تسري أحكام المادة 173 من هذا القانون (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 72-FZ المؤرخ 30 مارس 2016) على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 أبريل 2016 - راجع الجزء 2 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 72-FZ في 30 مارس 2016.

____________________________________________________________________
1. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية في نهاية كل فترة ضريبية كما تم تخفيضه بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المادة 171 من هذا القانون (بما في ذلك التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 172 من هذا القانون. Code) ، المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للمادة 166 من هذا القانون وزيادة مقدار الضريبة المستردة وفقًا لهذا الفصل من القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-FZ.

2. إذا تجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية في أي فترة ضريبية المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للمادة 166 من هذا القانون وزاد بمقدار الضريبة المستردة وفقًا للفقرة 3 من المادة 170 من هذا القانون ، فإن الفارق الإيجابي بين مبلغ التخفيضات الضريبية ومبلغ الضريبة المحسوبة على المعاملات المعترف بها كموضوع ضريبي وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من الفقرة 1 من المادة 146 من هذا القانون ، تخضع لسداد دافع الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في المادتين 176 و 176.1 من هذا القانون ، باستثناء الحالات التي يتم فيها تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب بعد ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة 2006 القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 119-منطقة حرة ؛ في النسخة التي دخلت حيز التنفيذ في 22 ديسمبر 2009 بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 17 ديسمبر 2009 N 318-FZ.

تم استبعاد الفقرة من 30 يونيو 2002 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 مايو 2002 N 57-FZ ، وينطبق التأثير على العلاقات التي نشأت من 1 يناير 2002.

3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية وفقًا للفقرة 5 من المادة 166 من هذا القانون (الفقرة بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 يناير 2011). نوفمبر 2010 N 306-FZ.

4. عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) المحددة في المادة 161 من هذا القانون ، يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ودفعه بالكامل من قبل وكلاء الضرائب المحددين في المادة 161 من هذا القانون. 1 كانون الثاني (يناير) 2001 بواسطة القانون الاتحادي رقم 166-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2000 ، المعدل بالقانون الاتحادي رقم 119-FZ المؤرخ 22 يوليو 2005.

5. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية من قبل الأشخاص التالية أسماؤهم إذا أصدروا فاتورة للمشتري مع تخصيص مبلغ الضريبة (الفقرة المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002 ؛ ينطبق التأثير على العلاقات التي نشأت من 1 يناير 2002:
1) الأشخاص الذين ليسوا دافعي ضرائب أو دافعي ضرائب معفيين من أداء التزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع الضرائب للعلاقات التي نشأت منذ 1 يناير 2002 ؛
2) دافعي الضرائب في بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ، المعاملات الخاصة ببيعها لا تخضع للضرائب (الفقرة الفرعية المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002 ؛ منذ 1 يناير 2002.

في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية كمبلغ الضريبة المشار إليه في الفاتورة المقابلة المحولة إلى مشتري البضائع (الأشغال والخدمات).

6. عندما ينتقل دافع الضرائب إلى أنظمة ضريبية خاصة أو عندما يرسل دافع الضرائب إشعارًا بشأن استخدام حقه في الإعفاء من واجبات دافع الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها ، يتم احتساب مبالغ الضريبة عند الإفراج عن البضائع وفقًا لـ الإجراء الجمركي للإفراج عن الاستهلاك الداخلي عند الانتهاء من الإجراء الجمركي للمنطقة الجمركية الحرة في إقليم المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ، يدفع عن الفترة الضريبية التي تسبق الانتقال إلى أنظمة الضرائب الخاصة المحددة ، أو عن الفترة الضريبية الأخيرة قبل إرسال إخطار بشأن استخدام الحق في الإعفاء من أداء التزامات دافع الضرائب المتعلقة بحساب ودفع الضريبة ، فيما يتعلق بالسلع التي لم تُستخدم لتنفيذ معاملات معترف بها كموضوعات ضريبية وفقًا مع هذا الفصل. (تم تضمين الفقرة أيضًا في القانون الاتحادي الصادر في 30 مارس 2016 N 72-FZ)

تعليق على المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يتم احتساب إجمالي مبلغ الضريبة الذي يتعين دفعه للميزانية في نهاية كل فترة ضريبية. أي في نهاية الشهر أو ربع السنة ، اعتمادًا على عدد المرات التي يقدم فيها دافع الضرائب تقارير عن ضريبة القيمة المضافة. يتم تحديد المبلغ على النحو التالي: إلى إجمالي مبلغ الضريبة المحسوب وفقًا لقواعد المادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن ضريبة القيمة المضافة المستعادة وفقًا لقواعد المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي المضافة ، ويتم خصم الضريبة القابلة للخصم على أساس المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (باستثناء التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 172 من هذا القانون).

إذا اتضح نتيجة لذلك أن مبلغ التخفيضات الضريبية يتجاوز المبلغ المستحق ، فإن الفرق يخضع لإعادته إلى دافع الضرائب وفقًا للقواعد المحددة في المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. صحيح ، هناك استثناء لهذه القاعدة. لا يمكن أن يكون هناك أي شك في أي استرداد إذا تم تقديم الإقرار الضريبي بعد ثلاث سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.

تحدث النزاعات المستمرة بسبب المواقف التي تفرض فيها المؤسسات ضريبة القيمة المضافة في حالة عدم وجود مبيعات في الفترة الضريبية. تصر سلطات الضرائب على أنه في هذه الحالة ، عليك الانتظار مع الخصم. في الوقت نفسه ، يشيرون فقط إلى الفقرة 2 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لمنطق المسؤولين ، نظرًا لأن الشركة لم يكن لديها ضريبة القيمة المضافة التي يجب تحصيلها ، فإن القاعدة الضريبية هي صفر. اتضح أنه لا يوجد شيء نطرح منه. وإذا كان الأمر كذلك ، فمن المستحيل استرداد ضريبة القيمة المضافة في هذه الفترة. يجب أن أقول إن محاكم التحكيم في هذه القضية لا تؤيد fiscals. مثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 6 مايو 2006 في القضية N A56-5005 / 2005.

ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفاتورة المبسطة
وفقًا للفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المنظمات غير دافعي ضريبة القيمة المضافة ، ولكنها أصدرت فاتورة وضريبة مخصصة في هذه الورقة ، تحويلها إلى الميزانية. وإذا لم يتم دفع ضريبة القيمة المضافة ، فهل ستواجه المؤسسة أي عقوبات؟ السؤال محل نقاش. كما يتم حلها بشكل غامض في محاكم التحكيم.

في بعض المناطق ، يعتقد القضاة أنه من المستحيل إحضار شخص مبسط إلى المسؤولية الضريبية لعدم دفع ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق. الحقيقة هي أنه لا يمكن فرض غرامة إلا على دافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 2 ، المادة 44 ، المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وهو أمر لا ينطبق على الأشخاص المبسطين. علاوة على ذلك ، تشير الفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى "الأشخاص الذين ليسوا من دافعي الضرائب". للسبب نفسه ، لا تتعرض المؤسسة المبسطة للتهديد بالغرامات. في الواقع ، في المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم ذكر دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب فقط كأشخاص ملزمون بدفعها. المبسِّطون الذين خصصوا بشكل غير قانوني ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة ليسوا كذلك. وهذا يعني أنه من غير القانوني فرض الغرامات والمطالبة بدفع الغرامات. التزامهم الوحيد هو تحويل ضريبة القيمة المضافة المخصصة والمستلمة من المشترين إلى الميزانية. تم الاستماع إلى مثل هذا الحكم ، على سبيل المثال ، في المراسيم الصادرة عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 14 ديسمبر 2004 في القضية N F04-8795 / 2004 (6991-A70-7) بتاريخ 18 أغسطس 2004 في قضية N F04-5769 / 2004 (A27-3834-26) ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 12 أكتوبر 2004 في القضية رقم A13-4110 / 04-26.

صحيح أن هناك آراء متعارضة في هذا الشأن. في بعض الحالات ، توصلت المحاكم إلى نتيجة مفادها أنه إذا أصدر المبسطون فواتير بضريبة القيمة المضافة ولم يحولوا الضريبة إلى الميزانية في الوقت المناسب ، فسيتم تحصيل الغرامة على هذه المخالفة وكذلك العقوبات بشكل قانوني. صحيح أن القضاة في كثير من الأحيان لا يبررون قرارهم بأي شكل من الأشكال (انظر ، على سبيل المثال ، مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية بتاريخ 28 مايو 2004 في القضية رقم A54-88 / 03-C11-C2). في قرار آخر ، أقر قضاة نفس المنطقة أنه يجب على الشركة دفع الضرائب والغرامات ، لكنها لا تواجه غرامة باعتبارها غير دافعة لضريبة القيمة المضافة (المرسوم المؤرخ 5 أغسطس 2004 N A64-29 / 03-19).

لذلك ، يدرك غالبية القضاة أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على عقوبات لحقيقة أن الشخص المبسط لا ينقل ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفواتير إلى الميزانية في الوقت المناسب. لذلك ، من غير القانوني فرض غرامات وعقوبات. صحيح ، يجب إثبات ذلك في المحكمة. إذا لم تقنع الحجة المذكورة أعلاه سلطات الضرائب أو القضاة ، فيمكن تقديم حجة أخرى.

من أجل حساب الغرامة وحساب الغرامات ، عليك أن تعرف بوضوح متى يجب دفع الضريبة. وفي الوقت نفسه ، ينص البند 4 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يجب على مبسط الضريبة نقل الضريبة المقتطعة بشكل غير قانوني من المشتري في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية (البند 4 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بدورها ، تحدد المادة 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اعتمادًا على مبلغ الإيرادات ، الفترة الضريبية - شهر أو ربع. في الوقت نفسه ، لم يتم إجراء أي استثناءات للأشخاص المحددين في الفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وإذا كان الأمر كذلك ، لتحديد موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يجب فيه تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية - في نهاية الشهر أو ربع السنة - لا يمكن لـ "التبسيط". اتضح أن اللحظة التي يجب أن يتم فيها فرض العقوبات والغرامات لم يتم تحديدها.

وبالتالي ، على الرغم من الالتزام الثابت بدفع ضريبة القيمة المضافة ، يظل "المبسط" هو الشخص الذي لا يتمتع بوضع دافع الضرائب. لذلك ، فإن هذه المنظمات غير ملزمة بدفع غرامات وعقوبات. ومع ذلك ، فإن عدم وجود عقوبات لا يعني على الإطلاق أن الضريبة لا تحتاج إلى دفعها للميزانية.

"المبسِّطون" الذين يصدرون فواتير بضريبة مخصصة لا يمكن أن يخافوا من الغرامة للتأخر في الإقرار الضريبي. وافق قضاة دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في مقاطعة فولغا فياتكا ، في القرار رقم A29-8459 / 2005A المؤرخ 25 يناير 2006 ، على أن الشركات التي تعمل في النظام "المبسط" مطالبة بالإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشتري (بند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، يمكن معاقبة دافعي الضرائب فقط بسبب التأخر في تقديم الإعلان (المادة 119 من قانون الضرائب). لا يتم الاعتراف بالشركات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط كدافع لضريبة القيمة المضافة (البند 2 ، المادة 346.11 من قانون الضرائب).

مشاورات وتعليقات المحامين على المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

إذا كان لا يزال لديك أسئلة حول المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتريد التأكد من أن المعلومات المقدمة محدثة ، فيمكنك استشارة محامي موقعنا على الإنترنت.

يمكنك طرح سؤال عبر الهاتف أو على الموقع الإلكتروني. الاستشارات الأولية مجانية من 9:00 حتي 21:00 بتوقيت موسكو يوميا. ستتم معالجة الأسئلة الواردة بين الساعة 21:00 والساعة 09:00 في اليوم التالي.

1. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية في نهاية كل فترة ضريبية كما تم تخفيضه بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المادة 171 من هذا القانون (بما في ذلك التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 172 من هذا القانون. رمز) ، المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للمادة 166 من هذا القانون وزيادة مقدار الضريبة المستردة وفقًا لهذا الفصل.

2. إذا تجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية في أي فترة ضريبية المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للمادة 166 من هذا القانون وزاد بمقدار الضريبة المستردة وفقًا للفقرة 3 من المادة 170 من هذا القانون ، فإن الفارق الإيجابي بين مبلغ التخفيضات الضريبية ومبلغ الضريبة المحسوبة على المعاملات المعترف بها كموضوع ضريبي وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من الفقرة 1 من المادة 146 من هذا القانون ، تخضع لسداد دافع الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في المادتين 176 و 176.1 من هذا القانون ، باستثناء الحالات التي يتم فيها تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب بعد ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية المعنية.

الفقرة مستبعدة. - القانون الاتحادي المؤرخ 29 مايو 2002 N 57-FZ.

3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية وفقًا للفقرة 5 من المادة 166 من هذا القانون.

4. عند بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) المحددة في المادة 161 من هذا القانون ، يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ودفعه بالكامل من قبل وكلاء الضرائب المحددين في المادة 161 من هذا القانون.

5. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية من قبل الأشخاص التالية أسماؤهم إذا أصدروا فاتورة للمشتري بتخصيص مبلغ الضريبة:

1) الأشخاص الذين ليسوا دافعي ضرائب أو دافعي ضرائب معفيين من أداء التزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها ؛

2) من قبل دافعي الضرائب في بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ، والمعاملات لبيعها لا تخضع للضرائب.

في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية كمبلغ الضريبة المشار إليه في الفاتورة المقابلة المحولة إلى مشتري البضائع (الأشغال والخدمات).

6. عندما يتحول دافع الضرائب إلى أنظمة ضريبية خاصة أو عندما يبدأ دافع الضرائب في استخدام حق الإعفاء المنصوص عليه في المادة 145 من هذا القانون ، يتم احتساب مبالغ الضريبة عند الإفراج عن البضائع وفقًا للإجراءات الجمركية للإفراج عن الاستهلاك الداخلي عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية لمنطقة الجمارك الحرة في إقليم المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد يدفع وفقا للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 1 من البند 1 من المادة 174 من هذا القانون للفترة الضريبية التي تقع على آخر يوم تقويمي قبل تاريخ الانتقال إلى أنظمة ضريبية خاصة ، أو للفترة الضريبية التي تقع في آخر تقويم في اليوم السابق لبدء استخدام دافع الضرائب للحق في الإعفاء المنصوص عليه في المادة 145 من هذا القانون ، فيما يتعلق بالسلع التي لم يتم استخدامها لتنفيذ معاملات معترف بها كأشياء ضريبية وفقًا لهذا الفصل ، دون تطبيق أنا معفى من الضريبة المنصوص عليها في هذا الفصل.

في العلاقات التي ينظمها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، وكأن هناك حقيقة موازية. في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة" ، يظهر مشاركون جدد غير معروفين حتى الآن في العلاقات القانونية الضريبية ، والذين ، ليسوا دافعي ضرائب (!) ، ملزمون بدفع ضريبة القيمة المضافة ، وليس فقط لأنفسهم بصفتهم غير دافعين ، ولكن أيضًا لدافعي ضريبة القيمة المضافة. لا تصدق؟ هنا الدليل.

لنبدأ بالجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحدد المادة 9 المشاركين في العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب والرسوم. القائمة مغلقة ، ولكن بما أن السلطات لم تتناولها على ما يبدو لفترة طويلة ، فلنستشهد بها بالكامل. لذا،

المشاركون في العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب والرسوم هم:

1. دافعي الضرائب أو دافعي الرسوم;
2. المنظمات والأفراد المعترف بهم وفقًا لهذه المدونة وكلاء الضرائب;
3. مصلحة الضرائب…؛
4. الجمارك….

ننتقل الآن إلى واقع موازٍ ، حيث الشخصية الرئيسية هي ضريبة القيمة المضافة. هو الذي يلد مشاركين جدد في العلاقات القانونية الضريبية. نعم ، ها هم ، في الفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أسماء متواضعة " الأشخاص ":" يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على الموازنة على النحو التالي: الأشخاصإذا أصدروا فاتورة للمشتري مع تخصيص مبلغ الضريبة: 1) الأشخاصالذين ليسوا من دافعي الضرائب ... ".

وجوه هؤلاء ليسوا دافعي ضرائب ولا يطلق عليهم وكلاء الضرائب. من الواضح أن هؤلاء الأشخاص لا علاقة لهم بالسلطات الضريبية أو الجمركية ، كما هو مبين في قائمة المشاركين في المادة 9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أمامنا وجه UFO؟ لكن لماذا ظهر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ سؤال غبي: طبعا دفع الضرائب. فماذا لو لم تكن دافع ضرائب - ففي النهاية هناك "وجه" ، مما يعني أن الضريبة ليست بعيدة! نعم ، هنا هو: "... يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية كمبلغ الضريبة المشار إليه في الفاتورة المقابلة المحولة إلى مشتري السلع (الأشغال ، الخدمات)" (الفقرة 5 من المادة 173 من NKRF). يدفع الشخص ضريبة لكنه لا يصبح دافع ضرائب. هذه هي الطريقة التي تنظر بها محكمة التحكيم العليا: "... إن حدوث الالتزام في هذه الحالة بتحويل الضريبة إلى الميزانية لا يعني أن الشخص الذي أصدر الفاتورة يكتسب صفة دافع الضرائب فيما يتعلق بهذه العمليات .. . "(الفقرة الثانية من البند 5).

مرسوم الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2014 رقم 33). على ما يبدو ، بعد كل شيء ، لم يخرج الوجه بوجه و "التحكم في الوجه" لوضع دافع الضرائب لم يمر.

أما بالنسبة للباقي ، فهو يناسب الجميع جيدًا. وعلى الرغم من ذلك ، وفقًا للمادة 9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليس مشاركًا في العلاقات التي ينظمها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم، ينجذب إلى دفع ضريبة القيمة المضافة على وجه التحديد من خلال هذا التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ،وعلى وجه التحديد المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لذلك ، تم اكتشاف وجه UFO ، والضريبة موجودة ، ويبقى تحليل موضوع الضرائب. من هذا المكان بمزيد من التفاصيل حول تكوين مبلغ المبيعات الموضح في الفاتورة. لذلك ، يجوز لأي شخص ليس دافعًا لضريبة القيمة المضافة شراء سلع من شخص دافع لضريبة القيمة المضافة. وفي الوقت نفسه ، فإن اختصار ضريبة القيمة المضافة (ربما نسي شخص ما) يقرأ على النحو التالي: "ضريبة على مضاف value "، أي أنها ضريبة على الهامش فقط ، على الدخل المباشر لرجل الأعمال ، على صافي زيادة في القيمة في شكل ربحية. هذا إذا اشترت منظمة منتجًا (عمل ، خدمة) مقابل 11800 روبل. (10000 روبل + 1800 ضريبة القيمة المضافة 18 ٪) ، وباعت منتجاتها الخاصة مقابل 14160 روبل. (12000 روبل + 2160 روبل ضريبة القيمة المضافة 18 ٪) ، إذن مضافستكون التكلفة مع ضريبة القيمة المضافة 2360 روبل. (14160 - 11800) ، وتحسب الضريبة على وجه التحديد من مضافالتكلفة - 360 روبل. ((12000 - 10000) × 18٪).

كما ذكر أعلاه ، يلتزم الشخص بدفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة على فاتورةنقلها إلى مشتريها. من المعروف أنه في الفاتورة لا يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة على التكلفة المضافة ، ولكن على التكلفة الإجمالية للمبيعات (انظر العمود 8 من نموذج الفاتورة المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 ) ومبلغ ضريبة القيمة المضافة (في مثالنا) سيكون 2160 روبل. (12000 × 18٪). في هذه الحالة ، لن يقتصر موضوع الضرائب على القيمة المضافة للسلع (الأشغال والخدمات) المباعة (2000 روبل) ، ولكن تكلفة البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) من مورد شريك تجاري (10000 روبل) .

وبالتالي ، سيدفع هذا الشخص للميزانية ليس فقط ضريبة القيمة المضافة الخاصة به (360 روبل) ، ولكن أيضًا ضريبة القيمة المضافة للطرف المقابل (1800 روبل). موضوع الضرائب دافعتذهب ضريبة القيمة المضافة (الطرف المقابل) إلى المتخلف، ملزمة بدفع هذه الضريبة بموجب الفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مربح للمتخلف عن سداد الميزانية! كل هذا يؤدي إلى حقيقة أنه من نفس مبلغ المبيعات 10000 روبل. ستذهب ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية مرتين (من كل موضوع مقابل 1800 روبل) ، ولن يكون معدل الضريبة من نفس القاعدة 18٪ ، بل 36٪. ولكن ماذا عن مبدأ الضرائب لمرة واحدة؟

كان من الممكن تجنب العبثية إذا تم منح شخصنا الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المورد. لكن لا. صرحت محكمة التحكيم العليا بصرامة: "الشخص المذكور ملزم فقط بتحويل الضريبة إلى الميزانية ، والتي يتم تحديد مبلغها ، من خلال الإشارة المباشرة للفقرة 5 من المادة 173 من القانون ، بناءً على المبلغ الوارد في الفاتورة المقابلة صدر للمشتري. إمكانية تخفيض هذا المبلغ للتخفيضات الضريبية بالقاعدة المذكورة أعلاه أو بنصوص أخرىالفصل 21لم يتم توفير الرمز"(الفقرة الثالثة من البند 5 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2014 رقم 33" بشأن بعض القضايا التي تنشأ مع محاكم التحكيم عند النظر في القضايا المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة ") .

بعد شهرين من هذا القرار ، أوقفت محكمة التحكيم العليا أنشطتها. القضية عندما ألغيت ، بقي القرار ...

1. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية في نهاية كل فترة ضريبية كما تم تخفيضه بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المادة 171 من هذا القانون (بما في ذلك التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 172 من هذا القانون. رمز) ، المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للمادة 166 من هذا القانون وزيادة مقدار الضريبة المستردة وفقًا لهذا الفصل.

(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 119-FZ المؤرخ 22 يوليو 2005)

2. إذا تجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية في أي فترة ضريبية المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للمادة 166 من هذا القانون وزاد بمقدار الضريبة المستردة وفقًا للفقرة 3 من المادة 170 من هذا القانون ، فإن الفارق الإيجابي بين مبلغ التخفيضات الضريبية ومبلغ الضريبة المحسوبة على المعاملات المعترف بها كموضوع ضريبي وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من الفقرة 1 من المادة 146 من هذا القانون ، تخضع لسداد دافع الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في المادتين 176 و 176.1 من هذا القانون ، باستثناء الحالات التي يتم فيها تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب بعد ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية المعنية.

(بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية رقم 57-FZ بتاريخ 29 مايو 2002 ورقم 119-FZ المؤرخ 22 يوليو 2005 ورقم 318-FZ المؤرخ 17 ديسمبر 2009)

الفقرة مستبعدة. - القانون الاتحادي المؤرخ 29 مايو 2002 N 57-FZ.

3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية وفقًا للفقرة 5 من المادة 166 من هذا القانون.

(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 306-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2010)

4. عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) المحددة في المادة 161 من هذا القانون ، يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ودفعه بالكامل من قبل وكلاء الضرائب المحددين في المادة 161 من هذا القانون ، ما لم ينص البند على خلاف ذلك 4.1 من هذه المادة.

(بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية رقم 166-FZ بتاريخ 29 ديسمبر 2000 ورقم 119-FZ المؤرخ 22 يوليو 2005 ورقم 335-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)

4.1 يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية من قبل وكلاء الضرائب المحدد في الفقرة 8 من المادة 161 من هذا القانون في نهاية كل فترة ضريبية كمبلغ إجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للفقرة 3.1 من المادة 166 من هذا القانون في فيما يتعلق بالسلع المحددة في الفقرة 8 من المادة 161 من هذا القانون ، تمت زيادتها بمبالغ الضريبة المستردة وفقًا للفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 3 من المادة 170 من هذا القانون ، وتخفيضها بمبالغ التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرات 3 و 5 و 8 و 12 و 13 من المادة 171 من هذا القانون من حيث العمليات التي نفذها وكلاء الضرائب المحددون ، مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 172 من هذا القانون.

(تم تقديم البند 4.1 بموجب القانون الاتحادي رقم 335-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)

5. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية من قبل الأشخاص التالية أسماؤهم إذا أصدروا فاتورة للمشتري بتخصيص مبلغ الضريبة:

1) الأشخاص الذين ليسوا دافعي ضرائب أو دافعي ضرائب معفيين من أداء التزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها ؛

(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002)

2) من قبل دافعي الضرائب في بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ، والمعاملات لبيعها لا تخضع للضرائب.

(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002)

في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية كمبلغ الضريبة المشار إليه في الفاتورة المقابلة المحولة إلى مشتري البضائع (الأشغال والخدمات).

6. عندما يتحول دافع الضرائب إلى أنظمة ضريبية خاصة أو عندما يبدأ دافع الضرائب في استخدام حق الإعفاء المنصوص عليه في المادة 145 من هذا القانون ، يتم احتساب مبالغ الضريبة عند الإفراج عن البضائع وفقًا للإجراءات الجمركية للإفراج عن الاستهلاك الداخلي عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية لمنطقة الجمارك الحرة في إقليم المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد يدفع وفقا للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 1 من البند 1 من المادة 174 من هذا القانون للفترة الضريبية التي تقع على آخر يوم تقويمي قبل تاريخ الانتقال إلى أنظمة ضريبية خاصة ، أو للفترة الضريبية التي تقع في آخر تقويم في اليوم السابق لبدء استخدام دافع الضرائب للحق في الإعفاء المنصوص عليه في المادة 145 من هذا القانون ، فيما يتعلق بالسلع التي لم يتم استخدامها لتنفيذ معاملات معترف بها كأشياء ضريبية وفقًا لهذا الفصل ، دون تطبيق أنا معفى من الضريبة المنصوص عليها في هذا الفصل.

1. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية في نهاية كل فترة ضريبية كما تم تخفيضه بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المادة 171 من هذا القانون (بما في ذلك التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 172 من هذا القانون. رمز) ، المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للمادة 166 من هذا القانون وزيادة مقدار الضريبة المستردة وفقًا لهذا الفصل.

2. إذا تجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية في أي فترة ضريبية المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للمادة 166 من هذا القانون وزاد بمقدار الضريبة المستردة وفقًا للفقرة 3 من المادة 170 من هذا القانون ، فإن الفارق الإيجابي بين مبلغ التخفيضات الضريبية ومبلغ الضريبة المحسوبة على المعاملات المعترف بها كموضوع ضريبي وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من الفقرة 1 من المادة 146 من هذا القانون ، تخضع لسداد دافع الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في المادتين 176 و 176.1 من هذا القانون ، باستثناء الحالات التي يتم فيها تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب بعد ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية المعنية.

تم حذف الفقرة الثانية.

3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية وفقًا للفقرة 5 من المادة 166 من هذا القانون.

4. عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) المحددة في المادة 161 من هذا القانون ، يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ودفعه بالكامل من قبل وكلاء الضرائب المحددين في المادة 161 من هذا القانون ، ما لم ينص البند على خلاف ذلك 4.1 من هذه المادة.

4.1 يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية من قبل وكلاء الضرائب المحدد في الفقرة 8 من المادة 161 من هذا القانون في نهاية كل فترة ضريبية كمبلغ إجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للفقرة 3.1 من المادة 166 من هذا القانون في فيما يتعلق بالسلع المحددة في الفقرة 8 من المادة 161 من هذا القانون ، تمت زيادتها بمبالغ الضريبة المستردة وفقًا للفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 3 من المادة 170 من هذا القانون ، وتخفيضها بمبالغ التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرات 3 و 5 و 8 و 12 و 13 من المادة 171 من هذا القانون من حيث العمليات التي نفذها وكلاء الضرائب المحددون ، مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 172 من هذا القانون.

5. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية من قبل الأشخاص التالية أسماؤهم إذا أصدروا فاتورة للمشتري بتخصيص مبلغ الضريبة:

1) الأشخاص الذين ليسوا دافعي ضرائب أو دافعي ضرائب معفيين من أداء التزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها ؛

2) من قبل دافعي الضرائب في بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ، والمعاملات لبيعها لا تخضع للضرائب.

في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية كمبلغ الضريبة المشار إليه في الفاتورة المقابلة المحولة إلى مشتري البضائع (الأشغال والخدمات).

6. عندما يتحول دافع الضرائب إلى أنظمة ضريبية خاصة أو عندما يبدأ دافع الضرائب في استخدام حق الإعفاء المنصوص عليه في المادة 145 من هذا القانون ، يتم احتساب مبالغ الضريبة عند الإفراج عن البضائع وفقًا للإجراءات الجمركية للإفراج عن الاستهلاك الداخلي عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية لمنطقة الجمارك الحرة في إقليم المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد يدفع وفقا للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 1 من البند 1 من المادة 174 من هذا القانون للفترة الضريبية التي تقع على آخر يوم تقويمي قبل تاريخ الانتقال إلى أنظمة ضريبية خاصة ، أو للفترة الضريبية التي تقع في آخر تقويم في اليوم السابق لبدء استخدام دافع الضرائب للحق في الإعفاء المنصوص عليه في المادة 145 من هذا القانون ، فيما يتعلق بالسلع التي لم يتم استخدامها لتنفيذ معاملات معترف بها كأشياء ضريبية وفقًا لهذا الفصل ، دون تطبيق أنا معفى من الضريبة المنصوص عليها في هذا الفصل.

تعليق على الفن. 173 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يتم احتساب إجمالي مبلغ الضريبة الذي يتعين دفعه للميزانية في نهاية كل فترة ضريبية. يتم تحديد المبلغ على النحو التالي: إلى المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا لقواعد الفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تمت إضافة ضريبة القيمة المضافة ، واستعادتها وفقًا لقواعد الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويتم خصم الضريبة القابلة للخصم على أساس الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (باستثناء التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية في أي فترة ضريبية المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للمادة. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وزيادة مقدار الضريبة المستعادة وفقًا للفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهو فرق إيجابي بين مبلغ التخفيضات الضريبية ومبلغ الضريبة المحسوبة على المعاملات المعترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للفقرات. 1 و 2 ، الفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يخضع لسداد دافعي الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في الفن. فن. 176 و 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، باستثناء الحالات التي يتم فيها تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب بعد ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.

تحدث النزاعات المستمرة بسبب المواقف التي تفرض فيها المؤسسات ضريبة القيمة المضافة في حالة عدم وجود مبيعات في الفترة الضريبية. تصر سلطات الضرائب على أنه في هذه الحالة ، عليك الانتظار مع الخصم. في الوقت نفسه ، يشيرون فقط إلى الفقرة 2 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لمنطق المسؤولين ، نظرًا لأن الشركة لم يكن لديها ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تحصيلها ، فإن القاعدة الضريبية هي صفر. اتضح أنه لا يوجد شيء نطرح منه. وإذا كان الأمر كذلك ، فمن المستحيل استرداد ضريبة القيمة المضافة في هذه الفترة. يجب أن أقول إن محاكم التحكيم في هذه القضية لا تؤيد fiscals. مثال: مرسوم مصلحة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 11 فبراير 2008 رقم F04-848 / 2008 (409-A70-25) في القضية N A70-5284 / 7-2007.

في ص. 1 ص .5 م. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على التزام الأشخاص الذين ليسوا دافعي الضرائب ، وكذلك الأشخاص المعفيين من أداء واجبات دافعي الضرائب ، إذا أصدروا فاتورة للمشتري بتخصيص مبلغ الضريبة ، تحويل المبلغ المناسب للميزانية.

ومع ذلك ، فإن ظهور الالتزام في هذه الحالة بتحويل الضريبة إلى الميزانية لا يعني أن الشخص الذي أصدر الفاتورة يكتسب صفة دافع الضرائب فيما يتعلق بهذه المعاملات ، بما في ذلك الحق في تطبيق التخفيضات الضريبية.

الشخص المحدد ملزم فقط بتحويل الضريبة إلى الميزانية ، ومبلغها ، بموجب الإشارة المباشرة للفقرة 5 من الفن. يتم تحديد 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بناءً على المبلغ الوارد في الفاتورة المقابلة الصادرة إلى المشتري. إمكانية تخفيض هذا المبلغ للتخفيضات الضريبية حسب القاعدة المذكورة أعلاه أو غيرها من أحكام الفصل. لم يتم توفير 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لـ (البند 5 من مرسوم الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2014 N 33 "في بعض القضايا التي تنشأ مع محاكم التحكيم عند النظر في القضايا المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة ").

وفقا للفقرة 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المنظمات غير دافعي ضريبة القيمة المضافة ، ولكنها أصدرت فاتورة وضريبة مخصصة في هذه الورقة ، يجب أن تحولها إلى الميزانية. وإذا لم يتم دفع ضريبة القيمة المضافة ، فهل ستواجه المؤسسة أي عقوبات؟ السؤال محل نقاش. كما يتم حلها بشكل غامض في محاكم التحكيم.

في بعض المناطق ، يعتقد القضاة أنه من المستحيل إحضار شخص مبسط إلى المسؤولية الضريبية لعدم دفع ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق. الحقيقة هي أنه لا يمكن فرض غرامة إلا على دافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 2 ، المادة 44 ، المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وهو أمر لا ينطبق على الأشخاص المبسطين. علاوة على ذلك ، في الفقرة 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نحن نتحدث عن "الأشخاص الذين ليسوا دافعي الضرائب". للسبب نفسه ، لا تتعرض المؤسسة المبسطة للتهديد بالغرامات. في الواقع ، في الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم ذكر دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب فقط كأشخاص ملزمون بدفعها. المبسِّطون الذين خصصوا بشكل غير قانوني ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة ليسوا كذلك. وهذا يعني أنه من غير القانوني فرض الغرامات والمطالبة بدفع الغرامات. التزامهم الوحيد هو تحويل ضريبة القيمة المضافة المخصصة والمستلمة من المشترين إلى الميزانية. تم الاستماع إلى مثل هذا الحكم ، على سبيل المثال ، في المراسيم الصادرة عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 14 ديسمبر 2004 في القضية N F04-8795 / 2004 (6991-A70-7) بتاريخ 18 أغسطس 2004 في قضية N F04-5769 / 2004 (A27-3834-26) ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 12 أكتوبر 2004 في القضية رقم A13-4110 / 04-26.

صحيح أن هناك آراء متعارضة في هذا الشأن. في بعض الحالات ، توصلت المحاكم إلى نتيجة مفادها أنه إذا أصدر المبسطون فواتير بضريبة القيمة المضافة ولم يحولوا الضريبة إلى الميزانية في الوقت المناسب ، فسيتم تحصيل الغرامة على هذه المخالفة وكذلك العقوبات بشكل قانوني. صحيح أن القضاة غالبًا لا يبررون قرارهم بأي شكل من الأشكال (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية بتاريخ 28 مايو 2004 في القضية رقم A54-88 / 03-C11-C2). في قرار آخر ، أقر قضاة نفس المنطقة أنه يجب على الشركة دفع الضرائب والغرامات ، لكنها لا تواجه غرامة باعتبارها غير دافعة لضريبة القيمة المضافة (المرسوم المؤرخ 5 أغسطس 2004 N A64-29 / 03-19).

لذلك ، يدرك غالبية القضاة أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على عقوبات لنقل ضريبة القيمة المضافة في الفواتير إلى الميزانية في وقت غير مناسب. لذلك ، من غير القانوني فرض غرامات وعقوبات. صحيح ، يجب إثبات ذلك في المحكمة. إذا لم تقنع الحجة المذكورة أعلاه سلطات الضرائب أو القضاة ، فيمكن تقديم حجة أخرى.

من أجل حساب الغرامة وحساب الفائدة ، عليك أن تعرف بوضوح الموعد النهائي لدفع الضريبة. وفي الوقت نفسه ، في الفقرة 4 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُقال إن مبسط الضرائب يجب أن يحول الضريبة المقتطعة بشكل غير قانوني من المشتري في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية (البند 4 من المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بدوره ، الفن. 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اعتمادًا على حجم الإيرادات ، يحدد الفترة الضريبية - شهر أو ربع. في نفس الوقت ، للأشخاص المحددين في الفقرة 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم إجراء أي استثناءات. وإذا كان الأمر كذلك ، فحدد بوضوح في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين الذي يجب أن يتم فيه تحويل ضريبة القيمة المضافة في الشهر المحدد إلى الميزانية - في نهاية الشهر أو ربع السنة ، لا يمكن لـ "المبسطة". اتضح أن اللحظة التي يجب أن يتم فيها فرض العقوبات والغرامات لم يتم تحديدها.

وبالتالي ، على الرغم من الالتزام الثابت بدفع ضريبة القيمة المضافة ، فإن "المبسط" يظل شخصًا لا يتمتع بوضع دافع الضرائب. لذلك ، فإن هذه المنظمات غير ملزمة بدفع غرامات وعقوبات. ومع ذلك ، فإن عدم وجود عقوبات لا يعني على الإطلاق أن الضريبة لا تحتاج إلى دفعها للميزانية.

"المبسِّطون" الذين يصدرون فواتير بضريبة مخصصة لا يمكن أن يخافوا من الغرامة للتأخر في الإقرار الضريبي. وافق قضاة دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في مقاطعة فولغا فياتكا ، في القرار N A29-8459 / 2005A المؤرخ 25 يناير 2006 ، على أن الشركات التي تعمل في النظام "المبسط" مطالبة بالإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشتري (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، يمكن معاقبة دافعي الضرائب فقط بسبب التأخر في تقديم الإعلان (المادة 119 من قانون الضرائب). لا يتم الاعتراف بالشركات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط كدافع لضريبة القيمة المضافة (البند 2 ، المادة 346.11 من قانون الضرائب).