77 مدينة موسكو

تاريخ النشر: 12/15/2017

سؤال:حول إجراءات تطبيق الفقرة الفرعية 4.1 من الفقرة 2 من المادة 146 والفقرة 3 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

إجابه:

تقدم خدمة الضرائب الفيدرالية ، فيما يتعلق بالعديد من الطعون المقدمة من سلطات الضرائب الإقليمية ودافعي الضرائب فيما يتعلق بدفع ضريبة القيمة المضافة (المشار إليها فيما يلي باسم ضريبة القيمة المضافة) عندما تقدم مؤسسات الدولة خدمات لتأجير ممتلكات الدولة (البلدية) ، بما يلي.

وفقًا للفقرة الفرعية 4.1 من الفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، لا يُعترف بعمليات تقديم الخدمات من قبل المؤسسات المملوكة للدولة كضريبة على القيمة المضافة .

استنادًا إلى المادة 123.22 من القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون المدني) ، فإن مؤسسة الدولة هي مؤسسة حكومية (بلدية).

بموجب أحكام المواد 214 و 215 و 296 من القانون المدني ، يتم تخصيص الممتلكات لمؤسسات الدولة (البلدية) على أساس حق الإدارة التشغيلية.

في ضوء ما سبق ، عندما تقدم مؤسسات الدولة خدمات لاستئجار ممتلكات الدولة (البلدية) المخصصة لمؤسسات الدولة (بما في ذلك سلطات وإدارات الدولة ، وكذلك الحكومات المحلية) على أساس حق الإدارة التشغيلية ، فإن هدف لا تنشأ ضريبة القيمة المضافة. في هذا الصدد ، لا يدفع المستأجرون لهذه الممتلكات ضريبة القيمة المضافة كوكيل ضرائب.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 161 من القانون ، عندما يتم تأجير الممتلكات الفيدرالية وممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية على أراضي الاتحاد الروسي من قبل السلطات العامة والحكومات المحلية ، فإن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي يتم تحديده على أنه مبلغ الإيجار شاملاً الضريبة. في هذه الحالة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل الوكيل الضريبي بشكل منفصل لكل عقار مؤجر. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بمستأجري العقار المذكور كوكلاء ضرائب. هؤلاء الأشخاص ملزمون بحساب ، وخصم من الدخل المدفوع للمؤجر ، ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

وفقًا للمادة 214 من القانون المدني ، فإن ممتلكات الدولة في الاتحاد الروسي هي ممتلكات مملوكة لحق ملكية الاتحاد الروسي (ملكية فيدرالية) ، وممتلكات مملوكة بحق ملكية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - الجمهوريات والأقاليم والمناطق والمدن ذات الأهمية الفيدرالية ومنطقة الحكم الذاتي ومناطق الحكم الذاتي (ملكية الموضوع
الاتحاد الروسي).

تشكل أموال الميزانية ذات الصلة وممتلكات الدولة الأخرى غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات التابعة للدولة خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة إقليم ، أو منطقة ، أو مدينة اتحادية ، أو منطقة حكم ذاتي ، منطقة الحكم الذاتي.

وفقًا للمادة 215 من القانون المدني ، فإن الممتلكات المملوكة للمستوطنات الحضرية والريفية ، وكذلك البلديات الأخرى ، هي ملكية بلدية.

تشكل أموال الميزانية المحلية والممتلكات البلدية الأخرى غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو أي تشكيل بلدية آخر.

مع الأخذ في الاعتبار ما سبق ، عندما يتم توفير ممتلكات الدولة (البلدية) ، غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات التابعة للدولة (البلدية) ، والتي تشكل خزينة الدولة (البلدية) ، من قبل سلطات الدولة والحكومات المحلية للإيجار ، فإن الالتزام بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة تقع على عاتق المستأجر ، بصفته وكيل ضرائب.

يتبع استنتاج مماثل من أحكام المحكمة العليا للاتحاد الروسي الصادرة في 15 نوفمبر 2017 رقم 309-KG17-16472 ، بتاريخ 27 سبتمبر 2017 رقم 301-KG17-13104 ، بتاريخ 26 مارس 2015 رقم 310- KG15-1150.

تم الاتفاق على هذا الموقف مع وزارة المالية الروسية.

قم بإحضار هذه الرسالة إلى السلطات الضريبية ودافعي الضرائب الأدنى.

مستشار الدولة بالوكالة
الاتحاد الروسي الدرجة الثالثة
د. صقيل

الإبلاغ عن عدم الامتثال لهذه التوصية من قبل مصلحة الضرائب

تلفت دائرة الضرائب الفيدرالية انتباه مستخدمي قاعدة البيانات المرجعية إلى حقيقة أن المعلومات التي ترسلها حول حالات عدم امتثال السلطات الضريبية لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ليست:

• استئناف بالمعنى الذي قدمه لها القانون الاتحادي للاتحاد الروسي المؤرخ 2 مايو 2006 رقم 59-FZ "بشأن إجراءات النظر في الطعون المقدمة من مواطني الاتحاد الروسي" ؛
• شكوى ضد عمل (تقاعس) مسؤولي السلطات الضريبية وفقًا للمعايير المنصوص عليها في المواد 138-141 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ستستخدم دائرة الضرائب الفيدرالية هذه المعلومات لتحسين جودة إدارة الضرائب والعمل مع دافعي الضرائب.

1. العمليات التالية معترف بها كهدف للضرائب:

1) بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي ، بما في ذلك بيع العناصر المرهونة ونقل البضائع (نتائج العمل المنجز ، تقديم الخدمات) بموجب اتفاقية تقديم التعويض أو الابتكار ، وكذلك نقل حقوق الملكية.

لأغراض هذا الفصل ، يتم الاعتراف بنقل ملكية البضائع ونتائج الأعمال المنجزة وتقديم الخدمات مجانًا على أنها بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ؛

2) نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل ، توفير الخدمات) لتلبية الاحتياجات الخاصة ، والتي لا يمكن خصم تكاليفها (بما في ذلك من خلال الاستهلاك) عند حساب ضريبة دخل الشركات ؛

3) أداء أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي ؛

2 - لأغراض هذا الفصل ، لا يُعترف بما يلي كموضوع للضرائب:

1) العمليات المحددة في الفقرة 3 من المادة 39 من هذا القانون.

2) تحويل المباني السكنية ورياض الأطفال والنوادي والمصحات وغيرها من المرافق الاجتماعية والثقافية والإسكانية والمجتمعية على أساس مجاني ، والطرق ، والشبكات الكهربائية ، والمحطات الفرعية ، وشبكات الغاز ، ومرافق تناول المياه وغيرها من الأشياء المماثلة إلى سلطات الولاية والحكومات المحلية (أو بقرار من هذه الهيئات ، إلى المنظمات المتخصصة التي تستخدم أو تشغل هذه الأشياء للغرض المقصود منها) ، بالإضافة إلى النقل المجاني للمرافق الاجتماعية والثقافية إلى خزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، الخزانة من إقليم ، أو منطقة ، أو مدينة اتحادية ، أو منطقة حكم ذاتي ، أو منطقة حكم ذاتي ، أو الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو أي تشكيل بلدية آخر ؛

3) نقل ملكية المؤسسات الحكومية والبلدية ، المستردة بترتيب الخصخصة ؛

4) أداء الأعمال (تقديم الخدمات) من قبل الهيئات التي تشكل جزءًا من نظام سلطات الدولة والحكومات المحلية ، في إطار ممارسة صلاحياتها الحصرية في مجال معين من النشاط ، إذا كان الالتزام بأداء يتم إنشاء الأعمال (تقديم الخدمات) بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، وتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وقوانين الحكومات المحلية ؛

4.1) أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل مؤسسات الدولة ، وكذلك مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة في إطار مهمة الدولة (البلدية) ، ومصدر الدعم المالي لها هو دعم من الميزانية المقابلة لنظام الموازنة الاتحاد الروسي ؛

4.2) تقديم الخدمات لمنح حق المرور للمركبات على الطرق العامة ذات الأهمية الفيدرالية (أقسام الرسوم في هذه الطرق السريعة) ، والتي يتم تنفيذها وفقًا لاتفاقية إدارة الثقة للطرق ، والتي كان مؤسسها هو الاتحاد الروسي ، باستثناء الخدمات ، يظل الدفع مقابل توفيرها تحت تصرف صاحب الامتياز وفقًا لاتفاقية الامتياز ؛

5) التحويل على أساس مجاني ، وتوفير الخدمات للتحويل للاستخدام المجاني للأصول الثابتة إلى سلطات وإدارات الدولة والحكومات المحلية ، وكذلك مؤسسات الدولة والبلديات ، والمؤسسات الوحدوية على مستوى الدولة والبلديات ؛

6) عمليات بيع قطع الأراضي (حصص فيها).

7) نقل حقوق ملكية المنظمة إلى من يخلفها (خلفاء) ؛

8) تحويل الأموال أو العقارات لتشكيل أو تجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 275-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2006 "بشأن إجراءات تشكيل واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير التجارية "؛

8.1) نقل العقارات في حالة حل وقف مؤسسة غير ربحية ، أو إلغاء تبرع ، أو في أي حالة أخرى ، إذا تم تحويل إعادة هذه الممتلكات لتجديد وقف منظمة غير ربحية منصوص عليه في اتفاقية التبرع و (أو) القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 N 275- القانون الاتحادي "بشأن إجراءات تشكيل واستخدام رأس المال المستهدف للمنظمات غير الربحية". يتم تطبيق قاعدة هذه الفقرة الفرعية عندما يتم نقل هذه الممتلكات من قبل منظمة غير ربحية - مالك رأس مال الوقف إلى المتبرع أو ورثته (خلفائه القانونيين) أو منظمة أخرى غير ربحية وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر ، 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح" ؛

9.3) نقل الملكية على أساس مجاني إلى المنظمات التعليمية والعلمية غير الهادفة للربح من أجل تنفيذ الأنشطة القانونية لممتلكات الدولة التي لم يتم تخصيصها للمؤسسات والمؤسسات الحكومية ، والتي تشكل خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزانة الدولة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة إقليم ، ومنطقة ، ومدينة ذات أهمية اتحادية ، ومنطقة حكم ذاتي ، وأوكروغ ذات حكم ذاتي ، وكذلك ممتلكات بلدية غير مخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية ، وتشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية والريفية المقابلة أو تشكيل بلدية أخرى ؛

10) توفير خدمات للتحويل للاستخدام المجاني للمنظمات غير الهادفة للربح لتنفيذ الأنشطة القانونية لممتلكات الدولة التي لم يتم تخصيصها لمؤسسات ومؤسسات الدولة ، والتي تشكل خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزينة الدولة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة إقليم ، ومنطقة ، ومدينة ذات أهمية اتحادية ، ومنطقة حكم ذاتي ، ومنطقة حكم ذاتي ، بالإضافة إلى ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية ، والتي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية والريفية المقابلة أو تشكيل بلدية أخرى ؛

11) أداء العمل (توفير الخدمات) كجزء من التدابير الإضافية التي تهدف إلى تقليل التوتر في سوق العمل للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي يتم تنفيذها وفقًا لقرارات حكومة الاتحاد الروسي ؛

12) معاملات البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي لممتلكات الدولة أو البلدية غير المخصصة لمؤسسات ومؤسسات الدولة وتشكل خزينة دولة الاتحاد الروسي ، وخزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة لإقليم أو منطقة أو مدينة اتحادية أو منطقة حكم ذاتي أو أوكروغ المتمتعة بالحكم الذاتي ، فضلاً عن ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية وتشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو البلدية الأخرى ، والتي يتم استردادها بالطريقة التي يحددها الاتحاد القانون الصادر في 22 يوليو 2008 N 159-FZ "بشأن سمات نقل ملكية الممتلكات غير المنقولة المملوكة للدولة أو البلدية والمستأجرة من قبل الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ؛

13) المتعلقة بتنفيذ الإجراءات المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن التحضير والإقامة في الاتحاد الروسي لكأس العالم 2018 FIFA ، وكأس القارات 2017 FIFA ، وبطولة UEFA الأوروبية لكرة القدم 2020 وتعديل بعض القوانين التشريعية للبطولة. الاتحاد الروسي "، معاملات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) وحقوق الملكية من قبل اللجنة المنظمة" روسيا 2018 "، الشركات التابعة للجنة المنظمة" روسيا 2018 "، اتحاد كرة القدم الروسي ، منتجو المعلومات الإعلامية للفيفا و موردي السلع (الأعمال ، الخدمات) FIFA ، التي يحددها القانون الاتحادي المحدد وكونها منظمات روسية ، وكذلك فيما يتعلق بتنفيذ تدابير التحضير لبطولة UEFA الأوروبية لكرة القدم 2020 وعقدها في الاتحاد الروسي ، المنصوص عليها في القانون الاتحادي المذكور ، عمليات بيع السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية من قبل اتحاد كرة القدم الروسي والسلطة المحلية التنظيم والشركاء التجاريين لـ UEFA وموردي السلع (الأعمال والخدمات) لـ UEFA ومذيعي UEFA ، وفقًا لما يحدده القانون الاتحادي المذكور ، في الفترة حتى 31 ديسمبر 2020 ضمناً.

14) بيع الممتلكات من قبل منظمة مستقلة غير ربحية تأسست وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن حماية مصالح الأفراد الذين لديهم ودائع في البنوك والأقسام الهيكلية المنفصلة للبنوك المسجلة و (أو) العاملة في جمهورية القرم وفي مدينة سيفاستوبول الفيدرالية "وحقوق الملكية وتقديم الخدمات من قبل هذه المنظمة لتمثيل مصالح المودعين ؛

15) معاملات بيع الممتلكات و (أو) حقوق الملكية للمدينين المعترف بها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي على أنها معسرة (مفلسة) ؛

16) نقل الملكية على أساس مجاني إلى سلطات الدولة من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية للممتلكات ، بما في ذلك كائنات البناء قيد التنفيذ ، من قبل شركة مساهمة ، والتي تم إنشاؤها لغرض تنفيذ الاتفاقيات المتعلقة بالإنشاء للمناطق الاقتصادية الخاصة و 100 في المائة من أسهمها مملوكة للاتحاد الروسي ، والشركات الاقتصادية التي يتم تأسيسها بمشاركة مثل هذه الشركة المساهمة للأغراض المحددة ، وهي شركات إدارة مناطق اقتصادية خاصة ؛

17) التحويل على أساس مجاني إلى ملكية منظمة غير ربحية ، وتتمثل أهدافها القانونية الرئيسية في الترويج لبطولة FIA Formula 1 World وعقدها ، وهي كائن عقاري لعقد طريق Formula 1 وسيارة دائرية الأجناس ، وكذلك في نفس الوقت مع الشيء المحدد للممتلكات غير المنقولة للأصول غير الملموسة و (أو) اللازمة لضمان عمل الكائن المذكور في كائنات البنية التحتية للممتلكات غير المنقولة ، الممتلكات المنقولة ؛

18) نقل نتائج العمل على إنشاء و (أو) إعادة بناء مرافق الإمداد الحراري وأنظمة الإمداد المركزية بالمياه الساخنة وإمدادات المياه الباردة و (أو) الصرف الصحي والأفراد. كائنات هذه الأنظمة الموجودة في ممتلكات الولاية أو البلدية وتم نقلها للحيازة المؤقتة والاستخدام لدافع الضرائب وفقًا لاتفاقيات الإيجار ، فضلاً عن مرافق الإمداد الحراري وإمدادات المياه الساخنة المركزية وإمدادات المياه الباردة و (أو) أنظمة الصرف الصحي ، للأفراد أشياء من هذه الأنظمة التي أنشأها دافع الضرائب خلال مدة اتفاقيات الإيجار ، في حالة إبرام دافع الضرائب هذا فيما يتعلق بأهداف اتفاقيات الامتياز هذه وفقًا للجزء 1 من المادة 51 من القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 115-FZ "بشأن اتفاقيات الامتياز" ؛

19.نقل الممتلكات العقارية دون مبرر إلى خزينة الدولة في الاتحاد الروسي ؛

20) نقل الملكية دون مبرر إلى ملكية الاتحاد الروسي لأغراض تنظيم و (أو) إجراء البحث العلمي في أنتاركتيكا.

تعليق على الفن. 146 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

تحتوي المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمتين للعمليات:

أ) التي تتعلق بموضوعات الضرائب لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

ب) التي لم يتم الاعتراف بها كموضوع للضرائب لأغراض تطبيق الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على ما يلي كأهداف لضرائب ضريبة القيمة المضافة:

1) بيع البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (الأشغال والخدمات) ، وكذلك نقل حقوق الملكية. في المقابل ، يتم الاعتراف ببيع السلع أو الأعمال أو الخدمات من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي ، على التوالي ، نقل على أساس قابل للاسترداد (بما في ذلك تبادل السلع أو الأعمال أو الخدمات) لحق ملكية السلع ، والنتائج من العمل الذي يؤديه شخص لشخص آخر ، وتقديم خدمات مقابل أجر من شخص إلى وجه آخر. جاء ذلك في الفقرة 1 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأغراض الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ونقل ملكية البضائع ، ونتائج العمل المنجز ، وتوفير الخدمات مجانًا ، معترف بها على أنها بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات).

بالإضافة إلى ذلك ، يتم الاعتراف بالبيع على أنه بيع الضمان ونقل البضائع (نتائج العمل المنجز ، توفير الخدمات) بموجب اتفاقية بشأن تقديم التعويض أو الابتكار (البند 1 ، الفقرة 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي) ؛

2) نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لتلبية الاحتياجات الخاصة. صحيح ، فقط إذا لم تؤخذ تكاليف الحصول على هذه السلع (الأشغال والخدمات) في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح.

أذكر: عند حساب ضريبة الدخل ، يتم تقليل الدخل فقط من خلال تلك النفقات التي تفي بالمعايير التي حددها الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي ، يجب أن تكون التكاليف مبررة (مبررة اقتصاديًا) وتوثيقها وصنعها للأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

أيضًا ، ينشأ موضوع ضريبة القيمة المضافة في حالة النقل إلى التقسيمات الهيكلية للممتلكات المكتسبة لتلبية احتياجاتهم الخاصة ؛

3) تنفيذ أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي. المرسوم الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 نوفمبر 2010 N 3309/10 ينص على ذلك ، وفقًا للفقرات. 3 ص 1 فن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نظرًا لأن أعمال البناء والتركيب التي يتم إجراؤها للاستهلاك الخاص ، تخضع هذه الأعمال للتأهيل ، ونتيجة لذلك تقوم المنظمة بإنشاء أشياء لاستخدامها في أنشطتها الخاصة. أثناء بناء الأشياء لغرض بيعها اللاحق ، لا يمكن تأهيل أعمال البناء على أنها تُنفَّذ للاستهلاك الخاص ، وينشأ موضوع ضريبة القيمة المضافة عند بيع الكائن المُنشأ. إذا تم إثبات الغرض المحدد من البناء ، فلن يكون له أي أهمية قانونية سواء تم تمويله من قبل أطراف ثالثة خلال فترة البناء وما إذا كانت الاتفاقات ذات الصلة قد أبرمت ، بما في ذلك نقل ملكية الأشياء المشيدة ؛

4) استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأراضي الأخرى الخاضعة لولايته.

يعني استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الجمركي القيام بالإجراءات المتعلقة بعبور الحدود الجمركية ، ونتيجة لذلك وصلت البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الجمركي بأي وسيلة ، بما في ذلك الشحن بالبريد الدولي ، استخدام خطوط الأنابيب وخطوط الكهرباء ، قبل الإفراج عنها من قبل سلطات الجمارك. هذا التعريف وارد في الفقرات. 3 ص 1 فن. 4 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي.

يعني استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي وفقًا للقانون الاتحادي رقم 311-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2010 "بشأن تنظيم الجمارك في الاتحاد الروسي" (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 311-FZ) العبور الفعلي حدود دولة الاتحاد الروسي عن طريق السلع و (أو) خارج أراضي الجزر الاصطناعية والمنشآت والهياكل التي يمارس الاتحاد الروسي ولايتها القضائية عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وقواعد القانون الدولي ، ونتيجة لذلك وصلت البضائع من دول أخرى - أعضاء في الاتحاد الجمركي أو من مناطق غير مدرجة في المنطقة الجمركية الوحيدة للاتحاد الجمركي ، إلى أراضي الاتحاد الروسي و (أو) على أراضي الجزر الاصطناعية والمنشآت والهياكل التي يمارس عليها الاتحاد الروسي الولاية القضائية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والقانون الدولي ، وجميع الإجراءات اللاحقة مع هذه البضائع حتى يتم الإفراج عنها من قبل سلطات الجمارك ، والتي عندما يكون هذا الإفراج منصوصًا عليه في التشريع الجمركي للاتحاد الجمركي و (أو) القانون N 311-FZ (البنود 1 ص 1 فن. 5 من القانون N 311-FZ).

في الفقرة 2 من الفن. يسرد 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المعاملات التي لا يتم التعرف عليها كموضوع للضرائب. هذه ، على وجه الخصوص:

1. العمليات المحددة في الفقرة 3 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي التي لم يتم الاعتراف بها كمبيعات ، والتي تشمل: تنفيذ العمليات المتعلقة بتداول العملة الروسية أو الأجنبية (لـ

باستثناء أغراض علم المسكوكات) ؛ نقل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة و (أو) الممتلكات الأخرى الخاصة بالمنظمة

الخلف (الخلفاء) في إعادة تنظيم هذه المنظمة ؛ نقل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة و (أو) الممتلكات الأخرى إلى غير التجارية

منظمات تنفيذ الأنشطة القانونية الرئيسية التي لا تتعلق بأنشطة ريادة الأعمال ؛ نقل الملكية ، إذا كان هذا النقل ذا طبيعة استثمارية (على وجه الخصوص ، المساهمات في رأس المال (السهم) المصرح به للشركات الاقتصادية والشراكات ، والمساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية بشأن النشاط المشترك) ، واتفاقية شراكة استثمارية ، ومساهمات الأسهم إلى الصناديق المشتركة للتعاونيات) ؛ نقل الملكية و (أو) حقوق الملكية بموجب اتفاقية امتياز وفقًا لـ

تشريعات الاتحاد الروسي ؛ نقل الملكية في حدود المساهمة الأولية لمشارك في شركة تجارية أو

شراكة (لخليفتها القانوني أو وريثها) في حالة الانسحاب (الانسحاب) من شركة تجارية أو شراكة ، وكذلك في توزيع ممتلكات شركة تجارية مصفاة أو شراكة بين المشاركين فيها ؛ نقل الملكية ضمن المساهمة الأولية إلى مشارك في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية على الأنشطة المشتركة) ، أو اتفاقية شراكة استثمارية أو خلفها في حالة فصل حصتها عن العقار الذي هو في ملكية مشتركة للمشاركين في اتفاق أو تقسيم هذه الممتلكات ؛ نقل المباني السكنية للأفراد في منازل الدولة أو البلدية

مخزون المساكن أثناء الخصخصة ؛ الاستيلاء على الممتلكات عن طريق المصادرة ، ووراثة الممتلكات ، وكذلك تحويل الأشياء غير المالكة والمهجورة ، والحيوانات غير المالكة ، والاكتشافات ، والكنوز إلى ملكية أشخاص آخرين وفقًا لمعايير القانون المدني للاتحاد الروسي ؛ نقل الملكية إلى المشاركين في شركة تجارية أو شراكة في سياق التوزيع

حقوق الملكية والممتلكات لمنظمة مصفاة تكون منظمًا أجنبيًا للألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في سوتشي أو شريك تسويق للجنة الأولمبية الدولية وفقًا للفن. 3.1 من القانون الاتحادي المؤرخ 1 ديسمبر 2007 N 310-FZ "بشأن تنظيم وعقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرون والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي ، تطوير مدينة سوتشي كجبال اللجوء والتعديلات المناخية على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ". ينطبق هذا الحكم إذا تم إنشاء وتصفية منظمة أجنبية منظمة للألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في سوتشي أو شريك تسويق للجنة الأولمبية الدولية وفقًا للفن. يتم تنفيذ 3.1 من القانون الاتحادي المذكور أثناء تنظيم الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرون والدورة الحادية عشرة

دورة الألعاب الأولمبية الشتوية للمعاقين 2014 في سوتشي ، التي أنشأها الجزء 1 من الفن. 2 من القانون الاتحادي المذكور ؛ عمليات أخرى في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

2. تحويل المباني السكنية ورياض الأطفال والنوادي والمصحات وغيرها من الأشياء ذات الأغراض الاجتماعية والثقافية والسكنية والمجتمعية على أساس غير مبرر ، وكذلك الطرق والشبكات الكهربائية والمحطات الفرعية وشبكات الغاز ومرافق سحب المياه وغيرها من الأشياء المماثلة إلى سلطات الدولة وهيئات الحكومة الذاتية المحلية (أو ، بقرار من الهيئات المذكورة ، إلى المنظمات المتخصصة التي تستخدم أو تشغل المرافق المذكورة للغرض المقصود منها).

3. تحويل أملاك المؤسسات الحكومية والبلدية ، المستردة بترتيب الخصخصة.

تُعد خصخصة ممتلكات الدولة والبلديات نقلًا مدفوعًا للممتلكات المملوكة للاتحاد الروسي ، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والبلديات ، إلى ملكية الأفراد و (أو) الكيانات القانونية. هذا يتبع من الفن. 1 من القانون الاتحادي الصادر في 21 ديسمبر 2001 رقم 178-FZ "بشأن خصخصة ممتلكات الدولة والبلديات".

4. أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل الهيئات التي هي جزء من نظام سلطات الدولة والحكومات المحلية ، في إطار ممارسة صلاحياتها الحصرية في مجال معين من النشاط ، إذا كان الالتزام بأداء العمل المحدد (التقديم) الخدمات) بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، وتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وأعمال الحكومات المحلية (البند 4 ، البند 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تطبيق هذه القاعدة ، يجب استيفاء الشروط التالية في نفس الوقت:

أ) يجب أن تؤدى (تؤدى) الأعمال (الخدمات) من قبل الهيئات المدرجة في نظام الهيئات

سلطة الدولة والحكومات المحلية ؛

ب) يجب تحديد الالتزام بأداء هذه الأعمال (الخدمات) بموجب تشريع اتحادي أو تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو قوانين الحكومات المحلية ؛

ج) يجب أن تُمنح هذه الهيئات صلاحيات حصرية وفقًا لما تم إنشاؤه

مجال النشاط.

أيضًا ، تنطبق القاعدة المحددة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط على الأعمال (الخدمات) التي تؤديها (المقدمة) من قبل هذه الهيئات ، ولا تنطبق على بيع البضائع (على سبيل المثال ، العقارات على وجه الخصوص) التي تقوم بها هذه الهيئات جثث.

على سبيل المثال ، لا تخضع الخدمات التالية لضريبة القيمة المضافة:

- خدمة الإطفاء الحكومية لضمان السلامة من الحرائق للمستوطنات والمنظمات (الشركات) (خطاب وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 2 مارس 2001 N VG-6-03 / [بريد إلكتروني محمي]);

- خدمة البريد السريع الحكومية في الاتحاد الروسي ، المنصوص عليها في القائمة الواردة في الفن. 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 17 كانون الأول (ديسمبر) 1994 N 67-FZ "بشأن الاتصال بالبريد الفيدرالي" (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 أبريل 2005 N 03-04-11 / 77) ؛

- بشأن حماية ممتلكات الأفراد والكيانات القانونية على أساس الاتفاقات المبرمة معهم ، والتي يتم توفيرها من قبل وحدات الأمن الخاصة (خطاب وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 29 يونيو 2004 N 03-1-08 / 1462 / [بريد إلكتروني محمي]);

- المقدمة من الهيئات الإقليمية للوكالة الفيدرالية للأشياء العقارية من أجل الحق في إبرام اتفاقية إيجار (خطاب وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 10 يونيو 2002 N 03-1-09 / 1558/16-X194).

5. أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل مؤسسات الدولة ، وكذلك مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة في إطار مهمة الدولة (البلدية) ، ومصدر الدعم المالي لها هو دعم من الميزانية المقابلة لنظام الموازنة من الاتحاد الروسي.

6 - تقديم خدمات لمنح حق المرور للمركبات على الطرق السريعة العامة ذات الأهمية الفيدرالية (أقسام الرسوم في هذه الطرق السريعة) التي يتم تنفيذها وفقًا لاتفاقية إدارة الثقة للطرق السريعة ، والتي كان مؤسسها هو الاتحاد الروسي ، مع باستثناء الخدمات ، يبقى الدفع مقابل توفيرها تحت تصرف صاحب الامتياز وفقاً لاتفاقية الامتياز.

7. التحويل على أساس مجاني ، وتوفير الخدمات للتحويل للاستخدام المجاني للأصول الثابتة إلى سلطات وإدارات الدولة والحكومات المحلية ، وكذلك مؤسسات الدولة والبلديات ، والمؤسسات الوحدوية على مستوى الدولة والبلديات.

8. إنجاز قطع الأراضي (حصص فيها).

9. نقل حقوق ملكية المنظمة إلى من يخلفها (خلفاء).

10. تحويل الأموال أو العقارات لتكوين أو تجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 275-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2006 "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال المستهدف للمنظمات غير الهادفة للربح ".

11. نقل ملكية العقارات في حالة حل وقف مؤسسة غير ربحية ، أو إلغاء تبرع ، أو في أي حالة أخرى ، إذا كانت إعادة هذه الممتلكات المحولة لتجديد هبة منظمة غير ربحية المنصوص عليها في اتفاقية التبرع و (أو) القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 N 275 -FZ "بشأن إجراءات تشكيل واستخدام رأس المال المستهدف للمنظمات غير الربحية". يتم تطبيق قاعدة هذه الفقرة الفرعية عندما يتم نقل هذه الممتلكات من قبل منظمة غير ربحية - مالك رأس مال الوقف إلى المتبرع أو ورثته (خلفائه) أو منظمة أخرى غير ربحية وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر ، 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح".

12. وفقا للفقرات. 9 ص .2 م. لم يتم الاعتراف بـ 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ككائن لضريبة القيمة المضافة على معاملات البيع من قبل دافعي الضرائب الذين هم المنظمون الروس للألعاب الأولمبية والألعاب البارالمبية للسلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية ، التي يتم تنفيذها في الاتفاق مع الأشخاص الأجانب المنظمين للألعاب الأولمبية وأولمبياد المعاقين كجزء من التزامات التنفيذ بموجب الاتفاقية التي أبرمتها اللجنة الأولمبية الدولية مع اللجنة الأولمبية الروسية ومدينة سوتشي لاستضافة الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية للمعاقين الحادي والعشرين الألعاب الشتوية 2014 في سوتشي.

حسب الفن. 3 من القانون الفيدرالي N 310-FZ المنظمون الروس للألعاب هم:

- منظمة غير ربحية مستقلة "اللجنة المنظمة للألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في سوتشي" ؛

- المنظمات التي أنشأها القانون الاتحادي والتي تؤدي وظائف إدارية وغيرها من الوظائف المفيدة اجتماعيًا المتعلقة بالمسوحات الهندسية أثناء البناء والتصميم والبناء وإعادة الإعمار ، وتنظيم تشغيل المرافق اللازمة للألعاب الأولمبية والألعاب البارالمبية وتطوير سوتشي كجبال منتجع مناخي.

13. تقديم خدمات للنقل للاستخدام المجاني للمنظمات غير الهادفة للربح من أجل تنفيذ الأنشطة القانونية لممتلكات الدولة التي لم يتم تخصيصها للمؤسسات والمؤسسات التابعة للدولة ، والتي تشكل خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزانة الجمهورية في الداخل الاتحاد الروسي ، وخزانة الإقليم ، والإقليم ، والمدينة ذات الأهمية الفيدرالية ، ومنطقة الحكم الذاتي ، ومنطقة الحكم الذاتي ، وكذلك الممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية ، والتي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية المقابلة أو غيرها البلدية (البند 10 ، البند 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

14- أداء العمل (توفير الخدمات) كجزء من تدابير إضافية تهدف إلى تخفيف حدة التوتر في سوق العمل في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ويتم تنفيذها وفقًا لقرارات حكومة الاتحاد الروسي (البند 11 ، البند 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

15. عمليات البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي لممتلكات الدولة أو البلدية غير المخصصة لمؤسسات ومؤسسات الدولة وتشكل خزينة دولة الاتحاد الروسي ، وخزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة لإقليم أو منطقة أو مدينة اتحادية أو منطقة حكم ذاتي أو أوكروغ ذات حكم ذاتي ، فضلاً عن ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية وتشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو البلدية الأخرى ، والتي يتم استردادها بالطريقة التي يحددها الاتحاد القانون الصادر في 22 يوليو 2008 N 159-"بشأن سمات الاغتراب عن الممتلكات غير المنقولة المملوكة للدولة من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو المملوكة للبلديات والمستأجرة من قبل الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية من الاتحاد الروسي "(البنود . 12 ص .2 م. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، تتضمن قائمة المعاملات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة معاملات بيع الممتلكات و (أو) حقوق الملكية للمدينين المعترف بهم معسرين (مفلسين) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (البند 15 بند 2 المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 N 366-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي").

الفصل 3.5. دافعو الضرائب - المشاركون في عقود الاستثمار الخاصة (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 269-FZ المؤرخ 2 أغسطس 2019)

الفصل الرابع: التمثيل في العلاقات التي ينظمها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم

القسم الثالث. مصلحة الضرائب. الجمارك. السلطات المالية. هيئات الشؤون الداخلية. سلطات التحقيق. مسؤولية السلطات الضريبية ، السلطات الجمركية ، هيئات الشؤون الداخلية ، هيئات التحقيق ، مسؤوليها بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 404-FZ)

• الفصل 5. السلطات الضريبية. الجمارك. السلطات المالية. مسؤولية السلطات الضريبية والسلطات الجمركية ومسؤوليها
• الفصل 6. هيئات الشؤون الداخلية. سلطات التحقيق (بصيغتها المعدلة بالقوانين الاتحادية رقم 86-FZ بتاريخ 30.06.2003 ورقم 404-FZ بتاريخ 28.12.2010)

القسم الرابع. القواعد العامة للوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)

• الفصل 7. وجوه الضرائب
• الفصل 8 - أداء الالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين
• الفصل 10
• الفصل 11
• الفصل الثاني عشر

القسم الخامس: الإعلان الضريبي والرقابة الضريبية

• الفصل 13. التصريح الضريبي
• الفصل 14. مراقبة الضرائب

القسم الخامس - 1. الأشخاص المرتبطون ومجموعات الشركات الدولية. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة. اتفاقية التسعير. وثائق لمجموعة الشركات الدولية (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)

• الفصل 14.1. الأشخاص ذوو الصلة. إجراءات تحديد حصة مشاركة منظمة واحدة في منظمة أخرى أو فرد في المنظمة
• الفصل 14.2. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. المعلومات المستخدمة في مقارنة شروط المعاملات بين الأطراف ذات الصلة مع شروط المعاملات بين الأشخاص غير المرتبطين
• الفصل 14.3. الأساليب المستخدمة في تقرير الأغراض الضريبية للدخل (الربح ، الإيرادات) في المعاملات التي تكون الأطراف ذات الصلة أطرافًا فيها
• الفصل 14.4. المعاملات الخاضعة للمراقبة. إعداد وتقديم المستندات لغرض الرقابة الضريبية. إشعار المعاملات الخاضعة للمراقبة
• الفصل 14.4-1. تقديم المستندات لمجموعات الشركات الدولية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
• الفصل 14.5. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة
• الفصل 14.6. اتفاقية التسعير للأغراض الضريبية

القسم الخامس - 2. الرقابة الضريبية في شكل مراقبة الضرائب (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 348-FZ المؤرخ 4 نوفمبر 2014)

• الفصل 14.7. مراقبة الضرائب. قواعد تفاعل المعلومات
• الفصل 14.8. إجراءات مراقبة الضرائب. الرأي المحفز للسلطة الضريبية

القسم السادس. المخالفات الضريبية والمسؤولية عن استكمالها

• الفصل 15. أحكام عامة بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية
• الفصل 16. أنواع المخالفات الضريبية والمسؤولية عن إتمامها
• الفصل 17. التكاليف المرتبطة بتنفيذ الرقابة الضريبية
• الفصل الثامن عشر

القسم السابع. الاستئناف على أفعال السلطات الضريبية وعمل أو تقاعس مسؤوليها

• الفصل التاسع عشر
• الفصل 20. النظر في الشكوى والبت فيها

القسم VII.1. تنفيذ المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والمساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 N 340-FZ)

• الفصل 20.1. التبادل التلقائي للمعلومات المالية
• الفصل 20.2. التبادل التلقائي الدولي للتقارير القطرية وفقًا للاتفاقيات الدولية للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
• الفصل 20.3. الإجراء المتفق عليه بشكل متبادل وفقًا لمعاملة الضرائب الدولية للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 325-FZ المؤرخ 29 سبتمبر 2019)

الجزء الثاني

• القسم الثامن. الضرائب الاتحادية
  • الفصل 21. ضريبة القيمة المضافة
  • الفصل 22. EXCISES
  • الفصل 23: ضريبة على دخل الأفراد
  • الفصل 24. الضريبة الاجتماعية الموحدة (المواد 234 - 245) ملغاة اعتبارًا من 1 يناير 2010. - القانون الاتحادي رقم 24 يوليو 2009 رقم 213-منطقة حرة.
  • الفصل الخامس والعشرون: ضريبة دخل المنظمات
  • الفصل 25.1. رسوم استخدام الكائنات الحية في العالم واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
  • الفصل 25.2. ضريبة المياه (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 83-FZ المؤرخ 28 يوليو 2004)
  • الفصل 25.3. واجبات الدولة (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 127-FZ المؤرخ 2 نوفمبر 2004)
  • الفصل 25.4. الضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج الهيدروكربونات الخام (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 199-FZ المؤرخ 19 يوليو 2018)
  • الفصل 26. ضريبة استخراج الموارد المعدنية
• القسم VIII.1. نظام الضرائب الخاصة (تم إدخاله بموجب القانون الاتحادي رقم 187-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2001)
  • الفصل 26.1. النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 147-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
  • الفصل 26.2. نظام ضريبي مبسط (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
  • الفصل 26.3. نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحقق لأنواع معينة من الأنشطة (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
  • الفصل 26.4. نظام ضرائب لتنفيذ الاتفاقات المشتركة للمنتجات (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 65-FZ المؤرخ 6 يونيو 2003)
  • الفصل 26.5. نظام ضرائب البراءات (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 94-FZ المؤرخ 25 يونيو 2012)
• القسم التاسع. الضرائب والرسوم الإقليمية (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2001)
  • الفصل 27. ضريبة المبيعات (المواد 347 - 355) ملغاة. - القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2001 رقم 148-منطقة حرة.
  • الفصل 28. ضريبة النقل
  • الفصل 29. ضريبة على أعمال القمار
  • الفصل 30. ضريبة على ممتلكات المنظمات
• القسم العاشر: الضرائب والرسوم المحلية (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 تشرين الثاني / نوفمبر 2014)
  • الفصل 31. ضريبة الأرض
  • الفصل 32. ضريبة على ممتلكات الأفراد
  • الفصل 33
• القسم الحادي عشر. قسط التأمين في الاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
  • الفصل 34. قسط التأمين

المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. موضوع الضرائب

1. العمليات التالية معترف بها كهدف للضرائب:

1) بيع البضائع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي ، بما في ذلك البيع جانبيةونقل البضائع (نتائج العمل المنجز ، تقديم الخدمات) بموجب اتفاقية التزويد تعويضاتأو الابتكاراتونقل حقوق الملكية.

لأغراض هذا الفصل ، يتم الاعتراف بنقل ملكية البضائع ونتائج الأعمال المنجزة وتقديم الخدمات مجانًا على أنها بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ؛

2) نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل ، توفير الخدمات) لتلبية الاحتياجات الخاصة ، والتي لا يمكن خصم تكاليفها (بما في ذلك من خلال الاستهلاك) عند حساب ضريبة دخل الشركات ؛

4) استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأراضي الأخرى الخاضعة لولايته.

2 - لأغراض هذا الفصل ، لا يُعترف بما يلي كموضوع للضرائب:

2) النقل المجاني للمباني السكنية ورياض الأطفال والنوادي والمصحات وغيرها من المرافق الاجتماعية والثقافية و الإسكان والجماعات الغرض ، والطرق ، والشبكات الكهربائية ، والمحطات الفرعية ، وشبكات الغاز ، ومرافق سحب المياه وغيرها من المرافق المماثلة لسلطات الدولة والحكومات المحلية (أو بقرار من هذه السلطات ، إلى المنظمات المتخصصة التي تستخدم أو تشغل هذه المرافق للغرض المقصود منها) ، وكذلك كنقل على أساس مجاني للمرافق الاجتماعية والثقافية إلى خزينة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزينة إقليم ، أو منطقة ، أو مدينة اتحادية ، أو منطقة ذاتية الحكم ، أو منطقة حكم ذاتي ، إلى الخزانة البلدية للمناطق الحضرية والريفية المقابلة تسوية أو بلدية أخرى ؛

4) أداء الأعمال (تقديم الخدمات) من قبل الهيئات التي تشكل جزءًا من نظام سلطات الدولة والحكومات المحلية ، في إطار ممارسة صلاحياتها الحصرية في مجال معين من النشاط ، إذا كان الالتزام بأداء يتم إنشاء الأعمال (تقديم الخدمات) بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، وتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وقوانين الحكومات المحلية ؛

4.1) أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل مؤسسات الدولة ، وكذلك مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة في إطار مهمة الدولة (البلدية) ، ومصدر الدعم المالي لها هو دعم من الميزانية المقابلة لنظام الموازنة الاتحاد الروسي ؛

4.2) تقديم الخدمات لمنح حق المرور للمركبات على الطرق العامة ذات الأهمية الفيدرالية (أقسام الرسوم في هذه الطرق السريعة) ، والتي يتم تنفيذها وفقًا لاتفاقية إدارة الثقة للطرق ، والتي كان مؤسسها هو الاتحاد الروسي ، باستثناء الخدمات ، يظل الدفع مقابل توفيرها تحت تصرف صاحب الامتياز وفقًا لاتفاقية الامتياز ؛

5) التحويل على أساس مجاني ، وتوفير الخدمات للتحويل للاستخدام المجاني للأصول الثابتة إلى سلطات وإدارات الدولة والحكومات المحلية ، وكذلك مؤسسات الدولة والبلديات ، والمؤسسات الوحدوية على مستوى الدولة والبلديات ؛

6) عمليات بيع قطع الأراضي (حصص فيها).

7) نقل حقوق ملكية المنظمة إلى من يخلفها (خلفاء) ؛

8) تحويل الأموال أو العقارات لتشكيل أو تجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية بالطريقة التي تحددها الحكومة الفيدرالية قانون

8.1) نقل العقارات في حالة حل رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية ، أو إلغاء تبرع ، أو في أي حالة أخرى ، إذا تم تحويل إعادة هذه الممتلكات لتجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية يتم توفير المنظمة بموجب اتفاقية تبرع و (أو) الفيدرالية قانونبتاريخ 30 ديسمبر 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح". تسري قاعدة هذه الفقرة الفرعية عندما يتم نقل هذه الممتلكات من قبل منظمة غير ربحية - مالك رأس مال الوقف إلى المتبرع أو ورثته (ورثته) أو منظمة أخرى غير ربحية وفقًا للقانون الاتحادي قانونبتاريخ 30 ديسمبر 2006 N 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي للمنظمات غير الهادفة للربح" ؛

9.3) نقل الملكية على أساس مجاني إلى المنظمات التعليمية والعلمية غير الهادفة للربح من أجل تنفيذ الأنشطة القانونية لممتلكات الدولة التي لم يتم تخصيصها للمؤسسات والمؤسسات الحكومية ، والتي تشكل خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزانة الدولة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة إقليم ، ومنطقة ، ومدينة ذات أهمية اتحادية ، ومنطقة حكم ذاتي ، وأوكروغ ذات حكم ذاتي ، وكذلك ممتلكات بلدية غير مخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية ، وتشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية والريفية المقابلة أو تشكيل بلدية أخرى ؛

10) توفير خدمات للتحويل للاستخدام المجاني للمنظمات غير الهادفة للربح لتنفيذ الأنشطة القانونية لممتلكات الدولة التي لم يتم تخصيصها لمؤسسات ومؤسسات الدولة ، والتي تشكل خزينة الدولة للاتحاد الروسي ، وخزينة الدولة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة إقليم ، ومنطقة ، ومدينة ذات أهمية اتحادية ، ومنطقة حكم ذاتي ، ومنطقة حكم ذاتي ، بالإضافة إلى ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية ، والتي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية والريفية المقابلة أو تشكيل بلدية أخرى ؛

11) أداء العمل (توفير الخدمات) كجزء من التدابير الإضافية التي تهدف إلى تقليل التوتر في سوق العمل للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي يتم تنفيذها وفقًا لقرارات حكومة الاتحاد الروسي ؛

12) معاملات البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي لممتلكات الدولة أو البلدية غير المخصصة لمؤسسات ومؤسسات الدولة وتشكل خزينة دولة الاتحاد الروسي ، وخزانة جمهورية داخل الاتحاد الروسي ، وخزانة لإقليم أو منطقة أو مدينة اتحادية أو منطقة حكم ذاتي أو منطقة حكم ذاتي ، فضلاً عن ممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية وتشكل الخزانة البلدية للمستوطنة الحضرية أو الريفية أو أي تشكيل بلدية آخر ، يتم استرداده بالطريقة التي يحددها الفيدرالية قانونبتاريخ 22 يوليو 2008 N 159-FZ "بشأن خصوصيات نقل ملكية العقارات في ملكية الدولة أو البلدية والمستأجرة من قبل الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ؛

13) المتعلقة بتنفيذ التدابير المنصوص عليها من قبل الاتحادي قانون"بشأن التحضير والإقامة في الاتحاد الروسي لكأس العالم 2018 FIFA ، وكأس القارات 2017 FIFA ، وبطولة UEFA الأوروبية لكرة القدم 2020 وتعديل بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ، عمليات بيع السلع (أشغال ، خدمات ) وحقوق الملكية من قبل اللجنة المنظمة "روسيا -2018" ، الشركات التابعة للجنة المنظمة "روسيا -2018" ، اتحاد كرة القدم الروسي ، منتجي معلومات وسائط الفيفا وموردي سلع الفيفا (الأشغال والخدمات) التي يحددها الاتحاد المذكور. القانون وكونها منظمات روسية ، وكذلك تلك المرتبطة بتنفيذ إجراءات التحضير لبطولة UEFA الأوروبية لكرة القدم 2020 وإقامتها في الاتحاد الروسي ، المنصوص عليها من قبل الاتحاد الروسي. قانون، معاملات بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) وحقوق الملكية من قبل الاتحاد الروسي لكرة القدم والهيكل التنظيمي المحلي ، شركاء UEFA التجاريين ، موردي السلع (الأشغال ، الخدمات) مذيعو UEFA و UEFA ، وفقًا لما يحدده القانون الفيدرالي المذكور ، في الفترة حتى 31 ديسمبر 2020 ضمناً.

14) التنفيذ من قبل منظمة مستقلة غير ربحية تأسست وفقًا للاتحاد قانون"بشأن حماية مصالح الأفراد الذين لديهم ودائع في البنوك والأقسام الهيكلية المنفصلة للبنوك المسجلة و (أو) العاملة في أراضي جمهورية القرم وفي إقليم مدينة سيفاستوبول الفيدرالية" ، وحقوق الملكية والممتلكات و تقديم خدمات من قبل هذه المنظمة لتمثيل مصالح المودعين ؛

16) نقل الملكية على أساس مجاني إلى سلطات الدولة من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية للممتلكات ، بما في ذلك كائنات البناء قيد التنفيذ ، من قبل شركة مساهمة ، والتي تم إنشاؤها لغرض تنفيذ الاتفاقيات المتعلقة بالإنشاء للمناطق الاقتصادية الخاصة و 100 في المائة من أسهمها مملوكة للاتحاد الروسي ، والشركات الاقتصادية التي يتم تأسيسها بمشاركة مثل هذه الشركة المساهمة للأغراض المحددة ، وهي شركات إدارة مناطق اقتصادية خاصة ؛

17) التحويل مجانًا:

في ملكية منظمة غير ربحية ، تتمثل أهدافها القانونية الرئيسية في الترويج لبطولة FIA Formula 1 World وعقدها ، وهو كائن عقاري لعقد سباقات الطرق والسيارات الحلقية في الفورمولا 1 ، وكذلك في وقت واحد مع الغرض العقاري المذكور من الأصول غير الملموسة و (أو) ضروري لضمان عمل كائنات العقارات المحددة للبنية التحتية والممتلكات المنقولة ؛

في ملكية الدولة أو البلدية لممتلكات غير منقولة مخصصة لإقامة الأحداث الرياضية في التزلج السريع ، وكذلك ، في وقت واحد مع الممتلكات غير المنقولة المذكورة ، ومرافق البنية التحتية والممتلكات المنقولة اللازمة لضمان عمل الممتلكات غير المنقولة المذكورة ؛

18) نقل نتائج العمل على إنشاء و (أو) إعادة بناء مرافق الإمداد الحراري وأنظمة الإمداد المركزية بالمياه الساخنة وإمدادات المياه الباردة و (أو) الصرف الصحي والأفراد. كائنات هذه الأنظمة الموجودة في ممتلكات الولاية أو البلدية وتم نقلها للحيازة المؤقتة والاستخدام لدافع الضرائب وفقًا لاتفاقيات الإيجار ، فضلاً عن مرافق الإمداد الحراري وإمدادات المياه الساخنة المركزية وإمدادات المياه الباردة و (أو) أنظمة الصرف الصحي ، للأفراد أشياء من هذه الأنظمة التي أنشأها دافع الضرائب خلال مدة اتفاقيات الإيجار ، في حالة إبرام دافع الضرائب هذا فيما يتعلق بأشياء اتفاقيات الامتياز هذه وفقًا لـ الجزء 1 من المادة 51القانون الاتحادي رقم 115-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 "بشأن اتفاقيات الامتياز" ؛

19.نقل الممتلكات العقارية دون مبرر إلى خزينة الدولة في الاتحاد الروسي ؛

20) نقل الملكية دون مبرر إلى ملكية الاتحاد الروسي لأغراض تنظيم و (أو) إجراء البحث العلمي في أنتاركتيكا.

1 - عند إنتاج السلع الخاضعة للمراقبة ، يُعترف بما يلي كجهات دافعة:

1.1 المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المنخرطون في إنتاج السلع القابلة للاسترداد من أي نوع من المواد الخام (بالرسوم أو الخاصة) و (أو) باستخدام السلع القابلة للتبديل.

يشمل إنتاج السلع القابلة للتبديل أيضًا:

تعبئة المنتجات الكحولية والبيرة القابلة للاسترداد ، والتي تتم كجزء من عملية الإنتاج الشاملة لهذه السلع القابلة للاستخراج وفقًا لمتطلبات معايير الدولة و (أو) الإجراءات القانونية الفنية الأخرى التي تنظم عملية إنتاج هذه السلع القابلة للانتقاص والمعتمدة في بالطريقة المنصوص عليها في القانون ؛

أي نوع من خلط البضائع (بما في ذلك ضخ المنتجات الكحولية) في أماكن تخزينها وبيعها (باستثناء المنتجات الكحولية التي تباع بأسعار التجزئة ، والتي يتم إنتاجها عن طريق خلط و (أو) ضخ المنتجات الكحولية من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المشاركين في تقديم الطعام العام) ، نتيجة الحصول على السلع القابلة للتبديل ؛

1.2 تشارك الكيانات القانونية في جمهورية بيلاروسيا في التصنيع التعاقدي لمنتجات التبغ.

2. عند استيراد سلع قابلة للانتقال إلى أراضي جمهورية بيلاروسيا بموجب اتفاقيات العمولة ، واتفاقيات العمولة وغيرها من اتفاقيات القانون المدني المماثلة ، يتم الاعتراف بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستوردون السلع الخاضعة للرقابة بصفتهم دافعين.

3. عند بيع السلع القابلة للاسترداد والمستوردة إلى أراضي جمهورية بيلاروسيا بموجب اتفاقيات العمولة واتفاقيات العمولة وعقود القانون المدني المماثلة الأخرى ، يتم الاعتراف بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المكلفين ببيع السلع القابلة للانتقاص بصفتهم دافعين.

4. عند بيع (تحويل) الغاز الهيدروكربوني المسال وغاز الوقود الطبيعي المضغوط لتزويد المركبات بالوقود (بما في ذلك المركبات الخاصة) من خلال محطات الوقود ، وكذلك استخدام معدات توزيع الوقود والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بهذا البيع (النقل).

5. في حالة استخدام (بيع ، تحويل) وقود الديزل الذي تم شراؤه (استلامه) لإنتاج وقود الديزل مع إسترات ميثيل الأحماض الدهنية لأغراض أخرى ، فإن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين سمحوا بهذا الاستخدام غير السليم (البيع ، النقل) معترف بهم على أنهم دافعي.

6 - الكيانات القانونية في جمهورية بيلاروس معترف بها كجهات دافعة عند استخدام (تحقيق ، تحويل) ليس للغرض المقصود منها:

كحول الإيثيل الخام من المواد الغذائية الخام المشتراة (المستلمة) لإنتاج الكحول الإيثيلي المعدل ؛

كحول الإيثيل المصحح من المواد الخام الغذائية المشتراة (المستلمة) لإنتاج المنتجات الكحولية والخل والمشروبات منخفضة الكحول ؛

شراء (استلام) الكحول لإنتاج الأدوية والعقاقير البيطرية ؛

وفقا للفقرات. 4.1 ص. 2 م. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة ، وأداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل مؤسسات الدولة ، وكذلك مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة في إطار مهمة الدولة (البلدية) ، المصدر من الدعم المالي الذي يمثل دعمًا من الميزانية المقابلة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، لا يُعترف به كموضوع للضرائب.

تم تقديم الفقرة الفرعية المحددة بموجب القانون الاتحادي رقم 239-FZ المؤرخ 18 يوليو 2011 "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق بتحسين الوضع القانوني للمؤسسات المستقلة" وتم تطبيقها في البداية على الأعمال (الخدمات ) التي تم تنفيذها (المقدمة) اعتبارًا من 1 يناير 2012 (البند 1 ، المادة 2 ، الجزء 2 ، المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2011 N 239-FZ). ومع ذلك ، وفقا للفن. 3 من القانون الاتحادي الصادر في 05.04.2013 N 39-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 4 من القانون الاتحادي" بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق بتحسين مبادئ تحديد الأسعار للأغراض الضريبية "يمتد تأثير هذه القاعدة إلى العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2011.

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يمكن إنشاء المؤسسات المملوكة للدولة فقط لغرض توفير خدمات الدولة (البلدية) ، وأداء العمل و (أو) أداء وظائف الدولة (البلدية) لضمان تنفيذ سلطات الدولة السلطات (هيئات الدولة) أو الحكومات المحلية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. وفقا للفقرتين 2 و 3 من الفن. 161 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، يتم تنفيذ الدعم المالي لأنشطة مؤسسة حكومية على حساب الميزانية المقابلة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي وعلى أساس تقدير الميزانية. لا يجوز لمؤسسة حكومية تنفيذ أنشطة مدرة للدخل إلا إذا تم النص على هذا الحق في الوثيقة التأسيسية ، وكان الدخل المستلم من هذا النشاط يذهب إلى الميزانية المناسبة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

مؤسسة الميزانية هي منظمة غير ربحية أنشأها الاتحاد الروسي ، أو كيانًا تأسيسيًا للاتحاد الروسي أو بلدية لأداء العمل ، وتقديم الخدمات من أجل ضمان تنفيذ الصلاحيات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، على التوالي ، لسلطات الدولة (هيئات الدولة) أو الحكومات المحلية في مجال العلوم والتعليم والرعاية الصحية والثقافة والحماية الاجتماعية وتوظيف السكان والثقافة البدنية والرياضة ، وكذلك في مجالات أخرى. لمؤسسة الميزانية الحق في القيام بأنشطة مدرة للدخل فقط لتحقيق أهداف إنشائها ووفقًا لهذه الأهداف ، شريطة أن تكون هذه الأنشطة مبينة في وثائقها التأسيسية. يوضع الدخل المحصل من الأنشطة المذكورة والممتلكات المكتسبة على حساب هذه الإيرادات تحت تصرف مستقل لمؤسسة الميزانية.

المؤسسة المستقلة هي منظمة غير ربحية أنشأها الاتحاد الروسي ، أو كيانًا تأسيسيًا للاتحاد الروسي أو بلدية لأداء العمل ، وتقديم الخدمات من أجل ممارسة سلطات سلطات الدولة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، سلطات الحكومات المحلية في مجال العلوم والتعليم والرعاية الصحية والثقافة والحماية الاجتماعية وتوظيف السكان والثقافة البدنية والرياضة ، وكذلك في المجالات الأخرى في الحالات التي تحددها القوانين الفيدرالية. يحق للمؤسسة المستقلة القيام بأنشطة مدرة للدخل فقط لتحقيق أهداف إنشائها ووفقًا لهذه الأهداف ، شريطة أن يتم الإشارة إلى هذه الأنشطة في وثائقها التأسيسية. يوضع الدخل المحصل من الأنشطة المذكورة والممتلكات المكتسبة على حساب هذه المداخيل تحت تصرف مستقل للمؤسسة المستقلة.

وبالتالي ، يمكن تصنيف مؤسسة حكومية (بلدية) كنوع معين بناءً على إمكانية قيام المؤسسة المحددة بأداء وظائف الدولة (البلدية) من أجل ممارسة سلطات سلطات الدولة والحكومات المحلية المنصوص عليها في التشريع الروسي الاتحاد.

لأداء وظائف الولاية (البلدية) ، يمكن إنشاء مؤسسة حكومية فقط ، باستثناء الحالات المنصوص عليها صراحةً بموجب القوانين الفيدرالية.

يتم إنشاء مؤسسة مستقلة ومؤسسة الميزانية من قبل كيان قانوني عام (موضوع من الاتحاد الروسي ، البلدية) لأداء أعمال الدولة (البلدية) ، وتقديم خدمات الدولة (البلدية) ولا يحق لهم أداء وظائف الدولة (البلدية) ، باستثناء للحالات المنصوص عليها صراحة بموجب القوانين الاتحادية.

يمكن تعيين مؤسسة حكومية (بلدية) لنوع معين بناءً على مجال النشاط الذي تم إنشاؤه فيه.

يمكن إنشاء مؤسسة مستقلة في مجال العلوم والتعليم والرعاية الصحية والثقافة والحماية الاجتماعية والتوظيف والثقافة البدنية والرياضة ، وكذلك في مجالات أخرى في الحالات التي تحددها القوانين الفيدرالية. على سبيل المثال ، وفقًا لقانون تخطيط المدن في الاتحاد الروسي ، يمكن إنشاء مؤسسات مستقلة لإجراء خبرة الدولة في توثيق المشروع ونتائج المسح الهندسي.

مجالات نشاط مؤسسات الميزانية ليست محدودة. يحدد القانون الاتحادي المجالات ذات الأولوية التي يتم فيها إنشاء مؤسسات الميزانية - العلوم والتعليم والرعاية الصحية والثقافة والحماية الاجتماعية والتوظيف والثقافة البدنية والرياضة ، وفي نفس الوقت يوفر الفرصة لإنشاء مؤسسات الميزانية في مجالات أخرى دون قيود .

لا يقتصر القانون الاتحادي على نطاق نشاط مؤسسة حكومية. مع الأخذ في الاعتبار خصوصيات الوضع القانوني للمؤسسات المملوكة للدولة ، فمن المستحسن تصنيف المؤسسات المملوكة للدولة فقط المؤسسات المنشأة في مجال الأنشطة الإدارية ، أو المؤسسات المصنفة على أنها مملوكة للدولة وفقًا للقانون.

بالإضافة إلى ذلك ، فن. 6 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، تم تحديد أن مهمة الدولة (البلدية) هي وثيقة تحدد متطلبات التكوين والجودة و (أو) الحجم (المحتوى) والشروط والإجراءات ونتائج توفير الدولة (البلدية) الخدمات (أداء العمل).

وفقا للمساواة. 2 ص .3 م. 69.2 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، يتم تشكيل مهمة الدولة (البلدية) للمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، فضلاً عن المؤسسات الحكومية ، التي يتم تحديدها وفقًا لقرار سلطة الدولة (هيئة حكومية) ، وهيئة حكومية محلية تمارس الميزانية صلاحيات المدير الرئيسي لأموال الميزانية.

من الفقرة 2 من الفن. 69.2 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أنه من أجل أداء الدولة (مهمة البلدية) من خلال مؤسسات الميزانية أو المؤسسات المستقلة ، يتم تحديد مبلغ الإعانة من خلال مؤشرات هذه المهمة ، والوفاء بالدولة (البلدية) ) مهمة ، تقوم مؤسسات الدولة بإعداد تقدير للميزانية.

وهكذا ، وفقا للفقرات. 4.1 ص. 2 م. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة ، لا يُعترف بأداء الأعمال (تقديم الخدمات) من قبل مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة في إطار مهمة الدولة (البلدية) كموضوع للضرائب ، شريطة أن يكون مصدر الدعم المالي لمهمة الدولة (البلدية) إعانة من الميزانية المقابلة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. اعتبارًا من 01.01.2011 ، لا تخضع الأعمال التي تقوم بها مؤسسة عامة (الخدمات المقدمة) لضريبة القيمة المضافة دون أي شروط.

وتجدر الإشارة إلى أن أحكام المساواة. 4.1 ص. 2 م. لا ينطبق 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند بيع البضائع ، بما في ذلك تلك المنتجات الخاصة ، وعند بيع ممتلكات الدولة (البلدية). في هذه الحالة ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالطريقة العامة.

فيما يتعلق بملء الإقرارات الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، فإن أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن "بشأن الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة وإجراءات ملئه" ينص على أن المعاملات التي لا يتم الاعتراف بها ككائن لضريبة القيمة المضافة تخضع للانعكاس في القسم 7 الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة. يجب الإشارة إلى تكلفة هذه العمليات في العمود 2 في السطر 010 من القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة.

في الوقت نفسه ، في العمود 1 في السطر 010 من القسم 7 من الإعلان ، تنعكس أكواد المعاملات وفقًا للملحق رقم 1 لإجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، لا يوفر الملحق رقم 1 لإجراء ملء الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة (في الإصدار الحالي) حتى الآن رمز التشغيل لمعيار الفقرة الفرعية 4.1 من الفقرة 2 من المادة. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وزارة المالية في الاتحاد الروسي في خطاب بتاريخ 21 نوفمبر 2011 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]ذكرت عبارة "بشأن إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة" أنه قبل إجراء التغييرات ذات الصلة ، يحق لدافعي الضرائب أن يعكسوا العمليات المنصوص عليها في الفقرات. 4.1 ص. 2 م. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - تحت الرمز 1010816.