTII ، من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار أقساط التأمين المدفوعة فقط في ربع السنة الذي تم حساب الضريبة عليه ، وفي نظام براءات الاختراع غير / س ، لا تؤخذ المساهمات في الاعتبار على الإطلاق عند حساب تكلفة براءة الاختراع.

• التطبيق في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، فيما يتعلق عمليا بجميع أنواع الأنشطة ؛

بالإضافة إلى النظام العام لا ينطبق ، يتم تطبيق الضرائب المبسطة على جميع أنواع أنشطة دافعي الضرائب ، وليس على الأنشطة الفردية ، مثل التضمين أو براءة الاختراع. أيضًا ، لا يقتصر استخدام النظام الضريبي المبسط على المنطقة ، على عكس UTII ، المحظور استخدامه في عدد من المناطق (على سبيل المثال ، في موسكو) و PSN ، والتي لم يتم تأسيسها أيضًا في جميع المناطق وليس من أجل جميع أنواع الأنشطة.

• يتم دفع سلفة أو ضريبة بناءً على توفر قاعدة ضريبية (الدخل أو الفرق بين الدخل والمصروفات) ؛

يتم دفع الضريبة على الربح الفعلي ، وبالتالي ، إذا لم يكن هناك دخل على الإطلاق ، فلا يلزم دفع الضريبة ، على عكس UTII ، حيث يتم دفع الضريبة على الدخل المحسوب أو براءة الاختراع ، والتي يتم الحصول عليها أيضًا على أساس الدخل المنسوب بدلاً من الدخل الفعلي.

• إمكانية تطبيق إعفاءات ضريبية لأول مرة من رواد الأعمال الأفراد المسجلين لأنواع معينة من الأنشطة ؛

يمكن للمُبَسِّطين ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد الحاصلين على براءة اختراع ، تطبيق إعفاءات ضريبية في أول عامين بعد التسجيل فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة. لا توجد مثل هذه المزايا لدافعي الضرائب لأصحاب المشاريع التقليدية والتقليدية.

• تقديم التقارير مرة في السنة ؛

على عكس النظام العام والمحتسب ، حيث يتم تقديم التقارير مرة واحدة كل ربع سنة أو شهر (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل UTII) ، يجب تقديم إقرار مبسط مرة واحدة في السنة. ولكن في حالة براءة الاختراع ، لا يتم تقديم التقارير على الإطلاق.

• يمكن خفض المعدل على الكائن غير متوفر بشكل كبير (إلى الصفر) من قبل السلطات الإقليمية ؛

قد تخفض السلطات الإقليمية المعدل على كائن "الدخل" من 6٪ إلى 1٪ ، والمعدل على كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" من 15٪ إلى 5٪. بناءً على التضمين ، يمكن أيضًا تخفيض المعدل ، ولكن فقط إلى 7.5٪.

• لا تتم فهرسة مبلغ الضريبة بالمعاملات ، وبالتالي يعتمد مقدارها فقط على دخل ونفقات دافع الضرائب.

في UTII و PSN ، هناك تغيير سنوي في معاملات الانكماش لحساب الضريبة ، وبالتالي ، يتغير حجمها كل عام ، وإن لم يكن بشكل كبير.

سلبيات

عيوب التبسيط أقل بكثير من الأنماط الأخرى ، لكنها لا تزال موجودة:

• حد الموظف وحد ​​الدخل

التبسيط ، مثل أي وضع خاص ، يخسر النظام العام في حدود الموظفين والحد الأقصى للدخل ، مما يسمح باستخدام هذا الوضع.

إذا لم يلعب عدد الموظفين ولا مقدار الربح دورًا ، فإن استخدام النظام الضريبي المبسط ممكن مع دخل سنوي لا يزيد عن 150 مليون روبل. وما لا يزيد عن 100 موظف. ومع ذلك ، في براءة الاختراع ، يكون الحد الأقصى لعدد الأشخاص أكثر صرامة - لا يزيد عن 10 أشخاص.

• في بعض الحالات ، قد يتجاوز مبلغ الضريبة على نظام الضرائب المبسط تكلفة براءة الاختراع أو الضريبة المفروضة على نوع مماثل من النشاط.

على وجه الخصوص ، يُلاحظ الفرق في تكلفة براءة الاختراع أو الضريبة المحسوبة ، مقارنةً بـ USNO ، في المناطق النائية من الاتحاد الروسي.

من يمكنه التقدم بطلب

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تستوفي الشروط التالية تطبيق ضرائب مبسطة:

• حد الدخل على أساس نتائج التقرير (1 ربع ، نصف سنة أو 9 أشهر) أو الضريبة (سنة تقويمية) لا يتجاوز 150 مليون روبل.;
• العدد الإجمالي للموظفين لا يتجاوز 100 شخص;
• تكلفة نظام التشغيل لا يتجاوز 150 مليون روبل.;
• حصة مشاركة المنظمات الأخرى لا تتعدى 25٪;

لا ينطبق هذا القيد على الشركات التي يتكون رأس مالها المصرح به من مساهمات من المؤسسات العامة للمعاقين ، إذا كان متوسط ​​عدد موظفيها في عدد الموظفين لا يقل عن 50 ٪ ، وحصة مساهماتهم لا تقل عن 25 ٪ ، وكذلك المنظمات غير الربحية ، بما في ذلك التعاونيات الاستهلاكية ومجتمعات الأعمال.

• منظمة ليس له فروع

في السابق ، كان الحظر المفروض على استخدام الضرائب المبسطة ينطبق أيضًا على المكاتب التمثيلية ، ولكن منذ عام 2016 تم رفعه.

من لا يستطيع التقديم

لا يمكن لدافعي الضرائب تطبيق التبسيط:

• عدم استيفاء متطلبات الدخل الهامشي وعدد الموظفين وقيمة الأصول الثابتة ؛
• لها فروع
• المدرجة في الفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يشمل دافعو الضرائب المدرجون في هذه القائمة ، من بين أمور أخرى ، البنوك وشركات التأمين ومحلات الرهونات والمشاركين في سوق الأوراق المالية ، فضلاً عن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون سلعًا قابلة للانتقاص واستخراج المعادن وكتاب العدل والمحامين.

أنشطة

ينطبق نظام الضرائب المبسط على جميع أنواع أنشطة دافع الضرائب ، إذا لم يدمجها مع UTII أو براءة الاختراع.

إعفاء ضريبي

يمكن الحصول على إعفاء ضريبي لمدة عامين من قبل رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا والذين يعملون في مناطق معينة.

اقرأ أيضا: الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، تعبئة العينة في عام 2019

ملاحظة: تمت الموافقة على قائمة الأنواع المميزة من الأنشطة التي لا يجوز لرجل الأعمال الفردي دفع الضرائب بشأنها بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي.

مزيج من الأوضاع

لا يمكن دمج النظام الضريبي المبسط إلا مع UTII أو PSN. لا يمكن دمج هذا الوضع مع OSNO أو ESHN.

ملحوظة: عند الجمع بين التبسيط والإسناد أو براءة الاختراع ، يجب على المؤسسة أو رائد الأعمال الفردي الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات.

موضوع الضرائب

لدى USNO عنصرين للضرائب ، يختلفان عن بعضهما البعض في حجم معدل الضريبة وإجراء حساب الضريبة:

• "دخل" USN بمعدل 6٪ ؛
• STS "الدخل مطروحًا منه المصروفات" بنسبة 15٪.

عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسطة ، يختار دافع الضرائب بشكل مستقل موضوع "غير متاح" ولا يمكنه تغييره حتى نهاية العام.

ملاحظة: الاستثناء الوحيد الذي يحد من اختيار كائن بموجب النظام الضريبي المبسط هو للمشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة وإدارة الثقة للممتلكات. يُطلب من دافعي الضرائب هؤلاء تطبيق كائن "الدخل المخفض من النفقات".

ما هو الأفضل USNO 6 أم 15٪

يعد استخدام نظام الضرائب المبسط "الدخل" مفيدًا إذا لم تتجاوز المصروفات 65٪ من إجمالي الدخل. هذا مهم عند تقديم الخدمات للسكان ، وبيع منتجات الإنتاج الخاص ، وتأجير المباني والمركبات ، وغيرها من الأنشطة حيث تشكل التكاليف نسبة صغيرة نسبيًا من الدخل.

يعتبر "الدخل مطروحًا منه المصروفات" هو الأنسب للشركات في مجال المشتريات أو التجارة أو الإنتاج ، حيث تكون حصة النفقات كبيرة جدًا فيما يتعلق بالدخل.

الجدول رقم 1. مقارنة USN 6 و 15٪

يتمركز	USN 6٪	USN 15٪
نسبة المصروفات إلى الدخل	إذا كانت التكاليف مفيدة أقل من 65٪من إجمالي الدخل.	مفيد إذا كانت التكاليف كبيرة و تتجاوز متوسط ​​65٪من جميع الإيرادات الواردة.
إمكانية المحاسبة بنسبة 100٪ من أقساط التأمين المدفوعة لك وللعاملين	إذا كان رائد أعمال فردي أو منظمة لديها موظفينيمكن تخفيض الضرائب أو السلفة من خلال المساهمات المدفوعة لك وللموظفين لا يزيد عن النصف. المالك الوحيد بدون موظفين تأخذ في الاعتبار مساهمات 100٪دفعت مقابل التأمين الشخصي	يتم تضمين جميع أقساط التأمين التي يدفعها رجل الأعمال الفردي لنفسه والموظفين بالكامل في النفقات ، بدون أي قيود.
الحاجة إلى إثباتات موثقة للمصروفات المتكبدة	غير مطلوب	بالضرورةخلاف ذلك ، سيتم خصم النفقات
الحد الأدنى من الضرائب	غير مدفوع. إذا لم يكن لدى مؤسسة أو رجل أعمال فردي دخل في فترة إعداد التقارير أو الضريبة ، فإن الدفعة المقدمة (الضريبة) ليس عليك الدفع.	حتى لو كان دافع الضرائب في التقرير أو الفترة الضريبية قد تكبد خسارة (النفقات فاقت الدخل) ، فهو يجب أن تدفع 1٪من إجمالي الدخل المستلم في الوقت نفسه ، يمكن اعتبار الحد الأدنى للضرائب والخسائر المدفوعة كمصروفات في الفترات الضريبية التالية.
ما هي أنواع الأنشطة المفيدة	صنع يدويًا ، وتقديم خدمات ، وتأجير أماكن ، ونقل ، وما إلى ذلك.	التجارة وأنشطة الإنتاج والمشتريات

USN "الدخل"

القاعدة الضريبية لهذا العنصر هي الدخل المستلم. لا يتم تضمين المصروفات ، باستثناء أقساط التأمين المدفوعة ، في حساب الدفعة المقدمة (الضريبة).

في الوقت نفسه ، إذا كان الشخص المبسط قد استأجر موظفين ، فيمكنه تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50 ٪ على مبلغ الاشتراكات المدفوعة لنفسه والموظفين.

إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي في نظام الضرائب المبسط موظفين ويدير شركة بمفرده ، فيمكنه أن يأخذ في الاعتبار المبلغ الكامل للمساهمات عند حساب الدفع المبسط. وبناءً عليه ، إذا تجاوزت المساهمات مبلغ الضريبة المحسوب ، فلن يتعين دفع أي شيء للميزانية.

هام: إذا قام رائد الأعمال الفردي بتعيين موظف في بداية العام ، على سبيل المثال ، في الربع الأول ، وأطلق نفسه أو في الربع التالي ، فسيكون حد 50٪ عند حساب الضريبة ساري المفعول حتى نهاية السنة.

استأجرت IP Trofimov في الربع الأول من عام 2017 موظفًا ، وفقًا لنتائج الربع ، بسبب العمل غير المرضي ، تم فصله.

كانت عائدات الربع 150000 فرك.

مبلغ الضريبة المستحقة باستثناء الاشتراكات - 9000 فرك.(150.000 × 6٪)

كان مبلغ الاشتراكات المدفوعة لنفسك وموظفًا في الربع الأول 15000 فرك.

عند حساب السلفة للربع الأول وجميع الفترات اللاحقة ، حتى نهاية العام ، ستخفض Trofimov مبلغ السلفة (الضريبة) على أقساط التأمين المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.

الإجمالي لربع واحد ، سيُطلب منه دفع دفعة مقدمة بمبلغ 4500 فرك.(9000 × 50٪).

USN "الدخل مخفض حسب المصروفات"

الأساس الضريبي لهذه التسهيلات هو الفرق بين الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة. في الوقت نفسه ، فإن قائمة النفقات محدودة وترد في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه المصاريف التشغيلية وغير التشغيلية.

ملحوظة: أقساط التأمين لأنفسهم وموظفيهم مشمولة بالكامل في النفقات ، بغض النظر عما إذا كان صاحب المشروع الفردي يعمل بشكل مستقل أو يستأجر موظفين

هناك فرق مهم بين نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" والنظام الضريبي المبسط "الدخل" وهو الالتزام بتأكيد النفقات المتكبدة مع المستندات الأولية. وإلا فلن يتمكن المُبَسِّط من تضمين النفقات التي تكبدها والتي لم يتم توثيقها في المصاريف. أيضًا ، يجب أن تنعكس جميع الإيرادات المستلمة والمصروفات المتكبدة في KUDiR (دفتر الإيرادات والمصروفات).

وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن مراعاة معظم التكاليف المرتبطة بممارسة الأعمال التجارية: شراء السلع والمواد ، ودفع الأجور والضرائب والمساهمات اللازمة منها ، والإيجار ، إلخ.

معدلات الضرائب

بالنسبة للكائن "الدخل" يتم تحديد المعدل 6% .

ملحوظة: يمكن تخفيض المعدل إلى 1٪ بقرار من السلطات الإقليمية.

بالنسبة للكائن "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، يتم تحديد المعدل 15%.

ملحوظة: يمكن تخفيض المعدل إلى 5٪ بقرار من السلطات الإقليمية.

حساب الضريبة على دخل USNO

يتم احتساب مدفوعات التبسيط على كائن "الدخل" وفقًا للصيغة التالية:

(الدخل المقبوض منذ بداية العام × 6٪) - أقساط التأمين المدفوعة منذ بداية العام - المدفوعات المسبقة المدفوعة لفترات التقارير السابقة

حساب الضريبة على نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"

يتم حساب المدفوعات بموجب نظام الضرائب المبسط في هذا المرفق بالصيغة التالية:

(الدخل حتى تاريخه - نفقات حتى تاريخه) × 15٪) - الدفعات المقدمة مسبقًا

هام: إذا حصل رجل أعمال فردي أو شركة في "الدخل مطروحًا منه النفقات" في نهاية العام على خسارة في USNO ، فمن الضروري حساب ودفع ضريبة 1٪ كحد أدنى من مبلغ الدخل المستلم.

لمزيد من التفاصيل حول الإجراءات وأمثلة لحساب الدفعات المقدمة والضرائب على كائنات "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه النفقات" يمكن العثور عليها هنا.

فترات الضرائب والتقارير

الفترة الضريبية المبسطة هي تقويم سنوي. وهذا يعني أنه يتم تقديم التقارير مرة واحدة فقط في نهاية العام.

فترات التقارير هي ربع سنة ونصف السنة و 9 أشهر. وفقًا لنتائج هذه الفترات ، ليس من الضروري تقديم التقارير ، ولكن من الضروري حساب ودفع المدفوعات المقدمة للميزانية. يتم دفع الضريبة فقط في نهاية العام.

دفع الضريبة (مقدما)

يجب دفع الدفعات المقدمة في التواريخ التالية:

• للربع الأول - حتى 25 أبريل;
• لمدة نصف عام - حتى 25 يوليو;
• لمدة 9 أشهر - حتى 25 أكتوبر.

ملاحظة: الموعد النهائي لدفع السلف لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات هو نفسه

تُدفع الضريبة في نهاية العام ، في موعد لا يتجاوز:

• 30 أبريل - IP ؛
• 31 مارس - الشركات.

ملاحظة: إذا صادف آخر يوم للدفع المسبق أو دفع الضرائب عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، فسيتم تحويلها إلى أول يوم عمل.

يجب دفع مدفوعات USNO إلى CCC التالية:

أوسنو 6٪ - 182 1 05 01011 01 1000 110 .

USNO "15٪ - 182 1 05 01021 01 1000 110 .

إعداد التقارير المبسطة

تنقسم التقارير المبسطة إلى الأنواع التالية:

• الإقرار الضريبي بموجب USNO ؛

يتم تقديم إعلان التبسيط في نفس الإطار الزمني الذي يتم فيه دفع الضريبة للسنة ، أي أن الشركات تقدم إعلانًا في موعد أقصاه 31 مارس ، ورجال الأعمال الأفراد في موعد أقصاه 30 أبريل.

يمكنك التعرف على الإجراء والعينات الخاصة بتعبئة إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط هنا.

• KUDiR ؛

يتعين على رواد الأعمال الأفراد والمنظمات المبسطة الاحتفاظ بسجلات لدخلهم ونفقاتهم في كتاب خاص - KUDiR.

لا يلزم تقديمها إلى مصلحة الضرائب أو التصديق عليها ، ولكن يجب تقديمها عند الطلب الأول من السلطات الضريبية. يهدد عدم وجود كتاب رجل أعمال فردي بغرامة قدرها 200 روبل وشركة بمبلغ 10000 روبل.

• إبلاغ الموظف ؛

يتعين على رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي لديها موظفين تقديم تقارير لهم:

• متوسط ​​عدد الموظفين (SC) (في IFTS) - سنويا

تقوم المنظمات فقط بتسليمها ، ولا تقوم SP SC بتسليمها.

• مساعدة 2-NDFL (في IFTS) - سنويا;
• حساب 6-NDFL (في IFTS) - ربعي;
• حساب أقساط التأمين (في IFTS) - ربعي؛
• SZV-STAGE (في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي) سنويا;
• SZV-M (في FIU) - شهريا;
• 4-FSS (في FSS) - ربعي؛
• القوائم المالية؛

يحق لأصحاب المشاريع الفردية عدم الاحتفاظ بسجلات محاسبية وعدم تقديم تقارير إذا كانوا يحتفظون بسجلات لدخلهم ونفقاتهم في KUDiR

يتعين على المنظمات تقديم تقارير محاسبية مرة واحدة سنويًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية و Rosstat. في الوقت نفسه ، يمكن للشركات الصغيرة تقديم هذه التقارير في شكل مبسط: الميزانية العمومية وبيان الدخل فقط.

الانتقال إلى USN

يمكنك التبديل إلى نظام مبسط ، سواء بالنسبة لشركة قائمة أو رجل أعمال فردي ، وفقط لشركة مسجلة ورائد أعمال.

التقديم مباشرة بعد التسجيل

إذا أراد رائد أعمال فردي أو منظمة تطبيق USNO فور التسجيل ، فيجب تقديم طلب في النموذج 26.2-1 لاستخدام USNO إما في وقت واحد مع حزمة المستندات العامة ، أو في غضون 30 يومًا بعد التسجيل.

مهم! إذا تأخرت شركة أو رائد أعمال في تقديم الطلب ، فسيتم وضعه تلقائيًا في نظام الضرائب العام ولن يكون من الممكن تغيير هذا النظام حتى نهاية العام.

عند التبديل من الأوضاع الأخرى غير متوفر

يمكن لمنظمة التشغيل أو رائد الأعمال الفردي البدء في استخدام النظام المبسط فقط من بداية السنة التقويمية الجديدة. للقيام بذلك ، يحتاجون إلى تقديم طلب في النموذج 26.2-1 بحلول 31 ديسمبر من العام وبعد ذلك يخططون للتبديل إلى النظام الجديد.

ملحوظة: عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، يجب على المنظمة أن تشير في الطلب إلى دخل الأشهر التسعة الماضية (اعتبارًا من 1 أكتوبر) ، وبالتالي ، يجب عليهم تقديم الطلب بين 1 أكتوبر و 31 ديسمبر.

شروط الانتقال إلى USNO

• لا يتجاوز دخل الشركة خلال الأشهر التسعة الماضية 45 مليون روبل ؛

مهم! عند التبديل إلى نظام مبسط اعتبارًا من عام 2019 ، يجب ألا يتجاوز الدخل خلال الأشهر التسعة الأولى من عام 2018 112.5 مليون روبل.

• لا يتجاوز العدد الإجمالي للموظفين 100 شخص ؛
• لا تزيد تكلفة الأصول الثابتة عن 150 مليون روبل ؛
• لا تزيد نسبة مساهمة الشركات الأخرى عن 25٪.

يرجى ملاحظة أنه من 2018 إلى 2020 ، لم يتم تعديل الدخل الهامشي لمعامل الانكماش ، وبالتالي لا يزيد عن 112.5 مليون روبل.

يحدث تغيير النظام من USNO إلى نظام آخر (OSNO أو ESHN أو UTII) مرة واحدة في السنة ، لذلك من الضروري تقديم إخطار في موعد أقصاه يناير من العام الذي يُخطط لتطبيق نظام غير / س مختلف منه .

تبسيط فقدان الحق في التطبيق

يفقد المكلف حق تطبيق الضرائب المبسطة في الحالات التالية:

• الدخل منذ بداية العام تجاوزت 150 مليون روبل.
• عدد الموظفين تجاوزت 100 شخص;
• كانت تكلفة الأصول الثابتة أكثر من 150 مليون روبل.

المسئولية

للتهرب الضريبي- غرامة 20٪ من المتأخراتو 40٪ إذا لم يتم دفع الضريبة عمداً.

لعدم دفع المبالغ المدفوعة مقدمايتم فرض غرامات فقط بمبلغ 1/300 للشهر الأول للتأخير و 1/150 للأشهر اللاحقة.

للتأخر في تقديم الإعلان- غرامة قدرها 5٪ من المبلغ المستحق الوارد في هذا الإعلان ، ولكن لا تقل عن 1000 روبل.

فيديو عن نظام الضرائب المبسط

5 / 5 ( 3 أصوات)